الإعلان الصفري - UTII - لا يعني النظام استسلامه - هذا رأي دائرة الضرائب. ما هي التفسيرات التي يقدمها المسؤولون حول إمكانية (أو استحالة) التقديم إعلان صفر UTII , النظر أدناه.
يعد تقرير UTII نوعًا من التفسير من قبل دافع الضرائب لأسباب اختيار هذا النظام الضريبي. يوفر الإعلان معلومات عن المؤشرات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة ، فضلاً عن حسابها المباشر. عند دفع UTII ، يتحمل الدافع مسؤولية تقديم الإقرارات الضريبية (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 23 ، البند 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الدخل المحسوب ، الذي يخضع للضرائب على الدخل المحسوب ، هو مقدار الدخل المحتمل باستخدام المؤشرات المادية الحالية. لا تؤثر الإيرادات الحقيقية على الإطلاق على مبلغ الضريبة (الفقرة 2 من المادة 346.27 ، الفقرة 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم تنفيذ النشاط بموجب نظام ضرائب UTII المتخصص ، لكن دافع الضرائب قرر إنهائه ، فمن الضروري تقديم طلب إلى IFTS لإلغاء التسجيل في نموذج UTII-4. في حالة عدم تقديم الطلب ، يكون المكلف ملزمًا بتقديم تقارير بالضريبة المستحقة الدفع نظرًا لأنه لا يزال لديه مؤشرات لحساب الدخل المحسوب ، وبالتالي الضريبة نفسها.
نظرًا لأن مبلغ الإيرادات لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب المدفوعات للميزانية ، فإن عدم وجود دخل حقيقي من هذا النشاط لا يعتبر أساسًا للإيداع إعلان صفر لـ UTII.تم توضيح هذا الوضع من قبل السلطات التنظيمية (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2012 رقم 03-11-11 / 196 ، بتاريخ 10.02.2012 رقم 03-11-06 / 3/80) و تم تأكيده بقرارات المحكمة (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 12.23.2013 رقم Ф03-6469 / 2013 ، أيده قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2014 رقم VAS- 1903/14).
إذا فقد دافع الضرائب في نظام UTII المؤشرات المادية وبالتالي لا يقوم بأنشطة ريادية (على سبيل المثال ، بيع سيارة لخدمات النقل بالسيارات) ، ثم قبل ملء التقرير بمؤشرات صفرية ، يجب الانتباه إلى تفسيرات الدائرة المالية ، والتي في هذه الحالة لا تنص على تسليم الصفر.
في مثل هذه الظروف ، تصر وزارة المالية في الاتحاد الروسي على ملء التقارير بناءً على المعلومات الواردة في الإعلان المقدم عن فترة التقرير السابقة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2014 رقم 03 -11-09 / 53916). بالإضافة إلى ذلك ، تحتوي هذه الرسالة على مثال لملء التقارير في حالة عدم وجود مؤشرات مادية.
يكتمل الإبلاغ لمدة ربع - 3 أشهر متتالية: في حالة فقدان المؤشرات المادية في أحدها (بيع سيارة) ، في شهر الخسارة ، يجب إدخال مؤشر الفترة السابقة ، وفي حالات أخرى ، قم بالإشارة القيم وفقًا لعدد المركبات المشتراة حديثًا.
عندما يقدم دافع الضرائب صفرًا لـ UTII ، سيتم إرسال مطلب لشرح أسباب استسلامه من مفتشي الفحص.
في معظم الحالات ، تفرض السلطات الضريبية ضريبة إضافية ، تحسبها من الدخل المحسوب ، والذي تمت الإشارة إليه في التقرير السابق. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تطبيق الفوائد والغرامات على عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد.
يجب أن نتذكر ذلك عند التقديم إعلان صفر UTIIفي الظروف التي يمكن فيها حساب الدخل المحسوب ، من المرجح أن تكون الأحكام لصالح السلطات الضريبية. مع خسارة حقيقية للمؤشرات المادية ، وبالتالي استحالة حساب الدخل المحسوب والضريبة نفسها ، يمكن الطعن في العقوبات المطبقة في المحكمة ، ولكن لا يوجد أيضًا ضمان لقرار إيجابي.
من أجل تجنب التعارض مع IFTS ، فإن الخيار الأكثر أمانًا والأكثر موثوقية هو ملء UTII-4 عند إلغاء التسجيل لـ UTII. في هذه الحالة ، لا يتم تقديم التقارير.
تعود العديد من التفسيرات التي قدمتها وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية إلى فترات ما قبل عام 2013 ، عندما كان اختيار UTII مسؤولية دافعي الضرائب ، إذا كانت هناك أسباب مناسبة. في الوقت الحالي ، يتم تنفيذ انتقال طوعي إلى دفع الضريبة على الدخل المحسوب ، ومع ذلك ، لا يزال من الممكن التحدث عن أهمية التوضيحات السابقة للمسؤولين بشأن عدم الإبلاغ عن الدخل المحسوب.
ويرى المسؤولون أن تقديم إقرار صفري بشأن الإسناد أمر غير معقول في حالة عدم وجود دخل من هذا النشاط وفي حالة فقدان المؤشرات المادية. غالبًا ما يتم اتخاذ القرارات القضائية في مثل هذه الحالات لصالح السلطات الضريبية. لذلك ، عند تقديم إعلان بدون ضريبة ، يجب أن يكون دافعو الضرائب مستعدين للدفاع عن موقفهم في المحكمة.
ما الذي يجب أن يفعله دافع الضرائب الذي يمارس أنشطة على UTII ويعلقه لأي سبب من الأسباب؟ هل يجب على دافع الضرائب دفع ضريبة واحدة في هذه الحالة؟ هل يتعين عليه تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ ماذا لو توقف النشاط بسبب عدم وجود مؤشر مادي؟ وما هو ومتى يتم تقديمه إعلان صفر لـ UTII؟ سنحاول الإجابة على هذه الأسئلة في هذه المقالة.
إذا كان المؤشر المادي هو صفر.
عند القيام بأنشطة ريادية لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، قد ينشأ موقف عندما يقوم رائد أعمال يقوم بأنشطة تخضع لـ UTII بتعليقها لأي سبب من الأسباب. قد يكون هذا السبب هو مرض صاحب المشروع أو انهيار السيارة أو إنهاء عقد الإيجار أو ظروف أخرى. كيف تكون في هذه الحالة مع التزامات دافع الضرائب؟ بعد كل شيء ، يعتمد الحجم على الربحية الأساسية مضروبة في المؤشر المادي (عدد الموظفين ، المركبات ، المتاجر ، إلخ) وعوامل التعديل. وإذا انخفض المؤشر المادي لبعض الوقت (حريق في متجر تم فيه تنفيذ التجارة ، أو إنهاء عقد إيجار وعدم إبرام اتفاقية لفترة جديدة). منطقياً ، يجب أن يكون حجم التضمين في هذه الحالة مساوياً للصفر (أثناء عدم وجود مؤشر مادي). في الوقت نفسه ، إذا لم تتم إزالة رجل أعمال من السجل الضريبي باعتباره دافع UTII ، فسيظل ملزمًا بتقديم إقرار ضريبي UTII ، حتى لو كان إقرارًا بصفر UTII. كل شيء يبدو كذلك ، فقط وزارة المالية الروسية لديها رأي مختلف في هذا الشأن.
وفقًا لوزارة المالية ، التي تم ذكرها مرارًا وتكرارًا في خطاباتها التفسيرية (على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 سبتمبر 2009 رقم 03-11-11 / 188) ، لم يتم توفير تعليق الأنشطة على UTII بموجب القانون. لذلك ، تستخلص وزارة المالية الاستنتاجات التالية:
1. يعني عدم وجود مؤشر مادي إنهاء الأنشطة بموجب UTII والتزام دافع الضرائب بإلغاء التسجيل.
2. قبل إلغاء التسجيل بصفته دافع ضرائب UTII ، يجب على صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة دفع ضريبة واحدة.
3. لا ينص القانون على تقديم إعلانات "صفرية" لـ UTII.
4. من الضروري تطوير ممارسة جذب رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة المسجلة كدافعين لـ UTII ، ولكن لا يقومون بأنشطة UTII ، لدفع الضرائب بموجب نظام الضرائب العام.
لكن هذا الموقف لم يجد دعما في القضاء الذي انحاز لرواد الأعمال. نتيجة لذلك ، تم الاعتراف بذلك أيضًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في خطاب بتاريخ 30.08.2012 برقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى أن قانون الضرائب في روسيا لا ينظم إجراءات تحديد مبلغ الضريبة الواحدة في حالة تعليق الأنشطة الخاضعة لـ UTII. في الوقت نفسه ، مع الأخذ في الاعتبار موقف المحكمة الدستورية لروسيا ، المعبر عنه في القرار المؤرخ 28 مارس 2000 رقم 5-P ، يجب تفسير جميع الشكوك والتناقضات في التشريعات الضريبية لصالح دافعي الضرائب.
في هذا الصدد ، توصلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى استنتاج مفاده أنه من الممكن لدافعي الضرائب تقديم إعلان صفر UTII (وبالتالي ، لا يوجد التزام بدفع ضريبة واحدة) التي أوقفت أنشطتها ، ولكنها لم تفعل ذلك. تم إلغاء تسجيلها كدافعي UTII.
في الوقت نفسه ، لا تسمح السلطات الضريبية بمثل هذه الفرصة لجميع رواد الأعمال ، ولكن فقط لأولئك الذين علقوا أنشطتهم في UTII بسبب ظروف موضوعية (مرض الملكية الفكرية ، والحوادث ، وإصلاح المباني ، وما إلى ذلك). في هذا الصدد ، من المناسب استدعاء رسالة أخرى من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.06.2011 رقم ED-4-3 / 9023) ، تم سحبه بضغط من وزارة الضرائب الروسية تمويل. احتوت الرسالة على قائمة تقريبية بالظروف الموضوعية (قرار المحكمة أو السلطات التنفيذية بتعليق الأنشطة ، والإصلاح ، والطوارئ ، وإنهاء عقد إيجار المباني ، وإعاقة صاحب المشروع الفردي ، والتدابير الصحية والوقائية ، وما إلى ذلك).
إذا تم تعليق النشاط لأسباب أخرى (على سبيل المثال ، بسبب عدم وجود أوامر) ، فسيكون من الصعب في مثل هذه الحالة إثبات "الغياب". في مثل هذه الحالات ، إذا كان هناك مؤشر مادي ، فإن السلطات الضريبية ستفرض ضريبة واحدة. ترى السلطات الضريبية الأساس القانوني لذلك في أحكام قانون الضرائب لروسيا ، الذي دخل حيز التنفيذ في عام 2013 ، والذي بموجبه يظل الالتزام بالدفع حتى إلغاء التسجيل.
***
لذا ، كما ترى ، تظل مسألة تعليق الأنشطة في UTII دون حل. في ممارسة السلطات الضريبية والقضائية ، من الممكن اتباع مناهج مختلفة لالتزامات دافعي UTII (لدفع ضريبة واحدة ، وتقديم إقرار صفري لـ UTII). لذلك ، إذا وجدت نفسك في مثل هذا الموقف ، فهناك خيارات مختلفة للسلوك متاحة لك.
الأكثر أمانًا هو إلغاء التسجيل باعتباره دافع UTII مع الانتقال إلى. ومع ذلك ، فإن هذا الخيار غير مناسب للجميع. في هذا الصدد ، في حالة تعليق الأنشطة بسبب ظروف موضوعية ، يمكنك المضي قدمًا في مسار تقديم إقرار صفري لـ UTII (بدون إلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII). في الوقت نفسه ، يجب أن يكون المرء مستعدًا لعمليات التفتيش من قبل السلطات الضريبية والنزاعات معها.
وكيف تسير الأمور مع عدم وجود إعلانات UTII في منطقتك؟ هل قبلتهم مصلحة الضرائب عام 2013؟ أوصي أيضًا بمشاهدة استشارة الفيديو التالية حول مسألة الإعلان الصفري لـ UTII.
ملاحظة! إلى أحدث التوضيحات من وزارة المالية الروسية بشأن التصريحات الصفرية لـ UTII.
الإعلان الصفري عن UTII - لا يخبرنا قانون الضرائب بأي شيء عنه. وإذا لم يكن هناك تنظيم واضح ، فهناك دائمًا أسئلة ونزاعات وغرامات. هل يمكن أن يكون إعلان UTII صفرًا؟ هل ادعاءات المفتشين مبررة في هذه القضية؟ ما الذي يهدد تقديم إعلان UTII "فارغ"؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في مقالتنا.
إعلان UTII هو ، في الواقع ، بيان دافع الضرائب حول سبب اختياره هذا النظام الضريبي وما هي المؤشرات التي يستخدمها عند حساب الضريبة. إذا دفع دافع الضرائب UTII ، فإنه ملزم بتقديم إعلان عن هذه الضريبة (الفقرة الفرعية 4 ، الفقرة 1 ، المادة 23 ، الفقرة 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة! من التقارير الخاصة بالربع الرابع من عام 2018 ، يتم تقديم إعلان UTII في شكل جديد. ابحث عن عينة وتعليقات على الملء.
في الوقت نفسه ، يتم حساب الدخل المحسوب ، الذي يخضع للضرائب بموجب هذا النظام ، على أساس الدخل المحتمل والذي لم يتم تلقيه بالفعل (الفقرة 2 من المادة 346.27 ، الفقرة 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). لذلك ، يجب ملء الإقرار الضريبي مع مراعاة الدخل المحتمل.
إن وجود أو عدم وجود دخل حقيقي من "عاقل" لا يؤثر على مبلغ UTII. في أي حال ، يجب احتساب الضريبة على أساس المؤشرات المادية المتاحة.
وبالتالي ، يجب على دافع UTII دفع ضريبة واحدة محسوبة في الإعلان بناءً على المؤشرات المادية.
إذا توقف "الحاجز" عن ممارسة الأنشطة ، فإنه يحتاج إلى كتابة طلب إلى مكتب الضرائب لإلغاء التسجيل باعتباره دافع UTII.
بدون مثل هذا البيان ، سيتعين عليه تقديم إقرار UTII ، علاوة على ذلك ، معبأ مع الضريبة المحسوبة للدفع. نظرًا لأن دافع الضرائب لا يزال لديه مؤشرات مادية ، فإن هذا يعتبر أساسًا لحساب الدخل المحسوب ، وبالتالي الضريبة.
يعتبر تقديم تصريح صفري لـ UTII في هذه الحالة غير قانوني. هذا هو الموقف الإجماعي للمسؤولين والقضاة (انظر خطابات وزارة المالية بتاريخ 02.07.2012 رقم 03-11-11 / 196 ، بتاريخ 10.02.2012 رقم 03-11-06 / 3/8 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 23.12.2013 رقم F03- 6469/2013 ، أيدها قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2014 رقم VAC-1903/14).
إذا كان دافع UTII لا يعمل بسبب فقدان المؤشرات المادية (على سبيل المثال ، عند تنفيذ تجارة التجزئة ، فإنه ينهي عقد الإيجار لمكان تداوله) ، عند تقديم إقرار ، يجب أن يسترشد المرء بتفسيرات القواعد التنظيمية السلطات. ويصر المسؤولون على أن تقديم إعلانات صفرية لـ UTII غير منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي.
في رأيهم ، يجب على "المستحضر" تقديم إقرار إلى السلطات الضريبية بقيمة الضريبة المحسوبة للدفع حتى في حالة عدم وجود مؤشرات مادية (خطابات وزارة المالية بتاريخ 15.04.2014 رقم 03-11-09 / 17087 ، بتاريخ 03.07.2012 رقم / 3/43 ، خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2011 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
في هذه الحالة ، تقترح وزارة المالية ، في خطاب بتاريخ 24 أكتوبر 2014 رقم 03-11-09 / 53916 (من الآن فصاعدا - الخطاب رقم 03-11-09 / 53916) ، ملء إقرار بناءً على المؤشرات. المشار إليه في إعلان UTII الأخير المقدم إلى السلطات الضريبية. تحتوي هذه الرسالة أيضًا على مثال لكيفية ملء الإقرار. لذلك ، إذا كان من المستحيل الإشارة في الإعلان إلى المؤشر المادي للشهر الأول من ربع السنة (تم إنهاء عقد الإيجار لمكان التداول) ، فيجب أخذ هذا المؤشر من آخر إعلان تم تقديمه. في الأشهر المقبلة من الربع ، عندما تم إبرام اتفاقية الإيجار بالفعل ، تنعكس المؤشرات على أساس اتفاقية جديدة.
وبالتالي ، يجب الإشارة إلى المؤشرات المادية في الإقرار الضريبي UTII لكل شهر من ربع السنة.
بناءً على الممارسة القضائية ، فإن تقديم إقرار صفر UTII محفوف بالمطالبات من السلطات الضريبية.
المفتشون ، بعد التوضيحات الواردة في الرسالة رقم 03-11-09 / 53916 ، من المرجح أن يفرضوا ضريبة إضافية على أساس المؤشرات المادية الواردة في آخر إقرار UTII المقدم. بالإضافة إلى ذلك ، سوف يفرضون غرامات وعقوبات على التأخر في دفع الضرائب.
إذا تم الحفاظ على المؤشرات المادية لدافع الضرائب ، فوفقًا لرسالة المعلومات الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 مارس 2013 رقم 157 ، فإن قرار المحكمة سيكون بالتأكيد لصالح السلطات الضريبية . في حالة عدم وجود مؤشرات مادية ، يمكن للمرء محاولة الطعن في مبالغ الضرائب الإضافية ، ولكن لا توجد ضمانات بأن المحكمة ستأخذ جانب دافع الضرائب. كأمثلة على النزاعات التي فاز بها دافعو الضرائب ، دعونا نذكر ، ربما ، قرار محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 17 أغسطس 2016 رقم F04-3635 / 2016 والقرار 12 AAC بتاريخ 21 نوفمبر 2014 3 A12- 15103/2014.
الطريقة الأكثر موثوقية لتجنب التعارض مع السلطات التنظيمية هي تقديم طلب مع التفتيش لإلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII في حالة عدم وجود نشاط. ثم لن تكون هناك حاجة إلى أي تصريحات - لا صفر ولا مع الضرائب المتراكمة.
يمكنك أن تقرأ عن كيفية إلغاء تسجيل دافع الضرائب في المقالة "ما هو الإجراء الخاص بإلغاء تسجيل دافع ضريبة UTII الذي توقف عن العمل؟"
تم إصدار العديد من الرسائل من المسؤولين والقوانين القضائية قبل عام 2013 ، عندما طُلب من دافعي الضرائب تطبيق UTII إذا كانت أنشطتهم تفي بمعايير هذا النظام (الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن يمكن الافتراض أن الاستنتاجات التي تم التوصل إليها في هذه الرسائل والقرارات المتعلقة بتقديم إعلان UTII غير صفري أو صفري في حالة عدم وجود نشاط لم تفقد أهميتها في الوقت الحالي.
لذا ، فإن الإجابة على السؤال حول ما إذا كان إعلان UTII يمكن أن يكون صفرًا أمرًا واضحًا. لا تستطيع. على أي حال ، لا يمكن للمرء الاستغناء عن مخاطر التورط في نزاع ضريبي. لذلك ، عند تعليق الأنشطة ، يجب عليك إما دفع ضريبة محتسبة والإعلان عنها ، أو إلغاء تسجيلك في UTII.
يجب على دافع الضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب تقديم إقرار UTII ربع سنوي ودفع المبلغ المقدر للضريبة. ملء الإعلان له ميزات معينة تحتاج إلى معرفتها. ضع في اعتبارك كيفية ملء إعلان UTII بشكل صحيح.
انتباه!إذا تم تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة ، فمن الضروري ملء العدد المناسب من الأوراق في القسم 2.
في الصفحة 020 ، يجب أن تشير إلى عنوان مزاولة الأعمال. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه الحقول وفقًا للكتاب المرجعي للاختصارات KLADR.
بعد ذلك ، في الصفحة 040 ، نقوم بإدخال بيانات حول الربحية الأساسية ، والتي تتوافق مع نوع النشاط المحدد في الصفحة 010.
بعد ذلك ، نشير إلى معاملات 2018 K1 و K2 وفقًا لـ UTII:
تملأ السطور 090-07 بنفس الطريقة:
انتباه!إذا لم يتم عمل الشهر بشكل كامل ، فعند حساب العمود 4 ، من الضروري حساب عدد أيام العمل. للقيام بذلك ، قسّم مبلغ العمود 4 على عدد الأيام في شهر الفوترة واضرب في عدد أيام العمل.
مثال. بدأت المنظمة العمل في 17 مارس ، وهو 15 يوم عمل من مارس. في العمود 4 ، تلقينا القيمة 58255. إجمالاً ، هناك 31 يومًا في شهر مارس ، لذا في اليوم الأول من شهر مارس سيكون 58255/31 = 1879.19. الآن نضرب القيمة في عدد أيام العمل: 1879.19 * 15 = 28188.
في الصفحة 100 نقوم بإدخال قيمة مجموع العمود 4 من الصفحة 070 + 080 + 090.
في الصفحة 105 نكتب معدل الضريبة. منذ عام 2017 ، جعل المسؤولون من الممكن تغيير المعدل من 15٪ إلى قيمة أقل. أولئك. تقديم فوائد للمناطق. لذلك ، يجب أيضًا العثور على السعر في مكتب الضرائب الخاص بك.
صفحة يتم احتساب 110 وفقًا للصيغة: مجموع الأعمدة 4 من الأسطر 070-090 ، المشار إليه في السطر 100 ، يتم ضربه في معدل الضريبة في السطر 105 ومقسومًا على 100.
في الجزء العلوي ، يجب أن تشير إلى TIN و KPP ، بالإضافة إلى رقم الصفحة التالية.
يشير السطر 005 إلى سمة دافع الضرائب:
في السطر 010 نقوم بتحويل مبلغ الضريبة المستلمة في السطر 110 من القسم 2. إذا تم ملء عدة أقسام 2 ، فمن الضروري جمع جميع القيم.
في السطر 020 ، فإن مبلغ النفقات والمساهمات والمدفوعات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. 346.32 الفقرة 2 التي تقلل الوعاء الضريبي. في الواقع ، يشمل هذا المساهمات المدفوعة من رواتب الموظفين ، إلخ.
في السطر 030 ، ندخل مبلغ المدفوعات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحويلهم خلال الفترة المشمولة بالتقرير لأنفسنا إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والتأمين الطبي الإجباري ، وكذلك 1 ٪ من ما يزيد عن 300 ألف روبل.
انتباه!في البندين 020 و 030 ، تم إدخال مبالغ المساهمات التي تم تحويلها بالفعل خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، وغير المستحقة عن نفس الفترة. لذلك ، على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الأول ، نأخذ في الاعتبار المبالغ التي مرت عبر الحساب الجاري في الفترة من يناير إلى مارس.
يُشار إلى مبلغ الضريبة النهائي في السطر 040 ، ويتم حسابه وفقًا للخاصية الموضحة في السطر 005:
نشير الآن إلى مبلغ الضريبة المستلم في الصفحة 020 من القسم 1.
انتباه!عند دفع مساهمات IP الثابتة لنفسك كل ثلاثة أشهر ، ادفع فقط ما يكفي لخفض مبلغ الضريبة المقدر إلى الصفر. لا يتم ترحيل المدفوعات الزائدة إلى فترات أخرى.
غرامات عدم تقديم التقارير أو عدم دفع الضريبة:
تحسب "Vmenenshchik" مبلغ UTII بناءً على الدخل المحسوب وغير المستلم فعليًا ، وبالتالي ، لا لا يمكن أن تحتوي على تصريحات فارغة. وفقًا لذلك ، يتعين على المنظمات ورجال الأعمال دفع ضريبة واحدة حتى يتم إلغاء تسجيلهم لدى السلطات الضريبية كدافعين لـ UTII.
ملحوظة: انظر أيضًا خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 سبتمبر / أيلول رقم 03-11 / 192 وتاريخ 10/12/03 برقم 03-11-11 / 52)
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
نظرت دائرة سياسة الضرائب والجمارك في الاستئناف بشأن إمكانية تقديم إقرار "صفري" لضريبة واحدة على الدخل المحسوب إلى السلطات الضريبية ، وبناءً على المعلومات الواردة في الاستئناف ، أبلغت بما يلي.
الأساس الضريبي لحساب مبلغ الضريبة الواحدة هو مقدار الدخل المحسوب ، المحسوب كمنتج للربحية الأساسية لنوع معين من النشاط التجاري ، محسوبًا للفترة الضريبية ، وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط (البند 2 من المادة 346.29 من القانون).
العائد الأساسي - العائد الشهري المشروط من حيث القيمةبالنسبة لوحدة أو أخرى من مؤشر مادي يميز نوعًا معينًا من نشاط ريادة الأعمال في ظروف مختلفة قابلة للمقارنة ، والتي تُستخدم لحساب مقدار الدخل المحسوب (المادة 346.27 من القانون).
في هذا الطريق، يحسب دافع الضرائب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب بناءً على الدخل المحسوب وغير المستلم فعليًا.
يعني غياب المؤشرات المادية في الفترة الضريبية المستخدمة لحساب الضريبة الفردية على الدخل المحسوب إنهاء الأنشطة التجارية الخاضعة لهذه الضريبة ، وظهور الالتزام بإلغاء التسجيل كدافع ضرائب وفقًا للفقرة 3 من الفن. 346.28 ترتيب كود.
لذلك ، الفقرة 3 من الفن. ينص 346.28 من القانون على أن إلغاء تسجيل دافع الضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب عند إنهاء نشاطه التجاري الخاضع للضريبة لضريبة واحدة على الدخل المحسوب يتم تنفيذه على أساس طلب مقدم إلى مصلحة الضرائب في غضون خمسة أيام من تاريخ إنهاء النشاط التجاري الخاضع للضريبة المحددة.
ترسل مصلحة الضرائب ، في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام دافع الضرائب لطلب إلغاء التسجيل بصفته دافع ضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، إليه إشعارًا بإلغاء التسجيل.
وفقا لذلك ، الفقرة 3 من الفن. يحدد 346.28 من القانون مواعيد نهائية محددة لمنظمة أو رائد أعمال فردي لتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب للتسجيل وإلغاء التسجيل كدافع ضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب من تاريخ بدء نشاط ريادة الأعمال وإنهائه.
قبل إلغاء التسجيل كدافع ضرائب ، يتم حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لنوع النشاط الريادي ذي الصلة بناءً على المؤشرات المادية المتاحة والربحية الأساسية شهريًا.
في هذه الحالة ، وفقًا للعرض التقديمي لم يتم توفيره.
في الوقت نفسه ، نعلمك أنه وفقًا للوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 يونيو 2004 رقم 329 ، ولوائح وزارة المالية الشؤون المالية لروسيا ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مارس 2005 رقم 45 ن ، تنظر وزارة المالية الروسية في الطلبات الفردية والجماعية للمواطنين والمنظمات للمسائل الخاضعة لاختصاص الوزارة. وفقًا للوائح والأنظمة ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك ، لا يتم النظر في طلبات فحص العقود والوثائق التأسيسية وغيرها من الوثائق الخاصة بالمنظمات ، وكذلك لتقييم أوضاع اقتصادية معينة ، من حيث الأسس الموضوعية.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه وفقًا لدافعي الضرائب ، لديهم الحق في تلقي معلومات مجانية (بما في ذلك كتابيًا) من السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم بشأن الضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم واللوائح المعتمدة وفقًا لـ إجراءات احتساب ودفع الضرائب والرسوم وحقوق دافعي الضرائب والتزاماتهم وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك استلام نماذج الإقرارات الضريبية (الحسابات) وتوضيحات حول إجراءات ملئها.
بدورهم ، وفقًا للسلطات الضريبية ، فإنهم ملزمون بإبلاغ دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب مجانًا (بما في ذلك كتابيًا) بالضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لـ إجراءات احتساب ودفع الضرائب والرسوم ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب ، وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك تقديم نماذج الإقرارات الضريبية (الحسابات) وشرح إجراء لملئها.
بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على التدقيق الضريبي هو أحد أشكال الرقابة الضريبية التي تقع ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
وفقا للفن. و 138 من القانون ، يتم تنفيذ الطعون ضد أفعال السلطات الضريبية أو إجراءات أو تقاعس مسؤوليها بالطريقة التي يحددها القسم. السابع من المدونة. لكل شخص الحق في الطعن في الإجراءات غير المعيارية للسلطات الضريبية أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها أمام سلطة ضريبية أعلى (مسؤول أعلى) أو أمام محكمة.
نائب المدير
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
S.V. رازجولين
كيف يتم دفع UTII في حالة توقف دافع الضرائب مؤقتًا عن أنشطته؟ وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2015 رقم 03-11-11 / 14987 ، فإن تعليق النشاط التجاري لا يعفي "المحتالين" من دفع الضرائب.
لقد تم الاهتمام بهذا الموضوع مرارًا وتكرارًا في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وظلت حجج المسؤولين دون تغيير. على وجه الخصوص ، وزارة المالية تولي اهتماما للأحكام. تنص الفقرة 1 من هذه المادة على أن موضوع الضرائب في إطار UTII هو الدخل المحسوب لدافع الضرائب. وفي الفقرة 2 ، تم تحديد أن مبلغ الدخل المحسوب يتم حسابه على أنه ناتج الربحية الأساسية لنوع معين من نشاط ريادة الأعمال وقيمة المؤشر المادي.
وفقًا لذلك ، عند تطبيق UTII ، يتم أخذ الدخل المحسوب (أي المحتمل المحتمل) والذي لم يتم استلامه بالفعل في الاعتبار. في المقابل ، لا يعتمد الدخل المحسوب على حقيقة نشاط ريادة الأعمال. إلى أن تتم إزالة دافع الضرائب من السجل لدى السلطات الضريبية بصفته دافعًا لـ UTII ، فإنه ملزم بحساب الضريبة ودفعها للميزانية وتقديم الإقرارات الضريبية.
وأشار متخصصون في وزارة المالية إلى أن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي تتمسك بالموقف نفسه. على وجه الخصوص ، في الفقرة 7 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13.05.05 رقم 157 ، أشار القضاة إلى أن عدم التنفيذ المؤقت لنشاط ريادة الأعمال ليس أساسًا للإعفاء من " imputer "من الالتزام بدفع الضرائب وتقديم الإقرار الضريبي.
