بالإضافة إلى الأنواع القياسية للضرائب ، يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي عددًا من الأنظمة الضرورية التي تهدف إلى تبسيط مستندات الإبلاغ وحساب الالتزامات الضريبية لكل مجال من مجالات النشاط. لتحفيز المنتجين في القطاع الاقتصادي ، يمكن استخدام مخطط UAT ، أي الضريبة الزراعية الوحيدة التي تتميز بمعدل مخفض ومزايا أخرى.
فكر في ESHN ، ما هي بكلمات بسيطة.
تعتبر الزراعة من أكثر مجالات النشاط خطورة ، حيث يمكن أن تؤثر كل من الأرقام الاقتصادية والعوامل غير المتوقعة ، مثل الأحوال الجوية الكارثية ، على المؤشرات الإجمالية للخسائر والأرباح. يتيح استخدام الضرائب الزراعية ليس فقط تقليل مقدار الالتزامات المالية ، ولكن أيضًا تطبيق الخسائر من النشاط المنجز لخفض معدلات الضرائب للفترات الزمنية القادمة.
تمنح إستراتيجية الدفع UAT الأشخاص الفرصة لاستبدال قائمة الأنواع المستقلة من تحويلات الأموال بضريبة واحدة. على وجه الخصوص ، فإن دفع الضريبة الزراعية يلغي الحاجة إلى فرض ضريبة على ممتلكات المؤسسات والأرباح وضريبة القيمة المضافة.
يظهر هذا الحق فقط في حالات الامتثال لشروط خاصة ، حيث لا يمكن تطبيق استراتيجية مكافحة التعذيب على كل مؤسسة تعمل في مجال الزراعة. من المهم أن نفهم ما هو ESHN بكلمات بسيطة. 
وفقًا للمادة 346 من قانون الضرائب للبلد ، تظهر فرصة الانتقال إلى تحويل الرسوم الخاصة بـ ESHN مع الاستيفاء الصحيح للمتطلبات التالية:
من الضروري التركيز على حقيقة أنه بالإضافة إلى المنتجين الزراعيين ، يمكن استخدام مخطط UAT في كثير من الأحيان من قبل مؤسسة توفر الخدمات الضرورية لموضوعات القطاع الزراعي للاقتصاد. لكن نشاط معالجة المنتجات الزراعية لا يمكن أن يندرج تحت الهيكل التفضيلي للضريبة الزراعية الموحدة.
عند الانتهاء من الانتقال إلى هذا النوع من الضرائب ، يظل منتج المنتجات الزراعية ملزمًا بدفع أقساط التأمين لموظفي المؤسسة. هذا ما هو عليه - ESHN بكلمات بسيطة.
تعمل الرقابة التشريعية لنظام مكافحة التعذيب في إطار الإطار المنصوص عليه في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يفسر هذا القسم قواعد تطبيق هذا المخطط ، وتفاصيل الاحتفاظ بسجلات المصروفات والدخل ، بالإضافة إلى إجراءات سداد الدفعات المقدمة والمبلغ النهائي للضريبة. 
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من الإجراءات الإضافية التي تحدد متطلبات نموذج إعلان ESHN والإجراء المناسب لملئه. على وجه الخصوص ، العينة الحالية للإعلان ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية تحت رقم ММВ-7-3 / 384 مع التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2016.
على الرغم من حقيقة أن النظام التشريعي لمعاهدة ضد التعذيب متطابق في بعض النواحي مع مختلف مخططات الضرائب ، إلا أنه يتمتع بمزايا لا يمكن إنكارها.
على وجه الخصوص ، يتم حساب مدفوعات UAT بمعدل ستة بالمائة من إجمالي الربح ، والذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات السنوية. يتم توفير موقف أكثر تشابهًا فقط من خلال نظام الضرائب المبسطة ، على الرغم من أنه يتم استخدام معدل ستة في المائة في إطاره دون مراعاة النفقات المتكبدة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتمثل الميزة المنفصلة لنظام مكافحة التعذيب في إمكانية استخدام مؤشر الخسائر بناءً على نتائج السنة لنقلها إلى فترات إعداد التقارير المقبلة. عندما يكون منتج المنتجات الزراعية قد عمل بخسارة في فترة معينة ، فإنه يحق له تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية في السنوات القادمة. لهذه الأغراض ، يشار إلى مقدار الخسائر في الإعلان السنوي عن الضريبة الزراعية الموحدة.
وبالتالي ، مع ESHN ، يتم أخذ الدخل والمصروفات في الاعتبار بالضرورة. 
بالنسبة لمخطط UAT ، تعترف القاعدة الضريبية بقيمة الدخل لفترة إعداد التقارير ، مخفضة بمقدار جميع المصروفات. يتم تكوين مؤشرات الربح والنفقات مع مراعاة الفروق الدقيقة مثل:
اتضح أن موضوع الضرائب هو الربح الذي يحصل عليه منتج المنتجات الزراعية ، مخفضًا بمقدار المصاريف المتكبدة.
رجال الأعمال والمؤسسات التي تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية تعادل هذه. من أجل الاستفادة من نظام UAT ، يلتزم الشخص بالإشارة إلى الإنتاج الذي قام به كجزء من نوع نشاطه الوحيد أو الإضافي في USRIP و USRLE. ما هي المواعيد النهائية لدفع ESHN؟ المزيد عن هذا لاحقًا.
يتم تنفيذ هذا التحول على أساس الرغبة الطوعية للمنتج في مجال المنتجات الزراعية ، والتي يجب تسجيلها في إخطار يتم إرساله إلى مصلحة الضرائب. تتضمن مراحل الانتقال إلى ESHN بعض الميزات ، وهي:
يتم إعداد مستند يؤكد الانتقال إلى UAT كتابيًا أو باستخدام الخدمة الإلكترونية لخدمة الضرائب الفيدرالية في الحساب الشخصي لدافع الضرائب. كتأكيد على قبول الطلب ونقل الموضوع إلى نظام UAT الذي يختاره ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا.
كيف تملأ التصريح بشكل صحيح مع ESHN. دعونا نفهم ذلك. 
يتم حساب المؤشرات بشكل مستقل عن المنتج في مجال الزراعة. في هذه الحالة ، تؤخذ في الاعتبار جميع المعلومات المتعلقة بمعاملات الإنفاق والإيرادات للسنة التقويمية. بناءً على نتائج الأشهر الستة الأولى من النشاط ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة ، ويجب تحويل هذا الرقم إلى الميزانية قبل 25 يوليو من العام الحالي.
بناءً على نتائج السنة التقويمية ، يتم ملء إعلان ESHN ، ويجب تقديمه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام الحالي. في نفس الفترة ، يتم دفع المبلغ النهائي للضريبة ، ولهذا الغرض يجب تخفيض الرقم المقدر في الإعلان بالمبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة. في حالة انعكاس الخسارة في الإقرار السنوي ، فسيتم بالضرورة أخذ الدفعات المسبقة المحولة السابقة في الاعتبار عند حساب الالتزامات الضريبية في الفترات الزمنية القادمة.
حتى بعد اكتمال الانتقال إلى نظام ضرائب UAT ، يظل منتج المنتجات الزراعية ملزمًا بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) فيما يتعلق بالموظفين ، بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليه تقديم مساهمات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي . لهذه الأغراض ، يجب تسجيل موضوع الإنتاج الزراعي لدى منظمة صندوق التقاعد على أساس قياسي.
يجب تقديم الإقرار الضريبي ESH في الوقت المحدد.
كجزء من حساب ودفع أقساط التأمين ، يتم أخذ المتطلبات القياسية لفترات التقارير في الاعتبار ، على سبيل المثال ، على سبيل المثال ، سنة ، ربع سنة ، تسعة أشهر ونصف السنة ، بما في ذلك المعدلات المطلوبة لأقساط التأمين. لا يتم توفير مزايا تقليل مبلغ تحويلات التأمين من خلال نظام ضريبة UAT. 
بالحديث عن مدى تعقيد العبء الضريبي ، يمكننا أن نقول بأمان أن UAT له مزايا على كل من نظام الضرائب العام والنظام المبسط. إذا قارنا القاعدة الضريبية مع معدل النظام ، يمكننا أن نرى أنه على الرغم من أن رقم ESHN والنظام الضريبي المبسط هو نفسه ، فإن الضريبة بموجب المخطط المبسط ستكون أعلى ، لأنها لا تأخذ في الاعتبار تكاليف الإنتاج. من الممكن ربط الضريبة الزراعية الموحدة على العبء الضريبي فقط بنظام مبسط ، شريطة أن يكون الحد الأدنى للقيمة الممكنة يساوي ستة في المائة ، وهو أمر بعيد عن التطبيق في كل مكان. ومقارنة UAT مع نظام الضرائب العام بشكل عام لا يستحق كل هذا العناء ، حيث تبين أن معدل ضريبة OSNO مع قاعدة ضريبية مماثلة هو أكثر من ثلاثة أضعاف ، وهذا ، حتى دون مراعاة الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة.
مع ESHN ، يعد حساب الدخل والمصروفات شرطًا مهمًا.
لم يكن سراً منذ فترة طويلة أن دعم الدولة للمنتجين في مجال الزراعة هو حاليًا أحد الأولويات الرئيسية المختارة للتطوير الفعال للسياسة الاقتصادية المحلية لبلدنا. بالمعنى الدقيق للكلمة ، يمكن اعتبار EAT أحد الأدوات الرئيسية لاستراتيجية الدولة. بإيجاز ، تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء قد تم تصميمه ليكون بمثابة وظيفة محفزة لتنمية الزراعة والاقتصاد المحلي ككل. 
في الوقت الحالي ، لا يحظى النظام الضريبي الخاص بمعاهدة UAT بشعبية كبيرة بين المنتجين الزراعيين ، ولكنه بدأ بالفعل في اكتساب الزخم.
وبالتالي ، فإن الاستنتاج الذي لا لبس فيه يقترح نفسه ، لأنه اتضح أن النظام الموحد للضرائب الاقتصادية هو أكثر من نظام مفيد للغاية بالنسبة للدافع ، ولكن فقط إذا كان يفي بجميع المتطلبات الضرورية لتشريعات الاتحاد الروسي.
قمنا بفحص ESHN بكلمات بسيطة. ما هو واضح الآن.
من بين الأنظمة الضريبية الخاصة في الاتحاد الروسي ، هناك نظام واحد تم التقليل من شأنه بشكل غير عادل - ضريبة زراعية واحدة. على الرغم من المزايا الواضحة لاتفاقية مكافحة التعذيب ، نادرًا ما يتحول رواد الأعمال والمنظمات العاملة في القطاع الزراعي إلى هذا النظام ، مفضلين نظامًا مبسطًا أو حتى عامًا ، مما يؤدي إلى دفع ضرائب زائدة كبيرة. ستركز هذه المقالة على ميزات الضريبة الزراعية: سنخبرك بكيفية حساب UAT ، ومن يمكنه تطبيقه ، وبأي شكل يتم إرسال التقارير إلى التفتيش.
الضريبة الزراعية الوحيدة هي نظام خاص مخصص للاستخدام حصريًا من قبل الشركات العاملة في القطاع الزراعي. علاوة على ذلك ، يجب أن يكون النوع الرئيسي للأعمال (التي تشكل 70٪ من الإيرادات وأكثر) هو إنتاج المنتجات الزراعية. يتم تنظيم إجراءات تطبيق ESHN وحساب مدفوعات الضرائب بواسطة Art. 346 NK.
بالإضافة إلى UAT ، يقدم الكود عددًا من الأنظمة المناسبة لفرض ضرائب على المؤسسات المذكورة أعلاه. ومع ذلك ، فإن الضريبة الزراعية المتخصصة هي الأكثر فائدة لهم من الناحية المالية:
| نظام الضرائب | معدل الضريبة | الوعاء الضريبي |
| BASIC (عام) | 20% | ربح |
| دخل STS (المبسط) | 6% | دخل |
| دخل STS مطروحًا منه المصروفات | 5-15٪ (حسب المنطقة) | الدخل مطروحاً منه المصاريف |
| ESHN (ضريبة زراعية) | 6% | الدخل مطروحاً منه المصاريف |
كما يمكنك أن تفهم ، فيما يتعلق بمبالغ المدفوعات ، "تفوز" الضريبة الزراعية على أي نظام يأخذ في الاعتبار النفقات ، حتى النظام "المبسط" ، الذي يحظى بشعبية كبيرة بين رواد الأعمال. في الوقت نفسه ، يتم إعفاء دافعي UAT من بعض أنواع الضرائب الأخرى ، مثل ضريبة القيمة المضافة.
ESHN هو نظام ضريبي مناسب لكل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات ذات الأشكال الأخرى للملكية - المطلب الوحيد هو الامتثال لمتطلبات نوع نشاط المؤسسة. هذا نظام تفضيلي ، مما يعني إعفاء دافع الضرائب من الالتزام بدفع مساهمات معينة في الميزانية.
لذلك ، لا يتم دفع الملكية الفكرية على الضريبة الزراعية الموحدة:
شركة ذات مسؤولية محدودة معفاة من:
في الوقت نفسه ، يُطلب من دافعي UAT دفع أقساط التأمين للموظفين - لا يشملهم النظام.
في البداية ، تم تصور الضريبة الزراعية على أنها نظام مصمم لجعل محاسبة ودفع المساهمات للمنتجين الزراعيين أمرًا بسيطًا ومريحًا. لذلك ، بالنسبة إلى ESHN ، يفترض قانون الضرائب للاتحاد الروسي عددًا من الشروط التي تجعل هذا النظام حميدًا قدر الإمكان:
مع كل هذه المزايا الواضحة ، فإن نظام UAT له عيب واحد فقط - المتطلبات الصارمة لمجال نشاط المؤسسة.
إذن ، ما هي الشركات المؤهلة للتحول إلى استخدام الضرائب الزراعية؟ قانون الضرائب في الفن. 346.2 يحدد بوضوح هذه القائمة:
دافعو الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من المنتجين الزراعيين.
وفقًا لقانون الضرائب ، يمكن فقط للمؤسسات التي تنتج منتجات زراعية بشكل مستقل وتتلقى الدخل من بيعها (على الأقل 70 ٪ من إجمالي الإيرادات) الانتقال إلى ESHN ، وهي:
في الوقت نفسه ، يمكن لجميع المؤسسات الموصوفة بيع المواد الخام الزراعية (الأسماك المصطادة ، والنباتات المزروعة ، والفواكه ، والماشية) ، ومعالجة منتجاتها في مرافق الإنتاج القائمة لغرض البيع اللاحق.
لا يحق لتطبيق الضريبة الزراعية:
إذا كنت مؤهلاً للحصول على الخزانات الأرضية ، يوصي الخبراء بالتبديل إلى هذا النظام - فهو يحقق مدخرات حقيقية ومزايا أخرى لدافعي الضرائب ، بينما يتم تبسيط الاحتفاظ بالسجلات قدر الإمكان.
كما ذكر أعلاه ، فإن الشكل الرئيسي للإبلاغ عن النظام قيد المناقشة هو الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة. تمت الموافقة على النموذج الرسمي لهذا المستند بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية MMV-7-3 / 384.
الفترة الضريبية وفقًا للتشريع هي عام ، مما يعني أنك بحاجة إلى تقديم إقرار ESHN حتى 31 مارس من العام المقبل. إذا توقفت المنظمة عن أنشطتها ، فيجب عليك تقديم إقرار نهائي في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي.
في الوقت نفسه ، يجدر بنا أن نتذكر أنه على عكس تقديم الإقرار ، فإن دفع الضريبة الزراعية الموحدة لا يتم في مرحلة واحدة ، ولكن على مرحلتين:
يمكن تقديم المساهمات عن طريق أمر الدفع وفي بنك العميل. يؤدي التأخير في دفع الضرائب إلى تراكم الغرامات والجزاءات ، وكذلك إلى إلغاء هذا النظام.
كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات نظرًا لأن أساس حساب دفع الضريبة الزراعية هو الفرق بين الدخل والمصروفات ، يحتاج مكتب الضرائب إلى الوصول إلى تقارير العميل - هذه هي الطريقة التي يمكنك بها التحقق مرة أخرى من البيانات الواردة في الإعلان وحساب مبلغ الضريبة المستحقة. يوفر هذا الوصول:
في الوقت نفسه ، لا يلزم تسليم هذه المستندات للفحص - يكفي الإقرار الضريبي. لكن الحفاظ على التقارير اللازمة (بالإضافة إلى الامتثال للانضباط النقدي والعمل مع سجلات النقد) يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو إلزامي. خلاف ذلك ، سيواجه المنتج الزراعي غرامات.
إذا كان المتخصصون يشاركون عادةً في محاسبة مؤسسة ما ، فإن ملء KUDiR لا يسبب صعوبات ويقوم رواد الأعمال بتنفيذها بأنفسهم. يتم الاحتفاظ بدفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات للضريبة الزراعية الموحدة على النحو التالي:
وبالتالي ، فإن أي رائد أعمال على ESHN يجب أن يكون KUDiR محدثبأي شكل من الأشكال ، لتأكيد عمليات الوثائق الأولية ، وكذلك أرشيف من KUDiR بتنسيق "ورقي" للفترات الضريبية السابقة.
يهتم رواد الأعمال الذين يتحولون إلى UAT في المقام الأول بالسؤال - كيف يتم حساب UAT؟ أهمية ذلك واضحة - ففي النهاية ، يتم دفع الضريبة قبل تسليم الإقرار الضريبي والتحقق منه من قبل إدارة التفتيش. هذا يعني أنه بالنسبة للمنتج الزراعي يلعب دورًا كبيرًا في كيفية حساب المبلغ المطلوب بشكل صحيح.
نظرًا لأن الدفع يحدث على مرحلتين ، فسوف نحدد مراحل الحساب لكل منهما.
مثال عملي. يزرع IP Ivanov الخضار في قطعة أرضه ويبيعها في المعارض وهو على نظام ESHN. في عام 2015 ، تكبد خسائر بلغت 15 ألف روبل. بلغ إجمالي الدخل لعام 2016 وفقًا لـ KUDiR 480 ألفًا ، والنفقات - 212 ألفًا ، للنصف الأول من العام ، على التوالي ، 165 و 132 ألف روبل.
بناءً على هذه البيانات ، في النصف الأول من عام 2016 ، يلتزم IP Ivanov بدفع (165-132) * 6 ٪ = 1.98 ألف روبل ، والتي يجب نقلها في موعد لا يتجاوز 1 يوليو. يتم احتساب الدفعة الثانية (النهائية) على النحو التالي:
- المصروفات مطروحًا منها الدخل: 480-212 = 268 ألفًا ؛
- الانخفاض في مبلغ الخسائر لعام 2015: 268-15 = 253 ألفًا ؛
- حساب مبلغ الضريبة: 253 * 6٪ = 15.18 ألف ؛
- يمثل الدفعة المقدمة: 15.18-1.98 = 13.2 ألف روبل.
وبالتالي ، يجب دفع الضريبة البالغة 13200 رجل أعمال فردي إيفانوف قبل 31 مارس 2017 ، في نفس الوقت الذي يتم فيه تقديم إعلان UAT لعام 2016.
تعتبر الضريبة الزراعية الموحدة نظامًا مربحًا للغاية ومناسبًا إلى حد ما للمنتجين في القطاع الزراعي. أي مؤسسة تبيع سلعًا ذاتية الإنتاج ومواد أولية في مجال إنتاج المحاصيل وتربية الحيوانات وصيد الأسماك والصيد وما إلى ذلك لديها الفرصة للتحول إليها.
الفترة الضريبية في هذا النظام هي سنة واحدة ، وبعد ذلك يتعين على الشركات دفع الاشتراكات وتقديم إقرار. الفترة المشمولة بالتقرير هي 6 أشهر ، أي أن الدفعة المقدمة مطلوبة في نهاية الأشهر الستة.
نأمل أن تكون المعلومات المقدمة على موقعنا مفيدة لقرائنا. إذا أعجبك هذا المقال ، أوصينا بأصدقائك ، اترك تعليقاتك!
كواحد من التدابير لدعم المنظمات ورجال الأعمال في القطاع الزراعي ، الذين يشاركون في إنتاج المنتجات من المواد الخام الخاصة بهم ، كان إنشاء نظام ضرائب تفضيلية مثل الضريبة الزراعية الموحدة. يفترض النظام إجراء إبلاغ مبسط ودفع الضريبة الزراعية الموحدة فقط.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط الرئيسية لتطبيق هذا النظام الخاص.
لا يمكن دفع الضريبة الزراعية الموحدة إلا من قبل منتجي المنتجات الزراعية ، أي إنتاج المحاصيل ، وكذلك منتجات الثروة الحيوانية. لا ينطبق هذا الإعفاء على معالجي هذه البضائع.
يمكن للمنتجين الزراعيين المعالجة ، لكن يجب ألا يقل دخلهم من إنتاج المنتجات الزراعية عن 70٪ من إجمالي عائداتهم. يفسر هذا العدد الصغير للكيانات الاقتصادية الموجودة في الخزانات الأرضية ، مقارنة بأنظمة الضرائب الأخرى.
الأهمية!المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في المعالجة الأولية واللاحقة للمنتجات الزراعية وليسوا في نفس الوقت منتجها ليس لديهم الحق في تطبيق ضريبة زراعية واحدة.
هذا النظام له أيضًا الحق في استخدام الشركات ورجال الأعمال في صناعة صيد الأسماك ، والمعترف بهم كتخطيط حضري للمستوطنات ، أي أنهم يوظفون أكثر من نصف سكانهم. وفي نفس الوقت هناك قيد عليهم في شكل عدد العاملين الذي لا ينبغي أن يزيد عن 300 شخص واستخدام السفن المملوكة لهم أو المؤجرة بموجب عقود.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك قائمة بالكيانات التي ليس لها الحق في استخدام الخزانات الأرضية ، وتشمل هذه:
بموجب ECNH ، يتم احتساب ضريبة إلزامية واحدة بدلاً من ضريبة الدخل(للشركات) وضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك. ومع ذلك ، يجب على المنتجين الزراعيين تقديم مساهمات لأموال خارج الميزانية. صحيح ، في بعض الحالات قد يطبقون معدلات مخفضة.
يمكن للكيانات التجارية الجديدة ، عند إدخال IFTS الخاصة بها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو EGRIP ، التبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة في غضون 30 يومًا من التسجيل. يحق لهم ، مع مستندات التسجيل ، تقديم إخطار بشأن تطبيق هذا النظام.
يتم إرسال المستند من قبل المنظمات في الموقع ومن قبل رواد الأعمال في عنوان إقامتهم.
الأهمية! إذا بدأ كيان اقتصادي في تطبيق الخزانة الأرضية ، لكنه لم يخطر مصلحة الضرائب بذلك ، فيُعتبر أنه لم ينتقل إلى هذا النظام الضريبي. أيضًا ، إذا لم يتم تقديم طلب النقل في الوقت المحدد ، فسيتحول الدافع تلقائيًا في كلتا الحالتين إلى.
يجب استخدام النظام الخاص المختار مع دفع ضريبة زراعية واحدة حتى نهاية الفترة الضريبية ، والانتقال المبكر إلى نظام آخر خلال العام غير مقبول.
يتم احتساب أساس الضرائب بموجب الخزانات الأرضية مع خفض الدخل بمقدار النفقات المتكبدة. في الوقت نفسه ، تم إغلاق قائمة التكاليف وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحتوي على أكثر من أربعة عشر عنصرًا. لحساب الضريبة ، يتم تطبيق معدل واحد بنسبة 6٪. الاستثناءات هي جمهورية القرم وسيفاستوبول ، حيث بلغ معدلها في عام 2016 0٪ ، ومن 2017 إلى 2021 لا يزيد عن 4٪. تُمنح هذه المناطق الحق في تحديد معدل الضريبة بشكل مستقل ، ولكن ليس أكثر من ذلك الذي حدده القانون.
لتحديد الدخل والمصروفات ، من الضروري الاحتفاظ بالمحاسبة ، بينما ينطبق هذا المطلب أيضًا على رواد الأعمال. خلال العام ، يتم حساب مؤشرات الأداء على أساس الاستحقاق. الفترة الضريبية سنة واحدة وفترة التقرير ستة أشهر.
ضع في اعتبارك حساب ضريبة واحدة على مثال.
Maslo LLC هي دافع UAT. في الفترة من يناير إلى يونيو 2015 ، تم استلام دخل بمبلغ 550.000 روبل. وتكبدت نفقات بمبلغ 175000 روبل. وبالتالي ، عند حساب الدفعة المقدمة ، ستكون:
(550000-175000) * 6٪ = 22500 فرك.
يجب تحويل هذا المبلغ إلى مصلحة الضرائب قبل 25/7/2015.
على مدى الأشهر الستة التالية ، من يوليو إلى ديسمبر 2015 ، تلقت شركة Maslo LLC دخلًا قدره 780.000 روبل وتكبدت نفقات قدرها 550.000 روبل. نظرًا لأن الدخل والمصروفات تعتبر تراكمية في بداية العام ، فإن الضريبة ستكون:
((550000 + 780000) - (175000 + 550000)) * 6٪ = 36300 روبل.
نقوم بتخفيض هذه الضريبة عن طريق الدفعة المقدمة التي تم دفعها بالفعل:
36300-22500 = 13800 فرك.
يجب أن يتم هذا التحويل في موعد أقصاه 31 مارس 2016. حتى هذه اللحظة ، يجب تقديم تصريح لـ ESHN.
يتعين على الشركات ورجال الأعمال تقديم إقرار سنوي بموجب الضريبة الزراعية الموحدة. يمكن القيام بذلك شخصيًا ، من خلال ممثل موثوق به ، عن طريق البريد أو إلكترونيًا.
يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة مرة واحدة في السنة ، في موعد أقصاه 31 مارس من الفترة التي تلي الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا تم إنهاء النشاط الضريبي الزراعي ، فيجب تقديم هذا التقرير في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر الذي انتهى فيه النشاط.
بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على رواد الأعمال ملء كتاب الدخل والمصروفات لتأكيد دخلهم. يجب أن تكون مخيطة ومرقمة. يتم ترتيب جميع الإدخالات في الكتاب بالتسلسل واحدًا تلو الآخر ويتم إدخالها على أساس المستندات الحقيقية المستلمة. يجب تأكيد التصحيحات من خلال توقيع صاحب المشروع أو ختم الشركة.
يتم دفع الضريبة الزراعية خلال العام على قسطين. يجب دفع دفعة مقدمة في غضون 25 يومًا من نهاية الفصل الدراسي. بعد ذلك ، حتى 31 مارس ، بعد نهاية السنة الضريبية ، يتعين عليك دفع الضريبة ، مع مراعاة الدفعة المقدمة المقدمة في وقت سابق.
بغض النظر عن سبب رفض UAT ، في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء النشاط ، فمن الضروري تقديمه إلى المستند الضريبي في النموذج 26.1-7 "إشعار إنهاء UAT".
لا يمكن إجراء الانتقال الطوعي من UAT إلى أي نظام حساب ضريبي آخر إلا من بداية سنة تقويمية جديدة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب مكتمل إلى دائرة الضرائب في النموذج 26.1-3 "إشعار برفض تطبيق UAT" قبل 15 يناير من العام الذي تم فيه الرفض.
تتعامل الشركة مع هذه القضية في الموقع ، ورجل الأعمال - في مكان الإقامة.
تفقد الشركة حق تطبيق الضريبة الزراعية إذا:
يعتبر أن الشركة أو المقاول قد فقد الحق في الضريبة الزراعية منذ بداية الفترة التي تم فيها الكشف عن المخالفة. من الضروري تقديم طلب ضريبي بالصيغة 26.1-2 "إشعار بفقدان الحق في UAT". خلال هذا الوقت ، من الضروري حساب ودفع جميع أنواع الضرائب المميزة للنظام العام - ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات.
يوجد حاليًا نوعان من الضرائب للمنتجين الزراعيين. لا يختلف النظام العام عن النظام الذي تدفعه جميع المؤسسات بشكل افتراضي. حسنًا ، النظام الخاص هو ESHN - ضريبة زراعية واحدة. إنه يركز على المنطقة التي تعمل فيها الشركات الزراعية. بعد كل شيء ، هناك الكثير من العوامل المحددة التي تؤثر على هذه الأنواع من الأعمال (على سبيل المثال ، الظروف الموسمية والمناخ والغلاف الجوي والظواهر الطبيعية).
ضع في اعتبارك السمات الرئيسية لهذا النظام والتغييرات الرئيسية التي أثرت على الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2014.
ليس فقط منتجي المنتجات الزراعية هم الذين يمكنهم دفع UAT. يمكن لأي شركة تبيع المنتجات الزراعية ، وكذلك أي منظمات تعمل في مجال صيد الأسماك وتربية الأسماك ، وكذلك التعاونيات الزراعية ، التحول قانونيًا إلى UAT.
الشرط الرئيسي هو أن الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل. إذا كنا نتحدث عن صيد الأسماك ، فمن أجل دفع ضريبة زراعية واحدة ، يجب أن يكون لديك سفن خاصة بك أو مستأجرة.
على عكس النظام الضريبي العام ، فإن ESHN تشير إلى تكوينها الخاص للمساهمات المدفوعة. يتكون المبلغ الإجمالي للضريبة من العناصر التالية:
بطبيعة الحال ، فإن الضرائب المفروضة على المنتجين الزراعيين لها مزاياها. لذلك ، تُعفى المؤسسات التي تدفع الضريبة الزراعية الموحدة بالترتيب التالي:
تُدفع جميع المساهمات الضريبية الأخرى بنفس الطريقة المتبعة في OSNO.
إذا كانت المؤسسة مصنّعة للمنتجات الزراعية وتفي بالمتطلبات القانونية ، فإن الانتقال إلى UAT ممكن بطريقتين:
كما ترى ، القواعد أبسط من ذي قبل. على الرغم من أنها لم تكن صعبة بشكل خاص قبل ذلك. خلال العام ، لا يمكنك رفض دفع ESHN. إذا كانت الشركة قد تحولت بالفعل إلى النظام الجديد ، فيمكن تقديم طلب للتغييرات حتى 15 فبراير من العام الحالي.
ومع ذلك ، هناك ، بالإضافة إلى ذلك ، إجراء إلزامي لإلغاء ESHN. يتم استخدامه في الحالات التي يتوقف فيها المنتج الزراعي عن ذلك ويشارك بالفعل في نشاط مختلف. إذا لم تعد مؤسسة ما تنتج منتجات زراعية ، فلن تستطيع بعد ذلك دفع ضريبة زراعية واحدة. ويتم ذلك أيضًا في حالة انخفاض حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إجمالي مبلغ الدخل عن نسبة 70٪ التي ينص عليها القانون.
إذا كان رجل أعمال فردي أو منظمة منخرطة في أنشطة زراعية ودفع ضريبة زراعية موحدة ، فعندئذٍ يكونون متخصصين تمامًا. يتم أيضًا أخذ المصاريف والدخول بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في الاعتبار بطريقة خاصة. يمكن إنفاق الأموال المتلقاة من بيع المنتجات المصنعة على رواتب الموظفين والإعلان واحتياجات الإنتاج الأساسية. عند دفع هذه الضريبة ، لا يوجد بند "نفقات أخرى" معتاد ، وتراقب المؤسسات الضريبية الخاضعة للرقابة بدقة الامتثال لهذا الشرط.
ليس من الضروري الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات. يتم الاعتراف بالدخل رسميًا فقط تلك الأموال التي وصلت إلى مكتب النقدية للمؤسسة أو في حسابات التسوية.
يُدفع UAT نفسه نصف سنوي ، لكن الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة. يتم دفع الجزء مقدمًا من الضريبة قبل 25 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير ، بينما يجب دفع المبلغ بالكامل بالكامل بحلول 31 مارس من العام التالي لذلك العام. وبالتالي ، يجب تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة من قبل الدافع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 مارس من العام التالي للتقرير.
إذا تم إنهاء نشاط الدافع لأي سبب من الأسباب ، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبي بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي تم خلاله إنهاء النشاط.
يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا للقواعد المذكورة في المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معدل الضريبة العادي هو 6٪. لذلك ، عند الحساب ، من الضروري مضاعفة حجم الوعاء الضريبي في 0.06. حسنًا ، الأساس هو التعبير النقدي للمبلغ الإجمالي للدخل مطروحًا منه المبلغ الإجمالي للنفقات. يتم تحديد القاعدة الضريبية بطريقة بسيطة: في الزيادات من بداية السنة التقويمية الجديدة ، يتم تلخيص جميع المداخيل وجميع نفقات الدافع.
إذا كانت النفقات أعلى من الدخل ، فسيتم الاعتراف رسميًا بأن نشاط الدافع غير مربح. في هذه الحالة ، سيكون له الحق في تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار يعادل الخسائر المتكبدة في العام السابق. من النقاط المهمة التي يجب مراعاتها أنه يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بما لا يزيد عن 30٪. إذا تجاوز مبلغ الخسائر حد 30٪ ، فيمكن ترحيل المبلغ المتبقي من الخسارة إلى الفترة الضريبية التالية أو حتى عدة فترات. الحد المطبق في هذه الحالة هو عشر سنوات. لا يمكن ترحيل الخسائر لأكثر من عشر سنوات.
لا يُفصِّل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي قواعد فرض الضرائب على المؤسسات الزراعية فحسب ، بل يُفصِّل أيضًا العقوبات المفروضة على الانتهاكات المحتملة للإجراءات المعمول بها. النقاط الرئيسية التي يجب أن تكون على دراية بها هي كما يلي:
مثل أي نظام آخر ، فإن ضريبة ESHN لها مزاياها وعيوبها. لا توافق جميع الشركات ، بعد إجراء حساب أولي ، على أنه من المربح حقًا دفع هذه الضريبة. وبالتالي ، يتم استبدال ضريبة الدخل ، التي تتزايد باطراد منذ عام 2006. لذلك ، إذا كان معدل ضريبة الدخل قبل عام 2006 هو 0٪ ، فمنذ عام 2007 كانت 6٪ ، ومنذ عام 2009 - 12٪ ، ومنذ عام 2012 ارتفعت إلى 18٪ ، ومنذ عام 2015 أصبحت 24٪. وبالتالي ، فإن ESHN قادرة حقًا على توفير الكثير من المال.
ولكن هناك أيضًا وجهًا عكسيًا للعملة. بعد كل شيء ، تعتمد الفائدة الحقيقية من الإنتاج أو الأنشطة الأخرى على السياسة المالية ، وعدد العوامل التي يمكن أن تؤثر على الربحية كبير جدًا. لذلك ، في حالة عدم وجود حوافز ضريبية للممتلكات ، من المربح للغاية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، لأنه في هذه الحالة ، ستصبح مدفوعات الضرائب الحقيقية لرائد الأعمال الفردي أو المنظمة أقل من ذلك بكثير.
من النقاط الإيجابية يمكن ملاحظة ما يلي:
هناك بالطبع جانب سلبي أيضًا. بشكل عام ، سيكون من غير المربح التبديل إلى UAT للمؤسسات الكبيرة التي تتمتع بمستوى إنتاج مرتفع. بعد كل شيء ، يفقدون مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، والتي تسددها الميزانية.
منذ عام 2014 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ ، مما جعل من الممكن التقدم بطلب للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة ليس حتى 20 ديسمبر من العام الحالي ، ولكن حتى 31 ديسمبر. بدلاً من التطبيق نفسه ، يتم الآن إرسال إشعار أيضًا. إذا أراد رائد أعمال فردي أو منظمة ، بعد التسجيل مباشرة ، اختيار هذا النظام الضريبي ، فلا يمكن القيام بذلك في غضون خمسة أيام ، ولكن في غضون 30 يومًا من تاريخ التسجيل.
بالإضافة إلى ذلك ، لن تتمتع المنظمات المنشأة حديثًا بالوضع الرسمي للدافعين الذين فقدوا الحق في التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، إذا لم يكن لديهم دخل من الأنشطة الزراعية على الإطلاق خلال السنة الأولى من وجودهم. لا يتم استخدام قاعدة 70٪ في هذه الحالة.
أثرت بعض التغييرات أيضًا على حساب الوعاء الضريبي. تشمل المصروفات الآن ، على سبيل المثال ، جميع الرسوم التي تدفعها المؤسسة ، بالإضافة إلى الضرائب الزراعية. لذلك ، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بشكل كبير.
