حسابات المحاسبة، المعتمدة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 رقم 94N "بشأن الموافقة على خطة محاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التعليمية وتعليماتها لاستخدامها"، لمحاسبة المواد الخام والمواد التي يتم نقلها في المعالجة على أساس دفال، شريطة حساب دون اتصال. المفتوحة الفرعية مفتوحة لمحاسبة المواد الموجودة في الأوراق المالية والمواد التي يتم نقلها إلى الإنتاج.
003-1 المواد في المخزون "؛
003-2 "المواد في الإنتاج".
تتم المحاسبة في المصطلحات الكمية والقيمة بأسعار المنصوص عليها في العقد لنقل المواد الخام. بالإضافة إلى ذلك، يجب تنظيم المحاسبة التحليلية للعملاء، وأنواع المواد الخام والمواد، في مكان موقعهم.
أساس مراعاة المواد الخام دافاليك هي الفاتورة التي وردت من العميل في النموذج رقم 1M-15، المعتمد من قرار لجنة إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي المؤرخ في 30 أكتوبر 1997 رقم 71A "على موافقة أشكال موحدة من وثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمل والدفع، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والمواد، والمواد ذات القيمة المنخفضة والقيمة العالية، والعمل في Capital Construction "(المشار إليها فيما يلي باسم القرار رقم 71A).
ملحوظة!
حاليا، لم تتم الموافقة على نموذج موحد حول استلام المواد الخام الداغالية، وبالتالي في الفاتورة، في الفئة "الأساس" المسجلة بالضرورة "في ظروف دافالي بموجب الاتفاق رقم ___.
أثناء وصول المواد الخام Davalic، يتم إصدار OSD في شكل M-4، المعتمدة بمرسوم 71A. أذكر أن المستندات يجب أن تشير بالضرورة إلى أن المواد الخام دخلت المنظمة في ظروف davillic.
بعد الانتهاء من العمل يتم نقله إلى العميل لعمل القبول والنقل والفاتورة. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يوفر Recycler تقريرا عن استخدام المواد الخام. يتم إرجاع المواد الخام الزائدة إلى العميل، إذا كان العقد لا ينص على دفع جزئي لعمل المواد الخام.
تجدر الإشارة إلى أن المواد الخام التي تم الحصول عليها من أجل المعالجة والمنتجات النهائية تؤخذ في الاعتبار في الحساب 003 "المواد المعتمدة في إعادة التدوير" حتى نقل المنتجات النهائية إلى العميل.
تؤخذ تكلفة القابلة لإعادة التدوير، والتي يحملها في عملية المعالجة، في الاعتبار في الحسابات المحاسبية للإنتاج. ويشمل ذلك تكلفة المواد الخاصة بالمعالج، و ESN، وإنهاء الأصول الثابتة، والعمومية وتكاليف الإنتاج العامة.
|
فواتير المراسلات |
||
|
دين |
تنسب إليه |
|
|
عكست تكلفة المواد التي اتخذت في إعادة التدوير؛ |
||
|
10,23,25,26,70,69.. |
تعكس تكاليف معالجة المواد والمواد الخام؛ |
|
|
تكاليف إنتاج المنتجات النهائية المنتشرة إلى davaltsa مشطب؛ |
||
|
الإيرادات تنعكس من أعمال إعادة التدوير (دون مراعاة قيمة المواد التي تم الحصول عليها في ظروف DAVILLIC)؛ |
||
|
منعت الديون على ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات؛ |
||
|
النتيجة المالية المحددة |
||
|
ضريبة الدخل المنفذة |
||
|
مما يعكس سداد المستحقات للعمل المكتملة المتعلقة بمعالجة المواد. |
||
|
مكتوب في تكلفة المواد الخام والمواد المعتمدة في إعادة التدوير |
||
مثال 1.
تجمع إعادة تدوير منظمة البناء من المنظمة - العملاء مواد البناء Davalic بمبلغ 100000 روبل وتستخدمها لصناعة المنتجات. تكاليف العمل المتسقة بين الطرفين هو 35400 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 5400 روبل). يتم إصدار استقبال المواد حسب طلب الاستلام (رقم النموذج IM-4) مع ملاحظة أن المواد دخلت المنظمة في ظروف Davillic.
يتم تنفيذ الإدخالات التالية في محاسبة مؤسسة إعادة التدوير:
|
فواتير المراسلات |
المبلغ، روبل |
||
|
دين |
تنسب إليه |
||
|
تعكس تكلفة المواد المستلمة من العميل |
|||
|
يعكس تكاليف معالجة مواد البناء |
|||
|
ينعكس من قبل الأطراف تكلفة معالجة مواد البناء (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) |
|||
|
يعكس ضريبة القيمة المضافة من تكلفة العمل المنجز |
|||
|
ينعكس مشتركا في تنفيذ التكاليف الفعلية المرتبطة بتنفيذ عمل العميل |
|||
|
يعكس الدفعة الفعلية من قبل عميل تكلفة العمل المنجز |
|||
|
يعكس تكلفة تكلفة المواد Davalic عند نقل المنتج النهائي إلى العميل |
|||
نهاية المثال.
وبالتالي، فإن محاسبة العمليات المتعلقة بمواد Davali نفسها، يتم إجراء المعالج على مواد حساب خارج التوازن 003 "المعتمدة في إعادة التدوير دون تسجيل مزدوج.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد الخام والمواد في هذا الحساب في سياق العملاء، حسب نوع القيم وفي التقييم المنصوص عليه في المعاهدات (الفقرة 156 من التعليمات المنهجية رقم 119N).
إذا تم تشكيل النفايات أثناء المعالجة، فقد يتم تزويد العقد بإعادة النفايات إلى Davalts، أو تبقى في إعادة التدوير.
إذا كانت النفايات، وفقا للعقد، تبقى في إعادة التدوير، ثم سجل حساب الحساب 003 "المواد المعتمدة بمقدار تكلفة المواد الخام المستخدمة في إعادة التدوير مع قبول متزامن لحساب حساب 10" المواد " مصنوع. ثم تنعكس كمية النفايات التي حددها تقرير الإفراج في أسعار السوق في السجل:
|
فواتير المراسلات |
||
|
دين |
تنسب إليه |
|
|
يعكس النفايات (في أسعار السوق). |
||
في حالة نقل المنظمة مواد أولية أو مواد لمعالجة إلى جانب ثم تبيع المنتجات النهائية، تعتبر أنشطتها إنتاجا.
تحتفظ المنظمة التي تنقل المواد الخام في إعادة التدوير ملكيةها، لذلك تخضع هذه المواد الخام للمحاسبة على حساب 10 "المواد"، والمواد الفرعية 10-7 "التي تنتقل إلى المعالجة إلى جانب".
عند نقل المواد الخام، يتم وضع العلامة العامة. نظرا لأن هذه العملية ليست إدراكا، فهذا ليس موضوع ضريبة القيمة المضافة. لذلك، عند نقل المواد الخام، لا يتم إصدار الفاتورة.
في هذه الحالة، يقوم العميل بتحويل مواد المعالجة إلى تحسينها، وإحضار الدولة التي يمكن استخدامها في إنتاج المنتجات. لا ينتج Recycler منتجات، فإنه يعيد Davalts إلى المواد النهائية، واستخدم Davalets مباشرة هذه المواد لإنتاج منتجاتها.
في هذه الحالة، يتم نقل المواد بعد التنقيح لحساب حساب 10 "مواد"، وتكلفة العمل الذي يؤديه إعادة التدوير يشير إلى زيادة في قيمتها.
مثال 2.
حصلت مصنع الأثاث على غابة مستديرة بمبلغ 360،000 روبل (بما في ذلك 18٪ ضريبة القيمة المضافة 54،915 روبل). فيما يتعلق بتحرير المعدات، اختتم المصنع اتفاقا مع IKS CJSC، وفقا لأليكس CJSC جعل إنتاج المجالس التي أعيدها المصنع واستخدمت لصنع الأثاث. تكلفة العمل هي 120،000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18305 روبل).
|
فواتير المراسلات |
المبلغ، روبل |
||
|
دين |
تنسب إليه |
||
|
أدلى الدفع من قبل المورد للغابات |
|||
|
اعتمدتها الغابة |
|||
|
تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة وفقا للمواد التي اتخذت لحساب |
|||
|
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم |
|||
|
منعت الغابات |
|||
|
تلقى منشور الأخشاب |
|||
|
يتم تضمين تكلفة العمل على التنقيح في سعر منشور الأخشاب |
|||
|
يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة بتكلفة العمل المنجز |
|||
|
جعل recycler الدفع |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة على الترويج المعتمد لخصم |
|||
وبالتالي، فإن القيمة المكونة من الأخشاب المنشورة، وفقا لما سيتم شطبته في الإنتاج، هو 406،780 روبل (305 085 + 101 695).
في هذه الحالة، تقوم Davalets بتحويل معالج المواد الخام ويتلقى المنتجات النهائية منه، والتي تنفذ كذلك. يتم كتابة تكلفة المواد الخام على تكاليف المحاسبة الإنتاجية في وقت استلام المنتجات النهائية من إعادة التدوير. تنطبق تكلفة إعادة التدوير أيضا على الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج وتشارك في تكوين تكلفة المنتجات.
مثال 3.
حصلت Igrek LLC على النسيج بمبلغ 480،000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 73 220 روبل) ونقل أوميغا CJSC إلى خياطة معطف. معطف مخيط المنقول إلى LLC "IREK". تكلفة عمل أوميغا CJSC هي 240،000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36،610 روبل).
|
فواتير المراسلات |
المبلغ، روبل |
||
|
دين |
تنسب إليه |
||
|
اعتمد لحساب الأنسجة |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة سلط الضوء على محاسبة الأنسجة |
|||
|
المورد الدفع للنسيج |
|||
|
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم |
|||
|
النسيج المنقول لإعادة التدوير |
|||
|
تكلفة النسيج (وفقا لتقرير إعادة التدوير) |
|||
|
يجري لدفع ثمن أعمال إعادة التدوير |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة أبرزت |
|||
|
مستحق الدفع لأعمال المعالجة المكتملة |
|||
|
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم |
|||
|
مقبول للمحاسبة المنتجات النهائية (406 780 + 203 390) |
|||
كما ترون، في هذا المثال، تتكون تكلفة المنتجات النهائية من قيمة المواد ومعالجة المواد الخام. لتبسيط الحسابات في هذا المثال، تم الافتراض أن المنظمة لم يكن لديها نفقات أخرى تتعلق بإنتاج هذه المنتجات. في الممارسة العملية، يمكن إدراج النقل، المدفوعات للتجنيد الوسيطة في سعر التكلفة، حصة النسب المكون من النفقات العامة والمصروفات العامة.
يفترض هذا الخيار أنه لا يتم نقل المواد والمواد الخام للمعالجة، و MPZ، والتي هي نوع مستقل من المنتج النهائي، والذي يتم أخذه في الاعتبار من مؤسسة العميل على حساب 43 "المنتجات النهائية". في عملية معالجة، يتم الحصول على منتجات نوع آخر، والتي يتم إرجاعها إلى العميل. مثل هذا المخطط يمكن استخدامه، على وجه الخصوص، عند معالجة النفط. النفط هو المنتجات النهائية للمنظمات المنتجة للنفط، وتتمكل تكلفتها في الحساب 43 "المنتجات النهائية" (تكلفة المنتجات النهائية الفرعية "(تكلفة المنتجات النهائية)، مع مراعاة جميع التكاليف المرتبطة باستخراجها. ينتقل هذا المنتج إلى مصفاة نفط لمزيد من المعالجة (المعالجة). لتعكس هذه العملية لحساب 43 "المنتجات النهائية"، يتم فتح Acccount (على سبيل المثال، 43-2 "المنتجات النهائية المرسلة في إعادة التدوير"). يتم إرجاع أنواع مختلفة من المنتجات النهائية التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة إلى العميل، ويتم أخذها في الاعتبار على حساب 43 "المنتجات النهائية". لحسابهم، من المستحسن أيضا فتح منتجات فرعية منفصلة (على سبيل المثال، 43-3 "المنتجات النهائية بعد المعالجة")، وكذلك تنظيم المحاسبة التحليلية حسب أنواع المنتجات.
مثال 4.
تنقل المنظمة في مصفاة نفط النفط الخام بمبدأ Davalal للمبدأ. بلغت تكلفة النفط المرسلة إلى 1،000،000 روبل. كانت تكلفة عمل المعالج للمعالجة 480،000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 73،220 روبل) نتيجة للمعالجة التي تم الحصول عليها نوعين من المنتجات. حصة النفط القادمة عليها هي:
رقم المنتج 1 - 30٪؛
يتم تضمين تكلفة المعالجة في تكلفة الإنتاج - المنتج رقم 2
يتم تضمين بعض النفقات في تكلفة الإنتاج - المنتج رقم 1
يتم تضمين بعض النفقات في تكلفة الإنتاج - المنتج رقم 2
وبالتالي، فإن تكلفة الإنتاج التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة كانت:
المنتج №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 روبل؛
المنتج №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 روبل.
لم ينظر هذا المثال في استحقاق ضرائب المكوس في معالجة المنتجات البترولية. ميزات حساب التفاضل والتكامل لديهم مزيد من التفاصيل في القسم 3 من هذا الكتاب.
نهاية المثال.
بمزيد من التفصيل مع الأسئلة المتعلقة بمعالجة ديفال، يمكنك التعرف على كتاب CJSC BKR Intercom-Audit " إعادة تدوير دافالي».
ساعي الضرائب الروسي، 2009، ن 19
في المقالة "عندما يتم نقل المواد والمواد الخام للمعالجة" (ص 34 من هذا العدد)، نظرنا في إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على أطراف معالجة المواد الخام الداغالية. نحن نفهم الآن في تفاصيل محاسبة هذه العمليات.
العمليات Davalic يمكن أن يأخذ صاحب الاحتياطيات اللوجستية في الاعتبار بطرق مختلفة. كل هذا يتوقف على ما ينقله (المواد الخام أو المواد أو المنتجات النهائية) ولأي غرض (لتكرير أو معالجة أو منتجات التصنيع أو الأداء). recycmers of davalic المواد الخام، وإجراءات محاسبة العمليات قيد النظر لا يعتمد على الغرض من المعالجة.
يتم إجراء محاسبة العمليات الاقتصادية (بما في ذلك دافالي) على أساس الوثائق الأساسية. لذلك، أولا، فكر أولا في الوثائق هي العلاقات التي نشأت وفقا لعقد المعالجة لإعادة تدوير MPZ على أساس ديفال.
إن الانعكاس في السجلات الضريبية والمحاسبة للعمل بموجب العقد لتصنيع المنتجات باستخدام مواد دافال، فإن كلا من دافالتس والمقاول لن يسبب صعوبات في وجود المستندات الأولية المنفذة بشكل صحيح.
لذلك، يجب نقل المواد إلى معالجة Davalets في الفاتورة (نموذج N M-15)<1>وبعد يجب أن تجعل علامة "في المعالجة على أساس ديفال". هناك خياران لتكرار المواد التي تم الحصول عليها على أساس ديف. الأول - عن طريق تزيين ترتيب الرعية (نموذج N M-4<1>). والثاني هو عن طريق إنشاء الطابع على المستندات الداعمة للمورد، ويعتمد على كمية ونوعية احتياطيات المواد والإنتاجية البديلة. في Thettach، يجب أن يحتوي الطابع على نفس التفاصيل كما هو الحال في حرب الرعية. في الوقت نفسه، يجب إعادة التدوير recyclarge تفاصيل الطابع والإشارة إلى الرقم التالي من طلب الوصول. مثل هذا الطابع مساويا لترتيب الرعية. الأساس هو 49 من التعليمات المنهجية حول محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 N 119N (فيما يلي - الإرشادات). عند تطبيق أي من خيارات المحاسبة، يجب أيضا تقديم RecyClarge إلى المسوق في مستندات الإيصال التي يتم الحصول عليها على أساس ديفال.
<1> تتم الموافقة على أشكال المواد الأولية حول محاسبة المواد من قبل قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا من 30.10.1997 ن 71A.
ملحوظة. في غياب علامة "في المعالجة على أساس ديف" في المستندات الأولية ذات الصلة، قد تعتبر سلطات الضرائب عملية دافالي كأنها أشباه الموصلات من المواد، وهي كائن إدراج ضريبة القيمة المضافة.
نقل نتائج إعادة تدوير إعادة التدوير MPZ القابلة لإعادة التدوير أيضا المستندات الأولية. على سبيل المثالالفاتورة، التي تشير إلى الطبيعية (الكمي) وقيمة منتجات المعالجة بناء على تكلفة المواد الخام المستهلكة دون ضريبة القيمة المضافة. الفاتورة غير معروضة في هذه الحالة. للعمل المنجز (الخدمات المقدمة)، فإن Recyclarge هو فعل القبول. يشير إلى تكلفة المعالجة مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، يجب إعادة تدوير إعادة التدوير الفاتورة إلى Davalts.
ملحوظة. إذا لم يكن القابل لإعادة التدوير علامة على وثائق الإيصالات التي يتم فيها الحصول على IPUS على أساس ديف، فإن السلطات الضريبية التي تلقتها MPZ يمكن أن تكون مؤهلة كتحرر من الرسوم المستلمة، مع الاعتراف بقيمتها في إيرادات عدم الإيرادات.
بالإضافة إلى ذلك، يعتمد إعادة التدوير تقريرا عن المواد المستهلكة (الفقرة 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن يحتوي هذا المستند على معلومات حول المواد المستلمة وغير المنقولة إلى الإنتاج، وعدد وتشكيلة المنتجات التي تم الحصول عليها، والنفايات، بما في ذلك العودة.
حاليا، لا تتم الموافقة على الأشكال الموحدة التقرير عن نفقات المواد وفعل قبول العمل المنجز. لذلك، يقوم Recycler بتطويرهم بشكل مستقل وينشفين في السياسات المحاسبية.
ملحوظة. ينبغي أن تحتوي المستندات المحاسبية الأولية على شكل غير متوفر في ألبومات النماذج الموحدة، تفاصيل إلزامية مدرجة في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي 21.11.1996 ن 129 حرة.
كما لاحظت بالفعل، يمكن أن تأخذ العمليات Davalic مالك IPU في الاعتبار بعدة طرق، اعتمادا على ما يعطيه المقاول ولأي غرض. بعد كل شيء، في اتفاق Davali، ليس فقط المواد والمواد الخام، ولكن أيضا المكونات، وكذلك المنتجات النهائية، وكذلك الغرض من التكرير والمعالجة والمنتجات التصنيعية والأداء مع مساعدتهم.
المواد الخام والمواد المكتسبة، والتي ستستمر سيتم نقلها إلى مؤسسة تابعة لجهة خارجية للمعالجة، يجب مراعاة دافالتسو في التكلفة الفعلية، والتي تشمل جميع التكاليف المتعلقة بقياضتها (الفقرة 6 من PBU 5/01). هذه قد تكون المبالغ:
المؤسسة التي قدمت موادها إلى منظمة أخرى للمعالجة (المعالجة والعمل والمنتجات التصنيعية) على أساس دافيليك، تكلفة هذه المواد من الرصيد لا تشطبها، ولكنها لا تزال تأخذ في الاعتبار على حساب فرعي منفصل للمحاسبة بالنسبة للمواد المقابلة (الفقرة 157 من التعليمات المنهجية).
بالنسبة للمحاسبة إلى المواد الخام والمواد المنقولة إلى المعالجة، يجب على Davalts استخدام الحساب 10، والمواد الفرعية 10-7 "المنقولة إلى معالجة إلى جانب". بعد العودة من إعادة التدوير، فإن تكلفة المواد التي تم نقلها لاحقا إلى الإنتاج لإنتاج المنتجات، تعكس Davalets على الحساب 10، الفرعية 10-1 "المواد الخام والمواد". فيما يتعلق بنفس الفرعية، يتم أخذ تكاليف تحسين المواد في الاعتبار.
مثال 1.وبعد ZAO "LessowDep" (Davalets) يبني المنازل الريفية. للقيام بذلك، يقوم بشراء سجلات ويمنحهم على أساس ديف على رأس الخشب LLC "Lesopilka" (إعادة التدوير). نتيجة للنشر، يتم الحصول على مجلس غير موجود، الذي يستخدم في المستقبل شركة الأسهم المساهمة في أعمال البناء. في سبتمبر 2009، اشترت ZAO "LessowDep" سجل من المورد بسعر الصفقة 23،600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3600 روبل). في الوقت نفسه، استفادت من خدمات شركة طرف ثالث، والتي قدمت معلومات مقارنة حول الموردين لهذا المنتج. تقدم تكلفة خدمات المعلومات - 10 620 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1620 روبل). في نفس الشهر، سلمت ZAO "LessowDep" سجلات Lesopilka LLC للحصول على المنشار على لوحة مجلس إدارة ديفال.
في أكتوبر، تلقت الشركة المشتركة المساهمة مجالسات غير محرومة وفي نفس الشهر نقلها إلى موقع البناء. كانت تكلفة النشر 3540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 540 روبل.).
في المحاسبة، تم إجراء هذه الإدخالات في المحاسبة: تم إجراء هذه الإدخالات:
في سبتمبر 2009.
الخصم 10-1 الائتمان 60، الحسابات الفرعية "مع مورد سجل"،
الخصم 19 الائتمان، 60 فرعية "حسابات مع سجل المورد"،
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 10-1 الائتمان 76
الخصم 19 الائتمان 76
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 10-7 الائتمان 10-1
أكتوبر 2009.
الخصم 10-1 الائتمان 60، الحسابات الفرعية "الحسابات مع إعادة التدوير"،
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 10-1 الائتمان 10-7
الخصم 20 الائتمان 10-1
عند نقل المواد الخام والمواد من أجل الحصول على منتجات جاهزة من ذلك، يتبع Davaltsu جميع النفقات المرتبطة بهذه إعادة التدوير، وتعكسها في حساب فرعي منفصل 20، على سبيل المثال، في المعالجة الفرعية على DAVILLING الظروف". قد تتضمن تكلفة المنتجات النهائية من Davalts تكلفة المواد الخام ومعالجة خدمات المعالجة، بالإضافة إلى النقل، نفقات السفر، الدفع للخدمات الوسيطة، حصة النفقات الكلية والعمومية القادمة المنتجات النهائية. يتم انعكاس المنتجات النهائية المتلقية في الحساب 43.
مثال 2.وبعد LLC "جاما" (Davalez) في سبتمبر 2009. تم نشر تفاصيل المكونات المكتسبة سابقا على أساس دافالي LLC "ASTEK" (إعادة التدوير) لتجميع المنتجات النهائية. تكلفة المحاسبة للأجزاء - 260،000 روبل.
في أكتوبر 2009، أخذت شركة LLC "Gamma" في الاعتبار المنتجات النهائية التي تم جمعها. بلغت تكلفة أعمال التجميع التي أجرتها أستسك ذ م م 188800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 28 800 روبل). تكلفة خدمات شركة النقل لتسليم المنتجات النهائية من إعادة التدوير - 21 240 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3240 روبل.).
تم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية LLC "GAMMA":
في سبتمبر 2009.
الخصم 10-7 الائتمان 10-2
أكتوبر 2009.
الخصم 20 الائتمان 60، وحسابات الفرعية مع إعادة التدوير "،
الخصم 19 الائتمان 60، وحسابات الفرعية مع إعادة التدوير "،
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 20 الائتمان 10-7
Debit 20 ائتمان 60، وحسابات الفرعية "الحسابات مع شركة نقل"،
الخصم 19 الائتمان 60، وحسابات الفرعية "مع شركة نقل"،
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 43 الائتمان 20
أذكر أن نتائج المعالجة تنتمي إلى مالك المواد الخام دافالي. وهذا ينطبق على المنتجات الثانويةوالتي تقدر بسعر الاستخدام المحتمل أو التنفيذ. في الوقت نفسه، فإن تكلفة المنتجات الرئيسية التي تم الحصول عليها نتيجة لمعالجة النزول إلى التكلفة المقدرة للمنتجات الثانوية.
ملحوظة. في عقد لمعالجة المواد الخام Davaline، يمكن أن تنعكس حالة، وفقا للمنتجات التي يمكن إرجاعها إلى Davalts أو البقاء في المقاول على رسوم مدفوعة أو مجانية.
مثال 3.وبعد ZAO "الفجر" المنشورة على معالجة ذ م م "Yarodka" 10 أطنان من تكلفة المحاسبة بنجر السكر من 50000 روبل. نتيجة لذلك، تم الحصول على 5 أطنان من السكر و 200 كجم من المنتج الثانوي في شكل fodal. كانت تكلفة إعادة تدوير البنجر 8260 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1260 فرك.). تم نقل المنتجات الجانبية إلى زاو الفجر، والتي استغرق الأمر في الاعتبار بتكلفة الاستخدام المحتمل - 180 روبل.
تم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة CJSC الفجر:
الخصم 10-7 الائتمان 10-1
الخصم 20 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 20 الائتمان 10-7
الخصم 43، الفرعية "المنتج حسب المنتج"، الائتمان 20
الخصم 43، الفرعية "السكر"، الائتمان 20
إذا، بموجب العقد لمعالجة المواد الخام Davalic، لا يزال المنتج الثانوي في LLC "Yarodka"، ثم سيتم تقديم هذه الإدخالات في المحاسبة CJSC:
الخصم 62 الائتمان 90-1
الخصم 90-2 الائتمان 43، الفرعية "المنتج حسب المنتج"،
الخصم 90-3 الائتمان 68
نظرا لأن الديون المتبادلة قد شكلت الديون المتبادلة بين LLC "Yarodka" و CJSC "الفجر"، فقد تم تكوين الشركات مع المال أو تنفيذ المعاوضة.
في الحالة الأولى، في محاسبة الفجر CJSC، سيتم صنع هذه الأسلاك:
الخصم 60 الائتمان 51
الخصم 51 الائتمان 62
وعندما يحدث طفرة في المحاسبة، سيتم إجراء الفجر CJSC من قبل الإدخالات التالية:
الخصم 60 الائتمان 62
الخصم 60 الائتمان 51
8048 فرك. (8260 روبل. - 212 روبل) - بيكس لمعالجة البنجر (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).
عادة ما يستخدم نقل المواد لأداء العمل في البناء. على سبيل المثالعندما تبني المنظمة شيئا من موادها الخاصة بمساعدة مؤسسة العقد. جميع تكاليف بناء كائن، بغض النظر عن طريقة البناء (العقد أو الاقتصادي)، تتراكم على الحساب 08، الفرعية 08-3 "بناء الأصول الثابتة". حتى نهاية البناء وقبول الكائن، هذه التكاليف غير مكتملة البناء<2>وبعد تشكل جميع تكاليف البناء التكلفة الأولية للمنشأة المدمجة للأصول الثابتة (ص 7 و 8 PBU 6/01).
<2> ويرد هذا في الفقرة 2.3 و 3.1.1 من اللوائح المحاسبية للاستثمارات طويلة الأجل المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا من 30.12.1993 ن 160، وفي تعليمات تطبيق خطة الحسابات.
تؤخذ المواد المكتسبة من قبل منظمة بناء المنشأة في الاعتبار على الحساب 10، والمواد الفرعية 10-8 "مواد البناء" بالتكلفة الفعلية للاستحواذ دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة. القاعدة هي الفقرة 5 و 6 من PBU 5/01.
إن المنظمة التي اجتازت مواد مؤسسة أخرى لأداء العمل، فإن تكلفة هذه المواد من الميزانية العمومية لا تشطب، ولكنها لا تزال تأخذ في الاعتبار عن فرعية منفصلة (الفقرة 157 من التعليمات المنهجية). أي أن المواد المنقولة إلى المقاول لبناء كائن، يكتب Davalets من SubAccount 10-8 ويعكس على الفرعية 10-7. يتم شطب تكلفة المواد المستخدمة من قبل المقاول للبناء من الفرعية من 10 إلى 7 إلى مدين الفرعية 08-3 على أساس تقرير مشترك في دافالل والمقاول لاستهلاك المواد.
ملحوظة. تكلفة المواد غير المنفقة، يمكن للمقاول أن يعود دافالز، الذي يطارع البقايا المعادة من الخصم الفرعي 10-1 في المراسلات مع قرض الفرعية 10-7. إذا بقيت مخلفات المواد على المقاول، فإن Davalets تعكس العمليات المحاسبية لتنفيذ هذه المواد إلى الجانب.
تنعكس أعمال البناء المكتملة في Davalts على حساب 08، الفرعية 08-3 بتكلفة تعاقدية لكل مدفوعة أو اعتمادها عن طريق دفع المنظمات المتعاقدة<3>وبعد نظرا لأن مواد البناء يتم نقلها إلى مقاول على أساس دفال، فإن قيمتها غير مدرجة في تكلفة العمل الذي يقوم به المقاول.
<3> انظر البند 3.1.2 من الأحكام المحاسبية للاستثمارات طويلة الأجل المعتمدة من قبل وزارة المالية روسيا من 30.12.1993 ن 160.
مثال 4.وبعد دخلت CJSC "Kalinka" (Davalets) في عقد عقد البناء مع شركة "إليس" (المقاول) لبناء أماكن الإنتاج. في أبريل 2009، نقل ZAO "Kalinka" على أساس ديف المقاول للبناء، القيمة المحاسبية التي 1000،000 روبل.
في ديسمبر 2009، استغرق CJSC "Kalinka" مقاول العمل، باستخدام جميع المواد المنقولة من Davalle. بلغت تكلفة بناء مباني الإنتاج 1416،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 216 000 فرك.).
في المحاسبة CJSC Kalinka، تم الإدخالات التالية:
في أبريل 2009.
الخصم 10-7 الائتمان 10-8
1،000،000 روبل. - تعكس نقل مواد البناء ذ م م "Ellis"؛
في ديسمبر 2009.
الخصم 08-3 الائتمان 10-7
1،000،000 روبل. - المدرجة في التكاليف الفعلية لتكاليف البناء المستخدمة من قبل مقاول مواد البناء؛
الخصم 08-3 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 68 الائتمان 19
تنتقل بعض المنظمات لمعالجة المواد والمواد الخام، ولكن المنتجات النهائية، مما يؤدي إلى أنواع نوعية جديدة من المنتجات. على سبيل المثالوالخضروات والفواكه تنتهى المنتجات الزراعية للمؤسسات الزراعية. وفي الوقت نفسه، فإنها تعمل كمواد خام لإنتاج السلطات المعلبة والكواتب والعصائر وغيرها
يتم إجراء محاسبة المنتجات النهائية على حساب 43. عند استخدام تنظيم المنتجات النهائية إلى احتياجاتهم الخاصة، تنعكس القيم المادية في تكاليف إنتاجها الفعلية خصم حسابات الحسابات ذات الصلة لمحاسبة القيم المادية (اعتمادا على مواعيدهم الإضافي) وائتمان الحساب 43 (الفقرة 216 من المؤشرات المنهجية). لذلك، يمكن أن تنعكس نقل المنتجات النهائية للمقاول على أساس دفال في مدين الحساب 10، الفرعية 10-7، وائتمان الحساب 43.
مثال 5.وبعد المحدودة "العبارة" تعمل في إنتاج الورق والمنتجات الورقية. في أكتوبر 2009، نقلت "الرجعية" CJSC على ورقة أساس ديف بمبلغ 70،000 روبل. لتصنيع أجهزة الكمبيوتر المحمولة. في نوفمبر من نفس العام، تلقت Yehchka LLC أجهزة كمبيوتر محمول جاهزة من المعالج. تكلفة CJSC Retro Works المكتملة هي 30 680 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4680 روبل.).
تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة LLC "Fileborn": تم إجراء الإدخالات التالية:
أكتوبر 2009.
الخصم 10-7 الائتمان 43
في نوفمبر 2009.
الخصم 20 الائتمان 10-7
الخصم 20 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 43 الائتمان 20
في معالجة المواد الخام والمواد، تحدث المنتجات النهائية. اعتمادا على صفات المستهلكين، فهي غير قابلة للإصلاح (النهائي) والعودة (المستخدمة وغير المستخدمة). تخضع النفايات غير القابلة للإلغاء للتخلص منها، ويمكن استخدامها القابلة للإرجاع في الأنشطة الاقتصادية.
يتم تصنيف النفايات العائد على سعر الاستخدام المحتمل أو في سعر التسعير (الفقرة 111 من التعليمات منهجية). كقاعدة عامة، يتم إرجاعها إلى Davaltsu، مما يقلل من تكلفة المواد الخام الداكالية المنقولة إلى المعالجة، على التكلفة المقدرة للنفايات العائد. وهذا يعني أن تكلفة النفايات العائد تنعكس في خصم الفرعية 10-6 وقرض الفقرة الفرعية 10-7.
إذا ظلت نفايات العائد في إعادة التدوير، فيجب أن تعكس Davalets في المحاسبة تنفيذها وضريبة القيمة المضافة للاستحقاق لدفعها للميزانية.
مثال 6.وبعد CJSC "Ural Sitz" (مصنع النسيج) المنقول إلى LLC "نحلة" نسيج بقيمة 16000 روبل. لخياطة 100 مجموعة من بياضات السرير. تكلفة الأعمال على مجموعات بيانات الخياطة - 5074 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 774 روبل). في تصنيع مجموعات بياضات السرير، تم تشكيل النفايات المعادة، والتي تم تقديرها في 300 روبل.
في المحاسبة، تم إجراء هذه الإدخالات "Ural Sitz":
الخصم 10-7 الائتمان 43، الفرعية "النسيج"،
الخصم 20 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 68 الائتمان 19
الخصم 10-6 الائتمان 10-7
الخصم 20 الائتمان 10-7
الخصم 43، الفرعية "مجموعات الفراش"، الائتمان 20
نتيجة للمراجعة، لا تتغير المنتجات النهائية بكفاءة. لنقل إلى مؤسسة لجهة خارجية لجهة خارجية، يمكن لصاحبها، على سبيل المثال، من أجل حزمها أو التعبئة والتغليف. تنعكس تكلفة المنتج النهائي المنقول إلى المنتج النهائي في مدين الحساب 43، الفرعية 43-2 "المنتجات النهائية المنتهية إلى المعالجة"، في المراسلات مع رصيد الحساب 43، الفرعية 43-1 "المنتجات النهائية المخزون".
إذا كانت Davalets تعكس حركة المنتجات النهائية بأسعار مخفضة دون استخدام الحساب 40، فيجب اكتشاف الحسبان الفردي التالي للحساب 43: 43-1 "المنتجات النهائية في أسعار الأسهم"، 43-2 "المنتجات النهائية المنتشرة إلى المعالجة "، 43- 3" انحرافات التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية من أسعار الائتمان "و 43-4" المنتجات النهائية في مستودع مشتق من المعالجة ".
تكلفة الإنتاج التي تم الحصول عليها بعد المعالجة، بالإضافة إلى القيمة المحاسبية للمنتجات النهائية، المنقولة إلى المعالج، تكلفة إعادة التدوير والنفقات الأخرى، من الضروري تضمين مقدار الانحرافات التكلفة الفعلية من القيمة المحاسبية للإينته منتجات.
تعكس تكلفة الانتهاء من المنتجات النهائية من Davalets على مدين حساب 44 بوصة "نفقات البيع" في المراسلات مع الحسابات 23 و 25 و 26 و 60 و 76.
recycmers من المواد الخام دافالي، لا يعتمد إجراءات محاسبة عمليات دافال على أهداف المعالجة. كما ذكرنا بالفعل، فإن ملكية المحميات المادية والإنتاج المرسلة من Davalz لا ينقل إلى إعادة التدوير. لذلك، تأخذ منظمات إعادة التدوير في الاعتبار المواد الخام Davalic على مواد حساب خارج التوازن 003 "المعتمدة في المعالجة" بالتكلفة المنصوص عليها في محطات العقد والعتاد.
تنعكس تكاليف المعالج لصناعة المنتجات من المواد الخام Davalic في الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج بشكل منفصل عن تكلفة معالجة المواد الخام الخاصة بها.
ملحوظة. وفقا للفقرة 156 من التعليمات المنهجية، يجب إجراء المحاسبة التحليلية لمعالج المواد Davalic فيما يتعلق بكل عميل حسب النوع والكمية والتكلفة، وكذلك أماكن التخزين والمعالجة (أداء العمل والتصنيع).
التكاليف التي لا يمكن أن تعزى بشكل لا لبس فيه إلى معالجة المواد الخام فقط الخاصة بهم أو فقط Daval RAW، يجب أن توزع Recycler. يمكن القيام بذلك إما بما يتناسب مع عدد المواد الخام Davalic المعاد تدويرها، أو بما يتناسب مع عدد المنتجات النهائية المصنوعة من المواد الخام الخاصة بها. يجب دمج الطريقة المحددة لتوزيع النفقات في السياسات المحاسبية. يتم بعد ذلك اتهام التكاليف المرتبطة بمعالجة المواد الخام Davalic بحسابات محاسبة التكلفة فورا دون خصم الحساب 90 (دون التفكير في الحساب 43).
تنعكس العائدات من أداء العمل على معالجة المواد في حسابات المحاسبة المحاسبية دون مراعاة قيمة المواد الخام الفيعية.
ملحوظة. في نهاية الشهر، يجب أن تحدد إعادة التدوير النتيجة المالية من أنشطتها التي ستؤخذ فيها تكلفة خدمات معالجة المواد الخام أيضا.
مثال 7.وبعد LLC "Ogorodnik" تعمل في معالجة الخضروات. في سبتمبر 2009، تلقت 6 طن من الخيار الطازج من CJSC "البابونج" بقيمة 15 روبل / كجم. قرر عقد المعالجة أن تكلفة إعادة التدوير هذا الطرف من الخضروات هو 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل). في نفس الشهر، أعاد Zodgorod LLC إعادة تدويرها 18 طنا من الخيار الخاصة، والقيمة المحاسبية التي تبلغ 216،000 روبل. بلغت تكاليف معالجة كل من الخضروات الخاصة بهم والحصول عليها على أساس ديف 32000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). وفقا لسياسة المحاسبة، يوزع Ogorodnik LLC هذه النفقات بما يتناسب مع عدد المواد الخام الدافالية المعاد تدويرها.
LLC "Ogorodnik" حدد حصة الخيار المعاد تدويرها المنقول في ظروف DAVILLIC، في إجمالي عدد الخضروات المعاد تدويرها لهذا النوع - 25٪.
وبالتالي، بلغت تكاليف معالجة المواد الخام دافاليك 8000 روبل. (32000 روبل × 25٪)، وتكلفة معالجة المواد الخام الخاصة - 24000 روبل. (32 000 فرك. - 8000 روبل.).
أن يأخذ في الاعتبار تكاليف الإنتاج الرئيسي LLC "Ogorodnik" يستخدمان اثنين من الفئة الفرعية: 20-1 "إعادة تدوير المواد الخام الخاصة" و 20-2 "معالجة المواد الخام والمواد الخام".
في المحاسبة، Ogorodnik LLC، تم الإدخالات التالية:
الخصم 20-1 الائتمان 10
الخصم 20-1 الائتمان 10، 23، 25، 26، 69، 70
الخصم 20-2 الائتمان 10، 23، 25، 26، 69، 70
الخصم 43 الائتمان 20-1
الخصم 62 الائتمان 90-1
الخصم 90-2 الائتمان 20-2
الائتمان 003.
الخصم 90-3 الائتمان 68
يجب أن تكون بقايا المواد الخام غير المنفقة، وإعادة النفايات، والمنتجات الجانبية التي تبقى في إعادة التدوير إلى القيمة المقدرة. وهذا هو، بسعر استخدامها المحتمل أو التنفيذ. إذا تم استخدام المنتجات الخشنة كمواد خام لإنتاج المنتجات النهائية، تنعكس تكلفتها في خصم الحساب 10 فرعي 10-1 وائتمان الحساب 60. إذا تم تنفيذ المنتجات الجانبية دون أبعد من ذلك معالجة، ثم على مدين حساب 41 "البضائع".
ملحوظة. بقايا المواد الخام Davalic، وإرجاع النفايات والمنتجات الثانوية التي تبقى في إعادة التدوير مجانية، وهي إيصالاتها غير المبرطة وتأخذ في الاعتبار خصم الحساب 10 في المراسلات مع النتيجة 98، الوظيفة الفرعية 98-2 "غير المبرر. "
O.a. Kurbalaleeva.
مجلة الخبراء
"ساعي الضرائب الروسي"
ملامح المنشورات على مواد دافالية الخام هي أن مالك المواد (Davalets) ينقل مؤسستها الأخرى (إعادة التدوير) وجود المعدات والتكنولوجيات اللازمة لإنتاج منتجات من المواد الخام المقدمة. Davalets يدفع مقابل خدمات إعادة التدوير. إعادة التدوير لا تمر ملكية المواد الخام دافالي.
يتم إجراء محاسبة للمواد الخام Davaline ولا يتم تضمينها في ميزان المحاسبة للمؤسسة.
يمكن تقسيم موضوع مادة Davaline إلى كتلتين - محاسبة Davalts وإعادة التدوير.
لا يتم تدوير المواد المستلمة من العميل أو المواد الخام من قبل إعادة التدوير وتسجيلها بتكلفة المحددة في العقد (100 ألف روبل)، على مدين الحساب خارج التوازن 003. ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام دافالي غير متهم ولا يزيد من قيمته.
تنتقل المواد Davalic إلى الإنتاج في جميع نفس القيمة التعاقدية.
الأسلاك:
تؤخذ المنتجات النهائية من مواد دافاليك في الاعتبار بتكلفة المواد الخام دافالية تنفق فعلا لإنتاج المنتجات، مع مراعاة قواعد الاستهلاك والخسائر التكنولوجية.
زادت المواد الخام دافالي بنسبة 90 ألف روبل لإنتاج المنتجات النهائية. سيتم أخذ المنتجات من المواد الخام Davalic في الاعتبار بتكلفة تعاقدية للدنانة.
الأسلاك:
تؤخذ تكاليف المعالجة (موادها، الاستهلاك، المرتبات، تكاليف ورشة العمل، وما إلى ذلك) في الاعتبار الديون الحساب العشرين وقرض الحسابات ذات الصلة. يخضعون لضريبة القيمة المضافة. لا يتم تضمين المواد الخام Davalic المستهلكة في هذا المبلغ.
الأسلاك:
جنبا إلى جنب مع توريد المنتجات النهائية من مواد Davalic، يتم إرجاع المواد الخام غير المستخدمة إلى العميل (ما لم ينص على خلاف ذلك في العقد) بتكلفة تعاقدية.
الأسلاك:
النظر في مواد Daval في برنامج 1C 8.3 باستخدام المستندات التالية:
قبول السلع والخدمات - يعكس. كن حذرا - يجب تثبيت نوع العملية "مواد في إعادة التدوير":
في هذه الحالة، سيكون على حسابات خارج التوازن:
فاتورة الشرط - وثيقة خاصة لإرسال المواد الخام لشخص آخر في إعادة التدوير. تحتاج المواد الخام إلى ملء علامة تبويب مواد العميل:
تنفيذ خدمات إعادة التدوير - بمساعدة هذه الوثيقة في 1C، من الممكن أن تعكس معالجة المواد الخام Davaline في المنتجات النهائية:
تعكس علامة التبويب "مواد العميل" المواد الخام Davalic (التي جاءت إلينا سابقا)، وفي "المنتجات" - المنتج المحدد الذي تم الحصول عليه.
في الأسلاك، سيكتب البرنامج مع المواد الخام من حسابات خارج الرصيد وزيادة ديون الطرف المقابل (أو ميزة التقدم):
يمكن إصدار عودة بقايا المواد الخام ديفال وثيقة بنوع التشغيل "من المعالجة":
من الممكن الحفاظ على سجلات العمليات لمعالجة المواد الخام Davaline على جانب إعادة التدوير وعلى جانب العميل. يمكن اختيار جميع المستندات اللازمة في علامة التبويب الإنتاج.
مخطط دافالييك لمعالجة المواد في 1C 8.3 هو سلسلة طويلة إلى حد ما من الإجراءات التي يجب ملاحظتها بدقة. دعونا نحاول تنظيم هذه الإجراءات وإجراء جدول الوثائق اللازمة.
وثيقة تنفيذ الخدمة يحل العديد من المهام في وقت واحد. يتم عرض هيكل الوثيقة والأسلاك أدناه في الأرقام. حساب تكلفة إعادة تدوير خدمات المواد دافال لا يختلف عنها.
مهم! عند استعادة المواد الخام Davalic، يجب اختيار العقد تطل على "مع المشتري".
عند إجراء مستند "تنفيذ خدمات إعادة التدوير" في حقل "السعر"، تحتاج إلى تحديد سعر الخدمات التي يتم طرحها بواسطة المعالج، وفي الحقل "المخطط" - التكلفة المخططة للخدمة.
مثال على ملء وثيقة 1C 8.3 "تنفيذ خدمات إعادة التدوير":
مثال على الأسلاك لإعادة تدوير Davalic الخام:
2.1- شطب المواد؛
2.3 - استرداد مخلفات المواد؛
2.4 - محاسبة خدمات المعالجة؛
2.5 - محاسبة ضريبة القيمة المضافة؛
2.6 - الفاتورة؛
| DT 20.01. | CT10.07. |
| DT 43. | KT20.01. |
| DT 10.01. | CT10.07. |
| DT 20.01. | KT60.01. |
| DT 19.04. | KT60.01. |
| DT 68.02. | CT19.04. |
تجدر الإشارة إلى أنه في 1C 8.3، عندما يتم نقل المواد إلى المعالجة، يتم تشكيل المواد في متوسط \u200b\u200bالتكلفة. يجب اختيار نوع العقد " مع المورد».
المستند "إيصال من المعالجة" لديه الهيكل التالي:
محاسبة Davaltsa؟ نقل المواد الخام للحصول على المنتجات النهائية. في هذه الحالة، ينقل Davalets معالج المواد الخام (الأسمنت والرمل) ويستقبل منتجات جاهزة من ذلك، والتي يتم استخدامها في بناء مبنى سكني إضافي. يتم كتابة تكلفة المواد الخام على تكاليف المحاسبة الإنتاجية في وقت استلام المنتجات النهائية من إعادة التدوير. تنطبق تكلفة إعادة التدوير أيضا على الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج وتشارك في تكوين تكلفة المنتجات. ائتمان الائتمان 10-1 60 سلوك لحساب CEMENT19 60 ضريبة القيمة المضافة وفقا للأسمنت ذات الاسمنت 65 51 تم دفع المورد للأسمنت 68 ضريبة القيمة المضافة المعتمدة لخصم 10-7 10-1 المنقولة الاسمنت في إعادة التدوير 20 10-7 تكلفة الاسمنت (وفقا لتقرير إعادة التدوير) 20 60 تم تسليط الضوء على تكاليف الدفع مقابل المعالجة 19 60 من قبل VAT60 51 المدفوعة للعمل المكتمل بشأن المعالجة 68 ضريبة القيمة المضافة المقبولة في الخصم 43 20 المعتمدة لمراعاة المنتجات النهائية للمنتجات السلكية 63 للمنتجات السلكية بناء مبنى سكني ؟؟؟ هي دوران 08 -43 ضريبة القيمة المضافة؟، هي شرعية هل هناك أي مثل هذه الأسلاك؟
المنتجات النهائية هي جزء من المواد والمخزون للبيع (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج، تم الانتهاء من الأصول مع المعالجة (مجموعة كاملة)، والخصائص التقنية والنوعية التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات وثائق أخرى، في الحالات التي وضعها التشريع) (رقم 199 من أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 28 ديسمبر 2001 رقم 119N). لذلك، عند تلقي من معالجة الممتلكات، تأخذ في الاعتبار في حساب 10 "المواد" (إذا تم استهلاك الموجودات ليس فقط للبناء) أو على حساب 08 (إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (التصنيع ) من الأصول الثابتة، تتشكل تكاليف المعالجة من خلال تكلفة الأصول الثابتة هذه (الفقرة 8 من PBU 6/01)). في حالتك، نوصي بإجراء العمليات التالية:
الخصم 10 الائتمان 60
- الاسمنت المكتسب والرمل؛
الخصم 19 الائتمان 60
- حساب ضريبة القيمة المضافة للأسمنت والرمال؛
الخصم 68 الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- الأسمنت المنقول والرمل في إعادة التدوير؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- يتم الحصول على المواد من المعالجة؛
الخيار الأول (إذا تم استخدام الخرسانة في أنشطة أخرى):
الخصم 10 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة معالجة العمل في قيمة المواد في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من تكلفة معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية؛
الخصم 68 الائتمان 19
- يتم قبول ضريبة القيمة المضافة في الاستنتاج؛
الخصم 08 الائتمان 10
- يؤخذ الخرسانة في الاعتبار في تكلفة البناء؛
أو
الخيار الثاني (إذا لم يتم استخدام الخرسانة في الأنشطة الأخرى)
الخصم 08 الائتمان 10-7
- ينسب الخرسانة إلى تكلفة الكائن؛
الخصم 08 الائتمان 60
- يعكس تكلفة العقود المتعاقدة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- حساب ضريبة القيمة المضافة على العمل؛
الخصم 68 الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة
في إنتاج المنتجات - الخرسانة، لا تنشأ المنظمة الالتزامات المتعلقة بحساب القط (الخصم 08 الائتمان 10). لا يوجد كائن من CMR المناسب لاحتياجاتها الخاصة.
يظهر الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في توصيات نظام Glavbuch وفي المستند الذي يمكنك العثور عليه في علامة التبويب القاعدة القانونية.
1- الفقرة 199 من ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخة 28 ديسمبر 2001 N 119N "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية حول السجلات المحاسبية لمحميات المواد والإنتاج"
المنتجات النهائية هي جزء من احتياطيات المواد والإنتاجية المخصصة للبيع * (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج، الأصول التي تم الانتهاء منها عن طريق العلاج (مجموعة كاملة)، والخصائص التقنية والنوعية التي تمتثل لشروط العقد أو متطلبات وثائق أخرى في الحالات التي وضعها القانون). "
لمعالجة المواد، يمكن للمؤسسة جذب أداء من طرف ثالث. تسمى هذه العملية نقل المواد الخام إلى إعادة التدوير. في هذه الحالة، المنظمة - سيكون صاحب المواد هو العميل، وإعادة تدوير المنظمة هو أداء العمل. يخضع العلاقة بين العميل والمقاول رئيس 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي *.
بعد المعالجة، تلتزم التنظيم التنفيذي بنقل النتيجة إلى العميل (الفقرة 1 من الفن. 703 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تنتقل بقايا المواد غير المستخدمة (الفقرة 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
توثيق
نقل المواد إلى معالجة المقاول لتعويض الفاتورة في النموذج رقم M-15. في الوثائق، تشير إلى أن المواد تنتقل في المعالجة على الظروف DAVILLIC.
بعد معالجة المواد، يجب على المنظمة التنفيذية تقديم الوثائق التالية: *
رقم النموذج M-15؛
تقرير عن نفقات المواد (الفقرة 1 من الفن. 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على معلومات حول المواد التي تم تلقيها والمواد وتشييد المواد التي تم الحصول عليها (المنتجات) التي تم استلامها. كما يشير أيضا إلى مقدار النفايات التي يتم الحصول عليها، بما في ذلك العائدات. يجب إعادة الفائض إلى Davalts، إذا لم يتم تقديم العقد خلاف ذلك؛
فعل قبول ونقل العمل بشأن تكلفة إعادة التدوير (المادة 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب على العميل عند استلام المواد من المعالجة ترتيب طلب إيصال (نموذج رقم M-4). إذا تم الحصول على المنتجات النهائية من معالجة المواد، فقم بإجراء فاتورة لنقل المنتجات النهائية إلى موقع التخزين (رقم النموذج MX-18).
المحاسبة: نتيجة نقل وإعادة تدوير
عند نقل المواد في المعالجة على أساس دفال، لا يحدث التنفيذ، لأن حق الملكية يبقى في المنظمة - عميل العمل (الفقرة 1 من الفن. 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي) وبعد لذلك، من رصيد مؤسسة العميل، لا تشطب تكلفة المواد، ولكن اعتبرها على مواد فرعية منفصلة من 10 إلى 7 "نقلها إلى جانب المعالجة إلى جانب" (الفقرة 157 من التعليمات منهجية المعتمدة من أجل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N): *
الخصم 10-7 الائتمان 10
- نقل المواد إلى إعادة التدوير.
تعتمد سجلات مواد أخرى موجودة في إعادة التدوير نتيجة المعالجة. قواعد المحاسبة مختلفة اعتمادا على الحالات التالية:
نتيجة إعادة التدوير هي المنتج النهائي؛
إعادة التدوير فقط تستعد المواد للاستخدام؛
يتم استخدام المواد المعاد تدويرها في تصنيع (إنشاء الأصول الثابتة).
إذا تم الحصول على منتج نهائي نتيجة للمعالجة، فسيتم تشكيل تكلفة المعالجة حسب تكلفة المنتجات النهائية (الفقرة 5 من PBU 10/99). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 10-7
- المواد المستردة من المعالجة، ويتم أخذها في الاعتبار في تكلفة المنتجات النهائية؛
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة إعادة التدوير في تكلفة المنتجات النهائية في الاعتبار.
إذا تم إعداد المواد لاستخدامها، فإن تكاليف المعالجة تزيد من تكلفة هذه المواد (الفقرة 68، 71 من التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 10 الائتمان 10-7
- المواد المستردة من المعالجة؛
الخصم 10 الائتمان 60
- تعتبر تكلفة المعالجة العمل في قيمة المواد.
إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (تصنيع) من الأصول الثابتة، فإن تكاليف المعالجة تشكل القيمة الأولية لهذه الأصول الثابتة (الفقرة 8 من PBU 6/01). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 08 الائتمان 10-7
- المسترد المواد من المعالجة، ويتم أخذها في الاعتبار في القيمة الأولية للأصول الثابتة؛
الخصم 08 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة عمل إعادة التدوير في القيمة الأولية للأصول الثابتة في الاعتبار.
المحاسبة: الحسابات بين المؤدي والعميل
يمكن إجراء العمليات الحسابية بين المقاول وعميل معالجة المواد على أساس دفال بعدة طرق: *
نقدي؛
المواد الخام المنقولة للمعالجة؛
قيم السلع والمواد الأخرى (الخدمات، الأعمال).
حساب النقود تعكس في حساب العميل من قبل الأسلاك التالية:
الخصم 60 الائتمان 51
- يتم سداد الديون أمام الفنان.
إذا كانت العمليات المحددة تخضع لضريبة القيمة المضافة، فقم بإجراء الأسلاك:
الخصم 19 الائتمان 60
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من العمل على معالجة المواد.
حساب المواد الخام المرسلة للمعالجة، أو قيم السلع الأساسية الأخرى (الأشغال، الخدمات) في محاسبة العميل، تعكس الأسلاك التالية:
الخصم 20 (10، 08، 23 ...) الائتمان 60
- يعكس الديون إلى المنظمة التنفيذية على أساس الفعل الموقعة للعمل المنجز؛
Debit 91-2 الائتمان 10 (10-7، 16، 20 ...)
- شطبت تكلفة الممتلكات المباعة (الأعمال والخدمات)؛
62 الائتمان 62 الائتمان 91-1
- يعكس ديون منظمة الفنانين؛
الخصم 60 الائتمان 62
- متأخرات الفضل تحت العقود.
إذا كانت العمليات المحددة تخضع ضريبة القيمة المضافة، فحتاج أيضا إلى تعكس الأسلاك التالية:
الخصم 19 الائتمان 60
- ضريبة القيمة المضافة من معالجة المواد؛
الخصم 60 الائتمان 51
- المدرجة في حساب المورد الحالي، كمية ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت هذه المسؤولية تنشأ)؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من معالجة المواد؛
الخصم 91-2 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- ضريبة القيمة المضافة في قيم المواد المبتكرة المنفذة (العمل والخدمات).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض الضرائب على معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية. من المواد التي تم الحصول عليها التي تم الحصول عليها والتي تتطلب مزيد من المعالجة *
حصلت CJSC Alfa على مواد أولية بلغت 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل.). قبل استخدام المواد الخام في الإنتاج، يجب معالجتها. للمعالجة، تم إحراك شركة OJSC "Master" التصنيعية ". بلغت تكلفة عمل المعالجة 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). المواد التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة تم استخدامها في إنتاجها الخاص. تم تنفيذ المنتجات النهائية لإنتاجها الخاصة بسعر 413،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 63000 روبل) في نفس الشهر الذي تمت معالجته فيه المواد وحصل عليها من المعالجة.
تنطبق المنظمة على نظام الضرائب الشامل (طريقة الاستحقاق). نفقات إنتاج المنتجات النهائية تنتمي مباشرة.
في العمليات المحاسبية للمعالجة تنعكس على النحو التالي:
الخصم 10 الائتمان 60
- 200،000 روبل. - يتم الحصول على المواد من المورد؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 36 000 روبل. - تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة وفقا للمواد المستلمة؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- 200،000 روبل. - مواد نقل في إعادة التدوير؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- 200،000 روبل. - يتم الحصول على المواد من المعالجة؛
الخصم 10 الائتمان 60
- 100 000 روبل. - تؤخذ تكلفة معالجة العمل في قيمة المواد في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 18 000 روبل. - يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من تكلفة معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية؛
الخصم 20 الائتمان 10
- 300 000 روبل. - المواد الخام المرسلة للاستخدام في إنتاج المنظمة؛
الخصم 43 الائتمان 20
- 300 000 روبل. - نقل المنتجات النهائية إلى المستودع؛
الخصم 90-2 الائتمان 43
- 300 000 روبل. - شطبت تكلفة المنتجات النهائية؛
الخصم 90-3 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 63 000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من بيع المنتجات النهائية؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
- 413 000 روبل. (350 000 روبل. + 63 000 روبل) - يعكس ديون المشتري في المنتج النهائي المباعة.
المحاسبة الضريبية في ألفا تعكس النفقات في شكل قيمة المواد الخام المعاد تدويرها والعمل على معالجتها في وقت بيع المنتجات المصنوعة منه. كان المبلغ الإجمالي للنفقات المعترف بها في المحاسبة الضريبية:
200 000 روبل. + 100،000 روبل. \u003d 300 000 فرك.
الخيار: ضريبة الدخل
يعتمد الإجراء المراعي لمعرفة تكاليف معالجة المواد على أساس ديف أثناء الضرائب على ما إذا كانت تشكل القيمة الأولية للأصول الثابتة أم لا.
إذا تشكل تكلفة تكاليف المعالجة القيمة الأولية للأصول الثابتة، والتكاليف (في شكل تكلفة عمل إعادة التدوير وفي شكل قيمة المواد نفسها) عبر الاستهلاك. لمزيد من المعلومات حول هذا الأمر، راجع كيفية شحن انخفاض القيمة في المحاسبة الضريبية.
إذا لم تشارك تكاليف المعالجة في تكوين التكلفة الأولية للأصول الثابتة، فقم بتطبيق القواعد التالية. عند حساب ضريبة الدخل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف المادية لمعالجة مواد المعالجة (تنفيذ جزء من عمليات الإنتاج) من قبل منظمة أخرى (Sub. 6، الفقرة 1 من الفن. 254 من الاتحاد الروسي). سيكون تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل تكلفة إعادة التدوير:
عند حساب تاريخ توقيع قانون قبول ونقل العمل المنجز (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
في طريقة إدارة النقد، تاريخ سداد الديون إلى المؤمنين المنظمة (الفرعية 1، الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل قيمة المواد المرسلة إلى المعالجة، على ما هي طريقة حساب ضريبة الدخل التي تنطبق عليها:
طريقة الاستحقاق؛
طريقة النقدية.
الاعتراف بالنفقات عند حساب
عند حساب ضريبة الدخل من خلال طريقة الاستحقاق، ضع القواعد التالية. يمكن أن تؤخذ تكلفة المواد المنقولة إلى المعالجة على أساس دافال في الاعتبار في النفقات في وقت إجهادهم في الإنتاج في الجزء المستخدم فيه في نهاية الشهر (الفقرة 2 من الفن. 272 الفقرة 5 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، فإن لحظة انتقالها إلى المعالجة تعادل نقل المواد في الإنتاج، لأن المعالجة هي واحدة من مراحل الإنتاج.
إذا كانت تكاليف المعالجة ترتبط مباشرة بالتوجيه، فيمكنك النظر فيها فقط بعد تنفيذ العمل (الذي اعتمده العميل). تحدد هذه القواعد الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الحالة: هل نقل المواد إلى المعالجة، تأخذ في الاعتبار في تكوين الإنتاج غير الكامل عند حساب ضريبة الدخل (وزارة الدفاع \u003d 112، معرف \u003d 43608)
الاعتراف بالتكاليف في الطريقة النقدية
إذا كانت المنظمة تنطبق طريقة نقدية، فيمكن مراعاة تكلفة المواد التي يتم نقلها في معالجة على أساس دفال في النفقات في تحقيق الشرطين: يتم نقل المواد، ويتم دفعها، بما في ذلك بالترابط (الفرعية 1) من الفقرة 3 من الفن. 273 NK RF). في هذه الحالة، فإن لحظة انتقالها إلى المعالجة تعادل نقل المواد في الإنتاج، لأن المعالجة هي واحدة من مراحل الإنتاج.
خارج: ضريبة القيمة المضافة
عند نقل المواد إلى المعالجة على أساس ديف، لا تتجاوز ملكيةهم، لذلك لا يتم تنفيذه هذه العملية (المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1 من الفن. 220 من المدنية قانون الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن اتخاذ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمعالجة المواد إلى خصمها إذا تم تنفيذ الظروف من قبل قابلة للاسترداد.
تخضع نقل القيم المادية والمواد (الأعمال والخدمات) لدفع رسوم معالجة المواد ضريبة القيمة المضافة (الفرعية. الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
سيرجي رازبولين، مستشار الحالة الصالحة للاتحاد الروسي لل 3RD
