النظام الضريبي العام هو النظام الضريبي الافتراضي. بمعنى ، إذا لم يعرب رائد الأعمال أو المنظمة ، عند التسجيل في هيئات المحاسبة والرقابة الحكومية ، عن رغبته في التحول إلى أي نظام ضريبي خاص ، فعندئذٍ يطبقون OSNO تلقائيًا. ومع ذلك ، هناك حالات يضطر فيها رواد الأعمال والمؤسسات الفردية ، لسبب ما ، إلى التحول إلى النظام العام التقليدي من الأنظمة الضريبية الأخرى في سياق أنشطتهم التجارية. في هذه المادة ، سننظر في الموقف الذي يحدث فيه الانتقال إلى نظام مشترك من نظام ضريبي مبسط.
النظام الضريبي المبسط مناسب للغاية للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. إنه يحرر دافعي الضرائب من المحاسبة والمحاسبة الضريبية المعقدة ، ويوفر معدلات ضريبية منخفضة نسبيًا ويسمح لك بتجنب دفع عدة أنواع من الضرائب دفعة واحدة ، بدفع نوع واحد فقط. لذلك ، بين رواد الأعمال ، هو مطلوب وشائع جدًا. ومع ذلك ، هناك حالات من الانتقال منه إلى نظام ضريبي مشترك أكثر تعقيدًا.
قد تكون أسباب ذلك:
يفقد رائد الأعمال الفردي أو المؤسسة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط في حالة انتهاك المؤشرات التالية:
تعمل هذه العوامل وبعض العوامل الأخرى كأساس قانوني للانتقال القسري إلى نظام الضرائب العام - يمكن العثور على قائمة كاملة بها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتباه! سيكون من الممكن العودة من OSNO مرة أخرى إلى "المبسطة" بعد عام واحد فقط من فقدان الحق في استخدامها. للقيام بذلك ، سيكون من الضروري تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى خدمة الضرائب بالطريقة القياسية.
إذا أُجبرت شركة أو رائد أعمال على التحول إلى OSNO ، فيجب عليهم القيام بذلك في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد نهاية الشهر الذي فقد فيه الحق في استخدام "التبسيط".
في هذه الحالة ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر الإبلاغ باستخدام النظام الضريبي المبسط.
عند التبديل إلى OSNO بناءً على طلبك الخاص ، يجب عليك إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من العام التالي للإبلاغ عن "التبسيط".
بمجرد أن تتحول منظمة أو رواد أعمال إلى OSNO ، فإنهم يواجهون الحاجة إلى دفع أنواع جديدة من الضرائب.
بالنسبة الكيانات القانونيةسيكون هؤلاء:
IP على OSNOدفع الأنواع التالية من الضرائب:
انتباه!يمكن أن يكون لمعدلات ضريبة القيمة المضافة معان مختلفة. 18٪ هو معدل الضريبة الأكثر استخدامًا ، والذي يستخدمه معظم رجال الأعمال ، و 10٪ هو المعدل المحدد لقائمة محدودة من السلع المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الأدوية والمنتجات الطبية ، والمنتجات الغذائية ، ومنتجات الأطفال) . معدل الصفر نادر للغاية ولا يستخدم إلا في معاملات التصدير.
لمعلوماتك. يمكن إعفاء دافعي ضريبة القيمة المضافة من ، ولكن فقط عندما يصل دخل رجل أعمال فردي أو منظمة لمدة ثلاثة أشهر متتالية إلى أقل من مليوني روبل (باستثناء هؤلاء التجار الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقاص).
إجراء آخر ، والذي بدونه يكون الانتقال إلى OSNO مستحيل - (ضريبة القيمة المضافة).
يجب أن تتضمن هذه العملية نقطتين رئيسيتين:
يجب إصدار فواتير لجميع هذه العمليات من أجل تحويلها لاحقًا إلى الطرف الثاني من أجل الامتثال لشروط خصم ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت نفسه ، تمتلك المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي على OSNO بيمينعلى أساس الفواتير الواردة من المقاولين لأربعة أسباب.
وفقًا للنقاط الثلاث الأولى ، يجب استرداد ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول من العمل على OSNO. تتضمن الفقرة الرابعة التعويض عند قبول السلع والأشغال والخدمات المذكورة أعلاه للمحاسبة.
بمجرد أن يتحول دافع الضرائب إلى OSNO ، فإنه ملزم بتقديم أنواع جديدة من الإقرارات إلى مكتب الضرائب. على وجه الخصوص ، بدءًا من الربع الذي تم فيه تطبيق النظام الضريبي العام لأول مرة ، من الضروري إعداد وتقديم المتخصصين الضريبيين إلى:
بالإضافة إلى الإعلانات ، يحتاج دافعو الضرائب في OSNO إلى الاحتفاظ بعدة مستندات بشكل مستمر:
على الرغم من جاذبية النظام الضريبي المبسط ، تضطر الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في بعض الأحيان أو يتحولون طواعية إلى نظام الضرائب العام الكلاسيكي. علاوة على ذلك ، إذا كان الانتقال الطوعي ممكنًا فقط مع بداية فترة ضريبية جديدة ، فقد تضطر إلى التبديل إلى OSNO في أي وقت. تتطلب هذه العملية الامتثال لإجراءات معينة وتعقيد المحاسبة والمحاسبة الضريبية تلقائيًا. ومع ذلك ، في نفس الوقت ، فإن استخدام OSNO يوسع بشكل كبير من فرص رواد الأعمال والمنظمات من حيث الآفاق وتطوير الأعمال.
لا يستلزم الانتقال من USN إلى OSNO تغييرات في حجم الضرائب فحسب ، بل يتضمن أيضًا زيادة في نطاق المحاسبة (للشركات التي احتفظت بها في نسخة مبسطة). تم توضيح أسباب الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في هذه المقالة. كما يناقش بالتفصيل التغييرات التي تنتظر دافع الضرائب الذي يقرر التحول من الضرائب المبسطة إلى OSNO. يمكنك العودة إلى تطبيق النظام الضريبي المبسط بعد التحول إلى نظام ضريبي مختلف في موعد لا يتجاوز عام واحد.
STS و OSNO هما أنظمة ضريبية مختلفة يصعب مقارنتها. يوفر DOS محاسبة كاملة مع استحقاق ودفع جميع أنواع الضرائب. يسمح USN بدفع حد أدنى من الضرائب.
كيف تتحول من USN إلى OSN؟ يمكن الانتقال من نظام ضريبي (STS) إلى نظام ضريبي آخر (OSN) في الحالات التالية:
يتم تقديم نموذج الإخطار بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.11.12 برقم ММВ-7-3 / 829.
"التحليق بالمبسط" - هذا ما يسميه الناس فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط. للقيام بذلك ، يجب أن تتجاوز واحدًا على الأقل من مؤشرات نشاط دافع الضرائب:
في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، من الضروري حساب ودفع الضرائب المستخدمة في OSNO. يتم ذلك وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. لن يتم دفع غرامات وغرامات التأخر في السداد الشهري خلال ربع السنة الذي تحولوا فيه إلى OSNO.
خلال فترة الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي الأساسي ، سيكون من الضروري تحديد:
كل هذه المؤشرات ستساعد في حساب القواعد الضريبية والضرائب نفسها.
ماذا تفعل إذا أبلغ مكتب الضرائب عن عدم الامتثال لشروط النظام الضريبي المبسط ، اقرأ.
لا يمكن أن يكون الانتقال من USN إلى OSN فحسب ، بل أيضًا إلى أنظمة ضريبية أخرى ، على سبيل المثال ، UTII ، إذا كان هذا يتوافق مع نوع النشاط الذي يتم تنفيذه (البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ومع ذلك ، لا يمكن إجراء مثل هذا الانتقال إلا من بداية العام المقبل ، حيث لا يُسمح برفض طوعي من النظام الضريبي المبسط خلال الفترة الضريبية (البند 3 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب إخطار IFTS بنيّة تطبيق UTII خلال أول 5 أيام عمل من العام (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إنشاء قائمة الأنشطة التي يمكن تطبيق UTII عليها من قبل سلطات المدينة أو المنطقة المحلية. كما أنها تقرر قيمة معدل الضريبة الفردي الذي لا يعتمد على نتائج النشاط الاقتصادي ، بل على أنواعه.
يتعين على المنظمات التي تحولت إلى الاحتساب ، وكذلك بموجب النظام الضريبي المبسط ، تقديم البيانات المالية إلى مكتب الضرائب. تظل مجموعة الضرائب الإلزامية للشركات وأصحاب المشاريع الفردية كما هي مع النظام الضريبي المبسط (المدفوعات للأموال خارج الميزانية ، وضريبة الدخل الشخصي) ، ولكن يتم استبدال الضريبة الضريبية المبسطة بضريبة UTII.
تمامًا كما هو الحال مع نظام الضرائب المبسط ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات (في حالة عدم وجود ممتلكات بقيمة مساحية) ، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على UTII ، ولكن إذا كان هناك أساس ، يتم دفع ضرائب الأرض والنقل والمياه.
تم فك تشفير الوعاء الضريبي لـ UTII في الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تطبيق عوامل التعديل عليه. يتم تكوين مبلغ الضريبة شهريًا بضرب الوعاء الخاضع للضريبة بنسبة 15٪. يتم تخفيض الضريبة الفردية بمقدار أقساط التأمين المدفوعة - بنسبة 100٪ (رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بمفردهم) أو بنسبة 50٪ (الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يوظفون موظفين).
يجب تضمين الإيرادات غير المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط في الدخل في الشهر الأول من تطبيق OSN (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي 01/09/2018 رقم SD-4-3 / 6).
يتم تضمين جميع السلف التي حصل عليها "المبسط" قبل الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة واحدة. يتم ذلك حتى إذا تم شحن البضائع مقدمًا بعد الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب العام (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستؤدي تكاليف هذه الشحنة إلى تقليل وعاء ضريبة الدخل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 01.28.09 رقم 03-11-06 / 2/8).
تشمل نفقات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO (في الشهر الأول من تطبيق النظام الجديد) الديون غير المسددة مقابل الخدمات المقدمة (البند الفرعي 2 ، البند 2 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، غير المسددة الأجور وأقساط التأمين غير المدفوعة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.05.2017 رقم 03-11-06 / 2/26921 ، بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 03-11-06 / 2/66188).
لمزيد من المعلومات حول الاعتراف بالنفقات ، راجع المقال "المساهمات المستحقة بموجب النظام الضريبي المبسط - الدخل ، والمدفوعة بموجب OSN - هل يجب الاعتراف بها لضريبة الدخل؟" .
لا يربط قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين إمكانية تصنيف السلع والأعمال والخدمات غير المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط كمصروفات في إطار OSN مع استخدام كائن أو آخر من ضرائب النظام الضريبي المبسط ("الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه المصروفات"). أي المصاريف التي تم تكبدها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، بما في ذلك مع كائن "الدخل" ، ولكن يتم دفعها بعد الانتقال إلى OSNO ، يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. النزاعات ناتجة عن ترتيب المحاسبة عن تكاليف السلع. لمراعاة تكلفة النظام الضريبي المبسط ، لا يجب دفع ثمن البضائع فحسب ، بل يجب أيضًا بيعها. لذلك ، فإن البضائع التي تم شراؤها ودفع ثمنها بموجب النظام الضريبي المبسط ، وبيعت بعد الانتقال إلى OSNO ، يُسمح لأعلى القضاة بأخذها في الاعتبار في فترة بيعها ، أي عند حساب ضريبة الدخل (حرف من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01/09/2018 رقم SD-4-3 / 6 ، حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 مارس 2015 رقم 306-KG15-289). في وقت سابق ، أعربت وزارة المالية عن موقف مختلف - يجب أخذ النفقات في الاعتبار في تاريخ الانتقال (خطاب رقم 03-11-06 / 2/37697 بتاريخ 31 يوليو 2014). الآن موقف القسم يتوافق مع رأي المحكمة العليا (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2016 رقم 03-03-06 / 1/66457 ، بتاريخ 22 يناير 2016 رقم 03 -03-06 / 1/2227). هذا مفيد بشكل خاص لأولئك الذين استخدموا النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ، لأنه قبل التحول إلى OSNO ، لا يمكنهم استخدام النفقات لتخفيض الضريبة.
إذا كان دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط لديه مستحقات ، يكون إرجاعها مستحيلًا ، فلن يتم أخذ الخسائر الناتجة عن شطبها في الاعتبار. لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية على النظام الضريبي المبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وتنسبها إلى النفقات على OSN (الفقرة الفرعية 2 من البند 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) سوف لا يعمل أيضًا (خطابات وزارة المالية بتاريخ 20 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/9909 ، بتاريخ 2013/06/23 رقم 03-03-06 / 1/29799).
إذا قام الشخص المبسط بالانتقال إلى OSNO على أساس طوعي من بداية العام المقبل ، فلا توجد مشاكل مع الأصول الثابتة. يتم شطب الممتلكات المشتراة بموجب النظام الضريبي المبسط على أقساط متساوية خلال الفترة الضريبية - سنة.
إذا حدث الانتقال من النظام الضريبي المبسط قبل نهاية العام ، فسيتم تسجيل رصيد تكلفة الأصول الثابتة المقتناة في المحاسبة. يجب تحويل هذا الرصيد من قيمة الممتلكات التي لم يتم شطبها باعتبارها نفقات "مبسطة" إلى المحاسبة الضريبية لـ OSNO كقيمة متبقية للأصول الثابتة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2011 رقم. 03-11-06 / 2/34). عند التبديل إلى OSNO من نظام مبسط مع كائن "الدخل" ، ليس من الضروري تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.03.2016 رقم 03-03-06 / 1/14180 ، بتاريخ 01.19.2012 رقم 20/1 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.10.2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
يوجد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي قاعدة بشأن حساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند الانتقال من USN إلى OSNO. يتعلق الأمر بالأشياء التي تم الحصول عليها حتى قبل تطبيق النظام الضريبي المبسط خلال فترة العمل على OSNO. أي أنهم اشتروا ممتلكات على OSNO ، ثم تحولوا إلى نظام الضرائب المبسط ، ثم عادوا إلى OSNO. في تاريخ العودة إلى ضريبة الدخل ، تُحسب القيمة المتبقية للضريبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة على أنها الفرق بين القيمة المتبقية لهذه الأشياء عند الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط والمصروفات المشطوبة لفترة الضرائب المبسطة ( البند 3 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمزيد من المعلومات حول الأصول الثابتة ، راجع هذه المقالة.
عند إنهاء تطبيق النظام الضريبي المبسط (بغض النظر عن سبب هذا الإنهاء) ، تصبح الشركة أو رائد الأعمال الفردي دافعًا لضريبة القيمة المضافة ويلتزم بتحصيلها. خلال الفترة الانتقالية ، يجب أن تأخذ في الاعتبار وقت وصول الأموال. إذا تم استلام الدفعة المقدمة مقابل البضائع قبل الانتقال إلى OSNO ، وتم شرائها لاحقًا ، فأنت بحاجة إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات فقط. في حالة السداد مقدمًا بعد الانتقال من USN إلى OSNO ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الدفعة المقدمة ويتم تحصيلها مقابل التنفيذ. في هذه الحالة ، بعد الشحن ، يمكن تضمين ضريبة القيمة المضافة من السلفة في الخصومات.
اقرأ المزيد حول قواعد استرداد ضريبة القيمة المضافة في نظام مبسط في المقالة. "إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط في 2017-2018" .
من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال من النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي تم فيه الانتقال إلى OSNO ، حتى لو حدث ذلك في الشهر الأخير من ربع العام. يجب على الشركة حساب ودفع الضرائب لميزانية ربع السنة بأكمله.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن إعادة إصدار الفواتير مع تضمين ضريبة القيمة المضافة فيها ممكن فقط لتلك الشحنات ، التي ينتهي تاريخ استحقاقها (5 أيام) في الشهر الذي أصبح فيه الانتقال إلى OSNO ضروريًا. يتم تنظيم ذلك من خلال حقيقة أن الفواتير يتم إصدارها بالضبط في هذا الوقت من تاريخ الشحن (البند 3 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم تفسيرات مماثلة في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 8 فبراير 2007 برقم MM-6-03 / [بريد إلكتروني محمي]إذا فقد البائع الحق في النظام الضريبي المبسط ، فسيتعين عليه دفع ضريبة القيمة المضافة على نفقته الخاصة. لن يكون من الممكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار لمصروفات ضريبة الدخل (المادة 170 ، الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
توصلت بعض محاكم التحكيم إلى استنتاج مفاده أن صحة إعادة إصدار الفواتير مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة من بداية الفترة الضريبية بأكملها لضريبة القيمة المضافة ، والتي تتضمن فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لـ منطقة فولغا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم A12-14123 / 06-C29 تم دعمه أيضًا من قبل محكمة التحكيم العليا بالاتحاد الروسي في تعريف 08/06/2007 رقم 9478/07).
يمكنك التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب العام على أساس تطوعي من بداية العام الجديد أو في حالة فقدان الحق في تبسيط الضرائب. نتيجة لذلك ، سيزداد حجم كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وكذلك مبلغ الضرائب المدفوعة.
يمكن لشركة أو رائد أعمال فردي ، كونه "مبسطًا" ، التحول إلى OSNO ، بعد أن فقد الحق في النظام الضريبي المبسط ، أو طواعية. نتيجة لهذا التحول ، يتغير حجم الضرائب والمحاسبة. اقرأ حول الميزات الرئيسية التي يتم أخذها في الاعتبار عند تغيير "التبسيط" إلى نظام مشترك في هذه المقالة.
يمكنك التخلي طواعية عن "التبسيط" لصالح OSNO عندما تنتهي السنة التقويمية - الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط. يقدم IFTS "إشعارًا برفض استخدام النظام الضريبي المبسط" في النموذج رقم 26.2-3 (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ-7-3 / 829) . الموعد النهائي للإبلاغ هو 15 يناير من العام الذي يبدأ فيه الانتقال إلى OSNO.
يجب على الموظفين "المبسّطين" السابقين الذين ينتقلون طوعيًا من النظام الضريبي المبسط إلى النظام العام اعتبارًا من بداية عام 2018 ، كالعادة ، تقديم إقرار "مبسط" لعام 2017: الكيانات القانونية في موعد أقصاه 04/02/2018 ، و رواد الأعمال الأفراد - 2018/04/30.
إذا توقف دافع الضرائب تمامًا عن الانخراط في أنشطة "مبسطة" ، يتم إعطاء 15 يومًا من تاريخ الإنهاء لإخطار السلطات الضريبية بذلك. يمكن العثور على نموذج الإخطار رقم 26.2-8 في الملحق رقم 8 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-3 / 829. قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي بعد إنهاء النوع "المبسط" من الأعمال ، يجب عليك تقديم الإقرار الضريبي.
قد يُفرض الانتقال إلى نظام ضريبي مشترك مع النظام الضريبي المبسط عند فقدان الحق في استخدام "التبسيط". إذا تم تجاوز حد الدخل السنوي المسموح به في النظام الضريبي المبسط (150 مليون روبل) ، أصبح عدد الموظفين أكثر من 100 شخص ، أو معايير أخرى تحددها المواد 346.12 و 346.13 والفقرة 3 من المادة. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب "يطير" تلقائيًا من النظام الخاص منذ بداية الربع الذي حدث فيه الانتهاك. طلب للانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO ، أو بالأحرى ، "إشعار بفقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط" في النموذج رقم 26.2-2 (انظر ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في رقم الاتحاد الروسي خلف الربع "الانتقالي".
بعد الرسالة حول الانتقال من "المبسط" إلى OSNO ، لا داعي لانتظار الرد من IFTS ، لأن. إجراء الانتقال استشاري بطبيعته.
ما هي النقاط المهمة التي يجب مراعاتها لأولئك الذين ينتقلون من "المبسطة" إلى OSNO؟
إذا تمكنت المؤسسات من الاحتفاظ بمحاسبة مبسطة في النظام الضريبي المبسط ، وكان سجل واحد كافٍ للمحاسبة الضريبية - KUDiR ، فبعد انتقال شركة ذات مسؤولية محدودة من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO ، يتم تنفيذ حجم وتفاصيل المحاسبة والضرائب زيادة المحاسبة بشكل كبير ، وخاصة بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون "المربح" موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط.
"المبسّطات" معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الممتلكات ، والكيانات القانونية لا تدفع ضريبة الدخل ، ورجال الأعمال - ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال. من خلال التحول إلى OSNO ، سيتعين عليك حساب ودفع جميع هذه الضرائب ، بالإضافة إلى تقديم الإقرارات الخاصة بها. يجب على أولئك الذين فقدوا حق "التبسيط" إعادة حساب الضرائب على OSNO من بداية الربع الذي حدث فيه ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على الشركات الخاضعة للنظام العام ، عند حساب ضريبة الدخل ، استخدام طريقة الاستحقاق بدلاً من الطريقة النقدية.
يعتبر الاعتراف بالدخل والنفقات "الانتقالية" نقطة مهمة لها تفاصيلها الدقيقة. يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات على النظام "المبسط" عند دفعها ، في OSNO ، يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار عند شحنها ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في فترة حدوثها ، دون مراعاة تاريخ الدفع (بند 1 من المادة 271 ، البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كيف ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتقال من USN إلى OSNO في هذا الجزء:
"المستحقات" اليائسة التي نشأت عند استخدام النظام الضريبي المبسط لا تقلل من الأساس الخاضع للضريبة للضريبة "المبسطة" ، لأنها غير مدرجة في قائمة النفقات التي تأخذها "المبسّطات" في الحسبان (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، لا يمكن خصمها لضريبة الدخل بموجب OSNO (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2013/06/23 رقم 03-03-06 / 29799). لكن سيكون من الضروري أخذه بعين الاعتبار كجزء من الدخل "الانتقالي" ، حسب الفقرات. 1 ص .2 فن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قد يؤدي التحول "المبسط" إلى OSNO في منتصف السنة التقويمية إلى عدم شطب رصيد قيمة الأصول الثابتة المكتسبة كمصروفات. يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة عند الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO اعتبارًا من تاريخ الانتقال ، حيث يتم أخذ التكلفة الأولية للأصول الثابتة مطروحًا منها المصروفات في الاعتبار خلال فترة تبسيط "الدخل والنفقات" ، أي ، يتم قبول القيمة المتبقية أعلاه للأصول الثابتة لضريبة الدخل.
إذا كان هناك انتقال من "STS 6" إلى OSNO ، فلن يتم احتساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، نظرًا لأن المصاريف لا يتم تضمينها في حساب القاعدة الضريبية على STS "المربحة" (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.10 .2012 رقم ED-4-3 / 16539).
عند تطبيق OSNO ، يجب على رائد الأعمال الفردي أو الشركة إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة للمشترين ، ثم تحويل الضريبة إلى الميزانية. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة من بداية الربع الذي توقف فيه دافع الضرائب عن كونه "مبسطًا" وتحول إلى OSNO.
في كثير من الأحيان ، أثناء الانتقال ، تنشأ حالة: تم استلام دفعة مقدمة للسلع (أعمال ، خدمات) أثناء العمل على "النظام المبسط" ، عندما لم يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة ، وحدثت الشحنة (أداء الأعمال والخدمات) بالفعل في OSNO. في هذه الحالة ، يتم تضمين مبلغ الدفع المسبق في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، بعد دفع ضريبة "مبسطة" عليه. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية على المبيعات ويدفعها المشتري بالفعل في فترة "الوضع العام". إذا تم استلام الدفعة المقدمة بعد الانتقال إلى نظام OSNO ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها أيضًا.
يتمتع نظام الضرائب المبسط بمزايا لا يمكن إنكارها على النظام العام. إنه يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على أسس قانونية ، ويبسط إلى حد كبير إعداد وتقديم التقارير ، وما إلى ذلك. كيفية التحول إلى نظام خاص من 2018 وما هو موضوع الضرائب للاختيار - اقرأ في مقالتنا.
1. العبء الضريبي على هذا النظام الخاص خفيف للغاية. بعد كل شيء ، لا تحتاج الشركات إلى تحويل مدفوعات الميزانية (التي لا تطاق بالنسبة للكثيرين) مثل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (على الرغم من وجود استثناءات معينة - راجع الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. القدرة على اختيار موضوع الضرائب ("الدخل" أو "الدخل ناقص المصروفات") مما يتيح للشركة تكييف العبء المالي مع مؤشرات نشاطها الاقتصادي. علاوة على ذلك ، إذا أخطأت الشركة في الاختيار ، فيمكن عندئذٍ تغيير موضوع الضرائب (من بداية السنة التقويمية الجديدة).
3. معدلات ضريبية ليست عالية جدًا (6 و 15 بالمائة) ، والتي يمكن للسلطات الإقليمية أيضًا خفضها (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب القول أن العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تستخدم هذا الحق بنشاط (على سبيل المثال ، في العاصمة يتم توفير معدل 10 بالمائة لعدد من العمال المبسطين "الدخل والنفقات" - قانون مدينة موسكو بتاريخ 07.10 .2009 رقم 41).
4. يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط في المصروفات خلال العام (الفقرتان 1 و 2 ، البند 3 من المادة 346-16 من القانون ، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14/06/2017 برقم 03-11-11 / 36922). هذا أسرع بكثير من الوضع العام.
5. يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية لشركة ما على النظام الضريبي المبسط في دفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات ، وهو أمر بسيط للغاية لملئه ولا يلزم اعتماده من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. ويتم تقديم الإعلان على أنه "مبسط" فقط وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (أي السنة التقويمية) ، والتي لا يمكن إلا أن تثير الاهتمام.
في الآونة الأخيرة ، قام المشرعون بزيادة الحدود "المبسطة" بشكل كبير ، مما يجعل من الممكن لعدد أكبر بكثير من المنظمات تطبيق هذا النظام الخاص في العام المقبل. سنتحدث عن كيفية التبديل بكفاءة إلى النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها.
وبالتالي ، يجب ألا يتجاوز دخل الشركة لمدة 9 أشهر من عام 2017 (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) 112.5 مليون روبل (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للمقارنة ، من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، يجب ألا يخرج هذا المؤشر لمدة 9 أشهر من عام 2016 عن نطاق 59.805 مليون روبل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2017 رقم 03 -11-06 / 2/3269).
لاحظ أنه حتى 01/01/2020 ، تم تعليق استخدام معامل الانكماش لغرض حساب هذه المواصفة القياسية. وهناك فارق بسيط آخر - لتحديد هذا الحد ، يستخدمون مبلغ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي (المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الضروري أيضًا الامتثال لقيمة حدية أخرى: يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للمحاسبة للأصول الثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2018 150 مليون روبل. من المثير للاهتمام أننا في هذه الحالة نتحدث فقط عن تلك الأصول الثابتة التي تخضع للاستهلاك ويتم الاعتراف بها على أنها ممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 16 الفقرة 3 المادة 346.12 من القانون). أي ، على سبيل المثال ، الأرض والأشياء الأخرى لإدارة الطبيعة ، لا تؤخذ في الاعتبار أشياء البناء الرأسمالي غير المكتمل (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة: تجاوز حد 150 مليون اعتبارًا من 1 أكتوبر أو تاريخ تقديم الإشعار لا يمثل عقبة أمام الانتقال إلى نظام "التبسيط". الشيء الرئيسي هو أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتجاوز المعيار المعمول به قانونًا اعتبارًا من 01/01/2018.
يجب أيضًا استيفاء الشروط العامة لاستخدام "التبسيط". على وجه التحديد ، يجب ألا يكون للمؤسسة فروع ، ويجب ألا يتجاوز متوسط عدد موظفيها 100 شخص ، ويجب أن يكون الحد الأقصى لنصيب الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به أكثر من 25 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يحق للبنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد الخاصة ومكاتب الرهونات والمؤسسات الحكومية ومؤسسات الميزانية ، بالإضافة إلى عدد من المنظمات الأخرى ، العمل على النظام الضريبي المبسط.
من الضروري الإبلاغ عن تغيير في النظام الخاص ، نظرًا لأن الشركات التي لم تخطر السلطات الضريبية في الوقت المناسب بشأن الانتقال إلى "النظام المبسط" لا يحق لها تطبيقه (الفقرة 19 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-11/66). يتضح صحة ذلك أيضًا من خلال الحكم الأخير الصادر عن المحكمين الكبار - قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 29 سبتمبر 2017 رقم 309-KG17-13365. دعنا نتناولها بمزيد من التفصيل.
المواطن الذي تم تسجيله كرائد أعمال فردي طبق بضمير حي النظام الضريبي المبسط: قدم إقرارًا وقام بتحويل الضريبة إلى الميزانية. ومع ذلك ، في منتصف العام ، طالبه المسؤولون الماليون بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، وحظروا الحساب المصرفي للتاجر حتى تقديمه. والسبب هو أن صاحب المشروع الفردي لم يقدم إشعارًا بالانتقال إلى نظام خاص بحلول 31 ديسمبر من العام السابق ، وبالتالي لا يحق له "التبسيط".
ومن المثير للاهتمام ، أن المحكمة الابتدائية أيدت صاحب المشروع ، مشيرة إلى أنه طبق بالفعل النظام الضريبي المبسط في غياب اعتراضات من المفتشين ، مما يعني أن شرط العمل على نظام عام غير قانوني. ومع ذلك ، فإن جميع الحالات اللاحقة ، بما في ذلك القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، انحازت إلى المراقبين ، في إشارة إلى الوصف الواضح لقاعدة الفقرات. 19 ص .3 م. 346.12 من المدونة. حقيقة أن التاجر قدّم إعلان USN ، ووافقت هيئة التفتيش عليه ، وبدون أي تعليقات ، لا يعني الموافقة على استخدام "التبسيط" من قبل fiscals. بعد كل شيء ، لا يحق لـ IFTS رفض قبول الإعلان المقدم من الدافع (المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي في وقت سابق (قرار 20 سبتمبر 2016 رقم 307-KG16-11322). تتفق معها أيضًا محكمة التحكيم في منطقة موسكو (المراسيم بتاريخ 02.05.2017 رقم F05-3020 / 2017 ، بتاريخ 04.27.2016 رقم F05-4624 / 2016). يمكن أيضًا العثور على الحجج التفصيلية المؤيدة للموقف المدروس في مرسوم AC لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 10 ديسمبر 2014 رقم F04-11632 / 2014.
من المهم أنه بالإضافة إلى الإخطار ، ليس من الضروري تقديم مستندات أخرى للتفتيش في هذه الحالة. لا يحق للمدققين أيضًا طلب أي معلومات إضافية من المنظمة.
وشيء آخر - لا تحتاج الشركات التي تعمل بالفعل على نظام مبسط إلى إخطار السلطات الضريبية بشأن استمرار تطبيقها العام المقبل. هذا هو بالضبط ما يعتقده وزراء ثيميس (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 09/19/2007 ، 09/24/2007 رقم KA-A40 / 9540-07).
يرجى ملاحظة أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال العام أمر مستحيل ، بما في ذلك ما يتعلق بظهور أنواع جديدة من الأنشطة التجارية للشركة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.21.2014 رقم 03- 11-11 / 18274).
في السطور الفارغة للإشعار ، يتم وضع شرطة. الوثيقة موقعة من رئيس الشركة ومصدقة بختمها (إن وجد).
بشكل عام ، من السهل ملء النموذج ، الذي يتكون من صفحة واحدة فقط. لا ينبغي أن يكون هناك أي مشاكل في ذلك.
يمكن إرسال الإشعار إلى IFTS شخصيًا ، من خلال ممثل مفوض ، أو إرساله بالبريد المسجل. في الحالتين الأولى والثانية ، سيكون تاريخ التقديم هو اليوم الذي تتلقى فيه الأمانة أو مكتب المفتشية الوثيقة. في الأخير - اليوم المشار إليه على ختم البريد.
لاحظ أنه إذا تم تقديم الإشعار من خلال ممثل الشركة ، فإن اسم المستند الذي يؤكد سلطة هذا الشخص ينعكس في الحقل السفلي. يجب إرفاق هذه الوثيقة (نسخة منها) بالإخطار.
يعد اختيار موضوع الضرائب هو الإجراء الأكثر أهمية بالنسبة للمنظمة. كقاعدة عامة ، يكون "دخل" الكائن أكثر ربحية إذا لم تكن نفقات الشركة كبيرة جدًا. إذا كانت التكاليف كبيرة وفي نفس الوقت سيكون من الممكن تقليل أساس ضريبة USN عليها (تذكر أن قائمة النفقات "المبسطة" مغلقة - المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ومن ثم يكون تطبيق "تبسيط الدخل والنفقات" أكثر ربحية.
يمكن حساب المنفعة التقريبية من خلال مقارنة الأسس الضريبية ومعدلات كائني STS ، والتي تتبع منها: إذا كانت نفقات الشركة أقل من 60٪ من دخلها ، فمن الأفضل اختيار كائن "الدخل". إذا كان أكثر - ثم البديل.
ومع ذلك ، للحصول على حساب أكثر دقة ، يجب أخذ عدد من العوامل الأخرى في الاعتبار ، بما في ذلك معدلات الضرائب الفردية المحددة لعام 2018 اعتمادًا على نوع النشاط وفئة دافعي الضرائب في منطقتك. وفقط بعد تحليل مفصل حدد اختيارك في الإشعار.
وإذا كان الإخطار قد تم تقديمه بالفعل ، ولكن بعد ذلك بقليل قررت الشركة تغيير موضوع الضرائب المختار في البداية؟ بعد ذلك ، يمكن للشركة (حتى الموعد النهائي المذكور أعلاه) أن تقدم إلى IFTS إشعارًا جديدًا مع موضوع مختلف للضرائب ، مع إرفاق خطاب يفيد بإلغاء الأصل (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10/14 / 2015 رقم 03-11-06 / 2/813). إذا فات الموعد النهائي (في حالتنا - 01/09/2018) ، فستكون المؤسسة قادرة على تغيير الكائن فقط من بداية الفترة الضريبية الجديدة ، أي اعتبارًا من عام 2019. لن يكون من الممكن القيام بذلك خلال عام 2018 (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 07.05.2009 رقم 20-18 / 2 / [بريد إلكتروني محمي]).
من الناحية العملية ، هناك حالات تطبق فيها المنظمة فعليًا موضوعًا خاطئًا للضرائب المشار إليه في الإخطار. من المؤكد أن IFTS ستعتبر هذا غير قانوني وستعيد حساب الالتزامات الضريبية للشركة مع كل العواقب المترتبة على ذلك. ومن المرجح أن يتفق القضاة مع fiscals. على سبيل المثال ، في المرسوم الصادر عن اللجنة السادسة AAC بتاريخ 01.10.2014 رقم 06AP-5107/2014 ، يُلاحظ: الانتقال إلى نظام مبسط ، واختيار موضوع الضرائب ، على الرغم من الطبيعة الطوعية ، يتم تنفيذه من قبل الدافع ليس بشكل تعسفي ، ولكن وفقًا للشروط والإجراءات الموضحة بوضوح في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا قامت المنظمة ، في انتهاك للإجراء المتبع ، بتغيير كائن USN فعليًا ، فسيتعين عليها الرد عليه.
في الوقت نفسه ، يحق لدافع الضرائب إرسال طلب إلى مفتشيته في أي وقت لتأكيد تطبيقه للنظام الخاص المبسط. يمكن العثور على نموذج الطلب الموصى به في الملحق رقم 6 من اللوائح الإدارية ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 99n بتاريخ 2 يوليو 2012. ومع ذلك ، يُسمح بتقديم الطلب بأي شكل.
يجب أن ترسل IFTS ، وفقًا للمادة 93 من اللوائح الإدارية ، في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الطلب ، إلى الدافع خطاب معلومات في النموذج 26.2-7 (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). يظهر فيه ، من بين أشياء أخرى ، تاريخ التقديم إلى التفتيش من قبل دافع إشعار الانتقال إلى "النظام المبسط" - ولكن ليس أكثر من ذلك.
وبالتالي ، فإن المسؤولية الكاملة عن الامتثال للمعايير اللازمة للانتقال إلى هذا النظام الخاص ولتطبيقه الإضافي تقع بالكامل على عاتق المنظمة نفسها.
يجب توقع رد فعل مستقل من المفتشين في حالة واحدة فقط: إذا خالفت الشركة الموعد النهائي لتقديم الإخطار. بعد ذلك سيرسل المسؤولون إلى الشركة رسالة في النموذج 26.2-5 (تمت الموافقة عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]) ، مما يعني استحالة استخدام "التبسيط".
وبحسب المسؤولين ، فإن المنظمة ملزمة بإخطار fiscals بقرارها الجديد قبل 15 يناير من العام الذي تم فيه التخطيط لتطبيق النظام الضريبي المبسط. تم التوصل إلى استنتاج مماثل على أساس الفقرة 6 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على الرغم من حقيقة أن هذه القاعدة تشير إلى دافعي الضرائب الذين يعملون بالفعل على نظام "مبسط" والذين يرغبون في التحول إلى نظام ضرائب مختلف من بداية السنة التقويمية. لذلك ، إذا لم تفعل الشركة ذلك ، فلن تتمكن ، وفقًا للسلطات ، من تطبيق DOS في عام 2018 (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2007 رقم .2007 رقم XC- 6-02 / [بريد إلكتروني محمي]، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يوليو 2011 برقم ED-4-3 / 11587).
ومع ذلك ، فإن وزراء ثميس لا يدعمون المسؤولين في هذا الأمر. خذ ، على سبيل المثال ، قرار المحكمة الإدارية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 05/06/2016 رقم F04-1942 / 2016 ، والذي ينص على: يحق لدافع الضرائب بشكل مستقل ، في حالة عدم موافقة IFTS قبل بدء تطبيق "التبسيط" يغير رأيه ويبقى على DOS مهما كان السبب. العامل المحدد هو السلوك الفعلي للأنشطة وفقًا للنظام الضريبي المختار من بداية العام.
في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 3 نوفمبر 2010 رقم A33-2847 / 2010 ، أكد القضاة أيضًا أنه من الأهمية القانونية أن يكون دافع الضرائب ، بعد أن أخطر المفتشية بالانتقال إلى الوضع المبسط. النظام الضريبي ، لم يبدأ بتطبيقه ، يعمل فعليًا على النظام الضريبي العام ، أي التخلي عن "التبسيط" قبل البدء في استخدامه. تشترك في هذا النهج دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة شمال القوقاز ، والتي لاحظت أن الشركات ورجال الأعمال الذين أبلغوا دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا الأمر والذين تحولوا بالفعل إلى هذا النظام الضريبي يعتبرون قد تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط ( قرار رقم A53-10176 / 2013 بتاريخ 14 مارس 2014).
ومع ذلك ، لتجنب الخلافات غير الضرورية مع fiscals ، ننصحك بإخطارهم بالتغيير في قرارك الأصلي. لحسن الحظ ، هذا ليس شاقًا ويمكن أن يوفر الكثير من الوقت والأعصاب.
تم تضمين ميزات حساب الوعاء الضريبي أثناء الانتقال من النظام العام (للمؤسسات التي استخدمت طريقة الاستحقاق) إلى النظام "المبسط" (الذي يتم فيه تطبيق الطريقة النقدية) في الفقرة 1 من الفن. 346.25 من المدونة. يجب أن تمتثل هذه الشركات لعدة قواعد (القائمة مغلقة). على وجه الخصوص ، لتضمين الوعاء الضريبي الموحد في تاريخ الانتقال المبالغ المستلمة قبل 12/31/2017 في السداد بموجب العقود التي سيتم تنفيذها بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. أو ، على العكس من ذلك ، لا تُدرج في مثل هذه القاعدة الأموال المتلقاة بعد هذا التحول ، إذا كانت مدرجة بالفعل في الدخل "المربح". تستند كل هذه القواعد إلى المبدأ الرئيسي: يجب أن يؤخذ دخل معين (نفقة) في الاعتبار مرة واحدة فقط - إما في ظل النظام العام أو في ظل النظام المبسط.
في الربع الرابع من عام 2017 ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات. يتم استرداد مبالغ الضريبة بالمبلغ الذي تم قبوله مسبقًا للخصم ، وفيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بالمبلغ المتناسب مع القيمة المتبقية (الدفترية) ، باستثناء إعادة التقييم. لاحظ أننا نتحدث عن القيمة المتبقية وفقًا لبيانات المحاسبة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.06.2009 رقم 03-11-06 / 2/99 بتاريخ 01.27.2010 رقم 03-07- 14/03).
في الوقت نفسه ، إذا كانت ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المكتسبة قبل الانتقال إلى "النظام المبسط" غير قابلة للخصم ، فإن هذه الضريبة لا تخضع للاسترداد (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أكتوبر 2016 رقم 03 -07-14 / 60503 و 16 فبراير 2012 رقم 03 -07-11 / 47 ، المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 25 مايو 2011 رقم A54-3447 / 2010-C2).
أكدت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 10462/11 المؤرخ 01.12.2011 أن الفقرات. 2 ص .3 م. 170 من القانون لا يسمح باسترداد ضريبة القيمة المضافة خلال أي فترة زمنية. يجب أن يتم ذلك بالكامل في الربع السابق للانتقال إلى النظام الخاص.
يتم تضمين الضريبة المستعادة في المصاريف الأخرى وفقًا للفن. 264 من القانون (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/205 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 24 ديسمبر 2009 رقم 16-15 / 136335).
إذا كانت الشركة قد تلقت دفعة مقدمة ودفعت ضريبة القيمة المضافة عليها ، وسيتم شحن البضائع ذات الصلة (الأعمال والخدمات) (المنفذة والمقدمة) بالفعل في فترة تطبيق "التبسيط" ، فيجب إعادة ضريبة القيمة المضافة إلى المشترين من مثل هذه التطورات. يمكن خصم هذه الضريبة في الربع الأخير من عام 2017 ، ومع ذلك ، فقط في حالة وجود مستندات تؤكد حقيقة استرداد ضريبة القيمة المضافة (البند 5 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المهم عدم انتهاك التسلسل أعلاه. إذا تم الإعلان عن خصم هذه الضريبة لأول مرة ، وبعد ذلك فقط تم إعادتها إلى الطرف المقابل ، فمن المرجح أن يعتبر المدققون مثل هذا الخصم غير قانوني ، ومن المرجح أن يدعمهم وزراء ثيميس (قرار AC لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 09.09.2019). 2016 رقم Ф08-6531 / 2016).
يعترف المحكمون بأن هذا الخصم مشروع في الحالات التالية:
وآخر شيء - إذا أنشأت الشركة أي احتياطيات في المحاسبة الضريبية في العام الحالي (لدفع الإجازة ، والديون المشكوك في تحصيلها ، وما إلى ذلك) ، فخذ في الاعتبار أرصدتها اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 كجزء من الدخل غير التشغيلي ( البند 7 من المادة 250 ، البند الفرعي 5 ، البند 4 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تعليمات
طوعا التحول إلى العام النظام تحصيل الضرائبممكن فقط من بداية السنة التقويمية (مذكور في البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للتبديل من المبسط إلى العام النظام تحصيل الضرائب، يجب عليك تقديم إشعار لمكتب الضرائب بأنك ترفض تطبيق النظام المبسط تحصيل الضرائب. يتم تقديم الإخطار وفقًا للنموذج 26.2-4 ، المعتمد بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 19 سبتمبر 2002 برقم VG-3-22 / 495. يجب أن يتم ذلك قبل 15 يناير من العام الذي ترفض منه تطبيق النظام المبسط ، إذا لم يكن لديك الوقت لإرسال إخطار خلال الفترة المحددة ، فقم بالتغيير النظام تحصيل الضرائبيمكنك فقط في السنة التقويمية التالية. يتم تقديم الإخطار إلى السلطات الضريبية شخصيًا وعن طريق البريد. تاريخ التقديم في هذه الحالة هو المحدد على ختم مكتب البريد.
لتجنب الصعوبات الفنية ، أشر مقدمًا في العقود وقوائم الأسعار وأن سعر البضائع الخاصة بك (الأشغال والخدمات) صالح فقط حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. بعد هذه الفترة ، عند تنفيذ العقد ، سيتم إضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى السعر - 18٪ من قيمة البضاعة (أعمال ، خدمات).
التبديل القسري إلى عام النظام تحصيل الضرائبتلك المنظمات التي تجاوزت مؤشرات أدائها القيم المحددة. سيتعين عليك التبديل إلى OSNO إذا تجاوز دخل المنظمة لفترة الإبلاغ أو الضريبة 20 مليون روبل ، أو إذا تجاوزت القيمة المتبقية لممتلكات المنظمة القابلة للاستهلاك 100 مليون روبل.
للتبديل إلى العام النظام تحصيل الضرائبمن الضروري استعادة جميع الأرصدة الواردة في حسابات الفترة الضريبية عندما تم تطبيق النظام الضريبي المبسط. لإعداد ميزانية افتتاحية في تاريخ الانتقال إلى OSNO ، قم بإجراء جرد للممتلكات والمطلوبات المالية أو إجراء استعادة السجلات المحاسبية للسنوات السابقة. ستكون بيانات المخزون بمثابة أساس لتشكيل الأرصدة المحاسبية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير. وفقًا لنتائج الجرد ، يتم عرض الأرصدة في بداية تطبيق OSNO ، وعلى أساسها ، يتم الاحتفاظ بالتقارير المحاسبية بالفعل.
إبلاغ العملاء حول الانتقال إلى العام النظام تحصيل الضرائب، لأنه بعد إنهاء تطبيق النظام الضريبي المبسط ، تصبح تلقائيًا دافعًا لضريبة القيمة المضافة.
مصادر:
لقد اخترت ملفًا مبسطًا النظام تحصيل الضرائب. ومع ذلك ، بعد فترة أدركت أنه يحتوي على عيوب فول الصويا ، وأردت العودة إلى شكل مبسط النظام. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب خلال الفترة القانونية التي تريد التبديل فيها إلى عام النظام تحصيل الضرائب.
تعليمات
قم بإعداد جميع المستندات قبل نهاية الفترة الضريبية: بعد أن تبدأ ، لن يكون من الممكن التبديل إلى العام النظام تحصيل الضرائب. عادة ، تتضمن الوثائق معلومات حول الدخل لكل مؤسسة على حدة ، وعدد الموظفين الذين توظفهم ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني (تحت ستار العلاقات المدنية ، غالبًا ما يحاولون بدء علاقات عمل ، ومن ثم الشرط). أخيرًا ، تحقق مما إذا كنت تخضع لجميع الضرائب بموجب النظام المبسط. قد يؤدي عدم دفعها إلى منعك من الانتقال إلى الجنرال النظام.
إذا تجاوز دخلك في نهاية فترة التقرير (الضريبة) 20 مليون روبل و (أو) خلال فترة التقرير (الضريبة) كان هناك تعارض مع متطلبات التشريع الضريبي ، بما في ذلك الحد الأقصى لمبلغ الدخل في كل من الشركات ، وعدد الموظفين العاملين فيها ، وكذلك حول المصاريف ، وما إلى ذلك ، ستنتقل تلقائيًا إلى العام النظام تحصيل الضرائب. من المنطقي كسب هذه الأموال أو انتهاك متطلبات هذه المقالات. إذا لم تتمكن من كسب دخل كافٍ ، فاتبع النصائح التالية.
