قائمة الأجور على بطاقة الموظف - طريقة الدفع غير النقدية لدفع موظف إلزامي لعمله من خلال نقل الأموال من الحساب الجاري لصاحب العمل إلى حساب مصرفي شخصي للمواطن. كيف يتم نقل الترجمة أيضا إلى ميزات هذه الطريقة لإصدار راتب، فكر كذلك.
قد يتم تأسيس معايير التوظيف أو الاتفاق الجماعي من خلال دفع CP ل SP ليس فقط نقدا فقط في مكان ينفذ فيه الشخص وظيفة عملها، ولكن أيضا من خلال تحويل الأموال إلى البنك (الجزء 3 من المادة 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي). ولكن في أي حال، يجب إجراء المدفوعات على الأقل 2 مرات في الشهر (الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
ينص أي بنك تقريبا في قائمة خدماته على الكيانات القانونية والفرص الخاصة بالملكية الفكرية - مشروع رواتب. بادئ إبرام اتفاق بشأن هذا النوع من الخدمة هو صاحب العمل. من خلال اتخاذ قرار بدفع الراتب "على عدم النقود"، يجب أن يأخذ صاحب العمل ما يلي:
يجب أن تنعكس أحكام مدفوعات الموظفين من خلال النقل إلى حساب بنكي في الأفعال التنظيمية المحلية للشركة، في اتفاق جماعي، وكذلك عقود العمل. في حالة إجراء مثل هذه الشروط في إجراءات التغيير، يتم إصدارها من الاتفاقات الإضافية ذات الصلة (المادة 44، 72 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
تنعكس قواعد نقل الأموال بين البنوك والمنظمات (الملكية الفكرية أو المواطنين) في نفس الموقف الذي أقره بنك روسيا 19.06.2012 رقم 383-P (المشار إليه فيما يلي باسم الموقف).
تقديم الوثائق إلى البنك، يجوز لممثل صاحب العمل شخصيا - في الورق أو عن طريق إدارة الوثائق الإلكترونية (الفقرة 1.9 من الأحكام). يجب أن تكون المستندات ما يلي:
يتم تجميع السجل مع النقل الشامل للمدفوعات. إذا أعطيت أجر، فهناك حاجة إلى موظف واحد فقط، فهذا يكفي تقديم طلب دفع منفصل إلى البنك مليء بهذا المستلم.
صاحب العمل ليس له الحق في إجبار الموظف في الاتفاق سرد الراتب على الخريطة. بناء على تفسير الجزء 3 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، فقط بيان الموظف، يشير إلى تفاصيل مؤسسة الائتمان، هو الأساس لدفع رواتب المدفوعات غير النقدية.
بالطبع، عندما وقع الموظف الذي تم اعتماده حديثا عقدا في العمل، ينص على تحويل الأموال إلى حسابه الشخصي في أحد البنوك، وهذا يعني أن الموافقة على هذه القضية بينها وبين صاحب العمل تتحقق. وفقا لذلك، في مثل هذا الوضع ليست هناك حاجة لكتابة بيان.
خلاف ذلك، فإن الوضع في موقف تم فيه أن يصدر الموظف سابقا أجريا من خلال مكتب المنظمة وتلقيه بإخلال أنه لا يريد. في هذه الحالة، سيتعين على محاسب الشركة إصدار المال بنفس الطريقة - نقدا.
لدى الموظف أيضا الحق في اختيار المصدر المصرفي بشكل مستقل، الذي يرغب خدماته في استخدامه للحصول على راتب. لهذا، سيكون من الضروري تقديم طلب مناسب إلى صاحب العمل بتفاصيل الحساب والبنك نفسه. في حالة تغيير المنظمة المالية، يلزم الموظف بإخطار صاحب العمل كتابة حول تفاصيل جديدة، ولكن في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل قبل اليوم، والذي سيتم نقله إلى الراتب المدرج (الجزء 3 من المادة 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
يتم نقل الأموال إلى الحساب، الذي فتحه الموظفون في بنك بخلاف البنك المصرفي لصاحب العمل، بموجب القواعد العامة: الشركة تسرد الأجر على التفاصيل المحددة في بيان الموظف. قد تكون النقطة السلبية للمسؤول في مثل هذا الموقف عمولات غير مربحة، والتي تجري، كقاعدة عامة، في تنفيذ عمليات Interbank.
حق اختيار مؤسسة ائتمانية للحصول على راتب من قبل موظف مؤخرا نسبيا - يتم التعديلات ذات الصلة في الجزء 3 من الفن. 136 TC قانون 04.11.2014 رقم 333-FZ. وبالتالي، ارتفع القانون إلى جانب الموظف، مما يمنحه الحق في تحديد المكان المناسب بشكل مستقل وكيف سيحصل على أجرته المستحقة.
يمنح الحق في استخدام طريقة المحاسبة النقدية للدخل والمصروفات في المحاسبة فقط للمؤسسات الصغيرة فقط.
الشركة صغيرة إذا واجهت المعايير التي أنشأها القانون الاتحادي البالغ 14.06.95. رقم 88 حصاد في دعم الدولة للشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي ". تنعكس الإيرادات في الإيرادات والرجوع إلى 90-1 مبيعات الدفع فقط.
تتصل جميع التكاليف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات (البضائع والأعمال والخدمات) أيضا بالتكاليف وتنعكس في مدين الحساب 90-2 "تكلفة التكلفة" دفعت فقط.
انعكاس الإيرادات في منح
المشترين الائتمان التجاري
في الفقرة 6 من PBU 9/99، ثبت كيفية تحديد الإيرادات إذا:
- بدلا من الأموال في الدفع مقابل البضائع المشحونة (العمل والخدمات)، تتلقى المنظمة قيم السلع والمواد؛
- يتم التعبير عن تكلفة البضائع (الأعمال والخدمات) في وحدات نقدية مشروطة؛
في عقد البيع، قد تتوقع المنظمة أن المشتري يتم توفيره مع تأخير أو تقسيط الدفع للبضائع المباعة إليها (الائتمان التجاري).
عادة في مثل هذه الظروف يجب أن يدفع المشتري كتكلفة البضاعة نفسها واهتمت بتوجيه دفعها. مقدار الاهتمام. والتي ستتلقى منظمة، يزيد من الإيرادات من البيع.
أ) تعكس الإيرادات في يوم نقل ملكية البضائع إلى المشتري؛
ب) زيادة الدخل بمبلغ الفائدة، والتي سيدفع المشتري لتأخير الدفع.
من أجل رلس المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المحاسبة، يجب إجراء الإدخالات التالية:
في ترتيب مماثل، سيتم انعكاس خصم على الفاتورة، والتي أصدر المشتري البائع في دفع المنتجات.
تلقى فاتورة المشتري، الصادرة إلى البائع المسؤول عن المنتجات المشححة
هذا هو النوع الوحيد من الفاتورة المعترف بها بالسلعة. وفقا لرسالة وزارة المالية لروسيا 31.10.94. رقم 142 "بشأن إجراءات الانعكاس في محاسبة العمليات مع الفواتير في حسابات البضائع والأعمال والخدمات"، على الحساب 62-2 " "يتم تسجيل فواتير المبيعات على فاتورة الصرف. الفرق بين الفاتورة (فاتورة عشوائية) ومقدار المنتجات المصنوعة هو خصم على فاتورة التجارة.
إذا ذكرت المنظمة في السياسات المحاسبية ظهور الالتزامات بدفع ميزانية ضريبة القيمة المضافة "عند الدفع"، فإن تلقي تبادل تجاري غير معترف به من خلال دفع البضائع المشححة (الأعمال والخدمات).
لا تزال مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أن تؤخذ في الاعتبار عن الحساب 76 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة التي يتم شحنها، ولكن المنتجات غير المدفوعة".
يشير مقدار الخصم على مشروع قانون الشحنة إلى حساب الائتمان 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى".
مبلغ الخصم على سعر الصرف التجاري المستلم للدفع للمنتجات التي يتم شحنها من المشتري
تتضمن مبيعات ضريبة القيمة المضافة مقدار الخصم على التبادل التجاري الذي تم استلامه للمنتجات التي يتم شحنها، وأداء العمل، والمزيد من مبلغ معدل البنك المركزي لروسيا، يتصرف وقت إصدار سلعة مشروع قانون.
ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق بمبلغ الخصم على فاتورة التجارة
هناك ملامح انعكاس للإيرادات على معاملات تبادل السلع الأساسية (المقايضة). الحقيقة هي أنه إذا لم يتم تقديمها من قبل العقد، فإن ملكية البضائع التي تمر عبر عقد المقايضة تتحرك نحو المشتري فقط بعد تلقي الممتلكات منه، والتي يجب عليه أن ينقلها في المقابل. ما يصل إلى هذه النقطة، يتم أخذ البضائع التي قمت بنقلها إلى المشتري لعقد المقايضة في الاعتبار في حساب 45 "السلع التي يتم شحنها".
يتم احتساب مبلغ الإيرادات لعقد المقايضة على أساس القيمة السوقية للممتلكات التي تلقتها المنظمة في المقابل.
إذا كان من المستحيل إنشاء تكلفة القيم التي تم الحصول عليها، فستكون الإيرادات مساوية لقيمة الملكية المنقولة.
يمكن إنشاء سعر البضائع (الأشغال والخدمات) في العقد بأي عملات أجنبية أو وحدات نقدية مشروطة. ومع ذلك، في روسيا، يتم إجراء الحسابات فقط في روبل. لذلك، يجب حساب السعر المحدد في الوحدات الشرطية في روبل.
على سبيل المثال، قد ينص عقد البيع الشرط على الشرط الذي يتم دفع البضاعة في روبل بسعر صرف العملات الأجنبية في يوم نقل المال من قبل المشتري.
أ) تعكس الإيرادات في يوم نقل ملكية البضائع إلى المشتري (بالمعدل المنصوص عليه في العقد)؛
ب) ضبط (زيادة أو نقصان) الدخل على أساس مبلغ الأموال الواردة بالفعل من المشتري.
إذا كان معدل الوحدة الشرطية في تاريخ الدفع للبضائع سيكون أكثر من تاريخ شحنتها، فسيكون هناك اختلاف إخفاء إيجابي، إذا كان أقل اختلاف ملخص سلبي.
من أجل إحضار المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ينبغي أن تنعكس الاختلافات الموجزة في المحاسبة في تكوين الدخل غير المنخفض (النفقات).
في المحاسبة، تنعكس هذه العمليات في الإدخالات التالية:
الإيرادات تنعكس في سياق الوحدة الشرطية في تاريخ الشحن
الميزة الرئيسية لعقد اللجنة هي أنه عند شحن البضائع من اللجنة، فإن المفوض لا ينقل الحق في اللجان إلى اللجنة. وفقا للمادة 996 من الاتحاد الروسي، فإن الشيء الوارد من لجنة المفوض إما المكتسب به المفوض على حساب اللجنة هو ملك اللجنة. لذلك، تتم مراعاة البضائع المنقولة إلى اللجنة في الاعتبار كونكيتانت كجزء من أصولها الخاصة في حساب 45 "يتم شحن السلع" ويتم تضمينها في قاعدة البيانات الخاضعة للضريبة ضريبة الممتلكات.
ينعكس نقل البضائع إلى المفوض في المحاسبة من قبل اللجنة بواسطة الأسلاك:
إذا لم يتم استلام إشعار المفوض من المفوض حول شحنة البضائع، فإن إيرادات بيع البضائع غير مشحونة ولا تنعكس في النموذج رقم 2.
إن أساس التفكير في العمليات المحاسبية لبيع البضائع في اللجنة هو تقرير المفوض عن بيع البضائع المنصوص عليه في المادة 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي. فقط على أساس هذا التقرير في المحاسبة المحاسبية للجنة، يتم تقديم المنشورات التالية:
كجزء من التكاليف المدرجة في اللجنة لبيع التكاليف، ينعكس مبلغ المكافآت بسبب المفوض أيضا. وفي الوقت نفسه، وفقا للمادة 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بعد إعدام الطلب، فإن وكيل اللجنة ملزم بنقل اللجنة التي تلقتها جميعها بموجب اتفاقية اللجنة. من الواضح أن مصطلح "جميع المستلم" يعني كامل الأموال الواردة من المشترين كدفعة للبضائع المنفذة. وهكذا، فإن إيرادات بيع البضائع في اللجنة ستكون كامل الأموال التي يدفعها المشترون، بما في ذلك مكافأة محتفظ بها وكيل اللجنة. وهكذا، في شكل رقم 2، مبلغ الإيرادات من بيع البضائع، والذي يتضمن مكافآت المفوض.
تنعكس الإيرادات من بيع البضائع من قبل اللجنة في الاعتبار، بغض النظر عما إذا كان النقد من المشترين جاء إليه أم لا. ومع ذلك، فإن الاستحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة تبيع بناء على طريقة تحديد الإيرادات المعتمدة في السياسة المحاسبية لغرض الضرائب (في وقت الدفع أو الشحنة).
وبالتالي، إذا كانت اللجنة تعرف إيرادات بيع البضائع في وقت الدفع، فيجب أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة لدفع البضائع في وقت استلام الأموال للبضائع التي تم بيعها من قبل المفوض إلى حسابه الجاري (إذا كان لا يشارك المفوض في الحسابات) أو إلى الحساب الجاري للمفوض (إذا كان يشارك في الحسابات).
عندما يحدد Comittor الإيرادات من بيع البضائع في وقت الشحن، فإن السؤال ينشأ: عندما تحدث لحظة الشحن - أثناء نقل البضائع إلى المفوض أو أثناء شحنة البضائع إلى المشترين؟
نظرا لأن ملكية البضائع تذهب عند استلام المشتري، فإن لجنة الرسوم الضريبية تنتج وقت الشحن من البضائع إلى المشتري، أي في وقت استلام تقرير التنفيذ من المفوض.
تؤخذ البضاعة التي اعتمدتها اللجنة بعين الاعتبار من قبل وكيل اللجنة بشأن الحساب خارج التوازن 004 "البضائع التي اعتمدتها اللجنة." يتم إجراء محاسبة البضائع على الحساب 004 في الأسعار المنصوص عليها في أعمال الاستقبال. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 004 بواسطة أنواع البضائع ولجان المؤسسات.
يتم تسجيل المبالغ المستحقة الدفع بواسطة البضائع المشححة في محاسبة المفوض في تاريخ شحن البضائع من قبل المشترين على حساب الحسابات 76 "الحسابات مع مختلف المدينين والدائنين" على وحدة فرعية منفصلة (ديون مستحقة للجنة) في المراسلات مع الخصم من الحساب 62 "حسابات مع المشترين" (المستحقات المشترين). في الوقت نفسه، في النموذج رقم 2 على السطر 010، يعكس المفوض فقط مقدار مكافآته من عمولاته، مسؤولة على قرض "إيرادات" الفرعية 90-1.
يعتمد ترتيب انعكاس إيرادات المبيعات على ما إذا كان المفوض يشارك في العمليات الحسابية مع المشترين أم لا (أي، يتم استلام الأموال للبضائع التي يتم شحنها إلى حساب التسوية للمفوض أو لحساب اللجنة، متجاوزة وكيل اللجنة ).
سيكون الإجراء العام لتفكير العمليات الاقتصادية في المحاسبة المحاسبية المحاسبية على النحو التالي:
منعت الديون في وقت شحن البضائع للعملاء
تلقى النقدية من المشترين للبضائع التي يتم شحنها
يتم نقل الأموال إلى اللجنة ناقص أجر العمولة المحتجزة
تنعكس العمليات المتعلقة ببيع البضائع من مفوض المؤسسات، وليس المشاركة في الحسابات، في الأسلاك التالية:
ينعكس المفوض في النموذج رقم 2 من أجر العمولات دون ضريبة ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات.
بغض النظر عما إذا كان المفوض يشارك في الحسابات أم لا، لا يخضع ضريبة القيمة المضافة فقط لمقدار مكافآت العمولة.
يتم تحديد كمية ضريبة القيمة المضافة التي سيتم نقلها إلى ميزانية المفوضة في شكل فرق بين مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من لجنة المكافآت ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على القيم المادية المدفوعة (العمل والخدمات)، والتي تعزى إلى بيع التكاليف.
كما ذكر أعلاه، تدفع جميع المؤسسات ضريبة القيمة المضافة، اعتمادا على الطريقة المعتمدة لتحديد إيرادات لأغراض الضرائب (في وقت الشحن أو في وقت الدفع). بالنسبة إلى المفوض، ستكون لحظة الدفع لحظة استلام مكافآت اللجنة على حسابها الجاري، وفي حالة مشاركة وكيل اللجنة في الحسابات، لحظة استلام الأموال من المشترين. ستهم لحظة الشحن من المفوض الخدمة لهم من قبل اللجنة، أي في وقت نقل البضائع إلى المشتري وتجميع تقرير التنفيذ.
على الخط "تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات" تعكس تكاليف الأنشطة العادية، فإن إيرادات بيعها التي تنعكس في السطر السابق. يشار إلى هذا المؤشر بين قوسين.
وفقا للفقرة 5 من PBU 10/99، فإن نفقات المنظمة، تكاليف الأنشطة العادية هي التكاليف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات، والاستحواذ وبيع البضائع. كما يتوقع أن تكون النفقات المتعلقة بالأنشطة العادية هي تكاليفها المتعلقة بأداء العمل.
وفقا للفقرة 16 من PBU 10/99، يتم الاعتراف بالنفقات في المحاسبة إذا تم اتباع الشروط التالية:
- يتم تنفيذ الاستهلاك وفقا لعقد محدد، ومتطلبات الأفعال التشريعية والتنظيمية، عادات دوران الأعمال؛
- هناك ثقة في أنه نتيجة لعملية محددة سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة.
إذا لم يتم استيفاء واحدة على الأقل من هذه الشروط التي تنفذها المنظمة فيما يتعلق بأي نفقات، فإن السجلات المحاسبية للمنظمة معترف بها لا تكاليف، ولكن المستحقات.
تعكس الشركات الصناعية على هذا السطر جميع التكاليف المنسوبة إلى تكلفة المنتجات وترتبط بالإفراج عن المنتجات النهائية المباعة للعملاء. بمعنى آخر، يشير هذا الخط إلى المبالغ المشمولة من حساب القرض 43 "المنتجات النهائية" في خصم Subaccount 90-2 "تكلفة المبيعات"، اعتمادا على السياسة المحاسبية المختارة.
المنظمات التي تقدم الوساطة تعكس على خط التكاليف هذا المتكبئ في تنفيذ الأنشطة الوسيطة وقرض الحساب المسجل 26 "النفقات العامة" في مدين الحساب 90-2 "تكلفة المبيعات". تشير منظمة التجارة في هذا الخط إلى قيمة الشراء للبضائع المباعة، والتي تم شطبها من رصيد الحساب 41 "البضائع" في مدين الحساب 90-2.
يحدث ذلك لفترة طويلة ليس له دخل لفترة طويلة، والتكاليف لا تزال موجودة.
أولا، هذه هي دفع عمل مكتب الإدارة، ESN لدفع عمل الموظفين المحددين.
كيفية تعكس هذه التكاليف في المحاسبة والإبلاغ؟
كل هذا يتوقف على أي أسباب ناتجة عن عدم الدخل. إذا كان هذا ناتج عن إعداد أو تحديث الإنتاج، فإن الغياب الموسمي للطلب، ثم يتم تسجيل هذه النفقات في المحاسبة كنفقات لفترات المستقبل. تعكس التكاليف في غياب الدخل، ينبغي أن تسترشد بالفقرة 9 من PBU 10/99. ينص، على وجه الخصوص أنه عند تشكيل نتيجة مالية من الأنشطة التقليدية "تكلفة بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات التي يتم تشكيلها على أساس النفقات المتعلقة بالأنشطة المعتادة المعتمدة في كل من العام المفقود وفي سنوات التقارير السابقة.».
بمعنى آخر، قد تشمل تكلفة المنتجات المحققة (الأعمال والخدمات) التكاليف التي نفذت المنظمة خلال فترة عدم الدخل المؤقت. ولكن يجب أن تكون هذه النفقات مرتبطة بإنتاج المنتجات (أداء العمل، وتوفير الخدمات). في المحاسبة، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في الاعتبار 97 "نفقات الفترات المستقبلية" وتمخص من تكلفة المنظمات المنفذة في فترات التقرير التالية بالطريقة التي حددتها المنظمة بشكل مستقل في السياسات المحاسبية بشكل مستقل.
منذ يناير 2003، أعدت LA فضفاضة العمل التحضيري على إنتاج منتجات جديدة. بلغت التكاليف 300 ألف روبل، بما في ذلك. الراتب للموظفين، ESN، المستحقة عليه، انخفاض قيمة المباني، خدمات الجهات الخارجية.
في السياسة المحاسبية، ذكرت La La Ltd. إجراءات الطين بنفقات الفترات المستقبلية بما يتناسب مع حجم الإنتاج. مخطط حجم الإخراج 1000 وحدة. في أبريل، تم إصدار 100 وحدة. منتجات جديدة.
يتم خصم بعض نفقات الفترات المستقبلية على نفقات الأنشطة العادية.
استعرضنا الوضع عندما يرتبط نقص الدخل بإعداد إنتاج جديد. مع الطبيعة الموسمية للإنتاج، يتم المحاسبة بشكل مشابه. نهج آخر في انعكاس النفقات عند ارتباط نقص الدخل بعدم وجود عقود. في هذه الحالة، يتم تضمين تكاليف الإدارة في تكوين تكاليف عدم التقييم، لأن لا يمكن أن يعزى إلى تكلفة المنتجات المحققة.
إن إجراء تعيين النفقات في غياب الدخل في المحاسبة الضريبية يختلف.
يجب أن تؤكد المنظمة التي يجب حساب تكاليف الحد من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل أن يتم إجراؤها لتنفيذ الأنشطة الرامية إلى الحصول على الدخل. في غياب النشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب خلال فترة تكاليف الإيجار ودفع المرافق وخدمات الاتصالات، لا يمكن أخذ تكاليف مكافآت أفراد الإدارة هذه النفقات هذه في الاعتبار لأغراض الضرائب.
لا يتم تطبيق هذا النهج على الحالات عندما يجري المنظمة في الفترة المعنية بالتقرير (الضرائب) لتلقي الدخل، ولكن في فترة إيرادات الإبلاغ المحددة (الضريبة) المحددة من الأنشطة (لا توجد معاملات للتنفيذ). في هذه الحالة، عند تأكيد متطلبات الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي تؤخذ هذه المبالغ في الاعتبار في الحد من القاعدة الضريبية، في إعلان ضريبة الربح على الخط "النفقات على الأنشطة العادية" ويمكن أن تؤخذ في الاعتبار في الفترات الضريبية التالية باستخدام آلية نقل الخسائر للمستقبل المنشأة بموجب المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ويرد هذا الموقف في خطاب من MNS من روسيا من 26.05.2003 رقم 02-5-11 / 138-U180.
دعونا نسكن على الاعتراف بالإنفاق في المحاسبة الضريبية. كما تعلمون، فإن قائمة النفقات الواردة في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفتوح. ولكن يجب أن تلبي النفقات عددا من المتطلبات المنصوص عليها في الفن. 252 رمز الضرائب.
"لأغراض هذا الفصل، يقلل دافع الضرائب من الدخل على مقدار التكاليف (باستثناء التكاليف المحددة في المادة 270 من هذا القانون).
يتم الاعتراف بالنفقات باعتبارها تكاليف معقولة وموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من هذا القانون والخسائر) التي تم تنفيذها (تكبدتها) من قبل دافع الضرائب.
تحت النفقات المعقولة هي التكاليف الفعالة من حيث التكلفة، والتي يتم التعبير عن تقييمها نقدا.
بموجب النفقات الموثقة، فإن التكاليف المؤكدة من الوثائق الصادرة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي مفهومة. تعترف النفقات بأي تكاليف شريطة أن يتم إجراؤها لتنفيذ أنشطة تهدف إلى الحصول على الدخل ".
في خطاب من MNS من روسيا من 30.05.2003 رقم 02-1-1-16 / 57-U885، يقال إنه لتأكيد تكاليف النفقات، لمحاسبة أغراض الضرائب، يجب أن تمتثل المستندات الأولية لمتطلبات الفيدرالية قانون 21.11.96. رقم 129 -FZ "بشأن المحاسبة"، الذي حدد الإجراءات لإصدار الوثائق الأساسية ووجود تفاصيل إلزامية فيها، بما في ذلك. التوقيع الإلكتروني.
وفقا للفقرة 5 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 "الضريبة على ربح المنظمات" من جزء من قانون الضرائب الثاني، المعتمدة من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا 20.12.2002 رقم BG-3- 02/729. "بموجب النفقات الصبر اقتصاديا، من الضروري فهم التكاليف بسبب أهداف الحصول على الإيرادات التي تلبي مبدأ العقلانية وجمارك دوران الأعمال".
في التشريع الضريبي، فإن تعريف مبدأ العقلانية ليس كذلك. يمكن افتراض أن هذا المبدأ يعني اختيار الخيارات الممكنة لقضاء الوسائل التي ستؤدي إلى أفضل نتيجة اقتصادية. نظرا لأن هذا الموقف غير رسمي، يمكن تمثيل الحجج من دافع الضرائب، والسلطات الضريبية.
ما الذي يفهمه جمارك دوران الأعمال؟ ويرد هذا المفهوم في المادة 5 من القانون المدني للاتحاد الروسي. "بموجب عادات دوران الأعمال، يجري اتخاذ السلوك الحالي الذي لم ينص عليه القانون وتستخدم على نطاق واسع في أي مجال من مجال نشاط تنظيم المشاريع، بغض النظر عما إذا كان قد سجلت في أي وثيقة."
وترد توضيحات حول هذه النتيجة في الفقرة 4 من قرار كبسولة المحكمة العليا للاتحاد الروسي ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 1 يوليو 1996 رقم 6/148. تقول أنه تحت دوران الأعمال المعتادة "يجب أن يكون مفهوما عدم تقديمه بموجب القانون أو العقد، لكنه أنشئ، أي محددة بما فيه الكفاية في محتواه، يستخدم على نطاق واسع في أي مجال من مجال نشاط تنظيم المشاريع، قاعدة سلوك، على سبيل المثال، تقليد تنفيذ التزامات معينة، وما إلى ذلك "
الصف "الربح الإجمالي" في النموذج رقم 2، يتم تعريف "تقرير الربح والخسارة" على أنه الفرق بين الخط "إيرادات من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات" (ناقص ضريبة القيمة المضافة أو ضرائب المكوس وضريبة المبيعات) وسلسلة "تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات ". إذا تلقيت نتيجة سلبية، تتم الإشارة إلى النتائج لهذا السطر بين قوسين.
الصف "النفقات التجارية"وبعد منتجات تصنيع المنظمات (العمل، توفير الخدمة)، على هذا الخط تعكس التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات. تعكس المنظمات التجارية في هذا الخط مجموع تكاليف الدورة الدموية.
تتم الإشارة إلى هذه التكاليف في هذا السطر من النموذج رقم 2، فقط إذا تم تشكيلها لحسابات المحاسبة للمبيعات.
تؤخذ النفقات التجارية في المنظمات الصناعية في الاعتبار بموجب امتنان الحساب 44 "بيع نفقات البيع".
تؤخذ تكلفة الاستئناف في المنظمات التجارية في الاعتبار بموجب امتنان الحساب 44 "بيع نفقات البيع".
ينعكس مقدار النفقات التجارية (تكاليف الدورة الدموية) في بيان الدخل بين قوسين.
قد تشمل النفقات التجارية، على وجه الخصوص، الأنواع التالية من التكاليف:
يمكن للمؤسسات الصناعية هنا أن تعكس أيضا تكاليف حاوية التعبئة والتغليف والمنتج، ومكافآت العمولات المدفوعة من قبل المنظمات التجارية والمنظمات والمبيعات، وراتب مبيعات المنتجات النهائية وغيرها من التكاليف المماثلة.
في تشكيل النفقات التجارية، يتم إجراء الإدخالات التالية في المنظمة:
نفقات محددة لتسهيلات الإنتاج الإضافية لصناعة الحاويات، بالإضافة إلى منتجات التسليم وتحميلها
الأجور المستحقة للعمال المشاركة في مجال التعبئة والتغليف وتحميل المنتجات
ارتكبت ضريبة اجتماعية واحدة ومساهمة تأمين ضد الحوادث للإنتاج والأمراض المهنية مع الأجور والعمال العاملين في منتجات التعبئة والتغليف والتحميل
النظر في نفقات تسليم وتحميل المنتجات من قبل منظمات الطرف الثالث
تتم كتابة تكاليف التعبئة والتغليف والنقل المدرجة في النفقات التجارية على حسابات محاسبة مبيعات الأنواع ذات الصلة من المنتجات. وبالتالي، يجب إدراجها في تكلفة بيع المنتجات بالضبط في تنفيذها التي تم تنفيذها. إذا حددت المنتجات التي تتعلق بها، فمن المستحيل، ثم يتم توزيع هذه النفقات بين أنواع معينة من المنتجات التي تباع شهريا بناء على الإيرادات من بيعها أو تكاليف الإنتاج أو مؤشرات أخرى.
جميع النفقات التجارية الأخرى مدين بتكلفة المنتجات المباعة المباعة (الأعمال والخدمات).
عند كتابة النفقات التجارية، يتم تسجيل السجل:
النفقات التجارية المتخصصة المتعلقة بالمنتجات المباعة
تعتمد طريقة شطب النفقات التجارية المراد توزيعها على إجراءات انتقال ملكية المنتجات التي يتم شحنها. عند نقل حقوق الملكية بعد شحنةها من قبل البائع، يتم كتابة النفقات التجارية للمشتري مباشرة في مدين حساب حساب 90 "مبيعات".
إذا، وفقا لعقد الإمداد، فإن ملكية المنتجات المشحونة عائدات المشتري فقط بعد دفعها، قد يتم فرض مصاريف تجارية على مدين الحساب 45 "سلع شحنها". بالإضافة إلى ذلك، نلاحظ أنه في هذه الحالة، قد تؤخذ هذه النفقات أيضا في الاعتبار على حساب 44 قبل استلام الأموال من المشتري. بعد استلام الأموال، يتم شطبها في مدين الحساب 90. إذا لم يتم دفع المنتجات المشحونة بالكامل، يتم توزيع التكاليف التجارية على المنتجات المباعة وغير المحققة تتناسب مع العائدات أو تكاليف الإنتاج أو مؤشر آخر. يتم إنشاء الإجراء المحدد لتوزيع النفقات التجارية من قبل السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يمكن للمؤسسة أيضا تطبيق طريقة أخرى لكتابة النفقات التجارية. وفقا للفقرة 9، يمكن تضمين اللوائح المتعلقة بمصاريف المؤسسة "المنظمة" (PBU 10/99) التكاليف التجارية والإدارة بالكامل في تكلفة بيع المنتجات، إذا تم الاعتراف بها من خلال النفقات بشأن الأنشطة العادية.
تعكس منظمات الجملة والتجزئة لهذا الخط التكاليف المشمولة من حساب الائتمان 44 "بيع النفقات" في مدين الحساب 90 "مبيعات".
يأخذ الحساب 44 في الاعتبار جميع نفقات المنظمة المتعلقة بصون الأنشطة المشتركة:
- أجور الموظفين الإداريين والإداريين؛
- انخفاض الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
- الضرائب المدرجة في تكاليف الدورة الدموية (على سبيل المثال، الضرائب على مستخدمي طريق السيارات)؛
بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمنظمات التجارية أن تعكس حساب 44 تكاليف النقل المرتبطة بشراء البضائع. هذه النفقات المتعلقة بالبضائع المباعة مشمولة من حساب الحساب 44 في مدين الحساب 90 "المبيعات" وتنعكس في هذا السطر من النموذج رقم 2.
قد يتم إنشاء سياسة محاسبة المنظمة أن تكاليف النقل يتم تضمينها في التكلفة الفعلية للسلع. في هذه الحالة، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في حساب 41 "البضائع" وتنعكس في تكلفة البضائع.
تم إنشاء تكوين نفقات المنظمات التجارية رئيس 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يمكن تقسيم نفقات المنظمات التجارية المنسوبة إلى تكاليف الدورة الدموية إلى مجموعتين:
1) التكاليف المراد توزيعها بين البضائع المباعة وغير المباعة. تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في الحساب 44 بالكامل، لكنها مشدودة على حسابات حول محاسبة إيرادات المبيعات بما يتناسب مع البضائع المنفذة. تشمل هذه التكاليف تكاليف النقل؛
2) النفقات الأخرى المنسوبة إلى تكلفة المبيعات بمبلغ التكاليف المتكبدة فعليا. هذه النفقات تشمل:
- تكاليف استئجار ومحتوى المباني والهياكل والمباني والمعدات والمخزون؛
بناء على ما سبق، يمكن تمييز الميزات القطاعية الرئيسية التالية لمحاسبة المصاريف:
- تمنح المنظمات التجارية الحق في الاختيار بشكل مستقل، ويتم تضمين تكاليف الشغل وتسليم البضائع في تكلفة الشراء وتأخذ في الاعتبار الحساب 41 أو التفكير في الحساب 44؛
- عند أخذ تكاليف النقل في الاعتبار في الاعتبار 44، الفرق بين كميات جميع تكاليف النقل ومبالغ هذه النفقات المتعلقة بميزان البضائع غير المباعة في نهاية عام 2003؛
- تؤخذ النفقات الشائعة في الاعتبار على الحساب 44 ويتم كتابتها في مدينها الفرعية 90-2 بالكامل في الفترة المشمولة بالتقرير عند إنتاجها.
إذا تم أخذ تكاليف النقل في الاعتبار من خلال خصم الحساب 44، يتم احتساب مقدار النفقات التي سيتم خصمها وفقا للإجراء التالي:
1) يلخص تكلفة دفع تكاليف النقل لكل توازن البضائع في بداية الشهر، والتكاليف المنتجة في شهر التقرير؛
2) يتم تحديد كمية البضائع المنفذة في شهر التقرير وميزان البضائع في نهاية الشهر؛
3) تقسيم مقدار تكاليف النقل المحددة في الفقرة الفرعية 1، فإن مبلغ البضائع المحققة والبقاء المحددة في الفقرة الفرعية 2 يحسب متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية لتكاليف النقل فيما يتعلق بالتكلفة الإجمالية للسلع؛
4) ضرب مبلغ رصيد البضائع في نهاية شهر التقرير إلى متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية لهذه النفقات تحدد مقدار هذه النفقات المتعلقة بقايا البضائع غير المحققة في نهاية الشهر؛
5) يتم تحديد الفرق بين مجموع جميع تكاليف النقل في الواقع ومجموعة هذه النفقات المتعلقة بقاعدة السلع غير المحققة. يخضع هذا الاختلاف للدخول من حساب الحساب 44 في مدين الفرعية 90-2.
عند تعكس تكاليف النقل، يتم تقديم المنشورات التالية:
ومع ذلك، كما لوحظ بالفعل، فإن جميع تكاليف النقل المنعكسين في مدين الحساب 44 تخضع للشطب، وفقط أولئك من دورهم، والذي يتعلق بالبضائع المباعة. بعد حساب كمية هذه النفقات المتعلقة بالبضائع المباعة، يتم دفع الأسلاك مقابل هذا المبلغ:
جزء متخصص من تكاليف النقل المتعلقة بالسلع المباعة
وفقا لتكاليف الإدارة في النموذج رقم 2، تنعكس النفقات العامة للمنظمة. يشار إلى مقدار هذه النفقات في بيان الدخل بين قوسين.
تشير المنظمات المشاركة في إنتاج المنتجات (الأشغال، الخدمات)، على هذا الخط إلى تكاليف غير مباشرة لا تتعلق بشكل مباشر بعملية الإنتاج:
- نفقات مكافآت الموظفين الإداريين؛
- النفقات لصيانة ملكية الأغراض الاقتصادية العامة؛
تنعكس التكاليف المرتبطة بإدارة الإنتاج في الحساب 26 "النفقات العامة".
النفقات العامة يجب خصمها شهريا. يعتمد إجراءات الشطب النفقات العامة على كيفية تشكيل تكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات):
إذا أخذت في الاعتبار المنتجات النهائية (العمل والخدمات) بتكاليف الإنتاج الكاملة، فإن نفقات العمومية تكتسب حسابات الخصم للتكاليف المحاسبية: 20 "الإنتاج الأساسي"، 23 "الإنتاج الإضافي"، 29 "تخدم الإنتاج والمزارع". في هذه الحالة، لا ينعكس مجموع النفقات العامة على الخط 040، ولكن يشار إليه في الخط 020 من النموذج رقم 2.
إذا كنت تحافظ على محاسبة المنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) بتكلفة مختصرة، فإن المصاريف العامة تحقق في خصم الديون الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات".
يجب أن تكون الطريقة التي تم اختيارها لإخراج التكاليف العامة مكانة في السياسة المحاسبية للمنظمة.
في هذا الخط، يتم عرض الربح (الخسارة) من مبيعات البضائع (المنتجات والأعمال والخدمات).
تنعكس النتيجة المالية من المبيعات في الأسلاك التالية:
ربح من بيع البضائع (المنتجات والأعمال والخدمات)
لتحديد البيانات تتناسب مع "الربح (الخسارة) من المبيعات"، يتم خصم النفقات التجارية وتكاليف الإدارة من الأرباح الإجمالية. إذا تتلقى المنظمة خسارة من بيع البضائع (المنتجات والأعمال والخدمات)، فيجب أن تنعكس في هذا الخط بين قوسين.
كجزء من الإيرادات الأخرى في فك تشفير النماذج رقم 2، يتم تخصيص "تقرير الربح والخسارة" لخط منفصل "مصلحة للحصول على".
للحصول على خط، على وجه الخصوص، يتم الإشارة إلى الفائدة التي تم الحصول عليها:
- لاستخدام الأموال في الحسابات المصرفية للمنظمة؛
- لتوفير الأموال بموجب اتفاقية القرض.
في PBU 9/99 "إيرادات منظمة" ميزات الاعتراف بالدخل في شكل اهتمام للأوراق المالية التجارية غير محددة. في PBU 9/99 في الفقرة 16، نتحدث عن الفائدة التي تم الحصول عليها من أجل توفير الأموال للولايات المتحدة. بالنسبة لأغراض المحاسبة، يتم تكريم الفائدة لكل فترة منتهية الصلاحية وفقا لشروط العقد. وهذا يعني أن الحاجة إلى استحقاق موحد للدخل في شكل مصلحة على القروض المقدمة، بغض النظر عن تاريخ الالتزام الحقيقي للمقترض على مدفوعاتها وفقا لشروط العقد.
يرجى ملاحظة: الفائدة التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقية القرض المنصوص عليها نقدا (وفقا للفقرة 4 من الفقرة الفرعية 15 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فإن ضريبة القيمة المضافة لا تخضع.
لأغراض المحاسبة، فإن انعكاس الخصم على الفاتورة، والتي بموجبها مفهوم الفرق بين المبلغ المحدد في مشروع القانون (رف الفواتير)، ومقدار الأموال المدفوعة فعلا عند شراء مشروع قانون، هو عنصر في السياسات المحاسبية وبعد
في الفقرة 22 من PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا مؤرخة 10 ديسمبر 2002 يقول رقم 126N ذلك "بالنسبة للأوراق المالية الديون، وفقا لما لا يتم تحديد قيمة السوق الحالية، يسمح للمنظمة بالاختلاف في القيمة الأولية والقيمة الاسمية خلال فترة استئنافها بالتساوي قدر الإمكان وفقا لشروط الدخل نتيجة للإشارة إلى النتائج المالية..
وبالتالي، فإن عنصر السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة هو إجراء الكتابة عن الخصم على الفواتير الإذنية.
الخيار الأولوبعد الخصم على الملاحظات الاذنية أثناء موقع الفاتورة في الميزانية العمومية، بناء على سداد الفواتير، لا يتم تحصيل رسوم على المحاسبة.
يتم تعريف الفرق بين سعر الاستحواذ على مشروع القانون وتكلفة التنفيذ (السداد) نتيجة مالية وقت التخلص من مشروع القانون.
الخيار الثانيوبعد تم تسهيل الخصم على الفاتورة شهريا، في آخر يوم تقويم في الشهر التقديري، بناء على تاريخ استئناف مشروع القانون.
عند اختيار حساب للمحاسبة عن الفواتير، من الضروري تذكر أن السياسات المحاسبية هي الأداة الرئيسية للتقارب للمحاسبة والمحاسبة الضريبية.
في المحاسبة الضريبية، يتم سرد الإجراءات اللازمة لمجرد خصم على الملاحظات الإذنية لجميع أصحاب الاذن في التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 "ضريبة الدخل" من جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي، وافقت عليها وزارة الشؤون الداخلية لروسيا مؤرخة 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02 / 729.
يشار إلى الفائدة التي تدفعها منظمة الاستخدام المؤقت للنقد (القروض والقروض) في النموذج رقم 2 "تقرير الربح والخسارة" على الخط "النسبة المئوية لدفع"وبعد PBU 15/01 "المحاسبة عن القروض والقروض والتكاليف الصيانة الخاصة بها"، المعتمدة من قبل وزارة المالية لروسيا مؤرخة 2.07.2001 رقم 60N تنشئ قواعد تشكيل التكاليف المرتبطة بالوفاء بالالتزامات القروض والقروض، بما في ذلك الأموال المقترضة عن طريق إصدار فواتير وإصدار ومبيعات السندات.
وفقا لل البند 17 PBU 15/01 يظهر الدين على القروض والقروض التي تم الحصول عليها مراعاة الفائدة المستحقة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفقا لشروط العقد.
وفقا للفواتير الاذنية للحصول على قرض، يعكس مدير بيانات الاعتماد المبلغ المحدد في مشروع القانون كديون دائن.
يعني الخصم الفرق بين المبلغ المحدد في الفاتورة، ومقدار الأموال المستلمة بالفعل. في حالة الاهتمام الاستحقاق، يظهر مشروع قانون التبادل في وكيل الاستقبال، مع مراعاة الدفع بسبب الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير بموجب شروط مشروع القانون الإذني.
يتم تضمين الفائدة والخصم في حساب التشغيل.
ينعكس نفس الإجراء في السجلات المحاسبية للسندات الموضوعة.
يعكس المصدر السندات في القيمة الاسمية. ينعكس استحقاقات الاهتمام أو الخصم على السندات الموضوعة في نفقات التشغيل.
في السياسة المحاسبية للمنظمة، ينبغي اختيار طريقة للمستحقات وتوزيع الدخل الواجب على الالتزامات المقترضة.
في النماذج الأول، يتم توجيه مقدار الفائدة المستحقة أو الخصم مسبقا في الاعتبار كجزء من نفقات الفترات المستقبلية. يتم تضمين شهري (بالتساوي) في نفقات التشغيل.
مع التجسيد الثاني، ينعكس استحقاق الدخل (النسبة المئوية أو الخصم) في تكاليف التشغيل في فترات الإبلاغ التي ينتمي إليها هذا الاستحقاق.
وفقا ل sub. 2 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب ل RF لأغراض ضريبة الدخل تشمل الاهتمام بالتزامات الديون بأي نوع، بغض النظر عن طبيعة القرض أو القرض، بما في ذلك. الفائدة المستحقة على الأوراق المالية الصادرة وغيرها من الالتزامات.
يتم إنشاء إجراءات حساب النفقات في شكل اهتمام حسب طلبيات الديون حسب الفن. 265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على الخط "الإيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى" تنعكس:
- إيصالات من مشاركة الأسهم في الأعداد الاسمية القانونية من المنظمات الأخرى؛
يتم تسجيل إيرادات مشاركة الأسهم في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى أو الأرباح بشأن الأسهم في المحاسبة كإعلان حجمها من قبل المنظمة التي تدفعها.
ويرد تعريف توزيعات الأرباح المطبقة للأغراض الضريبية في الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص على أن الأرباح هي أي دخل تلقى من قبل مساهم أو مشارك في المنظمة خلال توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب (بما في ذلك في شكل مصلحة على الأسهم المفضلة). نحن نتحدث عن الدخل الذي يتم توزيعه بما يتناسب مع أسهم المساهمين أو المشاركين في رأس المال القانوني أو الأساس في المنظمة. بمعنى آخر، يشير التشريعات الضريبية إلى الأرباح ليس فقط الدخل على الأسهم، ولكن أيضا، على سبيل المثال، إيرادات مشاركة الأسهم في شركات ذات مسؤولية محدودة.
قام الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتغيير إجراءات الضرائب على الأرباح.
إذا تم استلام الإيرادات من منظمة أجنبية، فإن المنظمة الروسية تحسب مقدار الضريبة من تلقاء نفسها بمعدل 15٪.
في حالات أخرى، فإن ضريبة الدخل بشأن الدخل من مشاركة الأسهم في أنشطة المنظمات تعقد وتسرد المنظمة التي تدفع أرباح الأرباح إلى الميزانية. وفقا للفقرة 2 من المادة 275، الفقرة 3 من الفرعية. 1 مقالات 284 من قانون الضرائب لمعدل الضريبة RF مجموعة 6٪.
إذا كانت المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى هو موضوع النشاط، فإن توزيعات الأرباح الواردة بشأن الأسهم والدخل من مشاركة الأسهم في رأس المال المعتمد للكيانات القانونية الأخرى هي إيرادات من الأنشطة العادية.
وفقا للفقرة 7 من PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، إلى إيرادات التشغيل المنعكس في النموذج رقم 2 "تقرير عن الربح والخسارة" على الخط "دخل التشغيل الآخر" يتصل:
- الإيرادات المتعلقة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة؛
- الإيرادات المتعلقة بتوفير الحقوق مقابل الرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات والتصاميم الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية؛
- إيصالات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير المال (باستثناء العملة الأجنبية).
وفقا للفقرة 11 من PBU 10/99، فإن "مصاريف المنظمة"، نفقات المنظمة، تنعكس في شكل رقم 2 على الخط "نفقات التشغيل الأخرى"نكون:
- النفقات اللازمة لتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة؛
- نفقات تقديم الحقوق مقابل الرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات والتصاميم الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية؛
- التكاليف المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى؛
- النفقات المتعلقة بالبيع والتخلص من الأصول الثابتة وغيرها من الأصول وغيرها من الأصول غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية)؛
- نفقات الدفع للخدمات المقدمة من مؤسسات الائتمان؛
يتم الإشارة إلى جميع المبالغ في هذه السلسلة بين قوسين.
وفقا لخط "إيرادات عدم الإيرادات"، وفقا للفقرة 8 من PBU 9/99، تنعكس "إيرادات المنظمة":
- الغرامات والعقوبات والعقوبات، التي تم الحصول عليها عن انتهاك من قبل شروط العقود المقابلة؛
- الدخل المرتبط بسداد الأضرار الناجمة عن المنظمة؛
- الأصول التي تم الحصول عليها مجانا، بما في ذلك بموجب عقد التبرع؛
- كمية الدفعة الدائنة والديون المؤمنية، التي انتهت منها فترة التقييد؛
غرامات، والعقوبات، والعقوبات على انتهاك شروط العقدوبعد وفقا للمادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن عدم الوفاء أو التأخير المتأخر بالالتزامات بالعقد قد يتم توفير المدين من قبل المدين للعقوبة. يمكن أن تدفع العقوبة في شكل غرامات أو عقوبات.
في المحاسبة المحاسبية لمؤسسة الدائن، ينعكس مبلغ العقوبة على القرض 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى"، ولكن بشرط أن تمنح المحكمة أو المعترف بها من قبل المدين. حتى هذه النقطة، لا تنعكس عقوبة في تكوين دخل المنظمة.
في المحاسبة الضريبية والغرامات والعقوبات وغيرها من العقوبات بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية، وكذلك مبلغ الأضرار أو الضرر، يتم تضمينها في مبلغ إيرادات عدم الإيرادات، إذا تم الاعتراف بها من قبل المدين أو تدفعها قرار المحكمة، الذي دخل في القوة القانونية (الفقرة 5 من الفن. 250 NK RF).
ينص الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب على أن قاعدة الضرائب لحساب ضريبة القيمة المضافة ينبغي أن تشمل المبالغ التي تم الحصول عليها من أجل المنتجات (العمل والخدمات) في زيادة الدخل. تشمل هذه المبالغ عقوبات على الدفع المتأخر أو عدم دفع البضائع التي يتم تسليمها (خدمات العمل المقدمة، المقدمة).
على خط "النفقات شبه السامة" في النموذج رقم 2، ينعكس "تقرير الربح والخسارة" للمبلغ بين قوسين.
وفقا للفقرة 12 من PBU 10/99، فإن "نفقات المنظمة"، تشمل تكوين النفقات غير الهندسية ما يلي:
- غرامات وعقوبات وعقوبات على انتهاك شروط العقود؛
- كمية الذمم المدينة، التي انتهت فترة الحد، والديون الأخرى، ليست حقيقية للتعافي؛
- نقل الأموال (المساهمات والمدفوعات، إلخ) المتعلقة بالأنشطة الخيرية والمصروفات لممارسة الأحداث الرياضية والترفيه والترفيه وأحداث الطبيعة الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة؛
التغيير الهيكلي في نموذج النموذج الجديد رقم 2 "تقرير عن الربح والخسارة" هو عدم وجود خطوط "إيرادات الطوارئ" و "تكاليف الطوارئ".
وفقا ل PBU 9/99، "إيرادات المنظمة" ومصروفات منظمة PBU 10/99 "إيرادات النفقات الطارئة والنفقات هي جزء من العمليات التي تشكل نتيجة مالية.
في خطة حساب جديدة، والتي تجلب الممارسة المحلية للمحاسبة من أجل الدخل والنفقات إلى إيرادات ونفقات الطوارئ الدولية من بين الربح والخسائر. وهذا هو، الكمية الكاملة من الأرباح المحاسبية، مع مراعاة التأثير على ذلك، يمكن تحديد الدخل والنفقات الاستثنائية على أساس البيانات التحليلية لحساب 99 "الربح والخسائر".
من الضروري توضيح سبب إيرادات كلا من دخل PBU 9/99 و PBU 10/99 (النفقات) لمجموعة منفصلة. مثل هذا الاختيار له قيمة تحليلية استثنائية. في مثل هذا الاختيار، فإن متطلبات تقديم معلومات بشكل منفصل حول النتائج التي تم الحصول عليها من الأنشطة العادية، أي. النشاط الطبيعي، لا يعاني من أي أحداث غير عادية، وتلك النتائج التي كانت نتيجة لظروف الطوارئ. لا تعتمد هذه النتائج على أنشطة المنظمة، ولكنها تحددها بعض الظروف الخارجية الاستثنائية. لذلك، فإن انعكاس هذه الدخل (النفقات) على خطوط خاصة في العينات مبررة.
ولكن إذا كانت المنظمة لها إيرادات ومصروفات غير عادية، فيجب أن تنعكس في "بيان الربح والخسارة" على بعض الخطوط إلى مؤشر "الخسارة (الخسارة) قبل الضريبة" يؤثرون على النتيجة المالية المحاسبية.
إنه مؤشر "ربح محاسبي (خسارة)"، الذي ينعكس في خط "الربح (الخسارة) قبل الضريبة" هو موضوع مقارنة مع قاعدة خاضعة للضريبة ضريبة الدخل في ضوء متطلبات PBU 18/02 " محاسبة لمدفوعات ضريبة الدخل ".
في النموذج الجديد رقم 2 "تقرير عن الربح والخسارة" على خط "ضريبة الدخل الحالية" تعكس كامل ضريبة الدخل، المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضريبة). يجب أن يكون هذا المؤشر مساويا لمقدار ضريبة الدخل المستحقة على الإعلان الضريبي للفترة، وكذلك مقدار ضريبة الدخل التي تم تشكيلها في محاسبة 900 حساب فرعي "لحسابات ضريبة الربح" وفقا لمتطلبات PBU 18/02. وفقا للفقرة 22 من PBU 18/02، يجب الاعتراف ضريبة الدخل الحالية باعتبارها التزاما تساوي مبلغ القيمة غير المدفوعة الضريبية (الائتمان لحساب 68 حسابا فرعي مع ميزانية ضريبة الدخل ")، محسوبة وفقا للتشريع.
وفقا لقواعد PBU 18/02، ينعكس "محاسبة المدفوعات الضريبية الدخل" فقط الفرق في حساب ضريبة الدخل وفقا للمحاسبة المحاسبية والضريبية.
المعادلة الرئيسية ل PBU 18/02 تحتوي على المتغيرات التالية:
يتم تحديد ضريبة الدخل الحالية وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية، وفقا للتشريع الضريبي. لا يرتبط تعريف ضريبة الدخل الحالية في التشريع الحالي باستخدام PBU 18/02.
على حساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" كان هناك دائما الكثير من الفئات الفرعية. تتوافق مع عدد الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة. على الرغم من العديد من الفرعية الفرعية، كان من السهل فهم حسابات الحساب 68: يعكس قرض الحسابات ذات الصلة مقدار الضرائب والرسوم المستحقة، ويتم دفع خصمها للميزانية. مع إدخال PBU 18/02، تغير الوضع في الجذر.
للوفاء بمتطلبات PBU 18/02 وتعكس مقدار ضريبة الدخل الحالية في المحاسبة، بدلا من نشر رسوم ضريبة الدخل تحتاج إلى أن تنعكس من قبل العديد من المجهولين حتى الآن المؤشرات:
من أجل عدم الخلط بينها في مؤشرات جديدة بشأن الحسابات الفرعية "الحسابات على ضريبة الدخل"، من الضروري إنشاء فرعية ترتيب ثانية وعلى كل واحد منهم يعكس المؤشرات المقابلة. سيتم انعكاس الديون الميزانية الضريبية للربح في التردد الفرعي الأول.
على الرغم من حقيقة أن قرض الحساب 68 لا يشحن مبلغ ضريبة الدخل الحالية، ولكن الاستهلاك الشرطي والأصول الضريبية الدائمة، والأصول الضريبية المؤجلة، والديون أمام ميزانية هذه الفترة التقديمية (الضريبة) التي يتم تشكيلها في الفرعية من الدرجة الأولى.
بالإضافة إلى الحسابات الفرعية المحددة للترتيب الثاني، من الضروري إدخال حسابات الحسابات الفعلية المتعلقة بالترتيب الثانوي مع ميزانية "وتعكس مبالغ العدادات الضريبية في الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
نظرا لحقيقة أن استحقاق ضريبة الدخل ستنعكس على بعض الحقوق الفرعية، ونقل الضرائب على الآخرين، فإن جميع الحقوق الفرعية الثالثة الفرعية في الوظائف الفرعية من "ضريبة الأرباح" ستظل مكشوفة. بشكل عام، تكون نتيجة حساب ضريبة الربح والأجهزة الفرعية من الدرجة الأولى. لكن العديد من المحاسبين لا يحبون افتتاح الترتيب الثاني الفرعية - الرصيد غير المؤمن عليهم سيصل إلى سنة إلى أخرى.
لذلك، من الممكن تقديم فرعية جماعية للترتيب الثاني لهذه الفرعية الفرعية (عن طريق تشبيه منظمة المحاسبة على حساب 90 "مبيعات"). إن مدين هذه المجموعة الفرعية الجماعية للترتيب الثاني خلال العام لتعكس دفع الضريبة، وفي نهاية العام، في هذه الفرعية، أغلق جميع الحقوق الفرعية الأخرى.
وفقا للفقرة 24 من PBU 18/02 "الالتزامات الضريبية الدائمة، والأصول الضريبية المؤجلة، والخصوم الضريبية المؤجلة ضريبة الدخل الحالية تنعكس في" بيان الربح والخسارة ".
في الوفاء بمتطلبات PBU 18/02 في شكل رقم 2، قدم "تقرير الربح والخسارة" خطوطا جديدة لتعكس الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة.
تم بالفعل إدراج كميات الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة المستحقة في تشكيل مقدار ضريبة الدخل الحالية في المحاسبة. زادت الأصول الضريبية المؤجلة المستحقة بالفعل من قدر ضريبة الدخل الحالية مقارنة بالاستهلاك الشرطي، وتقلص الالتزامات الضريبية المؤجلة إلى خفض كمية ضريبة الدخل الحالية مقارنة بالاستهلاك الشرطي. أذكر المعادلة الرئيسية PBU 18/02 الرئيسية "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل". بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 21 من PBU 4/99، فإن التقارير المحاسبية للمنظمة، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 6 يوليو 1999 رقم 43N "تقرير عن الربح والخسارة" ينبغي تميز النتائج المالية لأنشطة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير.
والنتيجة المالية النهائية هي ربح محاسبي (خسارة) محددة خلال الفترة المشمولة بالتقرير على أساس المحاسبة على جميع العمليات الاقتصادية لمنظمة وتقييم اللوحات المحاسبية وفقا للقواعد المعتمدة في التشريع المحاسبي.
النموذج رقم 2 "تقرير عن الربح والخسارة" هو في الأساس محلل لحساب 99 "الربح والخسائر". الأصول الضريبية المؤجلة (الالتزامات) مباشرة على حجم النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) لا تؤثر. يؤثرون على حجم النتيجة المالية مباشرة من خلال مقدار ضريبة الدخل الحالية.
كمية ضريبة الدخل الحالية تقلل الأرباح (الخسارة) قبل الضريبة. في الفقرة 12 من أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 22 يوليو 2003، رقم 67N يقول ذلك "عند التفكير في البيانات في التقارير المحاسبية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا، وفقا للوثائق التنظيمية بشأن المحاسبة، يجب خصم المؤشر من المؤشرات المقابلة (البيانات) عند حساب البيانات ذات الصلة أو له قيمة سلبية، ثم في التقارير المحاسبية، يظهر هذا المؤشر بين قوسين ".
في نموذج النموذج رقم 2، يظهر مؤشر "ضريبة الدخل الحالية" بين قوسين. نظرا لأن حجم ضريبة الدخل الحالية محددة، مع مراعاة الأصول الضريبية المؤجلة (الالتزامات)، تظهر المؤشرات المنعكس في خط "الأصول الضريبية المؤجلة" دون قوسين، ومؤشر خط "الالتزامات الضريبية المؤجلة" بين قوسين وبعد
ثم تتزامن نتائج النموذج رقم 2 مع الرصيد الائتماني لحساب 99 "الربح والخسائر" لهذه الفترة المشمولة بالتقرير.
أهم مؤشر مالي يحدد قدرة المنظمة على ضمان زيادة احتياجات الدخل لتطورها الطبيعي. في فترات مختلفة في وثائق النظام المحاسبي التنظيمي للمحاسبة، تم تفسير مؤشر الربح كأحد النتيجة المالية النهائية بطرق مختلفة. تم تقديم اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة بترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 29 يوليو 1998، رقم 34N، مفهوم الأرباح المحاسبية (الخسارة)، التي حل محل المفهوم النشط سابقا لحمل الربح. تم إثبات هذا الاستبدال تماما، لأن الإجراء الحالي لتكوين مؤشرات التقارير المحاسبية لا ينعكس في ميزان الأرباح المحاسبية قبل الضريبة.
وفقا للفقرة 79 من هذه اللائحة، فإن الأرباح المحاسبية (الخسارة) هي نتيجة مالية نهائية تم تحديدها خلال الفترة المشمولة بالتقرير على أساس البيانات المحاسبية لجميع العمليات الاقتصادية وجميع الفريق المحاسبي للقواعد المعتمدة وفقا للتنظيم. هذا الموقف يتطلب توضيحا، لأن مع الأرباح المحاسبية، من الضروري اتخاذ عدد آخر من العمليات وفقا للتشريع الحالي: دفع الضرائب المستحقة على الأرباح؛ الحفاظ على العقوبات الاقتصادية لانتهاك التشريعات الضريبية؛ إلخ.
وبالتالي، فإن الربح المحاسبي ليس نتيجة مالية محدودة، ولكن وسيط.
النتيجة المالية النهائية هي صافي الربح، أي، الربح المحاسبي للفترة المشمولة بالتقرير ناقص كل ذلك بسبب المدفوعات منه وفقا للتشريعات المحاسبية والضرائب الحالية. هذا النهج الذي يتم وضعه في خطة حسابات جديدة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات.
ثم استثمرت في مفهوم هذا المؤشر "الأرباح المحتجزة"؟ في الفقرة 83 من الوضع، تعريف الأرباح المحتجزة ك "النتيجة المالية النهائية، التي تم تحديدها خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ناقص الضرائب المنشأة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي المنشأة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك عقوبات عدم الامتثال للقواعد الضريبية".
تم دمج نص حكم المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي، ومفاهيم "الأرباح المحتجزة" و "صافي الربح".
انعكس اتحاد هذه المؤشرات في عينات من أشكال الإبلاغ المحاسبي الذي أقره أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 13.01.2000 رقم 4N. في "التقرير" القديم "القديم رقم 2" الأرباح والخسائر "تم استدعاء الصف 190" صافي الربح (الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) للفترة المشمولة بالتقرير ".
تعريف المصطلحات ليس له قيمة نظرية أكبر قدر عملي.
أولا، يؤثر التعريف الصحيح النتيجة المالية النهائية على تقدير ربحية الاستثمار في رأس المال، لتقييم صافي الأصول.
ثانيا، يرتبط التعريف الصحيح للنتيجة المالية النهائية بإجراءات الاعتراف بالتكاليف في المحاسبة.
في الآونة الأخيرة، في وثائق تنظيم تنظيم تكاليف التكاليف في المحاسبة، تم تعيين جزء من التكاليف على حساب صافي الربح (الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة).
ينطوي إجراءات الطين على التكاليف المنصوص عليها في نفقات منظمة PBU 10/99 "، إسناد التكاليف للتكلفة (في مدين الحساب 90" مبيعات ") لتكوين تكاليف التشغيل أو عدم التعامل (في الخصم حساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى")، أو عند النتيجة المالية (في مدين الحساب 99 "الأرباح والخسائر").
مؤشر صافي الربح الذي تم تشكيله وفقا لطريقة خطة الحساب الجديدة على حساب 99 "الربح والخسائر" (قبل إغلاقه ونقل النتيجة لحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) بمثابة نتيجة نهائية صالحة.
يعتمد تعريف النتيجة المالية النهائية على نهج محاسبي تقليدي: مقارنة الإيرادات والمصروفات المحاسبية.
تشير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلى اتباع نهج مختلف يوفر فهم أوسع للنتيجة المالية النهائية، وبالتالي فإن صافي الربح، الذي يعتبر زيادة في صافي الأصول.
مع مراعاة التغييرات في إجراءات انعكاس النفقات، يصبح المحتوى الآخر غير مخصص من قبل المنظمة.
الأرباح المحتجزة (صافي الربح) جزء من عاصمة أصحاب الحقوق المتبقية (المالكين)، والتي تتراكم غير مدفوعة في شكل أرباح الأرباح، وهي مصدر داخلي للموارد المالية ذات الطبيعة الطويلة الأجل.
هذا النهج لتشكيل مؤشر مؤشر "صافي الربح" ووجد انعكاسا في العينة الجديدة من النموذج رقم 2 "تقرير عن الربح والخسارة"، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 22 يوليو، 2003 رقم 67N.
في النموذج رقم 2 بعد خط "ضريبة الأرباح الحالية"، يتم تمييز سلسلة فارغة.
التكاليف المنسوبة إلى الخط الفارغ يصلح على حساب النتائج المالية، وفقا للتشريع الحالي. سيكون الاستثناء دخل غير عادي (النفقات)، إذا كانت في المنظمة المعتمدة لعينة النموذج رقم 2، فسوف تنعكس بعد تكاليف غير المعالجة، أي. قبل تشكيل مؤشر "الربح (الخسارة) قبل الضريبة". يعد عدد الأسطر القابل للإصابة في النموذج رقم 2 بشكل فردي لكل مؤسسة.
النظر في قائمة ممكنة بالدخل والنفقات التي تنعكس في الخط المجهزة. أذكر أنهم ينتمون إلى الخصم أو الائتمان لحساب 99 "الربح والخسائر" وتشكيل النتيجة المالية النهائية - صافي الربح.
أنا. وفقا للتشريع الحالي، تشمل النتيجة المالية عقوبات اقتصادية لانتهاك الضرائب للتشريعات (العقوبات والغرامات)، بما في ذلك. وفقا لحسابات الأموال الخارجة عن الميزانية. نظرا لأنهم يقللون من النتيجة المالية، فإن كميات الخطوط الاقتصادية المدرجة "العقوبات الاقتصادية لانتهاك التشريعات الضريبية" تنعكس بين قوسين.
II. مبلغ ضريبة الدخل المنصوص عليها (EEND)
من 1 يناير 2003، دخل نظام الضرائب الجديد لرئيس كود الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنسوب لأنواع معينة من الأنشطة حيز التنفيذ. وفقا لحساب ودفع Eend، حدثت تغييرات كبيرة.
أذكر أن العلاقة الإلكترونية يجب أن تدفع المنظمات ورجال الأعمال الذين يتم التعامل مع بعض الأنشطة. السلطات المحلية تدخل كل منطقة. كما أنه يحدد الأنشطة (ضمن قائمة الفصل المسجل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي تنطبق هذه الضريبة. علاوة على ذلك، فإن الانتقال إلى EVD ليس طوعيا، ولكن إلزامي.
موضوع الضرائب هو الدخل المنصوص عليه في المنظمة. القاعدة الضريبية هي حجم الدخل المنصوص عليه، محسوبة كمنتج للربحية الأساسية وفقا لنوع معين من النشاط على معاملات التعديل. يشار إلى معاملات الربحية الأساسية في قانون الضرائب. ينص قانون الضرائب على دفع ربع سنوي. يتم سرد الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم 25 من الشهر التالي للربع التقريري.
من الممكن إجراء المنظمات إجراء محاسبي منفصل حسب نوع النشاط المترجم على دفع EUD.
في شكل رقم 2 "بيان الربح والخسارة"، فإن الأرباح المحاسبية التي تنعكس في خط "الربح (الخسارة) قبل الضرائب"، تنعكس الدخل والنفقات المتعلقة بالأنشطة المترجمة على دفع EUD في المبلغ الإجمالي.
ولكن لاستخدام PBU 18/02 "محاسبة لحسابات ضريبة الدخل"، يتم ضبط مؤشر "الخسارة (الخسارة) قبل الضريبة" لتداول الأنشطة المترجمة على دفع EUD.
ينعكس Eund، المتعلقة بفترة التقارير (الضريبة) هذه، في الخط المتفجر "EVD" بين قوسين، لأنها تقلل من النتيجة المالية النهائية العامة.
III. في الخط المدرج، سيعكس سداد الأصول الضريبية المؤجلة (الالتزامات) في حالات استثنائية عندما يشير مبلغ السداد إلى 99 "الربح والخسائر"
في الفقرة 14 من أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 22 يوليو 2003، الدول رقم 67N ذلك "في الرصيد المحاسبي السنوي، يتم عرض البيانات المتعلقة بمجموعات مقالات" احتياطي رأس المال "و" الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) "مراعاة النظر في نتائج أنشطة المنظمة للعام المفقودين، قرارات بشأن تغطية الخسائر، الأرباح المدفوعات، وما إلى ذلك ".
وبالتالي، ينبغي وضع ميزانية سنوية العمومية فيما يتعلق بقرار جمعية مالكي أصحاب الذين وافقوا على الإبلاغ المحاسبي.
كيفية الجمع بين هذه المتطلبات مع انعكاس في محاسبة قرارات المالكين ومع إجراء ملء النموذج رقم 2؟
نتذكر حالة المحاسبة "الأحداث بعد تاريخ التقرير" من PBU 7/98، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا في 25 نوفمبر 1998 رقم 56N.
يتم تقديم مفهوم الأحداث بعد تاريخ إعداد التقارير في الفقرة 3 من PBU 7/98.
"هذا الحدث بعد أن يعترف تاريخ التقارير بحقيقة الأنشطة الاقتصادية، التي قدمت أو قد تؤثر على الحالة المالية أو التدفق النقدي أو نتائج أنشطة المنظمة التي وقعت بين تاريخ التقرير وتاريخ السنة الإبلاغ المحاسبية. "
يتم سرد المواعيد النهائية لتقديم البيانات المحاسبية السنوية في المادة 15 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" البالغة 21.11.96 رقم 129 أرضي. للتقرير السنوي، تم إنشاء فترة في غضون 90 يوما في نهاية العام، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون.
هذا الحدث بعد تاريخ إعداد التقارير يعترف أيضا بإعلان الأرباح السنوية على نتائج أنشطة الشركة المشتركة للسنة المشتركة (الفقرة 3 من PBU 7/98).
إذا كان لديك وقت لعقد اجتماع لأصحاب الطلب النهائي لتقديم التقارير المحاسبية السنوية (حتى 31 مارس 2004)، إذن على أساس الأحداث PBU 7/98 "بعد تاريخ التقرير" أنت تعود إلى مبيعات 31 ديسمبر 2003.
أنا. "دنكونز في رأس المال الاحتياطي"ما لم تقرر الجمعية العامة زيادة رأس المال الاحتياطي. في المحاسبة، ستعكس هذه العملية السجل التالي.
المصدر: مجلة "التجارة: المحاسبة والضرائب"
المنظمات التي تعمل على عقد الوساطة هي بطريقة خاصة في الشركات، وحساب الوثائق الأولية. في إطار هذه المقالة، نعتبر أيهما لسنوات عديدة مثيرة للجدل: ما هو التاريخ الضريبي على ضريبة القيمة المضافة من لجنة المنظمة في حالة بيع بضائعها من خلال وكيل اللجنة؟
أذكر الأحكام الرئيسية للقانون المدني بشأن معاهدة اللجنة ( غلياد 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بموجب عقد اللجنة، يتعهد أحد الأطراف (المفوض) بالنيابة عن الطرف الآخر (اللجنة) لأجهزة أجر واحدة أو أكثر من المعاملات نيابة عنها، ولكن على حساب اللجنة. ووفقا للمعاملة التي يرتكبها المفوض مع طرف ثالث، فإنها تكتسب حقوقا وتصبح وكيل اللجنة الملتزم، على الأقل اللجنة واسمها في الصفقة أو انضمت إلى طرف ثالث لتوجيه العلاقات حول تنفيذ المعاملة. إن الأمور الواردة إلى لجنة اللجنة أو المكتسبة من المفوض على حساب اللجنة هي ملك الأخير. وفقا لتنفيذ الطلب، فإن المفوض ملزم بالتقديم إلى اللجنة إلى التقرير ونقله إليه جميعا تلقيه بموجب اتفاقية اللجنة. تلتزم اللجنة بدفع رسوم للمفوض. الحق لديه الحق في إنفاذ عقد اللجنة (ما لم يتم تقديمه بخلاف ذلك من خلال هذه الاتفاقية) مع شخص آخر، بقي على تصرفات اللجنة الفرعية.
في إطار هذه المقالة، فكر في إجراء تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في منظمة التجارة - اللجنة، التي أصدرت مفوضي بيع البضائع التي تنتمي إليها.
وفقا للقواعد العامة، عند تنفيذ البضائع، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي أقرب المواعيد التالية ( فن. 167 NK RF.):
السؤال ينشأ على الفور: ما هو تاريخ تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على منظمة التجارة - اللجنة التي قدمت البضاعة إلى المفوض إلى التنفيذ؟ أولا اتفقنا على ما، في الواقع قد تكون هناك خيارات.
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ نقل البضائع من قبل المفوض. سيذكر هذا الخيار على الفور، لأنه عند نقل البضائع من اللجنة، لا ينتقل المفوض إلى حق ملكية البضائع ( فن. 996 من الاتحاد الروسي)، على التوالي، لا يوجد تنفيذ. مع هذا البيان وأنا أتفق مع وزارة المالية ( رسالة من 18.05.2007 رقم 03-07-08 / 120) والقضاة ( دقة FAS SZO مؤرخة 25 يونيو 2012 في حالة القضية A56-21695 / 2011,من 12.07.2011 في حالة رقم A56-60411 / 2010).
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ استلام المسبق من قبل المفوض من المشتري. في الواقع (هذا الخيار لا يسبب النزاعات في مجتمع ريادة الأعمال)، في حالة قيام لجنة اللجنة بدخول المسبق من المشترين، ينبغي أن تنعكس في التقرير أو إخطار اللجنة بطريقة أخرى. وفقا لذلك، يحدد الأخير القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من مبلغ الدفع المسبق الوارد في تاريخ استلام الأموال لحساب المفوض. بعد ذلك (عند الشحن البضائع إلى المشتري النهائي)، يتم تعيين قاعدة الضرائب مرة أخرى، ويتم استعادة ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الدفع المسبق. ولكن ماذا لو كان المشتري لا يعمل على شروط الدفع المسبق؟
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي. مع الأخذ في الاعتبار أحكام التشريعات الضريبية، وكذلك من وجهة نظر الحس السليم، فإن هذا الخيار هو الأكثر حكمة. ومع ذلك، على مر السنين، لم يوافق عليه المسؤولون والسلطات الضريبية معه.
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ أول مرة المستند الأساسي لبيع البضائع إلى المشتري النهائي. دراسة المسألة التي تم الإعلان عنها في بداية المقال (أي تاريخ هو القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من منظمة اللجنة في حالة بيع البضائع من خلال المفوض في ظل ظروف ما بعد الدفع؟)، لنبدأ الخيار الأخير وبعد
حقيقة أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في تنفيذ البضائع من خلال اختتام عقد عقد اللجنة تحددها منظمة اللجنة في تاريخ المفوض الأول في الوثيقة النهائية عن تنفيذ البضائع إلى المشتري النهائي، قالت وزارة المالية والسلطات الضريبية مرارا وتكرارا ( خطابات وزارة المالية للاتحاد الروسي 03.03.2006 رقم 03-04-11 / 36, FTS RF مؤرخة 17 يناير 2007 رقم 03-1-03 / [البريد الإلكتروني المحمي] ).
هوديك ضعيف به بهذه الطريقة يمكن استخدامه إذا كان المصطلح الذي تم إبرام اتفاق اللجنة عليه صغير (على سبيل المثال، مكدسة في نفس الفترة الضريبية على VAT-ROP) ويتم تنفيذ البضائع من قبل أطراف كبيرة (عدد واحد أو صغير من المشترين). وماذا إذا تم تنفيذ البضائع من خلال حمامات السباحة الصغيرة أو حتى تجار التجزئة؟ في رأينا، سيقول إن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في اللجنة ينبغي تحديدها في تاريخ البيع في التجزئة من الوحدة الأولى ذات البضائع الأولى (وفقا لذلك، إعداد المستند الأول الأول للتنفيذ)، غير المنطقي. ومع ذلك، أصرت السلطات الضريبية في سياق إجراءات الرقابة الضريبية على هذا الخيار بدقة على هذا الخيار، لذلك، اعتبرت هذه الطريقة لسنوات عديدة مسؤول.
بالطبع، تم الطعن في المركز أعلاه في المحكمة وفي معظم الحالات الموسعة. تم تشكيل أكبر مجموعة مختارة من قرارات المحكمة بشأن هذه المسألة في FAS NW.
|
رقم القضية |
اختتام القضاة |
|
دقة 03/14/2013 في حالة القضية A56-7502 / 2012 |
لحظة تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة هي تاريخ النقل (شحنة) من السلع للعملاء |
|
دقة 04/18/2012 في حالة القضية A56-28193 / 2011 |
إن نقل البضائع من اللجنة إلى المفوض ليس هو تحقيق السلع والعملية المعترف بها باعتبارها إدراج الضرائب على ضريبة القيمة المضافة. يتم فرض ضريبة من قبل لجنة في وقت الشحن (انتقال) البضائع إلى المشتري |
|
قرار 01/24/2012 في حالة رقم A56-22357 / 2011 |
فرضت ضريبة القيمة المضافة من قبل لجنة في وقت الشحن (نقل) البضائع إلى المشتري. المفوض ملزم بإبلاغ اللجنة بحقيقة شحنة البضائع إلى المشتري، لكن الفشل في الوفاء بهذا الالتزام بالمفوض لا يستتبع الواجب الضريبي في لجنة انعكاس بيع البضائع، منذ حقيقة شحنة البضائع إلى المشتري هي ظرف موضوعي نشأت وقائمة بشكل مستقل عما إذا كان ظهور هذه الحقيقة قد تم إخطارك بالليميتور |
قل أن هذا المنصب ( يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي إنه نهائي ولا يخضع للشك، أصبح من الممكن فقط هذا العام - ببدء حيز النفاذ في حل نهاية الوصفان في المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 05/30/2014 رقم 33 "بشأن بعض القضايا الناشئة عنها محاكم التحكيم عند النظر في الحالات المتعلقة بشحن ضريبة القيمة المضافة ". على وجه الخصوص، في § 16. يذكر القرار المسمى أن الأحكام فن. 167 NK RF. لا يتم توفير قواعد خاصة لحظة تحديد القاعدة الضريبية في تنفيذ البضائع بمشاركة أطراف ثالثة على أساس عقود الترتيب، وهي لجنة عقود الوكالة. وبالتالي، فإن دافع الضرائب ملزم بتحديد القاعدة الضريبية وفقا للقواعد، فن. 167 NK RF.وفي الحالة عندما تنفذ تنفيذ البضائع بمشاركة المفوض، ضمان هذا الاستلام في الوقت المناسب للبيانات الموثقة منه في ارتكاب البضائع لدفع ثمن السلع ودفعها.
وهكذا، بشأن عمليات بيع البضائع من خلال المفوض، تهم اللجنة ضريبة القيمة المضافة في وقت شحن البضائع إلى المشترين أو في تاريخ استلام الدفعة الأولية. نقل البضائع لا يشكل المفوض عملية خاضعة للضريبة. أما بالنسبة لتجميع الوثيقة الأولية الأولى حول بيع البضائع، فإنه يؤكد فقط تنفيذ واحدة تعمل بشكل منفصل، على التوالي، موضوع الضرائب يحدث فقط في هذه العملية بالذات.
مع الدخول حيز التنفيذ القرارات رقم 33.يتم تحديد مسألة أي ترتيب من قبل القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، وحلها: في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي. مهمة اللجنة (من أجل تجنب المخاطر الضريبية) - تنظيم إدارة الوثائق مع مفوضة بحيث تكون المعلومات المتعلقة بتنفيذ سلعها، وكذلك استلام الأموال لدفعها، بما في ذلك الدفع الأولية، جاء لذلك في الوقت المناسب.
قد يكون المشاركون في اتفاقية اللجنة منظمة تستخدم النظام. إذا كان أحد الطرفين مؤسسة في وضع الضرائب الكلي، والآخر هو "مبسط"، ثم كلاهما لديه العديد من المشاكل المرتبطة الضرائب. سنقوم بحلهم.
KontOnistova E.V.
مجموعة الاستشارات المحامية "ما الذي يجب القيام به"
وفقا للفقرة 1 من المادة 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي في إطار عقد اللجنة، يتعهد أحد الأطراف (المفوض) بالنيابة عن الطرف الآخر (اللجنة) من أجل مكافأة واحدة أو أكثر من المعاملات النيابة عنها، ولكن على حساب اللجنة. وفقا للجنة، فإن المفوض مع طرف ثالث يكتسب والمفوض أن يصبح ملزما، على الرغم من أنه تم تعيين كوميتور في الصفقة أو الخلط بينها مع طرف ثالث لتوجيه العلاقات بشأن إعدامها وبعد
تلتزم اللجنة بدفع المفوضة أجر، وفي القضية عندما تكون اللجنة ضمانا لتنفيذ معاملة من طرف ثالث (Delcreder)، أيضا مكافأة إضافية. يجب إنشاء حجم وإجراءات دفع التقييم الإضافي في عقد اللجنة. إذا لم يتم تقديم تعسف للمقاول من المكافآت أو الإجراء الخاص بدفعها، فهي تدفع لتنفيذ اتفاقية في المبلغ الذي توجد فيه رسوم لخدمات مماثلة مع ظروف مماثلة. وقد تم تأسيس ذلك بموجب الفقرة 1 من المادة 1991 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
تلتزم اللجنة بالإضافة إلى دفع مكافأة العمولة، وفي اللمينات المناسبة والمكافآت الإضافية ل Delcreder بموجب المادة 1001 غاكيا من الاتحاد الروسي، تعوض مفوض المبلغ الذي تنفقه على إعدام اللجان.
إذا أصبح رجل العمولة صفقة على ظروف أكثر ملاءمة من أولئك الذين تم إدراجهم من قبل المراكمين، فإن الفائدة الإضافية تنقسم بين مفوضية مفوضية للجنة المعادلة. ما لم يكن، بالطبع، لا ينص العقد على توزيع طلب آخر لهذه المنفعة. وينص على ذلك في المادة 992 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
وفقا لتنفيذ الطلب، فإن وكيل اللجنة ملزم وفقا للمادة 999 لتقديمها إلى التقرير ونقلها التي تلقتها جميعها بموجب اتفاقية اللجنة. إذا كان لدى المستحوذ على اعتراضات على التقرير، فيجب عليه أن يبلغ عنها مفوضا لمدة 30 يوما من تاريخ استلام التقرير إذا لم تكن اتفاق الأطراف مواعيد نهائية محددة. خلاف ذلك، فإن التقرير في غياب اتفاق مختلف يعتبر.
إذا كان وكيل العمولة "مبسط" ...
في موقف يستخدم فيه المشاركين في العقد الوسيط أنظمة مختلفة، غالبا ما تكون هناك العديد من القضايا المعقدة. كيفية حساب الضرائب إذا كان المفوض هو "مبسط"، وتطبق اللجنة نظام الضرائب العام؟ ما هو دخل وكيل اللجنة؟ كيفية جعل المستندات المحاسبية؟ ما النفقات التي يمكن أن تعترف مفوض إذا اختار كائن الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات"؟ هل أحتاج إلى مفوض باستخدام USN، عرض القوام؟ دعونا نحاول الإجابة على هذه الأسئلة.
يتم تطبيق هدف الضرائب على ضريبة واحدة في نظام مبسط للضرائب إما إما الدخل أو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات. هذا البند الأساسي 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، كما هو مذكور في الفقرة 2 من هذا الغباء، يتم اختيار كائن الضرائب من قبل دافعي الضرائب.
وفقا للفقرة 1 من المادة 346.15 من التعليمات البرمجية، عند تحديد الكائن، فرض ضرائب فرض الضرائب على بيع البضائع (الأشغال والخدمات) والملكية كيانات الملكية والممتلكات، مصممة وفقا للمادة 249، وكذلك غير الهندسة ، المعرفة وفقا للمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، لا يتم أخذ الدخل المدرج في المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الاعتبار.
يحتوي المادة 251 من المدونة على قاعدة تتعلق مباشرة بالمشاركين في تقارير الوساطة. ينص الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من نفس المادة أنه في تعريف قاعدة كتلة، دخل في شكل ممتلكات تلقى مفوض المفوض مع إعدام معاهدة اللجنة. أي أن الممتلكات (بما في ذلك المال) الواردة من اللجنة أو المشتري (البائع) للجنة، فإن المفوض "مبسط" ليس لديه دخل وضريبة واحدة لا تخضع ل. دخل اللجنة هو مجرد مكافأة لجنة. الأموال الواردة من كلية تعويض نفقات المفوض ليست أيضا دخل.
كما تعلمون، تستخدم المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسطة طريقة نقل نقدية لتحديد إيصال الاعتراف بالدخل. يتم إدراج تاريخ استلام الدخل يوم استلام الأموال على الحسابات في البنوك (أو) إلى أمين الصندوق، وتلقي الممتلكات الأخرى (الأعمال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية. تم إنشاؤها بموجب الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يشارك المفوض "المبسط" في الحسابات، فمن المعترف به إيراداته بمثابة تاريخ استلام لجنة لجنة اللجنة. في حالة مشاركة المفوض في الحسابات، كما قاعدة، تحافظ على أجرته للأموال المستلمة أو من المشترين، أو من اللجنة (اعتمادا على ما يفعله المفوض للجنة: تبيع أو يشتري).
يعتبر الدخل من اللجنة استلامه في ذلك اليوم عندما يسرد المشترون أو اللجنة المال. لا يهم أن تقرير المفوض غير موجود، أي اللجنة لم تصبح بعد. في الواقع، فإن أولئك الذين يشجعون نظاما مبسطا للضرائب، وتشمل الإيرادات سلفا، لأن "أبواب" تستخدم طريقة تسجيل نقدية (الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دليل على اللجنة أو المشترين النقدية والحفاظ على تكليفهم إلى لحظة توقيع التقرير، يتلقى المفوض هذا Auavans في مقدار الأجر.
في بعض الحالات، بموجب شروط العقد، يسرد المفوض اللجنة بأكملها لجنة Summudochode. هذا الأخير بعد الموافقة على تقرير المفوض يدفع إلى الأجر. لم يعد هذا مقدما، ولكن الدفع للخدمات الوسيطة المقدمة.
في كتاب المحاسبة عن الدخول ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يطبقون نظام ضريبة مبسط، يعكس المفوض المبالغ الواردة بموجب اتفاقية اللجنة، في قسم "إجمالي الدخل" الأول "الدخل والنفقات". من المبلغ المستلم، فإن المفوض هو الإيرادات الخاضعة للضريبة بسبب ضريبة واحدة، وتعكسها في ذات الصلة.
يتم سرد تكاليف المفوضة التي قد يقلل من دخلها الخاضع للضريبة، في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى الفقرة 2 أدناه، تنص المادة على أن النفقات من القائمة المحددة يجب أن تمتثل للفقرة 1 من المادة 252 من القانون. وهي: يجب أن تكون مولودة اقتصاديا وتوثيقها.
دافعي الضرائب الذين يستخدمون UPN التعرف على التكاليف إلا بعد الدفع الفعلي (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن "مبسط" يستخدم لطريقة الاعتراف بالدخل والنفقات.
يرجى ملاحظة: إن العقار المنقول إلى مفوض اللجنة نتيجة لتنفيذ شروط عقد اللجنة، لا يتم تضمين التكلفة، والحد.
لا يحق للمفوض أن يسدد تكلفة تخزين ممتلكاته، إذا لم يتم إنشاء العقد غير ذلك. وينص على ذلك في المادة 181 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وهذا هو، تكلفة تخزين ممتلكات اللجنة، التي تقع، هي الأخيرة. علاوة على ذلك، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه رجل لجنة تفضيل اللجنة في مستودع مستأجر أو بمفرده. يحتوي المفوض "Simplist" على تكاليف استئجار مستودع تقليل الدخل (الفرعية. 4 ص. مقالة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تكاليف محتوى مستودعاتها التي تقلل من الدخل على تلك عمليات البحث التي يتم توفيرها "أبواب" بموجب الفقرة 1 من المادة 346.16 NKRF.
التكاليف المتبقية التي تكبدها المفوض فيما يتعلق بإعدام المهمة لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة. اللجنة ملزمة بالتعويض عنها. وبالتالي، فإن هذه ليست تكاليف مفوض، بل لجنة.
المنظمات التي مرت على نظام ضريبة مبسط ليست ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضرائب المستحقة الدفع أثناء استيراد البضائع من قبل الأراضي الجمركية في روسيا). تأسست هذا الطلب من قبل الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، فإن المنظمات التي تطبق USN عادة لا تفريغ الفواتير، لا تقوم بإجراء سجلات من الفواتير المعروضة والمستلمة، ومبيعات كتاب مبيعات الكتب.
وإذا كان "Simplist" مفوضا بموجب اتفاقية اللجنة؟ ثم تكتب القوام له. وهذا هو السبب.
بناء على قواعد القانون المدني، فإن المفوض، الختامي من اتفاق اللجنة، يوفر لجنة الخدمة، واللجنة بموجب اتفاق اللجنة، تنفيذ البضائع (الأشغال، الخدمات) التي تنتمي إليه على حق الملكية، أو شراء البضائع (الأشغال، الخدمات) بمساعدة وكيل عمولة. في الواقع، تم شراؤها من قبل البائع قبل الأطراف الثالثة هي اللجنة، وليس وكيل اللجنة. المفوض يخلق كوسيط. لذلك، يجب أن يؤدي المفوض إلى الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة وجعل فاتورة للمشتري.
عند تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات) من اللجنة، فإن الوسيط، جاحظ الموضوع، يحدد الفاتورة للمشتري. يجب أن يكون المثال الثاني من فاتورة خدمة التأثير ككين محاسبة فاتورة الفاتورة، دون التسجيل في دفتر البيع. تم إنشاء مثل هذا الطلب في قواعد إجراء مجلات المحاسبة والفواتير، وكتب المشتريات وكتب المبيعات في حساب ضريبة القيمة المضافة.
تعكس مؤشرات الفواتير الصادرة عن الوسيط للمشترين فواتير الفاتورة التي تصدرها اللجنة وسيطا وتسجيل كتابا كافيا للمبيعات. تم إنشاء ذلك بموجب الفقرة 24 من قواعد إجراء مجلات المحاسبة وفواتير الفواتير، وكتب كتب التسوق والمبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة.
في الضرائب والمحاسبة، تعكس اللجنة الإيرادات على أساس التقرير عن المفوض تلقى تسويةها أو في السجل النقدي. لذلك، من خلال عقود وسيط، من الضروري تحديد الإجراءات وتوقيت لجنة تقرير اللجنة بوضوح من قبل المفوض. لا يعفي استلام تقرير المفوض في وقت لاحق من عقد لجنة المحكمة اللجنة من المسؤولية عن المدفوعات المتأخرة لضريبة القيمة المضافة.
إذا اشتر المفوض البضائع للجنة، فإن أساس خصم ضريبة القيمة المضافة اللاحقة على البضائع المشتراة هو الفاتورة، ويستند البائع على البضائع المشتراة. إذا كان البائع وضع فاتورة موجهة إلى المفوض، فربما تقبل اللجنة ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها على أساس الفاتورة التي حصلت عليها وسيط. في هذه الحالة، يعرض الوسيط لجنة فاتورة تعكس المؤشرات من الفاتورة الواردة من البائع. في سياق الفاتورة - لا المفوض، ولا تلقيه - في البهجات، لا يتم تسجيل كتاب المبيعات في المفوض.
لم يتم تكريم كمية مكافآت المفوض "المبسط" ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، فإن فاتورة رسوم العمولة لا تظهر لجنة.
إذا كانت المنظمة تنطبق USN، بموجب شروط عقد اللجنة، فإن اللجنة، لديها المزيد من المشاكل أكثر من "بساطة" -komone. في هذا، ترتبط الصعوبات الرئيسية بميزات الاعتراف بالدخل والنفقات من USN.
الإجراء لتحديد القاعدة الضريبيةإذا كان كوميتور "مبسط" ينفذ البضائع بموجب عقد اللجنة، فإن الصعوبات في تعريف تاريخ الإيرادات ليست صعبة. الحقيقة هي أن الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تنشئ تاريخ الاعتراف بالدخل كيوم أموال لحساب التسوية أو إلى أمين الصندوق، وتلقي الممتلكات الأخرى (الأشغال، الخدمات) و (أو) حقوق الملكية. لا يحدد ذلك، في حالة تلقي تسجيل النقد (لجنة أو مفوض).
بناء على المبادئ العامة للاعتراف بالدخل والنفقات في الطريقة النقدية، من النقد أن في المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ونحن نتحدث عن النقد الوارد الذي تلقاه الحساب الجاري أو في سجل اللجنة النقدية للجنة، و ليس مفوض. يتم تأكيد ذلك وفقا للفقرة 2 من نفس المقالة التي يوجد فيها إشارة مباشرة إلى دافعي الضرائب. وفي حالتنا هي اللجنة. وبالتالي، تقدمت اللجنة إلى الاعتراف بالإيرادات في وقت استلام الأموال لحساب النفقات أو إلى أمين الصندوق. أساس هذا هو مقتطف من حساب اللجنة أو المستندات النقدية. ويرد نفس الموقف، على سبيل المثال، في خطاب من أمنيات روسيا في موسكو في 23 سبتمبر 2003 رقم 21-09 / 54651.
إذا لم يشارك المفوض في الحسابات، فسوف تتلقى اللجنة من المشترين مبلغ مجيد للبضائع المنفذة، بما في ذلك اللجنة. في هذه الحالة، سيكون تاريخ الاعتراف بالدخل هو يوم المال من حساب المحاسبة المشتري من اللجنة. سيتم تلقي دخل اللجنة من المفوضين. في نفس الوقت من الاعتراف ومقدار الدخل من اللجنة ستكون، إذا شارك المفوض في العمليات الحسابية أولا القائمة التي تلقتها جميع اللجنة الواردة في إطار اللجنة، ومن ثم ستدفعه اللجنة مكافأة.
ولكن في الوقت نفسه، تنطبق اللجنة على نظام الضرائب المبسط، الذي اختار موضوع الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات"، الناشئة بمهمة مكافآت العمولات في النفقات. Waltches 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تقديم قائمة مغلقة من النفقات المطبقة من قبل نظام الضرائب المميز، لا يحتوي مثل هذا النوع من التكاليف كخدمة وسيطة. صحيح، هناك استثناء واحد. نحن نتحدث عن لجنة مكافآت تدفعها المفوض لشراء مواد للجنة. في هذه الحالة، من الممكن مراعاة قيمة المواد. الفقرات الفرعية 5 من المادة 346.16 كيلو تكاليف تقليل الدخل بموجب "البساطة"، وأشار إلى نفقات المواد. يتم تحديدها بالطريقة التي حددتها المادة 254 من القانون (الفقرة 2 من المادة 346.167 من الاتحاد الروسي). بدوره، في الفقرة 2 من المادة 254، قيل إن مكافآت العمولات مدرجة في تكلفة الاختراع. في جميع الحالات الأخرى، لا يقلل مكافآت العمولات من دخل اللجنة المستخدمة من قبل USN.
وكيف نفذت إيرادات كلية "مبسط" في الاعتبار ما إذا كان المفوض يحمل الأجر من الأموال الواردة من المشتري؟ في هذه الحالة، ستنعكس الدخل في اللجنة، في كتاب محاسبة الإيرادات والنفقات بالفعل من خلال ناقص المكافآت. وهذا هو، سيكون مساويا للمبلغ المستلم فعلا حساب المحاسبة للجنة. لذلك، نوصي باستخدام هذه الطبيعة بالذات.
يحق لدافعي الضرائب تطبيق "المبسط" وفقا للفقرة الفرعية من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تحديد القاعدة الضريبية للحد من الرحلات التي تم الحصول عليها عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (العمل والخدمات). صحيح، من الممكن القيام بذلك فقط إذا تم تضمين تكلفة هذه السلع (الأعمال والخدمات) في النفقات وفقا للقائمة المغلقة المقدمة في المادة 346.16 من التعليمات البرمجية.
ولكن هناك وجهة نظر أخرى. كما يلي: بغض النظر عما إذا كانت تكاليف البضائع (العمل والخدمات) الدخل أم لا، الاعتراف بمقدار نفقات ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لا يزال بإمكانه أي توازن. في الواقع، في الفقرة الفرعية من الفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يوجد تقييد من حيث الاعتراف في الآثار المركبة فقط بمقدار ضريبة القيمة المضافة على تكلفة القائمة المغلقة. سيضطر دافعي الضرائب الذين يلتزمون بمثل هذه وجهة النظر بالدفاع عنها في المحكمة.
ضريبة القيمة المضافةاللجنة، التي تستخدم USN، لا تظهر فاتورة لسلعتها. المفوض لا يحمل. يتم تعيين الحصول عليها فقط لدافعي ضريبة القيمة المضافة، و "Simplist" ليست هذه (الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
لا ينبغي أن يكون هناك فاتورة ومفوض للمشترين في تنفيذ اللجنة المستخدمة من قبل USN. بعد كل شيء، لا يزال البائع البضائع هي اللجنة، وتم إطلاق سراحه من دفع ضريبة القيمة المضافة.
إذا أصبح المفوض مستحقا عن طريق الخطأ وعرضه لدفع ضريبة القيمة المضافة، فيجب فحص الضريبة في الميزانية في المبلغ المحدد في الفاتورة في الفاتورة (الفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية هو مشارك اتفاقية اللجنة، التي تلقت مبلغ الضريبة. إذا كان المفوض يسرد المبلغ الضريبي للضريبة، فيجب أن يدفع الأخير ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. إذا تم إدراج اللجنة مقابل المال دون ضريبة القيمة المضافة، فيجب أن يدفع وكيل اللجنة الضريبة في الميزانية.
يعتقد بعض دافعي الضرائب أنه إذا دفعوا ضريبة في هذه الحالة، فإنهم لا يهددون المسؤولية. في الوقت نفسه، يشيرون إلى ما إذا كان "Simplist" ليس دافعا من ضريبة القيمة المضافة. وتطبق مسؤولية المادة 122 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي (لعدم دفع الضريبة) فقط على دافعي الضرائب. يمكن أيضا استرداد المادة 75 من المادة 75 من التعليمات البرمجية فقط مع دافعي الضرائب.
ومع ذلك، هذا النهج خاطئ. الالتزام بدفع الضريبة في قضية الميزانية، إذا قدم "مبسط" ضريبة القيمة المضافة للمشتري، المسجلة في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، لتجنب العقوبات عند عدم الدفع لميزانية ضريبة القيمة المضافة، لن ينجح استلام المشتري.
تجدر الإشارة إلى ميزات المحاسبة ضريبة القيمة المضافة "المدخل". إذا تم شراؤ المفوض للمركز - "المبسط"، فإن البضائع الواردة من المشتري، هذه السلع، تدرج المفوض اللجنة. لا يحق له الأخير في دوره بمبلغ ضريبة القيمة المضافة خصمه، لأنه ليس دافعا من etogonallory. لكن اللجنة قد تأخذ في الاعتبار ضريبة النفقات (الفرعية. 8، الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد يتم تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه في الأنواع الفردية من أنشطة تنظيم المشاريع التي يتم تنفيذها في قانون الضرائب. على وجه الخصوص، في التجزئة. لذلك، نشأت هذه الممارسة: كيفية اعتبار التجارة بموجب اتفاقية اللجنة في حال تجزيعها؟ كيف هو نوع منفصل من النشاط - خدمات الوساطة أو كتجارة التجزئة في البضائع؟
لا ينفذ المفوض البضائع، فإنه ينفذ الخدمات. تنتمي الخدمات الوسيطة إلى أنواع الأنشطة التي يتم تطبيق ضريبة واحدة على الضرر. في تجارة العمولة، يجب أن ينطبق المفوض إما "مبسط" إذا تحولت إلى هذا الوضع أو نظام الضرائب الإجمالي.
ومع ذلك، هناك وجهة نظر أخرى. يعتقد ممثلو شركة MNS لروسيا أن المنظمات التكليف التي تنفذ بالفعل بيع البضائع في التجزئة يمكن ترجمتها بدفع UNVD بالطريقة المنصوص عليها بالنسبة لدافعي الضرائب المشاركين في التقدم. في تبرير موقفهم، فإنهم يقودون الحجج التالية.
وفقا لأحكام المادة 346.27 من قانون الضرائب التجزئة RF للأغراض، والتجارة في السلع وتوفير الخدمات للعملاء مقابل النقد، وكذلك استخدام بطاقات الدفع. يشير هذا التعريف إلى أن التشريع الضريبي الحالي لا يفرق من أهداف سلع اللجنة التي تبيع سلع اللجنة والتجارة في حاملة منتجاتها الخاصة، لأن المعيار الرئيسي للانتقال إلى دفع الموفد هو شكل حساب مع المشترين. بالإضافة إلى ذلك، مندوب اللجنة صلاحياتها تنفيذه البضاعة إلى المفوض، وتنفذ في الواقع تجارة في المفوض. لذلك، فإن فرض ضرائب المنظمة التي تحركت إلى دفع UNVD وتنفيذ سلعها فقط، ولكن أيضا سلع اللجنة، يتم تنفيذها وفقا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم توافق دافعي الضرائب مع الناحية الأخيرة، فسيكون عليهم اختبار موقفهم في المحكمة. تجدر الإشارة إلى أن الهيئات القضائية لرأي Nonsenin حول هذه المسألة. في ممارسة المحاكم الفيدرالية في التسارع، كل من السماح لدافعي الضرائب الذين يقومون بتنفيذ تجارة التجزئة والمفوضين، لتطبيق النظام العام للضرائب والإلزامية بدفع UNVD.
إن شكل هذه الوثيقة مناسب بترتيب MNS لروسيا في 28 أكتوبر 2002 رقم BG-3-22 / 606.
وافقت الوثيقة على قرار الاتحاد الروسي في 02.12.2000 رقم 914.
اقرأ المزيد عن إجراءات عقد اللجنة، اقرأ في أحد أقرب عدد. - ملحوظة. إد.
المنظمات التي تعمل على عقد الوساطة هي بطريقة خاصة في الشركات، وحساب الوثائق الأولية. في إطار هذه المقالة، النظر في السؤال الذي كان مثيرا للجدل على مر السنين: أي تاريخ هو القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من لجنة المنظمة في حالة بيع البضائع الخاصة بها من خلال وكيل اللجنة؟
في إطار هذه المقالة، فكر في إجراء تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في منظمة التجارة - اللجنة، التي أصدرت مفوضي بيع البضائع التي تنتمي إليها.
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ نقل البضائع من قبل المفوض. سيذكر هذا الخيار على الفور، لأنه عند نقل البضائع من اللجنة، لا ينتقل المفوض إلى حق ملكية البضائع ( فن. 996 من الاتحاد الروسي)، على التوالي، لا يوجد تنفيذ. مع هذا البيان وأنا أتفق مع وزارة المالية ( رسالة من 18.05.2007 رقم 03-07-08 / 120) والقضاة ( دقة FAS SZO مؤرخة 25 يونيو 2012 في حالة القضية A56-21695 / 2011,من 12.07.2011 في حالة رقم A56-60411 / 2010).
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ استلام المسبق من قبل المفوض من المشتري. في الواقع (هذا الخيار لا يسبب النزاعات في مجتمع ريادة الأعمال)، في حالة قيام لجنة اللجنة بدخول المسبق من المشترين، ينبغي أن تنعكس في التقرير أو إخطار اللجنة بطريقة أخرى. وفقا لذلك، يحدد الأخير القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من مبلغ الدفع المسبق الوارد في تاريخ استلام الأموال لحساب المفوض. بعد ذلك (عند الشحن البضائع إلى المشتري النهائي)، يتم تعيين قاعدة الضرائب مرة أخرى، ويتم استعادة ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الدفع المسبق. ولكن ماذا لو كان المشتري لا يعمل على شروط الدفع المسبق؟
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي. مع الأخذ في الاعتبار أحكام التشريعات الضريبية، وكذلك من وجهة نظر الحس السليم، فإن هذا الخيار هو الأكثر حكمة. ومع ذلك، على مر السنين، لم يوافق عليه المسؤولون والسلطات الضريبية معه.
يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ أول مرة المستند الأساسي لبيع البضائع إلى المشتري النهائي. دراسة المسألة التي تم الإعلان عنها في بداية المقال (أي تاريخ هو القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من منظمة اللجنة في حالة بيع البضائع من خلال المفوض في ظل ظروف ما بعد الدفع؟)، لنبدأ الخيار الأخير وبعد
هوديك ضعيف به بهذه الطريقة يمكن استخدامه إذا كان المصطلح الذي تم إبرام اتفاق اللجنة عليه صغير (على سبيل المثال، مكدسة في نفس الفترة الضريبية على VAT-ROP) ويتم تنفيذ البضائع من قبل أطراف كبيرة (عدد واحد أو صغير من المشترين). وماذا إذا تم تنفيذ البضائع من خلال حمامات السباحة الصغيرة أو حتى تجار التجزئة؟ في رأينا، سيقول إن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في اللجنة ينبغي تحديدها في تاريخ البيع في التجزئة من الوحدة الأولى ذات البضائع الأولى (وفقا لذلك، إعداد المستند الأول الأول للتنفيذ)، غير المنطقي. ومع ذلك، أصرت السلطات الضريبية في سياق إجراءات الرقابة الضريبية على هذا الخيار بدقة على هذا الخيار، لذلك، اعتبرت هذه الطريقة لسنوات عديدة مسؤول.
| رقم القضية | اختتام القضاة |
| دقة 03/14/2013 في حالة القضية A56-7502 / 2012 | لحظة تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة هي تاريخ النقل (شحنة) من السلع للعملاء |
| دقة 04/18/2012 في حالة القضية A56-28193 / 2011 | إن نقل البضائع من اللجنة إلى المفوض ليس هو تحقيق السلع والعملية المعترف بها باعتبارها إدراج الضرائب على ضريبة القيمة المضافة. يتم فرض ضريبة من قبل لجنة في وقت الشحن (انتقال) البضائع إلى المشتري |
| قرار 01/24/2012 في حالة رقم A56-22357 / 2011 | فرضت ضريبة القيمة المضافة من قبل لجنة في وقت الشحن (نقل) البضائع إلى المشتري. المفوض ملزم بإبلاغ اللجنة بحقيقة شحنة البضائع إلى المشتري، لكن الفشل في الوفاء بهذا الالتزام بالمفوض لا يستتبع الواجب الضريبي في لجنة انعكاس بيع البضائع، منذ حقيقة شحنة البضائع إلى المشتري هي ظرف موضوعي نشأت وقائمة بشكل مستقل عما إذا كان ظهور هذه الحقيقة قد تم إخطارك بالليميتور |
قل أن هذا المنصب ( يتم تحديد القاعدة الضريبية في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي إنه نهائي ولا يخضع للشك، أصبح من الممكن فقط هذا العام - ببدء حيز النفاذ في حل نهاية الوصفان في المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 05/30/2014 رقم 33 "بشأن بعض القضايا الناشئة عنها محاكم التحكيم عند النظر في الحالات المتعلقة بشحن ضريبة القيمة المضافة ". على وجه الخصوص، في § 16. يذكر القرار المسمى أن الأحكام فن. 167 NK RF. لا يتم توفير قواعد خاصة لحظة تحديد القاعدة الضريبية في تنفيذ البضائع بمشاركة أطراف ثالثة على أساس عقود الترتيب، وهي لجنة عقود الوكالة. وبالتالي، فإن دافع الضرائب ملزم بتحديد القاعدة الضريبية وفقا للقواعد التي حددتها فن. 167 NK RF.وفي الحالة عندما تنفذ تنفيذ البضائع بمشاركة المفوض، ضمان هذا الاستلام في الوقت المناسب للبيانات الموثقة منه في ارتكاب البضائع لدفع ثمن السلع ودفعها.
وهكذا، بشأن عمليات بيع البضائع من خلال المفوض، تهم اللجنة ضريبة القيمة المضافة في وقت شحن البضائع إلى المشترين أو في تاريخ استلام الدفعة الأولية. نقل البضائع لا يشكل المفوض عملية خاضعة للضريبة. أما بالنسبة لتجميع الوثيقة الأولية الأولى حول بيع البضائع، فإنه يؤكد فقط تنفيذ واحدة تعمل بشكل منفصل، على التوالي، موضوع الضرائب يحدث فقط في هذه العملية بالذات.
مع الدخول حيز التنفيذ القرارات رقم 33.يتم تحديد مسألة أي ترتيب من قبل القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، وحلها: في تاريخ بيع البضائع إلى المشتري النهائي. مهمة اللجنة (من أجل تجنب المخاطر الضريبية) - تنظيم إدارة الوثائق مع مفوضة بحيث تكون المعلومات المتعلقة بتنفيذ سلعها، وكذلك استلام الأموال لدفعها، بما في ذلك الدفع الأولية، جاء لذلك في الوقت المناسب.
الضرائب للمشاركين في معاهدة اللجنة لها خصائصها الخاصة. في الوقت نفسه، فإن اللجنة، والمفوض، هناك العديد من القضايا المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة "مربحة" مع كمية اللجان. بالإضافة إلى ذلك، يعتمد ترتيب الاستحقاق لبعض الضرائب على نوعه. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام المشاركين في عقد الوساطة من قبل USN. كيف في هذه الحالة، تأخذ في الاعتبار الدخل والمصروفات الواردة من المعاملة؟ باستخدام مقالتنا سوف يساعد.
وكيل اللجنة هو الوسيط، على سبيل المثال، بين بائعي البضائع والمشترين الخاصة بهم، فناني العمل (الخدمات) وعملائهم. وتسمى الشخص الذي أبرم اتفاقية لجنة مع وسيط للجنة.
يمكن تحديد أجر الوسيط للجنة المنفذة من قبله في اللجنة في شكل مبلغ أو اختلاف محدد بين المعينين من قبل سعر اللجنة والسعر، الذي حقق فيه لجنة الدولة صفقة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للأطراف إنشاء مقدار رسوم الوساطة كنسبة مئوية من مبلغ العقد المبرم مع المورد أو مشتري البضائع (الأشغال، الخدمات).
تعمل المفوض أو نيابة عنه، ولكن على حساب اللجنة، أو نيابة عن الأخير فقط. في الوقت نفسه، إذا كان الوسيط يشارك في الحسابات مع أطراف ثالثة، يتم حساب المشترين (العملاء) مع وكيل العمولة للبضائع (العمل والخدمات) والموردين يتلقون المال منها للبضائع المباعة، وهذا هو، تتعامل اللجنة فقط مع وكيل اللجنة. في هذه الحالة، سيتلقى الوسيط مبالغا من العمولات والتعويض عن التكاليف المتكبدة، وكذلك الأموال التي تنتمي إلى اللجنة في شكل دفع السلع (الأشغال والخدمات).
امسك أجرتك قد تكون المفوض هو المال من المشتري، أو عند نقل الأموال إلى Comitu. في أمر الدفع، من الضروري الإشارة إلى أن الدفعة مقدمة بموجب اتفاقية اللجنة، مع مراعاة المتطلبات المتبادلة من حيث ارتكاب الأجر. إذا لم يتم إنشاء مدة نقل الأموال إلى اللجنة في العقد، فيجب أن يدفع وكيل اللجنة مع عميل الخدمات الوسيطة فور استلام الإيرادات من المشترين إلى حسابه الجاري.
قد لا يشارك المفوض في الحسابات. في هذه الحالة، من الضروري التعامل مع المشترين أو الموردين على السجناء. سيتعين على المعاملات كونستانت، وفقط الوسيط سيحصل على مكافآته.
ملحوظة: مراعاة جزء من الأطراف فقط يمكن فقط مع تقرير الوسيط. ولا تعتمد على ما إذا كان المفوض يشارك في المستوطنات مع أطراف ثالثة أم لا، وفي حالة مشاركته فيها، لديه الحق في إبقاء أجرته من الأموال المستلمة من المشترين، أم لا.
يظهر الاستفادة الإضافية من بيع البضائع (العمل والخدمات) المنتقل إلى اللجنة عندما يبيع الوسيط المنتجات أكثر تكلفة من اللجنة المنصوص عليها، ولكن على الشروط المواتية بالنسبة له. الفائدة ممكنة عندما أنشأت جانبي اتفاقية الوسيط مباشرة، في أي سعر يجب على المفوض بيع البضائع (العمل والخدمة) للجنة. إذا لم يكن هناك تحفظ من هذا القبيل، فيجب اعتبار الفائدة كجنة مكافأة.
ينص القانون المدني أنه إذا لم يحدد اتفاقية الوسيط إجراء توزيع دخل إضافي بين الطرفين، فإن حجم المنفعة منقسم على قدم المساواة. في الوقت نفسه، لا تنقسم الفائدة الإضافية، التي تعتبر لجنة مكافآت، إلى أقوى.
بالنسبة لمبلغ مكافآت الوساطة وجزء من الفائدة الإضافية، يجب على وكيل اللجنة أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة وتعيين لجنة الفاتورة. ويعتقد أن وكيل اللجنة حققت بالكامل النظام عندما اعتمدت عميل خدمات الوساطة تقريره. لذلك، يجب عرض وثائق المكافآت في وقت واحد مع التقرير. في الوقت نفسه، سجل المفوض الفاتورة في كتاب المبيعات، واللجنة في كتاب التسوق.
كما تعلمون، يتم تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة بأرقام التواريخ:
نفس القاعدة تتعلق بالمشاركين في معاهدة اللجنة.
إذا كان هناك حجز في عقد الوساطة، فإن المفوض له الحق في إبقاء أجرته من الإيصالات من المشترين، ثم عند استلام التقدم، فإنه يتلقى دفعة مقدمة وفي أجرتها. هل أحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة؟ يعتقد القضاة: إذا حددت في العقد أن الخدمة تعتبر فقط بعد موافقة التقرير من قبل المركزة، فلن يحتاج الوسيط إلى نقلها إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة حتى شحن البضائع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع الأموال التي تلقوها ملكها إلى اللجنة، وبالتالي لا يوجد مدفوعات مدفوعة الأجر (حل فاس من مقاطعة سيبيريا الشرقية في 25 فبراير 2004 رقم A19-12348 / 03-43- F02-484 / 04-C1). وهكذا، يوصى بوضوح أطراف معاهدة اللجنة بوضوح في الوقت الذي تعتبر فيه التزامات الوسيط المنفذة.
يرجى ملاحظة: إذا كان لدى وكيل اللجنة الحق في إجراء أجرته من نقد المشترين الذين سيتم نقلهم إلى اللجنة، فإن كمية ضريبة القيمة المضافة ليست ضرورية لتجميع طلب دفع منفصل. الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب في هذه القضية غير قابلة للتطبيق (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 12 أبريل 2007 رقم 03-07-11 / 104).
يجب ألا تخصي المفوض في إبرام عقد مع مشتري البضائع (الأعمال والخدمات) بشكل منفصل مقدار الفوائد الإضافية. التشريع لا ينص على. وبالتالي، إذا اختتمت صفقة مع وجه ثالث حول ظروف أكثر ملاءمة أكثر من اللجنة المشار إليها، سيتم إدراج مبلغ هذا النوع من الدخل في سعر البضائع (الأشغال والخدمات) وسيتم تناوله بواسطة ضريبة القيمة المضافة في اللجنة. يتضح المفتشون في خطاب MNS لروسيا في 22 يوليو 2003. رقم VG-6-03 / 807 أيضا أن عميل خدمات الوساطة يجب أن يستحق ضريبة القيمة المضافة لقيمة البضائع (الأشغال والخدمات)، مع مراعاة اللجنة من المكافآت والفوائد الإضافية.
إن ربح اللجنة هو الفرق بين مكافآت المفوض، وفوائدها الإضافية باستثناء ضريبة القيمة المضافة وتكلفة توفير الخدمات الوسيطة المدرجة في تكلفتها. يجب أن يتعدم الوسيط في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب، حيث سيتذمر في الاعتبار الفوائد المفيدة: في الإيرادات من المبيعات أو الإيرادات غير المعلقة. يعتمد الخيار على ما إذا كانت العمليات التي تقوم بها الشركة، والتنفيذ وفقا للأنشطة المعتمدة. هذا الموقف للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو أعرب عنها في رسالة مؤرخة 17.04.2007 رقم 20-12 / 035144. ومع ذلك، في وقت سابق، أعربت الإدارة الضريبية عن رأي مفاده أن فائدة الوسيط ليست سوى إحالتها بشكل أساسي من قبل اللجنة لصالح أموال الوسيط التي تخضع لضريبة الدخل وتأخذ في الاعتبار في تكوين الدخل غير الإيرادات ( خطاب من جمعية القوات الجوية من روسيا في موسكو مؤرخة 11 يوليو 2003 رقم 26- 08/38889).
تتضمن اللجنة عند حساب ضريبة الدخل في نفقات أخرى حجم مكافأة اللجنة الرئيسية (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤخذ فوائد إضافية للمفوض في نفقاتها في الاعتبار. هيئات التحكم اعتبرها للنقد المجاني المرسلة. وهم، وفقا للفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب، يتم الاعتراف بها من خلال النفقات التي لم تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب (خطاب إدارة من شبكة الطيران الروسية في موسكو في 11 يوليو، 2003 رقم 26-08 / 38889 ).
وسيطات "مبسطة"
يمكن ل USN تطبيق كل من وكيل اللجنة واللجنة. يمكن للهدف من الضرائب عن ضريبة واحدة اختيار الدخل أو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات.
إذا كان "Simplist" وكيل عمولة، فمن المعترف به إيدائها فقط إلى مكافأة العمولة وفوائد إضافية. الأموال من عميل خدمات الوساطة لتنفيذ الطلبات أو من المشترين (الموردين)، مخصص للجنة، لا يتم الاعتراف بالدخل. وأشير المتخصصون في وزارة المالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 20.08.2007 رقم 03-11-04 / 2/204.
إذا لم يشارك المفوض "المبسط" في الحسابات، فهو يعترف بالإيرادات إلى تاريخ استلام المكافآت من اللجنة. خلاف ذلك، يأخذ الوسيط في الاعتبار الدخل في ذلك اليوم عندما سيقوم المشترون أو اللجنة بسرد الأموال، من مبلغه الذي سيحتفظ بأجره. لا يهم أن تقرير المفوض لم يتم توقيعه بعد، لأن "أبسطين" يستخدمون طريقة نقل نقدية، أي أن النفقات معترف بها إلا بعد دفعها الفعلي. يشير هذا إلى الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب.
تجدر الإشارة إلى أن التكاليف التي تكبدها الوسيط فيما يتعلق بإعدام الطلب لا تقلل من قاعدتها بشأن ضريبة واحدة، لأنها ملزمة بتعويض اللجنة. وبالتالي، فإن هذه ليست تكاليف مفوض، بل لجنة.
عند تحديد القاعدة الضريبية، تؤخذ اللجنة "المبسطة"، جميع الوافدين الذين تلقاهم مفوض من أطراف ثالثة في الاعتبار عند ارتكاب المعاملات بموجب اتفاقية اللجنة، أي الأجر والإفصال الإضافي لوكيل اللجنة.
خبير في" j.v. كوزمينا
مصدر مادي -
