الضرائب متنوعة للغاية في الأنواع وتشكل مجموعة متشعبة إلى حد ما. يسمح لك التصنيف بتبسيط جميع أنواع الضرائب ، وتقليلها إلى عدد صغير من الفئات ، متحدًا بالتشابه ، ووجود ممتلكات مشتركة ، إلخ. التصنيف مهم ليس فقط للنظرية ولكن أيضًا للممارسة. يتم تقسيم الضرائب إلى مجموعات لأسباب عديدة.
تنقسم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة حسب مصدر تحصيلها.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على دخل دافع الضرائب ، بحيث يعتبرها خسارة في الدخل. وتشمل ضريبة الدخل ، وضريبة الدخل ، ومدفوعات الموارد ، والضرائب على الممتلكات ، والتي تشكل ملكيتها واستخدامها أساس الضرائب.
تُفرض الضرائب غير المباشرة بطريقة مختلفة ، أقل وضوحًا ، من خلال إدخال الرسوم الحكومية الإضافية على أسعار السلع والخدمات ، التي يدفعها المشتري وتذهب إلى ميزانية الدولة. هذه هي في الأساس ضرائب الإنتاج وضرائب الاحتكار المالي والرسوم الجمركية (ضرائب التصدير والاستيراد). يمكن أيضًا تصنيف ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات وضريبة المبيعات ، التي كانت تُستخدم في العهد السوفياتي ، على أنها غير مباشرة. تسمى الضرائب غير المباشرة أيضًا بأنها غير مشروطة نظرًا لحقيقة أنها تُفرض بغض النظر عن النتائج النهائية للأنشطة والأرباح.
تختلف أنواع الضرائب أيضًا حسب طبيعة معدلات الضرائب. معدل الضريبة هو النسبة المئوية أو الحصة من الأموال المستحقة الدفع ، أو بشكل أكثر دقة مبلغ الضريبة لكل وحدة من موضوع الضرائب (لكل روبل من الدخل ، لكل سيارة ، لكل روبل من الممتلكات ، إلخ). اعتمادًا على معدلات الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى نسبية وتصاعدية وتنازلية.
تسمى الضريبة النسبية إذا لم يتغير معدل الضريبة ، ولا تعتمد على مقدار الدخل ، على مقياس موضوع الضرائب. في هذه الحالة ، يتحدث المرء عن معدلات الضرائب الثابتة لكل وحدة من الكائن.
مع الضريبة التصاعدية ، يرتفع معدل الضريبة مع زيادة حجم موضوع الضرائب. (الجدول 1)
الجدول 1. الضرائب التصاعدية.
على العكس من ذلك ، ينخفض معدل الضريبة التنازلية مع زيادة موضوع الضرائب. يتم إدخال ضريبة تنازلية لتحفيز نمو الدخل والأرباح والممتلكات.
هناك أيضًا ضرائب محددة وغير مميزة. الضريبة الموسومة هي ضريبة ذات طبيعة مستهدفة ، مما يعني أنه لا يمكن إنفاق الإيرادات المقابلة على أي غرض آخر غير الغرض الذي تم تقديمه من أجله. ومن الأمثلة على ذلك الاقتطاعات من صندوق المعاشات التقاعدية خارج الميزانية ، ورسوم المناظر الطبيعية ، وصيانة وكالات إنفاذ القانون ، وما إلى ذلك. الضرائب الأخرى غير محددة. يمكن استخدام الأموال المستلمة من سحب الضرائب غير المحددة في حل مجموعة متنوعة من المهام وفقًا لتقدير الدولة أو الهيئات المعتمدة الأخرى (أمثلة على الضرائب غير المحددة هي: ضريبة دخل الشركات ، وضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على من يقوم بتحصيل الضريبة والميزانية التي تذهب إليها ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب حكومية ومحلية. في المقابل ، في ظل الهيكل الفيدرالي للدولة ، يتم تقسيم ضرائب الولاية إلى ضرائب وضرائب فيدرالية لرعايا الاتحاد.
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة دخل رأس المال ، وضريبة الدخل الشخصي الفيدرالية ، والرسوم الاجتماعية ، ورسوم الدولة ، والرسوم الجمركية والرسوم ، ورسوم الحق في استخدام باطن الأرض ، ومدفوعات إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، مدفوعات التلوث البيئي ، رسوم استخدام رموز الدولة في الاتحاد الروسي ، رسوم الترخيص الفيدرالية.
تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ضريبة دخل الشركات الإقليمية ، وضريبة الدخل الشخصي الإقليمية ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة مالك المركبات الإقليمية ، وضريبة الغابات ، والضرائب المتعلقة باستخدام البنية التحتية الإقليمية ، ورسوم الترخيص الإقليمية.
تشمل الضرائب والرسوم المحلية ضريبة الأراضي ، والضرائب على ممتلكات الأفراد ، والضرائب المرتبطة باستخدام مخزون المساكن البلدية ومرافق البنية التحتية الأخرى للمدينة (المنطقة) ، وضريبة الإعلانات ، ورسوم الترخيص المحلية ، وضريبة الحصول على ملكية في الملكية عن طريق الميراث أو التبرع ، ضريبة المنتجع ، ضريبة المياه المأخوذة من شبكات المياه ، ضريبة الفنادق. ومع ذلك ، إذا اعتبرنا هوية دافع الضرائب سمة تصنيف للضرائب ، أي يخضع للضرائب ، ثم يميز بين الضرائب من الأفراد والكيانات القانونية.
الأفراد (وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي) هم رواد أعمال أفراد مسجلون وفقًا للإجراءات المعمول بها ويقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، وكذلك الأفراد الذين يقومون بأنشطة بشكل مستقل على مسؤوليتهم الخاصة تهدف إلى الاستلام المنتظم للدخل من تقديم الخدمات المدفوعة ، ولا يخضع للتسجيل بهذه الصفة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. وتشمل الأخيرة الموثقين الخاصين والمحققين وحراس الأمن وغيرهم من الأفراد الذين يشاركون في أنشطة لا تصنفها التشريعات المدنية للاتحاد الروسي على أنها أعمال تجارية.
الكيان القانوني (وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي) هو منظمة تمتلك ، اقتصاديًا أو عمليًا ، ملكية منفصلة وتكون مسؤولة عن التزاماتها مع هذه الممتلكات ، ويمكنها ، نيابةً عنها ، اكتساب وممارسة الممتلكات والشخصية غير حقوق الملكية ، أداء الواجبات ، يكون المدعي والمدعى عليه في المحكمة. يجب أن يكون للكيانات القانونية ميزانية أو تقديرات خاصة بها.
حسب طرق تحصيل الضرائب ، يتم تقسيمها إلى مساحية ، معلنة ومسحوبة من المصدر.
تتميز الطريقة المساحية لتحصيل الضريبة بتمييز الشيء الضريبي إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في أدلة خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. في هذه الحالة ، لا يعتمد مبلغ الضريبة على ربحية العنصر. مثال على هذا النوع من الضرائب هو معدلات الضرائب على السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت مستخدمة أم لا. تُفرض الضريبة على أساس الإقرار نتيجة لملء إقرار الدخل الذي يتلقاه الدافع وتأسيس ضريبة عليه. بهذه الطريقة ، يتم دفع الضريبة حسب موضوع الضرائب بعد استلام الدخل. مثال على طريقة جباية الضرائب هو ضريبة الدخل.
تتميز طريقة سحب الضريبة عند المصدر باستلام الدخل مخفضا بمقدار الضريبة بعد سحبه لتحويله إلى الموازنة. على سبيل المثال ، يتم سحب ضريبة الدخل من الأفراد لتحويلها إلى الميزانية من قبل مؤسسة أو مؤسسة قبل دفع الأجور عن طريق خصم مبلغ الضريبة منها. يدفع للموظفين ما تبقى من أجورهم.
إن وجود النظام الضريبي ليس عرضيًا. يؤدي وظائف مهمة محددة تسمح بالتنفيذ الدقيق للسياسة العامة.
من أجل العمل بشكل فعال لصالح المجتمع ، تطور الدولة وتنفذ مختلف مجالات السياسة: البيئية ، والاجتماعية ، والديموغرافية ، والاقتصادية ، وما إلى ذلك. ميزانية الدولة ، وكذلك في الأموال الخارجة عن الميزانية. لذلك ، سيكون جوهر الضرائب ووظيفتها دائمًا موضوعًا ساخنًا.
تعتمد الضرائب الحالية على 15 قانونًا اجتماعيًا ، بالإضافة إلى قانون الميزانية وقانون الضرائب.
الضرائب بحد ذاتها ليست أكثر من مدفوعات ورسوم تجمعها الدولة من الكيانات الاعتبارية والأفراد إلى الميزانيات والأموال من خارج الميزانية وفقًا للسعر الذي يحدده القانون. يمكن أيضًا تعريف الضرائب على أنها أداة مرنة للتأثير على اقتصاد في حالة تغير مستمر. بمساعدة النظام الضريبي ، يصبح من الممكن ردع أنواع معينة من الأنشطة وتشجيعها بشكل فعال.
تسمح وظائف الضرائب والرسوم بتعديل تطور الصناعات المختلفة ، وتحقيق التوازن بين الطلب الفعال ، وممارسة تأثير كفء على الأنشطة الاقتصادية لأصحاب المشاريع وتنظيم كمية الأموال المتداولة.
يمكن عرض الضرائب في روسيا من خلال الهيكل التالي:
عند تشكيل النظام الضريبي ، يتم استخدام مبادئ معينة كأساس ومبادئ توجيهية:
إذا قمنا بتقييم الضرائب بطريقة التحصيل ، فيمكن تقسيمها إلى غير مباشرة ومباشرة.
يتم تحديد الرسوم غير المباشرة في شكل رسوم إضافية على سعر تعريفات الخدمات (الرسوم الجمركية ، ضرائب الإنتاج ، ضريبة القيمة المضافة) أو أسعار السلع. يتم تقليل وظائف الضرائب من هذا النوع إلى تحفيز المؤسسات ، وحجب مبلغ الضريبة من دافعين آخرين وبالتالي تسليم هذه الأموال إلى الإدارة المالية.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على ممتلكات ودخل دافعي الضرائب. قد يكون موضوع الضريبة هو دخل الأشخاص (الفائدة ، المرتب ، الربح) وقيمة الممتلكات (الأصول الثابتة ، الأرض ، إلخ).
في هذه الحالة ، من المنطقي التحدث عن مشكلة مثل التوزيع. يعبر اتجاه التأثير هذا عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للنظام الضريبي ، والذي يلعب دور أداة التوزيع التي تسمح بحل عدد من المشكلات العاجلة التي تقع خارج حدود التنظيم الذاتي للسوق.
إن وظائف النظام الضريبي هي الوسيلة لحل مثل هذه المشاكل. نفوذهم يجعل من الممكن إعادة توزيع المنتج الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. في الوقت نفسه ، يتم تحقيق هدف مهم - الحفاظ على الاستقرار والحد من عدم المساواة الاجتماعية في المجتمع.
تستحق عواقب تأثير النظام الضريبي النظر بمزيد من التفصيل:
يمكن أيضًا تحقيق وظيفة التوزيع من خلال مجانية الضرائب الفردية. وهذا يعني أن الشرائح ذات الدخل المنخفض من السكان تدفع بمعدلات دنيا أو معفاة تمامًا من الضرائب ، وعلى أساس قانوني. علاوة على ذلك ، يتمتع هؤلاء المواطنون بإمكانية الوصول إلى حجم ملموس من الخدمات التي تمولها الدولة (التعليم ، الحماية الاجتماعية ، الرعاية الصحية). علاوة على ذلك ، يأتي هذا التمويل من تلك التخفيضات الضريبية التي يتم إجراؤها من قبل الموضوعات الأكثر ثراءً والمنظمات المختلفة.
يمكن تعريف هذه الوظيفة على أنها الوظيفة الرئيسية ، لأنها تعكس جوهر ومهمة الضرائب. نحن نتحدث عن سحب جزء من دخل المواطنين والشركات لصالح الموازنة العامة للدولة. الغرض من هذه الرسوم منطقي للغاية - تشكيل أساس مادي يسمح للدولة بأداء واجباتها الوظيفية.
يمكن إرجاع الوظيفة المالية إلى أي نظام ضريبي. علاوة على ذلك ، ستكون دائمًا ذات صلة ، لأنه مع المواقف المتنامية للدولة في المجالات الاجتماعية والاقتصادية وإنفاذ القانون وغيرها من المجالات ، هناك زيادة في التكاليف. وهذا بدوره يعني أن نصيب المنتج الاجتماعي ، الذي يعاد توزيعه من خلال النظام الضريبي ، يزداد.
وفقا للرأي التقليدي ، تعتبر الوظيفة المالية للضرائب أساسية ، وتستمد منها جميع المجالات الأخرى. لكن ، بالطبع ، لن يكون من الممكن بناء سياسة دولة ناجحة على أساس عامل مالي واحد ، وبالتالي هناك حاجة إلى نهج متكامل.
في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن جانب من جوانب النظام مثل الوظيفة الاقتصادية للضرائب. هدفها الرئيسي هو تنفيذ سياسة الدولة الضريبية من خلال استخدام آليات مختلفة. في المقابل ، يمكن تقسيم اتجاه تأثير الدولة هذا إلى وظيفة فرعية للتكاثر والتحفيز والمثبطة للنظام الضريبي.
عند الحديث عن الوظيفة الفرعية المحفزة ، يجدر بنا فهم عدد من التدابير التي تهدف إلى دعم تطوير عمليات اقتصادية معينة. يتم تنفيذ هذه الاستراتيجية من خلال نظام الإعفاءات والمزايا. في الوقت الحالي ، يوفر النظام الضريبي فرصة للتمتع بمجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للمؤسسات ذات الإعاقة والشركات العاملة في القطاع الزراعي والمنظمات التي تستثمر في الأعمال الخيرية والإنتاجية.
تتركز وظائف السلطات الضريبية ، التي تعمل في إطار التوجيه المحبط ، على إنشاء بعض العقبات من خلال العبء الضريبي ، لتطوير عمليات اقتصادية محددة. يمكن أن يتجلى هذا التأثير في شكل ضريبة على تصدير رأس المال ، وزيادة الرسوم الجمركية ، وزيادة معدلات الضرائب ، وضريبة الإنتاج ، وضرائب الممتلكات ، إلخ.
بالنسبة لاتجاه إعادة الإنتاج ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب في هذه الحالة تركز على تجميع الأموال من أجل استعادة الموارد التي يتم استغلالها بشكل فعال. الأدوات التي تجعل من الممكن تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية هي المدفوعات مقابل المياه ، والخصومات لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، إلخ.
وتجدر الإشارة إلى أن تأثير الوظيفة الفرعية المحفزة لا يمكن تسميته بأنه كبير ، بل إنه غير مباشر إلى حد ما. ولكن في حالة وجود تأثير غير مشجع ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب لها تأثير جذري. ولكن مع مثل هذه الاستراتيجية ، من المهم حساب العبء الضريبي بشكل صحيح ، وإلا ستنخفض كفاءة الإنتاج بشكل كبير ، وسيحدث تدفق الاستثمار بسبب المعدلات المرتفعة.
يركز نظام مقاييس التأثير هذا على ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمواطنين والمنظمات المختلفة. تقع شرعية مصادر الدخل واتجاه إنفاق الأموال المتلقاة أيضًا في بؤرة الاهتمام في تنفيذ هذه الوظيفة للسلطات الضريبية.
يمكن وصف جوهر هذه السيطرة على النحو التالي: يتم إجراء تقييم للامتثال للإيرادات والالتزامات الضريبية. بمعنى آخر ، يتحقق دافع الضرائب من اكتمال وتوقيت الوفاء بالتزاماته.
تعتبر وظيفة الضرائب مهمة في إطار الرقابة ، لأنها تمنع حدوث حقيقة عدم السداد وتعيق تطور قطاع الظل في الاقتصاد. علاوة على ذلك ، فإن تأثير هذه الوظيفة المعينة له تأثير إيجابي ملموس على زيادة مستوى الكفاءة في تنفيذ المجالات الأخرى للنظام الضريبي ، والمالي في المقام الأول.
من خلال هذه الوظيفة ، يتم مراقبة التدفقات المالية ، وتحديد الحاجة إلى إصلاحات في الميزانية والنظام الضريبي.
يمكن أن يكون لبعض الضرائب تأثيرات مختلفة على مجموعات الوكلاء الاقتصاديين. علاوة على ذلك ، إذا حددناها حسب الموضوع ، فيمكننا التمييز بين مجموعتين: محلية ومركزية.
بالنسبة للاتحاد الروسي ، فإن نظام الضرائب ثلاثي المستويات مناسب له:
إذا أخذنا في الاعتبار وظائف الضرائب من خلال منظور الاستخدام المستهدف ، فيمكننا عندئذٍ التمييز بين هذه الأنواع من الضرائب على أنها محددة وغير مميزة. يجب فهم التوسيم على أنه عملية ربط الضريبة باتجاه محدد للإنفاق. في الوقت نفسه ، الضرائب المحددة هي ضرائب تركز على استخدام الأموال المستلمة حصريًا للأغراض التي كانت مخصصة لها في الأصل. مثال على ذلك المدفوعات لصندوق التأمين الصحي الإلزامي أو لصندوق التقاعد.
يتم تصنيف تلك الضرائب التي لا تنطوي على استخدام هدف محدد على أنها غير محددة. تكمن ميزة هذه المجموعة في قدرتها على توفير سياسة موازنة مرنة: يمكن إنفاق الأموال المتلقاة نتيجة للضرائب في تلك الاتجاهات التي تعتبرها الوكالة الحكومية ذات صلة.
يتضمن نظام وظائف الضرائب تقسيم الضرائب وفقًا لطبيعة الاستقطاع:
نظام وظائف الضرائب فعال عندما يتم توزيع أنواع الرسوم بشكل صحيح في الدولة. على سبيل المثال ، في روسيا ، الأداة الرئيسية لتنظيم ميزانية الدولة هي ضريبة دخل الشركات ، التي تنتمي إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه ، يتم تحويل جزء من الأموال المستلمة من خلال هذه الخصومات إلى ميزانيات المناطق الروسية.
يمكن للكيانات القانونية الأجنبية والمحلية ، وكذلك فروعها ، أن تكون دافعًا لضريبة الدخل. تنطبق الضرائب على الدخل المستلم من خلال بيع الأصول الثابتة والمنتجات والخدمات. يتم أيضًا أخذ الربح من المعاملات غير التشغيلية في الاعتبار.
فيما يتعلق بالدخل من أنشطة مثل معاملات الأوراق المالية والقمار وخدمات الوساطة ، يتم فصل الدخل في هذه الحالة عن إجمالي الربح ويتم فرض ضريبة عليه بمعدل مختلف.
عند دراسة وظائف الضرائب ، وكذلك أنواع الضرائب ، يجدر الانتباه إلى ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). هذا مخطط ضرائب غير مباشرة للسلع والخدمات. في الوقت نفسه ، لديها ضريبة مخرجات (يتم فرضها على رقم أعمالها الخاص) وضريبة مدخلات (يدفعها الموردون).
من المهم أن نلاحظ أنه يتم تضمين كل شيء عمليًا في المبيعات الخاضعة للضريبة: المساعدة المالية من المنظمات الأخرى ، وتكلفة الخدمات ، والأعمال ، والمنتجات المباعة ، والسلف على الصادرات ، ومعاملات المقايضة ، وخسائر الشركة ، والفوائد المستلمة من تحصيل العقوبات والغرامات ، وحتى الفائدة على الأموال المقدمة عن طريق الائتمان.
في الوقت نفسه ، أنشأت الدولة قائمة بالتداول غير الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، يكون لوظائف الضرائب تأثير داعم على أنشطة ورش العمل الطبية والإنتاجية في مؤسسات الطب النفسي العصبي والنفسي ، وكذلك المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة. وهذا يعني أن المنتجات أو الخدمات التي تنتجها ورش العمل هذه لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
هناك أيضًا ضرائب غير مباشرة ، وهي ضرائب غير مباشرة. تم تضمينها في سعر المنتج. هذا النوع من الضرائب مناسب لمنتجات مثل النبيذ الطبيعي والشمبانيا والكونياك والمشروبات الكحولية والعديد من المشروبات الكحولية ، فضلاً عن المجوهرات ومنتجات التبغ والبنزين والسيارات. في هذه الحالة ، تظل المعدلات كما هي في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
يمكن تحديد الأصول الثابتة والأسهم والتكاليف والأصول غير الملموسة الموجودة في الميزانية العمومية للشركة كموضوع للضرائب.
يمكن صياغة الفكرة النهائية على النحو التالي: يهدف النظام الضريبي ووظائف الضرائب وجوهرها إلى التنفيذ الكفء لسياسة الدولة ، والنتيجة هي تحفيز الإنتاج وتنظيم العمليات الاقتصادية.
ضريبة- المدفوعات الإجبارية المجانية الفردية ، التي تفرضها السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
يجب التمييز بين الضرائب والرسوم (الرسوم) ، التي لا يكون تحصيلها مجانيًا ، ولكنه شرط لأداء بعض الإجراءات فيما يتعلق بدافعيها.
تحصيل الضرائب تنظمه قوانين الضرائب.
يشكل مجموع الضرائب المقررة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها ، النظام الضريبي للدولة.
هناك ثلاثة أنواع من الضرائب في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
يتم تحديد قائمة الضرائب من كل نوع بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يحق لسلطات الدولة فرض ضرائب إضافية ، أو مساهمات إلزامية غير منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن زيادة معدلات الضرائب المحددة ومدفوعات الضرائب.
قبل فرض ضريبة معينة ، يجب على الدولة ، ممثلة بالسلطات التشريعية أو التمثيلية ، تحديد عناصر الضريبة في القوانين التشريعية.
عناصر الضريبة هي مبادئ بناء وتنظيم الضرائب.
تشمل عناصر الضريبة ما يلي:
دافع الضرائب
الوعاء الضريبي
وحدة الضرائب
إجراء الحساب
راتب ضريبي
مصدر الضريبة
الفترة الخاضعة للضريبة
إجراءات الدفع؛
تاريخ استحقاق دفع الضريبة.
جميع الضرائب مقسمة إلى عدة أنواع:
تنقسم الضرائب إلى ضرائب مباشرة ، أي تلك الضرائب التي تُفرض على الوكلاء الاقتصاديين على الدخل من عوامل الإنتاج والضرائب غير المباشرة ، أي الضرائب على السلع والخدمات ، والتي هي في أسعار السلع الاستهلاكية.
تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل الشخصي والضرائب المماثلة.
تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج والضرائب الأخرى.
ومن المعتاد أيضًا التمييز بين الضرائب الكلية وضرائب الدخل.
تحدد الدولة ضرائب إجمالية بغض النظر عن مستوى دخل الوكيل الاقتصادي.
ضرائب الدخل تعني الضرائب التي تشكل نسبة معينة من الدخل.
يظهر هذا الاعتماد إما من خلال معدل الضريبة الهامشي ، والذي يفسر مقدار زيادة الضريبة مع زيادة الدخل بمقدار وحدة نقدية واحدة ، أو متوسط معدل الضريبة: ببساطة نسبة مبلغ الضريبة المحصلة إلى مقدار الدخل.
تنقسم ضرائب الدخل نفسها إلى ثلاثة أنواع:
الضرائب التصاعدية هي ضرائب يزيد فيها متوسط معدل الضريبة مع الدخل. وبالتالي ، إذا زاد دخل الوكيل ، فإن معدل الضريبة يزداد أيضًا. على العكس من ذلك ، إذا انخفض مقدار الدخل ، فإن المعدل ينخفض أيضًا ؛
الضرائب التنازلية هي الضرائب التي ينخفض فيها متوسط معدل الضريبة مع زيادة مستويات الدخل. وهذا يعني أنه مع زيادة دخل العامل الاقتصادي ، ينخفض المعدل ، وعلى العكس ، يزيد إذا انخفض الدخل ؛
الضرائب النسبية هي ضرائب لا يعتمد معدلها على مقدار الدخل الخاضع للضريبة.
تؤدي الضرائب في نفس الوقت أربع وظائف رئيسية: المالية والتوزيع والتنظيم والرقابة.
الوظيفة المالية للضرائب هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. تاريخيًا ، الأقدم والأساسي في نفس الوقت: الضرائب هي العنصر السائد في إيرادات الموازنة العامة للدولة. يتم تنفيذ الوظيفة على حساب الرقابة الضريبية والعقوبات الضريبية ، والتي تضمن أقصى تحصيل للضرائب المقررة وتخلق عقبات أمام التهرب الضريبي. ببساطة ، هو تحصيل الضرائب لصالح الدولة. بفضل هذه الوظيفة ، يتحقق الغرض الرئيسي للضرائب: تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة. جميع وظائف الضرائب الأخرى هي مشتقات من الوظيفة المالية.
تتمثل الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) للضرائب في إعادة توزيع الإيرادات الاجتماعية (يتم تحويل الأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان).
تهدف الوظيفة التنظيمية للضرائب إلى حل بعض مشاكل السياسة الاقتصادية للدولة من خلال الآليات الضريبية. في إطار الوظيفة التنظيمية للضرائب ، يتم تمييز ثلاث وظائف فرعية: التحفيز والتثبيط والتكاثر.
تهدف الوظيفة الفرعية المحفزة للضرائب إلى دعم تطوير بعض العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذه من خلال نظام المزايا والإعفاءات. يوفر نظام الضرائب الحالي مجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للشركات الصغيرة والشركات ذات الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تقوم باستثمارات رأسمالية في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
تهدف الوظيفة الفرعية غير المشجعة للضرائب إلى وضع عقبات من خلال العبء الضريبي لتطوير أي عمليات اقتصادية.
تم تصميم وظيفة الاستنساخ الفرعية لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية عن طريق الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، والدفع مقابل المياه ، وما إلى ذلك.
وظيفة التحكم في الضرائب - تسمح للدولة بتتبع توقيت واكتمال إيصالات الميزانية ومقارنة حجم مواردها المالية.
غالبًا ما يُقاس معدل الضريبة في بلد ما على أنه الحصة الإجمالية للضرائب في الناتج المحلي الإجمالي.
يُفهم العبء الضريبي الفعلي على الاقتصاد على أنه حصة المدفوعات الإلزامية المدفوعة بالفعل لصالح الدولة في الناتج المحلي الإجمالي للبلد.
يميز الفرق بين العبء الاسمي والفعلي درجة التهرب الضريبي. كلما زاد الحمل المقنن ، زاد الانحراف.
يجب أن يُفهم العبء الضريبي على المؤسسة على أنه نسبة مبلغ الضرائب والخصومات ، التي يكون دافعها الحقيقي هو المؤسسة ، إلى مبلغ ربح المؤسسة.
دافع الضرائب الحقيقي هو الكيان الذي:
صاحب موضوع الضرائب ، عندما ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في حقيقة وجود أو حدوث موضوع الضرائب ؛
المستخدم موضوع الضرائب ، عندما ينشأ الالتزام بدفع الضريبة فقط عندما يكون الكائن في ظروف استخدام معينة.
يُستخدم مؤشر "العبء الضريبي" في روسيا لتحليل مستوى الضرائب التي يدفعها كيان اقتصادي من أجل التحكم في مستوى المدفوعات وتحديد الكيانات التي يحتمل أن تتهرب من الضرائب.
يتم احتساب "العبء الضريبي" على أنه نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لبيانات الإبلاغ للسلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المؤسسات وفقًا لدائرة الإحصاء الفيدرالية الحكومية (Rosstat).
يتم تحديد القيمة الحدية للمؤشر سنويًا لقطاعات الاقتصاد الوطني.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
الضريبة: تفاصيل المحاسب
تحديد تفاصيل الدفع من قبل منظمة ذاتية التنظيم لضريبة الدخل على الدخل في ... / 95452 عبارة "يجوز أن تخضع للضريبة في دولة متعاقدة" ، والتي تتضمن ... بشكل عام ، إجراء تخفيض مبلغ الشركة يتم تحديد ضريبة الدخل المراد تقييدها ... / 43473 مبلغ الضريبة الأجنبية (المقابل هو ضريبة القيمة المضافة الروسية ... الدخل غير المبيعات لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات. منذ دافع الضرائب ...
دافع الضرائب وتحويل الضرائب إلى نظام الميزانية الروسي ... ملزمون بخصم مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب ... الذي تحدده هذه الفقرة. دفع الضريبة على حساب أموال الضرائب ... للامتثال لشروط حساب ودفع الضريبة ، الضريبة المدفوعة بالمخالفة المحددة ... تشمل مبلغ الضريبة المقدم للمشتري من قبل البائع ، مبلغ الضريبة تم تخصيصه من قبل الأخير ... للاتفاقية ، سيكون المشتري ملزمًا بدفع الضرائب ، ومورد المؤسسة الروسية ...
مبلغ أقساط التأمين ، والنقل ، وضرائب الأراضي ، وضريبة الممتلكات ، و MET (أي من ... نفقات المبلغ المحسوب أصلاً لضريبة الأرض ، بما يتوافق مع أحكام القواعد المدرجة ، ... نفقات أقساط التأمين ، والنقل ، لا تستلزم ضرائب الأراضي ، وضريبة الممتلكات ، و MET ... الالتزام بتقديم إقرار ضريبي منقح ، ولكن حدوث ...
فئات دافعي الضرائب. معدلات مخفضة لضريبة الدخل الخاضعة للائتمان ... - بالنسبة للمقيمين في المناطق الاقتصادية الخاصة ، يخضع معدل الضريبة للاعتماد في الميزانية الفيدرالية ... عند تنفيذ الأنشطة ، يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد والدفع ... قد تحدد RF معدل ضريبي مخفض يخضع للاعتماد في الميزانيات ... يحق له تطبيق معدلات مخفضة على ضريبة دخل الشركات الخاضعة لـ ... مستفيد من أرباح الأسهم دافع ضريبة الدخل معدل ضريبة الدخل الفقرة الفرعية ...
تسمح الأحكام التي تسمح بمراعاة التغيير في القيمة المساحية لموضوع من الضرائب عند حساب الضريبة ... مع استكمالها بأحكام توفر إمكانية احتساب الضريبة في حالة حدوث تغيير في القيمة المساحية لـ ... سنة ، تُستثنى الممتلكات المنقولة من الأشياء الخاضعة للضريبة (ينص التشريع الاتحادي الخاص بكيان مكوّن للاتحاد الروسي على الإعفاء الضريبي على ممتلكات المنظمات للإقليم ... تقديم الإخطار ، وقواعد الاقتطاعات من الضرائب إلى الميزانيات المحلية ؛ استسلام ...
... - في المادة المقترحة. إدارة الضرائب والرسوم القانون الفيدرالي لـ ... ، مستثنى من موضوعات الضرائب على ممتلكات المنظمات (خطاب ... على أراضي الاتحاد الروسي. مؤسسات الدولة لضرائب الأراضي التي تدفع ... والتي تُستخدم في حساب ضريبة الأرض فيما يتعلق بقطع الأرض .. .. يتم تطبيقه لحساب ضريبة الأرض في حالة حدوث تغيير في القيمة المساحية ... في هذه الحالة ، إجراء حساب الضريبة ، إذا كان ذلك ضروريًا في وقت واحد تطبيق ...
الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب. معدل الضريبة ، إجراء نقل المعلومات عن ... نفسك. لم يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية ... معلومات حول الحسابات التي تم إجراؤها إلى سلطات الضرائب عبر تطبيق My Tax على الهاتف المحمول. ... إشارة إلى استخدام النظام الخاص "ضريبة الدخل المهني" ؛ أسماء المباعين ... حق السلطات الضريبية في خصم الضريبة تلقائيًا من الحساب المصرفي من خلال ... الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ، والتي تنطبق في حالة ...
قد تظهر ضريبة أخرى في روسيا ، والتي ستحل محل مختلف ... الممتلكات الاستهلاكية الضرورية. أي شخص ... سيتم الاعتراف بحماية البيئة كدافع للضريبة الجديدة. ينص مشروع الضريبة الاقتصادية على أن الفترة الضريبية ... نفس المشروع يوفر إمكانية تخفيض الضريبة على حساب المصاريف المتكبدة .... وبالتالي ، هناك الفروق التالية بين الضريبة الاقتصادية والجباية ... الجباية. سيتم إنفاق حصيلة الضريبة على أغراض مختلفة ...
يتم تعديل التشريع الخاص بضريبة الأراضي بشكل دوري لأن ... القاعدة الضريبية ومقدار ضريبة الأرض. الرقم المساحي لقطعة الأرض "... المطبق في حساب ضريبة الأرض فيما يتعلق بقطع الأرض ، ... يستخدم لحساب ضريبة الأرض في حالة ملكية قطعة الأرض ... المطبقة في حساب ضريبة الأرض فيما يتعلق قطع الأراضي ... بمعدلات ضريبة الأرض الكاملة ومعدلات ضريبة الأراضي المخفضة. المؤشر بواسطة ...
القيام بأنشطة ريادية تخضع لضريبة واحدة) (البند 4 من المادة 346.26 ... UTII فيما يتعلق بأشياء الضرائب على ممتلكات الأفراد المدرجة ... قد تحصل على إعفاء ضريبي ، ولكن لم يتم توضيح كيف ... اعتبر الإعفاء من دفع ضريبة الأملاك هو إعفاء ، ولكن ... اكتشف دافع الضرائب أنه دفع ضريبة الأملاك لصاحب المشروع الفردي فيما يتعلق بـ ... طلب مفتشية الضرائب لإعادة حساب الضريبة. ولكن إعادة الحساب هذه قد تكون ...
لم يتم إنشاء الإقرار الضريبي ودفع الضرائب للمنظمات ... لم يتم إنشاء الإقرار الضريبي ودفع الضرائب للمنظمات ... موضوع الضرائب "الدخل" يتم احتساب ضريبة واحدة على النحو التالي: مع الكائن ". .. الدخل "، تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار رسوم التأمين المدفوعة ...: يتجاوز مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة في المجموع ... الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة المحسوبة في الإجراء العام ...
علاوة على ذلك - الحساب) ، تقديم إقرار ضريبة الأملاك (من الآن فصاعدًا - الإعلان) ، الإجراء ... إجراء حساب الضريبة ودفعها). حساب الضريبة في القسم 2. المحولات ... القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالخاضعة للضريبة ... سيتوقف خضوعهما لضريبة الأملاك. بطبيعة الحال ، من ... إجراء ملء حساب مسبق لضريبة الملكية ، هناك العديد ... حول كائن عقاري خاضع للضريبة بمتوسط القيمة السنوية. حاليا...
أسباب إنهاء الربط الضريبي فيما يتعلق بالمعلومات الموجودة في ... المعلومات: في رأي الشركة ، فإن التقدير الضريبي الإضافي غير قانوني ، لأن الهدم الفعلي (... مفهوم "الأصل") مختلف. لذلك ، فإن ضريبة الممتلكات على الكائن المتنازع عليه ... قدم الحجج التالية: يتم الاعتراف بالمنظمات كدافع لضريبة الممتلكات ، ... قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على تفاصيل فرض الضرائب على الممتلكات العقارية ، فيما يتعلق إلى ... سيؤثر على حساب ضريبة أخرى - ضريبة الأملاك للأفراد.
لغرض حساب ضريبة الأرض ، تعتبر تواريخ تسجيل الدولة للانتقال مهمة ... كقاعدة عامة ، يتم التعرف على المنظمات كدافعين لضريبة الأرض ... على قطعة أرض ، يتم حساب ضريبة الأرض مع الأخذ في الاعتبار المعامل ...) = ضريبة الأرض × المعامل ... هل من الضروري دفع ضريبة الأرض على قطعة الأرض المباعة ... افترض أنه يجب دفع ضريبة الأرض في وضع مماثل ، على سبيل المثال ، ...
الأرباح (مصروفات ضريبة الدخل / الدخل). تم توضيح تعريف ... ضريبة الدخل الحالية (أصبحت الآن ضريبة محسوبة على الضريبة ... ربح (مصروف / دخل لضريبة الدخل). تم توضيح تعريف ... ضريبة الدخل الحالية (الآن هي ضريبة محسوبة على أساس الضريبة ..) "؛ 4. تم توضيح تعريف ضريبة الدخل الحالية ؛ 5. تم توضيح التعريف ... لفهم طبيعة المؤشرات المتعلقة بضريبة دخل الشركات.
ضريبة - هذه مدفوعات إجبارية تفرضها الدولة من الأفراد والكيانات القانونية إلى الموازنة ذات المستوى المقابل بالمبلغ وبالطريقة وبالشروط التي يحددها التشريع الحالي.
لقد قطعت الضرائب شوطا طويلا في التنمية. نشأت الضرائب الأولى خلال فترة انقسام المجتمع إلى طبقات وتشكيل الدولة. كانت في الغالب عينية وتمثل "مساهمات من المواطنين" تهدف إلى الحفاظ على السلطة العامة. مع تطور العلاقات بين السلع والمال ، اكتسبت الضرائب شكلاً نقديًا وأصبحت النوع الرئيسي من الإيرادات الحكومية: اليوم ، توفر الضرائب النقدية ما يصل إلى 9 / 10 جميع إيرادات موازنات الدول الصناعية.
في الظروف الحديثة ، تؤدي الضرائب ثلاث وظائف رئيسية: المالية والتنظيمية والتوزيع.
تتمثل الوظيفة المالية للضرائب في أنه بمساعدتها ، يتم تكوين الموارد المالية للدولة ، أي جانب الإيرادات في الميزانية ، والأموال من خارج الميزانية ، وما إلى ذلك.
يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية في أن الضرائب هي إحدى الأدوات الرئيسية لسياسة الدولة الاقتصادية ، حيث تحفز أو تقيد معدل التكاثر.
تتجلى وظيفة توزيع الضرائب في حقيقة أن الدولة بمساعدتها تؤثر على توزيع وإعادة توزيع نتائج إعادة الإنتاج على المستويين الجزئي والكلي بين مجالات الاقتصاد ومجموعات مختلفة من السكان.
يجمع بعض الاقتصاديين بين الوظائف التنظيمية والتوزيعية للضرائب في وظيفة واحدة مشتركة - الوظيفة الاقتصادية.
تتكون أي ضريبة من العناصر التالية: خاضع للضريبة ، موضوع الضريبة ، مصدر الضريبة ، وحدة الضرائب ، معدل الضريبة ، مرتب الضريبة ، الحوافز الضريبية.
الشخص الخاضع للضريبة أو دافع الضرائب هو شخص طبيعي أو اعتباري ملزم بموجب القانون بدفع الضريبة.
موضوع الضريبة هو موضوع (دخل ، ملكية ، سلع) خاضع للضريبة. غالبًا ما يُشتق اسم الضريبة من موضوعها (على سبيل المثال ، ضريبة الأرض).
يُفهم مصدر الضريبة على أنه دخل الضريبة الخاضعة (الراتب ، الربح ، الفائدة) التي يتم دفع الضريبة منها. في بعض الأحيان ، قد يكون مصدر الضريبة وموضوعها هو نفسه (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل).
وحدة الضرائب هي وحدة قياس الكائن الضريبي (لضريبة الأرض ، يمكن أن تكون هذه الوحدة ، على سبيل المثال ، هكتارًا).
معدل الضريبة هو مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية.
راتب الضريبة هو مقدار الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب من كائن واحد.
تُفهم الحوافز الضريبية على أنها إعفاء كامل أو جزئي لموضوع من الضرائب وفقًا للقانون المعمول به. أهم ميزة ضريبية هي الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة - أصغر جزء معفى من الضرائب من الممتلكات.
يشكل مجموع الضرائب التي تحددها الدولة ، وطرق ومبادئ بنائها ، وكذلك طرق تحصيلها ، النظام الضريبي للدولة. يشمل النظام الضريبي الحديث أنواعًا مختلفة من الضرائب. تتكون مجموعتهم الرئيسية من الضرائب المباشرة وغير المباشرة المخصصة لموضوع الضرائب.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل أو الممتلكات وتصنف إلى حقيقية وشخصية. بالنسبة للضرائب الحقيقية ، من المعتاد أن يتم تحصيلها من أنواع معينة من الممتلكات (الأرض ، والرؤوس ، والتجارية) ؛ تعتمد الضرائب على متوسط ربحية هذا العقار. الضرائب الشخصية هي ضرائب على الدخل أو الممتلكات تُفرض على مصدر الدخل أو عند الإقرار (ضريبة الميراث ، ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل).
الضرائب غير المباشرة هي ضرائب على السلع والخدمات المدفوعة في أسعار السلع أو المدرجة في التعريفة الجمركية. وهي مقسمة إلى ضرائب احتكارية (ضريبة القيمة المضافة) ، وضرائب غير مباشرة ، أي إضافات إلى أسعار أنواع معينة من السلع ، ورسوم جمركية (تصدير ، استيراد). عندما يتم بيع مثل هذا المنتج (الخدمة) ، يتم تحويل مبالغ الضرائب المستلمة من دافعي الضرائب الفعليين إلى الميزانية من قبل الشخص الذي يبيعها.
في اتجاه استخدامها ، يتم تقسيم جميع الضرائب إلى ضرائب عامة ، تذهب إلى الميزانية العامة للدولة وتنفقها الأخيرة وفقًا لتقديرها ، وضرائب خاصة ، توجهها الدولة فقط للأغراض المحددة مسبقًا.
اعتمادًا على هيئة الولاية التي تجمع الضرائب وتدير الأموال المتلقاة ، هناك ضرائب اتحادية وجمهورية (ضرائب رعايا الاتحاد) ومحلية.
تعرف الممارسة الضريبية ثلاث طرق لتحصيل الضرائب. الطريقة الأولى تسمى المساحي. السجل العقاري هو سجل يحتوي على قائمة بالأشياء الضريبية النموذجية المصنفة وفقًا لخصائصها الخارجية ، مع الربحية المحددة للعنصر الخاضع للضريبة (على سبيل المثال ، في حالة ضريبة الأرض ، تكون الخاصية الخارجية هي حجم قطعة الأرض). الطريقة الثانية هي سحب الضريبة قبل أن يتلقى دافع الضرائب الدخل: يتم احتساب الضريبة واحتجازها من قبل قسم المحاسبة من الكيان القانوني الذي يدفع الدخل للموضوع (بهذه الطريقة ، يتم فرض ضريبة الدخل). في الطريقة الثالثة ، يتم سحب الضريبة من الموضوع بعد حصوله على الدخل - على أساس إقرار الدخل المقدم من دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية.
هناك علاقة بين مقدار الأموال التي يمكن أن تحصل عليها الدولة ومعدل الضريبة ، الذي أثبته الاقتصادي الأمريكي آرثر لاكر. وفقًا لـ Lacer ، لن تتلقى الدولة أموالًا في حالتين: عندما لا تفرض ضرائب (أي ، تحدد معدل الضريبة على صفر) وعندما تأخذ جميع الأرباح. إن الزيادة المفرطة في الضرائب على أرباح الشركات تحرم الأخيرة من حافز الاستثمار ، وتبطئ النمو الاقتصادي وتقلل في نهاية المطاف من تدفق الإيرادات إلى ميزانية الدولة. لهذا السبب تسعى أي دولة إلى إيجاد المبلغ الأمثل للعبء الضريبي ، لبناء نظام ضريبي فعال وعادل.
في الاتحاد الروسي ، تم تشكيل نظام ضريبي حديث بعد عام 1991 في ظروف صعبة من الركود الاقتصادي والتضخم وأزمة المالية العامة. في عام 1992 ، تم اعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، وفي عام 2000 تم سن قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي.
كما هو الحال في معظم الدول الكبرى ، فإن الاتحاد الروسي لديه نظام ضرائب ثلاثي المستويات.
يتكون المستوى الأول من الضرائب الفيدرالية ، والتي تعمل في جميع أنحاء البلاد وينظمها القانون الفيدرالي. على أساسها ، يتم تشكيل جانب الإيرادات من الميزانية الاتحادية ، على نفقتها ، والحفاظ على الاستقرار المالي لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والميزانيات المحلية.
يشمل المستوى الثاني ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وكذلك ضرائب الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي. يتم تأسيسها من قبل الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد على أساس المبادئ المنصوص عليها في التشريع الاتحادي. تنطبق بعض هذه الضرائب على المدفوعات الإجبارية في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنظم السلطات الإقليمية فقط معدلات هذه الضرائب ضمن حدود معينة ، وتحدد إجراءات تحصيلها وتقديم المزايا الضريبية.
المستوى الثالث هو الضرائب المحلية ، أي ضرائب المدن ، والبلدات ، وما إلى ذلك ، ويتم وضعها من قبل السلطات التمثيلية المحلية. علاوة على ذلك ، فإن السلطات التمثيلية في موسكو وسانت.
يحق لبطرسبورغ فرض ضرائب وضرائب محلية على الكيان المكون للاتحاد.
إن مساوئ نظام الضرائب الحديث في الاتحاد الروسي واضحة: عدد كبير من الضرائب وتعقيد حسابها ، ومستوى عالٍ من الضرائب ، فضلاً عن التغييرات المستمرة في التشريعات الضريبية. من أجل القضاء على أوجه القصور هذه ، تحاول السلطات الفيدرالية حاليًا إجراء إصلاح ضريبي في البلاد.
ضريبة- هذه هي الأموال التي تجمعها الدولة من المواطنين (ما يسمى الأفراد) والمنظمات (ما يسمى الكيانات القانونية). الضرائب هي الأساس لملء جانب الإيرادات في ميزانيات الدولة.
اعتمادًا على حجم جزء الولاية الذي يتم على أساسه تحصيل ضريبة منفصلة ، وعلى نوع الميزانية التي يقوم دافعو الضرائب بتحويل الأموال المحصلة إليها ، يتم تقسيم جميع الضرائب إلى عدة أنواع:
مباشر- الضرائب التي يتم تحصيلها من دخل الفرد أو الكيان القانوني. قد تشمل الضرائب المباشرة ما يلي: ضريبة دخل الشركات (منظمة غير حكومية) ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع الضريبة المباشرة من قبل "وكيل" الاقتصاد الذي حصل على الدخل.
أوضح مثال على ذلك هو ضريبة دخل الشركات. عندما تقوم الشركة بأعمال تجارية ، فإنها تولد الدخل (مقدار العائدات من بيع السلع والأعمال والخدمات لعملائها) والمصروفات (التكاليف التي تتكبدها المؤسسة لتوليد الدخل). الفرق بين هذه المبالغ هو ربح المنظمة. كلما زادت ربحية المنظمة ، زاد مبلغ الضريبة المدفوعة.
غير مباشرالضرائب "داخل" أسعار السلع والخدمات. عند البيع ، يقوم بائع المؤسسة بحساب مبلغ الضريبة المطلوب ونقله. وبالتالي ، يدفع البائع الضريبة ، ولكن على حساب المشتري الذي سيستخدم هذا المنتج أو الخدمة (نظرًا لأن المشتري دفع ثمن المنتج أو الخدمة ، بما في ذلك الضرائب المطبقة). هذا هو الفرق الرئيسي بين الضرائب غير المباشرة والضرائب المباشرة. على سبيل المثال ، عند شراء زجاجة نبيذ من محل بقالة ، يدفع المشتري ثمن:
غالبًا ما يمكن رؤية مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها العميل على مشتريات التجزئة في إيصال المبيعات.
اعتمادًا على من تقوم الدولة بتحصيل الضرائب منه ، يمكن للمرء التمييز المجموعات التالية:
تجدر الإشارة إلى فئة خاصة من الأفراد - رواد الأعمال الأفراد أو رواد الأعمال الأفراد. الشخص الطبيعي ، بصفته شخصًا طبيعيًا ، يدفع جميع الضرائب المفروضة على الأشخاص الطبيعيين. ولكن إذا كان في نفس الوقت يمارس نشاطًا تجاريًا ومسجلًا بالطريقة المقررة ، فإنه يدفع أيضًا ضرائب أخرى.
اعتمادًا على نظام الضرائب الذي يختاره صاحب المشروع (أنواع عامة أو مبسطة أو خاصة) ، يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والضرائب المفروضة بموجب أنظمة مبسطة أو براءات الاختراع وما إلى ذلك.
حسب الغرض ، يتم تقسيم الضرائب إلى جنرال لواءو استهداف(مميز). يتم تحصيل الضرائب العامة في الميزانيات "في وعاء مشترك" وتُستخدم وفقًا لتقدير الهيئة التي تدير الميزانية. تستخدم الضرائب المستهدفة لغرض معين. على سبيل المثال ، يمكن جمع ضرائب النقل والأراضي في الأموال المحلية المناسبة وإنفاقها بطريقة مستهدفة على إصلاحات الطرق أو تطوير المناطق.
حسب مصدر الدفع تقسم الضرائب إلى:
يمكن أن تكون الضرائب تدريجي(إذا كان معدل الضريبة ينمو كنسبة مئوية ، عندما ينمو موضوع الضرائب بالروبل) و رجعي(ينخفض معدل الضريبة). إن الضريبة التنازلية محفزة.
اعتبارًا من اليوم ، لا توجد أمثلة على الضرائب من النوع الأول في النظام الضريبي للاتحاد الروسي ، على الرغم من مناقشة إمكانية إدخال طريقة تدريجية ومقياس معقد لضريبة الدخل الشخصي بانتظام.
تقريبا جميع الضرائب في الاتحاد الروسي متناسب(هذا يعني أن السعر يظل دون تغيير عندما تتغير قيمة العنصر الخاضع للضريبة) ، على سبيل المثال:
أيضًا ، وفقًا لطريقة الحساب ، هناك ضرائب ثابتة ومتدرجة:
وفقًا لطريقة الضرائب ، يتم تقسيم مواضيع هذه المقالة إلى مساحي(هم غير النقدية) و تصريحي(السيولة النقدية). يتم احتساب الضرائب العقارية من قبل السلطات الضريبية نفسها بناءً على المعلومات المتاحة حول قيمة الكائن الخاضع للضريبة. على سبيل المثال ، بالنسبة للأفراد ، تعتبر جميع الضرائب المتعلقة بالممتلكات ضرائب مساحية. بما فيها:
يقوم مكتب الضرائب بحساب مبلغ الضريبة سنويًا ويرسل إخطارات إلى دافعي الضرائب حول الحاجة إلى دفع الضرائب المساحية. على العكس من ذلك ، يتم احتساب ضرائب الإعلان على أساس البيانات المقدمة من قبل دافع الضرائب نفسه. على سبيل المثال ، إذا قام مواطن بإعادة بيع شقة تم شراؤها مؤخرًا ، فإنه ملزم بإعداد إقرار الدخل بشكل مستقل ، وإرساله إلى السلطات الضريبية ودفع مبلغ الضريبة المقابل.
قد يصف التشريع الإجراء الخاص بدفع نفس الضريبة لميزانيات المستويات المختلفة (الفيدرالية ، المحلية ، الإقليمية - يحدث أن يتم دفع الضرائب في جميع المستويات الثلاثة). إذا تم الحفاظ على هذا الإجراء لفترة طويلة ، فستكون الضريبة كذلك مثبت.
إذا تمت مراجعة الطلب بانتظام ، فسيكون كذلك تنظيميضريبة. مثال على هذا الأخير هو الضريبة على الأرباح الفعلية للشركات ، والتي تغير ترتيب تخصيصها عدة مرات.
اليوم المعدل الأساسي هو 20٪ ، منها 18٪ يتم تحويلها إلى الميزانيات المحلية و 2٪ فقط للميزانيات الفيدرالية. مثال على الضريبة الثابتة هو ضريبة النقل ، والتي يتم تحويلها دائمًا إلى الميزانيات المحلية.
من أجل الصيانة ، يتم تقسيم الضرائب إلى اجباري(يتم جمعها في جميع أنحاء البلاد - ضرائب الإنتاج ، والمنظمات غير الحكومية ، وما إلى ذلك) و اختياري(مقدمة من قبل المناطق الفردية ، على سبيل المثال - UTII).
بالإضافة إلى ذلك ، لكل منطقة الحق في تقديم حوافز اختيارية لبعض الضرائب (على سبيل المثال ، ضرائب "المبسطة"). من المستحيل عدم ذكر سكولكوفو - هناك العديد من الفوائد للمقيمين على أراضي هذه التقنية.
من الشروط المهمة لاستمرار اقتصاد الدولة الدفع الإلزامي وفي الوقت المناسب للضرائب المتراكمة من قبل جميع دافعي الضرائب. في حالة التأخير في السداد ، وأكثر من ذلك في حالة التهرب من الدفع ، قد تفرض مصلحة الضرائب غرامات وعقوبات على دافعي الضرائب عديمي الضمير.
على سبيل المثال ، عقوبة التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمة هي 1/300 من سعر البنك المركزي عن كل يوم تقويمي تأخير(هذا حوالي 12٪ سنويا). إذا تهرب دافع الضرائب من دفع الضريبة ، فيجوز لمكتب الضرائب فرض غرامة تتراوح من 20 إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة في الوقت المحدد.
