من الصعب المبالغة في تقدير الأهمية، وبالتالي، دقة تجميع تقرير التدفق النقدي. لذلك، قررنا نشر جزء من كتاب "التقرير السنوي 2012 تم تحريره بواسطة فلاديمير Meshcheryakova"، حيث يتم وصف عملية رسم هذا الجزء من المستندات النهائية بالتفصيل بالتفصيل.
يعكس التقرير عن التدفق النقدي التدفقات النقدية للمنظمة - مدفوعات الشركة ودخولها في المعادلات الشركة والنقدية وما زالها في بداية ونهاية العام المفقودين. عند وضع تقرير، اتبع PBU 23/2011.
المعادلات النقدية، على سبيل المثال، فتح ودائع الطلب في البنوك.
لا يتم إنشاء المعاملات وتحويل التدفقات النقدية.
تدفقات النقدية ليست:
عند ملء التقرير، توزع التدفقات النقدية في ثلاثة أنواع من أنشطة الشركة:
ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية بتنفيذ الأنشطة المعتادة للشركة.
هذا، على وجه الخصوص:
ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية بالاستحواذ أو إنشاء أو التخلص من الأصول غير الحالية للشركة. هذا هو، على سبيل المثال:
يجب إظهار التدفقات النقدية في شكل إيصالات من المشترين والعملاء، والمدفوعات إلى الموردين والمقاولين في التقرير دون ضرائب غير مباشرة (ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس). يظهر التدفق النقدي المتعلق بكل من هذه الضرائب في النموذج المنهاري - المبلغ النهائي في السنة (PP. "ب" ع. 16 PBU 23/2011). هذه القاعدة صالحة منذ عام 2011. تحتاج ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس إلى إزالتها من المعادلات النقدية - المستلمة أو المستخدمة كوسيلة للدفع.
مهم
www.buhgod.ru. ويمكنك استخدام كتاب بتنسيق إلكتروني.
التدفقات النقدية من الأنشطة المالية هي المدفوعات التي تؤدي إلى تغيير في حجم وبنية رأس المال والصناديق المقترضة للشركة.
على سبيل المثال:
يملأ الجزء الرئيسي من التقرير بنفس طريقة الجزء المقابل من الرصيد وأشكال أخرى:
المصدر الرئيسي للدخل هو الأموال الواردة من المشترين والعملاء. لذلك، في خط 4111 من التقرير، تعكس الإيرادات الناتجة عن بيع المنتجات (البضائع والأعمال والخدمات) ومجموعة التطورات من المشترين ناقص الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس. لملء ذلك، تلخص خصم الحسابات المحاسبية للأموال وما يعادلها النقدية (50 و 51 و 52 و 55 و 58 و 58) في المراسلات مع الحساب 62 "العمليات الحسابية مع العملاء والعملاء" أو 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" (على الائتمان ). من هذه المنعطفات، تحتاج إلى استبعاد مقدار ضريبة القيمة المضافة والضرائب التي تم استلامها من المشترين.
في الخط 4112، أدخل كمية الرسوم والتأجير والمركزة والعمولة وغيرها من المدفوعات المماثلة دون ضريبة القيمة المضافة.
عرض دخل آخر على الخط 4113 "الوافدين الآخرين". يمكن أن يكون:
يمكن أن تنعكس الرسوم المستلمة من المستأجرين لاستخدام الممتلكات الخاصة بك في التقرير بطرق مختلفة. ذلك يعتمد على ما إذا كان التسليم مستأجر من قبل النشاط المعتاد للشركة. إذا كانت الإجابة بنعم، ثم أدخل الإيجار المستأجر في الخط "من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات". إذا لم يكن كذلك، ثم قم بتشغيله مع دخل آخر.
في الخط 4121-4129، اكتشف الاتجاهات الرئيسية للإنفاق النقدي.
يرجى ملاحظة: تشير استهلاك الأموال، وما إلىاديل النقد إلى التقرير بين قوسين. لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس للموردين والمقاولين في التدفق النقدي.
على الخط 4121 "الموردون (المقاولون) للمواد الخام والمواد والأعمال والخدمات» عرض التكاليف المدفوعة للشركة على الأنشطة الحالية. أدخل مقدار الدفع المحرز هنا للموردين الخاص بك (المقاولين). البيانات المطلوبة تأخذ من الثورات في حسابات حساب حساب الائتمان (50، 51، 52) في المراسلات مع حساب 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "حسابات مع مدينين مختلفين ودائنين" (حسب الخصم). من هؤلاء، تحتاج إلى خصم دفع الأطراف المقابلات ضريبة القيمة المضافة. لكن نقل المعادلات النقدية للمقابلات (تصرفهم) ينعكس من خلال Subaccount 91-2 "نفقات أخرى". بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تنفق النقد من خلال الأشخاص المسؤولين.
في الخط 4122 من تقرير التدفق النقدي، تشمل الأجور التي يدفعها موظفو الشركة. في الوقت نفسه، استخدم البيانات الموجودة في حساب الحساب 70 "حسابات مع أفراد الأجور" في المراسلات مع رصيد حساب 50 (إذا تم إصدار الراتب من السجل النقدي) أو 51 (إذا تم نقل الراتب إلى البلاستيك بطاقات الموظفين).
إذا كان ذلك في التقارير (الماضي)، فإن الشركة تدفع مصلحة لالتزامات الديون، ثم إظهار مبلغها في خط التقرير 4123.
تفكر ضريبة الدفع في السطر 4124. دفع جميع الضرائب الأخرى باستثناء غير مباشر، وكذلك مساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي. عرض على الخط 4129.
إذا تلقت الشركة استرداد ضريبة مدفوعة المدفوعة من الميزانية، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس أو المساهمات المقدمة من الأموال المبرمجة للمحكمة خارج الدولة، فإن هؤلاء الوافدين يعكسون على الخط 4119.
يتم اكتشاف هذه المبالغ في المحاسبة من خلال حسابات 51 مراسلة مع حسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" و 69 "حسابات على التأمين الاجتماعي الإلزامي".
التكاليف الأخرى المدفوعة الأنشطة الحالية تظهر على سلسلة "المدفوعات الأخرى".
النتيجة المتعلقة بحركة الأموال المتعلقة بالأنشطة الحالية، والانتقال في خط 4100 "التدفقات النقدية الملح من العمليات الحالية". تعكس ذلك الفرق بين مبالغ الأموال المستلمة وحضور الأموال والنقد على الأنشطة الحالية للشركة.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضرائب الرؤوس المتعلقة بالأنشطة الحالية، تظهر مطوية. كيفية القيام بذلك، يفسر المثال.
مثال
في السنة المشمولة بالتقرير، والاسترخاء النشط في تنفيذ الأنشطة الحالية الواردة من المشترين والعملاء كجزء من الأموال وما يعادلها ضريبة القيمة المضافة في مبلغ 500000 روبل، والموردين المدفوعين والمقاولين في إجمالي ضريبة القيمة المضافة في مبلغ 400000 روبل، مدرجة تلقت الميزانية 150 000 روبل، ومن الميزانية استرداد استرداد بمبلغ 350،000 روبل. بلغ التدفق النقدي على ضريبة القيمة المضافة 300000 روبل. (500000 - 400 000 - 150،000 + 350،000). هذا المبلغ (300 ألف روبل) محاسب "الأصل" سيظهر على الخط 4119 من بيان الربح والخسارة للسنة المشمولة بالتقرير.
وفي الوقت نفسه، فإن المحاسبة المنفصلة للتدفقات النقدية من ضريبة القيمة المضافة على الأنشطة الحالية والاستثمار والمالية عادة لا تؤدي (خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01). مع انعكاس الأسطوانة، تستمد ضريبة القيمة المضافة نتيجة إجمالية لإيصالات الضرائب والمدفوعات، بما في ذلك جميع الإيصالات من المشترين والعملاء، جميع المدفوعات للموردين والمقاولين، وكذلك المدفوعات إلى الميزانية والتعويض منه. ينعكس المبلغ النهائي في التدفقات النقدية من العمليات الحالية - على خط "المدفوعات الأخرى" (رمز 4119) أو "الوافدين الآخرين" (الرمز 4129). ينطبق الشيء نفسه على المكوس.
أولا، تحليل الإيصالات.
على الخط 4211 "من بيع الأصول غير الحالية" من التقرير، حدد المبالغ التي تلقتها الشركة الواردة من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والكائنات من البناء والمعدات الرأسمالية غير المكتملة للتثبيت (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).
تؤخذ هذه البيانات من ثورات الخصم في الحسابات 50 و 51 و 52 و 58 و Suppound "المعادلات النقدية" (ناقص ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها)، في المراسلات مع الحساب 62 "الحسابات مع العملاء والعملاء" أو 76 "المستوطنات مع المدينين والدائنين" أو 76 بوصة " وبعد
في الخط 4212 من التقرير، تشير إلى الدخل من بيع الأسهم (مشاركة المشاركة) في المنظمات الأخرى، وعلى الخط 4214 - القادمون في شكل أرباح، فائدة على الاستثمارات المالية للديون. تتخذ بيانات عن توزيعات الأرباح من ثورات الخصم على الحسابات 50 و 51 و 52 و 58 و SPOUNT "المعادلات النقدية"، في المراسلات مع الحساب 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، الحسابات الفرعية "لحسابات الأرباح".
لتحديد كميات الاهتمام، التي تلقت بالفعل شركتك من الاستثمارات المالية في السنة المشمولة بالتقرير من الاستثمارات المالية (على سبيل المثال، السندات، الفواتير الصادرة عن القروض، إلخ)، تحتاج إلى اتخاذ إجراءات الخصم على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، الفائدة الفرعية "الفائدة على الفواتير"، "الفائدة على السندات" وهلم جرا.
تم إصدار سداد قروض الفائدة في خط 4213.
أذكر أنه في محاسبة هذه العمليات تنعكس في امتنان الحساب 50 أو 51 في المراسلات مع حساب 58 "الاستثمارات المالية".
تنعكس إيصالات الاستثمار التي لم يتم تسجيلها في التقارير 4211-4214 في الخط 4219 "الوافدين الآخرين".
ثم قم بتوسيع هيكل الدفع.
في الخط 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ، وإنشاء، تحديث، إعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير الحالية" من التقرير، تعكس الدفع في السنة المشمولة بالتقرير للأصول الثابتة (العقارات، معدات الإنتاج، إلخ) ، الأصول غير الملموسة (حقوق براءات الاختراع، الاختراعات وغيرها)، وأصول البحث (نظرا لتطوير الموارد الطبيعية)، وكذلك كائنات قبعات غير مكتملة - باستثناء ضريبة القيمة المضافة. تأخذ البيانات الخاصة بهذا الخط من الثورات الائتمانية على الحسابات 50 و 51 و 52 و 55 و 58 و SPACCount "النقدية النقدية" (ناقص ضريبة القيمة المضافة)، في المراسلات مع الحسابات 60 و 76 من حيث عمليات شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، إلخ. . بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تنفق النقدية لهذه الأغراض من خلال الأشخاص المسؤولين.
ستسجل مبلغ الأموال الرامية إلى تنفيذ الاستثمارات المالية طويلة الأجل على الخط 4222 "فيما يتعلق باقتكاز الأسهم (المشاركة) في المنظمات الأخرى" و 4223 "فيما يتعلق باقتكاز الأوراق المالية (حقوق المتطلبات المالية) للأشخاص الآخرين)، وتوفير قروض أشخاص آخرين ". لملء هذه الخطوط، خذ البيانات اللازمة من حساب الخصم المباشر 58 - يتم تسجيل المعاديل النقدية في حساب 58، لكنها ليست أصول طويلة الأجل.
تظهر نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية في خط 4200 "التدفقات النقدية لسالدو من عمليات الاستثمار". وهذا هو، أدخل الفرق هنا بين المبالغ المستلمة والمستحقة في أنشطة الاستثمار ومعادلات النقد.
يظهر دفع الفائدة كجزء من العمليات الحالية (السطر 4123)، إلا إذا قمت بتضمينها بتكلفة أصول الاستثمار. في الحالة الأخيرة، تظهر النسب النسبية كجزء من عمليات الاستثمار (الخط 4224).
من الصعب المبالغة في تقدير الأهمية، وبالتالي، دقة تجميع تقرير التدفق النقدي. يتم عرض اهتمامك جزءا يصف منه عملية تجميع هذا الجزء من المستندات النهائية. يمكنك التعرف على كتاب وشعاره هنا.
هنا، قم بتوسيع معلومات عن الأموال المستلمة وحضورها في إطار النشاط المالي للشركة.
تتضمن المبالغ التي تلقتها الشركة في الديون في الخط "الحصول على القروض والقروض". لملء هذا الخط، استخدم الدورات على قرض القروض 66 "حسابات القروض والقروض قصيرة الأجل" و 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل" في المراسلات مع حسابات المحاسبة (50، 51، 52، 55) والنقد المعادلات (58).
أذكر أنه لا يتم إصدار القروض في بعض الأحيان عن طريق العقد، ولكن إصدار مشروع القانون الخاص بهم. تنعكس مشروع قانون من الفائدة، وكذلك القروض العادية، في الحساب 66 أو 67، اعتمادا على تاريخ الاستحقاق. ومع ذلك، تعكس هذه القراضات، ينص التقرير على خط منفصل - 4314 "من مسألة السندات والفواتير وأوراق الدين الأخرى، وما إلى ذلك".
تعكس الخطوط 4312 و 4313 مساهمات أصحاب الشركة المحرز في السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، إذا ساهم المشاركون على الودائع في العقار بموجب المادة 27 من قانون 8 فبراير 1996 رقم 14-FZ، - إظهار مبالغهم على الخط 4312. وتحديد الوافدين الآخرين في الخط 4314. على وجه الخصوص، ويشمل المساعدة الحكومية (PBU 13/2000).
في الخط "فيما يتعلق بالسداد (الفداء) من الفواتير وأوراق الدين الأخرى، عودة القروض والقروض" اكتب القروض والقروض التي سبقت قبولها. استخدم البيانات على خصم الحسابات 66 "حسابات على القروض القصيرة الأجل والقروض" و 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل" في المراسلات مع حسابات حساب المال وما في حكم النقد.
إذا دفعت شركتك أرباحا، تحتاج إلى ملء السلسلة "لدفع الأرباح وغيرها من المدفوعات لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين). هنا، حدد مبالغ جميع الأرباح المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير.
فيما يتعلق بخط "توازن التدفقات النقدية من المعاملات المالية"، تعكس الفرق بين الأموال المستلمة وحضور المعادلات النقدية للمعاملات المالية للشركة.
في الخط 4400، حدد التدفق النقدي الناتج الناتج في جميع أنواع العمليات الثابتة (الحالية والاستثمار والمالية). هذا المؤشر هو فرق بين المبلغ الإجمالي النقدية المستلمة وقضى. لتحديدها، تلخص رصيد التدفقات النقدية على الصفوف 4100، 4200 و 4300. إذا تم تحديد أي من هذه المؤشرات في التقرير بين قوسين، فما فوق المبلغ الذي يتحول إليه مع علامة الطرح.
في تقرير النقود والنقد المعادلات النقدية في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تظهر على الخط 4450. يتم الحصول على هذا المؤشر من خلال تلخيص الأرصدة الأولية في 1 يناير 2012 على الحسابات 50، 51، 52، 55، 57، 58، الفرعية "مكافئات النقدية". يجب أن يتزامن مع مؤشر 1250 "النقد والنقد النقدية" في الميزانية العمومية في نهاية واحدة السابقة، 2011.
خط التقرير 4500 "ميزان النقود والنقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" يساوي مبلغ الأموال في بداية السنة المشمولة بالتقرير وزيادة صافية (تخفيض) من أموال الشركة لهذا العام وبعد إذا كان الشكل ممتلئا بشكل صحيح، يجب أن تتزامن قيمة هذه السلسلة مع المؤشر على الخط 1250 من الرصيد المحاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.
شكل من أشكال البيانات حول اختلافات الصرف التي تم تشكيلها من حركة العملة الأجنبية ومعادلات النقدية بالعملة الأجنبية ستنتهي. يسمى التقرير 4490 من التقرير "حجم تأثير التغييرات في سعر العملات الأجنبية بالنسبة إلى الروبل".
إذا كانت هناك تدفقات نقدية بالعملة الأجنبية، فينبغي أن تؤخذ في الاعتبار:
نوضح ميزات حركة العملات الأجنبية على المثال.
مثال
اعتبارا من 1 يناير، كانت السنة المشمولة بالتقرير على حساب العملة من CJSC "نشط" كان هناك 30،000 دولار. من بين هذه، أدرج "الأصل" 20،000 دولار بمقدار واحد لدفع ثمن عقد الاستيراد. العمليات الأخرى مع العملة الأجنبية "نشطة" لم تلتزم. في نهاية العام، 10،000 دولار (30،000 - 20،000) (30 000 - 20 000).
كان بنك روسيا (أرقام مشروطة):
يجب أن يعكس محاسب "الأصل" هذه البيانات على صفوف تقرير التدفق النقدي لسنة إعداد التقارير على النحو التالي:
يكشف مقارنة هذه الخطوط عن "فجوة" الروبل للمؤشرات بسبب تغيير في مسار العملات الأجنبية:
الصف 4450 + صف 4400 - خط 4500 \u003d
أ) بالعملة الأجنبية - 0 دولار أمريكي (30 000 - 20 000 - 10 000)؛
ب) بالعملة الروسية - (15 000 روبل) (900 000 - 620،000 - 295،000).
أظهر "أصول" اختصار روبل "على الخط 4490 من التقرير بين قوسين - (15) ألف روبل. وهكذا، قام بتعويض الفجوات في المؤشرات النهائية للتقرير.
لذلك، إذا كان لديك ما يعادل النقد والنقد في العملات الأجنبية، وكذلك العمليات معهم، فاستخدم السلسلة 4490 للقضاء على استراحات في مؤشرات الروبل النهائية. استخدم الصيغة:
حجم تأثير التغييرات في سعر صرف العملات الأجنبية بالنسبة إلى الروبل (الخط 4490) | توازن الصندوق ومعادلات النقد في بداية السنة المشمولة بالتقرير (السطر 4450) | ميزان مجرى النقد لسنة إعداد التقارير (الخط 4400) | ميزان النقود والنقد المعادل في نهاية السنة المشمولة بالتقرير (السطر 4500) |
في الوقت نفسه، يمكن أن تكون قيمة رصيد التدفقات النقدية إيجابية وسلبية (إذا تم تقديم السطر 4،400 بين قوسين).
مثال على ملء النور
جنبا إلى جنب مع كتاب مفيد، ستتلقى رمز الوصول المجاني بوابة الإنترنت لدعم التقرير السنوي. www.buhgod.ru.
بناء البيانات المالية الأولى أمر صعب دائما. من وفرة الخيارات تفكيك العينين. نحن من أجل الوعي في إدارة التمويل، لذلك بدلا من الخوارزمية الميكانيكية، سنخبرك كيف تساعد التقارير المالية في حل مهام الأعمال الحقيقية.
في هذه المقالة سوف نحلل أبسط جزء من القياس المالي - تقرير الحركة النقديةوبعد إذا فهمت الجوهر، فيمكنك أن تجعلها نصف ساعة. نقوم بإعداد تقرير ليكون أكثر وضوحا وماذا نفعل. شكله الشرطي: في كل أعمال، قد ينظر التقرير بطريقته الخاصة.
تقرير الحركة النقديةأو DDS. - هذا هو بيان مصرفي للأعمال بأكمله. في المقال، سننظر إلى كيفية مساعدة هذا التقرير على فهم كيفية ارتكاب الأعمال وأين يقضي الأموال؛ الاستعداد للتمزق النقدي والحصول على المزيد من السيطرة في الشركة.
تأتي الأموال وتترك الشركة - هذه العملية تظهر أن الأعمال التجارية. عندما لا يتم التحكم في تدفق الأموال، قد يتوقف بشكل غير متوقع، وسوف تتوقف الحياة في الشركة. عندما يعرف رجل الأعمال أن كل شيء عن المال، الذي يتم تناوله في أعماله، يتحكم في الوضع. يوضح DDS حيث يأتي المال من وإلى أين يغادرون؛ كم منهم كانوا وكم يبقى.
مثال على تقرير التدفق النقدي الذي تم جمعه القالب
على ورقة "العمليات"، جلبنا مدفوعات المشترين والحسابات مع الموردين وشرائح الائتمان وتحويلات العبور. يتم عرضه على الفور هنا عندما حدثت عملية، في أي حجم وتشكيل، من من جاءت المال، أو الذي دفعوه.
كل شيء شفاف ومفهوم. لإعداد هذه البيانات ذهبت 20 دقيقة.
ليس كل التدفق النقدي للشركة يشير إلى أنشطته الحالية. هناك عمليات تصرفت أموالا من الأعمال التجارية، ولكن ليس لها تأثير على النتيجة النهائية للمشاركة في الشرائح على القروض، وأسهمها، وشراء وإصلاح المعدات. يساعد DDS في تخصيص العمليات النقدية التي تعكس العمل الحقيقي للعمل وبعد
الأنشطة الصادرة تظهر ورقة "تحليل"، والتي تشكلت تلقائيا
في Sitenddd، قسمنا عمليات إلى ثلاثة أنواع من النشاط - التشغيل والاستثمار والمالية. الأنشطة التشغيلية هي العمل التجاري الفعلي: شراء البضائع ومدفوعات العملاء والأجور. الاستثمار - عمليات طويلة الأجل: شراء وإصلاح المعدات، وخلق مواقع الويب وبناء مستودعات جديدة. المالية - الحسابات على القروض والضرائب. تعرف على المزيد حول الأنشطة سيتم تدريسها في مقال منفصل.
غالبا ما يؤدي رجل الأعمال إلى العديد من المجالات ذات الصلة: يبيعه الشركة المصنعة للصابون في التجزئة والبيع بالجملة، ومقهى تبيع الحبوب عبر الإنترنت، فإن مالك Barbershop يبيع الامتيازات. سيظهر DDS كيف يعملون ويكسبون مجالات مختلفة من الأعمال.
تسوية اتجاه الاتجاه مرات
في TempleatedD، يتم طلق الأنشطة المألوفة في المناطق. في ورقة "Analytics"، يمكن ملاحظة أنه على الرغم من أن الأنشطة التشغيلية لجميع الاتجاهات يولد تدفقا نقديا إيجابيا، إلا أن تكاليف الاستثمار لإصلاح معدات القهوة ستأكل جزءا من متجر الأموال المربحة عبر الإنترنت. بطريقة أو بأخرى تجد في مكان ما.
يتم عدم وضوح التدفق النقدي عند العمل أكثر من طريقة للدفع - يدفع العملاء نقدا، على الحسابات في البنوك المختلفة أو المحافظ الإلكترونية. يمكن للشركة الصغيرة ذات الطريقة الحسابية واحدة العيش بدون DDS - ستؤدي وظيفتها إلى إجراء استخراج مصرفي على الحساب والتحليلات الحالية للسجل النقد الإلكتروني. ستساعد تقرير الأعمال الأكبر في جمع كل التدفقات النقدية في واحدة.
أن يكون الوقت لدفع الأموال بين الحسابات، تحتاج إلى النظر في بقايا الانهيار.
في تقرير القالب، سيساعد ورقة "بقايا على الحسابات" على مقارنة مجاري المال على حسابات مختلفة. يتم تشكيله تلقائيا ويظهر ما يحدث بالمال عند الخروج، في الحساب الجاري وفي العمل ككل. للتحقق من صحة التقرير، إعادة حساب الأموال عند الخروج ومقارنة المبلغ مع تلك التي تظهر في التقرير. إذا كانت المبالغ تتباعد، إما في تقرير الخطأ، أو عناوين شخص ما.
بالإضافة إلى طرق المدفوعات ومناطق الأعمال، يتعين على رائد الأعمال اتباع الحسابات مع المقابلات. طلب أحدهم الدفع المسبق، مع اتفق شخص ما على التأخير، وكان شخص ما منذ فترة طويلة ينتظر المال. سيساعد DDS مقارنة توقيت الرعايا والنفقات والاستعداد لتمزق النقود.
مألوفة بالفعل لتقويم الولايات المتحدة المستحقة
يطلق عليه DDS، الذي تم وضعه في الفترة المستقبلية، "تقويم الدفع". في ذلك، يرى رجل الأعمال التدفق النقدي في المستقبل. تشير القيمة السلبية إلى حدوث تمزق النقدي. في القالب، أظهرنا كيف يمنح هذا التخطيط احتياطي الوقت للتحضير للمشاكل المستقبلية.
من المهم مراقبة التدفق النقدي، ولكن هذا ليس باناسيا. DDS.لا يحل محل التقارير الإدارية الأخرى: إنه لا يأخذ في الاعتبار التزامات الشركة؛ من الصعب الارتباط بطرق الاستحقاق وربحية العمل. رواد الأعمال الذين يقومون بتقييم الأعمال التجارية فقط على أرصدة الحساب المخاطرة لمواجهة العجز وغير المتساقط. الطريقة الأكثر ملاءمة لإجراء المحاسبة المالية والإدارية الكاملة هي استخدام خدمة مخفية توفر الوقت الثمين.
(غريبة اختصار) - وثيقة داخلية تعكس قدرة الشركة على كسب (توليد) وما يعادلها، وكذلك السماح بالحاجة إلى تقييم احتياجات المنظمة لتطبيق التدفقات المالية.
تقرير الحركة النقدية - مكون تقرير محاسبي في شكل مجدول ويحتوي على معلومات عن التدفق النقدي من موضع إيصال الأموال ودفع الأموال. كقاعدة عامة، الفرد هو أحد الأشكال الأربعة للفواتير.
الاحتمالات - إضافة إلى تقرير الميزانية العمومية، وإصلاح الخسائر والأرباح. الاسم باللغة الإنجليزية - بيان التدفق النقدي. إذا قمت بالتوازي مع موازنة ميزانية، حيث تنعكس الشرط المالي للمؤسسة، يتم توضيح التغييرات التي حدثت مع أحد العناصر الرئيسية للأنشطة في غريبة. في الوقت نفسه، يتم إجراء التحليل لفترة زمنية معينة.
البيانات المتعلقة بشركات حركة رأس المال (النقدية) هي جيدة في أنها تسمح للمستخدمين بتقدير فرص المؤسسة في تطبيق التمويل ومعادلاتهم. بالإضافة إلى ذلك، في تقرير حركة رأس المال، يسمح بتقدير المرونة المالية - قدرة المؤسسة على توليد (كسب) المبلغ اللازم من الأموال من أجل مزيد من الاستجابة لإجبار القاهرة والأداة مع الالتزامات الموجودة في الوقت المناسب طريقة. على سبيل المثال، فإن التقييم المختص للمرونة المالية يجعل من الممكن توفير انخفاض غير متوقع في الطلب، وتغيير ظروف السوق وهلم جرا. في الوقت نفسه، تمر التدفقات النقدية الكبيرة، كلما زادت فرص الشركة تصاعد التغييرات المحرومة في الاقتصاد.
الغريب نفسه يتكون من العديد من الأقسام الفرعية:
- أنشطة التشغيل. هنا يكشف عن جوهر التدفقات النقدية، والتي هي الربح الرئيسي للمؤسسة؛
تقرير عن حركة الأموال (الاحتمالات) هو جزء من المساءلة السنوية. هذا الحساب محاسبون ليسوا لأول مرة. لذلك، سنأتي فقط على خصوصيات ملءها، والتي تسبب صعوبات.
جميع الإيصالات في المنظمة وجميع المبلغ المدرجة من قبل المقابلات قبل ملء التقرير، من الضروري "التنظيف" من ضريبة القيمة المضافة الفرعية. "ب" ص 16 PBU 23/2011وبعد مع هذا، قد ينشأ بعض المحاسبين صعوبات. بعد كل شيء، نحن نتحدث عن حركة الأموال التي ضريبة القيمة المضافة "يجلس". وفي المحاسبة، لا ينعكس دفع / استلام ضريبة القيمة المضافة في تكوين هذه المدفوعات بشكل منفصل في الحسابات (الاستثناء ربما السلف).
الشركات الصغيرة قد لا تملأ الاحتمالات على الإطلاق.
لذلك، العديد من الإيرادات "النظيفة" وغيرها من الدخل من تسوية ضريبة القيمة المضافة: اتخاذ المبالغ السنوية من الثورات بشأن مدين الحسابات 62 و 60 و 76 في المراسلات مع ائتمان الحسابات 51 و 50 وغيرها من الحسابات "النقدية". وتضاعف المبلغ الناتج بحلول 18/118، وبالتالي تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة. المبلغ المتبقي وسوف يكون مقدار الدخل دون ضريبة. ولكن هذا الخيار مناسب فقط لأولئك الذين يبيعون السلع أو الأعمال أو الخدمات المسؤولة فقط بمعدل 18٪. إذا كانت هناك عمليات خاضعة للضريبة بمعدل 10٪ أو ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، كل شيء معقد. لحل تقديرات ضريبة القيمة المضافة، سيتعين عليك أولا تقسيم التدفقات النقدية عند معدلات العمليات في معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة. لهذا، اكتشف البعض حساب حسابي لحساب الحسابات.
وبالمثل، "مسح" من ضريبة القيمة المضافة ومقدار المدفوعات الخاصة.
يظهر الاختلاف الناتج كتدفقات نقدية من العمليات الحالية:
صحيح، غالبا ما يتجاهل المحاسبون متطلبات "المال" من PBU 23/2011 ولا تمتد تدفقات ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. دعونا نرى كيف تتفاعل مراجعي الحسابات.
مدير عام شركة التدقيق ذ م م "ناقلات التنمية"
"الوثائق التنظيمية لا تسمح بوسيلة تمثيل مؤشرات التقارير، ولا ترفض الوفاء بمتطلبات استخراج ضريبة القيمة المضافة، لأن" صعبة "أو" طويلة ". لذلك، يجبر المراجع على الإشارة إلى مثل هذا التشويه. ومع ذلك، لا نقوم دائما بتضمين الحجز المقابل في استنتاج التدقيق - مقيد في بعض الأحيان بموجب وصف الانتهاك في تقرير المراجع. نعتقد أن ليس كل انتهاك لمتطلبات الأفعال التنظيمية يجعل الإبلاغ عن غير دقيق، ولكن هذا مجرد انتهاك يشوه عرض تقديم التقارير عن الحالة المالية الحقيقية ونتائج نشاط الشخص المدقق. إذا كان شخص مراجع في تفسيرات التفسيرات إلى التقارير يشير إلى أن التدفقات النقدية لا "تطهيرها" من ضريبة القيمة المضافة، فسيظل المستخدم قادرا على إجراء الاستنتاج الصحيح من هذا التقارير. "
كما ترون، إذا تعذر تخصيص تدفقات ضريبة القيمة المضافة، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن هذا بالتفسيرات - من أجل عدم تضليل مستخدمي المساءلة.
على الخط 4122، يجب أن نحدد المدفوعات "فيما يتعلق بأجور العمال". من الواضح أنه عندما يملأ، من الضروري مراعاة الرواتب والإجازات وأقساط الأقساط وما إلى ذلك. ولكن من الضروري أن تعكس كميات "ضرائب الرواتب" (NDFL وأقساط التأمين الإلزامية)؟ هنا تم تقسيم الآراء.
النهج 1. نظرا لأن المدفوعات المتعلقة بأجور الموظفين، تظهر على الخط 4122 مبالغ صادرة / مدرجة من قبل الموظفين، دون مراعاة حركة ضريبة الدخل الشخصية وأقساط التأمين. أي أن هذا هو مبيعات لسنة حسابات حساب 70 بوصة مع موظفي الدفع للعمل "في المراسلات مع رصيد الحسابات 50" أمين الصندوق "و 51" حسابات التسوية ".
لكن أقساط التأمين المدفوعة وأقساط التأمين تظهر على الخط 4129 "المدفوعات الأخرى". ومع ذلك، وكذلك الضرائب الأخرى (باستثناء ضريبة الدخل).
مع هذا النهج، يمكن أن ينظر إليه إلى أين لقد ذهبنا إلى المال: الموظفين أو الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية.
النهج 2. على الخط 4122، نشير إلى أي حركة من الأموال، والتي ترجع إلى مدفوعات "العمل". بما في ذلك دفع "ضرائب الرواتب". ثم سيكون من الواضح مقدار المنظمة تدفع ل "محتوى" العمال. وأولئك الذين هم بالضبط المستفيد من المال (نظام الموازنة أو الموظفين)، للمؤسسات التي تطبق مثل هذا النهج، ليست مهمة للغاية.
من أجل أن يكون مستخدمو المساءلة واضحا، وفقا للمبدأ، يملأ مؤسستك في خط 4122 تقرير التدفق النقدي، فمن الأفضل أن تعكس ذلك في تفسيرات للإبلاغ.
ليست النقدية التدفقات أي مدفوعات وإيصالات لا تغير المبلغ الإجمالي للنقد وما يعادله الفرعية. "D" ص 6 PBU 23/2011، بما فيها:
وبالتالي، لا ينبغي النظر في هذه العمليات على الإطلاق عند ملء الاحتمالات.
كل هذا يتوقف على مقدار هذه الجداول ضرورية لمنظمة معينة ومقدفة أنشطتها. على سبيل المثال، عند ملء الاحتمالات، لا ينخفض \u200b\u200bالإيرادات حسب النشاط الطبيعي بمقدار تكاليف التكاليف المتعلقة بالتكلفة.
يمكن أن يعكس Curvato التدفقات النقدية، على سبيل المثال، إذا كان الإيصالات من بعض الأشخاص يحددون المدفوعات المقابلة للأشخاص الآخرين و / أو التدفقات التي تميز الأنشطة وليس الكثير من المنظمة كجدية لها في pP. 16، 17 PBU 23/2011وبعد على وجه الخصوص، يتم طرح الحسابات على اتفاقيات الوساطة المدفوعة والمبالغ المستلمة أثناء تعويض مدفوعات المرافق بموجب اتفاقية الإيجار.
لملء الاحتمالات بشكل صحيح، من الضروري تحديد العمليات التي كانت مصدرا للأرباح التي دفعتها المدفوعات المقدمة والضرائب في السنة المشمولة بالتقرير (وليس مستحقا) الفرعية. "D" ص 9، ص 7 PBU 23/2011:
إذا، عند تصنيف مؤشرات الترابط، من المستحيل تحديد مظهرها بشكل لا لبس فيه، فإنها تتعلق بالعملية الحالية م ص. 12 PBU 23/2011.
إذا ارتبطت ضريبة الدخل بأكملها المدرجة في الميزانية بربح الأنشطة العادية، فيجب أن ينعكس مبلغه في العمليات الحالية على الخط 4124. لهذا، في معظم الحالات (إن لم يكن كذلك، على سبيل المثال، عودة ضريبة الدخل من الميزانية) يكفي أن تتخذ مبيعات سنوية من الخصم الفراعي لحسابات ضريبة الدخل 68 وحسابات الحساب 51 "حسابات التسوية".
يجب أن تشمل الاحتمالات بيانات عن الحركة ليس فقط المال، ولكن أيضا معادلات نقدية. هذه استثمارات مالية سائلة للغاية يمكن معالجتها بسهولة في مبلغ محدد مسبقا من الأموال، يخضعون لخطر بسيط لتغيير التكلفة و ص. 5 PBU 23/2011وبعد على سبيل المثال، يمكن فتحه في منظمات الائتمان لطلب الودائع، فواتير Sberbank في مقدم I خطاب وزارة المالية في 15 أكتوبر 2012 رقم 07-02-06 / 246.
أذكر أن المعادلات النقدية مع الاستثمارات المالية تؤخذ في الاعتبار في حساب الاسم نفسه 58. ومع ذلك، فإنها تمثل نوعا خاصا من الأصول. في الميزانية العمومية، يجب أن تظهر على المقالة "النقدية" (السطر 1250)، وليس بموجب المادة "الاستثمارات المالية" (السطر 1170). إذا كان هناك تعادل نقدية في المنظمة، فأنت بحاجة إلى إيلاء اهتمام خاص لامتثال مؤشرات الفردية والتوازن.
عند ملء صفوف الاستلام والتخلص من عملات العملة / العملات، فإن مبلغ الروبل من العمليات يأخذ من البيانات المحاسبية في تاريخ العملية. وهذا هو، يتم أخذ معدل إعادة الحساب في روبل في تاريخ حركة المال (في تاريخ العملية). وفقا لهذه الدورات الفردية، سيتم أخذ تدفقات العملة في الاعتبار عند حساب المؤشر على السطر 4400 "التدفقات النقدية لسالدو للفترة المشمولة بالتقرير".
التنظيم التنظيمي والقولية لتفكير التدفق النقدي
في عملية الأنشطة الاقتصادية للمنظمة، هناك تدفق نقدي ثابت، نماذج تدفقات نقدية.
يمكن أن تكون الجداول النقدية:
ملاحظة 1.
تنعكس جميع عمليات التدفق النقدي في شكل التقارير المحاسبية - تقرير عن التدفق النقدي، الذي نماذج المنظمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
قواعد تجميع تقرير ومحتواها تنظم تقرير PBU $ 23/2011 $ "تقرير عن التدفق النقدي".
تنص 16 دولارا من 16 دولارا من هذه الوثيقة على أن التدفقات النقدية تنعكس في تقرير التدفق النقدي المدفوع في الحالات التي توصف فيها عدم نشاط المؤسسة، وكم أنشطة المقابلات الخاصة بها، (أو) عند الدخل من بعض يحدد الأشخاص المدفوعات ذات الصلة للأشخاص الآخرين. كما أمثلة على هذه التدفقات النقدية، يمكن تمييز ما يلي (الشكل 1):
الشكل 1. أمثلة الانعكاس المدلفن للتدفقات النقدية (الفقرة 16 من PBU 23/2011)
عند 17 دولارا من 17 دولارا أمريكيا $ 17/2011 $ "تقرير عن التدفق النقدي"، يشار إلى أن التدفقات النقدية تنعكس في تقرير التدفق النقدي المدلفن في الحالات التي تختلف فيها في الدوران السريع والمبالغ الكبيرة وفترات قصيرة من العائد وبعد كما أمثلة على هذه التدفقات النقدية، يمكن إحضار ما يلي (الشكل 2):
الشكل 2. أمثلة على انعكاس المدلفن للتدفقات النقدية (الفقرة 1 من PBU 23/2011)
تقرير عن التدفق النقدي، مهم لرصد الأنشطة المالية للمؤسسة. لهذا، يتم إجراء تحليل مقارن لتقرير التدفق النقدي في ديناميات لعدة فترات لعدة سنوات.
في تقرير التدفق النقدي، تخضع المعلومات التالية للإفصاح:
لتعكس هذه المعلومات، يتم توفير الأسطر المناسبة في التقرير بشأن التدفق النقدي للمؤسسة. بالإضافة إلى هذه الخطوط، يمكن للمؤسسة إضافة خطوط إضافية من أنواع الإيصالات والإنفاق النقدي للحصول على إفصاح أكثر تفصيلا عن المعلومات حولها.
بشكل عام، يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالتدفق النقدي في التقرير في العناصر التالية.
الرصيد النقدي في بداية العام.
يشير هذا الخط إلى التوازن الفعلي لأموال الشركة في شباك التذاكر وعلى الحسابات المصرفية. يجب أن يتزامن هذا المؤشر مع مؤشر الرصيد النقدي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير السابق.
الأموال النقدية للأنشطة الحالية
الأموال الواردة من المشترين والعملاء.
يشار المشار إليه كمية الأموال التي تم تلقيها من المشترين والعملاء لفترة إعداد التقارير (عائدات بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات). وهذا هو، يتم الإشارة إلى إيصالات الأموال للنشاط الرئيسي.
مصدر دخل آخر.
يشار إلى دخل آخر أنه لم يدخل الفقرة السابقة، ولكن الرجوع إلى الأنشطة الحالية للمنظمة.
النقدية تهدف:
نظيفة المال من الأنشطة الحالية. ينعكس الفرق بين إيصال الأموال والتخلص منها بموجب الأنشطة الحالية للمنظمة.
التدفق النقدي النقدي. في هذا القسم من تقرير التدفق النقدي، تنعكس جميع إيصالات النقدية بشأن الأنشطة الاستثمارية: إيرادات من بيع الأصول الثابتة، من بيع الأوراق المالية وغيرها من الاستثمارات المالية التي حصلت عليها الأرباح والاهتمام، إلخ.
المال على الأنشطة المالية. يعكس هذا القسم إيصالات نقدية من إصدار الأسهم والأوراق المالية الأخرى في الأسهم والدخل من القروض والقروض المقدمة للمؤسسات الأخرى، إلخ. كما يشير أيضا إلى تكاليف النقد على سداد القروض والقروض، إلخ.
رصيد النقود في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يعكس الفرق بين الإيصالات النقدية لجميع أنواع الأنشطة والنفقات.
