يتم تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل بطريقة جديدة منذ عام 2017. يتم استخدامه عند الاستهلاك المستحق. يشوه الوقت الخاطئ النفقات الشهرية للشركة والقاعدة الضريبية ضريبة الدخل. المادة هي القواعد الحالية لحساب الاستخدام المفيد للأصول الثابتة.
عادة ما تؤخذ تكلفة الشراء أو الإبداع أو الاستحواذ الأخرى على الأصول الثابتة في الاعتبار لأغراض الضرائب عن طريق الاستهلاك، أي شطب شهري من حصة معينة من المبلغ الإجمالي للتكاليف أثناء استخدام العقار.
تتضمن الأصول الثابتة المطفأة الممتلكات التي:
الحياة المفيدة (SP) هي الفترة الزمنية المخططة التي سيخدم فيها الكائن لغرض نشاط تنظيم المشاريع. يتم تحديد هذه الفترة من خلال تكليف العقار وفي المستقبل التغيير فقط في حالات استثنائية.
نظرا لأن كل مجموعة من الاستهلاك، فإن استخدام الكائنات لاستخدام الكائنات في شكل فاصل زمني مؤقت، للموافقة على مدة عملية محددة مطلوبة من قبل أمر خاص للرأس. لا يوجد شكل نموذجي لهذا الطلب، قد يكون له المحتوى التالي:
مثال 6.
نواصل المثال 5. رئيس "الرمز" المحدد لتخزين الخضار فترة تشغيل مدة القصوى المسموح بها للمجموعة التاسعة - ثلاثين عاما. في هذه الحالة، لن يتم المبالغة في تقدير تكاليف الاستهلاك الشهرية، ولا يتم تقليل التكلفة المتبقية للمتجر النباتي لحساب ضريبة الممتلكات. نتيجة لذلك، يتم تقليل المخاطر الضريبية "الرمز".
سجلت هذه المدة للحصول على متجر الخضار "الرمز" النظام من قبل الشركة.
إذا لم يتم تحديد رمز OKOF على كائن خاصية في التصنيف، فمن الضروري تحديد عمر الخدمة باستخدام الوثائق الفنية للكائن أو على أساس توصيات الشركة المصنعة لها. غالبا ما تستخدم:
في الطبعة الجديدة من التصنيف منذ عام 2017، تم تغيير قوائم الممتلكات ذات القيمة القابلة للاستهلاك ورموز OKOF لهذا العقار. في هذا الصدد، نشأت الأسئلة ما يجب القيام به مع شروط استخدام الأصول الثابتة للمحاسبة قبل وبعد 2017. اقرأ المزيد عن هذا في الجدول 2.
الجدول 2. مصطلح استخدام الكائنات المقدمة حتى عام 2017
| عندما تم تكليف العقار | ميزة الموقف | تصرفات المحاسب بسبب تغيير التصنيف |
| حتى عام 2017. | في الطبعة الجديدة من التصنيف، نفس مجموعة الاستهلاك للكائن | لا تقم بمراجعة مجموعة الحياة ومجموعة الاستهلاك للأصول الثابتة |
| في الطبعة الجديدة من التصنيف، مجموعة أخرى من الاستهلاك للكائن | ||
| من 1 يناير 2017 وبعد ذلك | بقي رمز الكائن في الطبعة الجديدة من التصنيف | تحديد خدمة الحياة وخدمة الاستهلاك في الإصدار الجديد من التصنيف وفقا للخوارزمية المذكورة أعلاه |
| رمز الكائن ليس في التصنيف الجديد | تثبيت استخدام الشركة المصنعة بناء على توصيات الشركة المصنعة. |
من الممكن ربط رموز الكائنات السابقة والجديدة على OKOFOF باستخدام مفاتيح الانتقال من ترتيب ROSDASTARD من 04/21/2016 رقم 458. على سبيل المثال، في جدول مفتاح الانتقال المباشر في أول عمودين، رموز يتم إعطاء أسماء الموجودات الثابتة وفقا لمادة OKOF القديمة، وفي الرسم البيانيين التاليين - رموز وأسماء الممتلكات في EKOF جديدة.
مثال 7.
مدة الوزراء منذ عام 2017
حتى عام 2017، تم تخصيص الكود 16،3612،000 "الأثاث الخاص" في OKOF السابق للخزائن، كجزء من الكود الذي تم استخدامه من كود 163612430 "خزائن خزائن للأماكن الإدارية" للخزائن التقليدية.
منذ عام 2017، لم تكن هناك ترميزات للخزائن التقليدية منذ عام 2017، ولكن هناك رموز مرافق متخصصة:
- 330.28.93.15.127 "خزائن المخابز"،
- 330.28.93.15.128 "خزائن القلي"؛
- 330.28.25.13.111 "خزائن مبردة".
بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2017، يرتبط خزائن المباني الإدارية 16،3612430 "الرمز الإداري" مع ترميز 330.31.01.1 "أثاث للمكاتب والمؤسسات التجارية".
هذا يعني أنه من الضروري استخدام الترميز 330.31.01.1 لتحديد SPI من مجلس الوزراء المعتاد.
مثال 8.
طاولة الحياة منذ عام 2017
حتى عام 2017، تم تخصيص رمز 16،3612،000 "الأثاث الخاص" في EAGOPH السابق للجداول، حيث تم استخدام جزء من الكود 16 3612421 للجداول العادية.
منذ عام 2017، لا توجد ترميزات للجداول العادية منذ عام 2017، ولكن هناك رموز مرافق متخصصة:
- 330.26.51.32 "الجداول، رسم السيارات وأدوات أخرى للرسم أو العمارات أو الحسابات الرياضية"،
- 330.28.93.15.132 "الجداول حرارية".
وفقا للمفتاح العابر المباشر منذ عام 2017، فإن الكود السابق 16 3612000 "Furniture Special" في OKOF يرتبط بترفيحات التسهيلات المتخصصة:
- 330.26.51.32 "الجداول، الرسم الآلات وأدوات أخرى للرسم أو العلامات أو الحسابات الرياضية"؛
- 330.32.99.953 "الأجهزة والمعدات والنماذج المخصصة لأغراض العرض التوضيحي".
بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2017، يرتبط طاولات العمل (المكتوبة) السابق 16،3612421 "مع ترميز 330.31.01.1" الأثاث للمكاتب والمؤسسات التجارية ".
هذا يعني أنه من الضروري استخدام الترميز 330.31.01.1 لتحديد مجموعة جدول عادي.
منذ عام 2017، لتحديد في محاسبة مدة تشغيل الكائنات المطفأة من خلال التصنيف محظور. الآن، عند تشغيل كائن، تنشئ اللجنة SPI وفقا لقواعد PBU 6/01، وهي بناء على:
مثال 9.
اشترت شركة LLC "رمز" سيارة ركاب للأغراض التنفيذية والخطط للعمل على مدى خمس سنوات. بأمر من مدير "رمز" الكائن لأغراض المحاسبة المنشأة في خمس سنوات.
إذا كانت مدة تشغيل الصندوق الرئيسي ستظل متفاوتة للمحاسبة والضرائب، فستضطر الشركة إلى تعكس الاختلافات المؤقتة.
مثال 10.
دعونا نواصل الأمثلة 3 و 9. من هؤلاء يتبعون أن نائمين السيارات تختلف:
- في المحاسبة الضريبية - من أكثر من سبع سنوات إلى عشر سنوات شاملة؛
- المحاسبة هي خمس سنوات.
نتيجة لذلك، سيتجاوز إطفاء المحاسبة الشهرية انخفاض الضرائب. بسبب الاختلافات في مقدار النفقات، سيقوم محاسب "الرمز" بتسجيل الاختلافات المؤقتة.
لتبسيط المحاسبة، من الأفضل تحديد نفس الفترة من الاستخدام في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم إصدار هذا القرار حسب ترتيب الرأس.
مثال 11.
دعونا نواصل المثال 10 وافترض أن الجهاز من أجل المؤشرات التقنية مناسبا للعمل لمدة 20 عاما، في حين لا توجد قيود أخرى على مدة التشغيل. في هذه الحالة، يمكن ل "الرمز" تبسيط المحاسبة والمقاصد المحاسبية للإشارة إلى ترتيب رأس نفس الفترة كما لأغراض الضرائب.
تستخدم كل منظمة تقريبا في تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية أصول ثابتة. يتم سداد تكلفة الأصول الثابتة، كما تعلمون، من خلال الاستهلاك الاستحقاق. من أجل تحديد مقدار الاستهلاك الخاضع للإدماج الشهري في تكلفة المنظمة، يجب ألا يتم تحديده بشكل صحيح فقط على تحديد القيمة الأولية للتقييم الثابت، ولكن أيضا حياة استخدامها المفيد.
في المقال، سوف نقول كيف يتم تحديدها، وكذلك النظر لفترة قصيرة في مسألة إنشاء فائدة الأصول غير الملموسة.
بادئ ذي بدء، نذكر أنه من أجل الضرائب على أرباح المنظمات، الممتلكات المستهلكة وفقا للفقرة 1 من الفن. يعد قانون الضرائب البالغ عدده 256 قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هو العقار، نتائج النشاط الفكري وغيرها من الأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي تملكها دافع الضرائب بشأن حق الملكية. يجب استخدام العقار ونتائج النشاط الفكري والأشياء الخاصة بالملكية الفكرية للاعتراف بهم عن طريق خاصية إطفاء لاستخراج الدخل، وينبغي سداد قيمتها من خلال الاستهلاك من خلال الاستهلاك، ويجب أن تكون الحياة المفيدة أكثر من 12 شهرا، والتكلفة الأولية هي أكثر من 20 ألف روبل.
تحت الوسيلة الرئيسيةوفقا للفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم كجزء من الممتلكات المستخدمة كوسيلة للعمل من أجل إنتاج وبيع البضائع (العمل، تقديم الخدمات) أو لإدارة المنظمة، تكلف الأولي أكثر من 20 روبل. وبالتالي، سيتم الاعتراف بالأصول الثابتة في تنفيذ الشروط المذكورة في الفقرة السابقة حسب الممتلكات المطفأة.
الأصول غير الملموسةبناء على الفقرة 3 من الفن. اعترف 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بنتائج النشاط الفكري وغيرها من الأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي أنشأها دافع الضرائب (حقوق استثنائية لهم)، والتي تستخدم لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرا) في إنتاج المنتجات (الأشغال، الخدمات) أو لاحتياجات الإدارة للمنظمة.
بحيث يمكن التعرف على الكائن كأصل غير ملموس، فمن الضروري أن يكون لديه القدرة على إحضار الفوائد الاقتصادية لدافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، كان يجب على دافع الضرائب أن يتم تنفيذ المستندات بشكل صحيح مؤكدا وجود الأصول الأكثر شنية و (أو) الحق الحصري في دافع الضرائب لنتائج النشاط الفكري. هذه الوثائق هي براءات الاختراع، الشهادات، وثائق الأمن الأخرى، عقد الامتياز (الاستحواذ) براءة اختراع، علامة تجارية.
لذلك، فكر في أنه استخدام مفيد للتقييم الثابت وكيفية تحديد مثل هذه الفترة.
يتم التعرف على فترة الاستخدام المفيدة التي يتم خلالها استخدام منشأة الأصول الثابتة لتحقيق أهداف المنظمة. حياة مفيدة وفقا للفقرة 1 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ التكليفjU هو الوسيلة الرئيسية، ودافعي الضرائب يحدد مثل هذا المصطلح بشكل مستقل. يجب أن يتم ذلك مع تصنيف الأصول الثابتة.
التصنيف، الذي تمت مناقشته، وافق عليه مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 ن 1 "على تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك". من عنوان القرار، يمكنك أن ترى أن الممتلكات المطفأة مجتمعة مجموعات الاستهلاكوبعد هذه المجموعات عشرة، في كل مجموعة تشمل الممتلكات بحياة مفيدة:
كل العقارات قصيرة الأجل (من 1 إلى 2 سنة شاملة) - مجموعة واحدة؛
أكثر من 2 سنوات إلى 3 سنوات شاملة - 2 مجموعات؛
أكثر من 3 سنوات إلى 5 سنوات شاملة - 3 مجموعات؛
أكثر من 5 سنوات إلى 7 سنوات شاملة - 4 مجموعات؛
أكثر من 7 سنوات إلى 10 سنوات شاملة - 5 مجموعات؛
أكثر من 10 سنوات إلى 15 سنة شاملة - 6 مجموعة؛
أكثر من 15 سنة إلى 20 سنة - 7 مجموعة؛
أكثر من 20 عاما إلى 25 سنة شاملة - 8 مجموعات؛
أكثر من 25 عاما إلى 30 سنة شاملة - 9 مجموعة؛
أكثر من 30 عاما - 10 مجموعة.
كيف تكون إذا لم يتم تحديد الأداة الرئيسية المكتسبة من المؤسسة في أي من مجموعات الاستهلاك؟ عند إنشاء حياة مفيدة، يجب أن تسترشد دافع الضرائب في هذه الحالة بالشروط الفنية أو توصيات الشركات المصنعة، والتي تم تعيينها على الفقرة 6 من الفن. 258 رمز الضرائب. كقاعدة عامة، يحتوي كل كائن من الأصول الثابتة على جواز سفر أو وصف تقني يتم فيه الإشارة إلى عمر الحياة المفيدة للكائن.
فيما يتعلق بالممتلكات التي تم الحصول عليها (المنقولة) إلى عقد الإيجار المالي بموجب اتفاقية الإيجار، تجدر الإشارة إلى أنه على أساس الفقرة 10 من الفن. 258 من الضرائب RF، يتم تضمينها في مجموعة الاستهلاك ذات الصلة (المجموعة الفرعية) إلى الطرف الذي ينبغي مراعاته بهذه الملكية وفقا لشروط اتفاقية الإيجار.
الأصول الثابتة، الحقوق التي تخضع للتسجيل الحكومي وفقا لتشريع الاتحاد الروسي مدرجة في مجموعة الاستهلاك المقابلة من لحظة تقديم المستندات لتسجيل الدولة، ويجب تأكيد هذه الحقيقة موثقة.
يجب أن تدفع لحقيقة أن قواعد الفصل. لا ينص قانون الضرائب البالغ عدده 25 في الاتحاد الروسي على القضية التي تنص على التغييرات في فائدة استخدام الممتلكات المطفأة عن طريق استبدال مجموعة إهلاك واحدة إلى أخرى. ومع ذلك، إذا كان لدى دافع الضرائب سببا للاعتقاد بأنه في البداية تضمنت عن طريق الخطأ كائن في مجموعة من الاستهلاك، ثم في مثل هذا الوضع، فإن المتخصصين في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في رسالة مؤرخة 27 يوليو 2009. N 3-2- 09/150 ينصح مع مراعاة قواعد الفن. فن. 52 - 54 NK RF. على وجه الخصوص، الفقرة 1 من الفن. يتم تحديد قانون الضرائب 54 من الاتحاد الروسي، ثم عند اكتشاف الأخطاء (التشوهات) في حساب القاعدة الضريبية، يلزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية، أي تصحيح الخطأ المسموح به به الأمر.
وبالتالي، إذا كان لدى دافع الضرائب وثائق تؤكد كل من الخطأ نفسه وفترة التزامه، ثم على أساس قواعد الفن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن لدافعي الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على فترات الضريبة السابقة (الإبلاغ)، تقديم الإعلانات الضريبية المكررة إلى السلطة الضريبية.
إذا لم تنشأ عند تحديد الاستخدام المفيد للأداة الرئيسية الجديدة، فهناك العديد من الأسئلة في تحديد الاستخدام المفيد لتسهيلات الأصول الثابتة في العملية، لدى دافعي الضرائب العديد من الأسئلة.
دعونا نتحول إلى قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 12 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي المكتسب مرافق من الأصول الثابتة المستخدمة في العملية، يتم تضمينها في مجموعة الاستهلاك (المجموعات الفرعية) التي تم تضمينها في المالك السابق. في غياب هذه المعلومات من المالك السابق، يتم تحديد حياة مفيدة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تكليف هذا الكائن وفقا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة ، كما ورد في وزارة المالية في روسيا مؤرخة 16 يوليو 2009 رقم 03-03 -06/2/141.
كما ذكرتها الفقرة 7 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والمنظمة تحصل على مرافق الأصول الثابتة التي تستخدم للحصول على الحق في تحديد معدل الاستهلاك على هذه الخاصية، مع مراعاة الحياة المفيدة، تقليل عدد السنوات (الأشهر ) من استغلال هذه العقار من قبل المالكين السابقين. في الوقت نفسه، يمكن تعريف الحياة المفيدة على أنها الفرق بين الحياة المفيدة، التي أنشأها المالك السابق، وعدد سنوات (أشهر) من تشغيل هذه الخاصية مع المالك المحدد.
تجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة تنطبق فقط إذا كان دافع الضرائب يعتزم تطبيق طريقة خطية للانخفاض فيما يتعلق بهذه الأصول الثابتة، كما ينطبق على الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها في شكل مساهمة في رأس المال المعتمد (الأسهم) أو بالترتيب من الخلافة في إعادة تنظيم الأشخاص الاعتباريين. مع طريقة الاستهلاك غير الخطية، لا تنطبق القاعدة، نظرا لأن طريقة معدل الاستهلاك لا تعتمد على الاستخدام المفيد لمرفق الأصول الثابتة، والتي تم إنشاؤها بموجب الفقرة 5 من الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لنفترض أن المنظمة كمساهمة في رأس مال الأسهم حصلت على العلاج الرئيسي، والقيمة المتبقية التي تقل عن 20،000 روبل، والحياة المفيدة المحددة مع عمر خدمة المنشأة من قبل المالك السابق، أي أقل من 12 شهرا. هل هذه الوسائل الأساسية لمراعاة تكاليف التكاليف في نفس الوقت؟ يتم النظر في مثل هذه الحالة في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 1 أبريل 2008 ن 03-03-06/1/1/141. وفقا للمتخصصين في وزارة المالية، عند نقل الأصول الثابتة إلى رأس المال المصرح به، يتم تقديم الأصول الثابتة للمحاسبة الضريبية من قبل الطرف المستقبلي كملكية مطفرة، بغض النظر عن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات والحياة المفيدة المتبقية. لذلك، شطب لمرة واحدة في المحاسبة الضريبية لتقييم ثابت أقل من 20،000 روبل. واستخدام مفيد لأقل من 12 شهرا، وفقا لوزارة المالية، بشكل غير قانوني.
ما يجب القيام به في الموقف عندما يكون مصطلح الاستخدام الفعلي للأصول الثابتة في المالكين السابقين يساوي حياة مفيدة محددة وفقا لتصنيف الأصول الثابتة؟ في هذه الحالة، وكذلك في الحالة عندما يكون مصطلح الاستخدام الفعلي لتقييم ثابت من قبل المالكين السابقين أكبر من الفترة المحددة وفقا للتصنيف، يحدد دافع الضرائب الحياة المفيدة من تلقاء نفسها، وهي إلزامية مع مراعاة متطلبات السلامة والعوامل الأخرى.
ملحوظة! يجب توثيق الحياة الفعلية لتقييم ثابت من قبل المالكين السابقين. وفقا للفن. 313 NK RF تأكيد المحاسبة الضريبية هي:
1) وثائق المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب)؛
2) السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية؛
3) حساب القاعدة الضريبية.
في WFNS روسيا في موسكو في 28 أبريل 2006 ن 20-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] تجدر الإشارة إلى أن نسخ المستندات الأولية المستخدمة في المحاسبة يمكن إجراء مستندات محاسبية أساسية.
تتم الموافقة على أشكال المواصفات الموحدة من وثائق المحاسبة الأولية حول محاسبة الأصول الثابتة من قبل لجنة إحصاءات الدولة في روسيا المؤرخة 21 يناير 2003 ن 7 (المشار إليها فيما يلي كقرار رقم 7). يجب تطبيق هذه النماذج من قبل الكيانات القانونية لجميع أشكال الملكية، حيث تنفذ أنشطة في إقليم الاتحاد الروسي، الذي أنشأته الفقرة 2 من القرار رقم 7. الاستثناء هو المنظمات الائتمانية ومؤسسات الميزانية.
بالنسبة للتسجيل الوثائقية للأصول الثابتة، ينبغي تطبيق الوثائق التالية، على وجه الخصوص:
تتصرف بنقل استقبال كائن الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) (النموذج N OS-1)؛
فعل تلقي المبنى (المرافق) (النموذج N OS-1A)؛
تتصرف بنقل مجموعات الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) (النموذج N OS-1B).
النماذج N N OS-1 و OS-1A تحتوي على ثوان. 1 "معلومات حول حالة الهدف من الأصول الثابتة في تاريخ النقل". تم ملء القسم 1 بناء على بيانات جانب الإرسال، أي إذا تم نقل الكائن الذي سبق استخدامه في مؤسسة أخرى إلى الحساب. هذه البيانات هي إعلامية لمرافق الأصول الثابتة.
كما هو مبين في خطاب WFNS الروسي في موسكو في 7 يوليو 2008، ن 20-12 / 064109، في النماذج N N OS-1 و OS-1A في القسم. 1 هناك رسم بياني "عمر الخدمة الفعلي (سنوات، أشهر)". وهكذا، عند شراء تقييم ثابت، قد تؤكد المنظمة تشغيلها لعملها من قبل المالك السابق للعمل على انتقال مكتب الاستقبال الخاص بمرفق الأصول الثابتة الصادرة بطريقة الموصوفة.
في خطاب UMNS لروسيا في موسكو في 22 سبتمبر 2004، لوحظ رقم 26-12 / 61646 أن خطاب البائع حول فترة تشغيل المنشأة من قبل المالكين السابقين ليس أساسا كافيا للحد من الاستخدام المفيد للأصول الثابتة.
يسمح NK RF لدافعي الضرائب بزيادة الحياة المفيدة للأصول الثابتة بعد تكليفها. ولكن يمكن القيام بذلك إلا إذا كان ذلك، نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة المعدات الفنية للتقييم الثابت، زاد استخدامه. إيلاء الاهتمام وفقا للفقرة 1 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم السماح بزيادة في الفترة ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك، والتي تشمل هذه الأداة الأساسية. إذا لم يقود إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة المعدات إلى زيادة في الحياة المفيدة، فإن الاستهلاك حول منشأة الأصول الثابتة مستحقة على الحياة المفيدة المتبقية.
استخدام مفيد - هذا هو عدد السنوات التي تتضمن خلالها الشركة استخدام الوسائل الرئيسية. تم تأسيسها على أساس:
1st - من 1 إلى 2 سنة شاملة؛
2nd - من 2 إلى 3 سنوات شاملة؛
3 - من 3 إلى 5 سنوات شاملة؛
4th - من 5 إلى 7 سنوات شاملة؛
5 - من 7 إلى 10 سنوات شاملة؛
6 - من 10 إلى 15 سنة شاملة؛
7 - من 15 إلى 20 سنة شاملة؛
8 - من 20 إلى 25 سنة شاملة؛
9 - من 25 إلى 30 سنة شاملة؛
10 - أكثر من 30 سنة.
كجزء من هذه الشروط، والشركة وقد تثبت فائدة الاستخدام المفيد لبعض مرافق معينة من الأصول الثابتة.
مثال
حصلت الشركة على جهاز كمبيوتر. وفقا لتصنيف الأصول الثابتة، فإنه يدخل مجموعة الاستهلاك الثانية (حياة مفيدة من 2 إلى 3 سنوات شاملة). بناء على ذلك، وجدت الشركة أن حياتها المفيدة هي 2 سنوات.
بالتأكيد في نفس الإجراء، العمر الإنتاجي لنظام التشغيل، الذي كان بالفعل قيد التشغيل. تم تأسيسها حسب القواعد العامة. في الوقت نفسه، قد يتم أخذ عملها في الاعتبار من المالك السابق.
مثال
حصلت الشركة على سيارة ركاب مستعملة. إنها جزء من مجموعة الاستهلاك الثالثة (حياة مفيدة من 3 إلى 5 سنوات شاملة). في الوقت نفسه، في المالك السابق، عمل عام واحد. وضعت الشركة الحياة المفيدة للنقل بمبلغ 4 سنوات وتقليلها خلال التشغيل الفعلي للجهاز (سنة واحدة). نتيجة لذلك، كانت الحياة المفيدة للجهاز 3 سنوات (4 - 1).
لاحظ أن العديد من أنواع الأصول الثابتة غائبة في التصنيف. في هذه الحالة، يمكن للمؤسسة الاستفادة من المصنف الروسي للأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF) * (175). بعد تحديد مجموعة من الأصول الثابتة تشمل ذلك أو تلك الممتلكات على EKOF، يمكنك تثبيت هذه المجموعة وفقا للمعدل.
مثال
حصلت الشركة على مكيف الهواء المنزلية. هذا النوع من العقارات في تصنيف الأصول الثابتة غائبة. وفقا لمكافق، تم تعيين نوع مماثل من الممتلكات رمز 16 2930274 "مكيفات المنزلية، مبردات كهربائية". إنه ينتمي إلى مجموعة "الأجهزة المنزلية" (الرمز 16 2930000). هذه المجموعة في المصنف. الحياة الإنتاجية للممتلكات، التي يتم تضمينها، تتراوح بين 3 إلى 5 سنوات شاملة.
ربما هذا أو هذا الكائن لن يكون في التصنيف، ولا في العين. في مثل هذه الحالة، يتم تحديد فترة "المفيدة" على أساس القواعد العامة المنشأة في الفقرة 20 من PBU 6/01. والحقيقة هي أن المنظمة لها الحق في أغراض المحاسبة لتحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل من نظام التشغيل، دون الاعتماد على أي معايير (على سبيل المثال، بناء على الوثائق الفنية أو توصيات الشركات المصنعة القيمة).
وفقا للكتاب المرجعي للكتاب
تم شراء المنظمة المعدات اللازمة لصناعة المنتجات للبيع. تم إضافة المحاسب.
الاستخدام المفيد (SP) - هذا هو الفاصل الزمني للفاصل التشغيلي الرئيسي (OS) من أجل استخراج الأرباح.
يتم تحديده باستخدام المصنف (الفقرة 4).
الكشف عن SCH أمر ضروري لاستهلاك نظام التشغيل المستلم، وبالتالي، لحساب الضريبة.
يوضح مصطلح الاستخدام الوقت سيتم كتابة المبلغ الذي ينفقه على شراء نظام التشغيل إلى النفقات باستخدام هذه المساهمات.
يتم تحديد SPE فقط للأصل الذي سيتم استهلاكه.
تتم مثل هذه الحسابات من قبل جميع الشركات بغض النظر عن شكل الملكية والجهاز التنظيمي والقانوني.
مثال:
الأصول المشتراة. قضى بعض المبلغ. غير محدد (في هذا أدناه). خلال هذا الوقت، يرتدي نظام التشغيل. ينخفض \u200b\u200bالاستهلاك له في المحاسبة. هذا نطاق مراحل لنقل كمية الأصول المشتراة بتكلفة المنتج المطلق: الذي اشتريته، للوقت وبيعه.
وبالتالي، فإن SPO يحدد، لأي منهما سيتم نقل التقدير الذي تم إنفاقه بالكامل إلى تكلفة الإنتاج، مما يجعل جزءا من تكلفة الوحدة المنتجة.
الهدف من الاعتبار هو نظام التشغيل، المستخدمة 12 شهرا أو أكثر، مع السعر الأولي 100 ألف روبل.
لذلك، فإن إنشاء هذا المؤشر ضروري في النهاية لتحديد الأرباح.
محاسبة: تم تثبيت SPE من قبل الشركة - المالك بشكل مستقل. القاعدة مصنف أو تقنية.
المحاسبة الضريبية: قد يختلف تصنيف منفصل وفترة منهما من المؤشر المحاسبي ذي الصلة.
تمت الموافقة على SPI حسب ترتيب رئيس المؤسسة. شكل تعسفي.
لم تتغير فترة الاستخدام، إلا في حالة التحديث.
تمت الموافقة على هذه الوثيقة بحلول قرار 1 يناير 2002 من حكومة الاتحاد الروسي. ولكن من 12/05/18، تغيرت بعض الرموز. إلى الوسائل الرئيسية لهذا الملحق، وضعت على المحاسبة منذ بداية 2019، من الضروري تطبيق المصنف المعدل.
في حالة التقديم في هذه الوثيقة من فئة المعمم من القسم، من الضروري توضيح قائمة مكونات نظام التشغيل الخاصة بها.
من المهم أن تكشف Unmortikable عن مجموعة إطفاء نظام التشغيل.
ثم يتم تحديد نطاق النوم بالتأكيد. إذا تم العثور على خطأ، فستتبع الأخطاء في حسابات خصومات الاستهلاك ضريبة الدخل.
باستخدام فك التشفير، يتم تعيين الحد الأدنى لخدمة الحياة لكل نظام تشغيل معين.
المنظمة لها الحق في إنشاء الأصول المشتراة بشكل مستقل. هذا يسمح لك بتحديث نظام التشغيل مباشرة في الساق مع تقدم تقني.
يقع رمز نظام التشغيل المكتسب وفقا للمعدل "OK 013 - 2014" (ترتيب ROSSTASTART مؤرخ في 12 ديسمبر 2014 №2018 - ST)
وفقا لهذه المعلمة، يكتشف رموز العمود الأول من المصنف عددا من مجموعة الاستهلاك. ثم من السهل تحديد المدة المعيارية للأصل المشتريات.
مثال:
معدات الكمبيوتر المكتسبة. لديها رمز 330.28.23.23 في أوكوف. وفقا لهذه المعلمة، اتضح أن نظام التشغيل هو في 2 مجموعات الاستهلاك. النوم وفقا للمعدل لمدة 2-3 سنوات. تنشئ الشركة من هذا النطاق فترة الاستخدام حسب تقديرها. على سبيل المثال، 2 سنوات 6 أشهر أو 30 شهرا. يوصف هذا التقاعدي في النظام على المنظمة.
بناء على الوثائق المقدمة، يتناقص SPI وفقا للمعدل حسب عدد أشهر تشغيل المالك السابق لكل من التقارير المحاسبية والضرائب.
يبدو أن الصيغة لحساب حياة الخدمة تبدو وكأنها هذه: SPE \u003d مصطلح المصدر - الفصل الدراسي الفعلي
إذا تم شراء نظام التشغيل من الفرد أو المستندات في الفترة الأخيرة من الاستخدام، فلا يمكن تقليل SPE.
محاسبة: مدةها، تحدد الشركة بشكل مستقل. مصطلح التشغيل الفعلي غير مطلوب.
المحاسبة الضريبية: المستندات المؤكدة هي شرط أساسي. إذا تعذر تقديمها، يتم تثبيت النوم على المصنف كالمعتاد. تصحيح المصطلح ممكن حصريا داخل حدود مجموعة مجموعة الاستهلاك.
إذا كانت نظام التشغيل هو الفترة التي تم تعيينها بالكامل من قبل المصنف، أو حتى أطول، فقد تم تشغيله من قبل البائع، تحدد المنظمة نوم مثل هذا الأصل، بناء على متطلبات السلامة، إلخ.
سيتم أخذ التسهيلات المستخدمة المشتراة في الاعتبار في نفس مجموعة الاستهلاك، وفقا للمالك السابق.
إذا لم تكن هناك تقنيات أو شراء نظام التشغيل غير مذكور في المصنف، فمن الممكن الخيارات التالية:
من المهم أن تقرر على رصيد مشارك في علاقة نظام التشغيل التي سيتم أخذها في الاعتبار.
بموجب القانون، مالك الكائن المنقول لاستخدامه هو المؤجر، على الرغم من أنه في الواقع يستخدم الأصل المستأجر. ومع ذلك، في العقد، يمكن أن يتجاوز مسؤولية المحاسبة على رصيدها. وهذا سيكون المستأجر.
الحفلة، التي تأخذ في الاعتبار نظام التشغيل، مكرسة لتعريف النوم:
في كل نوع من النوعين من المحاسبة، فإنه هو الأمثل لاختيار النوم المطابق.
يتم صياغة SPE في كلا النوعين من الإبلاغ. لكن تعريف المصطلح يختلف: يستند التنظيم المحاسبي الداخلي إلى الفقرة 20 من PBU 6/01، ويستند مكون الضرائب.
مع الانتهاء من النوم، ينتهي الاستهلاك.
مثال:
حصلت الشركة على عقدة إدارة الخدمة الذكية (SCP) بقيمة 440،000 روبل. اكتشف المحاسب على رمز OKOF لهذه العقدة: 320.26.30.11.190. وفقا للمعدل، هذا هو 3 مجموعات الاستهلاك. النوم 3-5 سنوات. وافقت ترتيب الرأس على مدار 4 سنوات من 8 أشهر أو 56 شهرا.
تم تمديد SPE إذا تم تحسين خصائص نظام التشغيل نتيجة لإعادة المعدات التقنية وما شابه ذلك.
أيضا الإضافات إلى التصنيف، إلزامي من 1 يناير من العام الحالي، سوف يستلزم أيضا موعد نهائي لنظام التشغيل الفردي.
المحاسبة الضريبية: احسب التوقيت وفقا للمعدل المكرر لنظام التشغيل المكلفين من بداية عام 2019.
إذا كان الأصل هو أصول، بسبب التعديلات، فإن الاستهلاك سيصبح أقل: يتم إطفاء العقار لفترة أطول، وبالتالي هناك مبلغ أصغر شهريا.
مثال:
في فبراير من هذا العام، اشترت الشركة محطة تنقية الغاز من كبريتيد الهيدروجين (OKOF 220.41.20.20.347). في أبريل، تم تكليف نظام التشغيل. في المصنف، كان هذا الأصل غائبا. بأمر الرأس، على أساس توثيق الشركة المصنعة، المعدات المعتمدة 6 سنوات. في المصنف المحدث، يتم تضمين مثل هذا التثبيت في مجموعة الإطفاء 5، والنوم من سبعة إلى عشر سنوات. تم تعديل المصطلح.
إذا كان المصنف فترة استخدام أقل من المثبتة مسبقا، فمن الضروري أن تتراكم المزيد من الاستهلاك شهريا: يتم إطفاء نظام التشغيل بشكل أسرع.
مثال:
في فبراير من هذا العام، تم شراء جيد للغاز التشغيلية (OKOF 220.42.99.11.143). في المصنف لم يكن هناك مثل هذه الصياغة. حسب رأس الرأس على أساس الوثائق الفنية، قمت بتثبيت 11 سنة. وفقا للمعدل المحدث، يتم سرد مثل هذا التثبيت في تكوين المجموعة الخامسة، وعمر الخدمة لمدة سبعة إلى عشر سنوات.
محاسبة: التصحيحات على المصنف المحدث غير مطلوب.
بناء على الممارسة، من المريح أن كل من أشكال المحاسبة يتزامن.
ولكن هناك حالات خاصة من تباعد المواعيد النهائية.
مثال:
اعتمدت الشركة خطة ترقية للمعدات كل 3 سنوات. شراء نظام التشغيل. وفقا للمعدل، فإنه ينتمي إلى المجموعة الرابعة مع SP من خمس إلى سبع سنوات. لفترة مناسبة لغرض الضرائب، يتم تحديد 61 شهرا، الدعم المحاسبي الداخلي لنظام التشغيل - 3 سنوات في الارتباط مع سياسة تحديث المعدات المعتمدة.
يعتقد أنه بعد انتهاء الاستخدام المفيد لنظام التشغيل، فإنه غير مناسب فعليا وينبغي أن يؤخذ من المحاسبة مع التخلص اللاحق. ومع ذلك، يمكن زيادة النوم إذا تم تحسين نظام التشغيل.
إذا، نتيجة لذلك، يمكن تشغيل الأصول المحدثة أطول من النوم المعلن سابقا، فإن الشركة لديها الوقت المناسب للزيادة أو تركها دون تغيير.
يسمح الأول في الحالات التالية:
تقوم الشركة بتعديل النوم حسب تقديرها. من الممارسة: تتم إضافة النوم للفترة، كافية لإيصال الأموال المستثمرة.
محاسبة: تتم الإشارة إلى التصميم الصحي في شكل "قانون رقم OS - 1". إذا كانت فترة الاستخدام في كلا الحسابات هي نفسها، فيمكنك القيام بها في علامة OS - 1.
يتم إصلاح النوم بأمر منفصل.
ملاحظات:
بالنسبة لنظام التشغيل، يتم إنشاء حياة خدمة الأصول الثابتة.
في إعداد التقارير المحاسبين وفي أشكال مفتش الضرائب، يتم إصلاح SPI في خوارزميات مختلفة. يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قواعد اتجاه لا لبس فيه في مجموعات الاستهلاك العاشرة المدرجة في المصنف. PBU 6/01 تقديم توصيات لتحديد النوم.
مرة أخرى، بناء على الممارسة، فمن الأمثل في كلا النموذجين من المحاسبة لإصلاح التواريخ المتطابقة لمجموعة الاستهلاك ومصنف OS.
يشار إلى SPE في شكل "بطاقة المخزون OS-6 Offer".
إن قواعد إنشاء حياة مفيدة (SP) لأغراض ضريبة الدخل تنشئ بموجب المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إنها قريبة من تلك المحاسبة، ولكن لا تزال تختلف.
يتم التعرف على الاستخدام المفيد كفاترة تم خلالها استخدام هدف الأصول الثابتة أو كائن من الأصول غير الملموسة لأداء أهداف دافعي الضرائب. يتم تحديد مصطلح الاستخدام المفيد من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تكليف هذا الهدف من الممتلكات المستهلكة (الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لضريبة الربح، يتم توفير إقامة حياة مفيدة فقط في شروط مؤقتة. ليس من المتوخى إنشاء مدة الاستخدام المفيدة في حجم المنتجات المصنعة (هذه الطريقة ممكنة في المحاسبة).
توزع NK من الاتحاد الروسي جميع الأصول الثابتة من 10. لذلك، كقاعدة عامة، تتمثل المهمة الرئيسية في تحديد مجموعة الاستهلاك التي تضم كائننا في الأصول الثابتة، وبعد ذلك، نؤسس حياة مفيدة تستند إلى المواعيد النهائية التي أنشئت لهذه المجموعة.
يتم الجمع بين الممتلكات المطفأة في مجموعات الاستهلاك العشرة التالية (الفقرة 3 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لكل مجموعة من الاستهلاك، تستخدم حياة مفيدة في شكل فاصل زمني. على سبيل المثال، بالنسبة لمجموعة الاستهلاك السابعة - أكثر من 15 عاما إلى 20 سنة شاملة. هذا يعني أن لدينا الحق في اختيار أي حياة مفيدة ضمن هذا الفاصل.
مثال
بالنسبة لمجموعة الاستهلاك السابعة، يمكنك تثبيت النوم من 15 عاما و 1 شهر وما يصل إلى 20 عاما شاملة.
يرجى ملاحظة أنه يتم وضع الفاصل الزمني على أنه "انتهى"، أي فترة 15 عاما لا تنطبق على مجموعة الاستهلاك السابعة، ولكنها 6th. تبدأ مجموعة الاستهلاك السابعة برفع 15 سنة و 1 شهر.
لدينا الحق في تثبيت أي نوم داخل الفاصل الزمني لمجموعة الاستهلاك.
في بعض الأحيان سيحدد هذا القرار السياسة المحاسبية للمنظمة. على سبيل المثال، في السياسات المحاسبية، يمكن كتابة أن المنظمة تنشئ الحد الأدنى (الحد الأقصى، الآخر) في كل مجموعة. ثم ينبغي للمنظمة اتباع سياستها المحاسبية. إذا، في السياسات المحاسبية، لا تحدد هذا الطلب، فمن الممكن اتخاذ قرار بشأن SPA في كل مرة على الموقف. يمكنك أن تأخذ كائن واحد من الأصول الثابتة لحساب كجزء من المجموعة السابعة، على مدار 16 عاما و 2 شهرا، والآخر، على مدار 19 عاما.
تم تثبيت SPE في غضون أشهر، لذلك قد لا يكون المصطلح مساويا طوال العامين.
بالنسبة للشركات المربحة، عادة ما تكون مفيدة لتثبيت النوم الحد الأدنى من الممكن. من غير مرب، من الممكن تثبيت الحد الأقصى للنوم بشكل أفضل.
خوارزمية لتحديد الاستخدام المفيد لما يلي:
1) تحديد مجموعة الاستهلاك من منشأة الأصول الثابتة وفقا لتصنيف الأصول الثابتة
مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002 ن المعتمدة. هذه وثيقة ضخمة إلى حد ما يتم فيها توزيع الموجودات الثابتة على مجموعات الاستهلاك. يشير التصنيف (مصنف التقييم الثابت باللغة الروسية)، الاسم والملاحظة.
داخل مجموعات الاستهلاك، يتم تجميع الأصول الثابتة وفقا للمجموعات الفرعية - الآلات والمعدات، وسائل النقل والهياكل ومحطات التروس، المباني، المساكن، زراعة العمل المعقد، العمل الحيوي.
مثال
نحدد مجموعة الاستهلاك من الكمبيوتر الشخصي.
في، المعتمدة. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002 ن 1 في مجموعة الاستهلاك الثانية المشار إليه:
Okof Code 330.28.23.23 - آلات مكتبية أخرى ( بما في ذلك أجهزة الكمبيوتر الشخصية وطباعة الأجهزة لهم؛ خوادم أداء مختلف؛ شبكة معدات شبكات الحوسبة المحلية؛ أنظمة تخزين البيانات؛ أجهزة المودم للشبكات المحلية؛ أجهزة المودم لشبكات الجذع).
وفقا لذلك، يشير الكمبيوتر الشخصي إلى مجموعة الاستهلاك الثانية. يتم تثبيت العمر الإنتاجي لجهاز كمبيوتر شخصي في حدود سنتين و 1 شهر وما يصل إلى 3 سنوات.
يرجى ملاحظة أن الأصول التي تصل قيمتها إلى 100000 روبل قد يتم توجيه الاتهام إلى النفقات في وقت واحد (الفقرة 1 من المادة 256، والفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب لروسيا (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
مثال
تحديد الحياة المفيدة لسيارة ركاب نيسان ألمير. فى العثور:
ل مجموعة امتصاص الصدمات الثالثة (حياة مفيدة أكثر من 3 وما يصل إلى 5 سنوات):
راكب سيارات (رمز OKOF 310.29.10.2).
وفقا لذلك، ندير سيارة الركاب إلى مجموعة الاستهلاك الثالثة ونضع أي وقت في حدود 3 سنوات و 1 شهر وما يصل إلى 5 سنوات.
مثال
نحدد الحياة الإنتاجية لشاحنة ذات سعة تحميل 0.4 طن. في العثور على:
سيارات الشحن مع محرك الديزل وجود كتلة أقصى مسموح تقني لا تزيد عن 3.5 طن (رمز OKOF 310.29.10.41.111)
سيارات الشحن مع محرك البنزين وجود كتلة أقصى مسموح بها من الناحية الفنية لا تزيد عن 3.5 طن (رمز OKOF 310.29.10.42.111)
وفقا لذلك، فإننا نضمن سيارة شحن في مجموعة من الاستهلاك الثالث وتعرض أي وقت في حدود 3 سنوات و 1 شهر وما يصل إلى 5 سنوات.
إذا وجدنا منشأتنا للأصول الثابتة، فسيتم حل المهمة. إذا لم يتم العثور على، فانتقل إلى النقاط التالية من خوارزمية عملنا.
2) تحديد مجموعة الاستهلاك من منشأة الأصول الثابتة باستخدام العين
قد يتحول إلى أن جسمك من الأصول الثابتة ليس في. يرجع ذلك إلى حقيقة أن الأصول الثابتة مفصلة على مستوى الفصل. وكل كائن من الأصول الثابتة هو أحد الأنواع التي تدخل أي فئة.
في مثل هذه الحالة سوف نحتاج. يشار إلى الأموال الرئيسية إلى المستوى. لذلك، غالبا ما يكون من الضروري أولا تحديد رمز الأداة الرئيسية أولا. ثم، من خلال رمز لتحديد فئة الأصول الثابتة. بعد ذلك، وفقا للعثور على مجموعة الاستهلاك، وبناء على ذلك، إنشاء حياة مفيدة.
مثال
تحديد مجموعة الإطفاء من كاميرا الفيديو الرقمية المكتسبة.
لا يوجد كائن نظام التشغيل مثل (نظرا لأن هناك مواقف متكاملة للأصول الثابتة على مستوى المجموعة).
في OKOF، نجد تحت الرمز 330.26.70.13 "كاميرات الفيديو الرقمية". هذا النوع من الأصول الثابتة المضمنة في المجموعة "أجهزة المعدات البصرية والتصويرية"، OKOF Code 330.26.70.
وفقا لرمز OKOF 330.26.70، نجد في تصنيف نظام التشغيل في مجموعة الاستهلاك الثالثة:
المعدات البصرية والتصويرية (رمز OKOF 330.26.70)
وفقا لذلك، تتعلق كاميرا الفيديو الرقمية بمجموعة الاستهلاك الثالثة (العمر المفيد لأكثر من 3 سنوات وما يصل إلى 5 سنوات شاملة).
3) تحديد نوم كائن مفقود إلى OKOF وفي تصنيف نظام التشغيل
تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن العثور على جميع أنواع الأصول الثابتة وفي. بالنسبة لأولئك أنواع الأصول الثابتة غير المحددة في هذه الكتب المرجعية، تنشئ حياة مفيدة من قبل دافعي الضرائب وفقا للأحكام الفنية أو توصيات الشركات المصنعة (الفقرة 6 من المادة 258 من قانون الضرائب لروسيا).
مثال
لا يتم تحديد المستبدون في التصنيف. في شهادة القبول (شهادة)، تم ذكر أن عمر خدمة الرافعة تم تعيينه عند 1.5 عمل قابل للاستبدال في وضع الجوازات لمدة 10 سنوات. بناء على ذلك، يعزى دافع الضرائب بشكل مشروع إلى العلاج الرئيسي للمجموعة الخامسة.
(قرار المقاطعة الشرقية FAS بتاريخ 19.05.2010 رقم F03-3239 / 2010 في القضية رقم A16-1033 / 2009).
مثال
لم يتم تحديد الفتحة لنقل الأسماك الحية في التصنيف. "فتحة الأسماك الحية" هي سعة مياه مائية تستخدم في عملية اصطياد الأسماك، سواء على النهر والبحر. بناء على المستندات الموجودة في دافعي الضرائب، تم تعيين العلاج الرئيسي لمجموعة الاستهلاك الخامسة.
