الغرض من تفتيش التدقيق في احتياطيات المواد والإنتاجية (MPZ) هو تشكيل رأي بشأن موثوقية مؤشرات الإبلاغ بموجب مواد القيم المادية ل "الأسهم" وامتثال الإجراء المطبق في تنظيم طرق المحاسبة وضرائب العمليات مع النواب العاملة في الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي.
يمكن تحقيق الهدف المحدد من خلال إجراء اختبارات للمواد، بالإضافة إلى اختبارات فعالية هياكل السيطرة والنظام المحاسبي، وخطر التدقيق، والذي يعتمد على طبيعة مخزونات المؤسسة وأهميتها لتقديم التقارير المحاسبية مقدر. يعتبر شيك المخزون الجزء الرئيسي من مراجعة الحسابات على تلك المؤسسات حيث تكون قيمتها ضرورية.
غالبا ما ينقسم تدقيق الاحتياطيات المادية والصناعية إلى اتجاهين موسعين:
1) مراجعة احتياطيات الإنتاج (الحسابات 10،11،14،15، 16، إلخ)؛
2) مراجعة المنتجات النهائية والسلع (الحسابات 40، 41، 42، 43، 44 و 45 و 46 و 43 و 44 و 45 و 46 وما إلى ذلك).
عند مراجعة احتياطيات الإنتاج، تحقق وتأكيد:
1) صحة تصميم مواد جرد احتياطيات الإنتاج وتعكس نتائج المخزون في المحاسبة؛
2) صحة التصميم والشطب حسب تكاليف تكلفة المواد المخزونات الصناعية المستهلكة؛
3) إجراء تدابير لحساب معايير الحد المسموح بمستوى استهلاك المواد والصناعية ششاسوف لكل روبل بحجم المبيعات (الأشغال، الخدمات)، فضلا عن تحليل الانحرافات الفعلية من ذلك؛
4) صحة المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأسلحة المادية والصناعية؛
5) امتثال أساليب التقييم المستخدمة من قبل العميل لمجموعات فردية من القيم المادية في تصرفهم من الأساليب المنصوص عليها عن طريق السياسات المحاسبية؛
6) صحة مناقشة انحرافات النفقات الفعلية للحصول على القيم المادية من سعر المحاسبة الخاصة بها (عند استخدام الحسابات 15 "إنتاج واكتساب القيم المادية" و 16 "الانحراف في قيمة القيم المادية")؛
7) صحة مناقشة الهامش التجاري المتعلق بالبضائع المباعة.
في مراجعة المنتجات النهائية والسلع ذات الأقسام الفرعية الإلزامية لبرنامج التدقيق سيكون:
- مراجعة المنتجات النهائية؛
- تكاليف المراجعة للبيع؛
- تدقيق البضائع التي يتم شحنها؛
- مراجعة البضائع.
ينص التخطيط، كونه المرحلة الأولية للتدقيق وفقا لمعرة القدم رقم 3 "" تخطيط المراجعة رقم 3 "، إعداد برنامج مشترك للتدقيق والمراجعة. بشكل عام، شروط العمل وتوقيت التدقيق، البرنامج - أنواع وتسلسل تنفيذ إجراءات التدقيق، فترة سلوكها، فناني الأداء، وثائق العمل. في عملية التحقق، يجب على المراجع إنشاء:
1) هناك MPZ حقيقي (من خلال المشاركة في المخزون أو تقييم نتائجها)؛
2) إذا تم بالفعل تقديم جميع العمليات مع MPZ، والتي ينبغي أن تنعكس في حسابات المحاسبة، فعلا بالفعل (المراجعة الوثائقية)؛
3) هي المنظمة من قبل مالك جميع MPZ، أي سواء كانت حقوق الملكية، والمبالغ المنعكس كبلدين - التزامات (الجانب القانوني للتحقق)؛
4) يتم تقدير التزامات MPZ والالتزامات ذات الصلة بشكل صحيح؛
5) يتم اختيار مبادئ المحاسبة ل MPZ بشكل صحيح وتطبيقها.
قاعدة المعلومات للتحقق من MPZ هي:
- الوثائق التنظيمية المتعلقة بالقبول والمحاسبة والتخزين وإجازات القيم المادية؛
- ورقة التوازن؛
- الكتاب الرئيسي؛
- أمر السياسات المحاسبية؛
- المستندات الأولية لتصميم العمليات مع MPZ؛
- يسجل على محاسبة MPZ.
الجوانب التنظيمية والتشريعية الرئيسية لتنظيم الإجراءات المحاسبة ل MPZ (المواد والسلع)
محاسبة للمواد. في المحاسبة، يتم أخذ المواد في الاعتبار في حساب 10 "المواد" على التكلفة الفعلية (أو المخطط لها) وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحسابات والفقرة 2، 5 من اللوائح المحاسبية "المحاسبة للحصول على احتياطيات المواد والإنتاج "من PBU 5/01، المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا بتاريخ 09.06.2001 رقم 44N (المشار إليها فيما يلي باسم 5/01).
تعترف التكلفة الفعلية ل MPZ بمقدار التكلفة الفعلية للمنظمة لاستحواذها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) وغيرها من الضرائب المستردة (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي) وبعد يتم تضمين التكاليف الفعلية أيضا في تكلفة دفع الفائدة على الأموال المقترضة، إذا كانت متورطة في الاستحواذ على MPZ (المواد) ويتم تقديمها قبل تاريخ النشر إلى مستودع المنظمة (الفقرة 6 من PBU 5/01 ).
وفقا للفقرة 68 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات المنهجية لمحاسبة MPZ) ، تتضمن التكلفة الفعلية للمواد المكتسبة للرسوم:
1) تكلفة المواد بأسعار الصفقة؛
2) تكاليف النقل والشراء؛
3) تكاليف جلب المواد إلى الدولة التي هي مناسبة للاستخدام في الأغراض المنصوص عليها في المنظمة.
في الوقت نفسه، يتم تضمين تكلفة تكاليف النقل في تكوين النقل، وكذلك تهمة تخزين المواد في أماكن الاستحواذ (الفقرة 70 من التعليمات المنهجية حول محاسبة MPZ).
احتياطيات المواد والإنتاج التي تملكها المنظمة، ولكن في الطريق أو المنقولة إلى المشتري المضمون، تؤخذ في الاعتبار في المحاسبة بالطريقة المنصوص عليها في العقد، تليها تحسين التكلفة الفعلية.
ينعكس التكلفة الفعلية للمواد أثناء استلامها من المورد في امتطان الحساب 10 في المراسلات مع رصيد الحساب 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، وحسابات الفرعية "، وحسابات القيم المادية التي تم الحصول عليها (المقدمة العمل المقدمة) ". في مدين الحساب 10، يتم كتابتها أيضا من حساب 60 حسابا فرديا "حسابات الفائدة بسبب الدفع"، فائدة على القرض المستحق قبل الاستحواذ على المواد. في الوقت نفسه، ينعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المرفوعة لدفع المدفوعات من قبل المورد في مدين حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" وقرض الحساب 60.
منذ عام 2009، يمنح المشتري، الذي أدرج البائع المسبق، الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة مع هذا الدفع المسبق، دون انتظار شحن البضائع (العمل، توفير الخدمات، نقل حقوق الملكية).
إذا، وفقا لسياسة المحاسبة في المنظمة، يتم إجراء محاسبة MPZ بأسعار مخفضة باستخدام الحسابات 15 و 16، ثم تنعكس معلومات حول اقتناءها في المحاسبة وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحساب على حساب 15.
يشمل خصم الحساب 15 تكاليف فعلية مرتبطة بشراء البضائع، في المراسلات في هذه الحالة مع رصيد حساب 60. مبلغ الفرق بين تكلفة السلع المكتسبة، حسب التكلفة الفعلية للاستحواذ، و يتم شحن السعر المحاسبي من حساب 15 إلى الحساب 16.
المتراكم على حساب 16 الاختلافات وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحسابات مدين في حسابات محاسبة ديون الديون أو الحسابات الأخرى ذات الصلة.
وفقا ل Sub. يسمح "ب" الفقرة 80 من الإرشادات المنهجية حول محاسبة MPZ باستخدام كتخطيط محاسبي وأسعار استيطان، والتي يتم تطويرها وتمتلكها المنظمة فيما يتعلق بمستوى التكلفة الفعلية لل MPZ المعني وخصوصها استخدام داخل المنظمة. في المنظمات التي تقود إدارة MPZ حول الأسعار المقدرة المخططة، يتم تطوير تسمية علامة السعر بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 81 من التعليمات المنهجية حول محاسبة MPZ.
وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحساب والفقرة 86 من الإرشادات المنهجية حول محاسبة انحراف MPZ في قيمة المواد الخام التي تم إصدارها في الإنتاج ")، تخضع للدخول الشهري حول محاسبة الحسابات\u003e المحاسبة استهلاك المواد الخام ذات الصلة.
يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد التي حصلت عليها المنظمة بموجب عقد التبرع أو التحرر على أساس القيمة السوقية الحالية في تاريخ اعتماد المحاسبة. في الوقت نفسه، بموجب القيمة السوقية الحالية مفهومة كقاعدة من الأموال، والتي يمكن الحصول عليها نتيجة بيع هذه الأصول (ص 9 من PBU 5/01). يجب تأكيد البيانات المتعلقة بقيمة السوق الحالية من خلال موثق أو بخبرة (ص 23 مخصصات للإبلاغ المحاسبي والمحاسبة).
بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 11 من PBU 5/01 في التكلفة الفعلية للمواد التي تم الحصول عليها مجانا، والتكاليف الفعلية للمنظمة للتسليم وإحضارها إلى دولة مناسبة للاستخدام المدرجة في الفقرة 6 من PBU 5/01 على سبيل المثال، المدفوعات الجمركية (صافي ضريبة القيمة المضافة).
يتم الاعتراف بالدخل غير الإيرادات المرتبط بالإيصال غير المبرر للمواد في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في فترات التقارير المختلفة (في المحاسبة - في شهر تداخل المواد في الإنتاج، وفي الضريبة - في شهر إيصالهم).
الظروف المحددة وفقا للفقرة 8-11 من PBU 18/02 يؤدي إلى ظهور فرق مؤقت طرح في شهر من استلام المواد. يتم تسجيل الاختلافات المؤقتة المقدمة في الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة بشكل منفصل (في المحاسبة التحليلية للحساب المناسب للأصول والخصوم، والتي حدث فيها الاختلاف المؤقت) (الفقرة 13 من PBU 18/02)، في هذه الحالة، في المحاسبة التحليلية حساب 98، الفرعية 982.
الفرق المؤقت المخلص، بدوره، يؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل، يساوي القيمة المحددة كمنتج للحث المؤقت المخصر في الفترة المشمولة بالتقرير بمعدل ضريبة الدخل التي أنشأها تشريع الروسية الاتحاد تاريخ التقارير. وفقا للفقرة 14 من PBU 18/02، تحت الأصول الضريبية المؤجلة، من المفهوم جزء من ضريبة الدخل المؤجلة، مما سيؤدي إلى انخفاض ضريبة بشأن الدخل المطلوب دفعها للميزانية في الإبلاغ التالي أو الفترة المشمولة بالتقرير اللاحقة وبعد تعترف المنظمة بموجب الأصول الضريبية المؤجلة N من الفترة المشمولة بالتقرير التي تنشأ فيها الاختلافات المؤقتة القابلة للترحيل، مع مراعاة احتمال أن تسفر عن أرباح خاضعة للضريبة في فترات التقرير اللاحقة. تنعكس أصول الضرائب المؤجلة في المحاسبة على حساب 09 "رجال الشرطة الضريبية المؤجلة" في المراسلات مع رصيد الحساب 68 (الفقرة 17 من PBU 48/02، تعليمات لتطبيق خطة الحساب).
في الشهر المقبل، عند المحاسبة، يتم سداد الدخل غير الإيرادي من الحصول على مواد المعركة، يتم سداد الفرق المؤقت المخلصين، على التوالي، الأصول الضريبية المؤجلة، والتي وردت على حساب الحساب 09 في المراسلات مع خصم حساب 68 (الفقرة 17 من PBU 18/02).
بالنسبة لأغراض المحاسبة، يخضع ترتيب انعكاس النفايات المتزايدة التعليمات المنهجية حول محاسبة MPZ. أدرجت النفايات العودة إلى مستودع الفاتورة التحويل الفرعي تشير إلى اسمها وكميةها (الفقرة 111 من التعليمات المنهجية حول محاسبة MPZ). يتم قبول النفايات العائد المحاسبية بسعر الاستخدام المحتمل أو البيع. تشير تكلفة النفايات المستوعجة إلى انخفاض في قيمة المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج.
من أجل الإقرار الضريبي، من المفهوم أن نفايات العودة مفهومة بأنها بقايا الموارد المادية التي تشكلت في عملية تصنيع البضائع (الأداء والخدمة، تقديم الخدمات)، فقدت صفات المستهلكين جزئيا من الموارد المصدر (الخصائص الكيميائية أو الفيزيائية) فضيلة هذا، المستخدمة مع زيادة النفقات (انخفاض إنتاج المنتجات) أو غير مفيدة للأغراض المباشرة (الفقرة 6 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لأغراض المحاسبة، لا تؤخذ تكلفة النفايات الخام في الاعتبار عند تشكيل كمية النفقات المادية. يؤدي إرجاع النفايات إلى سعر الاستخدام المحتمل أو التنفيذ إلى الجانب (الفقرة 6 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإيصالات من بيع النفايات العائد هي إيرادات تشغيلية للمنظمة (الفقرة 7 من PBU 9/99). يتم تحديد مقدار الاستلام من بيع المواد على أساس السعر الذي أنشأه العقد بين المنظمة والمشتري (الفقرة 6.1 و 10.1 من PBU 9/99). وفقا للفقرة 16
يتم الاعتراف بإيصالات PBU 9/99 من بيع المواد في المحاسبة إذا كانت هناك شروط محددة بواسطة N. 12 PBU 9/99.
وفقا لخطة الحساب، يتم أخذ المنتجات نصف النهائية لإنتاجها الخاص في المنظمات التي لا تقود سجلاتها المنفصلة الخاصة بها على حساب اصطناعي منفصل في الاعتبار في الحساب 20 "الإنتاج الأساسي"، على سبيل المثال، على SubaCcount 201 " - المنتجات المصنوعة من الإنتاج الخاص ".
تنعكس تكلفة المنتجات نصف النهائية التي تم إصدارها في الإنتاج الأساسي في السجلات المحاسبية للمنظمة وفقا لحساب الحسابات 20 حسابات وحساب الائتمان 10، الفرعية 102.
المعدات الخاصة (الأدوات الخاصة، الأجهزة الخاصة، المعدات الخاصة) المكتسبة للرسوم تؤخذ إلى المحاسبة في التكلفة الواقعية، أي في مقدار التكاليف الفعلية للشراء، محسوبة بالطريقة المنصوص عليها في محاسبة MPZ (الفقرة 11 من التعليمات المنهجية حول حساب MPZ).
الفنية تعني أن لديها خصائص فردية (فريدة) وتهدف إلى ضمان شروط التصنيع (الإصدار) من أنواع محددة من المنتجات، بما في ذلك أداة خاصة، في الأصول الحالية التي لها إجراء خاص لعزو قيمتها في التكلفة تصنيع وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات) (الفقرة 2 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 26 ديسمبر 2002 رقم 135N فيما يلي - مبادئ توجيهية لمحاسبة أداة خاصة).
وفقا للفقرة 13 من الإرشادات المنهجية حول محاسبة أداة وتعليمات خاصة لتطبيق خطة حسابية، يتم تسجيل المعدات الخاصة المكتسبة في محاسبة خصم الحساب 10 على مجموعة فرعية منفصلة، \u200b\u200bعلى سبيل المثال 10010 "معدات خاصة وخاصة الملابس في الأوراق المالية ".
ينعكس نقل الأداة الإضافية الخاصة في المحاسبة على الحساب الفردي ذي الصلة 10، على سبيل المثال، على مدين الفرعية 1011 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية"، في المراسلات مع قرض الفرعية 1010 (الفقرة 20 من التعليمات المنهجية للمحاسبة أداة خاصة).
يتم سداد تكلفة المعدات الخاصة من قبل منظمة واحدة من الأساليب التي تم اختيارها بموجبها الوارد في الفقرة 24 من التعليمات المنهجية حول محاسبة أداة خاصة.
ينعكس سداد تكلفة المعدات الخاصة في المحاسبة في مدين الحسابات المحاسبية لتكلفة حساب الإنتاج والائتمان 10، الفرعية 1011 (الفقرة 27 من التعليمات المنهجية لمحاسبة أداة خاصة).
لغرض حساب ضريبة الدخل، يتم الاعتراف تكاليف شراء أداة خاصة مع التكلفة الأولية لما لا تزيد عن 10000 روبل، وهي ليست ممتلكات عمومية، كصرفات مادية (فرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 254، الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين تكلفة هذه الأدوات في تكوين النفقات المادية في المبلغ الإجمالي حيث يتم تكليفها.
وفقا للفقرة 2 من التعليمات المنهجية عن النظر في أداة خاصة، يتم تضمين الملابس الخاصة في الأصول الحالية التي لها إجراء خاص لعزو قيمتها بتكلفة إنتاج وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات).
تؤخذ تكلفة المنظمة لشراء ملابس خاصة، إذا تم توفير استخدامها الإلزامي من قبل موظفي مهنة محددة من خلال تشريع الاتحاد الروسي، في الاعتبار الغرض من حساب ضريبة الدخل في تكوين المواد النفقات (الفرعية 3، الفقرة 1 من الفن. 254 NK، القسم 5.1 من المبادئ التوجيهية المنهجية لاستخدام الفصل 25 NK RF).
محاسبة البضائع. المنتجات وفقا للفقرة 2 من PBU 5/01 جزء من الاتحاد البرلماني الدولي من المنظمة المشتراة أو استلامها من الكيانات القانونية الأخرى والأفراد والمقصود للبيع.
ضمن اتفاقية البيع والشراء، يتعهد حزب واحد (البائع) بنقل الشيء (المنتج) إلى خاصية الطرف الآخر (المشتري)، ويقوم المشتري بقبول هذا المنتج ودفع ثمنها بسعر معين (الفقرة 1 من فن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد الموعد النهائي للتنفيذ من قبل البائع من واجب تحويل البضائع إلى المشتري حسب عقد البيع (الفقرة 1 من المادة 457 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تعتبر البضاعة يتم تقديمها تحت تصرف المشتري، عندما يكون المصطلح المنصوص عليه في العقد، إنه مستعد للنقل في المكان المناسب، والمشتري وفقا لشروط الاتفاق يدرك استعداد البضائع للنقل (الفقرة 1 من الفن. 458 من القانون المدني للاتحاد الروسي). من اللحظة التي يكون فيها، وفقا للقانون أو العقد، يعتبر البائع من واجبه تحويل البضائع إلى المشتري، وخطر تدمير عشوائي للبضائع (الفقرة 1 من المادة 459 من القانون المدني للروسية الاتحاد).
يتم قبول البضائع المشتراة للمحاسبة بالتكلفة الفعلية، والتي في هذه الحالة هي المبلغ المدفوع لبائع البضائع، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 5، 6 من PBU 5/01). كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للبائع عند شراء البضائع، والحصول على الحق في الاستيلاء على خصم على أساس الفرعية. 2 ص. 2 الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحساب، يتم إجراء حساب البضائع على حساب 41 "البضائع".
وفقا للفقرة 2 من الفن. 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي الذي يغير السعر بعد استنتاج العقد مسموح به في الحالات وعند الشروط المنصوص عليها في العقد أو القانون أو بالطريقة التي يحددها القانون.
وفقا للفقرة 12 من PBU 5/01، فإن التكلفة الفعلية ل MPZ، التي يتم قبولها للمحاسبة، لا تخضع للتغيير، باستثناء القضايا التي أنشأها تشريع الاتحاد الروسي.
يتم تحديد مقدار الدفع و (أو) الدائنة مع الأخذ في الاعتبار جميع المنظمات المقدمة بموجب اتفاقية الخصم (CIPET) (P. 6.5 PBU 10/99).
بيع البضائع (باستثناء العمليات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) معترف به باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 2 من الفنون. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 13 من PBU 5/01، يسمح للمنظمة التي تنفذ تجارة البيع بالتجزئة بتقييم البضائع المشتراة بتكلفة المبيعات بمحاسبة منفصلة للمقدمين الإضافي (الخصومات). عند مراعاة البضائع في الأسعار السابقة لتجار التجزئة، تعكس الهامش التجاري على قرض الحساب 42 "علامة تجارية" في المراسلات مع مدين الحساب 41.
لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة البضائع التي يتم شحنها، لا يمكن التعرف على مبيعات بعض الوقت في المحاسبة، وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحساب، حساب 45 "شحن البضائع المشحونة".
يمكن أن تأخذ المنظمة في الاعتبار المنتجات النهائية في التكلفة التنظيمية. وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحسابات في المنظمات التي تأخذ في الاعتبار المنتجات الصادرة بالتكلفة التنظيمية واستخدام 40 "الإنتاج (الأشغال والخدمات)"، فإن خصم هذا الحساب يعكس تكلفة الإنتاج الفعلية للبضائع الصادرة من إنتاج المنتجات إلى المراسلات مع حسابات محاسبة التكلفة (في هذه الحالة، حساب 20 "الإنتاج الأساسي"). وفقا لحساب الائتمان 40، فإن التكلفة التنظيمية (المخطط لها) المنتجات المصنعة في المراسلات مع حساب 43 "المنتجات النهائية" تنعكس.
نتيجة للمقارنة بين الثورات الخصم والقروض بشأن الحساب 40 لعدد آخر من الشهر، يتم تحديد انحراف تكاليف الإنتاج الفعلية للمنتجات المنتجة من التنظيمية (المخطط لها). كشفت تجاوز، أي يتم إيقاف تشغيل التكلفة الفعلية على التنظيمية (المخطط لها)، من حساب 40 في مدين الحساب 90 سجل إضافي. حساب 40 يغلق شهريا والتوازن ليس لديه التوازن في تاريخ التقارير. وبالتالي، فإن مقدار الانحراف من التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية من التنظيمية مكشوف تماما بتكلفة المنتجات المحققة، بغض النظر عما إذا تم تنفيذ جميع المنتجات التي تم إصدارها.
وفقا للتعليمات المتعلقة بتطبيق خطة الحساب، تنعكس البضائع التي يتم شحنها بواسطة المشتري في التكلفة الفعلية وجزئتها من النفقات التجارية، إذا لم تقدم السياسة المحاسبية للمنظمة لشطبها لمرة واحدة لهذه النفقات في الفترة المشمولة بالتقرير.
عند الدفع من المشتري، تدرك المنظمة في المحاسبة الإيرادات من بيع البضائع. ينعكس هذا على حساب الحساب 90، SubAccount 901، وخصم الحسابات 62 "حسابات مع المشترين والعملاء". في الوقت نفسه، يتم كتابة المحاسبة الخاصة بحساب 45 مبالغ في امتنان الحساب 90، SubAccount 902.
جودة البضائع. وفقا للفقرة 1 من الفن. 474 القانون المدني للاتحاد الروسي تحقق جودة البضائع يمكن توفيرها بموجب القانون، والأعمال القانونية الأخرى، والمتطلبات الإجبارية معايير الدولة أو عقد البيع.
من أجل ضمان الرفاهية الصحية والوبائية من السكان، يتم إشراف الدولة، التي تنفذها الهيئات والمؤسسات (المسؤولون) من الخدمة الصحية والبيئة في الدولة للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفن. 2 الفقرة 2 من الفنون. 44 من القانون الاتحادي للفترة 03/30/1999 رقم 52FZ "على الرفاهية الصحية والأوبئة للسكان").
المنتجات الغذائية، التي انتهت حياتها الصلاحية، وفقا للفقرة 2، 3 أحكام بشأن فحص المواد الخام ذات الجودة الفقراء والمنتجات الغذائية والمنتجات الغذائية، واستخدامها أو تدميرها، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29.09 .1997 رقم 1263، معترف به باعتباره نوعية رديئة وخطيرة. من أجل تحديد إمكانية استخدامها الإضافي أو التدمير، يتم تنفيذ الخبرة. وفقا لنتائج الفحص، يمكن الاعتراف بالمواد الخام ذات العمر الخفيف منتهية الصلاحية على أنه لا يخضع لمزيد من التنفيذ، وبالتالي، على أساس تعليمات تطبيق خطة الحسابات، فإن قيمتها مشبة من الحساب حساب 10 في مدين حساب 94 "نقص وفقدان ضرر القيمة".
نظرا لأن المواد الخام المحددة لن تستخدم في عملية الإنتاج، لا يمكن اعتماد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أثناء اقتلاؤها لخصمها، لأن متطلبات الغواصات لا تفي بها. 1 ص. فنون. 171 NK، ويجب استعادتها لدفعها للميزانية. في رأينا، ينعكس استعادة ضريبة القيمة المضافة في امتنان الحساب 94 في المراسلات مع الحساب 68.
يتم خصم تكلفة الخسائر المحددة من الأضرار التي لحقت بالمواد الخام بعد تدميرها من حساب الحساب 94 إلى مدين الحساب 91، SubAccount 912.
لحساب الضريبة على ربح المواد الخام عبر المعايير القائمة التي حدثت أثناء التخزين، لا تؤخذ في الاعتبار ضمن تكلفة التقديم. 2 ص. 7 TBSP. 254 نك.
لأغراض المحاسبة، فإن نفقات المنظمة المرتبطة بتدمير البضائع هي تكاليف غير داعية (ص 4.12 PBU 10/99).
نظرا لأن المنظمة في هذه الحالة ملزمة بالدفع مقابل التكاليف المرتبطة بتدمير المواد الخام، إذن لحساب ضريبة الدخل، تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من عدم الهوية على أساس الفرعية. 20 ص. 1 فن. 265 والفقرة 1 من الفن. 252 NK كتكاليف أخرى مدعومة.
طرق للحصول على دليل التدقيق
عند إجراء تدقيق عمليات حول المحاسبة وصيانة المخزونات (TMTS)، يتم استخدام الأساليب والتقنيات التالية: المخزون وإعادة الحساب والتأكيد، والامتثال للقواعد المحاسبية الفردية والمسح الفموي، والتحقق من الوثائق، والتتبع، والإجراءات التحليلية.
يتم استخدام المخزون لتأكيد توافر القيم المادية والمواد الفعلية. أثناء التفتيش، قد يقوم المدققون بدلقة بإجراء مخزون أو مراقبة عملية تنفيذها.
يستخدم إعادة الحساب لتأكيد دقة الحسابات الحسابية للقيم المادية للمخزون، امتثالها للقيمة المنعكسة في المستندات الأساسية والسجلات المحاسبية.
يستخدم التأكيد للحصول على معلومات عن الانعكاس الصحيح في السجلات المحاسبية للعمليات التجارية التي أجريت وواقع الأرصدة على حسابات المحاسبة TMC.
يتم تطبيق التحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة الخاصة بعمليات الأعمال الفردية عند مراقبة العمل المحاسبي الذي يؤديه الإدارة المحاسبية، ومراسلات الحسابات لحركة TMC.
يتم استخدام المسح الفموي أثناء استلام الإجابات على استبيان المراجع لتقييم حالة المحاسبة TMC، وكذلك في عملية تفتيشهم عند تحديد الأفراد من المتخصصين في الشكوك أو أحكام غير واضحة من الاقتصادية المثالية عمليات.
يتم تطبيق التحقق من المستندات من قبل المراجع لتأكيد صحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لاستلام وإنفاق TMC، واكتمال وتوضيض انعكاسها في سجلات المحاسبة، وصحة تقييمها (المراقبة المتبادلة للمستندات).
يستخدم التتبع في سياق التحقق من العمليات التي تنعكس في المحاسبة الأولية ومجلات الطلبات والبيانات والكتاب الرئيسي والتقارير المحاسبية. في الوقت نفسه، يتم إيلاء اهتمام خاص لصحة مراسلات الحساب، والامتثال كميات الثورات والمخلفات في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
يتم تطبيق الإجراءات التحليلية عند مقارنة وجود TMTS في فترات مختلفة، والإبلاغ عن البيانات عن حركتها مع البيانات المحاسبية، عند تقييم العلاقات بين مقالات الإبلاغ المختلفة ومقارنتها بالبيانات للفترات السابقة.
تنقسم إجراءات التدقيق إلى المخزون المنجز قبل المخزون وبعدها. قبل طلب مراجع الحساب المستندات
تتلقى نتائج المخزونات السابقة، وتحلل التغييرات الهيكلية والكمية في الأسهم، معلومات عن أماكن التخزين الخاصة بها، وكذلك في تنظيم أعمال المخزون.
قد يكون المراجع موجودا في المخزون الذي أجراه موظفو المنظمة الذين تم التحقق منه في الأيام الأخيرة من التقارير أو في الأيام الأولى من العام المقبل. ومع ذلك، إذا تم تنفيذ المخزون في أي موعد متوسط، فيجب تتبع المراجع والتخلص من الاحتياطيات خلال الفترة منذ المخزون تاريخ التقرير. في هذه الحالة، يتم تقديم المصالحة الانتقائية للنفقات العامة والفواتير والإعلانات الجمركية وغيرها من المستندات المماثلة مع بيانات الاعتماد. في بعض الأحيان لعدة أسباب، من المستحيل تنفيذ مخزون، على سبيل المثال، عندما يكون ذلك، بحلول وقت إبرام اتفاق بشأن مراجعة الحسابات، تم بالفعل عقد مخزون في نهاية العام بالفعل من قبل العميل يتم إعادة رفضه أن يتم سداده إما عندما يكون هذا الحدث مكلفا للغاية. في هذه الحالة، يمكن للمساء الحسابات تطبيق الأساليب الرياضية التي تسمح بمقدار الاحتياطيات مع بعض الاحتياطيات. قد يتم تشكيله أن العميل، وليس الرغبة في تنفيذ مخزون قوي، بناء على طلب المراجع سيجعله ضد جزء من القيم المادية الإبداعية.
البدء، يحتاج المراجع إلى تلقي معلومات حول الأساليب والأساليب المحددة لمحاسبة هذه المنطقة الشيكية. ينبغي أن تحتوي السياسة المحاسبية لمنظمة المنظمة على معلومات حول الجوانب المنهجية لقياس MPZ:
1) إجراء مع الأخذ في الاعتبار الاستحواذ (إعداد) من MPZ؛
2) طرق لتقييم MPZ على أنواعها في الخصم.
النوع الشائع إلى حد ما من الاضطرابات غير متوافقة أو تناسق تطبيق أساليب المحاسبة المحددة.
تعتمد المستندات الأساسية لتصميم العمليات مع MPZ على أنواع ومجموعات القيم المادية التي تملكها المنظمة. وتشمل هذه الوثائق قوة المحامي لتلقي القيم المادية، أوامر الرعية، والنفقات العامة، وأعمال القبول ومواد الشطب، وبطاقات الحد من الفاتورة، ومتطلبات الفاتورة، والتجارة التقارير العامة، والسلع والمواد، وبطاقات محاسبة المستودعات، وبطاقات محاسبة المستودعات. يجب أن تحتوي أشكال المستندات الأولية المطبقة على جميع التفاصيل اللازمة.
يمكن أن تكون استطلاعات الشفوية لموظفي العميل مفيدة للغاية على جميع التغييرات في هيكل الإدارة وأنظمة المحاسبة وأنظمة الرقابة الداخلية. محتوى ونتائج مستندات استطلاعات الرأي يعمل في وثائق العمل.
في المرحلة العملية من الشيكات الوثائقي، فإن التسلسل التالي من الإجراءات ممكنة:
1) دراسة لوائح السياسة المحاسبية في اتجاهات هذا مجال التحقق؛
2) تقييم درجة موثوقية نظام الرقابة الداخلية ل MPZ (لهذا الغرض من الضروري إجراء دراسة استقصائية لمرافق التخزين والتخزين، لاستكشاف تنظيم المسؤولية المادية والإبلاغ عن الأشخاص المسؤولين ماليا)؛
3) تحليل تكوين MPZ في تاريخ التقارير؛
4) تحديد حجم العينة؛
5) تحليل حركة MPZ؛
6) التحقق من صحة تقييم MPZ؛
7) التحقق من الدولة وتنظيم المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ل MPZ؛
8) صياغة الاستنتاجات والتعليقات على هذا القسم وتمثل إدارتها في المؤسسة.
يسمح تدقيق MPZ بتقليل مخاطر أخطاء كبيرة في البيانات المالية بشكل خاص بشأن المؤسسات المشاركة في الاستهلاك المادي للأنشطة الصناعية. وبالتالي، فإن بدء تشغيل MPZ، يحتاج المراجع إلى تحديد الاضطرابات الأكثر شيوعا والنظر في هذا لاختيار الإجراءات اللازمة.
عند التحقق من MPZ، يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار الموافقة بناء على البيانات المالية: الوجود والحقوق والكمال والتقييم والأداء والإفصاح. بناء على ذلك، من الضروري تحديد الاتجاهات الرئيسية للتدقيق. تشكيل رأي المراجع فيما يتعلق بدقة المعلومات حول تأثير MPZ العوامل التالية:
1) ملء الانعكاس. من الضروري تحديد ما إذا كان يتم انعكاس جميع أجهزة iPus التي ينتمي إلى المؤسسة في السجلات المحاسبية ومدرجة في التقارير المحاسبية. تؤدي الأخطاء في اكتمال انعكاس العمليات مع MPZ في سجلات المحاسبة إلى إدراج بيانات الإبلاغ. كشف مثل هذه الأخطاء صعبة للغاية. لهذا، سيحتاج المراجع إلى إصدار عينة من المستندات الأولية أو المعلومات غير المستخدمة؛
2) حقوق. هذا العامل يعكس وجود عمليات مع النواب دون سبب كاف. على سبيل المثال، تتضمن المؤسسة الممتلكات التي
ليس لديها حقوق الملكية، أي القيم المادية التي تم الحصول عليها بموجب عمولة أو عقود الشحن. هذه الأخطاء تؤدي إلى مبالغة مؤشرات الإبلاغ؛
3) الامتثال لمبدأ اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي. ترتبط هذه الأخطاء بالتوزيع غير الصحيح للعمليات في فترات الحساب، أي يشار إليها في إعداد التقارير لفترة تقرير أخرى. في كثير من الأحيان، في الممارسة العملية، يتم تسجيل القيم المادية التي تم الحصول عليها قبل انتقال ملكيةهم، والعكس بالعكس، والمواد في الطريق، والكتابة التي مرت بالفعل إلى المشتري، فإنها لا تظهر أو لا تظهر المواد القيم على اللوازم غير المتغيرة. لتحديد الأخطاء في تسجيل العمليات في الفترات، يجب على المراجع فحص الحسابات ومقارنتها بالوثائق الأساسية؛
4) صحة التقييم. على سبيل المثال، عندما يكسبون، يتم تعريف تكلفة الاستحواذ بشكل غير صحيح. غالبا ما تكون هذه الأخطاء منتظمة في الطبيعة، لأنها نتيجة انتهاك منهجية المحاسبة؛
5) صحة الانعكاس على الحسابات المحاسبية ذات الصلة. يمكن اكتشاف مثل هذه الأخطاء أثناء المخزون؛
6) الأداء والإفصاح في الإبلاغ. في هذه الحالة، تحتاج إلى الانتباه إلى التشوهات المحتملة للإبلاغ المحاسبي:
- إدراجها في مخزون غير ضروري، وكذلك فقدت جزئيا خصائص القيم التي تم شطبتها في الفترات السابقة؛
- المحاسبة المزدوجة للبضائع في الطريق أو المنفذة بالفعل البضائع؛
- تقدما من بقايا احتياطيات الإنتاج في مستودعات أطراف ثالثة؛
- إدراجها في مخزون TMC الذي تم الحصول عليه بشروط اللجنة.
المراجع وفقا لمعيار FPSAD رقم 4 "أهمية التدقيق" و FPSAD № 8 "تقييم مخاطر المراجعة والضوابط الداخلية التي ينفذها الشخص المدقق" يجب أن تقيم المخاطر غير القابلة للتصرف وخطر أدوات التحكم المتأصلة في هذا التحقق من أجل تحديد وتبرير مخاطرها على nevotential وبالتالي، وتحديد حجم العينة بشكل صحيح.
تحدث دراسة أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، كقاعدة عامة، عن طريق التعريف البصري بوثائق ومسوحات للأفراد المشاركين في ضمان عمل النظام المحاسبي المستخدم من قبل الكيان الاقتصادي الذي يمكن التحقق منه. لا يمكنك التعرف على مجموعة كاملة من إدارة المستندات لمؤسسة كبيرة. عادة تطبيق فحص انتقائي، ويتم إيلاء الاهتمام الرئيسي لنظام التحكم الداخلي. ما يتم تنظيمه بشكل أفضل، وخفض خطر تحييد الأخطاء في هذا النوع من النوع من التحقق، سيقضي المراجع وقتا أقل في الأداء النوعي لعمله. ومع ذلك، قد لا يكون لدى المنظمة المدققة قسم الرقابة المحلية.
قائمة الأسئلة العامة في هذا القسم:
- ما إذا كان هناك رصيد 10؛
- هناك مبيعات مع درجة 10 (15، 16) لفحص الفترة؛
- ما إذا كانت هناك تقلبات حادة في أرصدة الحسابات 10؛
- هو معدل الأسهم المثبتة للمؤسسة؛
- ما إذا كان ميزان الحسابات يتوافق مع 10 سجلات في الكتاب الرئيسي وبيانات الميزانية العمومية؛
- ما إذا كان قد عقد المخزون قبل وضع التقرير؛
- ما هو تواتر المخزون؛
- سواء تم تحديد الأشخاص المسؤولين ماليا؛
- ما هي تدابير التقييم يتم تطبيقها بسبب نقص المواد؛
- ما إذا كان استلام المواد خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛
- سواء أكدت المواد خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛
- ما إذا كان هناك استلام مواد غير مبرر للفترة المشمولة بالتقرير؛
- ما إذا كانت حقائق مواد الشطب المفرطة؛
- كان الاستحواذ على المواد المعالجة؛
- ما إذا كان الاستحواذ على المواد لإعادة البيع اللاحقة؛
- هل هناك زواج في الإنتاج؛
- ما إذا كانت هناك عمليات مع تاراح؛
- ما إذا كانت هناك انتهاكات على انعكاس العمليات مع الحزمة؛
- ما إذا كانت الحقائق قد تم الكشف عنها للنقل غير المبرر للمواد.
بناء على إجراءات التدقيق المستخدمة، يعد المراجع رأيا بشأن دقة البيانات المالية والامتثال للتشريع الحالي ويعرض التقرير (المعلومات المكتوبة) لإدارة تم التحقق من المشروع.
مراجعة القضية ومبيعات المنتجات النهائية
دورة الإنتاج ومبيعات المنتجات النهائية هي الرئيسية في أنشطة مؤسسة صناعية. في هذه الدورة، يتم تشكيل هذه المؤشرات الهامة للمستخدمين كإيرادات من بيع وتكلفة المنتجات المباعة والربح (الخسارة) من المبيعات. إنها تعكس فعالية النشاط الرئيسي للكيان التجاري، والقدرة على توسيع نطاق إنتاجها، وإرضاء الاحتياجات الاجتماعية والمادية للفريق، والوفاء بالالتزامات بالميزانية وغيرها من المنظمات.
إن التحقق من تنظيم المحاسبة ومبيعات المنتجات النهائية تنتمي إلى أحد أنواع خدمات التدقيق التي تقدمها شركة التدقيق بشأن المهام الخاصة وفقا للعقد المحدد مع كيان اقتصادي، أو مدرج في المراجعة العامة.
الغرض من التحقق من عمليات مسألة ومبيعات المنتجات النهائية هو تقييم موضوعي للكمال، والتوقيت والموثوقية للانعكاس في المحاسبة وإعداد التقارير عن مؤشرات الإيرادات من البيع، وتكلفة المنتجات المباعة والنفقات الإدارية والتجارية والربح (الخسارة) من المبيعات. في الوقت نفسه، تم حل المجمع التالي للمهام المترابطة في عملية التدقيق:
- يتم تحليل سياسة محاسبة المؤسسات في جزء منه في تنظيم إجراءات تنظيم محاسبة المنظمة ومبيعات المنتجات النهائية وفقا للتشريعات الحالية والميزات القطاعية؛
- الانضباط التعاقدي الذي تسيطر عليه وفقا للتشريع؛
- يتم التحقق من صحة التصميم المستندني للعمليات لإنتاج وبيع المنتجات؛
- يتم دراسة ترتيب تكاليف المحاسبة والدخول لإنتاج وبيع المنتجات النهائية؛
- يقدر الامتلاء وتوقيت ودقة نشر المنتجات النهائية إلى المستودع والعطلات وبيعها للمشترين؛
- يتم تحليل صحة وشرعية تنظيم المحاسبة التحليلية والاعتدائية العمليات المتعلقة بحركة المنتجات النهائية؛
- يتم التحكم في التشريعات الضريبية من حيث الضرائب على العمليات بيع المنتجات النهائية.
من بين المستندات الخاضعة للتحقق، والوثائق الأساسية، والسجلات المحاسبية، بما في ذلك المحوسبة والإبلاغ.
الوثائق الأساسية الخاضعة للتحقق تشمل:
- أمر في السياسة المحاسبية للمنظمة (من حيث الأحكام المتعلقة بمحاسبة المنتجات النهائية)؛
- عقود بيع المنتجات؛
- أوامر النفقات العامة (وثيقة مجتمعة تجمع بين مستودع لقضاء عطلة المنتجات النهائية وفاتورة، وهي وثيقة غلاف يحدد كمية المنتجات التي تم إصدارها)؛
- الفواتير (للمحاسبة السليمة ضريبة القيمة المضافة عند بيع المنتجات النهائية)؛
- سلعة النفقات العامة
- بطاقات محاسبة المستودعات؛
- فاتورة التوصية للتسليم إلى مستودع المنتجات النهائية؛
- أعمال المرور على مستودع المنتجات النهائية؛
- جرد المخزون؛
- النفقات العامة على بيع المنتجات النهائية، كليهيا.
سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية تخضع للتحقق:
- الكتاب الرئيسي؛
- أمر رقم 11 أو استبدال طباعة الكمبيوتر في الحسابات اللازمة؛
- إنتاج Vedomosti من المنتجات النهائية؛
- Vedomosti الشحن والمبيعات من المنتجات النهائية؛
- بطاقات المجموع الكمي، البيانات الدائرية.
في المرحلة الأولى، يجب أن تكون الشيكات على دراية بالسياسة المحاسبية للمنظمة جزئيا:
- طريقة المحاسبة لتكلفة إنتاج وحساب التكلفة الفعلية للأرباح؛
- طريقة التوزيع حسب أنواع منتجات تصنيع المنتجات للإنتاج الإضافي؛
- طريقة التوزيع حسب أنواع منتجات النفقات الصناعية
- طريقة التوزيع حسب أنواع منتجات الإنفاق التجاري؛
- ترتيب تقييم المنتجات النهائية؛
- طريقة إجراء محاسبة المنتجات النهائية؛
- خيارات لكتابة حساب 26 "النفقات العامة"؛
- حساب استخدام (أو غير دافع) 40 "بيان المنتجات النهائية (الأشغال، الخدمات)"؛
- الاعتراف بالإيرادات من بيع المنتجات لأغراض الضرائب.
من الضروري أيضا اختبار طلب الأشخاص المسؤولين ماليا في المنظمة والعقود الخاصة بمسؤولية مادية كاملة مع موظفي المؤسسة، تعرف أنهم مع عقود بيع المنتجات النهائية، والتحقق من الانعكاس في السجلات المحاسبية لنتائج النتائج مخزون المنتجات النهائية والمستوطنات مع المشترين.
يجب تثبيت المراجع:
1) صحة وتوقيت الأوراق على تسليم المنتجات من الإنتاج إلى المستودع؛
2) صحة الانعكاس في العمليات المحاسبية المتعلقة بالإفراج عن المنتجات النهائية؛
3) صحة تحديد تكلفة إنتاج المنتجات النهائية حسب أنواع الطلبات؛
4) موثوقية انعكاس التكلفة الفعلية للمنتجات التي يتم شحنها؛
5) حساب مبلغ الانحرافات بشكل صحيح بشكل صحيح من التكلفة الفعلية من المخطط وإيقاف الشطب؛
6) صحة تجميع المنشورات المحاسبية حول محاسبة إنتاج المنتجات النهائية (الأشغال، الخدمات)؛
7) وجود صلاحيات محامي مزخرفة بشكل صحيح لتلقي المنتجات في حالة إجازتها للمشترين مباشرة من المستودع؛
8) صحة إدارة طلبية اليومية رقم 10/1 والبيان رقم 16 "حركة المنتجات النهائية من حيث القيمة" (مع نموذج محاسبة المجلة)؛
9) صحة الانعكاس في حساب المنتجات المنتجة من المواد الخام دافالي.
10) صحة الانعكاس في النتائج المحاسبية للمخزون المنتجات النهائية؛
11) امتثال سجلات المحاسبة التحليلية والاعتدائية لحساب 43 "المنتجات النهائية" والحسابات 40 "المنتجات الموصى بها" سجلات في الكتاب الرئيسي والتوازن؛
12) صحة تقييم المنتجات النهائية.
يتم تقديم اختبارات للتحقق من حالة نظام التحكم الداخلي ومحاسبة دورة الإفراج ومبيعات المنتجات النهائية بأكبر احتمال لاستخدامها في العمل العملي. تحدد نتائج الاختبار المعايير لتشكيل برنامج للخطة والتحقق.
ينبغي أن تسترشد تنظيم التدقيق في تنفيذ الأعمال المذكورة أعلاه بمعيار FPSAD رقم 3 "تخطيط مراجعة الحسابات".
عند إعداد برنامج التدقيق، يتم تقدير نظام تحكم داخلي من حيث الموثوقية والجودة ودرجة الثقة باستخدام إجراء الاختبار المنفذ وفقا لأحكام FPSAD. تعتمد نتائج تقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية لدورة الإفراج ومبيعات المنتجات النهائية على قائمة إجراءات التدقيق وتعطى في شكل اختبارات الاختبار. يتم تقديم اختبارات التحقق من حالة نظام التحكم الداخلي ومحاسبة دورة الإفراج ومبيعات المنتجات النهائية بأكبر قدر ممكن من إمكانية استخدامها في العمل العملي. يحتوى محتوى الإجابات واستنتاجات المراجع التعسفي، ولكن يجب تقديمه، مع مراعاة الانتهاكات الأكثر شيوعا في تنظيم المحاسبة والمراجعة الداخلية.
يتم تقديم إجراءات التدقيق الرئيسية للتحقق من عمليات القضية ومبيعات المنتجات النهائية. 16.1.
الجدول 16.1.
إجراءات التدقيق الرئيسية لفحص MMC
1. تأكيد المخزون بقايا المنتجات النهائية في المخزون، شحن المنتجات؛ واقع مبلغ جرد المخزون جرد المخزون من جرد TMC، أعمال جرد المستوطنات مع العملاء، تقارير عن حركة المنتجات النهائية في المخزون
2. تحقق من الامتثال للقواعد الخاصة بمحاسبة العمليات التجارية الفردية التحقق من المنهجية، ومبادئ المحاسبة للبيع، شحنة المنتجات النهائية، والأفعال الدماغية التنظيمية، وخطة الحساب وخطة العمل حسابات المؤسسات، والسياسات المحاسبية، والأوامر والأوامر ، 2، 6.8، 10،10،10 / 1،10A، 12.15؛ Vedomosti رقم 1،2،5،7،
10،10A، و 12،13،13A، 14،15،16؛ كتاب المنزل أو سجلات المحاسبة المحوسبة للإرشادات ذات الصلة
استمرار الجدول. 16.1.
دليل دليل التطبيق مصدر الأدلة
3. مراقبة المستندات الأولية والسجلات المحاسبية الكشف عن العمليات غير المستخدمة للمنتجات الخاصة بالشحن وبيع الفاتورة (تأكيد الاكتمال) الفاتورة، الفاتورة، أوامر الرعية، والأوامر والأوامر والأوامر والأوامر №1،2،6،8،9، 10،10/1، 10A، 12،15؛ Vedomosti №1،2،5،7،10،10A، 11،12،13، 13A، 14،15،16، الكتاب المنزلي أو سجلات المحاسبة المحوسبة للتوجيهات المعنية
4. تأكيد التحقق من حقيقة كمية المستحقات وحصلت على التقدم باستخدام تأكيد مكتوب من الأطراف الثالثة للفاتورة، والبيانات التحليلية، إجابات مكتوبة لطلبات مراجعي الحسابات أو المنظمات
5. إعادة حساب التحقق من صحة تعريف حجم مبيعاتها للبيع، وكذلك التكلفة الفعلية لشحن وتنفيذ لوازم المجلة رقم 1، 2، 6.8، 9،10، 10/1، 10A، 12،15 البيانات رقم 1،2،2،5، 7،10،10A، 11، 12،13،13A، 14،15،16، الكتاب المنزلي، شهادات المحاسبة، حسابات.
مع محاسبة محوسبة للمحاسبة، من الضروري التحقق من صحة الخوارزمية المنصوص عليها في البرنامج لحساب النتائج المقابلة والمنعطفات
6. التحقق من الوثائق (المسار) تأكيد الموثوقية والشرعية والجدوى الاقتصادية للعمليات الاقتصادية المنعكسة (شحنة ومبيعات المنتجات النهائية المقدمة للبيع):
1) وفقا للميزات الرسمية؛
2) الشيك الحسابي
3) مقارنة وثائق الفاتورة، والأوامر النقدية المربحة، وسجلات أمرين، وسجلات المحاسبة التحليلية، والتطبيقات، والتقارير النقدية، وفاتر النقل، بطاقات محاسبة المستودعات
نهاية الجدول. 16.1.
دليل دليل التطبيق مصدر الأدلة
7. إعداد رصيد سلع بديل (حسب أنواع المنتجات) التحقق من صحة تحديد كميات المنتجات المشحونة وميزان الأسهم في التعبير الطبيعي والتكلفة عن بطاقة محاسبة مستودع، بيان حركة المنتج النهائي في المخزون، أوراق الاعتماد والفواتير والفواتير
8. الإجراءات التحليلية لتحديد مجالات المخاطر المحتملة، وتقييم كفاءة المؤسسة، وتقارير الإنتاج الفصلية والشهرية، وتوقعات الأرباح، والتقارير المحاسبية للسنوات السابقة. يمكن استخدام برامج التدقيق الخاصة للتحليل.
يتم تنفيذ تدقيق سير العمل وفقا للميزات الرسمية (الامتثال للنموذج الموحد النموذجي، وجود جميع التفاصيل، والتوقيعات، والطباعة، والتواريخ، وأرقام الوثائق) والعمليات المنعكسة أساسا (الشرعية، الجدوى، الدقة، كميات حسابية للمبالغ والنتائج) وبعد
تصدر نتائج التفتيش في شكل وثائق عمل لتدقيق المؤسسة والمحاسبة التحليلية والخلوية لقضية وبيع المنتجات النهائية.
في عملية التدقيق، من الضروري تحديد دقة كميات الحسابات التحليلية والتركيبية بشأن الحسابات التي تعكس حركة المنتجات النهائية على أساس وثائق المحاسبة الأولية. لهذا الغرض، يتم مقارنة المبلغ الذي ينعكس في وثيقة الحساب الأساسي بمسجلات البيانات المحاسبية التحليلية والخلائية.
مقدمة
يعد MPZ واحدا من أكثر الأشياء الأساسية، من وجهة نظر مراجعة المشاريع والمقالات المحاسبية. عادة ما تكون جاذبيةها المحددة أكثر من 5٪ من رصيد التوازن، بمعنى آخر، تكلفة MPZ هي حصة كبيرة من تكلفة البضائع المنتجة. تعتمد النتائج المالية لأنشطة الشركة بأكملها مباشرة على حل مشاكل المشتريات وتسليم المواد. إذا سمحت بمحاسبة أخطاء MPZ، فإن تكوين غير صحيح من تكلفة المنتج النهائي، وتشويه النتائج المالية والأرباح الخاضعة للضريبة. وفي الوقت نفسه، بسبب هذه التقليل من سوء التقدير، قد يتغير رأي المراجع حول دقة الإبلاغ بشكل كبير.
الهدف من العمل الدورة هو النظر في تقنية مراجعة احتياطي المواد والإنتاج.
بناء على الهدف، يتم تعيين المهام التالية:
النظر في الأهداف، وكذلك مصادر المعلومات والإطار التنظيمي والقانوني لمراجعة الاتحاد البرلماني الدولي؛
النظر في المراحل الرئيسية والأساليب لجمع أدلة التدقيق؛
النظر في الأخطاء والانتهاكات النموذجية في المواد المحاسبية والمخزونات؛
إجراء تدقيق MPZ، على مثال أمين ذ م م؛
كان الأساس النظري والمنهجي لأعمال الدورة التدريبية التشريعية للاتحاد الروسي، والأعمال العلمية للعلماء المحليين، وكذلك مقالات من المجلات حول مشكلة البحث.
1. أساسيات التدقيق النظري من MPZ
1.1. الأهداف ومصادر المعلومات والإطار التنظيمي لمراجعة MPZ
الغرض من التفتيش مراجعة الحسابات بالحماسيات المادية والصناعية (MPZ) هو تشكيل رأي معقول بشأن موثوقية المعلومات والكماجية بشأن القطاع المخصص الذي يعكس حالة الاحتياطيات اللوجستية وامتثال المنهجية التطبيقية للأفعال التنظيمية والتشريعية وبعد لتحقيق الهدف، يجب على المراجع تحديد الاتجاهات الرئيسية للتحقق، بحيث مع عمق كاف لأداء إجراءات التدقيق، مما يسمح لها بالتعبير عن رأي بشأن دقة مؤشر المؤشر في التقارير.
تشمل أهم القضايا ما يلي:
· تكوين شروط المواد والتخزين وظروف التخزين؛
· تردد المخزون، ونوعية سلوكهم؛
صحة تقييم MPZ والالتزامات المرتبطة بها؛
· ترتيب الانعكاس في محاسبة العمليات للقبول، واستخدام MPZ في عملية الإنتاج والتنفيذ؛
· الامتثال ينعكس في حسابات العمليات المنجزة مع MPZ.
يعتمد الكشف عن المعلومات ضمن أسئلة المشكلات على المصادر ذات الصلة قد يتلقى المراجع إجابة حول الموضوع.
في عملية التحقق من العمليات مع المخزونات المادية والصناعية، يتم استخدام مصادر المعلومات التالية: عقود التسليم والفواتير والفواتير الفواتير والفاتورة والفاتورة وكتاب الشراء وعلامة التسميات الثناء، قوة المحامي، أوامر الرعية، أعمال قبول المواد، المتطلبات العامة لقضاء عطلة (الحركة الداخلية) المواد، بطاقات تقييد المعقد، متطلبات الأفعال استبدال (إجازة إضافية) من المواد، بطاقات محاسبة المستودعات، سجلات البطاقات، جرد المخزون الاحتياطيات اللوجستية، كتاب المبيعات، العقود ذات الأشخاص المسؤولين المادي، سجلات المحاسبة (البيانات، المجلات، الحواسيق الحواسيق) على الحسابات 10، 14، 15 ، 16، 19، 20، 23، 25، 26، 41 و 60 و 76 وما إلى ذلك، الكتاب الرئيسي، إلخ.
يتم إجراء مراجعة حسابات المخزونات الصناعية على أساس الوثائق التنظيمية التالية:
1. PBU №5 / 01 "محاسبة MPZ"؛
2. تعليمات منهجية حول مخزون العقارات والالتزامات المالية؛
3. تعليمات منهجية حول محاسبة MPZ؛
1.2. مراحل وطرق جمع دليل التدقيق
تتم جمع أدلة التدقيق من خلال إجراء إجراءات التدقيق التي يتم تنفيذها في ثلاث مراحل:
1) إجراءات التدريب وتخطيط التدقيق:
التحقق من المخلفات الأولية؛
· التحقق من امتثال بقايا التقارير المحاسبية والمحاسبة التحليلية والاعتدائية؛
· تقييم تطبيق السياسة المحاسبية المحاسبية المختارة في المنظمة وتحليل صحة وتسلسل طلبها؛
· اختبار نظام الرقابة الداخلية؛
· اكتشاف اتجاهات التحقق ذات الأولوية بناء على خصائص مؤسسة العميل. يتم إكمال إجراءات إعداد وتخطيط مراجعة حسابات من خلال بناء عينة مراجعة؛
2) الإجراءات المنجزة أثناء وجود أساسا. يتم تنفيذ الإجراءات المدرجة في هذا القسم بشكل منفصل لكل مجموعة من مجموعات GPZ (المواد والحاويات والمنتجات النهائية والسلع):
· التحقق من صحة مخزون المخزون المنظمة وتعكس نتائج المخزون في المحاسبة؛
· مراقبة المخزون، وإذا كان من المستحيل - المشاركة في إجراء مخزون انتقائي للتحكم؛
التحقق من تأكيد وثائقي ملكية MPZ؛
· تحليل الوثائق التي تؤكد عبء ملكية MPZ؛
· تحليل حركة MPZ؛
التحقق من تأكيد الوثائقية للعمليات على حركة MPZ المنعكس في المحاسبة:
التحقق من صحة الأوراق؛
· تحقق من اكتمال تأكيد الوثائقية للعمليات الاقتصادية؛
التحقق من اكتمال انعكاس العمليات مع MPZ في المحاسبة؛
التحقق من صحة تقدير MPZ
· التحقق من صحة تكوين قيمة MPZ في اقتناءها (التصنيع)؛
· التحقق من صحة تقييم MPZ أثناء تصرفهم؛
التحقق من صحة انعكاس العمليات مع MPZ في المحاسبة؛
· التحقق من اكتمال الإفصاح عن المعلومات حول MPZ في التقارير المحاسبية؛
3) الإجراءات النهائية:
· تحليل الأخطاء المحددة أثناء التفتيش والتأثير على دقة التقارير المحاسبية؛
· تشكيل رأي المراجع بشأن موثوقية مؤشرات احتياطيات المواد والإنتاج في التقارير المحاسبية.
يستخدم المخزون لتأكيد الوجود الفعلي ل MPZ. في سياق المراجعة، يجوز للمراجعين إجراء مخزون أو مراقبة عملية تنفيذها.
يستخدم إعادة الحساب لتأكيد موثوقية الحسابات الحسابية ل MPZ، مراسلات حجمها المنعكس في المستندات الأساسية وفي سجلات المحاسبة.
يستخدم التأكيد للحصول على معلومات حول الانعكاس الصحيح في السجلات المحاسبية لعمليات الأعمال التي أجريت وواقع الأرصدة في الحسابات المحاسبية ل MPZ.
يتم استخدام التحقق من الامتثال لقواعد محاسبة العمليات التجارية الفردية في مراقبة العمل المحاسبي الذي يؤديه الإدارة المحاسبية، ومراسلات الفواتير على حركة MPZ.
يستخدم المسح الفموي أثناء استلام الإجابات على استبيان المراجع عن تقييم أولي لحالة محاسبة MPZ، وكذلك في عملية التحقق عند تحديد المتخصصين في الأحكام الفردية من العمليات الاقتصادية المثالية هذا يسبب الشكوك أو غير الواضح.
يستخدم المراجع التحقق من المستندات من قبل المراجع لتأكيد صحة الانعكاس في السجلات المحاسبية ونفقات MPZ، واكتمال وتوقيت انعكاسها في سجلات المحاسبة، وصحة تقييمها (المراقبة المتبادلة للمستندات).
يستخدم التتبع في سياق التحقق من العمليات التي تنعكس في المحاسبة الأولية، في أوامر الطلبات، البيانات، الكتاب الرئيسي، التقارير المحاسبية. في الوقت نفسه، يتم إيلاء اهتمام خاص لصحة مراسلات الحساب، والامتثال كميات الثورات والمخلفات في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
يتم استخدام الإجراءات التحليلية مقارنة بحضور MPZ في فترات مختلفة، وإبلاغ البيانات عن حركتها مع البيانات المحاسبية، وتقييم العلاقات بين مقالات الإبلاغ المختلفة والمقارنة مع البيانات للفترات السابقة.
تنقسم إجراءات التدقيق إلى المخزون المنجز قبل المخزون وبعدها. قبل المخزون، يطلب المراجع عن وثائق حول نتائج المخزونات السابقة، وتحليل التغييرات الهيكلية والكمية في الأسهم، ويتلقى معلومات عن أماكن تخزين المخزونات، وكذلك في تنظيم أعمال المخزون.
قد يكون المدقق قد يكون المخزون الحالي الذي أجراه موظفون تم التحقق من موظفي المنظمة في الأيام الأخيرة من السنة المشمولة بالتقرير أو في الأيام الأولى من العام المقبل. ومع ذلك، إذا تم تنفيذ المخزون على بعض التاريخ المتوسط، فيجب تتبع المراجع والتخلص من الاحتياطيات خلال الفترة منذ المخزون تاريخ التقرير. في هذه الحالة، تسوية انتقائية للفواتير والفواتير والإعلانات الجمركية وغيرها. يتم تنفيذ الوثائق. وثائق مع بيانات الاعتماد.
في بعض الأحيان لعدة أسباب إجراء مخزون أمر مستحيل. على سبيل المثال، عندما يتم تقدير المخزون في نهاية العام إلى مراجعة الحسابات، تم بالفعل تنفيذ العميل ويخدع ذلك يرفض أو عندما يكون المخزون مكلفا للغاية. في هذه الحالة، يمكن للمساء الحسابات تطبيق الأساليب الرياضية التي تسمح بمقدار الاحتياطيات مع بعض الاحتياطيات. قد يكون الأمر حتى لا يرغب العميل في تنفيذ مخزون قوي، ولكن بناء على طلب المراجع ستنفذ جرد جزء من TMC.
قد تكون استطلاعات الرأي الفموية لمراجع حسابات موظفي العميل في جميع التغييرات في هيكل دليل وفي أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، والمحتوى والنتائج التي يتم إصلاحها في وثائق العمل، مفيدة للغاية.
1.3. الأخطاء والانتهاكات النموذجية في محاسبة MPZ
على أساس الأدلة المستلمة أثناء البحث، يجب على المراجع تحليل جميع الانحرافات والتعليقات التي تم جمعها أثناء التفتيش، من أجل تحديد جميع الانتهاكات والتناقضات في منهجية محاسبة MPZ للأفعال التنظيمية.
يجب أن تنظم جميع الانتهاكات بطريقة تحدد تأثيرها الكبير على دقة المؤشر المدقق، لأن التناقضات أثرت على اعتماد مراجعات قرار بشأن دقة المواد بشأن MPZ في الإبلاغ المحاسبي.
عند تحليل الأخطاء، من الضروري المضي قدما من كيفية مشاركة نوع النشاط في المنظمة، أي حجم القيم المادية له، وكيف هي من الناحية التكنولوجية عملية تصنيع المنتجات.
تشمل الأخطاء والانتهاكات الأكثر نموذجية الناشئة عن حساب MPZ:
عدم وجود اتفاقيات متخلفة بشأن المسؤولية المادية مع عمال المستودعات؛
تصميم غير صحيح للوثائق الأساسية على وصول واستهلاك القيم المادية؛
عدم الامتثال لأساليب كتابة النواب على إنتاج المنتجات؛
التناقض بين البيانات حول MPZ في مستودع البيانات المحاسبية (الفائض، النقص)؛
إدراج MPZ إلى منظمة المنظمة دون أسباب كافية؛
انتهاك مبدأ حساب التكلفة الفعلية المرتبطة بإعداد MPZ؛
شطب غير معقول للقيم المادية للخسائر؛
تناقض من شروط عقد الإجراء لتعكس نقل المواد في المعالجة إلى الجانب؛
وجود بقايا سلبية مضادة حسب نوع القيم المادية (الرصيد "الأحمر")؛
غير التعلم أو جرد ذات جودة رديئة؛
عدم وجود المحاسبة التحليلية لحركة MPZ في المحاسبة؛
تعيين غير صحيح للقيم المادية من حيث التكاليف؛
التسوية غير النظامية للبيانات عن حركة القيم المادية في المستودعات وفي المحاسبة؛
أخطاء حسابية مختلفة.
2. مراجعة حسابات MPZ LLC "أمين"
2.1. الخصائص الفنية والاقتصادية قصيرة ل AMIN LLC
شركة ذات مسؤولية محدودة "أمين" هي منظمة تجارية تم إنشاؤها وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، وقانون الاتحاد الروسي "على المجتمعات ذات المسؤولية المحدودة" والميثاق (انظر الملحق 1).
الهدف الرئيسي من أنشطة الشركة هو استخراج الأرباح من خلال تلبية احتياجات الكيانات القانونية والأفراد في الأعمال والخدمات والمنتجات.
الأنشطة الرئيسية للشركة هي:
· التجارة والمشتريات؛
الوساطة تجاريا؛
· بيع بالتجزئة؛
فتح وتشغيل الأسواق.
تمتلك أمين LLC شبكة من متاجر الأغذية الغذائية الموجودة في مناطق مختلفة من خاباروفسك.
هيكل إدارة أمين ذ م م هو خطي وظيفي. يرأس الرئيس التنفيذي لها، الذي يأخذ ملء السلطة. المدير العام في تطوير القضايا، وإعداد القرارات، والخطط يساعد جهازا خاصا يتكون من قادة وظيفيين.
يشمل متوسط \u200b\u200bمستوى الإدارة جميع نائب المدير العام، كل منها مسؤول عن عملها الوظيفي.
لدى هيكل الإدارة التطبيقية بعض المزايا في الإدارة:
المدير العام معفى من التحليل العميق للمشكلة؛
التطوير العميق للحلول فيما يتعلق بتخصص الموظفين.
في الهيكل الوظيفي الخطي، هناك عيوب كبيرة، مثل عدم وجود علاقات وثيقة على المستوى الأفقي ولا تكون مسؤولة بوضوح، لأن الحل المحدد لا يشارك في تنفيذها.
النظر في تنظيم الخدمة المحاسبية للمؤسسة وسط ذ.م.م.
في محاسبة الشركة، يعمل ثلاثة أشخاص. يرأس محاسب رئيس الخدمة المحاسبية (الشكل 2).
تين. 2. مخطط الهيكل التنظيمي لخدمة المحاسبة ذ م م "أمين"
يتم تعيين كبير المحاسبين ورفضه رئيس المنظمة وفقا للمادة 7 من قانون "المحاسبة"، مرؤوسا مباشرة إلى المدير العام للمنظمة وهو مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة والمحاسبة تمثيل في الوقت المناسب من البيانات المالية الكاملة والموثوقة.
تشمل التزامات المحاسبين في كل مجال من مجالات المؤسسة المحاسبية ما يلي:
المحاسبة وفقا للقواعد المحاسبية والوثائق المفيدة؛
السيطرة على النفقات اليمنى والاقتصادية للأموال وفقا للخطط والرسوم البيانية المعتمدة؛
تنفيذ جرد الممتلكات والقيم المادية؛
تسوية في الوقت المناسب، والحاجة التي تنشأ عنها في عملية الأنشطة الاقتصادية، مع المنظمات والمؤسسات والأفراد؛
ضمان سلامة الأموال، ومراقبة السلامة والاستخدام السليم للأصول والمواد والمواد والنقد والتسوية وغيرها من العناصر الميزانية العمومية؛
إجراء إحاطة من الأشخاص والمهام المسؤولين فيما يتعلق بمحاسبة القيم والحفاظ عليها بشأن مسؤوليتها؛
التحقق من الوثائق المتعلقة بصلاحية تصميمها وشرعية العمليات المنجزة؛
وضع وتقديمها في فترات التقارير المحاسبية المحاسبية؛
تخزين المستندات المحاسبية وسجلات المحاسبة والحسابات الخاصة بهم، وكذلك المستندات الأخرى.
إن موظفي جميع المجموعات ملزمون بضمان تسجيل جميع الوثائق المحاسبية الأولية للمؤسسة، ومراقبة سلامة القيم المادية للأشخاص الماديين والأشخاص المسؤولين، وتنفيذ أعمال أخرى منصوص عليها من خلال توزيع الالتزامات.
يتم تنقيح المراجعة من قبل مراجعة المؤسسة، وفي غيابها، تستخدم المؤسسة في المبادئ التعاقدية خدمات المنظمات المتخصصة. يتم التنقيح مرتين على الأقل مرتين في السنة.
2.2. برنامج تدقيق الخطة و MPZ
قبل وضع برنامج خطة ومراجعة الحسابات، يحتاج المراجع إلى تقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية، لتقييم مستوى مخاطر التدقيق، وحساب مستوى المادية، وتقييم القدرة على تطبيق التحقق من العينة، لتنظيم المسح الضوئي وتنظيم المسح إصدار استراتيجية لتنفيذها.
عند اختبار نظام التحكم الداخلي، يتم استخدام مصادر المعلومات التالية:
1) سياسة المحاسبة للمنظمة؛
2) أوامر لتعيين تكوين لجنة المخزون والمخزون؛
3) أوصاف الوظيفة؛
4) الاتفاقات المتعلقة بالمسؤولية؛
5) الوثائق الأساسية، سجلات التسجيل؛
6) نتائج تفتيش مباني المستودعات؛
7) نتائج مسح الموظفين في المنظمة.
يجب أن يغطي نظام التحكم الداخلي ل MPZ جميع أنواع الاحتياطيات (المواد والمواد الخام والمنتجات والسلع النهائية) وجميع أنواع العمليات معهم (مكسب المواد الخام المكتسبة والمواد والسلع لإعادة البيع، عطلة MPZ إلى الإنتاج، نشر المنتجات النهائية، شحنة من السلع والمنتجات النهائية المشترين، وما إلى ذلك).
سوف تخضع Amine LLC فيما يتعلق بالنشاط المحدد للتدقيق لمجرد صحة انعكاس البضاعة على حساب البضائع في حساب البضائع.
يتم تقديم قائمة المشكلات المدروسة في وثيقة العمل (الجدول 1)، وضعت على أساس مبادئ توجيهية لجمع دليل التدقيق على موثوقية مؤشرات الاحتياطيات اللوجستية في التقارير المحاسبية.
الجدول 1
اختبار نظام التحكم الداخلي
№ | الاتجاهات والسيطرة على الأسئلة | إجابات |
|
هي مقر المستودعات المحمية من الأشخاص غير المصرح لهم؟ | |||
هل: حماية | |||
هي جرد القيم المادية (إلزامية، مخطط لها، مفاجئة)؟ | |||
هي نتائج الجرد تضعها المستندات ذات الصلة (جرد المخزون، بيانات دقيقة)؟ | |||
هي تقارير الأشخاص المسؤولين المادية في تاريخ المخزون؟ | |||
هل هناك لجنة جرد دائمة؟ | |||
هم أشخاص مسؤولون عن المسؤولين في السرقات، والاختلاس؟ | |||
هي المعاهدات المتعلقة بالمسؤولية المادية مع المتاجر ورئيس المستودعات وغيرها؟ | |||
تطورت ما إذا كانت: الأوصاف الوظيفية والمسؤوليات المميزة والمسؤوليات للموظفين في تنفيذ العمليات بالمواد؛ تعليمات التخزين، القبول، إجازة المواد | |||
هل مراعاة مراقبة التعليمات هذه؟ | |||
هي أشكال موحدة من الوثائق الأولية تنطبق؟ | |||
يتم الحصول عليها ووثائق الإنفاق لكل عملية؟ | |||
هل كل التفاصيل الإلزامية تملأ؟ | |||
يتم وضع المستندات في يوم العملية؟ | |||
هل جميع وثائق الآلات المطبوعة؟ | |||
هل هناك عينات من وثائق ملء، عينات من توقيع الأشخاص المسؤولين ماليا؟ | |||
هو ترقيم المستندات الأولية؟ | |||
هل يتم تسجيل المستندات (الفواتير، قوة المحامي) في مجلات التسجيل؟ | |||
هل يتم تطبيق وثائق أساسية لتقارير الأشخاص المسؤولين ماليا؟ | |||
هل تكون هذه التقارير مطلوبة مع بيانات المستندات الأساسية؟ | |||
هل التقارير عن تقارير عن الدقة الحسابية؟ | |||
هل تنطبق برامج الأتمتة المحاسبية؟ | |||
هل يتم تنظيمه في المنظمة وحدة هيكلية لتنفيذ الرقابة الداخلية (قسم الرقابة الداخلية، لجنة التدقيق، خدمة التدقيق الداخلي، إلخ) | |||
هل هناك حكم معتمد بشأن قسم الرقابة الداخلية؟ | |||
هل هناك برنامج معتمد، حدد الجدول الزمني؟ | |||
هل هناك أعمال وثائق داخلية أخرى تعكس نتائج عمليات التفتيش المنفذة؟ | |||
هل يتحقق بانتظام وما إذا كان ترددهم يتوافق مع اللوائح التنظيمية المعتمدة في المنظمة؟ | |||
هل هناك توزيع المسؤوليات بين وحدات التحكم؟ | |||
هل التغيير في نتائج أنشطة هيئات الرقابة الداخلية؟ |
يمكن إبرام تحليل البيانات التي تم الحصول عليها من ورقة العمل 1 أن موثوقية نظام الرقابة الداخلي مرتفع بما فيه الكفاية.
يتم استخدام نتائج الاختبار في تحديد مستوى مخاطر الرقابة الداخلية وبناء عينة مراجعة الحسابات.
أهمية هي ملك المعلومات التي تجعلها قادرة على التأثير على الحلول الاقتصادية لمستخدم هذه المعلومات.
ومستوى الكيلات هو الحد الأقصى لحجم الخطأ المسموح به، والتشويه، والذي يمكن عرضه في المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية، والتي لن تدخل مستخدم مؤهل للعلاج حول هذه المعلومات. وفقا لذلك، إذا تجاوز مقدار الأخطاء في التقارير مستوى المادية، فمن المحتمل أن يكون مستخدم التقارير المؤهل من المحتمل أن يكون الاستنتاجات الصحيحة عليها. وبعبارة أخرى، فإن مستوى المادية هو خطأ الإبلاغ المحاسبي المسموح به.
قرر المراجع اختيار كمؤشر أساسي لحساب مستوى صافي الربح، الدخل، النفقات، العملة الرصيد ورأس المال الخاص به (انظر الملحق 2، 3).
يتم تقديم حساب مستوى واحد من المواد على أساس هذه المؤشرات في الجدول 2.
الجدول 2
حساب القيم المطلوبة لتحديد مستوى المادية
اسم المؤشرات الأساسية | الرمز | قيم المؤشر، ألف روبل. | يشارك،٪ | القيم الأولية لحساب UCS (P.3 * 4) | مستوى الانحراف من متوسط٪ | قيمة لحساب |
صافي الربح | ||||||
عملة التوازن | ||||||
عدالة | ||||||
مستوى الإبلاغ |
تم العثور على مستوى الاعتبار في إعداد التقارير في العمود 5 و 7 كمؤشرات أساسية حسابية حسابية.
منذ قيمة 376.9 ألف روبل. إنه يختلف عن المتوسط \u200b\u200bبشكل كبير، والقيمة 1701.20 ألف روبل. - ليس قويا جدا، بالإضافة إلى ذلك، ثاني أكبر قيمة 1579.60 ألف روبل. أغلق حجم 1701.20 ألف روبل، ثم اتخذ قرارا تجاهل أصغر قيمة مع حسابات إضافية، وأكبر إجازة.
الجدول 3.
حساب مستوى المادية لخطوط التوازن التي تميز إنتاج المواد
اسم المؤشر | القيمة الإبلاغ، ألف روبل. | وزن محدد،٪ | أهمية، ألف روبل. |
|
الأسهم، بما في ذلك: | ||||
المواد الخام والمواد وغيرها من القيم المماثلة | ||||
الحيوانات على النمو والتنسيق | ||||
التكاليف في الإنتاج غير الكامل | ||||
المنتجات النهائية وإعادة البيع | ||||
البضاعة شحنت | ||||
الإنفاق في المستقبل | ||||
التكاليف والأسهم الأخرى | ||||
أقوم بتحليل البيانات التي تم الحصول عليها في الجدول 3 يمكننا أن نستنتج أن الخطأ الصالح في السطر 210 "الأسهم" يمكن أن يكون 264.3 ألف روبل. تشكلت البضائع لإعادة بيعها.
لتقييم خطر التدقيق، تحتاج إلى إجراء استبيان.
يتم وضع الاستبيان على أساس دراسة الوثائق وتحتوي على مشكلات يجب أن يوضح المراجع أثناء محادثات التدقيق. في كثير من الأحيان، يتم تطوير الاستبيان مرة واحدة وفي المستقبل يتم توضيحها وتعديلها فقط قبل كل تدقيق. تميل هيئات التصديق إلى استخدام الاستبيانات النموذجية التي هي في وقت واحد محادثات التدقيق. هذا يقلل قليلا من عدد الوثائق الصادرة.
الجدول 4.
استبيان عند التحقق من مواد القياس والأسهم
№ | سؤال | نعم | لا |
هل قامت المؤسسة بتثبيت دائرة من الأشخاص المسؤولة عن قبول القيم المادية والحفاظ عليها وإجازتها | |||
هي اختتام اتفاقيات المسؤولية معهم | |||
هل هناك أي أوصاف عمل للأشخاص الماديين والأشخاص المسؤولين في المؤسسة: امين المخزن معامل | |||
هو الإجراء المنشئ للاختيار عمل الموظفين للعمل في التخزين | |||
هل لدى المؤسسة قائمة من المسؤولين الذين منحوا الحق في توقيع المستندات على حركة TMZ | |||
هل هناك عينات من توقيعات هؤلاء الأشخاص في المستودعات | |||
هل هناك شروط ضرورية لتخزين المواد في المستودعات: جرس الانذار إنذار حريق باب معدني، مشابك رفوف، رفوف، صناديق، خزائن، إلخ. حظائر لمواد التخزين المفتوحة | |||
هل هناك تخصص المستودعات لتخزين المواد مع العديد من الخصائص الكيميائية | |||
في الوقت المناسب، يتم استسناء تقارير المواد بانتظام. | |||
سواء تم إجراء مخزون القيم المادية: أ) قبل وضع التقارير المحاسبية السنوية ب) عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا ج) في الكوارث الطبيعية د) عند تحديد التناقضات بين بيانات المحاسبة ومحاسبة المستودعات، والسرقة، وكذلك عدم الامتثال لظروف التخزين | |||
لقد تم الكشف عنها أثناء المخزونات: أ) الزائدة ب) النقص ج) أولية د) الضرر الثمينة | |||
ما إذا كان أولئك الذين تم إدانتهم بتشكيل هذه الانحرافات | |||
هي التدابير المتخذة ضد هؤلاء الأشخاص | |||
هل نتائج المخزون في المحاسبة تعكس بشكل صحيح | |||
يتم تخزين القيم المادية: أ) في الوقت المناسب ب) تماما | |||
ما إذا كانت موردي MPZ يتم دفعها في الوقت المناسب | |||
هو محاسبة لحسابات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح | |||
يتم إصدار المستندات بشكل صحيح: أ) استعادة MPZ ب) استهلاك MPZ ج) الحركة الداخلية ل MPZ | |||
هل المبالغ النهائية تنعكس في بيانات أخذ قيم المواد، البيانات من سجلات المحاسبة الأخرى |
بناء على البيانات المقدمة في الجدول 4، يمكن أن نستنتج أن مخاطر المراجعة منخفضة.
المنظمة المدققة هي مؤسسة كبيرة متخصصة في بيع الأغذية التجزئة، على التوالي، سيكون هناك تدفق كبير من احتياطيات المواد والإنتاج. لذلك، سيكون من الأنسب إجراء فحص انتقائي.
بناء على التخطيط الأولية، فإن المراجع هو برنامج خطة ومراجعة الحسابات. يوضح الجدول 5 خطة مراجعة احتياطيات المواد والإنتاج.
الجدول 5.
خطة تدقيق المخزون
تم التحقق من التنظيم ذ م م "أمين" تكاليف العمالة المخططة (ساعة الشخص.) 450 تكوين مجموعة التدقيق مدقق حسابات رئيس الاختيار خطر التدقيق المخطط له قليل مستوى المادية المخطط لها 264.3 ألف روبل. رئيس منظمة التدقيق (التوقيع) رئيس الاختيار (التوقيع) |
بعد وضع خطة التدقيق، يتم تطوير برنامج التدقيق. ويرد برنامج إجراء مراجعة حسابات احتياطيات المواد والإنتاج في الجدول 6.
الجدول 6.
برنامج لمراجعة احتياطيات إنتاج المواد
فحص الفحص | مهام التحقق من القطاع | إجراءات | مصادر |
|
مراجعة العمليات لاستلام MPZ | تأكد من صحة المحاسبة لعمليات المخزون | التحقق من صحة المحاسبة للحصول على القيم المادية | ||
التحقق من صحة محاسبة العمليات الأخرى على تدفق المواد (مجانا عند المساهمة في المساهمة في رأس المال المعتمد، إلخ) | vedomosti لاستلام |
|||
مراجعة المحاسبة التحليلية ل MPZ | تأكد من صحة المحاسبة التحليلية للقيم المادية | دراسة تنظيم تخزين القيم المادية (وجود الأوزان متر، رفوف وحاويات، حالة ملفات بطاقة المستودعات) | تعليمات قبول المواد، جوازات السفر الفنية لأجهزة القياس الوزن، كتب الحالة الصحية من المستودعات |
|
التحقق من اكتمال القيم الحازرة وصحة تقييمها | جداول التوفيق بين الوثائق الداخلية مع وثائق الموردين |
|||
إنشاء امتثال بيانات المستودعات المحاسبية من قبل البيانات المحاسبية حول المستودعات، والمواد الفرعية والأعداد المرئية للمواد | معالجة Vedomosti، بطاقات محاسبة المستودعات |
|||
التحقق من اكتمال وجودة جرد احتياطيات الإنتاج والعناصر الإملائية ذات القيمة المنخفضة | طلب عند المخزون، وترتيب السياسات المحاسبية، الجداول وفقا لبيانات المخزون |
|||
مراجعة محاسبة لتقدير النقص والخسائر والسرقة | تأكد من صحة المحاسبة لتقدير النقص والخسائر والسرقة | تحقق من صحة وصف السرقة، نقص، وفقدان المادية | الأفعال لكتابة السرقة، النقص، الخسارة |
|
مراجعة الحسابات الموحدة للقيم المادية | تأكد من صحة المحاسبة الموحدة لمحميات المواد والإنتاج | سجل بيانات السجلات المحاسبية والإبلاغ | التوازن، والتطبيق لتحقيق التوازن، طاولات التنمية، أمر |
|
تسوية نتائج المخزون | المخزون Vedomosts على حسابات ومجموعات المواد |
يتم تحديد حجم العينة للتحقق من رصيد حسابات المحاسبة في الاتحاد البرلماني الدولي والعمليات معهم على أساس تقييم لمخاطر التدقيق المنفذة في مرحلة تخطيط المراجعة. عند تحديد تقدير لنظام التحكم الداخلي، يمكن تغيير حجم العينة.
عند تحديد العناصر، يجب إدراج بقايا حسابات حساب محاسبة MPZ والعمليات مع التحقق من العينة، بحيث تم اختيار كل مقالة IPU وكل نوع من العمليات معهم للتحقق من احتمال متساو.
يمكن أن تكون مزيج من مؤسسة الاتحاد البرلماني الاستراتيجية على النحو التالي:
وفقا للعناصر الرئيسية من MPZ. لتحديد فحص انتقائي، تحتاج إلى تحديد MPZ، والتي يتم تضمينها في كل مقالة تقارير رئيسية: المواد الخام والمواد، المنتجات النهائية، منتجات إعادة البيع. كجزء من هذه المقالات، يتطلب MPZ أيضا التصنيف في العديد من المجموعات، على سبيل المثال، لأنواع معينة من المواد والمواد الخام وأنواع المنتجات والبضائع النهائية. من الضروري أن تقع عناصر كل مقالة MPZ الكبيرة في العينة؛
عن طريق علامة الإقليمية. لتحديد الشيك العينة، تحتاج إلى تحديد MPZ، المخزنة على مستودعات مختلفة من المنظمة، خاصة إذا كانت هذه المستودعات موجودة في أقسام منفصلة جغرافيا. بالإضافة إلى ذلك، للتحقق من الضروري اختيار MPZ، التي تنتمي إلى المنظمة، ولكن تخزينها خارج حدودها (على المستودعات المستأجرة، في مستودعات من المفوضين المنسقين للمعالجة إلى الجانب، إلخ)؛
بالقيمة. إذا كانت تكلفة مقالات MPZ الفردية ضرورية (أو قريبة من مستوى المواد) للإبلاغ عن المنظمة المدققة، ينبغي إدراج عناصر هذه المواد في العينة؛
يتم تحديد حفلات الاستقبال وطرق البناء وفقا للمعايير المعتمدة التي تم الإبلاغ عنها.
2.3. حساب التدقيق في MPZ.
عند إعادة بناء بيانات المحاسبة بيانات الرصيد المحاسبي، تم الكشف عن الانحرافات (انظر الملحق 4، 5).
الجدول 7.
التناقضات في الرصيد المحاسبي والمحاسبة
يتم وضع استلام البضاعة في أمين ذ م م من قبل المحاسبة الأسلاك D 41.2 إلى 60.1. يرصد انعكاس العلامات بواسطة الأسلاك D 41.2. إلى 42.
للتحقق من صحة المحاسبة لاستلام MPZ، قدمت الوثائق التالية: عقود لتوريد السلع، شهادات البضائع، العلوية السلعية، الفواتير، السلطة للمحاماة، البيانات المصرفية من حساب جاري مع الوثائق المرفقة، المصالحة أعمال مع الموردين. عند التحقق من تصميم العلاقات التعاقدية والشهادات وفحص أعمال الإنجاز للمستوطنات مع الموردين ومصادر عائدات الانتهاكات. مصادر الاستلام تتوافق مع المصادر في الفاتورة. تعقد أعمال التوفيق بين المستوطنات مع الموردين بانتظام. يتم إجراء سجلات الحسابات مع الموردين وفقا لنتائج كل ربع.
يتم التوفيق بين البيانات المحاسبية ومحاسبة المستودعات مرة واحدة على الأقل كل سبعة أيام. عند التحقق من صحة انعكاس البيانات في تقارير السلع الأساسية، يتم التحقق من اكتمال وصلاحية بيانات البيانات عن استلام البضائع، وكذلك صحة الحسابات الحسابية،.
استنتج لواء من كل متجر اتفاقية مسؤولية جماعية. عند إجراء مراجعة حسابات، يتم تحديد أن العقد متجدد بانتظام.
للتحقق من صحة مخزون MPZ وانعكاس نتائجها في المحاسبة، يتم استخدام مصادر المعلومات التالية:
أوامر بشأن إجراء وتوقيت المخزون؛
أوامر لتعيين تكوين لجان المخزون الدائم والعمل؛
جرد المخزون، أعمال الجرد، بيانات دقيقة؛
بروتوكولات اجتماع لجنة المخزون؛
قرارات المبادئ التوجيهية للموافقة على نتائج المخزون؛
سجلات المحاسبة للمحاسبة التحليلية والاعتدائية، والتي تعكس نتائج المخزون؛
مراجعة أمين LLC على كل نقطة تداول يتم تخزين MPZ ثلاث مرات على الأقل في السنة. يحمل المراجعة عمولة تدقيق دائمة كجزء من محاسب وسلعة. قبل بدء المراجعة، يشكل التقرير التجاري شخص مسؤول ماديا. للتحقق من مراجعة وتصميم نتائج المراجعة، تم اختيار متجر مع أكبر دوران (انظر الملحق 6). بالنسبة للتدقيق، تم اختيار وثائق مراجعة، عقدت في المتجر رقم 42 16.07.2010 (انظر الملحق 7). وفقا للمحاسبة في 16 يوليو 2010، بلغ رصيد البضائع في المتجر 868649.69 روبل، في الواقع، خلال المراجعة، تم تعيين بقايا 930117.78 روبل. أظهر المراجعة أن البقايا الفعلية للبضائع في تاريخ التدقيق تجاوزت الأرصدة وفقا للبيانات المحاسبية ل 61468.09 روبل. وبالتالي، تم الكشف عن فائض البضائع. في هذا الصدد، تقرر التوفيق بين الحسابات مع مزودي المنتجات.
وفقا لنتائج المصالحة مع الموردين، تم الكشف عن فاتورة السلع المفقودة من CJSC "HLVZ" على منتجات الكحول بمبلغ 68702 روبل. وبالتالي، نتيجة المراجعة: نقص 7233.91 روبل.
قد تكون أسباب حدوثها موقف إهمال الأشخاص المسؤولين ماليا على واجباتهم.
تم تنفيذ التدقيق المتكرر في 12/14/2010 (انظر الملحق 8). وفقا للمحاسبة، كان الرصيد في 13.12.2010 1355221.71 روبل، خلال المراجعة، تم إنشاء البقايا الفعلية بمبلغ 1355557.13 روبل. عند إعادة حساب المخلفات الفعلية مع البيانات المحاسبية، تم الكشف عن البضائع الزائدة بمبلغ 335.42 روبل.
عند التدقيق في المخزون، يتم الكشف عن الانتهاكات التالية الوثائقي التالية:
· طلب جرد البضائع، وكذلك أمر على تكوين لجنة المخزون، غير مسجل في مجلة تسجيل أوامر LLC "أمين"؛
· على أحد مخزون المخزون الأوراق، لا يوجد توقيع من المواد والمواد المسؤولة.
هذه الحقائق هي انتهاك مبادئ توجيهية للمخزون الممتلكات والالتزامات المالية.
استنتاج
وبالتالي، فإن الهدف من مراجعة التفتيش على احتياطيات المواد والإنتاجية (MPZ) هو تشكيل رأي بشأن موثوقية مؤشرات الإبلاغ بموجب مواد القيم المادية ل "الأسهم" وامتثال أساليب المحاسبة والضرائب العمليات مع MPZ العاملة في الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي.
يمكن تحقيق الهدف المحدد من خلال إجراء اختبارات للمواد، بالإضافة إلى اختبارات فعالية هياكل السيطرة والنظام المحاسبي، وخطر التدقيق، والذي يعتمد على طبيعة مخزونات المؤسسة وأهميتها لتقديم التقارير المحاسبية مقدر. يعتبر شيك المخزون الجزء الرئيسي من مراجعة الحسابات على تلك المؤسسات حيث تكون قيمتها ضرورية.
قاعدة المعلومات للتحقق من MPZ هي: المستندات التنظيمية المتعلقة بالقبول والمحاسبة والتخزين وترك القيم المادية، الرصيد المحاسبي، الكتاب المنزلي، ترتيب السياسة المحاسبية، الوثائق الأساسية لتصميم العمليات مع النواب، سجلات لمحاسبة MPZ وبعد
عند إجراء تدقيق عمليات بشأن المحاسبة وسلامة جرد قيم السلع الأساسية، يتم استخدام الأساليب والتقنيات التالية: المخزون، إعادة الحساب، التأكيد، والتحقق من الامتثال للقواعد المحاسبية للعمليات التجارية الفردية، والمسح عن طريق الفم، والتحقق من الوثائق، والتتبع، أجراءات تحليلية.
عند التخطيط لتدقيق MPZ LLC "أمين" على أساس الاستبيان، فقد قرر أن موثوقية الرقابة الداخلية مرتفعة. عند حساب مستوى المادية، تم تحديد مستوى المادية بموجب مواد التوازن المحاسبي، الذي يعكس MPZ، على مستوى 264.3 ألف روبل. خطر التدقيق منخفض.
عند إجراء مراجعة حسابات MPZ LLC "أمين"، تم تحديد الانتهاكات عند إصدار وثائق المخزون. عند إصدار وثائق المخزون، من الضروري أن تسترشد بالتعليمات المنهجية حول مخزون العقارات والالتزامات المالية. في الوقت نفسه، بشكل عام، نفذت المنظمة المحاسبية بكفاءة. يتيح لك إثبات المستندات، المنظمة في Amin LLC، اكتشاف التناقضات والانتهاكات في الوقت المناسب. يتم إنتاج سجلات الحسابات مع الموردين ربع سنوي، وإذا لزم الأمر، يتم إجراء المصالحة الإضافية.
قائمة ببليوغرافي
1. القانون الاتحادي البالغ 30.12.2008 ن 307-FZ "على تدقيق التدقيق" (إد. من 11.07.2011) // SZ RF. - 2009. - № 1. الفن. خمسة عشر.
2. قرار وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.1995 ن 49 "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية حول مخزون الممتلكات والالتزامات المالية" (ed. بتاريخ 08.11.2010) / / جريدة مالية. - 1995. - ن 28.
3. ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.06.2001 N 44N "عند الموافقة على اللائحة بشأن المحاسبة" محاسبة احتياطيات العمل "PBU 5/01" (إد. من 10/25/2010) // الروسية جريدة. - 2001. - ن 140.
4. قرار وزارة المالية الاتحاد الروسي ب 28.12.2001 ن 119N "على الموافقة على المؤشرات المنهجية بشأن محاسبة الشؤون الداخلية للمخزون العمالي" (مؤرخة مؤرخة 24 ديسمبر 2010) // جريدة روسية. - 2002. - ن 36.
6. Brovkina N.D. [وغيرها] التدقيق العملي / N.D. بروفكين، M.V. ميلر. - م: Infra-M، 2009. - 158.
7. erofeva e.a. [وغيرها] التدقيق: محاضرة مجردة / E.A. إروفيفا، V.A. Piskunov، تا. bityukova. - م: يورايت، 2010. - 146 ص.
8. إروفيفا E.A. [وغيرها] التدقيق / E.A. إروفيفا، V.A. Piskunov، تا. bityukova. - م.: يورا، 2010. - 638 ص.
9. skulb v.v. [وغيرها] التدقيق: الدراسات. للجامعات / V. V. Skobar، G. I. Pashioreva، O. L. Ostrovskaya. - م: التنوير، 2011. - 479 ص.
10. Suglobov A.E. المحاسبة والمراجعة / A.E، Suglobom، B.T. Zharylgasova. - م.: Knorus، 2010. - 496 ص.
بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟
سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.
في هذه المقالة، سوف ننظر إلى مراجعة الحسابات المحاسبة للحصول على الاحتياطيات المالية في المنظمة. نحن نتعلم عن أهداف وأهداف التدقيق عندما والوفي ينفق. سنقوم بتحليل التعليمات خطوة بخطوة.
إن فعالية استخدام المواد والمخزون، ودقة المحاسبة للأصول والتفكير بشأن الحسابات المحاسبية هي مكونات عناصر الاستقرار المالي للمؤسسة. يتم إجراء مراجعة للحصول على بيانات موثوقة عن حالة المحاسبة.
تتمثل أهداف الحدث المسيطر في تقييم حالة المحاسبة والولاء لتطبيق المنهجيات التنظيمية، مما يعكس البيانات المتعلقة بالحسابات المحاسبية وفي إعداد التقارير. في عملية إجراء تدقيق، يتم حل المهام:
في المرحلة الأولية للتحقق، يحدد المراجع باستخدام المدير نطاق المهام المنفذة من قبل الشخص الذي يتحقق. الإجراء الخاص بالإجراء، يتم تحديد مقدار البيانات التي تم تحليلها إلى حد كبير النشاط المحدد للمؤسسة. يتم إجراء إجراءات التدقيق من خلال تنفيذ المرحلة التحضيرية لتحديد المهام مباشرة التدقيق ووضع الكشف عن الحقائق. يمكنك التعرف على نفسك.
في حالة عدم وجود مؤشرات تلبي متطلبات المراجعة الإلزامية، أمرت الشركة مراجعة مراجعة مبادرة. يهدف الحدث التطوعي إلى تحديد النقاط الضعيفة والأخطاء والانتهاكات في المحاسبة وتلقي توصيات لإزالةها. يستخدم التقرير المتعلق بنتائج التدقيق من قبل المستهلكين الداخليين - من قبل الرأس، المؤسس، المستثمر. تم حل مسألة تقديم هذه الأطراف المعنية الأخرى من قبل الرأس.
يتم إجراء فحص من قبل منظمة التدقيق أو مراجع مستقل. يجب أن يكون لدى الأشخاص المقبولين للتحقق من التعليم الخاص، تجربة في هذا المجال، للحصول على شهادة مدقق الحسابات. الحق في التحقق وإجراء استنتاج له أشخاص يتكون من مدققي الحسابات sro.
في عملية إجراء التدقيق، يتم رصد مراجعي الحسابات بواسطة المستندات المصاحبة للمحاسبة MPZ.
| وثيقة | فحص البيانات |
| أمر السياسة المحاسبية | توفر وثيقة، انعكاس البيانات في منهجية المحاسبة، وكتابة MPZ، وتكوين إدارة المستندات |
| انكماش | توافر عقود المسؤولية المادية، لتوريد وشحنة TMC، امتثال الاحتياجات من الناحية التعاقدية |
| وثائق المخزون | النظام، العمولة، التدقيق في الوقت المناسب، ولاء لتصميم النتائج والقرارات المتخذة بشأن المخزون |
| الوثائق الباسولية | يتم فحص النفقات العامة للسلع، والأفعال المرافقة، وشطب القيم، والأفعال على العرض غير المختصر |
| سجلات الحساب | يتم التحكم في ولاء انعكاس البيانات على أساس السجلات المحاسبية والضرائب |
| أعمال فيرشيف | توافر التحقق، ولاء انعكاس البيانات، واستخدام المعلومات في المحاسبة |
| الإبلاغ | يتم فحص الولاء لتفكير البيانات في التقارير. |
يتم تنفيذ عينة من المستندات والبيانات التي تم التحقق منها بطريقة صلبة أو عشوائية. الفهم والدراسة التفصيلية للبيانات يعتمد على حالة المحاسبة في المؤسسة.
المرحلة الأولية للتدقيق هي تنفيذ الإجراءات التحضيرية. في المرحلة، تعرف على الخصائص العامة للمؤسسة، خصوصية النشاط، طرق الحفاظ على قياس MPZ. تمت دراسة البرنامج المشارك في معالجة المعلومات. في الوقت نفسه، يتم حل نطاق القضايا عند التحقق.
في عملية الحدث، يطبق المدقق تقنيات يتم تحديد اختيارك من خلال التدقيق من خلال التنسيق مع العميل في المرحلة الأولية.
| التنفيذ خطوة بخطوة لتقنيات التدقيق | وصف المرحلة |
| التنظيم | تحديد التشريعات لتنظيم الإجراءات اللازمة للمحاسبة من أجل MPZ واللوائح الداخلية، بما في ذلك السياسات المحاسبية، بشأن تنفيذ العمليات |
| التنظيمية | فحص التسجيل، تنظيم الأشياء الثمينة، أنظمة الرقابة الداخلية |
| وثائقي | تعيين تسجيل الوثائقية للعمليات، توافر العقود، أوامر، أعمال، الفواتير |
| يتحكم | يتم التحقق من اكتمال ودقة انعكاس المعلومات، والامتثال لمتطلبات أساليب المحاسبة MPZ. |
| تحليلي | تحديد هوية البيانات المتعلقة بالحسابات المترابطة وتسلسل نقل المعلومات |
| الإبلاغ | تم تأسيس الولاء لتشكيل البيانات في التقارير. |
| تعميم | يتم تحليل المعلومات التي تم الحصول عليها، وتم دراسة وثائق عمل المراجع، وصياغة الاستنتاجات |
يتم التحقق من العمليات النموذجية بطريقة انتقائية، تتم دراسة الأشكال غير القياسية لحركة MPZ بواسطة طريقة أخذ العينات الصلبة.
وفقا لنتائج التدقيق، يجب على المراجع تجميع وإرسال تقرير عن الحدث والنتيجة للعميل. يتم توفير التقرير بالإضافة إلى الاستنتاج أو بشكل منفصل عند إجراء فحص خاص، إذا لم يتم تقديم العقد لإصدار استنتاج. في حالة التدقيق الإلزامي، فإن الاستنتاج هو الوثيقة الرسمية التي تعبر عن رأي المراجع بشأن دقة الإبلاغ. تتكون الوثيقة من عدة أجزاء:
يجب أن يوقع الاستنتاج مدقق حسابات مع فك ترميز البيانات والتاريخ الذي يشير إليه.
يحتوي استنتاج المراجعة على تقييم موثوقية المعلومات العاطسة في المحاسبة والإبلاغ. قد يكون النتائج التي تم الحصول عليها من نتائج التفتيش واحدة من فئات التصنيف العديدة الخاصة بهم: بالتأكيد إيجابية، إيجابية مشروطة، سلبية. بالطبع، يتم تقديم تقييم إيجابي مع الامتثال الكامل للتشريعات السلبية - في غياب مصداقية البيانات.
من خلال تقييم إيجابي مشروط، لدى الشركة انتهاكات ليست دقة كبيرة وغير متغيرة لمؤشرات الإبلاغ. قد يرفض المراجع أيضا ترجمة خاتمة في حالة وجود عقبة أمام التفتيش والقيود المفروضة على الوصول إلى المعلومات.
Enterprise LLC "Compass" ناشد مراجع الحسابات LLC لمبادرة محاسبة فحص مبادرة MPZ. أثناء التدقيق، تم الكشف عن انتهاك في شكل تشكيل غير صحيح للقيمة الأولية ل TMC عند القبول في المستودع من بائع البيع بالتجزئة. في الوثائق المصاحبة، تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الشيك، لم يتم الإشارة إليها في الفاتورة، لم يتم إصدار الفاتورة. في الوقت نفسه، عند تناول المستودعات، انعكس البضاعة عند السعر باستثناء ضريبة القيمة المضافة. وأشار مدقق الحسابات ذ م م إلته انتهاك في الاستنتاج واعترف بتقييم الإيجابية المشروطة بسبب غير الرسمية للمؤشر في دوران التداول العام. تم التوصية بإحدى "البوصلة" لإجراء تعديلات على الحساب.
الحاجة إلى مراجعة الحسابات تنشأ بغض النظر عن الشكل التنظيمي للمؤسسة. يحتوي الإجراء على ميزات لأشكال مختلفة.
| شرط | المحدودة | OJSC. | IP. |
| بحاجة إلى إجراء مراجعة إلزامية | هناك مؤشرات مهمة للإيرادات والأصول على التوازن، وإجراء أنواع معينة من الأنشطة. | ضروري، بسبب عمل القانون | تخضع لتتجاوز حد الإيرادات |
| من لديه الحق في التحقق | مؤسسات التدقيق والملكية الفكرية | فقط المنظمات | مؤسسات التدقيق والملكية الفكرية |
| تحقق المستندات الرئيسية | واجب | واجب | لا يؤدي عدد من الأشكال الوثائقية والسجلات في IP |
| الإبلاغ عن التحقق | الأرصدة والإعلانات مطلوبة | أرصدة IP لا تشكل ولا تمثل | |
عند التحقق من IP، لا تتاح للمراجعين الفرصة لتحديد دقة التقارير المحاسبية بسبب عدم وجود التزامات رائد أعمال تقديم.
للاحتجاج على الاستنتاج، يحتاج العميل إلى إثبات أن المؤسسة تسببت في أضرار أو تحقيق الاعتراف بالمخالف من الواضح أنه:
من الواضح أن الاعتراف بالسجن كاذب بقرار المحكمة. في الوقت نفسه، مسألة حرمان شركة التدقيق أو مراجع ترخيص مستقل، والشخص الذي وقع في الاستنتاج هو شهادة. يمكن للمراجعين استبعادهم من أعضاء الجمعية المهنية SRO.
وفقا لنتائج حدث التحكم، فقد يكشف المراجع عن تباينات مع متطلبات الإجراء لإصدار البيانات والوثائق.
معظم الأخطاء تنتمي إلى المجموعة الأكثر شيوعا في المحاسبة. مراجعي الحسابات إصلاح الغياب:
يلزم المحاسبة MPZ الأشخاص المسؤولين عن إجراء عمليات لتعكس البيانات في السجلات. عند إجراء المحاسبة الآلية، غالبا ما يصادف المراجعون مع وضع عدم وجود وثائق على الورق. يجب أن يكون لدى الشركات قائمة معينة من الوثائق التي أكدها الأشخاص المسؤولون.
السؤال رقم 1.وبعد ما هو التعقيد الرئيسي لتدقيق IPU؟
الإجابة: تتكون ميزات التحقق من حالة المحاسبة الخاصة ب MPZ في حجم المعلومات التي يتم التحقق منها. تتمتع المؤسسة العاملة بنشاط بمبلغ كبير من التسميات التي تتطلب تأكيدا وثائقي انعكاس في التقارير. تعقيد إضافي للتحقق هو عدم وجود القدرة على إيقاف عملية النشاط التي يتم خلالها إنتاج الحركة الدائمة ل TMC.
السؤال رقم 2.وبعد هل يمكنني التعرف على الاستنتاج كاذبة عن علم إذا لم يكن لدى المراجع معلومات غير كافية لتحليل البيانات، ولكن في الوثيقة أشارت إلى دقة الإبلاغ؟
الإجابة: يمكن تعيين هذا الاستنتاج للاستنتاجات المقدمة في غياب الوثائق. هناك فرصة للتعرف على إبرام كاذبة عن علم.
السؤال رقم 3.وبعد ما هي الأساليب المطبقة في التدقيق؟
الإجابة: في ممارسة التدقيق، هناك 3 اتجاهات لنظام التفتيش: تأكيد اختبار كل وثيقة ذات طريقة مستمرة، منهجي مع التحقق من الوظائف التشغيلية واستنادا إلى خطر دراسة انتقائية للمستندات.
السؤال رقم 4.وبعد ما هي الوثائق الصادرة في حالة تعليق مؤقت للتدقيق؟
الإجابة: إذا لزم الأمر، فإن تعليق إجراءات التدقيق مؤقتا يتم وضعها بأفعال مخصصة لكل من الطرفين. من الضروري إبرام فعل تعليق مؤقت للتفتيش واستئنافه.
السؤال رقم 5.وبعد هل من الضروري التعرف على مدقق مع استنتاجات سابقة ومواد التفتيش؟
الإجابة: عند تغيير المراجع، هناك استنتاج وغيرها من المعلومات لمدة لا تقل عن 3 سنوات مالية سابقة.
أحد الاتجاهات الرئيسية للتدقيق هو مراجعة احتياطيات المواد والإنتاجية، والتي تشكل أساس المؤسسة. لتنفيذ انعكاس دقيق وكامل في نظام المحاسبة للعمليات المحاسبية مع احتياطيات المواد والإنتاجية، من الضروري أن تسترشد بالأفعال التشريعية للاتحاد الروسي، واللوائح الرئاسية والحكومية، والوثائق التنظيمية، إلخ. في نظام الاحتياطيات المادية للمؤسسة، غالبا ما تكون هناك اضطرابات وانحرافات من اللوائح الحالية. وبالتالي، فإن المحاسبة ومراجعة الاحتياطيات المادية أمر حيوي للمؤسسات التي تقود أنشطتها.
صياغة المشكلة هي إجراء مراجعة احتياطيات المواد والصناعية، سواء من الناحية النظرية وفي الممارسة العملية.
واحدة من أكثر المناطق الواعدة وغير المرضية للسيطرة على أنشطة الكيانات التجارية هي رقابة مستقلة نفذها مراجعي الحسابات. عند التحقق من المراجع، من الضروري دراسة جميع المستندات التنظيمية المتعلقة بإجراءات القبول والمحاسبة والتخزين ومغادرة القيم المادية، على وجه الخصوص، أحكام محاسبة المواد والحاويات والبنود المنخفضة والقيمة السريعة الإجراء لإصدار أسطوانة قيم المواد والسلع وغيرها. كائن البحث هو مشروع Zarechnaya OJSC. موضوع البحث - مراجعة تقييم المحميات المادية والإنتاجية من OJSC Zarechny
الغرض من الدراسة هو دراسة الإجراءات اللازمة لإجراء مراجعة لتقييم احتياطيات المواد والإنتاجية في OJSC Zarechnoy. لتحقيق هذا الغرض، يجب حل المهام التالية:
1. لدراسة الأهداف والمهام والكائنات في مراجعة حسابات الخدمات اللوجستية ومصادر المعلومات لتحقيق التحقق منها.
2. النظر في الوثائق التنظيمية الرئيسية والاستقبال والأساليب المستخدمة في مراجعة الحسابات.
3. النظر في منهجية التدقيق من مخزون المواد والإنتاج.
4. فحص برنامج الخطة ومراجعة الحسابات.
عند اتخاذ ومراجعة المخزونات المادية والصناعية، يجب أن تسترشد الوثائق التشريعية والتنظيمية.
يمكن أن ينقسم نظام نشاط التدقيق التنظيمي، الذي ينبغي أن يسترشد مدقق الحسابات في تنفيذ صحة المعلومات المحاسبية في التقارير المحاسبية، وبالتالي، وفقا لذلك، يمكن تقسيم أربعة مستويات من الوثائق في تنظيم هذا القسم المحاسبي.
المستوى الأول هو القوانين الفيدرالية، ورموز الاتحاد الروسي، مراسيم رئيس الاتحاد الروسي. على وجه التحديد، يشمل هذا المستوى:
· القانون المدني للاتحاد الروسي. من المنصوص عليها في أهم اللوائح للمحاسبة في المنظمة (بما في ذلك تقارير المواد) - وجود توازن مستقل لكل كيان قانوني، والتزام الموافقة على التقرير السنوي، والتسجيل وإعادة تنظيم وتصفية المنظمة، إلخ.؛
· قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 1 2). يحدد أساس النظام الضريبي، الذي يؤثر على تنظيم المحاسبة (بما في ذلك تقارير المواد) عند تحديد قاعدة لحساب الضرائب؛
· القانون الاتحادي 21.11،1966 N 129-FZ (إد. من 09/28/2010) "على المحاسبة" (التي اعتمدها الدولة الدوامة من FS RF 23.02.1996)، مع التغييرات والإضافات. يحدد القانون مفهوم المواد المحاسبية، وأشكائه، والقواعد والمتطلبات الأساسية، وإجراءات تنظيم وتنظيم المواد المحاسبية، وقواعد تنظيم المحاسبة التحليلية والمواد الاصطناعية، وسجلاتها، وإجراءات تقييم المواد، بهم المخزون.
· القانون الاتحادي "أنشطة التدقيق" من 30.12.2008 ن 307- FZ gD FS FS RF 24 ديسمبر 2008،وفقا لمنظمات التدقيق التي تعمل دون تشكيل كيان قانوني، عند إجراء مراجعة للمنظمة، يتم التعبير عن رأي بشأن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) للشركة والامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المواد المحاسبية من قبل تشريع الاتحاد الروسي.
المستوى الثاني - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي، الأفعال القانونية التنظيمية لتنظيم التدقيق في أنشطة التدقيق والوزارات والإدارات المصممة لضمان الأداء الفعال لمعهد المراجعة المحلية في ظروف السوق، وتطويره الترجمي وتحسينه، والسيطرة على أنشطة مراجعي الحسابات. يتضمن هذا المستوى المستندات التنظيمية التالية:
وضع المحاسبة "المحاسبة عن احتياطيات المواد والإنتاجية" (PBU 5/01)، المعتمدة بأمر وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.06.01. №44-n. (بصيغته المعدلة حسب ترتيب وزارة المالية مؤرخة 26 مارس 2007 رقم 26N). تحتوي هذه الوثيقة على المفاهيم الأساسية والقواعد الأساسية واستقبالها من المواد المحاسبية، وكذلك تكشف عن قضايا أخرى من المواد المحاسبية؛
· اللوائح المتعلقة بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N (إد. من 26 مارس 2007 رقم 26.)
· موقف المحاسبة "المحاسبة للموجودات والخصوم، يتم التعبير عن تكلفة العملة الأجنبية" (PBU 3/2006) (المعتمدة من أجل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 27 نوفمبر 2006 رقم 154) (كما المعدل من 25.12.2007 رقم 147N)؛
المستوى الثالث هو القواعد (المعايير) من أنشطة التدقيق التي تم تطويرها من أجل وضع معايير التدقيق التي تفسرها بشكل لا لبس فيه جميع مواضيع الأنشطة المالية والاقتصادية. وتشمل هذه:
تعليمات منهجية حول سجلات المحاسبة من المخزونات المادية والصناعية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 28 ديسمبر 20001 رقم 119-H (بصيغته المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 23.04.2002 ن 33N، اعتبارا من 26 مارس 2007 26N)
· توصيات منهجية لجمع دليل التدقيق على موثوقية مؤشرات الاحتياطيات اللوجستية في البيانات المالية التي أقرها المجلس الاستشاري بموجب وزارة المالية الاتحاد الروسي (البروتوكول رقم 25 في 23 أبريل 2004)؛
· تعليمات منهجية حول محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 28 ديسمبر 2001 رقم 119N)؛
· ترتيب الانعكاس في السجلات المحاسبية لتبادل السلع أو العمليات المنفذة على أساس المقايضة (خطاب وزارة المالية لروسيا في 30 أكتوبر، 1992 رقم 16-05 / 4).
· خطة حساب محاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية والتعليمات لاستخدامها. وافق حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 31.10.2000 رقم 94N؛ (بصيغته المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 18 سبتمبر 2006 N 115N)
المستوى الرابع هو تقنيات التدقيق التي تنظم الإجراءات اللازمة لتنفيذ مراجعي الحسابات المراجعة فيما يتعلق بصناعات محددة، فيما يتعلق بقضايا بعض الضرائب والتمويل ومهام التدقيق الخاصة. مثل ال:
- قواعد الإغلاق (المعايير)؛
- خطة العمل للحسابات المحاسبية؛
- وصف الوظيفة؛
- تعليمات المخزون، إلخ.
تستند القائمة الواردة أعلاه للوثائق التي تنظم محاسبة المواد ومراجعتها في الاتحاد الروسي إلى أهميتها القانونية لتشكيل نظام محاسبي ومراجعة الحسابات.
وفقا ل PBU 5/01 "محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 09.06.01 رقم 44N، إلى المحميات المادية والصناعية (MPZ) تشمل الأصول:
تستخدم كمواد خام، مواد، إلخ. في إنتاج المنتجات المقصودة للبيع (الأداء، توفير الخدمة)؛
المقصود للبيع
تستخدم لاحتياجات الإدارة للمنظمة.
هذه الأصول تشمل المواد الخام والمواد والوقود والمنتجات نصف منتهية ومكونات وقطع الغيار والحاويات والسلع المنتجات النهائية.
الغرض من تدقيق الاتحاد البرلماني الدولي هو تشكيل رأي بشأن موثوقية مؤشرات الإبلاغ بموجب مواد القيم المادية ل "الأسهم" وعلى امتثال منهجية المحاسبة والضرائب المعمول بها في الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي وبعد
المهام الرئيسية لمراجعة الاحتياطيات اللوجستية في المؤسسة هي التحقق من:
حالة المحاسبة والتخزين وكفاءة الموارد المادية؛
الامتثال لتوافر الموارد الفعلية للبيانات المحاسبية واحتياجات المؤسسة؛
تحديد القيم غير المناسبة مع تحديد مقدار الضرر الناجم عن الجناة؛
اكتمال وتوقيت الانتعاش والشرعية وجدوى الإنفاق واكتب MPZ؛
مبررات والامتثال لمعدل استهلاك المواد الخام والمواد والوقود والمنتجات البترولية وغيرها من القيم والوقود وجودة المخزونات وصحة القرارات المتخذة وفقا لنتائج المراجعة.
لتحقيق أهداف التدقيق وفقا للوائح الفيدرالية رقم 3 "تخطيط مراجعة الحسابات"، يتم وضع برنامج التدقيق بموجب قسم "احتياطيات المواد والإنتاجية"، وهو جزء من برنامج التدقيق العام.
قائمة القضايا التي يجب مراعاتها أثناء مراجعة الحسابات MPZ:
1) تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية فيما يتعلق ب MPZ:
صلاحية والتحقيق في الاختيار في سياسة المحاسبة للجوانب التنظيمية والتقنية والمنهجية لهذا القسم المحاسبي؛
تقديم المعلومات المالية بطريقة الأكثر كفاءة من أجل الاستخدام الأمثل من قبل الأشخاص المعتمدين؛
التحقق من موضوعية المعلومات المقدمة في التقارير المحاسبية على MPZ المتاحة؛
التحقق من تنظيم نظام البيان (وجود أمر لإقامة دائرة من الأشخاص الذين يعانون من الحق في توقيع المستندات لعطلة MPZ من المستودع).
2) التحقق من التحكم في وجود وسلامة MPZ:
تنظيم التخزين لأنواع مختلفة من MPZ؛
الامتثال لظروف التخزين (توفير أدوات القياس)؛
صحة تصنيف وتجميع MPZ (المواد الخام والمواد الأساسية والمواد الإضافية وقطع الغيار وغيرها؛
صحة تخزين MPZ الخاص وفي المنظمة بشأن الشروط الأخرى (في التخزين المسؤول، في العمولة، المواد الخام دافالي)؛
تنظيم المسؤولية عن MPZ؛
تنظيم المحاسبة التحليلية ل MPZ؛
تنظيم جرد MPZ؛
الامتثال لتوقيت جرد النواب وفقا للسياسات المحاسبية؛
صحة الانعكاس في نتائج المخزون المحاسبية (التحقق من المواد على نتائج المخزون السنوي ل MPZ).
3) التحقق من صحة التصميم المستندني لحركة MPZ:
وجود المستندات الأولية تؤكد حركة MPZ؛
استخدام أشكال موحدة للوثائق المحاسبية الأولية؛
ميزات التصميم المستندات (الامتثال لمحتوى المستند الأساسي لجوهر العملية الاقتصادية).
4) التحقق من اكتمال وتوقيت استرداد القيم المادية:
وجود وصحة تنفيذ العقود؛
امتثال شروط MPZ الواردة العقود؛
واقع الديون المستحقة الدفع على MPZ؛
صحة المحاسبة للحصول على الإمدادات غير المعدلة و MPZ في الطريق.
5) التحقق من صحة تقييم MPZ أثناء اكتسابه وإيصاله في الإنتاج:
صحة تقييم MPZ في المحاسبة الحالية وفي الميزانية العمومية؛
صحة تكوين قيمة الخصم لقيم المواد المحلية والاستيراد والامتثال لشروط العقود والسياسات المحاسبية.
6) التحقق من استخدام القيم المادية للإنتاج والأهداف الأخرى:
شرعية وجدوى نفقات MPZ؛
استخدام MPZ في مجالات مختلفة من النشاط؛
صحة تقييم MPZ أثناء شطبها.
7) التحقق من صحة انعكاس القيم المادية في الحسابات المحاسبية:
انعكاس عمليات النشر والشطب من MPZ في سجلات المحاسبة الاصطناعية؛
القضايا الضريبية المتعلقة بالحصول والشطب من MPZ؛
التوفيق بين البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية؛
صحة الكتابة عن النقص وتدهور MPZ.
يتم حل المهام عن طريق تنفيذ مجموعة معينة من إجراءات التدقيق المحددة عند التخطيط للتدقيق وتحديدها أثناء الشيك. يجب تحديد الإجراء المحدد لإجراء الإجراءات ومحتواه على أساس خصائص النشاط الاقتصادي للمنظمة يمكن التحقق منه.
المصادر الرئيسية للمعلومات هي وثائق أساسية حول محاسبة احتياطيات الإنتاج ومختلف السجلات التحليلية والولادية. كوثائق أساسية حول محاسبة المواد، يتم استخدام مستندات الحسابات الموحدة بشكل أساسي، والتي تتضمن النماذج التالية. :
قوة المحامي (النموذج رقم 2 و 2 أ) - يستخدم لتنفيذ حق الأشخاص في العمل كقاء للمنظمة في الحصول على القيم المادية الصادرة عن المورد من قبل ALTAGE، الحساب، الاتفاقية، الطلب ، الاتفاق؛
يأتي النظام (النموذج رقم -4) - يستخدم لأخذ في الاعتبار المواد من الموردين أو إعادة التدوير؛
عمل قبول المواد (النموذج №m-7) - لتسجيل قبول القيم المادية التي لديها تباينات كمية ونوعية مع بيانات المستندات المصاحبة للمورد؛
خريطة معقدية الحد (النموذج رقم - 8) - يستخدم لتصميم إجازة المواد المستهلكة بشكل منهجي في تصنيع المنتجات في غضون شهر؛
متطلب - النفقات العامة (النموذج رقم MM-11) - يستخدم مراعاة حركة القيم المادية داخل المنظمة بين الوحدات الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين المادية؛
مشاهدة على إجازة المواد إلى الجانب (نموذج №M-15) - يستخدم مراعاة إصدار القيم المادية إلى مزارع مؤسستها، الموجودة خارج إقليمها، أو لأطراف ثالثة؛
بطاقة محاسبة المواد (النموذج №M-17) - مصممة لحساب حركة المواد الموجودة في المخزون لكل مجموعة متنوعة أو عرض وحجم أو علامة أخرى على المواد؛
يتم استخدام فعل مكاسب القيم المادية التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل (النموذج رقم MM-35) لتنفيذ استرداد القيم المادية التي تم الحصول عليها في تفكيك وتفكيك المباني والهياكل المناسبة للاستخدام في عمل العمل.
من الضروري التحقق من كيفية تسجيل الحسابات الاصطناعية 10 "مواد"، 11 "حيوانات حول متزايد وتسمين الاحتياطيات"، 14 "تحت تكلفة القيم المادية"، 15 "إعداد واكتساب القيم المادية"، 16 "الانحرافات في قيمة القيم المادية "و 19" ضريبة القيمة المضافة ". يتم إجراء محاسبة خارج الميزانية العمومية للقيم المادية على الحسابات: "القيم البضائع والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول" "المواد المعتمدة في المعالجة" المنتجات المعتمدة من قبل اللجنة.
يجب على التركيز الرئيسي على هذا بالتأكيد دفع حساب 10 "مواد"، وهو مقسوم إلى فرعية لمجموعات من المواد.
يتم التحقق من البيانات العامة حول محاسبة القيم المادية واحتياطيات الإنتاج بموجب مقالات القسم 2 "الأصول الحالية" لميزان الرصيد (النموذج رقم 1) على الخط 210،211،212، 213،218 وعلى هذه السجلات المحاسبية، كما الكتاب الرئيسي، أوامر № 6، 10، 10/1، بيان إضافي رقم 10 في شكل محاسبة التذكاري أو آلات الجهاز المقابلة التي تم الحصول عليها على أجهزة الكمبيوتر الشخصية.
لتأكيد التوافر الفعلي للسلع والقيم المادية، ينبغي إجراء مخزون. في سياق المراجعة، يجوز للمراجعين إجراء مخزون أو مراقبة عملية تنفيذها. لتأكيد دقة الحسابات الحسابية للمخزونات، فإن الامتثال لحجمها ينعكس في المستندات الأساسية وفي سجلات المحاسبة والمحاسبة، يتم استخدام البيانات بشكل شائع. إذا لم يتمكن المراجع من مراقبة المخزون في تاريخ التقارير، فيجب إجراء مخزون للتحكم الانتقائي خلال المراجعة.
في مراجعة تنظيم محاسبة القيم المادية في المستودعات، أولا وقبل كل شيء، من الضروري التحكم في تنظيم تخزين ونظام تسجيل الوصول. بعد ذلك، تحقق من كيفية تنظيم المستودع من خلال المواد وكيفية التحكم من المحاسبة.
يمكن تقسيم حجم إجراءات التدقيق بالكامل، أساسا، إلى عدة مجموعات: مراجعة الحسابات والحفاظ على MPZ؛ مراجعة حركة MPZ؛ تحقق من صحة فرض الضرائب على MPZ.
في سياق التحقق من توافر المحفوظات والحفاظ على MPZ، ينفذ المراجع عددا من الإجراءات:
تحقق من عدم وجود تشويه في الرصيد الأولي للنواب، وصحة نقل الأرصدة على حسابات الحساب من الفترة السابقة إلى بداية تحليلها؛
يقارن البيانات المالية والبيانات المحاسبية؛
تحليل صحة المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ل MPZ؛
يجعلني أن المستندات المزخرفة بشكل مناسب فقط مقبولة للتنفيذ؛
· يتحقق من إنشاء إجراءات تقنين MPZ، والامتثال للمعايير، يكشف الانحرافات والتدابير المتخذة للقضاء عليها؛
· يتحقق من انعكاس عمليات في الوقت المناسب والعمليات في سجلات المحاسبة، وإجراء تسوية دورية للمحاسبة الاصطناعية مع بيانات بطاقات محاسبة المستودعات؛
· يحدد صحة تحديد وإطلاق تكلفة MPZ المستهلكة بتكلفة؛
· تحليل تنظيم مراقبة المشتريات، عملية الشراء نفسها: وجود عقد، ودفع الحسابات، الفواتير، الفواتير، نشر MPZ في سجلات المحاسبة؛
· يتحقق من المواعيد النهائية وتواتر المخزون وفقا لمتطلبات التشريع، وصحة تصميم مواد المخزون وتعكس نتائجها في المحاسبة.
يعتمد الحفاظ على المواد والمواد الخام على ظروف التخزين، وبالتالي فإن المرحلة التالية من التحكم هي التحقق من حالة التخزين في المؤسسة. يجد المراجع عدد ووضع المستودعات، وقدرتها، تخصصها، يتحقق من شروط تخزين القيم، وتوفير الإنذارات الحرارية والأمن، والمعدات الوزن، تارا، إلخ.
بعد ذلك، من المستحسن الاختبار على استبيان خاص وتحديد كيفية تنفيذ جرد المخزونات المادية والصناعية - كاملة أو جزئية، وكذلك إجراء فحص وثائقية مستمرة لمجالات معينة من حركة القيمة أو الحد من الانتقائية وبعد يتم إجراء الاستنتاجات بناء على دراسة نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة في المؤسسة على استبيان تقريبي.
أسئلة لتقييم نظام التحكم الداخلي للمواد والأسهم الصناعية:
ما إذا كانت الشروط تضمن سلامة الاحتياطيات المادية والصناعية؛
الذي ينفذ مهام مراقبة سلامة واستخدام المخزونات المادية والصناعية؛
سواء تم إنتاج مخزون احتياطيات المواد والإنتاج عندما وعدد المرات؛
سواء تم تنفيذ اكتمال وإعادة توقيت استرداد احتياطيات المواد والإنتاج؛
سواء مراقبة صلاحية استهلاك المواد في الإنتاج يتم تنفيذها؛
ما إذا كان يتم الكشف عن الأفراد بالمواد الخام والمواد؛
سواء اندمجت البيانات الأولية في معدل تدفق المواد والأسهم مع تقارير عن حركتهم، تقارير الإنتاج؛
يتم التحقق من قانونية وجدوى الإنفاق على مواد الاحتياطيات الصناعية، إلخ.
عند التحقق من حركة MPZ، دراسات المدقق بالتفصيل:
· تسجيل الوثائقية للعمليات لحركة النواب، واستخدام النماذج الموحدة، وجود جميع التفاصيل اللازمة، نسبة العمليات إلى فترة الفترة في الفترة التي يمكن التحقق منها؛
صحة استرداد MPZ عند الشراء والإيصال غير المبرر، وصول آخر؛
· ولاء الشطب والانعكاس للأرباح عند البيع، وإلا يتم التخلص منها من MPZ؛
صحة الاستحواذ على المواد التي تم الحصول عليها في القضاء على الأصول الثابتة؛
الامتثال للتشريعات عند تعكس العمليات غير التقليدية؛
صحة المحاسبة الميكانيكية ل MPZ، المعتمدة للتخزين المسؤول، وكذلك البضائع التي اتخذت إلى اللجنة؛
· اكتمال العمليات مع الأشخاص التابعين؛
· الامتثال لتشريع العمليات في نقل MPZ في تعهد، إلخ.
لتحديد صحة فرض الضرائب على MPZ، يقوم الحسابات الشيكات:
· شرعية الانعكاس في محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند الحصول على MPZ، واستخدام خصم الضرائب؛
· ولاء للمستحقات في محاسبة ضريبة القيمة المضافة أثناء التنفيذ؛
صحة واكتمال تكوين التكلفة الأولية ل MPZ لأغراض المحاسبة الضريبية؛
صحة الإدراج في تكاليف MPZ المستهلكة؛
· اكتب MPZ على الأساليب المنصوص عليها في أغراض المحاسبة الضريبية؛
صحة تشكيل الدخل والنفقات أثناء بيع MPZ.
المدقق وفقا لنتائج تحليل نظام الرقابة الداخلية والشركة في المؤسسة هو برنامج للتحقق من عمليات احتياطيات إنتاج المواد (الجدول 1.1). إذا كان لدى المراجع رأيا على المستوى غير المركظ من تخزين القيم في مستودعات المؤسسة، فقد يوصي قيادته بإجراء مخزون انتقائي لبعض مجموعات المواد (النادرة، باهظة الثمن)، المنصوص عليها بالنسبة للأشخاص المسؤولين ماليا محددة وبعد عند استلام موافقة وتعيين لجنة المخزون، يكون المراجع قائمة من الأشياء الثمينة التي سيتم التحقق منها؛ بعد ذلك، يتطلب الأمر تقريرا عن القادمة والمغادرة من المواد من مستدام المستودع (صاحب المخازن) (يتم إرسال نسخة واحدة من التقرير إلى قسم المحاسبة، والثاني يبقى بين المراجع)، يتلقى اسبايا لعدم وجود غياب غير الترويج وغير مشمول في حساب القيم. أثناء المخزون، يراقب مدقق الحسابات العضو الصحيح في لجنة المخزون الإجراءات (آثار الاحتياطيات، وزنها، ملء المخزون الذي يصف، إلخ).
الجدول 1.1.
برنامج تدقيق عمليات المراجعة - احتياطيات الإنتاج
تساعد جميع الإجراءات المذكورة أعلاه المراجع لجمع المعلومات التحليلية اللازمة حول تكوين وتكلفة وحركة MPZ، والتي، إلى جانب البيانات التي تم الحصول عليها أثناء مراجعة جميع البيانات المالية الأخرى، ستسمح للتحقق من التعبير عن الرأي دقة المعلومات الواردة.
وبالتالي، فإن مزايا إجراء مراجعة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة واضحة. بالإضافة إلى الآراء الرسمية في شكل تدقيق في التقارير المالية (المحاسبة)، المستلمة من مراجعي الحسابات بشأن معلومات التدقيق، بما في ذلك وضع القياس في MPZ، من المهم ضمان السيطرة على سلامتهم، مما يقلل من المخاطر الضريبية، كما كذلك لاتخاذ قرارات الإدارة المثلى.
بدء تطوير برنامج مشترك وخطة مراجعة الحسابات، ينبغي أن يستند المراجع إلى المعرفة الأولية للموضوع الاقتصادي، وكذلك حول نتائج الإجراءات التحليلية. بمساعدة إجراء إجراءات تحليلية، يجب على المراجع تحديد المجالات ذات مغزى للتدقيق. تعقيد وحجم وتوقيت الإجراءات التحليلية، ينبغي أن يختلف المراجع حسب حجم وتعقيد بيانات بيان المحاسبة للكيان الاقتصادي.
في عملية إعداد برنامج عام وخطة مراجعة الحسابات، يقدر المراجع فعالية نظام الرقابة الداخلية العاملة في الكيان الاقتصادي، وتقييم خطر نظام الرقابة الداخلية (مخاطر الاختبار). يمكن اعتبار نظام التحكم الداخلي فعالا إذا كان يمنع معلومات غير مناسبة في الوقت المناسب، كما يحدد المعلومات غير الموثوق بها. تقييم فعالية نظام التحكم الداخلي، يجب على المراجع جمع عدد كاف من أدلة التدقيق. إذا قررت منظمة التدقيق الاعتماد على نظام نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة لاكتساب درجة كافية من الثقة في دقة التقارير المحاسبية، فيجب عليها تصحيح مبلغ التدقيق المقبلة بشكل مناسب.
التحقق من امتثال السياسات المحاسبية من حيث الإفصاح عن طرق إجراء محاسبة التشريعات الحالية MPZ والأفعال التنظيمية الأخرى.
Sourse of المعلومات:
ترتيب السياسة المحاسبية للمؤسسة.
الإجراء للتنفيذ: املأ وفقا لترتيب السياسة المحاسبية، ورقة العمل من RD-0.3.
الجدول 1.2.
وثيقة العمل RD-0.3
| السياسات المحاسبية للعناصر | في الواقع، في السياسة المحاسبية للشركة | الوثيقة التنظيمية | ملحوظة |
| 1. شروط وتكرار المخزون | | اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ، المعتمدة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 N 34N | |
| 2. تقييم المواد عند التسجيل | | PBU 5/01 "المحاسبة للحصول على احتياطيات المواد والإنتاجية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية 09.07.2001 N 44N؛ خطة حساب محاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات طلبها، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي 31.10.2000 ن 94N | |
| 3. محاسبة لإنتاج المنتجات النهائية | | PBU 5/01 "المحاسبة للحصول على احتياطيات المواد والإنتاجية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية 09.07.2001 N 44N؛ تمثل خطة المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات التعليمية وتعليماتها لاستخدامها، والتي تمت الموافقة عليها حسب أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي 31.10.2000 N 94N؛ جملة 204 تعليمات منهجية حول محاسبة المخزونات المادية والصناعية. قرار وزارة المالية الاتحاد الروسي 28.12.2001 ن 119N | |
| 4. طريقة لتقدير المواد المشترك في الإنتاج | | PBU 5/01 "محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية"، المعتمدة بترتيب وزارة المالية 09.07.2001 N 44N | |
| 5. إنشاء احتياطي لتقليل تكلفة MPZ | | خطة حساب محاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات طلبها، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي 31.10.2000 ن 94N | |
يتم استخدام بيانات ورقة العمل RD-0.3 لاحقا عند إجراء إجراءات للتحقق من صحة وتسلسل تطبيق سياسات المحاسبة المحددة.
يتم تسجيل التناقضات المكتشفة في وثيقة التقارير OD-0.3، وتأثيرها على دقة البيانات المالية يتم تقييمها. قد يكون تطبيق الأساليب المحاسبية التي تتعارض مع الوثائق التنظيمية الحالية هي الأساس لإصدار استنتاج مراجعة بخلاف الإيجابي دون قيد أو شرط.
الجدول 1.3.
إعداد الوثيقة OD-0.3
يجب أن يحتوي المحاسبة على:
مؤشر على حقيقة أن المنظمة تستخدم أشكال نموذجية من المستندات المحاسبية الأولية، أو وصف المستندات المحاسبية الأولية التي لا يتم توفير النماذج الموحدة التي لا يتم توفيرها؛
دائرة الدوائر المستندات؛
وصف أشكال التقارير المحاسبية الداخلية، إلخ؛
في تشكيل السياسات المحاسبية، تختار المنظمة واحدة من عدة طرق لإجراء وتنظيم المحاسبة، والاعتراف بموجب القانون والأفعال التنظيمية.
عند إعداد خطة مشتركة وخطة ومراجعة الحسابات، ينبغي للمراجع إنشاء مستوى مقبول من المادية ومخاطر المراجعة للنظر في البيانات المحاسبية لموثوقية. التخطيط لمخاطر التدقيق، يحدد المرجع مخاطر داخلية من البيانات المالية وخطر السيطرة، وهو متأصل في هذا التقارير، بغض النظر عن مراجعة الحسابات الاقتصادية. بمساعدة المخاطر المثبتة ومستوى المادية، يكشف المراجع عن مهم لمنطقة التدقيق وخطط إجراءات التدقيق اللازمة. في عملية التدقيق، قد تنشأ الظروف التي تؤثر على التغيير في مخاطر المراجعة ومستوى المادية المحددة من خلال التخطيط.
من خلال تجميع برنامج الخطة العامة ومراجعة الحسابات، يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار درجة أتمتة معالجة المعلومات المحاسبية، والتي ستسمح أيضا لمراجع الحسابات بتحديد حجم وإجراءات التدقيق بشكل أكثر دقة.
يمكن لمراجع الحسابات، إذا كان يراها مناسبة، أن تنسق مع إدارة الكيان الاقتصادي الذي أجري، والأحكام الفردية لبرنامج الخطة العامة والمراجعة. في الوقت نفسه، يكون المدقق مستقللا في اختيار التقنيات وطرق التدقيق، ينعكس في الخطة الشاملة والبرنامج، ولكنه مسؤول تماما عن نتائج عملها وفقا لهذه الخطة العامة وهذا البرنامج.
يجب توثيق نتائج الإجراءات التي أجرتها مدقق مدقق عند إعداد خطة مشتركة وبرنامج بالتفصيل، لأن هذه النتائج هي أسباب لتخطيط التدقيق ويمكن استخدامها خلال عملية التدقيق. يجب أن تكون الخطة العامة بمثابة دليل لتنفيذها برنامج التدقيق.
في عملية التدقيق، قد يكون لدى المراجع أسبابا لمراجعة الأحكام الفردية للخطة العامة. تغييرات صالحة في الخطة، وكذلك أسباب التغييرات، يجب توثيق المراجع بالتفصيل.
بعبارات عامة، ينبغي أن يوفر المراجع لفترات التدقيق واستعداد جدول التدقيق، وإعداد تقرير (معلومات مكتوبة لإدارة كيان اقتصادي) وتقرير التدقيق. في عملية التخطيط لتكلفة الوقت، يجب مراعاة المراجع في الاعتبار:
· تكاليف العمالة الحقيقية
حساب الوقت الذي يقضيه في الفترة السابقة (في حالة إعادة التدقيق) واتصاله بالحساب الحالي؛
مستوى المادية؛
إجراء تقييمات لمخاطر التدقيق. بعبارات عامة، يحدد المراجع طريقة لإجراء مراجعة حسابات بناء على نتائج التحليل الأولي، وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية، وتقييم مخاطر المراجعة. في حالة حدوث حلا لإجراء مراجعة انتقائية، يشكل المراجع نموذج التدقيق وفقا لنشاط التدقيق القياسي (المعيار) "تدقيق عينة التدقيق".
الجزء المركب من الخطة العامة هو أحكام بشأن إدارة التخطيط ومراقبة الجودة للتدقيق المنجزة. بشكل عام، يوصى بتقديم:
أ) تشكيل مجموعة التدقيق، وعدد ومؤهلات المدققين الذين جذبتون إلى التدقيق؛
ب) توزيع مراجعي الحسابات وفقا لصفاتهم المهنية والمستويات الرسمية بشأن مواقع مراجعة حسابات محددة؛
ج) تعليمات جميع أعضاء الفريق حول مسؤولياتهم، والتعرف عليهم الأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي، وكذلك مع أحكام خطة التدقيق العامة؛
د) السيطرة على رأس لتنفيذ الخطة ونوعية عمل مساعدي المراجعين، لإجراء وثائق العمل والتصميم المناسب لنتائج المراجعة؛
ه) تفسير رئيس مجموعة التدقيق في القضايا المنهجية المتعلقة بالتنفيذ العملي لإجراءات المراجعة؛
(ه) التسجيل الوثائقي لرأي خاص في عضو مجموعة المراجعة (المقاول) في حالة خلافات في تقييم الحقيقة بين رئيس مجموعة التدقيق وعضوها العادي.
يحدد المرجع الدور الفعلي للمراجعة الداخلية، وكذلك الحاجة إلى جذب الخبراء في عملية التدقيق.
برنامج التدقيق هو تطوير خطة التدقيق العامة وهي قائمة مفصلة بإجراءات التدقيق اللازمة للتنفيذ العملي لخطة مراجعة الحسابات. يعمل البرنامج كتعليمات مفصلة لمساعدات المدققين وفي الوقت نفسه هو رؤساء مؤسسة التدقيق ومجموعة التدقيق للتحكم في جودة العمل.
يجب توثيق المراجع موثقه لتوثيق برنامج التدقيق، والذي يشير إلى الرقم أو التعليمات البرمجية كل إجراء تدقيق أجريت بحيث يتمتع المراجع في عملية العمل بفرصة الاستمارات إليهم في وثائق عملها.
يجب أن يكون برنامج التدقيق في شكل برنامج لاختبارات الاختبار وفي شكل برنامج إجراءات التدقيق في جوهره.
اختبار اختبار الاختبار هو قائمة بمجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى جمع المعلومات حول أداء نظام التحكم الداخلي والمحاسبة. الغرض من اختبارات الاختبار هو أنهم يساعدون في تحديد عيوب كبيرة من سيطرة الكيان الاقتصادي.
تتضمن إجراءات التدقيق بشكل أساسي التحقق التفصيلي للانعكاس في حسابات المحاسبة والميزانية على الحسابات. بالنسبة للإجراءات المتعلقة بالأسس الموضوعية، يجب على المراجع تحديد الأقسام المحاسبية التي سيتم التحقق منها، ووضع برنامج لمراجعة الحسابات لكل قسم من المحاسبة.
اعتمادا على التغييرات في ظروف مراجعة الحسابات ونتائج إجراءات التدقيق، يمكن مراجعة برنامج التدقيق. الأسباب والنتائج يجب توثيقها.
إن استنتاجات المراجع لكل قسم من برنامج التدقيق، موثقة في وثائق العمل، هي المواد الفعلية لتجميع تقرير التدقيق (معلومات مكتوبة لإدارة كيان اقتصادي) وتقرير مراجعة الحسابات، وكذلك أساس تشكيل رأي موضوعي للمدقق حول البيانات المحاسبية للكيان الاقتصادي. وفقا لانتصاب خطة التخطيط لعملية التدقيق، يجب توثيق برنامج التدقيق والمسجل بالطريقة المنصوص عليها.
كما ذكرت ممارسة عمليات التدقيق في التدقيق، فإن إحدى العيوب الرئيسية لنظام محاسبة النظام في المنظمات هي عدم الرصد الفعلي لحركة القيم المادية. لذلك، أهمية خاصة هي إجراء إجراء مخزون انتقائي بمشاركة المراجع. أثناء التدقيق، من الضروري دراسة المستندات القادمة من الموردين: متطلبات الدفع (التعليمات)، الفاتورة، فواتير المخزون مع أنواع مختلفة من التطبيقات (المواصفات، الشهادات، شهادات الجودة، وما إلى ذلك)، ثم يشار إليها بياناتها الطبيعية والتكلفة مع انعكاس في سجلات المحاسبة. يجب إجراء التحقق من مراسلات الحسابات لمحاسبة MPZ لتحديد الأخطاء التي تحدث أساسا في التطبيق غير الصحيح المنهجي لمتغيرات توزيع الانحرافات عن بيانات الاعتماد. تم الكشف عنها خلال مراجعة الانحرافات في المحاسبة من قواعد التشريعات الحالية وسياسة المقاولات للمنظمة المتعاقدة في مجلة المراجع بتصميم التأثير الكمي على مؤشرات التقارير للمنظمة.
تتضمن الأخطاء الأكثر تميزا حول محاسبة TMC ما يلي: لم تنته اتفاقات بشأن المسؤولية المادية مع Storekeners (الأشخاص والأشخاص المسؤولين)؛ لا يوجد سجل تسجيل القوى المعتمدة للمحامي للحصول على المواد؛ بشكل غير صحيح ووثائق عدم تبديد وصول واستهلاك القيم المادية؛ لا يوجد حساب تحليلي لحركة TMC في المحاسبة؛ حساب غير صحيح للقيمة الفعلية لإعداد المواد؛ يتم تنفيذ البيانات المتعلقة بحركة القيم المادية في المحاسبة وفي مستودعات المؤسسة بشكل غير منتظم؛ لم يتم عقد جرد سنوي لل TMC؛ تخزن المستودعات عددا كبيرا من TMC غير المستخدمة؛ التي تنتجها TMC بشكل غير صحيح حسب أنواع النفقات (للإنتاج الأساسي والتكاليف غير المباشرة وما إلى ذلك)؛ يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح وفقا ل TMC.
إن إجراء مراجعة حسابات المحاسبة ذات أهمية كبيرة للمؤسسات، حيث يسمح لك بتقييم إمكانية نمو شركة فعالة من خلال المحاسبة الصحيحة، والامتثال للقواعد التشريعية للاتحاد الروسي. يؤدي خطأ واحد في محاسبة المواد إلى انعكاس مشوه في البيانات المحاسبية لرأس المال العامل، الربح الإجمالي والصافي.
Open Open Stock Company Zarechnoye نظمت 15.05.2000 على أساس مزرعة "19 أجزاء" الجماعية. يقع في الجزء الجنوبي من حي Oktyabrsky في Primorsky Krai. يقع مانور في قرية Zarechny. تقع المسافة إلى المركز الإقليمي لشركة Vladivostok على بعد 160 كم، إلى مركز المقاطعة. Pokrovka - 6 كم، إلى أقرب محطة سكة حديد Galenki - 40 كم.
المؤسسون هم الأفراد بمبلغ 219 شخصا. العنوان القانوني لموقع المؤسسة - 692578، Primorsky Krai Oktyabrsky District. zarechnaya، ul. المركزية رقم 1.
يتم تسليم المنتجات الزراعية من OJSC Zarechny إلى نقاط التسليم على الطرق البرية على طريق الطريق في فلاديفوستوك.
الظروف المناخية التي يوجد بها الاقتصاد نموذجية لهذا الجزء من إقليم Primorsky. يتمتع المناخ بحوالي شخصيات مونو عبرت بشكل حاد، وهي ميزة مميزة هي تغيير اتجاهات الرياح في فترات الصيف والشتاء من العام.
استمرت إجمالي الفترة الزراعية من 1 أبريل إلى 3 نوفمبر، والتي تبلغ 217 يوما. مبلغ الهطول السنوي هو 560 ملم. مقدار درجات الحرارة الإيجابية يساوي 2600-2700 درجة. يبدأ موسم النمو مع متوسط \u200b\u200bدرجات الحرارة اليومية ل +5 درجة وفوق من 15 أبريل ويستمر حتى 22 أكتوبر، مدةها 190 يوما.
في فصل الشتاء عبر المناطق المركزية في الشرق الأقصى، يتم تثبيت منطقة ضغط عالية، وفوق البحار - منخفضة. لذلك، في فصل الشتاء، تهب الرياح من البر الرئيسي للبحر، وجلب الهواء البارد الجاف فوق إقليم المنطقة. غطاء الثلوج، وذلك بفضل الرياح القوية، صلعة. أبرد شهر الشتاء هو يناير. يسقط هطول الأمطار خلال الوقت البارد في مبلغ سنوي لقليل يصل إلى 10-12٪.
الربيع بارد جدا. التربة التي تبردت في فصل الشتاء تسحب وتدفئة ببطء. إن إمدادات الرطوبة في التربة عند ذوبان الثلوج تم تجديدها ضعيفة، حيث أن الطبقة الصالحة للأبحاث خلال القرية غالبا ما لا يكون لها كمية ضرورية من الرطوبة. كقاعدة عامة، توقف الصقيع الربيع في النصف الثاني من أبريل، لكن في بعض الحالات تستمر حتى 5 إلى 10 أكتوبر.
درجة حرارة الهواء الصيفية مرتفعة جدا، مع الأمطار المتكررة تشكل الضباب. متوسط \u200b\u200bدرجة الحرارة من هذه الفترة هو 20-25 درجة من الحرارة. تهطل الأمطار خلال الصيف حوالي 50٪ من الكمية السنوية، وفي النصف الأول من الصيف، تسود هطول الأمطار، وفي العاصفة الثانية. في الصيف، إلى جانب كمية كبيرة من الأمطار، تحدث فترات جافة، خاصة في النصف الأول من الصيف. الجانب السلبي من هذه المزرعة هو رباط الدورية للتربة، واستبدالها جفاف التربة.
الخريف هو الربيع أكثر دفئا. يمثل هطول الأمطار لهذه الفترة 25-30٪ من المبلغ السنوي. تظهر صقيع الخريف في العقد الأول من شهر أكتوبر.
الشكل السائد للإغاثة هو السطح المسطح، والاكتئاب الصغيرة فقط تعقد نفس الإغاثة.
يتم تقديم غطاء التربة من مجالات OJSC Zarechnoye بشكل رئيسي بواسطة التربة المرج والتروس البني. هناك العديد من التربة الأفوسولية المرج والبني قوية، متوسطة وخضروات منخفضة الطاقة. تتميز التربة بمحتوى بسيط من الدبال (2-3.5٪ في الأفق العلوي) مع رد فعل صغير، وهي بنية هشة واضحة ضعيفة وتكوين ميكانيكي ثقيل.
الأنشطة الرئيسية للمؤسسة هي تربية الألبان واللحوم، إنتاج الحبوب.
لتجميع خصائص اقتصادية موجزة للاقتصاد، نستخدم بيانات التقرير السنوي للفترة 2007-2009.
تعتمد أنشطة المؤسسة على حجم المؤسسة. يتميز حجم المؤسسة بعدد الموظفين في المؤسسة. تتميز أبعاد الإنتاج بالمنتجات الإجمالية (الإجمالي في الأسعار المقارنة) ومؤشرات إضافية. يتم تقديم حجم الإنتاج في الجدول 2.1.
الجدول 2.1.
حجم إنتاج OJSC Zarechnaya 2007-2009
| مؤشرات | الانحراف المطلق | معدل النمو 2009 بحلول عام 2007،٪ |
|||
| 1. المنتجات الإجمالية في أسعار قابلة للمقارنة، ألف روبل. | |||||
| 2. عدد العمال، والناس. | |||||
| 3. المنتجات، ألف روبل. | |||||
| 4. صناديق التصنيع الرئيسية، ألف روبل. | |||||
| 5. الصناديق المنكوبة، ألف روبل. | |||||
| 6. مربع مع / x الأرض، ها. | |||||
| 7. بما في ذلك. باشنيا | |||||
| 8. موارد الطاقة، ل. القوات. | |||||
| 9. السكان الشرطيون |
حجم إنتاج عام 2007 هو أكثر نسبة إلى مؤشرات 2008 و 2009. كما انخفض المؤشرات الرئيسية والإضافية أيضا بحلول عام 2009. هذه هي مؤشرات مثل المنتجات الإجمالية في أسعار قابلة للمقارنة، وعدد العمال، ومنتجات السلع الأساسية، ومرافق الإنتاج الرئيسية، رأس المال العامل، موارد الطاقة. فيما يتعلق بالمؤشرات، حدثت المنتجات الإجمالية في أسعار قابلة للمقارنة عند 9371.45 ألف روبل.، انخفض عدد العمال بنسبة 85 شخصا، كما يلاحظ انخفاض كبير في تكلفة المنتجات التجارية بنسبة 7929 ألف روبل.
الشركة في الوقت الراهن صغير، ل عدد العمال أقل من 100 شخص ويشكل 21 شخصا في عام 2009، بينما في السنوات السابقة قيد الدراسة، كانت الشركة متوسطة
لتحديد تخصص الشركة، فكر في تكوين وهيكل المنتجات التجارية (الجدول 2.2)
الجدول 2.2.
تكوين وبنية المنتجات التجارية في OJSC "zarechny" 2007 - 2009
| أنواع المنتجات | في المتوسط \u200b\u200bلمدة 3 سنوات |
|||||||
| بطاطا | ||||||||
| الخضروات مغلقة التربة | ||||||||
| خضروات التربة المفتوحة | ||||||||
| ثقافة البحر | ||||||||
| إنتاج آخر لإنتاج المحاصيل | ||||||||
| إجمالي إنتاج المحاصيل | ||||||||
| الماشية والطيور في المعيشة أكثر - إجمالي، بما في ذلك: | ||||||||
| الحليب كله | ||||||||
| منتجات اللحوم واللحوم - المجموع، بما في ذلك. | ||||||||
| مجموع المنتجات الحيوانية | ||||||||
| تنظيم إجمالي | ||||||||
التكلفة الإجمالية للمنتجات التجارية منذ عام 2007 - انخفضت عام 2009 بشكل كبير من 13815 ألف روبل. ما يصل إلى 5886 ألف روبل. بسبب العوامل التالية: اختفاء جميع الهبوط تقريبا وتقليل بيع الماشية والطيور في كتلة نابضة بالحياة. ولكن من الممكن أيضا تخصيص أن تكلفة منتجات الثروة الحيوانية لعام 2007 - 2009 من 4335 ألف روبل قد زاد بشكل كبير. ما يصل إلى 5761 ألف روبل. هذا يشير إلى أن المؤسسة قد مرت على اللحم - تربية الماشية الألبان.
أعظم حصة في 3 سنوات محتلة من قبل الحليب.
تتخصص الشركة في إنتاج الحليب، على متوسط \u200b\u200bإنتاج الحليب لمدة 3 سنوات بلغت 39.9٪ من جميع المنتجات المصنعة.
الأرض هي وسائل الإنتاج الرئيسية للمؤسسات الزراعية 2.3.
الجدول 2.3.
تحليل تكوين وهيكل الأرض في المشاريع الزراعية OJSC ZARECHNAYA 2007-2009
| أنواع الأرض | 2009. بحلول عام 2007. في ٪ |
||||||
| ساحة أرض عامة، بما في ذلك: | |||||||
| ارض زراعية | |||||||
| | | | | | | |
|
| Senokosy. | |||||||
| المراعي | |||||||
| أرض أخرى | |||||||
تبين تحليل تكوين وهيكل الأراضي أنه لمدة ثلاث سنوات من استخدام الأراضي الأراضي (الفترة من 2007 إلى 2009) لم تتغير تكوينها وهيكلها.
شرط لا غنى عنه لعملية الإنتاج هو وسيلة الإنتاج، والتي تتكون من وسائل العمل وعناصر العمل. في قيمتها، فإن وسائل الإنتاج هي الصناديق الصناعية وتنقسمها إلى رئيسي ودور. صناديق الإنتاج الرئيسية هي أهم عنصر في ممتلكات المؤسسة والأصول غير الحالية. OPF هي وسيلة العمل التي ينطوي عليها مرارا وتكرارا في عملية الإنتاج، مع الحفاظ على شكلها الطبيعي، وتتم نقل تكلفتها إلى المنتجات التي تنتجها أجزاء كما يتطلب الأمر. يتم تقديم مرافق الإنتاج الرئيسية وتوافر الشركات في الطاولات 2.4 و 2.5.
الجدول 2.4.
تحليل تكوين وهيكل الأصول الثابتة في OJSC Zarechnoye 2007-2009
| التغيير | معدلات النمو،٪ |
||||||||
| أجهزة البناء والنقل | |||||||||
| السيارات والمعدات | |||||||||
| مركبات | |||||||||
| الإنتاج والجرد الاقتصادي | |||||||||
| الماشية الإنتاجية | |||||||||
| | |
||||||||
بلغت التكلفة الإجمالية لبرنامج OPF في عام 2007 68944 ألف روبل. في عام 2008 - 68326 ألف روبل، وفي عام 2009 - 64981T. بلغت التغييرات 3963 ألف روبل. عن طريق تقليل جميع المقالات تقريبا: المباني والهياكل والآلات والمعدات.
تحتل أكبر حصة من قبل الهياكل ومحطات التروس والآلات والمعدات والمباني والماشية الإنتاجية. Dynamics من 2007 إلى 2009، تغيرت هذه الأرقام: انخفضت تكلفة الهياكل وأجهزة النقل بنسبة 1864 ألف روبل. أو 0.62٪، الآلات والمعدات بحلول 1687 ألف روبل. أو 1.17٪؛ انخفضت تكلفة المباني بمقدار 542 ألف روبل. أو 0.14٪؛ ارتفعت تكلفة الثروة الحيوانية الإنتاجية بمقدار 130 ألف روبل. أو 0.52٪.
الجدول 2.5.
مؤشرات استخدام أصول الإنتاج الثابت في OJSC Zarechnoye 2007-2009.
| مؤشرات | 2009. K2007G. في ٪ |
|||
| متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لمرافق الإنتاج الرئيسية للأغراض الزراعية، ألف روبل. | ||||
| تكلفة المنتجات الإجمالية بأسعار مماثلة في عام 2007، ألف روبل. | ||||
| الأرض الزراعية، ها | ||||
| متوسط \u200b\u200bالعدد السنوي للعاملين العاملين في الإنتاج الزراعي، والناس. | ||||
| العرض المهنية، ألف روبل. | ||||
| الأساس، ألف روبل 178 | ||||
| فوندو استوديوهات، فرك. | ||||
| أربعة استهلاك، فرك. |
أظهر تحليل البيانات للجدول أن أمن الموجودات الثابتة انخفض بنسبة 261.4 ألف روبل. أو 3.61٪. حدث هذا من خلال تقليل متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية لبرنامج OPF بنسبة 2499 ألف روبل. أو 3.61٪. تشير زيادة مؤشرات الأسهم بمقدار 4.8 مرة إلى زيادة عدد الأصول الثابتة لكل موظف. كما لاحظ زيادة في سعة رأس المال بمقدار 9.99 روبل. أو بنسبة 98.64٪. هذا يشير إلى أن زيادة OPF المستخدمة لاستقبال 1 ألف روبل مصنوع.
إعطاء الخصائص الاقتصادية للمؤسسة، من المستحيل تفكر رأس مالها العامل. سيتم تقديم بيانات تكوين وهيكل رأس المال العامل من OJSC Zarechnaya في شكل جدول 2.6.
الجدول 2.6.
تكوين وبنية رأس المال العامل في OJSC Zarechnaya 2007-2009.
| أنواع رأس المال العامل | لبداية العام | في نهاية العام | يتغيرون | معدل النمو، ٪ |
|||
| 1. عاصمة العمل المنظمة: |
|||||||
| أ) المواد والمواد الخام | |||||||
| ب) الحيوانات على النمو والتسمين | |||||||
| ج) إنتاج غير مكتمل | |||||||
| د) إنفاق فترات المستقبل | |||||||
| 2. الطاقة في الحسابات |
|||||||
| أ) الاستثمارات المالية قصيرة الأجل | |||||||
| ب) الذمم المدينة | |||||||
تحليل الجدول، يمكننا أن نستنتج أن التكلفة الإجمالية لرأس المال العامل ارتفعت بمقدار 1293 ألف روبل. حدث هذا بسبب زيادة تكلفة المواد الخام والمواد لعام 1903 ألف روبل.، الحيوانات على النمو وتسميها بمقدار 322 ألف روبل. إنتاج غير مكتمل بمقدار 52 ألف روبل.
أعظم حصة في المؤسسة هي المواد الخام والمواد والحيوانات على النمو والتنسيق. خلال العام، ارتفعت هيكل المواد والمواد الخام بنسبة 147.17٪ (من 31.59٪ إلى 56.64٪)، زادت هيكل الحيوانات المتنامية والتنسيق بنسبة 24.9٪. يمكن تخصيص لحظة إيجابية في تقليل المستحقات بنسبة 14.46٪، مما يدل على تحسين ملاءة الديون.
العامل الرئيسي للإنتاج هو موارد العمل أو موظفو المؤسسة. تعد موارد العمل جزءا من سكان البلاد، والتي لديها مزيج من القدرات البدنية والمعرفة والخبرة العملية للعمل في الاقتصاد الوطني. تعد موارد العمل عاملا مهما، فإن الاستخدام الرشيد الذي يضمن زيادة في إنتاج المنتجات الزراعية وكفاءةها الاقتصادية.
يمكن تتبع استخدام موارد العمل في الجدول 2.7.
الجدول 2.7.
موارد العمل واستخدامها في Zarechnaya OJSC 2007-2009.
| مؤشرات | 2009. في٪ بحلول عام 2007 |
|||
| يتطلب الموظفين وفقا للخطة، والناس | ||||
| في الواقع، هناك شخص. | ||||
| درجة الأمن،٪ | ||||
| تحميل في 1 العامل السنوي المتوسط \u200b\u200bالعام الذي يعمل في الإنتاج الرئيسي: | | | | |
| أ) الأرض الزراعية، ها | ||||
| ب) الباشنيا، ها | ||||
| ج) الثروة الحيوانية الشرطية | | |
||
| عملت لمدة عام واحد الموظف، والناس. | ||||
| عملت لمدة عام واحد الموظف، شخص. |
أظهر تحليل موارد العمل أن المؤسسة ليست كافية للموظفين، لأن مؤشر الأمن أقل من 100٪ وكميات إلى: في عام 2007 - 95.49٪، في عام 2008 - 96.69٪، في عام 2009 - 80.77٪. في عام 2009، مقارنة مع عام 2007، كانت هناك زيادة في أيام الشخص العاملة من قبل موظف واحد بنسبة 17.67٪. هذا أثر على أداء وقت العمل. ارتفعت في عام 2009 بنسبة 20.33٪ مقارنة بعام 2007.
بعد تحديد إمكانات الإنتاج للمؤسسات الزراعية وتحليلها - Zarechnaya OJSC من الضروري تحليل النتائج الاقتصادية العامة للأنشطة. سيسمح ذلك بتقييم ربحية الإنتاج.
الجدول 2.8.
النتائج المالية والربحية في Zarechnaya OJSC للفترة 2007-2009.
| مؤشرات | 2009 في٪ بحلول عام 2007. |
|||
| إيرادات من مبيعات المنتجات - المجموع، ألف روبل؛ بما في ذلك: - إنتاج المحاصيل تربية الماشية | ||||
| تكلفة كاملة من منتجات المبيعات - المجموع، ألف روبل؛ بما فيها: | ||||
| إنتاج المحاصيل تربية الماشية | ||||
| الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات - المجموع، ألف روبل؛ بما فيها: إنتاج المحاصيل تربية الماشية | ||||
| الربح على التوازن، ألف روبل. | ||||
| مستوى الربحية (غير متوفر) من منتجات المبيعات،٪ - إنتاج المحاصيل - الثروة الحيوانية | ||||
| مستوى الربحية (غير المتوفرة) للمؤسسة،٪ | ||||
| استرداد التكاليف،٪ |
أظهر تقييم النشاط المالي للمؤسسة أن الإيرادات المقدمة من التنفيذ في عام 2009 مقارنة بعام 2007 بشأن الانخفاض في 7998 ألف روبل أو 57.35٪. حدث الانخفاض بسبب انتشار معدل الإيرادات من إنتاج المحاصيل عند 9355 ألف روبل. أو 98.68٪ على معدل نمو الإيرادات من المنتجات الحيوانية التي تبلغ 1426 ألف روبل. أو 32.9٪.
ديناميات هناك انخفاض في تكاليف الإنتاج 5687 ألف روبل. أو 46.71٪ بسبب حقيقة أن المؤسسة تقليل إنتاج النباتات بشكل كبير. في الوقت نفسه، انخفضت تكلفة إنتاج المحاصيل بنسبة 7079 ألف روبل. أو بنسبة 97.83٪. ولكن على تربية الحيوانات هناك زيادة في تكلفة 1458 ألف روبل. أو بنسبة 30.63٪.
في عام 2007، تلقت الشركة أرباحا من بيع المنتجات 1769 ألف. فرك، بما في ذلك على حساب الربح من بيع إنتاج المحاصيل البالغ 2244 ألف روبل، والتي غطت الخسارة من بيع تربية الحيوانات 425 ألف روبل. في العامين المقبلين، حصلت الشركة على فقدان التنفيذ، بسبب فقدان إنتاج المحاصيل، وعلى حساب إنتاج الماشية، في عام 2008، بلغ 1335 ألف روبل، وفي عام 2009 - 542 ألف روبل. بلغت الربح في الرصيد في عام 2007 1830 ألف روبل. في عام 2009 - 1042 ألف روبل.
بلغت ربحية المنتجات المحققة في عام 2007 14.53٪، في عام 2009، حيث لم يكن بيع المنتجات مربحا، بلغت استرداد التكاليف 89.46٪ في عام 2008، وفي عام 2009 - 91.65٪.
انخفض مستوى ربحية المؤسسة من 2007 إلى 2009 بنسبة 40.33٪ وبلغ 1.45٪.
يتم تنظيم تشكيل السياسات المحاسبية لكل مؤسسة من قبل PBU 1/08 "سياسة المحاسبة للمنظمات"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 6 أكتوبر 2008 رقم 160. تتم الموافقة على السياسة المحاسبية ل Zarechnaya OJSC حسب ترتيب الرأس. (طلب)
تتحمل مسؤولية تنظيم المحاسبة في المؤسسة رئيس المؤسسة - ميشين م. يتم إجراء المحاسبة في المؤسسة من قبل القوات المحاسبية التي يرأسها كبير المحاسبين، مما يضمن السيطرة والتفكير بشأن جميع الحسابات المحاسبية لجميع العمليات الاقتصادية التي تنفذها المؤسسة، وتوفير المعلومات التشغيلية، في حدود المحاسبة الزمنية والمرؤوس مباشرة إلى المخرج. تستند سياسة المحاسبة إلى أغراض المحاسبة والأغراض الضريبية. يعتمد المحاسبة والمحاسبة الضريبية على المحاسبة الأولية للمستندات. سياسة المحاسبة في OJSC Zarechny تلبي المتطلبات: الأهمية والدقة والتوقيت والحرظ والعقلانية والاتساق، أولوية المحتوى قبل النموذج، قابلية المقارنة، إلخ.
يحدد التشريع الحالي نظاما للتحكم الداخلي كعملية تنظمها وتنفيذها من قبل ممثلي المالك والقيادة بالإضافة إلى موظفين آخرين في الشركة من أجل ضمان ثقة كافية في تحقيق أهداف من وجهة نظر موثوقية المالية (المحاسبة) ) التقارير وكفاءة وفعالية العمليات الاقتصادية وشركات الامتثال الأعمال القانونية التنظيمية. وهذا يعني أن تنظيم نظام الرقابة الداخلي وأدائها يهدف إلى القضاء على أي مخاطر في الأنشطة الاقتصادية التي تهدد تحقيق أي من هذه الأهداف.
كما هو الحال في أي مؤسسة، فإن الرقابة الداخلية على الامتثال للتشريعات وصحة التقارير المحاسبية من قبل موظفي قسم المحاسبة والمحاسبين الرئيسيين أنفسهم. يتكون الرقابة الداخلية من الأساليب والإجراءات التي اعتمدها الأدلة كصيانة فعالة للأنشطة الاقتصادية في جميع اتجاهاتها.
ترتبط العمليات الاقتصادية حول محاسبة MPZ بمستويات عالية من المخاطر. لتقييم مستوى المخاطر، يتحقق المراجع فعالية نظام الرقابة الداخلية لتنظيم المحاسبة بموجب هذا القسم في المؤسسة، ولا سيما:
وجود مكان تم تنظيمه بشكل صحيح من تخزين MPZ (كما هو محمي من الوصول إلى الأشخاص غير المصرح لهم؛ ما إذا كان هناك حماية وإنذارات حريق؛ هناك سيطرة على إصدار وقيم وقيم)؛
إجراء مخزون للقيم المادية (إلزامية، مخططة، مفاجئة)، تسجيل نتائجها مع الوثائق ذات الصلة؛
إنشاء دائرة من الأشخاص المسؤولين عن سلامة ومقبول وإجازات MPZ؛ خاتمة مع هؤلاء الأشخاص في اتفاقيات المسؤولية؛
الامتثال لإجراءات تسجيل الوثائق الأساسية، بما في ذلك استخدام أشكال موحدة من الوثائق الأولية، ووضع وثائق الأرباح والنفقات لكل عملية في يوم عمولتها، تملأ جميع التفاصيل الإلزامية؛
انعكاس في الوقت المناسب والكامل للعمليات مع MPZ في سجلات المحاسبة، وإجراء التحقق من اكتمال الاستحواذ على المواد، وتطبيق نظام التجسيد للمواد؛
الإفصاح عن مبادئ محاسبة المواد باستخدام الأحكام، طرق للحفاظ على تسجيل العمليات المتعلقة بحركة MPZ، والحسابات المستخدمة طرق التقييم، وما إلى ذلك، تطبيق السياسات المحاسبية باستمرار من الفترة من الفترة؛
إجراء تسوية منتظمة لهذه البيانات والطلبات والأوامر مع الكتاب الرئيسي (إن لم يكن آليا)؛
استعادة المواد التي تم الحصول عليها من القضاء على الأصول الثابتة، وتحديد قيمة هذه المواد في أسعار السوق؛
وجود عمليات غير نمطية مع MPZ.
يتم إجراء مجموعة من أدلة التدقيق من خلال إجراء إجراءات التدقيق. يتم تقديم إجراءات إعداد وتخطيط التدقيق في (الملحق 6).
تتمثل إحدى الوثائق الرئيسية لنظام الرقابة الداخلية التي تنظم إجراءات إجراء محاسبة المنظمة، بما في ذلك الاحتياطيات اللوجستية، السياسات المحاسبية (الملحق 4).
تشير خطة العمل لحسابات OJSC Zarechnaya (الملحق 5) إلى وثائق النظام المحاسبي لتنظيم التنظيم التنظيمي للمنظمة. تمت الموافقة على خطة العمل للحسابات المحاسبية حسب ترتيب المدير التنفيذي ل Zarechnaya OJSC، الذي يتوافق مع قانون المحاسبة.
يتم تقديم خطة التدقيق في السياسة المحاسبية (الملحق 7).
أجريت امتثال الامتثال للسياسة المحاسبية للتشريع الحالي:
1. تؤخذ القيم المادية في الاعتبار عن طريق التكلفة الفعلية للاستحواذ الخاصة بهم، باستخدام حساب 10 فقط.
2. من المستودع الرئيسي، يتم إلغاء اشتراكات المواد بسعر الاستحواذ على قطع العمل في دفعات صغيرة.
3. في إجازة، يتم تشكيل المواد بتكلفة متتالية.
4. يتم تنفيذ مخزون الاحتياطيات المادية: كامل - مرة واحدة في نوفمبر أو عند تغيير شخص مسؤول ماديا؛ انتقائي - شهري، في نهاية الشهر؛ مخزون المؤامرات في نهاية كل شهر.
عند التحقق من سياسات المحاسبة في OJSC Zarechnoy، فإن المستندات التالية للشخص المدقق الذي تم تحليله:
النظام (الطلب) بشأن السياسات المحاسبية للمنظمة المدققة؛
خطة العمل للحسابات المحاسبية؛
قائمة بالأشكال المعتمدة من المستندات الأولية وأشكال الوثائق للتقارير المحاسبية الداخلية؛
قواعد إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية؛
طرق المحاسبة للمؤشرات الفردية والتطبيقات الأخرى حسب ترتيب السياسة المحاسبية للمنظمة المدققة؛
كشفت مراجعة خطة عمل الحسابات أنه في تجميع هذه الوثيقة، لا ينعكس خصوصية أنشطة المنظمة بالكامل، أي إن كفاية الحسابات الاصطناعية المقدمة والمراكز التحليلية (بما في ذلك الحقوق الفرعية) لتعكس جميع العمليات الاقتصادية التي تنفذها المنظمة بشكل كاف، ولا توجد حسابات 15 و 16.
لعيوب السياسة المحاسبية لجهاز OJSC Zarechnaya في عام 2007، عدم وجود طلبات إلزامية في شكل جدول زمني لإدارة الوثائق، وترتيب المخزونات، بما في ذلك احتياطيات المواد والإنتاجية.
كجزء من إجراء الاختبار، يغطي نظام التحكم الداخلي جميع أنواع الأسهم (المواد الخام، المنتجات النهائية) وجميع أنواع العمليات معهم (الاستحواذ، بيع، عطلة MPZ في الإنتاج، نشر المنتجات النهائية، شحنة المنتجات النهائية للعملاء).
يغطي نظام التحكم الداخلي ل MPZ في OJSC Zarechnaya جميع أنواع الأسهم وجميع أنواع العمليات معهم.
يسمح تقييم نظام الرقابة الداخلي (SVK) للقبول وتقديم القيم المادية لتحديد إجراءات التحقق اللازمة وطبيعة الانتهاكات المحتملة. CCC ضعيف يتطلب إجراءات إضافية، بما في ذلك عدم وجود طبيعة محاسبة. سيجعل ذلك من الممكن تشكيل رأي مدقق بشأن دقة المعلومات المتعلقة بالمواد.
تبدأ مراجعة احتياطيات المواد والإنتاجية في التحقق من محاسبة هذه الاحتياطيات إلى المؤسسة. لهذا الغرض، يتم فحص جميع العمليات التي ارتكبتها منظمة قيم الإنتاج. يمكن أن تكون العمليات ثلاثة أنواع - على نقل القيم المادية المعوضة، على نقل قيم المنظمة في ترتيب المقايضة (عملية التمثيل الغذائي التجاري) وعمليات نقل احتياطيات الإنتاج غير المبرر (التبرعات ونقل القيمة إلى المعتمدين عاصمة المؤسسة كرسوم).
عند مراعاة الإيصالات الموجودة في مؤسسة MPZ في وقت واحد مع رقم الحساب 10، يمكن استخدام المحاسبين من قبل الحسابات 15 و 16. في المشاريع zarechnaya، من المتوخى استخدام حساب فقط 10 "مواد".
المصادر الرئيسية للمعلومات للمديرين هنا هي قوة المحامي، أوامر الرعية، بما في ذلك تلك والفواتير لإطلاق المواد إلى الجانب، والأعمال حول كسب القيم المادية والإنتاج، وكذلك بطاقات تقييد الانتخابات التي تخدم التأمل الوثائقي للمجازات المستخدمة باستمرار في عملية الإنتاج. يجب التحقق من هذه الوثائق من قبل المراجع من أجل تأكيد وثائق تفويض مكاسب وحركة احتياطيات الإنتاج وتحديد عدم الامتثال للمتطلبات التي حددها تشريع الاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، تعمل الشركة بشكل مستقل مسألة اختيار وحدة محاسبة MPZ. الحالة الرئيسية هنا هي ضمان إمكانية تشكيل معلومات كاملة وموثوقة حول MPZ، وإنشاء نظام للتحكم السليم في تدفقه وإنفاده. تنعكس الاحتياطيات في البيانات المالية وفقا لتصنيفها بناء على طريقة الاستخدام في إنتاج المنتجات أو العمل أو توفير الخدمات أو احتياجات المنظمة الإدارية. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم تسجيل احتياطيات المواد والإنتاج في الميزانية العمومية بتكلفة تحديدها بناء على طرق أساليب تقييم الأسهم.
من الأهمية بأهمية خاصة أثناء التفتيش يستحوذ على التفكير المستندي الصحيح للعمليات الاقتصادية. في سياق التتبع، تنعكس العمليات في المحاسبة الأولية، في أوامر، نائب رؤساء، الكتاب الرئيسي، المحاسبة، لتأكيد صحة الانعكاس في السجلات المحاسبية وإنفاق TMC، اكتمال وتوقيت انعكاسها في سجلات المحاسبة ، يتم استخدام صلاحية تقييمها التحقق من الوثائق.
يجب أن تتم جميع السجلات المحاسبية على أساس المستندات الأولية المنفذة فقط، والتي يجب أن تحتوي على تفاصيل إلزامية، مما يؤكد دقة العملية الاقتصادية: اسم الوثيقة، تاريخ التحضير، صيانة العملية، متر العملية الاقتصادية في المصطلحات البدنية والنقدية، اسم مواقف الأشخاص المسؤولين وتوقيعاتهم الشخصية، إذا لزم الأمر، فك تشفير أسماء المسؤولين.
يجب إيلاء اهتمام خاص للامتثال لمراسلات الحسابات، ومبالغ الثورات والمخلفات في سجلات المحاسبة التحليلية والمحاسبة الاصطناعية.
عند مقارنة وجود TMC في فترات مختلفة، فإن تقرير البيانات عن حركة TMC مع بيانات المحاسبة، وتقييم العلاقات بين مختلف المواد من التقرير ومقارنتها بالبيانات للفترات السابقة، يمكنك تطبيق الإجراءات التحليلية. بموجب الإجراءات التحليلية، تحليل وتقييم المعلومات التي تلقاها المراجع، دراسة أهم مؤشرات مالية واقتصادية في الكيان الاقتصادي الذي أجريت من أجل تحديد غير عادي وانسكست بشكل غير صحيح في السجلات المحاسبية لحقائق النشاط الاقتصادي ، وكذلك لتوضيح أسباب هذه الأخطاء والتشوهات. يمكن استخدام الإجراءات التحليلية في مرحلة الحصول على معلومات لتجميع الأدلة المباشرة على الأخطاء والانتهاكات والبيانات الخاطئة في البيانات المالية. وفقا لمراجعي الحسابات، تساعد الإجراءات التحليلية في تحديد 27٪ من الأخطاء.
أثناء تحليل الإجراء المطبق لاستحواذ المواد، ينبغي الحصول على الأسئلة المقدمة في (الملحق 8)، بناء على الوثائق التالية: العقود الاقتصادية على المواد المعتمدة من أجل التخزين المسؤول؛ اتفاقيات العمولة أوامر الرعية تكاليف غير مباشرة؛ الفواتير، التقارير المسبقة، أعمال قبول MPZ؛ مستندات محاسبة المستودعات الأولية.
أظهر مراجعة حسابات محاسبة MPZ في OJSC Zarechnaya أن الاحتياطيات المادية والصناعية تؤخذ في الاعتبار في مستودع المخازن والمحاسبة.
كعمليات اقتصادية ارتكبت، سجل شخص مسؤول ماديا سجلات في البطاقة المحاسبية للمستودعات؛ في الوقت نفسه، بعد كل حقيقة من حركتهم، يتم اشتقاق بقايا كمية.
أثناء التحقق الوثائقي من توقيت وصحة استرداد احتياطيات الإنتاج، يتم مراجع الحسابات بهذه الإجراءات مثل:
التحقق من الوثائق. التحقق من المستندات هو أن المراجع يجب أن يتأكد من حقيقة المستند الأساسي. للقيام بذلك، يوصى باختيار سجلات معينة في المحاسبة وتتبع انعكاس التشغيل في المحاسبة حتى المستند الأساسي، والتي يجب أن تؤكد حقيقة ودوافق جدوى تنفيذ هذه العملية.
يتم تتبع (تتبع) في الاتجاه المعاكس. يختار المدقق المستند الأساسي والتحقق من أنظمة المحاسبة والتحكم للعثور على سجل المحاسبة النهائي للعملية. باستخدام التتبع، يمكن للمساء الحسابات تحديد ما إذا كانت جميع العمليات تؤخذ في الاعتبار، وتملك المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق. ومع ذلك، من الضروري مراعاة احتمال عدم انعكاس بعض الأحداث في الوثائق الأساسية ونظام المحاسبة.
عند التحقق من صحة تسجيل المستندات الأولية حول محاسبة المواد، يستخدم المراجع أشكال الوثائق الأساسية غير ذات النوع المعتمدة من قبل أمر السياسة المحاسبية؛ جدول إدارة المستندات المستندات الأساسية حول محاسبة MPZ (النفقات العامة، المتطلبات، أوامر المربح والنفقات، بطاقات الحد من السياج، إلخ)؛ سجلات المحاسبة التحليلية. هناك عرض وإعادة حساب البيانات الرقمية في المستندات الأساسية عن العمليات التي سقطت في العينة.
من خلال مشاهدة الوثائق الأساسية لمؤسسة Zarechnaya OJSC، يمكن القول عن فعالية التكلفة للمعلومات (عدم التخلص منها، نظرا لأن معظم القيم المادية الأولية مليئة بخط اليد). عند إكمال المستندات، يتم وصف جميع التفاصيل (في بعض الحالات، باستثناء السعر)، وصحة الحسابات الحسابية.
عند تحديد المواد من عدم وجود تفاصيل إلزامية للوثيقة، يجب النظر في كل انتهاك بشكل منفصل، من وجهة نظر مشروعية اعتماد وثيقة لحسابها. يتم وضع جميع الانتهاكات ونتائج التحليل في وثيقة العمل للمدقق.
عند التحقق من اكتمال شهادة المواد، يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار ظروف وأشكال المستوطنات مع الموردين، خيار التقدير المحدد، الإجراء الخاص بسداد ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة. أثناء مراجعة حساب المواد، يتحقق المراجع ترتيب الانعكاس في المحاسبة ضريبة القيمة المضافة على القيم الواردة. تجدر الإشارة إلى أن المؤسسة "zarechny" موجودة في نظام ضريبي خاص - ضريبة زراعية واحدة، وفقا للشركة معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة، في حين أن كمية ضريبة القيمة المضافة المعروضة في تكلفة الشراء احتياطيات الإنتاج على حساب 10 "المواد".
في Enterprise Zarechnaya، هناك مراجعة دائمة دائمة حول المحاسبة واستخدام المواد. وبالتالي فإن استهلاك المواد ومحاسبة المواد: في المستودع، يجري حارس المتجر، وضع في مستودع وإجازات القيم المادية للسلع؛ يتحقق من المستودع المسموح به واسمحوا من مستودع القيم للامتثال للوثائق المصاحبة للسلع الخاصة بهم حسب الكمية والتشكيد والجودة والكمال والخصائص الأخرى، اعتمادا على قيم محددة؛ إجراء التخزين وصيانة المستودع ومعدات المستودعات والأدوات والمخزون في حالة سليمة وفعالة؛ الحفاظ على المستودع اللازم والوثائق الأخرى (المستندات الأولية والوثائق المحاسبية والسلع والوثائق المصاحبة لها، إلخ). علاوة على ذلك، عند استلام الوثائق، يحدث المحاسب، والمعالجة، والتحكم في وثائق حساب المواد.
لضمان دقة البيانات المحاسبية والمالية للمنظمة، يجب أن تنفذ المنظمة جرد المواد، والتي يتم خلالها تحديد وتوثيق وجودها الفعلي وشرطها وتقييمها.
الأهداف الرئيسية للمخزون نكون:
تحديد توافر الممتلكات الفعلية (خاصة ولا ينتمي إلى المنظمة، ولكن تكبدها في المحاسبة) من أجل ضمان الحفاظ عليها، وكذلك تحديد الأجسام غير المسجلة؛
تحديد العدد الفعلي من موارد المواد والإنتاج المستخدمة في عملية الإنتاج؛
مقارنة البيانات المستلمة فعلا حول وجود الممتلكات بطبيعتها مع بيانات المحاسبة التحليلية والاعتدائية (الكشف عن الفائض والنقص)؛
التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في محاسبة تقييم الممتلكات والالتزامات، وكذلك إمكانية تقييم موارد المخزون، مع مراعاة قيمة السوق والظروف البدنية الفعلية
التحقق من الامتثال للقواعد والشروط لتخزين القيم المادية للمخزون.
مشاهدة المخزون، يجب على المراجع التأكد من أن المنظمة أنشأت: الإجراء والمواعيد النهائية للمخزون، تمت الموافقة على تكوين لجنة المخزون؛ تتيح تنظيم عملية المخزون ضمان دقة حساب عدد المواد؛ يتم إدخال القيم المادية التي اعتمدتها منظمة التخزين المسؤول (البضائع المعتمدة في العمولة، المواد التي اتخذت في المعالجة، وما إلى ذلك) في مخزونات مخزون منفصلة.
إذا لم يتمكن المراجع من مراقبة المخزون في تاريخ التقارير، فيجب إجراء مخزون للتحكم الانتقائي خلال المراجعة.
عند المخزون، يمكن للمساء الحسابات اختيار مقالات منفصلة من النواب للتحقق من ذلك، وتأكد من أن بيانات الحساب تنعكس بشكل صحيح في جرد الأخضر. بعد ذلك، من الضروري التحقق من بيانات الحسابات المصنوعة من البيانات التي تنعكس في المحاسبة والإبلاغ عنها. من الضروري إجراء إجراء عكسي: اختر المحاسبة يسجل عدد معين من مقالات القيم المادية والمخزون عن طريق العد للتأكد من وجودها بالفعل. كورقة عمل، من المستحسن تطبيق الشكل القياسي لبيان المخزون (رقم النموذج جرد - 3).
في Zarechnaya OJSC، يتم تنفيذ مخزون الاحتياطيات المادية: كامل - مرة واحدة في نوفمبر أو عند تغيير المواد والشخص المسؤول؛ انتقائي - شهري، في نهاية الشهر؛ عند التغيير، إذا تم تحديد حقائق سرقة TMC؛ مخزون المؤامرات في نهاية كل شهر.
يتم إجراء المخزون على أساس ترتيب رئيس المؤسسة، حيث يتم وصف اتجاهات المخزون، وتكوين اللجنة، المواعيد النهائية للمخزون. جرد لجنة المخزون المعين من قبل النظام الذي قام به القائد. تم تضمين ممثل الإدارة والمحاسبة وغيرها من المتخصصين الآخرين الذين يمكنهم تقدير حالة TMC في التكوين.
تنعكس نتائج المخزون في جرد المخزون من TMC (نموذج رقم Inv-3)، الذي يتم تجميعه من قبل نسختين على الأقل، يتم إدخال معلومات عن وجود الممتلكات الفعلية في ذلك. إذا تختلف بيانات المعاقبة أو الفعل عن البيانات المحاسبية، فسيتم وضع بيان دقيق (F. رقم Inv-19). يتم ملء بيان نتائج النتائج المحددة من قبل المخزون، حيث يتم إدخال معلومات عن حقيقة أو النقص على الإفراط في أو نقص TMTS أو تلف الممتلكات أو الفعل (إذا كان هناك، على سبيل المثال، الحبوب). من المبلغ الإجمالي، يمكن أن تقيد جزء النقص والخسائر من قبل السداد، الذي تم تخصيصه للمرتكبين، الذي تم شطبته ضمن معايير الخسارة الطبيعية، فوق معايير الخسارة الطبيعية.
يؤخذ النقص في TMTs المحدد أثناء المخزون في الاعتبار بموجب مدون الحساب 94: DT 94 - CT 10 - تم الكشف عن النقص.
ينعكس نقص التفريغ على حساب الائتمان 94:
DT 20 - CT 94 - نقص في نقص داخل حدود النقص الطبيعي؛
DT 73/2 - CT 94 - عدم كفاية انخفاض طبيعي في مرتكبي الجناة؛
DT 91/2 - CT 94 - نقص غير معايير الطبيعية انخفض في غياب الجناة.
إذا تم اكتشاف TMTs غير مسمى خلال المخزون، فهو يسمى: DT 10 - CT 91/1 - المواد غير المكتوبة (البضائع) المحددة أثناء المخزون تقيد.
في نهاية عام 2009، بلغت الاحتياطيات من حيث القيمة 5816 ألف روبل، معظمها هي بقايا المواد الخام والمواد في مستودعات المؤسسة - 3380 ألف روبل. وفقا لتقرير عن التدفق النقدي في OJSC zarechnaya، فقد أمضى على شراء البضائع والأعمال والخدمات التي تبلغ حوالي 3883 ألف روبل، وهو أقل بكثير من مستوى عام 2008 بمقدار 8823 ألف روبل، أي أنه يمكن أن نستنتج أن حجم الإنتاج، وبالتالي، تم تقليل إعداد الموارد بشكل كبير.
يتحقق المراجع من صحة مخزون MPZ وانعكاس نتائجها في الاستخدامات المحاسبية: أوامر بشأن إجراء وفترات المخزون؛ أوامر لتعيين تكوين لجان المخزون الدائم والعمل؛ جرد المخزون، أعمال الجرد، بيانات دقيقة؛ بروتوكولات اجتماع لجنة المخزون؛ قرارات المبادئ التوجيهية للموافقة على نتائج المخزون؛ سجلات المحاسبة للمحاسبة التحليلية والاعتدائية، والتي تعكس نتائج المخزون؛ التحكم في حساب المراجع. يتم تسجيل قائمة المستندات المقدمة، وعلامات صحة تصميمها وتعليقاتها في وثيقة العمل RD-1.1، ويتم تلخيص الأخطاء المحددة في وثيقة الإبلاغ OD-1.1.
أثناء المخزون، يجب إيلاء الاهتمام بالحالة المادية لمواد المنظمة: مدلل، الذي فقدت خصائص المستهلكين، يجب أن تنعكس القيم المادية في التقارير، مع مراعاة الاحتياطي تحت تخفيض قيمتها أو أن تكون شطب من الميزانية العمومية بسبب استحالة استخدامها.
ينبغي أن تنعكس نتائج المخزون في المحاسبة والإبلاغ عن الشهر الذي تم فيه الانتهاء من المخزون، وعلى المخزون السنوي - في البيانات المالية السنوية.
لتأكيد دقة الحسابات الحسابية للمخزونات، فإن الامتثال لحجمها ينعكس في المستندات الأساسية وفي سجلات المحاسبة، يتم استخدام البيانات عادة. إعادة الحساب هي التحقق من الدقة الحسابية لمصادر الوثائق والسجلات المحاسبية وتنفيذ الحسابات المستقلة. يمكن أن يكون حساب العملاء صحيحا أو خاطئا.
تحليل المستندات الأولية والسجلات المحاسبية والوجود الفعلي للمواد في OJSC Zarechnaya، يتم إجراء الحسابات بشكل صحيح.
تحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة لعمليات الأعمال الفردية. تتم التحكم في العمل المحاسبي الذي أجرته الإدارة المحاسبية، ومراسلات فواتير حركة المرور TMC من خلال الامتثال لقواعد محاسبة العمليات الاقتصادية الفردية.
يتم تنفيذ الملاحظة في جميع المجالات، حيث يأتي المحاسبة الأولية (التشغيلية) "جهة الاتصال" مع المحاسبة، وتقييم: الإجراء لقبول القيم المادية إلى المستودع؛ ترتيب عطلة القيم المادية من المستودع في الإنتاج، إلى الجانب؛ الإجراء المحاسبي لحضور وحركة القيم المادية في الإنتاج (المتاجر والمواقع والإدارات وما إلى ذلك)؛ ترتيب المحاسبة للمنتجات النهائية؛ إجراءات تخزين القيم المادية والمنتجات النهائية؛ ترتيب شحنة المنتجات النهائية؛ إجراء بيع المنتجات، إلخ.
إذا تم اتباع جميع الإجراءات الرسمية، فإن المراجع لديه أساسا لاستنتاج أن إجراءات الحفاظ على القيم المادية على المؤسسات التي يمكن التحقق منها قد لوحظ. خلاف ذلك، يكشف المراجع عن الإجراء الرسمي (الإجراءات)، الذي أقره موظفو المؤسسة ويؤدي إلى إضعاف الرقابة الداخلية.
يستخدم المسح الفموي أثناء استلام الإجابات على استبيان المراجع عن تقييم أولي لحالة محاسبة TMC، وكذلك في عملية تفتيشهم عند تحديد من المتخصصين من الأحكام المقدمة من الاقتصادية المثالية العمليات التي تسبب الشكوك أو غير الواضح.
3.4 تسجيل نتائج الاختبار
تنتهي المراجعة بتنفيذ المستندين النهائيين - عمل مراجعة حسابات المحاسبة والمساءلة وسجلات التدقيق.
في قانون التدقيق، مع وجود تفاصيل وأدلة كافية، دون إدراج تفاصيل منخفضة التكلفة، يقود مراجعي الحسابات إلى العميل عن العمل المنجز، حول مجالاتها الرئيسية وأي من هذه المجالات تتعرض للتفتيش المستمر، والتي هو انتقائي. بعد ذلك، يتم الإشارة إلى العيوب المحددة في التسلسل المقابل لأهميتها. في الوقت نفسه، في القانون، إلى جانب عيوب ملحوظة، ينبغي تقديم توصيات محددة لتصحيح ومنع في المستقبل. في الوقت نفسه، يجب ألا يقوم مراجعي الحسابات بعمل هذه التصحيحات أنفسهم، أي القيام بعمل الموظفين المحاسبية.
قانون التدقيق هو وثيقة سرية بدقة والإفصاح لا يخضع لمحتوى مراجعي الحسابات يحق لهم دون موافقة على هذا العميل لتعريف أطراف ثالثة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في التشريع الحالي (تحديد السرقة، الاحتيال وغيرها من المناسبات الخاصة). في هذا الصدد، يتم وضع مراجعة الحسابات الفعل في نسختين، واحد منها ينتقل من قبل مراجعي الحسابات شخصيا إلى رئيس المحاسبين للمشروع أو الشخص الذي حل محله، والنسخة الثانية لا تزال في مؤسسة التدقيق، والتي لديها تم التحقق من السيطرة اللاحقة على القضاء على أوجه القصور المحددة.
بعد إعداد مشروع القانون، قدم المدققون محتوياتها لإدارة المشاريع، والنظر في الاعتراضات والتعليقات المعبر عنها في نفس الوقت، إذا لزم الأمر، فهم يسهمون في التعديلات الفعلية وتوقيعها.
استنتاج التدقيق هو وثيقة رسمية تمنح تقييم دقة المحاسبة والإبلاغ عن مؤسسة مدققة، مؤكدة من توقيع ترخيص رئيس مجموعة التدقيق في شركة التدقيق وختم هذه الشركة. في حالة إجراء الاختبار من قبل مراجع مستقل مستقل، والذي يحتوي على ترخيص، ثم يتم تأكيد الاستنتاج من خلال توقيعه وختمه الشخصي. أربعة أنواع من استنتاجات التدقيق ممكنة: الاستنتاج دون تعليقات (نتيجة غير مشروطة)؛ خاتمة مع تعليقات (خاتمة مع التحفظات)؛ استنتاج سلبي لا يتم تقديم الاستنتاج على الإطلاق، أو يتم إعطاء رفض رفض.
في المؤسسة zarechnaya، وفقا لنتائج التحقق من المناطق ذات الصلة لمحاسبة واستخدام مخزون الإنتاج، يتم وضع أعمال التحقق المناسبة.
عند كتابة هذا العمل، كان الهدف هو النظر في التحقق من محاسبة واستخدام احتياطيات الإنتاج. عند الوصول إلى الهدف، تم حل المهام التالية:
· يتم دراسة الأهداف والمهام ومراجعة الحسابات من الخدمات اللوجستية ومصادر المعلومات الخاصة باختبارها؛
يتم النظر في الوثائق التنظيمية الرئيسية والبالغين والأساليب المستخدمة في المراجعة.
يتم تسليط الضوء على وثائق العمل الرئيسية للمديرين، وإجراءات إجراء التدقيق؛
· تم دراسة مراجعة توفر احتياطيات الإنتاج الفعلية مباشرة؛
· يتم النظر في محتوى وإجراء إعداد تقرير مراجعة الحسابات.
موضوع البحث هو الشركة zarechnaya.
بناء على الدراسات التي أجريت في المنظمة المدققة، تم الحصول على الاستنتاجات التالية:
1. الغرض الرئيسي من المراجعة هو التحقق من حالة المحاسبة في المنظمة والامتثال لأعمالها التنظيمية الحالية.
2. واحدة من أهم الأماكن في مراجعة الحسابات اللوجستية هي التحقق من المستندات.
3. مستندات عمل المراجع - جانبا ما لا يتجزأ من التدقيق. يجب توثيق أدلة التدقيق الأكثر أهمية، وبيانات التدقيق سرية، وينبغي أن تؤكد وثائق العمل حقا أن المراجعة مخططة جيدا وتم تنفيذها نوعيا.
4. يجب مراقبة وجود وسلامة الاحتياطيات اللوجستية بشكل صارم للغاية، حيث يوجد تهديد بالسرقة والأضرار التي لحقت TMC.
5. يتم تسجيل المنشورات بشكل صحيح وكامل، ولكن مع بعض الاستلام المؤقت.
6. يتم أخذ احتياطيات المواد والإنتاج في الاعتبار في مستودع حاملي المتاجر وفي المحاسبة. يتم إجراء محاسبيها على أساس أشكال النموذجية للوثائق الأساسية.
7. في السياسة المحاسبية ل OJSC Zarechnaya، فإن خيار كتابة MPZ في متوسط \u200b\u200bالتكلفة متوسطة. عند تطوير سياسات محاسبية لعام 2011، يجب على Zarechnoe OJSC، عند تقييم احتياطيات المحاسبة والشطب من احتياطيات المواد والإنتاجية، اترك الطريقة الخاصة بالتكلفة المتوسطة، والتي ستحسن صورة الحالة المالية للمنظمة وجعلها استثمارات ملفت للانتباه.
1. القانون المدني للاتحاد الروسي (جزء من أول 30.11.1994 ن 51-FZ (اعتمدته الدولة الدوامة من FS RF 10/21/1994) (إد. مؤرخة 27 ديسمبر 2009)؛ (الجزء الثاني من 01.26.1996 N 14-FZ (الذي اعتمده الدولة دوما من FS RF 22.12.1995) (إد. بتاريخ 17 يوليو 2009))؛ (جزء من ثلث 26 نوفمبر 2001 N 146-FZ (الذي اعتمدته الدولة الدوامة من FS RF 01.11.2001) (إد. من 30.06.2008)؛ (من من) "من)" من 18.12.2006 ن 230-FZ (التي اعتمدتها الدولة الدوامة من FS RF 24.11.2006) (إد. من 04.10.2010))
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (جزء من الأول من 07/31/1998 ن 146 درجة مئوية (اعتمدته الدولة الدوامة من شركة FS RF 07/16/1998) (إد. من 09/28/2010)) ؛ (الجزء 2 من 05.08.2000 N 117-FZ (اعتمدته الدولة الدومية للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 07/19/2000) (إد. من 09/28/2010) (مع التغيير والبريد.، الدخول في القوة في 01.10.2010))
3. القانون الفيدرالي 07.08.2001 N 119-FZ (إد. من 30.12.2008) "في أنشطة التدقيق" (التي اعتمدتها الدولة الدوامة للجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي 13.07.2001) (مع تعديل وإضافة، دخول حيز التنفيذ في 01/01/2010) يفقد القوة من 1 يناير 2011 فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي في 30 ديسمبر 2008 ن 307 ف حصاديا.
4. القانون الفيدرالي 30.12.2008 N 307-FZ (إد. من 01.07.2010) "في نشاط التدقيق" (الذي اعتمده المديرون الإسكندل في 24.12.2008)
5. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في 21 نوفمبر 1996 رقم 129 FZ (بصيغته المعدلة بحلول 28 سبتمبر 2010).
6. وضع المحاسبة "المحاسبة عن احتياطيات المواد والإنتاجية" (PBU 5/01)، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.06.01. №44-n. (بصيغته المعدلة حسب ترتيب وزارة المالية مؤرخة 26 مارس 2007 رقم 26N).
7 - اللوائح المتعلقة بالإبلاغ المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي" بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34N (إد. من 26.03.2007 لا . 26N.).
8. حالة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم، يتم التعبير عن تكلفة العملة الأجنبية" (PBU 3/2006) (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154) (بصيغتها المعدلة من 25.12.2007 رقم 147N)؛
9. خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامها. وافق حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 31.10.2000 رقم 94N؛ (بصيغته المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 18 سبتمبر 2006 N 115N)
10. لوائح حول المحاسبة "السياسة المحاسبية لمنظمة" PBU 1/2008 (ثم 6 أكتوبر 2008 رقم 106N)
11 - تعليمات منهجية حول محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 28 ديسمبر 20001 رقم 119 ساعة (بصيغتها المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية للاتحاد الروسي المؤرخة 23.04.2002 ن 33N، اعتبارا من 26 مارس 2007 N 26N)
13 - توصيات منهجية لجمع دليل التدقيق على موثوقية مؤشرات الاحتياطيات اللوجستية في التقارير المحاسبية (التطبيق.
14- تعليمات منهجية حول السجلات المحاسبية لمحميات المواد والإنتاجية، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N (مع تعديل وإضافة. مؤرخة 23 أبريل 2002 رقم 33N)
15. ageeva yu.b. مراجعة احتياطيات الإنتاج // الزعنفة. Gazeta (الإصدار الإقليمي) - 2008 - №4.
16. alekseenko a.yu. دور محاسبة احتياطيات الإنتاج في نظام الرقابة الداخلية // "الكل لمحاسب"، 2010، № 6
17. Badamshina A.r. مراجعة الاحتياطيات الصناعية والصناعية // "في سياق الشؤون القانونية"، 2008، №13
18. Brovkina N.D.، كولينينا G. V. التدقيق العملية. البرنامج التعليمي // الوحدة - 2008.
19. Bychkova s.m.، makarova n.n. احتياطيات المواد والإنتاج: انعكاس في السياسة المحاسبية للمؤسسة // "تدقيق Vedomosti". - 2009. - 9 9.
20. Vasilevich I.P. مراجعة تفتيش الاحتياطيات المادية والصناعية // المحاسبة. -2006 №20.
21. التدقيق Vileyskin S. تحقق من محاسبة الاحتياطيات اللوجستية للكيان القانوني // وضع الوصول Ruskonsalt: http://www.russconsult.ru
22. زيماكوفا L.A. تحسين تنظيم مراقبة موارد الإنتاج في المؤسسة / "التحليل الاقتصادي: النظرية والممارسة"، 2009، № 9
23. inoshetseva m.m. مراجعة الأسهم المادية والصناعية: ما الذي يجب الاهتمام به؟ // التقارير المحاسبية للمنظمة - 2007، №3.
24. Kopylov L.P. مراجعة السلعة والقيم المادية // تدقيق Vedomosti - 2007، №9.
25. كوزمينا Z.V. جرد الأصول الثابتة والمواد الاحتياطيات الصناعية [مورد إلكتروني] // "ساعي الضرائب الروسي". - 2009. - 1-2.
26. ملنيك m.v.، kogdenko v.g. // منهجية التدقيق - 2005، رقم 10.
27. تيخونوف E.I. مراجعة الحسابات MPZ وفقا للقواعد // المحاسبة والضرائب والحق. - 2009 - №20.
بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟
سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.
الغرض من التدقيق هو تأكيد دقة هذه التقارير عن توافر وحركة المخزونات وإنشاء امتثال للعمليات الاقتصادية للأعمال التنظيمية القائمة.
يحل المراجع في عملية التحقق من العمليات باستخدام الاحتياطيات المادية والصناعية المهام التالية:
دراسات تكوين احتياطيات المواد والإنتاجية، يلبي الشروط لتخزينها؛
يقيم نظام الرقابة الداخلية على استخدام المواد الخام والمواد في الإنتاج؛
يؤكد صحة تقييم الأسهم وتعكس العمليات على حركتها في المحاسبة؛
يقيم جودة جرد مخزونات المخزونات المادية والصناعية.
في عملية التحقق من العمليات باستخدام احتياطيات المواد والإنتاج، يتم استخدام ما يلي. مصدر المعلومات:عقود التسليم والفواتير والفواتير الفواتير والفاتورة والفاتورة وكتاب الشراء وعلامة التسميات الثناء، قوة المحامي، أوامر الرعية، أعمال قبول المواد، المتطلبات العامة لقضاء عطلة (الحركة الداخلية) المواد، بطاقات تقييد المعقد، متطلبات الأفعال استبدال (إجازة إضافية) من المواد، بطاقات محاسبة المستودعات، سجلات البطاقات، جرد المخزون الاحتياطيات اللوجستية، كتاب المبيعات، العقود ذات الأشخاص المسؤولين المادي، سجلات المحاسبة (البيانات، المجلات، الحواسيق الحواسيق) على الحسابات 10، 14، 15 ، 16، 19، 20، 23، 25، 26، 41، 60، 76، إلخ، كتاب منزلي، إلخ.
حجم الإجراءات لمراجعة احتياطيات الإنتاج هو أكثر اعتمادا على قطاع الأعمال. لذلك، هذا الاتجاه المراجعة في قطاعات المواد المادية للإنتاج، في المنظمات التي تتركز فيها الاحتياطيات الكبيرة، وكذلك في المنظمات التجارية في مراجعة مخزون السلع.
تبدأ التحقق من سلامة واستخدام قيم السلع الأساسية في المؤسسة، كقاعدة عامة، بالتعرف على عمل إدارة المحاسبة المادية. موضوع اهتمام المراجعهي: التكوين، التبعية والمؤهلات لموظفي المحاسبة؛ قائمة المستندات التنظيمية المستخدمة؛ توفر الرسومات (مخطط) لإدارة الوثائق؛ صلاحية الاختيار في السياسة المحاسبية للجوانب التنظيمية والمنهجية والتقنية في هذا القسم المحاسبي؛ وجود مخططات التفكير في حسابات العمليات الاقتصادية مع احتياطيات المواد والإنتاج؛ تستخدم أساليب الرقابة الداخلية (المخزون والوثائق والمحاسبة التنظيمية والقطع الجزئي) للتحقق من انحرافات الاستهلاك الفعلي للمواد من المعايير؛ الامتثال لتوقيت جرد المخزون والقيم المادية والإجراءات لإصدار نتائجها. يجب ضمان المراجع بحضور عقود مزينة بالأشخاص المسؤولين المادي، وتسجيل وثائق الإنفاق الربح، أوامر الموافقة على تكوين لجان المخزون وتعرف أنفسهم بإجراءات إجراء المخزونات.
يعتمد الحفاظ على المواد والمواد الخام على ظروف التخزين، وبالتالي فإن المرحلة التالية من التحكم هي التحقق من حالة التخزين في المؤسسة. يجد المراجع عدد ووضع المستودعات، وقدرتها، تخصصها، يتحقق من شروط تخزين القيم، وتوفير الإنذارات الحرارية والأمن، والمعدات الوزن، تارا، إلخ.
بعد ذلك، من المستحسن الاختبار على استبيان خاص وتحديد ما ينبغي إجراء مخزون من احتياطيات المواد والإنتاجية - كاملة أو جزئية، وكذلك إجراء فحص وثائقية مستمرة لمجالات معينة من حركة القيمة أو الحد من الانتقائية وبعد يتم إجراء الاستنتاجات بناء على دراسة نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة في المؤسسة على استبيان تقريبي.
أسئلة لتقييم نظام التحكم الداخلي للمواد والأسهم الصناعية:
ما إذا كانت الشروط تضمن سلامة الاحتياطيات المادية والصناعية؛
الذي ينفذ مهام مراقبة سلامة واستخدام المخزونات المادية والصناعية؛
سواء تم إنتاج مخزون احتياطيات المواد والإنتاج عندما وعدد المرات؛
سواء تم تنفيذ اكتمال وإعادة توقيت استرداد احتياطيات المواد والإنتاج؛
سواء مراقبة صلاحية استهلاك المواد في الإنتاج يتم تنفيذها؛
ما إذا كان يتم الكشف عن الأفراد بالمواد الخام والمواد؛
سواء اندمجت البيانات الأولية في معدل تدفق المواد والأسهم مع تقارير عن حركتهم، تقارير الإنتاج؛
يتم التحقق من قانونية وجدوى الإنفاق على مواد الاحتياطيات الصناعية، إلخ.
أسئلة لفحص أنظمة المحاسبة:
ما إذا كان تصنيف احتياطيات المواد والإنتاجية عقد في المجموعات ذات الصلة؛
ما إذا كانت طرق التقييم والمحاسبة على حسابات الاحتياطيات اللوجستية في السياسات المحاسبية؛
سواء تم تطوير مخططات الانعكاس على حسابات حركة احتياطيات المواد والإنتاج؛
ما إذا كان متوسط \u200b\u200bحساب النسبة المئوية يستخدم لشيء الانحرافات عن قيمة المواد؛
ما إذا كان يتم تنظيم المحاسبة التحليلية الفعالة للمواد والاحتياطيات الصناعية، سواء تم إجراء بطاقات محاسبة المستودعات؛
ما إذا كان الجدول الزمني مطلوب لإدارة الوثائق حول محاسبة حركة المخزونات المادية والصناعية؛
ما إذا كان ضريبة القيمة المضافة تتميز بخط منفصل في جميع وثائق التسوية والدفع؛
ما هي الدورية هي بيانات المحاسبة التحليلية والخلاقة الاحتياطيات الصناعية، إلخ
مراجع الحسابات حول نتائج تحليل نظام الرقابة الداخلي والنظام المحاسبي في المؤسسة هو برنامج لفحص العمليات مع احتياطيات إنتاج المواد (الجدول 7.1). إذا كان لدى المراجع رأيا على المستوى غير المركظ من تخزين القيم في مستودعات المؤسسة، فقد يوصي قيادته بإجراء مخزون انتقائي لبعض مجموعات المواد (النادرة، باهظة الثمن)، المنصوص عليها بالنسبة للأشخاص المسؤولين ماليا محددة وبعد عند استلام موافقة وتعيين لجنة المخزون، يكون المراجع قائمة من الأشياء الثمينة التي سيتم التحقق منها؛ بعد ذلك، يتطلب الأمر تقريرا عن القادمة والمغادرة من المواد من مستدام المستودع (صاحب المخازن) (يتم إرسال نسخة واحدة من التقرير إلى قسم المحاسبة، والثاني يبقى بين المراجع)، يتلقى اسبايا لعدم وجود غياب غير الترويج وغير مشمول في حساب القيم. أثناء المخزون، يراقب مدقق الحسابات العضو الصحيح في لجنة المخزون الإجراءات (آثار الاحتياطيات، وزنها، ملء المخزون الذي يصف، إلخ).
الجدول 7.1.
برنامج عمليات التدقيق مع احتياطيات المواد والإنتاج (MPZ)
يتم توقيعها من قبل مراجع الحسابات، يتم نقل أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين من الناحية المالية إلى الإدارة المحاسبية لتحديد نتائج المخزون. عند اكتشاف بعض الانحرافات عن بيانات الاعتماد، يتم وضع بيانات دقيقة. في جميع الحقائق، يجب أن يوفر النقص والفائض المسؤولين ماليا تفسيرات مكتوبة. إذا كانت أبعاد الانتهاكات مهمة، فقد يوصي المراجع بالاتصال بالدخول إلى جرد مستمر للقيم المادية في المؤسسة.
في حالة رفض إدارة الكيان المدقق، اعترف المراجع بالمخزون، يحق للمدقق إصدار استنتاج مراجعة الحسابات مع تحفظ بسبب القيود المفروضة على التدقيق.
يمكن صياغة الحجز على النحو التالي:
استشهد "نعتقد أن التدقيق الذي أجري يوفر أسبابا كافية للتعبير عن رأينا بشأن الموثوقية في جميع العلاقات المهمة المتمثلة في الإبلاغ والامتثال للإجراء المحاسبي للتشريع على الاتحاد الروسي.
سيتيثي بالطريقة التي لم نلاحظ فيها جرد المخزونات اعتبارا من 31 ديسمبر 20 (د.م.م). ويرجع رفض قيادة CJSC YYY، بما في ذلك مدقق حسابات لجنة المخزون.
من خلال رأينا، باستثناء التعديلات (إن وجدت)، والتي قد تكون ضرورية إذا تمكنا من التحقق من كمية المخزونات، فإن الإبلاغ المالي (المحاسبة) CJSC YYY يعكس بشكل موثوق في جميع الحالة المالية الأساسية في 31 ديسمبر 20 (XX) ) ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر / كانون الأول 20 (XX) بما في ذلك ".
التحقق من تنظيم المحاسبة للموارد المادية في المؤسسة، ويستند المراجع إلى دراسة ومقارنة بيانات المستوطنات الأولية ووثائق الدفع (الفواتير، الفاتورة، متطلبات قضايا المواد والمواد) والسجلات المحاسبية (بطاقات محاسبة المستودعات، تقارير عن حركة القيم والبيانات وأدوات الآلات والعلاقات العامة) مجموعات اكتمال استرداد احتياطيات الإنتاج، وصحة تصنيفها وتقييمها، وصحة الشطب في الاستهلاك.
يجب أن يعرف المراجع أن المحاسبة الاصطناعية لحركة المواد يمكن تنظيمها بالتكلفة الفعلية (التكلفة) من الاستحواذ (الإعداد) أو بأسعار مخفضة (الاستحواذ التكلفة المخطط لها أو التنظيمية، وأسعار الشراء، وما إلى ذلك). في المرة الأولى، يتم تنفيذ محاسبة المواد فقط على حساب 10 "المواد"، خلال الثانية - الحسابات 15 "الاستحواذ والسكان من المواد" و 16 "يتم تطبيق الانحراف في قيمة المواد". ولكن في أي حال، يتم تضمين احتياطيات المواد والإنتاج في تكلفة الإنتاج وتنعكس في الميزانية العمومية بالتكلفة الفعلية للاستحواذ عليها (الإعداد).
يمكن تقييم المنتجات في البيع بالتجزئة في أسعار المبيعات أو الشراء السابقة، في تجارة الجملة - في أسعار الشراء. يتم تنظيم المحاسبة باستخدام 41 "منتجات" و 42 "هوامش تجارية". احتياطيات إنتاج المواد التي لا تنتمي إلى المؤسسة، ولكن أولئك الذين في استخدامه أو التخلص منها وفقا للمعاهدة، يتم نقلهم لحساب حسابات خارج الرصيد (002 "القيم والمواد المادية المعتمدة للتخزين المسؤول"، 003 " المواد المعتمدة في إعادة التدوير ") في التقييم المنصوص عليها في العقد.
يجب تسجيل تجسيد محدد احتياطيات الإنتاج (البضائع) في السياسة المحاسبية للمؤسسات. يجب التحقق من المراجع وفقا للشركة التي اعتمدتها المؤسسة من خلال تحليل الحسابات التطبيقية الحسابات. يخضع الرقابة الإلزامية لصلاحية سداد ضريبة القيمة المضافة على القيم المادية التي حصلت عليها الشركة. يتم إجراء التحقق من قبل المراجع وفقا لمستندات الدفع والمستندات للنشر واستخدام المخزونات المادية والصناعية.
تم اكتشاف صحة القيم المادية في المصاريف (إجازة في الإنتاج في الإنتاج، والمبيعات للجانب، والعتاد غير المبرط، وما إلى ذلك) وفقا لبيانات الوثائق الأساسية ذات الصلة (متطلبات العطاقات العامة، والحد خرائط معقدة، إلخ). يحتاج المراجع إلى إنشاء صحة تقييم الموارد المادية لهذه العمليات. في الممارسة المحاسبية، يمكن للشركة الالتزام بأحد الأساليب التالية لتقدير احتياطيات الإنتاج عندما يتركونها في الإنتاج وغيرها من التخلص منها: بتكلفة كل وحدة موارد، وفقا لتكلفة التكلفة، بتكلفة المشتريات الأولى الوقت (طريقة FIFO) أو بتكلفة وقت المشتريات الأخير (طريقة المصاعد). يسمح باستخدام إحدى طرق الاسم المحدد للأسهم خلال السنة المشمولة بالتقرير، والتي يجب تسجيلها كعنصر من عناصر السياسات المحاسبية.
يمكن لصحة الموارد المادية لاحتياجات الإنتاج للكميات وتكلفة المراجع التحقق من حسابات الميزانية العمومية. للقيام بذلك، تتم مقارنة كمية المواد الخام والمواد الخارجة عن المعايير ذات العائد المتمثل في المصطلحات الجاهزة (مع مراعاة النفايات التكنولوجية وفقا للمعايير).
إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير نفذت علامة تخفيض احتياطيات الإنتاج الفردية، فلا يجب أن تكون هناك أفعال (بيانات) من المخزون، بروتوكولات لجنة المخزون، معلومات حول أسعار السوق، أوامر الرأس، وتؤكد صحة هذه العملية. في هذه الحالة، لا تقلل الأضرار الناجمة عن العلامات الأرباح الخاضعة للضريبة.
يتم فحص صحة الانعكاس في الاعتبار قيمة القيم المفقودة (غير الضرورية) التي تم تحديدها أثناء المخزونات من قبل مراجع الحسابات عن طريق تحليل المخزون وصف البيانات ودقيقة، أوامر القيادة، والشهادات المحاسبية، والقرارات القضائية، إلخ. يمكن كتابة التكاليف من مقدار النقص والأضرار التي لحقت القيم إلا في حدود الانخفاض الطبيعي، يجب أن تتعلق النقص أعلى المعايير بالأذى، وفي غيابهم (أو رفض المحكمة الاسترداد منهم) - لأضرار المؤسسة. تخضع القيم المفرطة لكسب، ومبلغها هو الاعتناء.
يتم إنشاء صحة مخططات المراسلات المطبقة على شطب سجلات المخزونات المادية والصناعية من المستودع من قبل المراجع، كقاعدة عامة، التحكم بشكل انتقائي في الحسابات على الحسابات 20 و 25 و 26 و 44 و 91 ومقارنة لهم مع بيانات وثائق الإنفاق الأولية. يجب التحقق من المراجع، لا تشطب الإنتاج أو التنفيذ أو الأهداف الأخرى القيم المادية غير المشروعة، أي وثائق غير مخدرة على الرعية إلى المستودع. لا ينبغي علاج تكلفة المواد المستخدمة في بناء مرافق الأصول الثابتة وإصلاح المرافق الاجتماعية والثقافية بالتكلفة: في الحالة الأولى التي يجب أن تعلق على مقدار استثمارات رأس المال على الكائن المناسب، في الثانية - أن تكتب المصادر ذات الصلة. إذا تم تنفيذ احتياطيات المواد والإنتاج في الفترة المشمولة بالتقرير، يحتاج المراجع إلى معرفة صحة حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.
في الحالة عندما تم تنفيذ الشركة في الفترة المشمولة بالتقارير من خلال بيع البضائع التجزئة المسجلة في الحساب 41 "البضائع"، يجب أن يكتشف المراجع صحة البضائع المكتسبة وحساب العلامات التجارية، نسبة شطبها على البضائع المنفذة، اكتمال الحساب الضريبي. موضوع التحكم هو المستندات المستقبلة والنفقات وحسابات الحسابات 41، 42، 50، 51، 62، 68، 91، 99.
الأخطاء النموذجيةوردت في مراجعة الاحتياطيات المادية والصناعية:
عدم وجود وثائق الاستحواذ الأساسي أو تسجيلها في انتهاك لمتطلبات ثابتة؛
حساب غير صحيح للقيمة الفعلية لإعداد المواد؛
الشطب في استهلاك القيم المادية غير المعززة (غير المنفذة بواسطة مستندات الوصول)؛
مواد الشطب للإنتاج أثناء مغادرتها من المستودع، وليس على حقيقة الاستهلاك، وعدم وجود معدلات استهلاك المواد أو عدم الامتثال؛
عدم الامتثال للسياسة المحاسبية المسجلة في السياسات المحاسبية، مشطوبة في الإنتاج؛
أخطاء حسابية عند حساب مسح المبيعات.
1. أهداف وأهداف عمليات التدقيق مع الاحتياطيات والبضائع الصناعية.
2. مراجعة سلامة القيم المادية الإبداعية.
3. اختبار الرقابة الداخلية يعني في مراجعة العمليات مع الاحتياطيات والبضائع الصناعية.
4. إجراءات التدقيق لعمليات التدقيق مع الاحتياطيات والبضائع المادية.
5. مراجعة التسجيل المناسب للوثائق لنشر الموارد المادية.
6. مراجعة تقييم الاحتياطيات المادية.
7. مراجعة احتياطيات الكتابة المادية.
1. المهام لتقييم سلامة الاحتياطيات المادية والصناعية، بما في ذلك معدات مرافق التخزين عن طريق التنبيه:
أ) غير مدرج في برنامج التدقيق، لأنها لا تؤثر على المؤشرات المحاسبية؛
ب) أدخل برنامج التدقيق، لأن ضمان سلامة الأسهم هي واحدة من عناصر موثوقية تقييم أصول المنظمة.
ج) يتم تضمينها في برنامج التدقيق فقط إذا تم توفير ذلك من خلال اتفاقية التدقيق.
2 - أثناء التدقيق، يناشد المدقق إدارة الشخص المراجع بطلب إدراجه في لجنة المخزون للمشاركة في مخزون المخزون. في حالة الرفض، ينبغي أن المراجع:
أ) إعطاء استنتاج مراجعة سلبية؛
ب) لتشكيل رأيك حول دقة الإبلاغ، بناء على البيانات المحاسبية وثائق المحاسبة الأولية؛
ج) إعطاء استنتاج مراجعة بالحجز.
3. إذا كان في سياق المخزون، يتم وضع تباينات بين البيانات المحاسبية وتوافر الأسهم الفعلية:
بيانات دقيقة؛
ب) جرد المخزون؛
ج) بيان التناقضات.
4. إذا كانت شركة البيع بالتجزئة في الشركة تبقي محاسبة البضائع بأسعار مسبقة باستخدام الحساب 42 "علامة تجارية"، فإن مبلغ رسوم التداول المستحقة معترف به من قبل إيرادات المؤسسة التجارية:
أ) وفقا لنتائج جرد المخزونات غير المباعة في نهاية الشهر؛
ب) وفقا لكتاب المبيعات؛
ج) بما يتناسب مع قيمة البضائع المنفذة.
5. خلال المخزون، تم العثور على نقص البضائع لعام 2000 روبل، منها ضمن حدود الخسارة الطبيعية - 800 روبل، وفوق القاعدة - 1200 روبل. عند تكاليف الإنتاج يمكن كتابة المبلغ:
6. المحميات المادية والصناعية التي لا تنتمي إلى المؤسسة، لكن أولئك الذين هم في استخدامه أو التخلص منها وفقا للمعاهدة يتم تقديم حسابات خارج الرصيد في التقييم التالي:
أ) بالتكلفة الفعلية؛
ب) من خلال طريقة التقييم المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمنظمة؛
ج) بالتكلفة المحددة في وثائق الشحن؛
د) بالتكلفة المحددة في العقد.
7. يتحقق المراجع صحة الموارد المادية لاحتياجات الإنتاج حسب الكمية والتكلفة من خلال تنفيذ الإجراء التالي:
أ) إعداد توازن بديل؛
ب) مسح مكتوب للخدمات الهندسية؛
ج) طلب قيادة الشخص المدقق على عدم وجود انتهاكات في الأنشطة المالية والاقتصادية.
8. إذا كانت السياسة المحاسبية للمنظمة منصوص عليها في طريقة المحاسبة عن الاستحواذ على القيم البضائع والمواد بالقيمة الفعلية، فإن استلام القيم المادية للمخزون ينعكس في الحساب:
9. يمكن إجراء محاسبة البضائع في شركات الجملة بأسعار:
أ) فقط في المشتراة؛
ب) في المبيعات أو في المبيعات؛
ج) فقط في المبيعات.
10 - تتمثل تكلفة المواد التي تنفق على بناء ورشة عمل جديدة على الحسابات المحاسبية:
أ) التكاليف للنشاط الرئيسي؛
ب) الاستثمارات في الأصول غير الحالية؛
ج) مصاريف التشغيل
د) صافي ربح المنظمة.
