في عملهم العملي، غالبا ما يتعين على المحاسبين تواجه اتفاقات GPC المبرمة بالأفراد. النظر في المنشورات حول استحقاق ضريبة الدخل الشخصي على سبيل المثال دفع الشخص المادي للإيجار بموجب عقد الإيجار لاستخدام المبنى.
الحسابات مع المالك - سيتم تقديم فرد بموجب اتفاقية الإيجار في المحاسبة في شكل جدول من منشورات المحاسبة:
| تاريخ | تلا | KT. | وصف الأسلاك |
| 10.01 | 001 | قبلت لمحاسبة تأجير مرفق الأصول الثابتة بموجب العقد لاستئجار مبنى لقانون القبول والنقل (الأساس هو اتفاق عقد الإيجار المباني). | |
| 31.01 | 26 | 76 | مستحقة مقدار الإيجار لشهر يناير المدرج في نفقات يناير. |
| 28.02 | 26 | 76 | مستحقة مبلغ الإيجار لشهر فبراير، مدرج في نفقات فبراير. |
| 31.03 | 26 | 76 | تم تحقيق مبلغ الإيجار لشهر مارس، مدرج في نفقات مارس. |
| 31.01 | 90.02 | 26 | يتم تضمين تكاليف الإيجار في تكلفة التكلفة وفقا للنتائج: يناير، فبراير، مارس. |
| 20.04 | بدون | أسلاك | دخل الشخص المادي في شكل إيجار بمقدار يناير - مارس 2017 في سجل المحاسبة الضريبية في تاريخ الدفع. |
| 20.04 | 76 | 68.01 | المستحقة NDFL للاحتفاظ من الدخل (يناير - مارس) في تاريخ الدفع على أساس وثيقة الاستحقاق الدخل. |
| 20.04 | 76 | 51 | يتم دفع كمية الإيجار إلى FALEROR - FIZ. لفترة من يناير مارس، ناقص الضريبة. |
| 20.04 | بدون | أسلاك | تم الاحتفاظ NDFL من دفع أبريل في وقت الدفع على أساس دفع مدفوعات الدخل. |
| 21.04. | 68.01 | 51 | NDFL المدرجة في الميزانية مع دخل Fiz.Litsa المدفوع في أبريل. |
| 30.04 | 26 | 76 | مستحقة مبلغ الإيجار في أبريل، المدرجة في نفقات أبريل. |
| 31.05 | 26 | 76 | يتم احتساب مقدار الإيجار مقابل مايو، المدرجة في نفقات مايو. |
| 30.06 | 26 | 76 | مستحقة مبلغ الإيجار لشهر يونيو، المدرجة في نفقات يونيو. |
| 30.04 | 90.02 | 26 | يتم تضمين تكاليف الإيجار في تكلفة التكلفة وفقا ل: أبريل، مايو، يونيو. |
| 20.07 | بدون | أسلاك | المستحقة على الوجه المادي في شكل إيجار في أبريل - يونيو 2017 في سجل المحاسبة الضريبية. |
| 20.07 | 76 | 68.01 | الدخل الشخصي الدخل الشخصي المستحق (يونيو / يونيو) في تاريخ الدفع. |
| 20.07 | 76 | 51 | يتم دفع مبلغ الإيجار إلى المؤجر إلى المالك - Litz لمدة أبريل - يونيو ناقص الضريبة. |
| 20.07 | بدون | أسلاك | رسمت NDFL من دفع يوليو في وقت الدفع. |
| 21.07 | 68.01 | 51 | المدرجة NDFL إلى الميزانية مع دفع يوليو fiz.litsa. |
| 31.07 | 26 | 76 | مستحقة مقدار الإيجار في يوليو، المدرجة في نفقات يوليو. |
| 31.08 | 26 | 76 | تم تسهيل مبلغ الإيجار لشهر أغسطس، المدرجة في نفقات أغسطس. |
| 30.09 | 26 | 76 | مستحقة مقدار الإيجار في سبتمبر، المدرجة في نفقات سبتمبر. |
| 31.07 | 90.02 | 26 | يتم تضمين تكاليف الإيجار في تكلفة التكلفة وفقا للتوالي: يوليو، أغسطس، سبتمبر. |
| 20.10 | بدون | أسلاك | المستحقة على الوجه المادي في شكل إيجار في يوليو - سبتمبر 2017 في سجل المحاسبة الضريبية في تاريخ الدفع. |
| 20.10 | 76 | 68.01 | الدخل الشخصي الدخل المستخدم (يوليو - سبتمبر) الكشف في تاريخ الدفع. |
| 20.10 | 76 | 51 | يتم دفع كمية الإيجار إلى المؤجر إلى المالك لفترة الفترة من يوليو - سبتمبر ناقص الضريبة. |
| 20.10 | بدون | أسلاك | رفعها NDFL من دفع أكتوبر في وقت الدفع. |
| 23.10 | 68.01 | 51 | المدرجة NDFL إلى الميزانية مع دفع أكتوبر من الفرد. |
| 24.10 | 001 | يتم إرجاع الغرفة إلى المالك لقانون القبول والنقل. |
لتعكس الأحداث المرتبطة بتنفيذ التزامات الوكيل الضريبي، من الضروري أن تسترشد فقط بمعايير التشريعات الضريبية، والتي أعطيت المنظمة بهذه المهام. يجب أن نتذكر أن الشركة ليست سوى وسيط بين الفرد والدولة فيما يتعلق بإيرادات الفرد والتزاماتها بشأن ضريبة الدخل الشخصي.
لتحقيق دورها في وكيل الضرائب، ينبغي للمنظمة بدقة وفقا لقواعد الفصل. 23 NK RF، والتي تحدد أهم تواريخ الأحداث. يؤدي أداء هذا الدور، محاسب ملخصات المنظمة من القواعد المحاسبية وتطبق قواعد المحاسبة الضريبية.
الدخل المستحق - يعني تحديد مقدار الدخل والتاريخ عند النظر في الدخل من قبل قانون الضرائب. كرر مرة أخرى أن تعكس هذا الحدث، ليس من الضروري الخلط بين نفقته مع دخل شريك PIZ. نظرا لأن الدخل ليس إيرادات للمؤسسة، في محاسبة حدث في استحقاق مبلغ الدخل يتم تسجيله إلا في سجلات المحاسبة، ولكن لا تنعكس الأسلاك.
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
وفقا لمبدأ العزلة الممتلكات، فإن السجلات المحاسبية في شكل الأسلاك في سجلات المحاسبة ستعكس العمليات الاقتصادية فقط للمؤسسة ولن تسجل الزيادة في الأموال الشخصية لهذا الفرد.
بالنسبة لتاريخ الحدث، تحتاج إلى التبديل إلى قواعد الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، في هذا الحدث، المنظمة، فقط وكيل ضريبي، تشمل واجباتها تعكس هذا التاريخ في سجلات الضرائب المحاسبية وفقا لقواعد المحاسبة الضريبية.
فيما يتعلق حساب الحساب. كما ذكر أعلاه، لا ينعكس دخل الفرد في الحسابات المحاسبية للمنظمة، لأنه ليس دخل المنظمة، مسجلة فقط في سجلات الضرائب من خلال البرامج المحاسبية من خلال وثيقة مسؤولة عن استحقاق الدخل إلى المادية وجه.
تاريخ حقيقة الاعتراف بالدخل. الجواب يبحث عنه في الفن. 223 قانون الضرائب. يتم إدراج الدخل في شكل إيجار على GPC كما وردت في تاريخ الدفع، أي في اليوم، عندما تم دفع الأموال، أقل من 1، الفقرة 1 من الفن. 223 قانون الضرائب. في حالتنا، فإن الأيام - 20 أبريل 20 يوليو، 20 أكتوبر ستكون أيام عندما يعتبر الدخل من قبل قانون الضرائب. هذه التواريخ التي تقع في سلسلة من 100 نموذج 6 NDFL.
يتم فرض الدخل في المبلغ المحدد في العقد. بموجب العقد، يحق للفرد الاعتماد على أجر شهري. ولكن نظرا لأن الدفع يتم تنفيذها مرة واحدة في الربع إلى التواريخ المذكورة أعلاه، فإن مقدار الدخل المعترف به سيكون مساويا لمكافأة لمدة 3 أشهر.
نظرا لأن الدخل ليس منظمة، ولكن الفرد، ثم وفقا لمبدأ العزلة الممتلكات، فلن ينعكس مبلغ دخل piz.litsa في المحاسبة المحاسبية للمنظمة. لكن هذا الحدث هو إصلاح السجلات الضريبية، ويقترح برنامج المحاسبة المحاسبية 1C 8.3 ملء وثيقة منفصلة "الاستحقاق من الدخل الآخر" في الكتلة<Зарплата>وبعد من السجل الضريبي، يقع مقدار الدخل المستحق في السلسلة 130 والخط 020 من النموذج 6 NDFL.
احسب NDFL - فهذا يعني أن تقرر حصة الإيرادات في شكل ضريبة للسحب إلى الميزانية للنقل لاحقا إلى الميزانية. في بعض الأحيان يقولون، وليس "حساب الضريبة"، ضريبة الكشف عن شمعة "من الدخل، مما يعني نفس الشيء. يتم التعبير عن النسبة المئوية للخصم رهان قدره 13٪ - لسكان الاتحاد الروسي و 30٪ - من أجل غير المقيمين.
في سجلات المحاسبة، من الضروري إجراء حساب:
فيما يتعلق بالحساب. لتفكير الالتزامات والمعلومات حول العمليات الحسابية مع ميزانية NDFL، يتم تطبيق حساب 68.01 "ضريبة الدخل للأفراد".
ميزة لهذا الحساب 68.01 هي انعكاس المعلومات وعلى المحسوبة، وبقيدة ضبط النفس، وفقا ل NDFL المدرجة. يعكس رصيد الحساب 68.01 الديون الميزانية لميزانية ضريبة الدخل الشخصي. ما الذي يتساءل هو أن مقدار قرض الحساب 68.01 يتحدث في وقت واحد عن ديون FIZ. LICA من دخلها وعلى مقدار الضريبة المطلوبة لعقد الوكيل الضريبي من دخل المنصوص عليها. لهذا السبب ينعكس خصم الضرائب المستحقة في شكل أسلاك DT 76 KT 68.01 في Buk. بالقرب من المنظمة، حيث ينعكس المصدر في الخصم - دخل المنيز. هذا هو مقدار الضريبة الخاضعة للضريبة التي ستنتظر الميزانية من وكيل الضرائب.
الجواب يبحث عنه في الفن. 226 قانون الضرائب. وفقا لمعايير الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، احسب وكيل ضريبة NDFL ملزمة بالتاريخ في تاريخ الدخل الفعلي، وهذا هو تاريخ التوليد الفعلي للدخل ويحدد تاريخ حساب التفاضل والتكامل NDFL.
وبالتالي، تاريخ حساب NDFL \u003d تاريخ الاستلام الفعلي للدخل والفن. 223 قانون الضرائب. في حالتنا، ستكون شروط التفاضل والتكامل 20 أبريل 20 يوليو، 20 أكتوبر 2017.
من أجل حساب مبلغ NDFL من الدخل في شكل إيجار، من الضروري تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة، أي الدخل المنخفض إلى الخصومات الضريبية. يوفر الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي القدرة على تلقي خصومات ضريبية معينة للحد من الدخل.
في حالتنا، لم يتم استلام طلبات توفير الخصومات، وبالتالي، من خلال التواريخ 20.04، 20.07، 20.10 لدينا:
فيما يتعلق بالخصومات الضريبية. يعتمد مقدار NDFL المحسوب على الخصومات الضريبية. على الرغم من ذلك، بموجب شروط مثالنا، فإنهم لن يفعلوا ذلك، كل نفس على الفروق الدقيقة عن الخصومات الضريبية بموجب اتفاقيات الإيجار مع الأشخاص البدنيين لمساعدة المحاسبين.
من السمات المميزة للخصومات هي أنها مقدمة فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪، الفقرة 3 من الفن. 210 ص. 1 فن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، شريطة أن يكون المواطن مقيم يعيش على إقليم روسيا 183 يوما في السنة وأكثر وقت استلام الدخل. فيما يتعلق بالدخل الوارد في اتفاقات الإيجار، ينبغي القول أن توفير الخصومات لديه ميزات.
منذ علاقات الإيجار مؤقتة، يتم توفير الخصومات فقط للفترة التي يتم الانتهاء منها العقد، أي الدخل المستلم ويتم تشكيل القاعدة الضريبية فقط خلال هذه الفترة. يجب أن يقبل الوكيل الضريبي التطبيق والمستندات التي تؤكد الحق في الخصومات المعلنة.
وبالتالي، بموجب اتفاقات الإيجار، فإن القاعدة الضريبية للدخل التي تم تأسيس معدل 13٪ منها، يمكن أيضا تقليلها عن طريق الخصومات الضريبية المنصوص عليها عن طريق الفن. 218-221 NK RF. ومع ذلك، للحد من دخلهم، قد لا يكون الفرد مؤهلا لجميع الخصومات الضريبية بموجب اتفاقية الإيجار.
دعونا نتحول إلى الجدول حيث تنعكس الضوء على الاجراءات الضريبية على اتفاقيات الإيجار مع الخصومات البدنية:
| التخفيضات الضريبية | NK RF. | فرصة | تعليقات |
| اساسي | المادة 218. | هناك |
1. يمكن أن توفر صاحب عمل أو أي شخص طبيعي أو قانوني آخر يدفع الدخل. 2. يتم توفير المزايا لفترة العقد. 3. الموصى بها + تأكيد المستندات. |
| اجتماعي | المادة 219. | هناك | 1. يمكن أن توفر صاحب العمل وكيل الضرائب الآخر. 2. الخصومات ممكنة فقط للتدريب وفقا للمطالبات 2 من الفقرة 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والخدمات الطبية في الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 3. يتم توفير الخصومات لفترة العقد. 4. إعلام + إخطار صادر عن السلطة الضريبية في شكل اتفاقية التنوع البيولوجي 1125030، المعتمدة بأمر الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 27.10.2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي] |
| ملكية | الفن. 20. | لا |
فقط صاحب العمل يمكن أن توفر. المستأجر ليس صاحب عمل ل TC RF. |
| احترافي | art.221. | لا |
من المستحيل توفير الأرباح فيما يتعلق بإيرادات المختبرات المادية الواردة من تسليم المباني للإيجار، حيث يتم تنظيم اتفاقية الإيجار من قبل الفصل المنفصل. 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي ولا ينطبق على عقود توفير الخدمات. |
وبالتالي، يمكن تخفيض كمية الضريبة المحسوبة عن طريق استخدام الخصومات الضريبية إذا كان المستأجر لديه الحق في تزويدهم.
الاحتفاظ هو التزام وكيل الضرائب باحتفاظ بمقدار الضرائب مؤقتا من الدخل المدفوع لأداء مزيد من الأداء غير المشروط لالتزامات التحديث بالميزانية. والشخص المادي على الأيدي يتم دفع الدخل في المئة من الضريبة المودعة.
يجب أن يحمل وكيل الضرائب عامل الضرائب من الدخل المدفوع المدفوع، محسوب مبدئيا للحساب. أخذ الوظيفة لعقد الضريبة، ويبدو أن وكيل الضرائب ترجم ديون دافعي الضرائب قبل ميزانية نفسها:
تم إصلاح الاحتفاظ الفعلي للضرائب عند إجراء مدفوعات المستندات.
تحديد مع حساب محاسبة "NDFL-CONTENT" ونسبة NDFL المتزايدة مع تاريخ الاحتفاظ وفقا للمطالبة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب.
فيما يتعلق بالحساب . في المحاسبة، لا يوجد حساب خاص "NFFL يؤدي". من الناحية الفنية، تحدث العناية بالضريبة الخاضعة للضريبة في السجلات الضريبية.
بشكل تخطيطي، يمكن وصف تدفق الضرائب في السجلات بذلك. في البداية، يقع مقدار NDFL المحسوب في التسجيل "NDFL المحسوب" من وثيقة الدخل، ثم بحلول تاريخ وثيقة الدفع، فإن مبلغ أوراق NDFL بالفعل في سجل "NFFL رئيس". في هذا السجل، سيتم تسجيل الضريبة المستحقة حتى النقل. من خلال تواريخ NDFL في هذه السجلات، يتم التحكم في واجبات وكيل الضرائب. مستندات المدفوعات التي تحدد أجر الدخل ومقدار NDFL مخصص، يتم إنتاج الأسلاك المحاسبية على NDFL المحتجزة.
الجواب يبحث عنه في الفن. 226 قانون الضرائب. للحفاظ على الوكيل الضريبي يجب أن تعقد في وقت دفع الدخل. 4. الفن. 226 قانون الضرائب. سيكون تواريخ حافظات NDFL في مثالنا على عاتقنا 20.04، 20.07، 20.10 - أيام مدفوعات الدخل. تقع تواريخ الاحتفاظ الفعلية في السلسلة 110 من النموذج 6-NDFL.
يجب أن يحمل وكيل الضرائب عامل الضرائب من الدخل المدفوع المدفوع، محسوب مبدئيا للحساب. هذا هو السبب في أنه في المحاسبة يتم تسجيل الالتزامات على الفور عند دمج ضريبة الدخل الشخصية المدمجة على قرض الحساب "68.01". يدخل كمية الضريبة المحتجزة على خط 140 NDFL وطرد السطر 70 نموذج 6-NDFL.
وفقا لقواعد الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لسرد الضريبة مطلوبة في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم مدفوعات الدخل، وتعني يوم العمل التالي. يتم إغلاق ضريبة الدخل الشخصي من خلال التزامات الوكيل الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي.
اتخاذ قرار مع النتيجة والكمية النسبية من ضريبة الدخل الشخصية المدرجة مع تاريخ قائمة ضريبة الدخل الشخصي.
فيما يتعلق حساب الحساب. نقوم بإدراجها في الميزانية بالضبط مقدار NDFL، والتي تم تسهيلها لعقد من الدخل المستلم، والتي تم إدراجها في الحساب "68.01". لذلك، بالنسبة لهذا المثال، فإن مبلغ NDFL المدرج سيعكس في محاسبة سجل DT 68.01 CT 51.
في المحاسبة، سيعتبر تاريخ نقل النقل الضريبي إلى الميزانية تاريخ البنك في الحساب الجاري للمنظمة. لكن تاريخ النقل إلى ميزانية وكيل ضريبة NDFL يسيطر عليها التشريعات الضريبية. إنه تاريخ الرقابة الشديدة لإدراج NDFL بالميزانية، يجب أن ينتقل وكيل الضرائب في شكل 6- NDFL.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثالنا سيكون التواريخ: 21.04، .21.07 و 23.10. أيام العمل التالية على أيام الدفع. تقع هذه التواريخ في سلسلة من 120 نموذج 6 NDFL.
هذا هو المبلغ الضريبي الذي يقوم به وكيل الضرائب المدرج بالفعل في الميزانية. من الناحية المثالية، تنتظر السلطات الضريبية من الوكيل الضريبي للأداء غير المشروط للمساواة:
NDFL محسوب \u003d تمرير NFFL المستعادة \u003d NFFL مدرجة وفقا لمعدلات دخل NDFL للسنة.
إذا لم تستطع البعض أن الشركة لا تستطيع أو لا تستطيع الوفاء بهذا الواجب، فهذا يحتاج إلى إخطار السلطات الضريبية بذلك. الإبلاغ عن استحالة عقد ضريبة على الحرية البدنية المدرجة، تلتزم الشركة بإموالك في مكان المحاسبة للرجوع إليها في شكل 2- NDFLS مع رمز خاص، حيث يتم تحديد رمز "2" في "علامة "
يعتمد انعكاس حقائق الحياة الاقتصادية بموجب اتفاقية الإيجار، أولا وقبل كل شيء، من الإجراء المنشأ لمدفوعات الإيجار: المبلغ، توقيت دفع المتغيرات والمكونات المستمرة للإيجار. وكذلك من الإجراءات الإضافية لمحاسب فيما يتعلق بالمسؤولية الإضافية للوكيل الضريبي لدخل الفرد. لذلك، من المهم أن تفصل بعناية مفاهيم نفقاتهم ودخل الشريك. تطبق معدلات التشريعات الضريبية على الدخول.
من أجل تجنب أخطاء انعكاس حقائق وأحداث الحياة الاقتصادية على الحسابات، فمن المستحسن إجراء التحليل الاقتصادي المسبق: الإيرادات والنفقات والخصوم. اضبط سياسات المحاسبة الخاصة بك على أنشطتك.
في سياق إجراء أنشطة الإنتاج، يمكن للشركة استخدام الممتلكات التي تم الحصول عليها من الفردية على أساس اتفاقية الإيجار. في المقال، سنخبر عن أقساط التأمين عند استئجار العقارات في الأحشاء، وتحدث عن تفاصيل الاستحقاقات.
ينتشر جي جي من الاتحاد الروسي للكيانات القانونية الحق في إبرام اتفاقيات تأجير العقارات من الأفراد. على أساس تعاقدي، يحق للشركة الاستلام من الأفراد كخاصية متحركة (المعدات والمعدات والنقل وما إلى ذلك) والأجسام العقارية (الشقق والمباني والمباني وغيرها).
يتم نقل الحق في استخدام الممتلكات على أساس اتفاقية الإيجار التي تم تجميعها وفقا للمتطلبات الفعلية. يجب توفير النقاط التالية في المستند:
لدى المنظمة الحق في الإيجار من الفرد أي أنواع العقارات من أجل استخدامها بموجب المكتب أو المستودع والتمثيل والتجارة، إلخ. كقاعدة عامة، الكيانات التجارية المستأجرة من قبل الأفراد:
لاحظ أن الشركة لديها الحق في وضع التجارة والمستودعات ومرافق المكتب والإنتاج في الغرفة المستأجرة فقط إذا كانت هذه الغرفة لديها الوضع الرسمي غير السكني.
إذا تم سرد المدفوعات بموجب اتفاقية الإيجار بالفردية، فإن مجموع هذه المدفوعات يخضع ل NDFL بشكل عام. تعمل هذه القاعدة أما بالنسبة للحالات التي يكون فيها المالك هو موظف في الشركة وللحافظات عندما تستأجر الشركة الغرفة من طرف ثالث.
يتم احتساب مقدار الضريبة على أساس حجم مدفوعات الإيجار ومعدل الضريبة التطبيقي (للملاك العقاري - 13٪، بالنسبة إلى غير المقيمين - 30٪).
لا يخضع مقدار المدفوعات المدرجة من قبل الشركة لصالح الفردية كرسوم لاستخدام العقارات لأقساط التأمين. هذا هو، عند إدراج الإيجار، Jurliso - مستخدم الغرفة ملزمة فقط للحفاظ على NDFL ودفع مقدار الضريبة إلى الميزانية. الإعفاء من الاستحقاق ونقل المساهمات المقدمة إلى الأموال الخارجة عن الميزانية تعمل في حالة استمرار الشركة من الغرفة من طرف ثالث وفي المواقف التي تكون فيها الشركة المالك.
مثال 1. JSC "ابدأ +" وموظف للشركة Ivolginized العقد وفقا لأربع IVOLGIN نقل العقارات لوضع متجر قطع الغيار للايجار "ابدأ +". بموجب شروط الاتفاقية:
سلطة ovagin - 18.360 روبل. 08/04/17 الراتب المدفوع IVolgin في أغسطس 2017، وكذلك دفع استئجار العقار في أغسطس 2017. عند دفع الراتب والمبلغ بموجب اتفاقية الإيجار، قدم محاسب البداية + الحسابات التالية:
08/04/17 وصلت مبلغ 20.608.80 روبل على بطاقة Ivilgin، بما في ذلك:
كمية مخصصة NDFL (2.386.80 روبل. + 244.40 روبل. \u003d 2.631،20 روبل..
الإصدار الأول من نقل السيارة في الاستخدام المدفوع هو تصميم الإيجار فقط على سيارة، دون طاقم. يتم توزيع هذا الخيار في الحالات التي يكون فيها مالك النقل هو موظف الشركة. على سبيل المثال، يكون للممثل للمبيعات للشركة سيارته الخاصة التي تستخدمها في أغراض الإنتاج.
في هذه الحالة، هناك اتفاقية للإيجار بين الحملة والفرد (الموظف)، وفقا للشركة التي تتلقى النقل في الاستخدام المدفوع.
يتلقى الموظف المدفوعات التالية شهريا:
في الوقت نفسه، تهم الشركة تأمين أقساط التأمين فقط على الراتب، في حين أن NDFL فقط يتم فرض رسوم على مقدار مدفوعات الإيجار، التي تعقد من مبلغ الإيجار ومدرجة في الميزانية. وبالتالي، فإن حجم مدفوعات الإيجار المسجلة لاستخدام برامج التشغيل (بما في ذلك النقل)، لا يخضع أقساط التأمين لأقساط التأمين.
هناك خيار آخر لتصميم اتفاقية الإيجار في العقارات هو تلقي سيارة مع الطاقم. هذا تنسيق العلاقات القانونية المدنية ينطوي على ما يلي:
نوع مماثل من عقد الإيجار شائع بين تلك المنظمات التي لا يوجد فيها سائقين. من أجل إنتاج حاجة الإنتاج، يمكن للشركة استئجار سيارة بسائق مؤقت وعلى أساس مستمر. في هذه الحالة، يتم تطبيق نهج مزدوج على استحقاقات أقساط التأمين:
فيما يتعلق بالاستمرار، من أجل الامتثال للمعايير التشريعية، عند إبرام اتفاق تأجير سيارات مع الطاقم، ينبغي للأطراف التمييز بوضوح كمية مدفوعات الإيجار ومقدار الأجر لإدارة النقل.
هناك حاجة إلى أي شركة للعمل تقريبا. بطبيعة الحال، لا تستطيع كل شركة الحصول على مكتب أو منطقة إنتاج للممتلكات. في هذه الحالة، يأتي الإيجار إلى المساعدات. علاوة على ذلك، يمكن استئجار الغرفة في شركة أخرى وفي شخص عادي. ولكن عندما يكون هذا العقد مع فرد، غالبا ما تنشأ الشركة صعوبات. النظر في الرئيسية لهم.اتفاقية الإيجار: الخلاصة ...
لتبدأ، نلاحظ المتطلبات الأساسية التي تضع تشريعات اتفاقية الإيجار في المباني غير السكنية.
أولا، يجب وضعه كتابيا (الفقرة 1 من الفن. 651 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ثانيا، إذا كانت هذه الاتفاقية لمدة عام على الأقل، فاخطر لتسجيل الدولة. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القاعدة على الحالات عندما يعمل فرد كجزء من المعاملة. كيفية تجنب تسجيل اتفاقية الإيجار؟ من الضروري فقط إبرام عقد لمدة تقل عن عام. ثم يمكنك تمديده لنفس الفترة (حتى السنة). في هذه الحالة، لن يحتاج تسجيل الدولة، لأنه بعد نهاية فترة الإيجار الأولي، سيتم تنظيم الأطراف في الأطراف من قبل العقد الجديد. إذا لم يتم تحديد المصطلح الموجود في العقد، فسيتم إبرامه إلى أجل غير مسمى. هذه العقود لا تخضع أيضا لتسجيل الدولة. يقال هذا في الفقرتين 10 و 11 من خطاب الإعلام لرئاسة الاتحاد الروسي في 16.02.2001 رقم 59.
ثالثا، اتفاقية الإيجار لديها ظروف كبيرة. هذا هو مؤشر على العنوان الفعلي للمبنى، ومنطقته، حجم الإيجار. بدون هذه البيانات، يعتبر العقد غير حاسم (الفقرة 3 من الفن. 607، الفقرة 1 من الفن. 654 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
عند إبرام اتفاقية الإيجار، لا يتم التحقق من حقوق المالك إلى الغرفة التي ستستسلم. لهذا، يمكنك طلب شهادة الملكية في الفردية. بناء على الشهادة، يمكن للشركة طلب شهادة للحصول على معلومات من سجل حالة واحدة للحقوق في العقارات والمعاملات معها. من السجل، يمكنك معرفة ما إذا كانت قد تم بيعها أو وضعت خاصية التسليم.
... والآثار الضريبية
لذلك، يتم الانتهاء من اتفاق الإيجار. النظر في ما يجب أن تأخذ ميزات "الضريبة" في الاعتبار الشركة التي دخلت في عقد مع الطبيب. يتم دفع اهتمام خاص هنا سؤالين:
يمكن أن يعزى تكاليف الإيجار، وفقا للفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب، إلى التكاليف الأخرى للشركة المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ. بالطبع، إذا لوحظ شرطان: فهي معقولة اقتصاديا وتوثيقها.
وبالتالي، عند استئجار غرفة في المادية، والتي ليست مسجلة كعنادة أعمال، يمكن تضمين هذه التكاليف في التكلفة الضريبية إذا:
ملحوظة: إذا كانت الشركة ستضع مكتبها في الشقة، فلن يتم تضمين نفقات الإيجار في التكلفة الضريبية. الحقيقة هي أن وضع المنظمات في المباني السكنية غير مسموح به. المستندات المزخرفة تؤكد الإيجار، أم لا، بغض النظر. من الممكن شطب تكاليف الحد من الأرباح الخاضعة للضريبة إلا بعد إعادة تسجيل هذه الغرفة بأنها غير رسمية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 أكتوبر 2005 رقم 03-03-04 / 1/310) وبعدخبير "على" E.N. تاراسوفا
أنا، باعتباره رجل أعمال فردي، استئجار مبنى من شخص خاص. أدرجه، وفقا للعقد، 25 من كل شهر إيجار للإيجار في الشهر المقبل، والحفاظ على ضريبة الدخل. مقدار الضريبة في نفس اليوم الذي أرسلته إلى التفتيش الضريبي. في نهاية عام 2015، عند إعادة حساب الضرائب، كان لدي مبالغ زائدة من ضريبة الدخل في المبلغ المدرج لاستئجار المبنى. سؤال: في أي تقرير، يجب أن أظهر أنني دفعت الدخل للفرد في شكل إيجار، أبقى وألقينا ضريبة الدخل. إنه ليس موظفا في المنظمة، ما إذا كان يجب علي تقديم معلومات حوله مع بقية 2 NDFLS و 6 NDFLS، أو شيء ما بشكل منفصل. هل أحتاج إلى تقديم توضيح لعام 2015 من قبل واحد أو جميع الموظفين، ولكن بالفعل معه. كيفية التفكير في 6 NDFLS هذا الدخل الذي تلقاه، على سبيل المثال، 25 أغسطس في شهر سبتمبر، يتم سرد الضريبة أيضا في 25 أغسطس.
أنت تستأجر غرفة في شخص ليس رائد أعمال. لذلك تحتاج إلى حساب وحفظ ضريبة الدخل الشخصية على إجمالي مبلغ الإيجار. ولا يهم، أنت تدفع مقابل الإيجار مقدما أو في نهاية الشهر، ورسوم الإيجار المدرجة في المالك أقل خصم NDFL (خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 أغسطس، 2015 رقم 03- 04-05 / 49369). والضرائب التي تحتاجها لنقلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الإيجار (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أخبار عاجلة لجميع المحاسبين للحصول على الراتب: وبعد قراءة في المجلة
الدخل في شكل إيجار يجب أن تظهر في تقريرين - 2-NDFL و 6-NDFL. في عام 2015، لم يكن تقرير 6 NDFL بعد، لذلك كان عليك العام الماضي أن تقدم فقط 2 NDFLS.
لتقديم 2-NDFL على Fisli-Lessor لعام 2015، يجب أن تقدم إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 1 أبريل 2016 (الفقرة 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لأنك لم تقدم شهادة للترخيص - مالك المالك، لا توجد مستحقات على هذه الضريبة في قاعدة البيانات. من هنا وحصل على المبالغ الزائدة الخاصة بك.
إرسال شهادة 2-NDFL النموذج الآن. قم بإعداد شهادة فقط على هذا هو شرطي. اجعل سجل تحت رقم 2 في نسختين وتخيله في التفتيش. على الموظفين الآخرين، ليس من الضروري تقديم الشهادات.
في شكل 2 NDFL في حقل "علامة"، حدد 1. المبالغ المدفوعة للأجرة، والتفكير في القسم 3 من المساعدة، وتحديد رمز الدخل - "1400 - رسوم الإيجار للممتلكات الأخرى".
بالنسبة لإيداع النموذج 2-NDFL لاحقا، يمكن تغريم التفتيش بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. العقوبة هي 200 روبل. لكل وثيقة، والتي لا يتم تكليفها في الوقت المحدد. لديك شهادة وحدها، وبالتالي فإن العقوبة ستكون 200 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، من أجل عدم تقديم أو تأخر تمثيل شهادة 2-NDFL على تطبيق المفتشية الضريبية، قد تطبق المحكمة المسؤولية الإدارية في شكل غرامة قدرها 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
في عام 2016، يجب عليك تضمين دخل المؤجر في شكل 6-NDFL. عندما يتم ملؤها في السطر 100 قسم 2 أشكال كتاريخ إيصال، إظهار اليوم عندما أدرجوا المال، على سبيل المثال، 25 أغسطس 2016 (الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). من الضروري إبقاء الضرائب في نفس اليوم، لذلك، في القسم 110 من القسم 2، حدد أيضا 25 أغسطس. على الخط 120، حدد التاريخ، في موعد لا يتجاوز الأمر الذي تحتاج إلى دفع الضريبة - 26 أغسطس 2016. على الخط 130، أدخل المبلغ المدفوع للإيجار، وفي الخط 140، يشير إلى مقدار ضروري ضريبة الدخل الشخصية من الإيجار.
إذا قدمت خلال عام 2016 ضريبة مدتها 6 دخل بدون معلومات حول إيرادات مراجعة الترخيص، فقم بتقديم توضيح. ضبط كمية الفيزياء في خط الأقسام 060 1. تحقق أيضا كميات ضريبة الدخل والدخل الشخصي وفي الأول، وفي الأقسام الثانية من الحساب. إذا كان هناك تشويه هنا، صححها أيضا.
في شكل 6-NDFL لمدة 9 أشهر، قم بتشغيل جميع المدفوعات على الفور للموظفين والمرعبين. تقديم تقرير في موعد لا يتجاوز 31 أكتوبر 2016.
المرجع 2-NDFL لعام 2016 على المالك وبقية الموظفين، يقدم إلى IFNS في موعد لا يتجاوز 1 أبريل 2017.
توزيع كبير يتلقى تأجير من قبل أفراد من المنقولة والعقارات. يجب ألا ينسى منظمات المستأجر، في هذه الحالة، عن واجباتها كعوامل ضريبية فيما يتعلق ب NDFL و ESN مع كمية الإيجار.
في أغلب الأحيان، تتلقى الحيازة المؤقتة واستخدام المنظمة شققا لموظفيها ومركبات ومعدات المكتبات. ميزة مميزة لهذه العلاقات القانونية للتأجير (إذا لم يكن المالك برنامج أعمال فردي) أن المنظمات لها واجب على حساب وتدفع الضرائب، والكائن الذي يعترف به الأفراد على الأفراد - الضريبة على الدخل الفردي (NDFL) والشخصية ضريبة الدخل ضريبة واحدة الضريبة الاجتماعية (ESN). كجزء من اتفاقات الإيجار هذه، يتلقى الأفراد المدفوعات ليس فقط في شكل إيجار، ولكن أيضا في شكل سداد النفقات لصيانة وإصلاح وتشغيل العقارات المؤجرة. تخضع قضايا توزيع هذه النفقات بين الطرفين من قبل كل من قواعد القانون المدني والشروط المنصوص عليها في اتفاقية الإيجار. ميزات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المنظمة، تظهر ملكية تأريض في الفرد، والتزامات الوكيل الضريبي ضريبة الدخل. إذا كان المالك هو رجل أعمال فردي، ويعطي عقارات للإيجار في إطار الأنشطة الريادية التي تنفذها عليه، فيجب أن يحسب بشكل مستقل ودفع ضريبة الدخل الشخصية من الدخل من إيصال هذه العقار للإيجار. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليه تقديم إعلان إلى التفتيش الضريبي في مكان الإقامة (الفقرة 2 من الفن. 226، الفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرتدي رجل أعمال فردي وهو مالك مالك في هذه الحالة لتقديم الوثائق إلى وثائق المستأجر التي تؤكد تسجيل الدولة بمثابة رواد الأعمال الفردي وشهادة التسجيل الضريبي. يتم رفع الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار، التي حصل عليها الأفراد في شكل إيجار، بمعدل 13٪. يمكن تطبيق هذه الدخول على الخصومات الضريبية المنصوص عليها في الفن. 218 - 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم يكن المالك هو وضع الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي، فإن إيراداتها من تسليم الممتلكات في روسيا تخضع ل NDFL بمعدل 30٪ دون استخدام الخصومات الضريبية (الفقرة 4 من المادة 210 والفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عامل الضرائب فيما يتعلق بالفرد - يمكن أن يطبق المؤجر خصومات ضريبة الخصائص (أو) القياسية. يوفر التخفيضات القياسية لاختيار دافعي الضرائب أحد الوكلاء الضريبي، وهو مصدر مدفوعات الدخل. أساس أي خصم قياسي هو بيان مكتوب لدافعي الضرائب والمستندات التي تؤكد حقها في هذا الخصم (ص. 3 ملعقة كبيرة. 218 رمز الضرائب). على سبيل المثال، إذا تم تقديم الممتلكات في المنظمة من موظفه، فقد يتم توفير خصم ضريبة الممتلكات له من قبل صاحب العمل (الفقرة 3 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا الخصم على جميع إيرادات دافعي الضرائب، والضريبة بمعدل 13٪، رهنا بجميع الظروف اللازمة لتوفيرها. أنواع أخرى من الخصومات الضريبية (الاجتماعية أو الممتلكات، المنشأة في الفرعية. 1، الفقرة 1 من الفن. 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) لا يمكن الحصول على دافع الضرائب إلا عند تقديم الإقرار الضريبي على شكل 3-NDFL في السلطة الضريبية في نهاية الفترة الضريبية (الفقرة 2 من الفن. 219 والفقرة 2 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الخصومات الضريبية المهنية في الفقرة 2 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى أن دافعي الضرائب الذين يتلقون إيرادات من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب اتفاقات القانون المدني يحق لهم الحصول على خصومات ضريبة مهنية. وهذا يعني أن هذه الإيرادات يمكن تخفيضها إلى كمية النفقات التي تنتجها بالفعل دافع الضرائب المرتبط مباشرة بتنفيذ هذه الأعمال (تقديم الخدمات). للحصول على خصومات ضريبية احترافية، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب وكيل الضرائب والمستندات التي تؤكد التكاليف. العديد من الأفراد - يتوقع الملاك المباني السكنية الحصول على خصم ضريبي لمدفوعات المرافق للشقة المقدمة. يعتقد الملاك أنهم إذا كان تحت إصلاح عقد الإيجار ومصروفات لمحتوى العقارات المؤجرة من خلال حسابهم، فإن المنطقي هو طلبهم مراعاة تكاليف خصم احترافي. ومع ذلك، لا يمكن للوكيل الضريبي إرضاء مثل هذا الطلب، حيث أن الإيرادات المقدمة من توفير العقارات للإيجار، بناء على قواعد الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ليست إيرادات من أداء العمل أو توفير خدمات. في قائمة الدخل الخاضع للضريبة، يتم تحديد إيرادات الإيرادات من الممتلكات والتأجير اللازم لتوفير الخدمات في مختلف البنود الفرعية (الفرعية. 4 و 6، الفقرة 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ذلك هو، كما أنواع مختلفة من الدخل. وفي الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إمكانية استخدام الخصومات المهنية فيما يتعلق بالإيرادات من عرض الممتلكات للإيجار. تم اكتشاف نهج مماثل في خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2006 رقم 03-05-01-05 / 290. ربما الحالة الوحيدة عندما يمكن تطبيق خصم ضريبي احترافي على الدخل المستلم بموجب اتفاقية الإيجار، وهذا هو استئجار سيارة مع الطاقم. هذا النوع من المركبات الإيجابية شائعة جدا ومريحة للغاية لكل من المستأجر والمالك (على سبيل المثال، يتم تأجير العديد من حافلات الطريق على هذه الظروف). لمثل هذه الاتفاقية "المدمجة"، لا يوفر المالك العقاري فقط الممتلكات للاستخدام، ولكن ينص أيضا على إدارة السيارة وعملتها الفنية بمفردها (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). من الواضح أن خصم احترافي يمكن تطبيقه على كامل المكافأة بموجب العقد، ولكن فقط إلى الجزء الذي ينتمي إلى مكافآت السائق. لتطبيق خصم ضريبي احترافي على دخل المالك، يجب أن يتم إنتاج التكاليف المعلنة للخصم: في الواقع أنتجت وتؤكدها الوثائق التي يقدمها الفرد - المالك؛ احصل على اتصال مباشر بتقديم الخدمات لإدارة السيارة وتشغيلها الفني؛ عدم استرداد المستأجر وفقا لقواعد القانون المدني أو اتفاق الإيجار عند السماح بحيث تضع الاتفاق قواعد أخرى من القانون المدني للاتحاد الروسي. واجبات المستأجر والمالك وفقا للفقرة 2 من الفن. 616 يجب أن تحمل مسؤوليات صيانة الممتلكات المستأجرة المستأجر، ما لم ينشأ في القانون أو العقد. ومع ذلك، في حالة تأجير المركبات مع الطاقم، فإن الالتزام بالحفاظ على الحالة المناسبة للسيارة التي يتم تأجيرها، بما في ذلك توفير الملحقات اللازمة، مكلفة مع المؤجر (المادة 634 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). عند استئجار سيارة مع الطاقم، يتم تنفيذ جميع أنواع الإصلاح فقط على حساب المالك، وعند تأجير بدون طاقم، على العكس من ذلك، على حساب المستأجر (المادة 634 و 644 من القانون المدني الاتحاد الروسي). إذا كانت هناك أوجه القصور في العقارات المؤجرة بسبب حقيقة أن المستأجر ينتهك قواعد التشغيل ومحتوى الممتلكات، فيجب أن يسدد المستأجر مالك المالك تكلفة الإصلاح (الفقرة 2 من الفن. 629 من القانون المدني للروسية الاتحاد). تكاليف محتوى وإصلاح وتشغيل موضوع الإيجار، الذي يعهد به المستأجر مع قواعد القانون المدني أو أحكام اتفاقية الإيجار، الأخير أو يسدد مالك العقار. ينشأ السؤال ما إذا كان ينبغي اعتبار نفقات المستأجر ذات الصلة دخل الفرد - المالك والاستحقاق NDFL عليها؟ النظر في الوضع عندما يسدد المستأجر من المالكين الذين نفذوا بالفعل التكاليف. في معظم الأحيان، بهذه الطريقة، يتم سداد تكاليف مدفوعات المرافق للمباني المؤجرة (السكنية أو غير السكنية). تحدد المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل كمنفعة اقتصادية نقدا أو شكل طبيعي. إذا كان من الممكن إجراءات فردية لشخص آخر (بما في ذلك القانونية)، ثم يسدد المستأجرون لهم، فإن مثل هذه التعويض ليس فائدة اقتصادية لهذا الفرد. وهذا يعني أن مثل هذه الدفعة لا تعتبر دخل ضرائب على NDFL. من ناحية أخرى، يتم تبرير هذا النهج فقط في موقف يتم فيه أن يمارس الفرد (مالك المالك) بالكامل النفقات لشخص آخر (مستأجر) ثم يتلقى سداد هذه النفقات. لكنه يحدث أن الإنفاق على حساب المستأجر مفيد للمالك، أي أنه يتم تنفيذه في مصالح الأخير. في هذه الحالة، يتم الاعتراف بمبلغ تكاليف التكاليف الواردة من المستأجر كمنفعة اقتصادية - دخل المالك. قد تعتمد كمية الخدمات المساعدة والخدمات التشغيلية أو لا تعتمد على استهلاكها الفعلي. على سبيل المثال، تعتمد تكلفتها على الاستهلاك الفعلي للخدمات، حيث أنشئت على أساس تأكيد المستندات. وتسدد المستأجر مالك المالك تكلفة تلك الخدمات التي يستهلكها فعليا بمصالحها الخاصة. لا يعتبر مبلغ هذه التعويض دخل المالك وليس مدرجا في قاعدته الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. إذا كان المستأجر يسدد المؤجر لدفع مقابل الخدمات المساعدة والخدمات التشغيلية، فإن تكلفةها لا تعتمد على استخدامها الفعلي، ثم مبلغ هذه التعويض هو دخل دافعي الضرائب ويخضع ل NDFL بمعدل 13 في المائة. كما تم تحديد وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.07.07 رقم 03-04-06-01 / 220، حيث يلاحظ أن منظمة المستأجر يجب أن تحسب والحفاظ على NDFL مع كمية النفقات القابلة للاسترداد. في كثير من الأحيان، يدفع المستأجر مباشرة مقابل الإصلاح والمحتوى وتشغيل الممتلكات المستأجرة. في هذه الحالة، يتم تضمين نفقات المستأجر، إذا كانت مصنوعة في مصالحها، في الإيرادات الخاضعة للضريبة للمؤجر. وهذا هو، هناك دخل في شكل طبيعي، مدرج في القاعدة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 211 NK RF. يعتبر الإصلاحات على حساب المستأجر إيرادات المؤجر، إذا: في اتفاقية الإيجار، ثبت أن إصلاح المستأجر الخاضع للإيجار؛ وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم إصلاح الإصلاح على حساب المالك، ولكن في أطراف العقد وضعت النفقات المناسبة للمستأجر. في الوقت نفسه، بموجب العقد، لا يكشف المالك أن يسدد المستأجر تكلفة الإصلاح. إعادة إعمار وتحديث الكائن المستأجر. يتم ملء بعض المستأجرين المبادرة بالرغبة في تحسين الكائن المستأجر من قبل إعادة الإعمار أو التحديث. ومع ذلك، في هذه الحالة، يجب معالجتها من أي تحسينات نتحدث عنها - قابل للفصل أو لا ينفصل دون إضرار بالممتلكات (المادة. 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الحالة الأولى، في نهاية فترة الإيجار، يمكن للمستأجر أن يعيد العقار المستأجر إلى المالك دون تحسينات منفصلة. نتيجة لذلك، لن يكون للمالك دخل. في الحالة الثانية، فإنه يهم ما إذا كان المالك سيقوم برد تكلفة التحسينات غير المنفصلة. إذا لم يكن كذلك، فسيتم تضمين تكلفة هذه التحسينات في القاعدة الضريبية من NFFL. وفقا للفقرة 2 من الفن. 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي يتسدد المالك بتكلفة التحسينات التي لا تنفصلين، فقط عند إجراء تغييرات في كائن الإيجار بموافقتها، بشرط عدم توفير العقد خلاف ذلك. في ظل ظروف NDFL هذه، من تكلفة التحسينات التي لا تنفصلين في كائن الإيجار لا يتم حسابها. لكن الدخل في شكل تكلفة الإصلاح أو التحسينات التي لا يمكن فصلها الناتجة عن المستأجر أو إشراك المنظمات المتعاقدة على نفقتها، يتم إدراج المؤجر كإيراد تم الحصول عليه في النوع. على سبيل المثال، على سبيل المثال، دفعت منظمة المستأجر للعمل من قبل المقاولين واكتسبت المواد الضرورية لمالك مالك المالك تساوي القيمة الإجمالية لهذه الأعمال والمواد على العقد ذي الصلة للبيع. إذا تم إجراء المستأجر على إصلاح (تحسين) من كائن الإيجار من تلقاء نفسه، فإن الغرض من حساب NDFL، يتم تحديد القيمة السوقية للعمل المنتجة، والتي من الضروري أن تسترشد بها الفقرة 4- 11 من الفن. 40 NK RF. تعقد NDFL، المحسوبة من الدخل الذي تم الحصول عليه العينية، على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب (بما في ذلك بسبب الإيجار أو الأجور، إذا كان المالك هو علاقات العمل مع منظمة المستأجر). وفقا لمتطلبات الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عقدت كمية NDFL قد لا تتجاوز 50٪ من مقدار الدفع. عندما ينبغي تقسيم مقدار المكافآت المذكور أعلاه أعلاه في اتفاق تأجير المركبات مع الطاقم، من المستحسن تقسيم كمية الأجر المرتبط إلى جزأين: إيجار لحيازته مؤقتة واستخدام السيارة والمكافآت للقيادة سيارة والتشغيل الفني. خلاف ذلك، تبرز المنظمة صعوبات في تعريف القاعدة الضريبية ل ESN. من الضروري أيضا حساب NDFLS من دخل المالك. بعد كل شيء، من الممكن تطبيق خصم ضريبي احترافي على ضريبة الدخل الشخصي فقط على هذا الجزء من اتفاقية الاتفاقية، التي تدفع خدمات المؤجر لإدارة السيارة وتشغيلها الفني. مثال 1 حول تأجير مركبة دون طاقم. لذلك، لا يمكن اعتبار تكلفة الإطارات والعمل على استبدالها كإيرادات إيفانوف. تقوم المنظمة المستأجر بحساب NDFL فيما يتعلق بإيرادات إيفانوف فقط مع كمية الإيجار. في العقد لاستئجار سيارة شحن، فرض نفقات لإصلاح وصيانة هذه السيارة على المستأجر تناقض بين الفن. 634 من القانون المدني. لذلك، يتم تضمين تكلفة الإطارات والعمل على استبدالها في القاعدة الضريبية للمالك على ضريبة الدخل الشخصية. تقوم المنظمة من هذا المبلغ بحساب NDFL بمعدل 13٪ ويحتفظ بها من مبلغ الإيجار. رسوم الإيجار في العقد الثاني هو 30،000 روبل. كل شهر. مقدار الضريبة التي تحتفظ بها الدفع مقابل نوفمبر 2007 تساوي 6240 روبل. ((30 000 فرك. × 13٪: 100٪) + (18 000 فرك. × 13٪)). 50٪ من مبلغ الدفع لشهر نوفمبر هو 15000 روبل. لا يتجاوز مقدار الضريبة المحسوبة 50٪ من مبلغ الإيجار لشهر نوفمبر ويمكن الاحتفاظ به تماما. \u003e حساب دفعات الاستخدام لاتفاقات القانون المدني المتعلقة بنقل الممتلكات لا تخضع ل ESN. لكن المدفوعات المتعلقة باتفاقيات القانون المدني، موضوعها هو أداء العمل وتوفير الخدمات تتعلق بأعجارات فرض الضرائب على ESN. الاستثناءات هي الأجر المدفوع من قبل رواد الأعمال الفرديين (الفرعية 2، الفقرة 1 من الفن. 235، الفقرة 1 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، من بين مؤسسات المستأجرات الخاضعة لضرائب الضرائب على ESN، تدفع مدفوعات فقط بموجب عقود الإيجار للسيارة مع الطاقم. وليس بكامل مبلغ، ولكن فقط في هذا الجزء منه، الذي يقع على دفع الخدمات للإدارة والتشغيل التقني للسيارة. هذا ما تقدم صحيح بالنسبة للأفراد الذين ليسوا مسجلين كعنادة أعمال فردية. خلاف ذلك، يتم تضمين دفع الخدمات للإدارة والتشغيل الفني من قبل السيارة في القاعدة الضريبية ل ESN من المؤجر، وليس المستأجر (الفقرة 2 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما تم تقديم هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي 10.02.04 رقم 04-04-06/21. لم يتم تضمين مدفوعات المستأجر على حساب سداد تكاليف المالك الصيانة وإصلاح كائن الإيجار في القاعدة الضريبية للمرض الأساسي، كما هو موضح في خطابات وزارة المالية للاتحاد الروسي 13 يوليو 2007 رقم 03-04-06-02/138 ومن 02.10.06 رقم 03-05-01-04 / 277. مثال 2 المربع: عند استئجار سيارة مع طاقم، يتم تنفيذ جميع أنواع الإصلاح فقط على حساب المالك، وعند تأجير دون طاقم، على العكس من ذلك، على حساب المستأجر. إذا كان هناك نقص في الممتلكات المستأجرة بسبب حقيقة أن المستأجر قد انتهك قواعد التشغيل وممتلكات العقارات، فيجب أن يسدد المستأجر مالك المالك تكلفة الإصلاح في اتفاقية تأجير السيارات مع الطاقم الذي ينصح بالتقسيم كمية مكافآت المكثف إلى جزأين: استئجار حيازة مؤقتة واستخدام السيارة والمكافآت لإدارة السيارات والتشغيل الفني. يستخدم المقال المستندات: قانون الضرائب للاتحاد الروسي (جزء من الثانية) من 05.08.00 رقم 117-FZ (الذي اعتمدته الدولة الدوامة للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 19.07.00). قانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) مؤرخ في 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (الذي اعتمدته الدولة الدوامة من شركة FS RF 22.12.95). بصيغته المعدلة من 12/06/07. خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 09.07.07 رقم 03-04-06-01 / 220. خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 10.02.04 رقم 04-04-06/21. خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 13 يوليو 2007 رقم 03-04-06-02/138. خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 02.10.06 رقم 03-05-01-04/277. فاليري سولوفييف، مستشار الخدمة المدنية الحكومية للاتحاد الروسي الثاني
