التعليق على حل FAS في الحي الشمالي الغربي من 10.12.2013 رقم A56-16143/201/201 "بشأن رفض إرضاء شكوى النقض من مفتشي الضرائب بشأن قرار المحكمة، رفض الاعتبار الدفعة المقدمة الوكيل الضريبي من NDFL باعتباره انتهاك للتشريع الضريبي "
ما تم اختراعه في أحد عمليات التفتيش الضريبية لسانت بطرسبرغ هو أكثر من الإبداع. تم العثور على السلطات الضريبية في نفس المكان لأسباب للمرة الثانية من الشركة - وكيل الضرائب المدرجة في وقت سابق من الموظفين دفعت في شكل مكافآت.
هذا مجرد FAS من الحي الشمالي الغربي في القرار المعلق البالغ 10.12.2013 رقم A56-16143/2013، مثل هذا الإبداع لم يقدر. وأيد استنتاجات المحاكم في الحالات الأولى والاستئناف التي لم توافق على قرار المفتشية الضريبية. لكن ليك هبة تبدأ! يمكن للأشعة الآن محاولة الذهاب وما فوق إلى الاتحاد الروسي. وانه، كما نعرف، يمكن أن تأخذ أيضا الحلول الإبداعية ...
أدرجت الشركة أن NDFL في الميزانية قبل دفعها لموظفيه في الراتب. كانت خطوة قاتلة.
وفقا للفن. اعترف قانون الضرائب البالغ عددهما 24 في الاتحاد الروسي بالأشخاص الذين التزامات حول حساب دافع الضرائب وعقد الضرائب ونقل الضرائب في نظام ميزانية الاتحاد الروسي. حجب الوكلاء الضرائب الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب.
الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وجدت أن مبلغ NDFLS يحسب من قبل وكلاء الضرائب ذات النتيجة المتزايدة من بداية الفترة الضريبية في كل شهر فيما يتعلق بجميع معدلات الضرائب بمعدل دخل بنسبة 13٪ مستحقة دافع الضرائب خلال هذه الفترة، مع فترة ضريبة تجريبية للفترة الضريبية.
يطلب من وكلاء الضرائب الاحتفاظ بمبلغ NDFL المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب في دفعتهم الفعلية (الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إجراء دافع الضرائب المبلغ من الضرائب من قبل وكيل الضرائب على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب، مع الدفع الفعلي للنقد المحدد من قبل دافعي الضرائب أو على تعليماته إلى أطراف ثالثة.
بحكم الفقرة 6 من الفن. 226 عوامل ضريبة قانون الضرائب ملزمة بإدراج كميات ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والاحتفاظ بها في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي في بنك النقود عند دفع الدخل، وكذلك يوم نقل الدخل من حسابات وكيل الضرائب في البنك إلى حسابات دافعي الضرائب أو تعليماته لحسابات الطرف الثالث في البنوك.
يعرف تاريخ الدخل الفعلي كيوم مدفوعات الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافعي الضرائب في البنوك أو على تعليماته لحسابات الطرف الثالث، عند استلام الدخل نقدا (PP. 1، 1 فنون. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وعندما تلقي الدخل في شكل مكافآت تاريخ الاستلام الفعلي لدافعي الضرائب، يتم الاعتراف بهذا الدخل في اليوم الأخير من الشهر الذي كان من أجله مستحق الدخل لمواجهة العمل المكتملة.
وهنا تقدم السلطات الضريبية أنه منذ أن أدرجت الشركة مبلغ NDFL في وقت سابق من المدفوع إلى موظفي الراتب، فإن ذلك (de Jure) أدرج مقدار الضريبة على حساب أموالها، التي يحظر عليها القانون. لذلك، لا يتم التعرف على المبلغ الذي يدفعه نقل الضريبة، على التوالي، الشركة تتراكم، غرامة وعقوبة!
هذا هو!
دحض منطق بناء نتائج السلطات الضريبية لم تكن قانونية بحتة، لم تكن المحكمة بسيطة للغاية. ومع ذلك، فعل ذلك.
بحكم الفقرة 4 من الفن. 24، ص. 1 ص. 3 فن. 44 و pp. 1 ص. 3 فن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب الوفاء بالتزام الوكيل الضريبي لنقل الضرائب من لحظة العرض إلى بنك البنك للنقل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب ذي الصلة وزارة الخزانة الفيدرالية للأموال من الحساب المصرفي بحضور رصيد أموال كافية عليه في يوم الدفع.
في نفس الفقرة 1 من الفن. وجد قانون الضرائب ال 45 للاتحاد الروسي أن الالتزام بدفع الضريبة يجب أن يتم في الوقت المحدد بموجب القانون بشأن الضرائب والرسوم. ومع ذلك، فإن دافع الضرائب لديه الحق في تحقيق الالتزام بدفع الضريبة مبكراوبعد في الوقت نفسه، يتم توزيع القاعدة حول الدفع المبكر للضريبة على وكلاء الضرائب (الفقرة 8 من الفن. 45 والفقرة 2 من الفن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك، أشارت المحكمة إلى قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي مؤرخ في 17 ديسمبر 2002، رقم 2257/02، الذي كان فيه مسألة الدفع المبكر للضريبة تعالج. هناك، أشار القضاة إلى أن القاعدة المشار إليها تعني دفع الضرائب في توافر الواجبات المناسبة، ولكن قبل الموعد النهائي للقانونوبعد كما سانت. ينطبق 45 قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على تنفيذ الواجب الضريبي، ثم يتم اعتبار دفعة أخرى وفقا للقواعد العامة فقط في حالة استلام الأموال إلى الميزانية فقط.
هناك أيضا حكم بريسيديوم الاتحاد الروسي في 27 يوليو 2011 رقم 2105/11. وقال أيضا إن القاعدة حول الدفع المبكر للضرائب تعني دفع الضريبة في وجود واجب مناسب بعد نهاية الفترة الضريبية أو الإبلاغ، عندما تم تشكيل القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة المستحقة الدفع، ولكن قبل أن يتم تحديد المبلغ الذي أنشأه القانون. نظرا لأن هذا الحكم ينطبق فقط على دافعي الضرائب الضميري، فإن أحكام الفن. تطبق 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الظروف التي تميز دافع الضرائب وإيمانها بتنفيذ الواجب الضريبي، بما في ذلك وجودها.
من نفسي، نلاحظ أن كل هذه المحادثات حول حسن نية دافعي الضرائب كانت ناتجة عنها وكبيرة في حقيقة أنه في الحالات قيد النظر، كان حول المدفوعات الضريبية تعتمد في البنوك المشكلات، ويشتبه السلطات الضريبية في دافعات الضرائب في خلق اصطناعي مخططات التهرب الضريبي.
في المرسوم المعلق في المرسوم المعلق، تم تحديد مبلغ الدخل الشخصي للنقل إلى الميزانية، حسب الشركة على أساس الوثائق الأساسية، من قبل الشركة بشكل صحيح. بناء على ذلك، اعتبرت المحكمة أنه في ذلك الوقت وقت النقل الضريبي إلى الميزانية تم تحديد مبلغ الضريبة بالفعل.
نظرا لأن الدفع دخل في الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، لا يوجد أي ديون للشركة كعامل ضريبة. لذلك، من المستحيل التحدث عن وجود المتأخرات.
بصراحة، فشلنا في العثور على آراء رسمية حول هذه المسألة. هناك خطاب من الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا من 10/19/2011 N DF-3-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]مما يقول أنه إذا كانت المنظمة تسرد المزيد من NDFL في الميزانية أكثر من موظف، فإن مقدار التجاوز ليس ضريبة. في هذه الحالة، يتم تشجيع الشركات على الاتصال بالتفتيش الضريبي مع بيان حول عودة الأموال المدرجة للخطئ.
يشير بعض الخبراء إلى أن مقدار الضريبة المبكرة للضرائب على حساب أموال المنظمة، من وجهة نظر الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا، لا يعتبر ضرائب.
سنكرر، فإن الموقف المحدد للمسؤولين بشأن السؤال قيد النظر لا يزال غير كذلك.
ولكن حتى لو قمت بتشغيل المنطق فقط، فإن موقف السلطات الضريبية يبدو معيبا تماما.
أولا، ستقلد المبلغ المدرج من NDFL تقليل مقدار الرواتب الصادرة للموظفين. لذلك لا يزال الدفع بسبب أموال الموظفين، وليس صاحب العمل. خلاف ذلك، يمكن إحضار المنطق الغريب من السلطات الضريبية إلى العبث. اتضح أن الشركة يجب أولا إصدار الكمية الكاملة من الرواتب على أيدي الموظفين. وبالتالي، فإن الأموال من أموال الشركة تتحول رسميا إلى وسائل العمال (بعد كل شيء، تدفع الشركة للموظفين إلى الموظفين على نفقاته الخاصة). لكن بعض الأموال يجب أن تؤخذ على الفور من العمال لدفع الضريبة. توافق على أنه، لوضعها أقل ما يقال، سخيف.
ثانيا، يمكن إدراج NDFL ليس لاحقا يوم نقل المال في بنك كشوف المرتبات (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). رسمي بحت دفع درع NDFL يحدث NDFL في موعد لا يتجاوز قائمة القائمةوبعد فأين ترى السلطات الضريبية الانتهاك؟
تعيين مذكرة تحليلية - إبلاغ رئيس المنظمة بشأن المخاطر الحالية والتشريعية للتشريعات التي تعقد حياتها وعملها
قائمة NDFL في وقت سابق
لمن (للحالات): لحالات NDFL في وقت مبكر NDFL
قوة الوثيقة:قرار محكمة التحكيم في مقاطعة الاتحاد الروسي
سعر السؤال: حوالي 900 ألف روبل. العقوبات والعقوبات
مخطط الوضع: تبدأ NDFL في تشبه ضريبة القيمة المضافة. المبادئ العامة بسيطة ومفهومة، لكن مثل هذه الفروق الدقيقة قد تحدثت بالفعل من جميع الأطراف التي تضيء الجثث. بدون "موسوعة المواقف المثيرة للجدل على NDFL" ببساطة عدم فهمها. ولكن، ربما، ليس كل شخص يقرأ بعناية "موسوعة المواقف المثيرة للجدل على NDFL". هنا ننمو في شجرة ضئيلة من منحنيات NDFL من فروع التصحيحات "الكافية الذاتية". يجب على دافعي الضرائب أن "تصويب" التروس المنحنية في المحاكم.
تم تفتيش المنظمة للموضوع "كيف حالك مع الضرائب". الكثير مما كتب في أعمال التحقق. ثم تم تصحيح بعض المحاكم، ولكن مع NDFL، حدث NELPITSA. وجدت التحقق من أن المنظمة بانتظام وتطالب ببراعة نقطي. في كثير من الأحيان دفعت دفع NDFL من المنظمة إلى جانب دفع الدخل والاحتفاظ الحقيقي ضريبة الدخل الشخصية من العمال.
من وجهة نظر المنظمة، كان كل شيء على ما يرام: لدينا المدفوعات الزائدة حول ضريبة الدخل الشخصية، ونحن نبقي NDFL من الموظف ولا يسردها بالميزانية - لدينا الكثير!
من وجهة نظر المراجعة، كان هناك انتهاك: تم الاحتفاظ NDFL من الموظف، ولم يتم سردها في الميزانية - المجرمون! أنت لا تعرف أبدا ما أنت هناك، في مكان ما، شيء مدرج! كان من قبل! هذه هي المال الآخر. لكن هذا معين اكتشف NDFL في الميزانية لم تستسلم. لذلك، لم يتم تنفيذ التزام وكيل الضرائب. لمثل هذا الصعب معاقبة!
لم توافق المنظمة مع وجهة نظر المفتشين وذهبت إلى المحاكم. ولم تفهم المحاكم المحاكم. سقطت سفينتان على التفتيش. تم التلاعب بالمنظمة مع NDFL "مؤهلة من قبل المحاكم باعتبارها جريمة ضريبة تقدمها الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي تم التعبير عنه في المواعيد النهائية ضمن المبلغ المنشأ للمبالغ NDFL، وكانت المبالغ المدفوعة مقدما أنها ضريبية تدفع على حساب وكيلها الضريبي. " وفقط المحكمة الثالثة (النقض) اكتشفت الدفع المسبق عن ضريبة الدخل الشخصية.
دخول المحكمة الثالثة بوضوح ومنطقية. يحق لدافعي الضرائب دفع الضريبة قبل الجدول الزمني. تنطبق هذه القاعدة أيضا على وكلاء الضرائب. يمكن الفضل ضريبة المتراكبة لدفع الضرائب القادمة. تنطبق هذه الترتيب على الضرائب التي تدفعها وكلاء الضرائب (NDFL، على سبيل المثال). "بالنظر إلى الإدراج المبكر المبكر من قبل تكوين مقدم الطلب للجريمة التي أنشأتها المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يشكل".
بعد ذلك، أشارت المحكمة الثالثة إلى خطاب FTS من 09/29/2014 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]التي التزمت فيها الوكالة الضريبية بمشاهدة الرؤية الدقيقة: "الإجراءات اللازمة لنقل ضريبة الدخل الشخصي لميزانية الفترة التي سبق المنشأة، لا تؤدي إلى متأخرات NFFL، والأعمال المقابلة للوكيل الضريبي لا تشكل الحدث وتكوين الجريمة الضريبية التي أنشأتها الفن. 123 قانون الضرائب. "
بعد ذلك، أقرت المحكمة الثالثة إلى الاستنتاجات: "نظرا لأن المبالغ قد تم نقلها في وقت سابق من دافع الضرائب، فاعتبر التفتيش أن الضريبة دفعت على حساب أموالها الضريبية، والتي غير مقبول. وفي الوقت نفسه، لم يقود دليل نقل الضريبة على حساب الأموال الخاصة التفتيش ". جادلت المنظمة عموما بأن دفع NDFL لم تنتج على حسابه الخاص. سردت ببساطة NDFL في الميزانية مقدما. لكن! "كعامل ضريبي، بعد ذلك، عند دفع الدخل، كان دافع الضرائب دائما عقد NDFL المحسوب من دخل دافع الضرائب." هذا تبادل المال.
ومرة أخرى: "في مستندات الدفع، تم تحديد حساب بشكل صحيح في الخزانة الفيدرالية، رمز تصنيف الميزانية المعين باتجاه المدفوعات للحصول على ضريبة محددة. دخلت المبالغ المثيرة للجدل للميزانية الفضل كسلطة ضريبية كضريبة مدفوعة. "
خلصت المحكمة الثالثة - من المستحيل تفسير التزوير المسبق من NFFL ك "فشل في تحقيق الوكيل الضريبي للالتزام بالعقد و (أو) نقل الضرائب". خلاف ذلك، ما تبين: أدرج NDFL في الوقت المحدد، ولكن كثيرا - يمكنك دفع جسر في حساب الضرائب المستقبلية. المدرجة NDFL مقدما - لا شيء وعدم الذهاب إلى أي مكان؟ هذا ليس عدلا!
والأهم هو الأهم. أوضحت المحكمة الثالثة - مما يعني أن "وكيل الضرائب يدفع NDFL على حساب أموالها الخاصة". ستجري "دفع NDFLS على حساب وكيل الضرائب عندما يتم دفع NDFL من قبل وكيل الضرائب ليس" لدافعي الضرائب "، ولكن" بدلا من دافع الضرائب "، أي عند دفع الدخل، يتم احتساب NDFL ونقلها إلى الميزانية، ولكن لا يحتجز من قبل وكيل الضرائب من دخل دافع الضرائب. " وقد أثبتت المنظمة أنها "مدرجة في فترة NDFL للجدل مقدما ...، كعامل ضريبي، بعد ذلك، عند دفع الدخل، حمل دافع الضرائب دائما عدد NDFL من دخل دافع الضرائب."
وعموما يتحدث! تسبب المنظمة في ضرر الميزانية؟ بقيت الميزانية دون المال له؟ لا! تم سرد كل شيء بنسي وحتى في وقت مبكر! لذلك لم تكن هناك عواقب ضارة. وهذا يعني أن المنظمة، المدرجة مقدما من قبل NDFL، كانت تعمل دون نية لتسبب بعض الضرر في الميزانية. لذلك، فإن تصرفات المنظمة ليست مذنبة بالشخصية.
الاستنتاج النهائي للمحكمة الثالثة: "عدم التعرف على NDFLS يدفعه الوكيل الضريبي قبل مدة الضرائب يخلق أسباب اصطناعية لجذب وكيل ضريبي للمسؤولية الضريبية، وفرض وفرة هذه المبالغ كضريبة وتحديد سلطة الضرائب غياب المتأخرات هي عقبة أمام المسؤولية الضريبية ". المنظمة ليست إلقاء اللوم إذا كانت NDFL تستفيد من قبل.
الاستنتاجات والمشاكل المحتملة:قرار محكمة جيدة. لكنها مصنوعة في حالات 2010 و 2011. ومنذ عام 2016، يعتبر NDFL ودفع مختلف إلى حد ما. حتى عام 2016، تم الإبلاغ عن NDFL في نهاية العام وللعام أنه من الممكن الجمع والفائدة من المبالغ الزائدة والاحتفاظ بها NFFL. كان هناك وقت للمناورات. الآن كل ربع يتعين عليه تسليم شكل 6 NDFL. ويركز على المبالغ الزائدة من NDFL لا يمكن أن تكون قادرة على الاحتفاظ بها في إطار الحشمة. وهناك خوف حتى مع قرار المحكمة هذا، سيتعين على وضع مماثل أن "كسر" في المحكمة.
سلسلة للبحث عن مواقف مماثلة في استشاري. "إدراج NDFLS قبل دفع الدخل".
حيث ترى الوثائق المعلقة: ConsultantPlus، قسم "الممارسة القضائية": قرار محكمة التحكيم بمقاطعة موسكو في 28 يوليو، 2016 N F05-5279 / 2015 في القضية رقم A40-128534 / 14
إذا لم يكن لديك مستشار، اطلب
أو حدد بشكل مستقل مجموعة النظام،
بالنظر إلى ميزات مؤسستك
NDFL في وقت سابق من موظفي الرواتب المدفوعة، ثم سردت (دي جور) مقدار الضريبة على نفقاتها الخاصة، والتي يحظر عليها القانون. لذلك، لا يتم التعرف على المبلغ الذي يدفعه نقل الضريبة، على التوالي، الشركة تتراكم، غرامة وعقوبة! هذا هو! يمتد الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب وعوامل الضرائب لدحض منطق بناء نتائج السلطات الضريبية من الناحية القانونية البالغة من الناحية القانونية التي تحولت إلى أنها ليست بسيطة للغاية. ومع ذلك، فعل ذلك. بحكم الفقرة 4 من الفن. 24، ص. 1 ص. 3 فن. 44 و pp. 1 ص. 3 فن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب الوفاء بالتزام الوكيل الضريبي لنقل الضرائب من لحظة العرض إلى بنك البنك للنقل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب ذي الصلة وزارة الخزانة الفيدرالية للأموال من الحساب المصرفي بحضور رصيد أموال كافية عليه في يوم الدفع. في نفس الفقرة 1 من الفن.
في المرسوم المعلق في المرسوم المعلق، تم تحديد مبلغ الدخل الشخصي للنقل إلى الميزانية، حسب الشركة على أساس الوثائق الأساسية، من قبل الشركة بشكل صحيح. بناء على ذلك، اعتبرت المحكمة أنه في ذلك الوقت وقت النقل الضريبي إلى الميزانية تم تحديد مبلغ الضريبة بالفعل.
نظرا لأن الدفع دخل في الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، لا يوجد أي ديون للشركة كعامل ضريبة. لذلك، من المستحيل التحدث عن وجود المتأخرات. رأينا في أن نكون صادقين، الرأي الرسمي للمسؤولين بشأن هذه المسألة لا يمكن العثور عليه.
معلومات
ما عليك القيام به من 23 أبريل إلى 28 أبريل الأسبوع المقبل ينتظر ما يصل إلى 6 أيام عمل. بالنسبة للممر الناجح لهذا الماراثون العمل، تحتاج إلى توزيع قوتك بشكل صحيح.
وإذا كنت تشعر بالأسهل في التخطيط لشؤونك في العمل القادم ستة أيام ولا تنسى أي شيء، ونحن نقدم انتباهكم إلى تذكيرنا الأسبوعي المحاسبي.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
ومع ذلك، قائمة أشكال التقارير هذه، أي تحتوي على بيانات على جميع الموظفين. لذلك، فإن نقل نسخ من هذا التقرير إلى موظف واحد هو الكشف عن البيانات الشخصية للموظفين الآخرين.
< …
على سبيل المثال، صدر راتبا لشهر يونيو في 07/05/2017. وفقا لتوصيات FTS، فإن هذه العملية في التقرير لنصف العام تعكس فقط في القسم الأول. في القسم الثاني، سينخفض \u200b\u200bفقط في التقرير لمدة 9 أشهر:
100;
انتباه
لعطلات نهاية الأسبوع والأعياد، يتم استخدام أمر النقل القياسي لتاريخ العمل التالي. *** لا ينظم تشريع الاتحاد الروسي إجراء نقل NDFL عند إصدار موظفي الدخل في وقت سابق أو في وقت لاحق من الفترة المنشأة. لذلك، لا يزال النظام القياسي أفضل عدم الانتهاك.
العوامل الضريبية الكلية الضريبية ملزمة بإدراج مبالغ NDFLS المحسوبة والاحتفاظ بها في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي في بنك النقود على أجر الدخل، وكذلك يوم نقل الدخل من حسابات وكيل الضرائب في البنك إلى دافعي الضرائب حسابات أو على تعليماته إلى أطراف ثالثة في البنوك. يتم تعريف تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم مدفوعات الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافعي الضرائب في البنوك أو إرشاداته لحسابات الطرف الثالث، عند استلام الدخل نقدا (PP.
1 ص. 1 فن. 223 رمز الضرائب). وعندما تلقي دخل في شكل مكافآت تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب، يتم الاعتراف بهذا الدخل في اليوم الأخير من الشهر، الذي اتهم إليه بالدخل الذي أجرته واجبات العمل. كذلك قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تحذير: إن دفع NDFLS على حساب عوامل الضرائب غير مسموح بها.
الأرباح التي تم الحصول عليها مقدما، تعكس في كتلة منفصلة:
توضح العينة بوضوح ملء 6 حسابات NDFL أثناء مدفوعات الرواتب. انه مهم! إذا تم الاحتفاظ NDFL في الدفع المبكر للراتب ونقله إلى الخزانة في اليوم التالي، في الإعلان، سيكون تاريخ الخصم قبل تاريخ النقل.
مثال 2 من الانعكاس في حساب الأجور المدفوعة في وقت سابق من مصطلح راتب يونيو تم إصداره سابقا في 29.06 مع قائمة متزامنة ضريبة الدخل الشخصية في الخزانة. ملء 2 القسم:
يجب تضمين الضريبة لشهر يونيو في 040 و 070 من القسم الأول. إذا تم دفع ضريبة الدخل في الخزانة في الربع المقبل، يتم ملء الحساب في الوضع المعتاد.
ولكن في الممارسة العملية، لا أحد ينتظر المدفوعات التالية، والضرائب يتم إدراجها وإدراجها من المبالغ "المبكرة" (بما في ذلك اعتبارات شبكة الأمان لفيلفة الموظف في المستقبل). مع تفسير ثاني، كما هو موضح أعلاه، هناك مخاطر في دفع الضريبة على حساب الأموال الخاصة N / A.
يقدم بعض الخبراء خيارا ثالثا: إلى الموضع 100 لجعل تاريخ دفع الدفع الفعلي (على سبيل المثال هذا هو 06/24/2016)، في حين يتم ترك جميع المواقف الأخرى دون تغيير: تقرير موقع التقرير 100 06/22 / 16 110 06/24/16 120 27.06. 16 130 100 000 140 13000، تاركة الانتهاك في وقت الخصم من الضرائب، في الحالة التي اقترحها الخبراء، نحن نفذت أحكام الفن. 223 NK RF لمدة 100. في رأينا، فإن التفسير "المسبق" هو \u200b\u200bأكثر صحة: ر.
مثال 2 سبتمبر 30، 2017 هو عطلة نهاية أسبوع، لذلك سيتم إصدار راتب الموظفين مقدما - 09/29/2017. ومع ذلك، لن تتمكن NDFL قادرة على الاحتفاظ بها في هذا اليوم، ولا يمكن القيام به إلا مع وقت الدفع التالي. ثم في 2 قسم التقرير يتضمن مثل هذه البيانات:
حتى الآن، لم يأت FTS إلى رأي مشترك، يمكنك استخدام أي من الأساليب المقترحة. إن التفكير في الفترة الدكونة المكونة من 6 الدخل بموجب عقد إيرادات العقود المدفوعة للموظفين بموجب اتفاقيات المؤتمر الشعبي العام هو الخاضع للضريبة وينعكس في 6-NDFL.
وعادة ما يتم دفعها في مراحل 2 - حساب مسبق ونهائي.
عبر الإنترنت CCT: من لا يمكن أن يكون عجلا مع شراء أمين الصندوق. قد لا ينطبق ممثلو الأعمال الفردي على CBT على الإنترنت حتى يوليو 01، 2019. صحيح، لاستخدام هذا التأجيل هناك عدد من الشروط (النظام الضريبي، النشاط، توافر / عدم وجود العمال).
إذن من يحق للعمل بدون أمين الصندوق حتى منتصف العام المقبل؟< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.
في وضعك، لن يكونوا بالعقوبات بالضرورة، لأن NDFL قد أدرجت في وقت مبكر، وليس لاحقا. إذا تم إضافة السلطات الضريبية إلى مدفوعاتك في حساب NDFL من الراتب، فلن يكون هناك بنس واحد. إذا لم يكن الأمر كذلك، فقد يكون من الضروري إدراج NDFL مرة أخرى ثم، ثم سداد العقوبات، وسوف تعود المبالغ المدرجة مقدما من الميزانية. لذلك، ننصحك أولا في البداية بإجراء تسوية مدفوعات حول ضريبة الدخل الشخصي في IFSN ومعرفة كيفية البدء أو لا تدفع مدفوعاتك بتاريخ 03/25/2016 ومن 11.04.2016 على حساب NDFL. الآن عن ذلك بمزيد من التفاصيل.
أخبار عاجلة لجميع المحاسبين للحصول على الراتب: وبعد قراءة في المجلة
يتم فرض Penios على المدفوعات المتأخرة للضرائب والرسوم والمساهمات. ولديك موقف آخر. لقد سردت NDFL في وقت سابق مما دفع الراتب للموظفين. من الممكن دفع الضرائب في وقت مبكر (الفقرة 1 و 8 من الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المشكلة هي أن NDFL تسرد كعامل ضريبة. لذلك، يجب عليهم أولا الاحتفاظ بالضريبة مع رواتب الموظفين، ثم سرد الميزانية. وإدراج الضريبة على حساب الأموال الخاصة للمنظمة غير مقبولة (البند 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم تأكيد ذلك من قبل خطابات وزارة المالية في روسيا 01.06.2016 رقم 03-04-06/4321، من 10.07.2014 رقم 03-04-06 / 33737 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 25 يوليو 2014 رقم BS-4-11 / 14507.
لذلك، قد تقوم السلطات الضريبية بحساب أن NDFL المدرجة في الميزانية مقدما ليست ضريبة دخل شخصي، ولكن مبلغ غير صحيح مدفوع. ويجب أن تعاد من الميزانية من خلال كتابة بيان (المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نقل NDFL مرة أخرى (خطابات الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 25 يوليو، 2014 رقم BS-4-11 / 14507، وزارة المالية لروسيا مؤرخة 12.11.2014 رقم 03-04-06/57158).
وفي هذه الحالة سيكون من الضروري دفع العقوبات. يتم احتسابها حتى (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عدد أيام الاحتياجات المتأخرة في هذا الترتيب. اليوم الأول هو اليوم التالي للموعد النهائي للدفع بموجب القانون. هذا الأخير هو يوم عندما يتم سرد NDFL في الميزانية. يجب نقل NDFL مع الرواتب إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع. وهكذا، بالنسبة ل NDFL من راتب Martov، فإن اليوم الأول من المتأخر سيكون 31 مارس، ولل NDFL من 28 أبريل، في 28 أبريل (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في اليوم الأخير من المتأخر هو اليوم الذي تقوم فيه بإجراء ضريبة الدخل الشخصية على الميزانية (إذا لم تحسب السلطات الضريبية مدفوعاتك المدرجة في المقدمة).
الآن عن معدل إعادة التمويل. في عام 2016، يساوي معدل المفاتيح (مؤشر 11 ديسمبر 2015 رقم 3894-ذ). ومن بداية العام قبل 13 يونيو 2016، كان معدل المفتاح الشامل 11٪، اعتبارا من 14 يونيو إلى 18 سبتمبر 18 - 10.5٪، ومن 19 سبتمبر إلى الحاضر - 10٪. لذلك إذا كنت نفسك تنظر في العقوبات، فسيتعين عليك استخدام 3 معدلات مختلفة لفترات مختلفة: من اليوم الأول من أواخر شهر يونيو، اعتبارا من 14 يونيو إلى 18 يونيو 18 سبتمبر في تاريخ الدفع. لا يزال بإمكانك حساب كمية العقوبات باستخدام الآلة الحاسبة على موقع دفتر اليومية المبسطة لهذا الرابط http: //calc..php
الخيار أولا - المدفوعات المسجلينوبعد ثم لن يكون لديك أي عقوبات وعقوبات أخرى.
الخيار الثاني - المدفوعات غير مسجلمنذ أن يتم سرد الضريبة في وقت مبكر. ويعتبر المفتشون هذه المبالغ NFFL، ولكن المدفوعات الخاطئة.
في هذه الحالة، سيكون عليك سرد NDFL مرة أخرى. والمبالغ المدرجة من قبل العودة المقدمة من الميزانية. للقيام بذلك، اكتب عبارة إلى IFTS (ART. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لأنك تدرج الضريبة بعد المصطلح، فأنت تقيد في العقوبات. يمكنك حسابها لأنفسهم من خلال الصيغة التي يتم تقديمها أعلاه. أو الانتظار حتى يتمتع IFT بمتطلبات مبلغ العقوبات. العقوبات غير مستحقة، لذلك فإنها تتجه لدفعها إلى الميزانية.
نقطة مهمة واحدة. في بعض الأحيان يتم تغريم السلطات الضريبية من المنظمات في الدفع المبكر في NDFL بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشرحون ذلك بحيث لا يكون المبلغ المدرج قبل المصطلح NDFL، ومزيد من الأوقات لم يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية، فإن المنظمة لم تفي بواجبات الوكيل الضريبي ويجب أن تدفع غرامة. ولكن مثل هذه الغرامة يمكن تحديا، لأن مبلغ الضريبة ذهبت إلى الميزانية ولا توجد متأخرات للوكيل الضريبي (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 09.29.2014 رقم BS-4-11 / 19716 و قرار بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 23 يوليو 2013 رقم 784/13).
وأكثر من ذلك. إذا لم يقم IF IF بتسجيل مدفوعاتك مثل NDFL، ولا تريد سرد الضريبة مرة أخرى، فيمكنك تحدي قرار IFNS في المحكمة. يمكنك إثبات شرعية ضريبة الدفع المبكرة.
الحجج هي مثل هذه. ينص القانون على الحق في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة قبل الجدول الزمني. هذا الحق لا ينطبق فقط على دافعي الضرائب، ولكن أيضا على وكلاء الضرائب (الفقرات والفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، باستخدام هذه الفرصة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بحلول وقت النقل الضريبي للوكيل الضريبي، قد يظهر الواجب المناسب.
يمكن اعتبار التزام وكيل الضرائب بإدراج ضريبة الدخل الشخصية على الميزانية أن الشروط التالية يتم تنفيذها في نفس الوقت:
- المستحسن الراتب للشهر الماضي (وافقت إدارة المنظمة على بيان تسوية ودفع لإصدار راتب)؛
- يتم تعريف مجموع NDFL، الذي يتمتع بامتثال دخل كل موظف، (في المحاسبة، يتم إجراء الأسلاك المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي، ودفع حسابات الديون 68 "حسابات NFFL" الفرعية).
في ظل هذه الظروف، يجوز للمنظمة قبل الجدول الزمني للحد من الميزانية مبلغ NDFL. الأحواض من أجل التعرف على هذا المبلغ المدفوع على حساب وكيل الضرائب، لن يكون هناك تفتيش. الموقف القانوني الذي يجعل من الممكن اتخاذ مثل هذا الاستنتاج، في مقررات بريسيديوم عجلة الاتحاد الروسي في 27 يوليو 2011 رقم 2105/11، مؤرخة 17 ديسمبر 2002 رقم 2257/02 و FAS من الحي الشمالي الغربي في 10 ديسمبر 2013 No. A56-16143 / 2013).
تسبب دفع درع NDFL شكوك من وحدات التحكم. والحقيقة هي أن الشركة قد أدرجت NDFL في وقت سابق من دخل الموظفين. قراءة ما ساعد شركة في المحكمة.
بسبب ما جادلوه:أدرجت الشركة NDFL في وقت سابق من الإيرادات المدفوعة. تم تفريغ السلطات الضريبية. قرروا أن المبلغ المدرج في الميزانية ليست ضريبة.
الذي فاز:شركة.
حجة النصر: احتفظت الشركة بالضريبة من راتب الموظفين. وهذا يعني أن أموالها الخاصة سقطت في الميزانية، و NDFL.
أدرجت الشركة الضريبة مقدما. في كثير من الأحيان حتى قبل أن أعطيت عمال الرواتب وأبقى NDFL. فعلت هذا حتى لا تتأخر بالضريبة والحماية من العقوبات.
عند التحقق من أن السلطات الضريبية ذكرت أن الشركة تدفع NDFL من أموالها الخاصة. ويحظر قانون الضرائب هذا. يجب أن تدفع المنظمة إيرادات الموظفين والحفاظ على الضريبة وفقط إدراج NDFL. فعلت الشركة كل شيء على العكس من ذلك، ولهذا، تم تصريف الوصية على غرامة - 221 460 روبل. (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولم توافق المنظمة على غرامة، وناشدت المحكمة وفازت بالقضية (حل محكمة التحكيم في منطقة موسكو في 28 يوليو 2016 في القضية رقم A40-128534 / 14). ما الحجج التي عملت في المحكمة.
من المؤمن أن يتخلل عن تقدم ضريبة الدخل الشخصية، خاصة وأن إيجاد ضريبة ضريبية مبكرة أصبحت أسهل بكثير. الآن لا يحتاجون إلى المجيء إلى الشركة مع التحقق. يكفي مقارنة البيانات في NDFL السادس مع المدفوعات في بطاقة الحساب بالميزانية.
كلاهما في وزارة المالية، وفي FTS، يعتقدون أنه من المستحيل دفع NDFL مقدما (خطابات 22 يوليو 2015 رقم 03-04-06 / 42063، مؤرخ في 25 يوليو 2014 رقم BS-4 -11 / 14507). بالإضافة إلى ذلك، يتعارض بعض توضيح المسؤولين الآخرين.
من ناحية، تصرت السلطات الضريبية على أن المبلغ الذي تم إدراجه أكثر من حجبه NDFL ليس ضريبة (قرار FTS بشأن الشكوى من 5 مايو 2016، رقم SA-4-9 / 8116). من ناحية أخرى، يقال إن غرامة في وقت مبكر NDFL لا ينبغي أن تكون (خطاب 29 سبتمبر 2014 رقم BS-4-11 / 19716).
التحقق من عمليات التفتيش تتصرف أيضا ولا يمكن التنبؤ بها. قد يؤدي دفع درع NDFL إلى الشكوك حولها. يقرأ البعض على الميل غير المقنون على حساب المدفوعات المستقبلية، والبعض الآخر يرفض القيام بذلك، والاشمول بالعقوبة وكتابة غرامة.
والممارسة القضائية للمتناقضة. تثبت بعض الشركات أنها دفعت ضريبة ليس من جيبها (حل محكمة التحكيم في مقاطعة أورال في 6 فبراير 2015 في القضية رقم A47-5098 / 2013). ولكن هناك حلول لصالح السلطات الضريبية (مرسوم محكمة التحكيم في المنطقة الشمالية الغربية في 19 يونيو 2015 في حالة رقم A56-41307/2014).
لتجنب النزاعات، سرد NDFL بالضبط لمدة أقصاها اليوم بعد دفع الدخل (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فقط اتبع أنه لا توجد أخطاء في فواتير NDFL. خلاف ذلك، ستقوم السلطات الضريبية بالإبلاغ عن أنك تركت.
