تنظيم التدقيق، المراجع ملزم: 1) تمر مراقبة جودة الجودة الخارجيةبما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛ 2) المشاركة في تنفيذ الخدمية، والأعضاء منها، والسيطرة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.
مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق، يتم إجراء مراجعي الحسابات الفرديين فيما يتعلق بأعضائها. التحكم الخارجي لجودة عمل مؤسسات التدقيق التي أجرتها المراجعة الإلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمؤسسات والمنظمات الوحدوية الوحيدة والوحدانية، حيث ينتمي أكثر من 25٪ في رأس المال المصرح به إلى ملكية الدولة، إلى جانب SOCS تنفذ من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي.
موضوع تتمثل مراقبة الجودة الخارجية في العمل في الامتثال لمنظمة التدقيق، ومراجع متطلبات القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق"، معايير التدقيق، وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، قانون الأخلاقيات المهنية المدققين.
مبادئ التنفيذ تحكم السيطرة الخارجية على جودة عمل مؤسسات التدقيق والمراجعين الفرديين ومتطلبات تنظيم هذا التحكم معايير التدقيق الفيدرالية. توافق الخدمية وفقا لهذه المبادئ المتعلقة بالرقابة الخارجية لجودة العمل ومتطلبات منظمتها قواعد التنظيم والتنفيذ الرقابة الخارجية على جودة عمل أعضائها، تحديد، على وجه الخصوص: 1) أشكال الرقابة الخارجية؛ 2) المواعيد النهائية؛ 3) تواتر عمليات التفتيش، بما في ذلك عمليات التفتيش التي أدلى بها أعضاء الخدمية فيما يتعلق بأعضاء آخرين في هذه المنظمة. التحقق الخارجي المخطط جودة مؤسسة التدقيق، يتم تشغيل المراجع الفردي 1 مرة على الأقل في 5 سنواتولكن لا يزيد عن 1 مرة سنويا. الشيكات ذات الجودة الخارجية المخطط لها عمل كل منظمة مراجعة الحسابات التي أجرتها المراجعة الإلزامية لبيانات المحاسبة (المالية) للمؤسسات الوحدوية الوحدوية والوحدانية الحكومية، حيث ينتمي أكثر من 25٪ في رأس المال المصرح به إلى ملكية الدولة، منفذ:
قاعدة للتنفيذ مراجعة خارجية غير مجدولة لجودة منظمة التدقيق، يمكن رفع مراجع فردي في الخدمية أو وزارة المالية للاتحاد الروسي شكوى ضد الإجراءات (تقاعس) من منظمة التدقيق، وهو مراجع فردي ينتهك متطلبات تشريع المراجعة.
يجب أن تعمل مؤسسة التدقيق باستمرار حول كيفية تقليل تكاليفها، بما في ذلك تكلفة الاختبار، دون تقليل الجودة في نفس الوقت. تعطي القدرة على تنظيم العمل على إنشاء وتحسين الإطار التنظيمي لشيكات التدقيق طرق الشبكةوبعد يفتحون الفرصة تقييم موضوعي لعمل الفنانين والانقسامات الهيكلية.
يتيح لك إدراج نموذج الشبكة لجميع إجراءات التدقيق المنصوص عليها في برنامج التدقيق تحقيق تعقيد التخطيط. واحدة من أهم مفاهيم طرق الشبكة هي طريقة حرجة - وهذا هو مثل هذا التسلسل للعمل والأحداث المتربتة التي لديها أكبر مدة في الوقت المناسب، لأنه أساس لتحسين الخطط والتنسيق والسيطرة على العمل. تتضمن طرق الشبكة أيضا عددا من الإجراءات التي توفر الإدارة في جميع أنحاء عملية الإنتاج. توفر هذه الإجراءات دخول منتظم من المنفئات من المعلومات حول إجراءات التدقيق والتغيرات المحتملة في تقديراتها أو محتوياتها. وفقا للمعلومات الواردة، يتم توضيح نموذج الشبكة بشكل دوري، وبالتالي، يلاحظ مبدأ تخطيط الاستمرارية. وهكذا، على أساس البرنامج المتفق عليه بين الطرفين، حدد مقدار العمل، تكلفة الخدمات، التي تصدرها وثائق 2: عقد وبروتوكول بشأن تنسيق سعر العقد. قد يتم وضع العقد لخدمات التدقيق على المدى الطويل (1-3 سنوات) وتنفيذ لمرة واحدة لنوع معين من العمل، ولا سيما التدقيق.
الرقابة الخارجية على جودة مراجعي الحسابات.
يعد التحكم في جودة خدمات التدقيق هو العنصر الأكثر أهمية في ضمان جودة عمل مراجعي الحسابات. تعد تنظيم نظام هذه السيطرة أحد أهم الاتجاهات لتطوير مراجعة حسابات في روسيا.
تنص تشريعات التدقيق على أن نظام السيطرة على جودة منظمات التدقيق ويتألف المراجعون الأفراد من مكونين: التحكم الداخلي (العنيف) والتحكم الخارجي.
يجب أن تنشئ مؤسسة التدقيق نظاما لنظام مراقبة الجودة (المهام)، مما يضمن ثقة معقولة في أن تنظيم التدقيق وموظفيها يقومون بمراجعة الحسابات وتوفير الخدمات ذات الصلة وفقا لمتطلبات الأفعال القانونية التشريعية وغيرها من الأعمال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي، الفيدرالية أنشطة القواعد (المعايير) أنشطة التدقيق، والقواعد الداخلية (المعايير) من أنشطة التدقيق، وكذلك حقيقة أن الاستنتاجات والتقارير الأخرى الصادرة عن منظمة التدقيق الامتثال لشروط مهام محددة.
تعهد مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق مع جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة ضد المشاركين في هذه الجمعيات.
جمعية المراجعة المهنية المعتمدة - الرابطة التنظيمية ذاتية المراجعين، مراجعي الحسابات الفرديين، مؤسسات التدقيق المنشأة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي من أجل ضمان شروط أنشطة المراجعة لأعضائها وحماية مصالحهم التي تعمل على غير الأساس التجاري، وإنشاء أعضاء إلزامي في أنشطة التدقيق الداخلي لأعضائها (المعايير) والأخلاقيات المهنية التي تنفذ سيطرة منتظمة على امتثالها، اكتسبت اعتماد في هيئة اتحادية معتمدة.
تتمتع جمعية التدقيق المهنية التي تلبي هذه المتطلبات، التي لا تقل أعضاؤها 1000 مراجعا معتمدا عن 1000 من منظمة (أو) ما لا يقل عن 100 من منظمة التدقيق، الحق في الخضوع إلى السلطة الاتحادية المعتمدة بيان اعتمادها.
بموجب الاعتماد في الجسم الاتحادي المصرح به يعني الاعتراف الرسمي والتسجيل من قبل هذه الهيئة لجمعيات التدقيق المهنية.
يتم إجراء الشيكات لتحديد امتثال أنشطة مؤسسات التدقيق بمتطلبات التشريعات المراجعة والترخيص، واللوائح الأخرى، والقواعد الفيدرالية (المعايير) أنشطة التدقيق
خلال التدقيق الخارجي، لا يقل عن خمسة مراجعي مدققين لديهم شهادة مؤهلة في حالة تنظيم التدقيق، وكذلك امتثال أنواع شهادات المراجعين المؤهلين لمراجعة الحسابات، مما يضمن سلامة المعلومات التي تشكل يتم الكشف عن سرية التدقيق من خلال حقائق إخفاء الظروف. باستثناء التدقيق؛ الامتثال لتنظيم التدقيق لقواعد مراقبة الجودة الداخلية للمراجعة الحسابات ومتطلبات القواعد (المعايير) لنشاط التدقيق، إلخ.
لا يحق لمؤسسات التدقيق خجولة عن إجراء تدقيق جودة التدقيق الخارجي. يتم اتهامهم بالالتزام بتمثيل جميع الوثائق اللازمة للتحقق والتحقق من معلومات المعلومات المطلوبة الأخرى.
يتم إجراء التحكم الخارجي على أساس البيانات التي تم الحصول عليها من خلال عرض تقديمي من مؤسسات التدقيق (المراجعون الفرديين) تقارير المراجعة السنوية، وكذلك فيما يتعلق بالشكاوى ونداءات المستخدمين المراجعة السليمين أو فيما يتعلق بتداول إنفاذ القانون.
في حالة التعرف خلال مراجعة خارجية، فإن جودة منظمات التدقيق أو مراجعي الحسابات الفرديين للانتهاك المنهجي لمتطلبات الأفعال القانونية التنظيمية أو القواعد القانونية الفيدرالية (معايير) أنشطة التدقيق ملزمة بالإبلاغ عنها إلى الهيئة الفيدرالية المصرح بها. يمكن تقديم مذنب من هذه الانتهاكات للأشخاص الذين ينشئون قانونا بشأن أنشطة التدقيق، حتى إلغاء شهادة التأهيل المراجع، بالإضافة إلى إلغاء الترخيص لإجراء أنشطة التدقيق
تنظيم مراقبة مراجعة مراجعة الجودة على مستوى جمعيات التدقيق المهنية
ينظم المستندات التالية الوثائق التالية: تم تنظيم إجراءات تنظيم السيطرة على جودة أنشطة مؤسسات التدقيق على مستوى مهني من قبل الوثائق التالية:
1) القانون الاتحادي "في أنشطة التدقيق"؛
2) موقف مؤقت بشأن إجراءات اعتماد جمعيات التدقيق المهنية بموجب وزارة المالية للاتحاد الروسي؛
تقوم رابطات التدقيق المهنية بإجراء مراقبة الجودة الخارجية لعمل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق التي تعد أعضائها.
وفقا لمتطلبات قانون التدقيق، تخضع جمعيات التدقيق المهنية للاعتماد بموجب وزارة المالية لروسيا.
تتضمن المتطلبات الأساسية لاعتماد الرابطة المهنية على وجه الخصوص:
· توافر نظام التحكم الخارجي الخاص به لجودة عمل أعضاء الرابطة المهنية. يجب أن ينص نظام مراقبة الجودة على تواتر اختبار كل عضو في الاتحاد؛
· وجود وكالة دائمة للتحكم في الجسم لمراجعة أعضاء هيئة شؤون الشؤون والشؤون للأعضاء في اتحاد تدابير التأثير المنشأة؛
· وجود إلزامي لأعضائها في القواعد الداخلية (المعايير) نشاط التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية.
وفقا لهذه المتطلبات، يتم إنشاء الشروط لتنفيذ مراقبة جودة التدقيق الخارجي الفعال على أعضاء جمعية المراجعة المهنية.
موضوع مراقبة الجودة الخارجية في العمل هي الامتثال لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق في قواعد قانون التدقيق، معايير التدقيق الفيدرالية، معايير الأخلاقيات المهنية.
تحدد جمعية التدقيق المهنية وفقا للمتطلبات والمبادئ والإجراءات الإجبارية التي وافق عليها هيئة اتحادية مفوضة بشكل مستقل:
أشكال مراقبة الجودة الخارجية؛
· المواعيد النهائية لمراجعة الحسابات عالية الجودة؛
· تواتر الشيكات الجودة.
يمكن إجراء السيطرة الخارجية على الرابطة المهنية لأنشطة أعضائها في النموذج:
الإشراف الدائم على أعضاء جمعية القواعد والمعايير الداخلية، وكذلك قواعد الأخلاقيات المهنية للاتصالات؛
· يتحكم في استخدام المعلومات التي يقدمها أعضاء اتحاد أنشطتها ونتائجها في النموذج والإجراءات التي أنشأها الرابطة المهنية؛
تفتيش التفتيش على جودة عمل أعضاء الجمعية في موقعهم (بما في ذلك الإنتاج وغيرها من المرافق والفروع والمكاتب التمثيلية)؛
"الشيكات تساوي على قدم المساواة"، أي عمليات تدقيق الجودة التي أجراها أعضاء الارتباط فيما يتعلق بأعضاء آخرين في هذه الجمعية.
يمكن أن تكون عمليات التدقيق الخارجي لجودة المنظمات ومراجعي الحسابات المخطط لها و غير مجدولة.
الشيكات الخارجية المخطط لها يتم تنفيذ الجودة على أساس خطة التفتيش المعتمدة من قبل مجلس إدارة جمعية المراجعة المهنية. يتم وضع خطط المنظور سنة واحدة على الأقل بانهيار من الربعين. بناء على خطة واعدة للربع القادم، يمكن وضع خطط العمل المكررة. وفقا للخطة، فإن الهيئة المعتمدة للسيطرة على جودة العمل تحدد وتنسيق فترات التدقيق مع منظمة التدقيق (المراجع الفردي).
الاختبار الخارجي المخطط لجودة منظمة التدقيق، يتم مراجع الحسابات الفردية مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة سنويا ويجب أن يكون لها مدة تحددها ميثاق الرابطة المهنية، ما لم ينشأها التشريعات الأخرى من الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه، يمكن إجراء عمليات التفتيش هذه فيما يتعلق بالكيانات التجارية الصغيرة قبل ثلاث سنوات منذ تسجيل الدولة.
يتم تنفيذ الاختبارات الخارجية المخططة لجودة عمل كل منظمة التدقيق التي أجراها مراجعة إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية):
1) تنظيم مراجعي الحسابات الذاتي، وهو عضو من هذه المنظمة تدقيق هذه، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة منذ عام التقويم، بعد عام إدخال معلومات حول منظمة التدقيق في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق؛
2) الهيئة الفيدرالية المصرح بها ليست في كثير من الأحيان مرة كل عامين منذ سنة التقويم، بعد العام في تقديم معلومات حول تنظيم المراجعة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.
الشيكات الخارجية غير المخطط لها يمكن تنفيذ جودة منظمة التدقيق (المراجع الفردي) في الحالات التالية:
· عند الدخول إلى شكاوى جمعية التدقيق المهنية ضد الإجراءات (التقاعس) من منظمة التدقيق (المراجع الفردي)، انتهاك قواعد قانون التدقيق، معايير التدقيق الفيدرالية، قواعد الأخلاقيات المهنية؛
بناء على طلب منظمة التدقيق (المراجع الفردي).
يجب أن ينشئ نظام مراقبة الجودة لمنظمة التدقيق مبادئ وإجراءات لكل عنصر من العناصر التالية:
أ) مسؤوليات قيادة منظمة التدقيق ضمان جودة الخدمات التي تقدمها منظمة التدقيق؛
ب) المتطلبات الأخلاقية؛
ج) قبول خدمة العملاء الجديدة والتعاون المستمر؛
د) عمل الموظفين؛
ه) تنفيذ المهمة؛
ه) الرصد.
1) المبادئ التوجيهية. يعتمد الحفاظ على ثقافة ذات جودة عالية على الإجراءات والأوامر التشغيلية المستمرة الواضحة من جميع مستويات قيادة مؤسسة التدقيق التي تثبت أهمية وجود نظام لرصد جودة الخدمات في تنظيم التدقيق والحاجة:
تقديم خدمات التدقيق وفقا للقواعد الفيدرالية (المعايير) ومتطلبات الأفعال القانونية التنظيمية؛
· إصدار استنتاج مراجعة أو تقرير آخر يلبي الشروط لمهمة محددة.
2) المتطلبات الأخلاقية. يجب أن تضع منظمة التدقيق المبادئ والإجراءات التي تضمن الثقة المعقولة في أن منظمة التدقيق وموظفيها وغيرهم من الأشخاص الذين يجب أن تمتثل للاستقلال (بما في ذلك الخبراء الذين ينجذون العمل بموجب العقد، وكذلك موظفي تنظيم الشبكة)، الاستقلال في الحالات التي حددها تشريع الاتحاد الروسي ومدونة أخلاقيات مراجعي الحسابات روسيا.
ينبغي أن تضع منظمة التدقيق مبادئ وإجراءات تضمن ثقة معقولة في تحديد أي حالات من انتهاكات الاستقلال وسيتم تحديد التدابير المناسبة للقضاء عليها.
3) قبول خدمة عميل جديد واستمرار التعاون. يجب أن تنشئ مؤسسة التدقيق مبادئ وإجراءات تنظيم الإجراءات لحل مسألة إصدار خدمة عملاء جديدة أو تعاون مستمر مع عميل موجود يضمن ثقة معقولة في أن اعتماد عميل جديد أو استمرار التعاون مع عميل موجود ستنقل فقط فيما يتعلق بالمهام:
أ) التي تقوضها منظمة التدقيق إيجابيا صدق قيادة الشخص المسموع المزعوم أو الشخص الذي سيتم تقديمه إلى خدمات التدقيق، وليس لديه معلومات تشهد على العكس؛
ب) والتي تمكنت منظمة التدقيق من الوفاء، والحيازة القدرات والوقت والموارد اللازمة؛
ج) عند إجراء مؤسسة التدقيق لن تنتهك المتطلبات الأخلاقية.
عند حل مشكلة إجراء عميل جديد أو تعاون مستمر مع عميل موجود، ينبغي أن تحصل منظمة التدقيق الحصول على المعلومات التي تعتبر الظروف اللازمة في هذه الظروف. في حالة اكتشاف بعض المشكلات من قبل منظمة التدقيق، ولكن مع ذلك، قررت منظمة التدقيق القيام بخدمة عميل جديد أو مواصلة التعاون مع عميل موجود، يجب توثيق طريقة لحل المشكلات.
4) عمل الموظفين. ينبغي أن تنشئ منظمة التدقيق مبادئ وإجراءات مصممة لضمان ثقة معقولة في أن لديها موظفين كافيين في عدد الموظفين في المعرفة اللازمة، التواصل مع المبادئ الأخلاقية القادرة على أداء المهام وفقا للوائح الفيدرالية (المعايير) لنشاط التدقيق والمتطلبات التنظيمية الأفعال القانونية للاتحاد الروسي، وكذلك حقيقة أن استنتاجات المراجعة والتقارير الأخرى الصادرة عن منظمة التدقيق الامتثال لشروط مهمة معينة.
5) إصدار مهمة. يجب أن تسعى منظمة التدقيق من خلال إنشاء المبادئ والإجراءات ذات الصلة إلى ضمان مهمة عالية الجودة على أساس مستمر. كقاعدة عامة، يتم تحقيق ذلك من خلال تطبيق الكتيبات المناسبة في الورق أو النموذج الإلكتروني باستخدام البرامج وأشكال موحدة من المستندات، وكذلك توصيات المنهودية المنهجية الموجهة نحو المشكلات. .
يجب على جميع أعضاء مجموعة التدقيق فهم أهداف وأهداف المهمة التي تؤديها.
6) الرصد. ينبغي أن تضع منظمة التدقيق مبادئ وإجراءات تتعلق بنظام مراقبة الجودة، مما يوفر ثقة معقولة بأنها ذات صلة وكافية وفعالة ومتابعة للممارسة. يجب أن تشمل هذه المبادئ والإجراءات التحليلات الحالية وتقييم نظام مراقبة الجودة لمنظمة التدقيق، وكذلك عمليات التفتيش الانتقائية الدورية للمهام المكتملة.
الغرض من مراقبة امتثال مبادئ وإجراءات مراقبة الجودة هو التقييم:
أ) الامتثال للقواعد الفيدرالية (المعايير) لنشاط التدقيق ومتطلبات الأفعال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي؛
ب) المنظمة المناسبة والعمل الفعال لنظام مراقبة الجودة؛
ج) التطبيق المناسب لمبادئ وإجراءات مراقبة الجودة، نتيجة لاستنتاجات المراجعة والتقارير الأخرى الصادرة عن منظمة التدقيق الامتثال لشروط مهام محددة.
في حالة اكتشاف الانتهاكات منظمات التدقيق (المراجعون الفرديين) نتيجة لمراجعة خارجية لجودة عمل قانون القانون بشأن أنشطة التدقيق، المعايير الفيدرالية للتدقيق، الأخلاقيات المهنية، الجمعية المهنية لها الحق:
1) اتخاذ قرار يرتبط بعضو في الاتحاد للقضاء على انتهاكات الانتهاكات المحددة وفقا لنتائج التحقق الخارجي لعمل الانتهاك، لإثبات توقيت القضاء عليها؛
2) جعل تحذير عضو في الاتحاد؛
3) اتخاذ قرار بشأن تعليق عضوية المراجع، وهي منظمة التدقيق في جمعية المراجعة المهنية؛
4) اتخاذ قرار لاستبعاد عضو في جمعية المراجعة المهنية من جمعية المراجعة المهنية؛
5) انتقل إلى المحكمة مع بيان حول إلغاء شهادة التأهيل للمدقق؛
6) اتخاذ قرار مختلف لا يتعارض مع القوانين الفيدرالية.
يحق لجمعية التدقيق المهنية تعليق عضوية المراجع، وهي منظمة مراجعة الحسابات في جمعية التدقيق المهنية لفترة قضاء على المراجع، وهي تم تحديد مؤسسة مراجعة حسابات وفقا لنتائج مراجعة خارجية لجودة الانتهاكات، ولكن ليس كذلك أكثر من 180 يوما من تاريخ القرارات بشأن تعليق العضوية.
إن جمعية مراجعة حسابات محترفة في الإجراء الذي أنشأه تشريع الاتحاد الروسي وميثاق جمعية المراجعة المهنية يكون عرضة لأفراد الإجراءات غير القانونية لموظفي جمعية المراجعة المهنية في السيطرة الخارجية على جودة العمل.
الجمعيات المراجعة المهنية المعتمدة ملزمة بالحفاظ على السرية المتعلقة بالمعلومات التي تم الحصول عليها في سياق أداء جودة عمل مؤسسات التدقيق والمراجعين الفرديين نيابة عن وزارة المالية في روسيا، بما في ذلك أنشطة أعضائها، إلا في الحالات المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.
تلزم رابطات التدقيق المهنية مرة واحدة على الأقل في الربع لتقديم تقرير عن عمليات مراجعة الحسابات في وزارة المالية في وزارة المالية (الفقرة 21 من اللوائح المؤقتة المتعلقة بإجراءات جمعيات المراجعة المهنية المعتمدة).
في مؤسسة التدقيق، يجب إنشاء المبادئ والإجراءات التي تتطلب وثائق كافية تضمن أن كل عنصر من نظام مراقبة الجودة يعمل بشكل صحيح.
يتم تحديد إجراء الوثائق من قبل تنظيم التدقيق من تلقاء نفسها. على سبيل المثال، تستخدم مؤسسات التدقيق الرئيسية قواعد البيانات الإلكترونية لتوثيق تأكيد الاستقلال، وتقييم تنفيذ المهمة ورصد النتائج. يمكن لمؤسسات التدقيق الصغيرة والمراجعين الفرديين استخدام طرق أقل رسمية - السجلات المنفذة يدويا، والاستبيانات وغيرها من الأشكال.
يجب على مؤسسة التدقيق تخزين المستندات التي تشير إلى أداء نظام مراقبة الجودة لفترة كافية للتأكد من أن الشخص الذي يؤدي المراقبة يمكنه تقييم مراعاة مبادئ وإجراءات مراقبة الجودة لخدمات تنظيم المراجعة، أو لفترة أطول، إذا كان هذا يتطلب أعمال قانونية تنظيمية للاتحاد الروسي.
إن الهيئة الفيدرالية المصرح بها ملزمة بإبلاغ منظمة مراجعي الحسابات بالتنظيم الذاتي، وهي عضو في منظمة تدقيق مؤكدة، بشأن نتائج التفتيش والقرار المتخذ فيما يتعلق بتنظيم التدقيق المحدد.
المادة 10 - مراقبة الجودة لعمل مؤسسات التدقيق، مراجعي الحسابات
1. منظمة التدقيق، مدقق حساب فردي ملزم بإنشاء قواعد مراقبة الجودة الداخلية واتبعها. يتم إنشاء مبادئ تنفيذ الرقابة الداخلية لجودة عمل مؤسسات التدقيق، المراجعين الفرديين ومتطلبات تنظيم السيطرة المحددة.
2. مؤسسة التدقيق، مطلوب المراجع:
1) تخضع لمراقبة الجودة الخارجية للعمل، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛
2) للمشاركة في تنفيذ منظمة مراجعي الحسابات التنظيم الذاتي الذين هم أعضاؤهم، والسيطرة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.
3. موضوع مراقبة الجودة الخارجية في العمل هو الامتثال لمنظمة التدقيق، مراجعات متطلبات هذا القانون الاتحادي، معايير التدقيق، وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، قانون الأخلاقيات المهنية المدققين.
4. مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق، يقوم المراجعون الفرديين بتنفيذ المنظمات التنظيمية الذاتية من مراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها.
5. مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق التي تجري مراجعة إلزامية للإبلاغ عن المحاسبة (المالية) للمنظمات المحاسبية المدرجة في الفقرة 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي منظمات التنظيم الذاتي من مراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها، وكذلك سلطة التحكم والإشراف الفيدرالية المفوض.
6 - تنشئ مبادئ الرقابة الخارجية لجودة عمل مؤسسات مراجعة الحسابات، المراجعون الأفراد ومتطلبات تنظيم هذا الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.
7 - تنشئ المنظمة التنظيمية ذاتية المدققين وفقا لمبادئ السيطرة الخارجية على جودة العمل ومتطلبات منظمتها قواعد التنظيم وممارسة الرقابة الخارجية على جودة أعضائها، ولا سيما أشكال من الرقابة الخارجية والمواعيد النهائية وتواتر عمليات التفتيش، بما في ذلك عمليات التفتيش، التي نفذها أعضاء تنظيم مراجعي الحسابات التنظيم الذاتي فيما يتعلق بالأعضاء الآخرين في هذه المنظمة. إجراء تعيين وتنفيذ مراجعة حسابات تنظيم التدقيق من قبل هيئة مكافحة تحكم وإشرافية فيدرالية معتمدة، وقائمة من القضايا النموذجية لبرنامج التدقيق المحدد، وكذلك إجراء إصدار نتائجها تنشأ من قبل الجسم الفيدرالي.
8. التخزين الخارجي المخطط لجودة منظمة التدقيق، وهو مراجع فردي، باستثناء المنظمات المراجعة التي أجرتها المراجعة الإلزامية للإبلاغ المحاسبي (المالي) للمنظمات المحددة في الفقرة 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي، نفذت مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات، ولكن ليس أكثر مرة في السنة.
9 - تخطط اختبارات الجودة الخارجية المخططة لعمل كل منظمة مراجعة الحسابات التي أجرتها المراجعة الإلزامية للإبلاغ المحاسبي (المالي) للمنظمات المحددة الواردة في الفقرة 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:
1) تنظيم مراجعي الحسابات الذاتي، وهو عضو من هذه المنظمة تدقيق هذه، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة منذ عام التقويم، بعد عام إدخال معلومات حول منظمة التدقيق في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق؛
2) هيئة الرقابة الفيدرالية والرقافة المصرح بها لا تزيد عن مرة كل عامين منذ سنة التقويم التالية بعد العام لإجراء معلومات حول مؤسسة التدقيق في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.
10 - الأساس لتنفيذ مراجعة خارجية غير مجدولة لجودة تنظيم التدقيق، يجوز تقديم مراجع فردي إلى منظمة حسابات الحسابات الذاتية أو الرقابة الفيدرالية المصرح بها والإشراف على الشكوى ضد الإجراءات (التقاعس) وهي منظمة مراجعة الحسابات، مدقق حسابات فردي ينتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي، أنشطة معايير التدقيق، قواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، وكذلك قانون الأخلاقيات المهنية للمراجعين. أسباب أخرى لتنفيذ مراجعة خارجية غير مجدولة لجودة منظمة التدقيق، يتم إنشاء مراجع فردي من قبل تشريع الاتحاد الروسي والتنظيم الذاتي للمراجعين الذاتي.
11 - إن مفوضة هيئة الرقابة والرقافة الفيدرالية ملزمة بإبلاغ منظمة مراجعي الحسابات التنظيم الذاتي، وهو عضو في منظمة مراجعة حسابات مؤكدة، بشأن نتائج التحقق والقرار المتخذ فيما يتعلق بتنظيم التدقيق المحدد.
ينص القانون الفيدرالي رقم 307-FZ التزام الرقابة الداخلية والخارجية على جودة عمل مؤسسات التدقيق والمراجعين الفرديين.
وفقا للفن. 10 من القانون رقم 307-FZ في كل منظمة مراجعة الحسابات، يجب على كل مراجع فردي إنشاء وتتبع قواعد مراقبة الجودة الداخلية.
مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية للعمل، وتتم إنشاء متطلبات منظمتها وفقا لمعايير التدقيق الفيدرالية.
فيما يتعلق بمراقبة الجودة الخارجية، فإن القانون رقم 307-FZ يحدد ما يلي. كل منظمة مراجعة الحسابات، يجب على المراجع الفردي:
1) تخضع لمراقبة الجودة الخارجية للعمل، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛
2) للمشاركة في تنفيذ منظمة مراجعي الحسابات التنظيم الذاتي الذين هم أعضاؤهم، والسيطرة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.
موضوع مراقبة الجودة الخارجية لجودة العمل هو الامتثال لمنظمة التدقيق، مراجعات متطلبات القانون، معايير التدقيق، مبدأ استقلال مراجعي الحسابات والمنظمات المراجعة، قانون الأخلاقيات المهنية للمراجعين وبعد
تنظم مؤسسات مراجعي الحسابات الذاتي للتحكم الخارجي المخطط للجودة لأعضائها مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة.
السيطرة الخارجية على جودة مؤسسات التدقيق التي أجراها المراجعة الإلزامية للإبلاغ المحاسبي للمنظمات، في رأس المال المأذون به حصة ملكية الدولة ما لا يقل عن 25٪، وكذلك البيانات المالية للدولة (البلدية) ) الشركات الوحدوية، تنفيذ منظمات التنظيم الذاتي من مراجعي الحسابات (فيما يتعلق بأعضائها)، وكذلك وزارة المالية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم إجراء الشيكات المخطط لها:
1) منظمة مراجعي الحسابات تنظيم ذاتي مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة؛
2) وزارة المالية الاتحاد الروسي ليست في كثير من الأحيان مرة واحدة كل سنتين.
والمنظمات التنظيمية الذاتية، ووزارة المالية للاتحاد الروسي يمكن أن تنفذ عناصر ضوابط ذات جودة خارجية غير مجدولة. الأساس لتنفيذ مراجعة خارجية غير مجدولة لجودة منظمة التدقيق، يجوز تقديم المراجع الفردي إلى منظمة تنظيمية ذاتية أو وزارة المالية الاتحاد الروسي شكوى ضد الإجراءات (التقاعس) المنظمة، المراجع الفردي الذي ينتهك متطلبات القانون، معايير المراجعة، مبدأ استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، وكذلك قانون الأخلاقيات المهنية للمدققيين.
في حالة اكتشاف الانتهاكات والمنظمة التنظيمية الذاتية (فيما يتعلق بأعضائها)، يجوز لوزارة المالية للاتحاد الروسي تنطبق على المنظمات المراجعة والمراجعين الفرديين للعمل التأديبي.
المبادئ الأساسية لممارسة مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق، المدققين الفرديين (فيما يلي - VKKR) هي: أ) تنفيذ WCD لجميع منظمات التدقيق، المراجعين الفرديين (المشار إليها فيما يلي باسم OIRCC)؛ ب) استقلال WCCC؛ ج) أمن الموارد المالية والموارد العمالية؛ د) المستوى المناسب من الكفاءة المهنية للعمال المشاركين في WCD (المراقبة فيما يلي - وحدات تحكم)؛ ه) شفافية الإجراء لغرض وحدات التحكم لإجراء التحقق الخارجي لجودة عمل WCRC (الشيك الخارجي (الوارد)؛ (ه) الإبلاغ عن وضع ونتائج WCCC؛ ز) دعاية نتائج VKKR؛ ح) ضمان القضاء على انتهاكات الانتهاكات وأوجه القصور التي حددتها نتائج الشيكات الخارجية؛ و) المساءلة عن أنشطة المكافحة في تنفيذ CCM على المجلس بشأن نشاط المراجعة التي تم إنشاؤها وفقا للمادة 16 من القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق".
مراقبة الجودة الخارجية - يتم تنفيذها من قبل منظمات مراجعي الحسابات الذاتي؛
منظمة التدقيق، يجب على المراجع:
1) تخضع لمراقبة الجودة الخارجية للعمل، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛
2) المشاركة في تنفيذ الخدمية، والأعضاء منها، والسيطرة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.
مراقبة الجودة الخارجية لعمل مؤسسات التدقيق، يتم إجراء مراجعي الحسابات الفرديين فيما يتعلق بأعضائها. التحكم الخارجي لجودة عمل مؤسسات التدقيق التي أجرتها المراجعة الإلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمؤسسات والمنظمات الوحدوية الوحيدة والوحدانية، حيث ينتمي أكثر من 25٪ في رأس المال المصرح به إلى ملكية الدولة، إلى جانب SOCS تنفذ من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي.
إن موضوع مراقبة الجودة الخارجية للعمل هو الامتثال لمنظمة التدقيق، مراجعات متطلبات القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة"، معايير التدقيق، قواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، قانون أخلاقيات مراجعي الحسابات المهنية.
تخضع مبادئ السيطرة الخارجية لجودة عمل مؤسسات التدقيق، المراجعون الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه السيطرة معايير التدقيق الفيدرالية.
توافق الخدمية وفقا لهذه المبادئ المتعلقة بالرقابة الخارجية لجودة العمل ومتطلبات منظمتها قواعد تنظيم وممارسة مراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضائها، والحاسين، على وجه الخصوص: 1) أشكال الرقابة الخارجية؛ 2) التواريخ؛ 3) تواتر عمليات التفتيش، بما في ذلك بما في ذلك عمليات التفتيش التي قام بها أعضاء من الخدمية فيما يتعلق بأعضاء آخرين في هذه المنظمة.
عند تنظيم WCDKR، يجب أن توفر حالة WCDC: أ) إجراء الفحوصات الخارجية كائنات Obkr؛ ب) السلطة اللازمة لوحدات التحكم؛ ج) استقلال WCD من كائن VKKR الذي يتم التحقق منه، على وجه الخصوص، في ما يلي قضايا تنظيم وتنفيذ WCDKR: إنشاء قواعد لتنظيم وتنفيذ WCD، وتمويل WCDC، تعيين وحدات تحكم واتخاذ القرارات بشأن نتائج التدقيق الخارجي؛
د) استقلال وحدات التحكم، مما يمنع حدوث تضارب المصالح بين وحدات التحكم والكائن الذي يمكن التحقق منه لل WCRC، والامتثال لسرية عملاء مرفق WCD؛ ه) منهجية محادثة التدريب للتحقق الخارجي، والسيطرة على المعرفة ومهارات وحدات التحكم؛ (ه) إبلاغ كائن WCD بشأن الاستنتاجات والتوصيات بشأن نتائج عمليات التفتيش الخارجية؛ ز) إجراءات المراقبة التي اتخذها كائن OKKR للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها وفقا لنتائج مراجعة خارجية؛ ح) تطبيق تدابير تأديبية ضد أشياء OKKR تلك التي ترفض الذهاب عبر WCDS، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق منها، لا تأخذ الإجراءات اللازمة للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي حددتها نتائج عمليات التفتيش الخارجية، وكذلك تلك كائنات WFCR التي يتم الكشف عن عملها وانتهاكاتها الخطيرة وعيوبها.
التغييرات اللازمة في القانون الاتحادي "على AUD. Dual "موضح من خلال زيادة المراجعة المطلوبة إلى Kachatical.
تكرس ثلاث مواد من القانون لقضايا إدارة التدقيق، بما في ذلك وصف هيئة تنظيم الدولة الفيدرالية الفيدرالية المصرح بها، والمجالس بشأن أنشطة التدقيق مع هيئة اتحادية معتمدة وجمعيات مراجعة مراجعة احترافية معتمدة
KACH في A-TA-E. هوية آراء A-RA كما فاتني بو وتدابير حقائقها التشويه. أولئك. إذا أعطى A-R أقرب، فهذا بو هو واحد (مؤسف)، ولم يثبت أحد على خلاف ذلك، فهذا يعني أن آه قد تم استخلاصها. خارجيا يتحقق من التحكم في KACH VA A-TA M. DEL-XIA: * الهيئة الفيدرالية المكتومة للولاية. التدقيق التنظيمي. Deat (التحكم على اسم AUD. ORG MI و Indiva. الإعدادية لامي فيدرال. قواعد، تنظيم SIS - نحن الإشراف على القمر الصناعي AUD. ORG MI و Indiva. AUD-RAMI LICA RECEANS)؛ * accredit، أساتذة AUD-KIMI (المشاركة في إصدار الشهادات إلى حق الإنجازات AUD. DT، سلكي - معتمدي. Feder. عضو البرنامج، صياغة البرنامج التدريبي والخطط وفقا لتصفيات الطلب - MI Feder. لإنجاز الإعداد المهني لخطوتات AUD). التهرب من إجراء فحص خارجي لجودة العمل / الجدير بالملاحظة من جميع الضروات الضرورية / أتحقق من إرساء الإرساء / معلومات أخرى المطلوبة م. خدمة أساس D / I Annaulir-I لتراخيص AUD فضفاضة. مزدوج. عند اكتشافها أثناء الخارج الشيكات لجودة أعمال حقائق الخزانة من Syst-Mat-Go لمتطلبات NPA و Feder. التحقق من ST-TOV تقرير D. على هذه الحقائق المصرح به. فيدر. عضو. هذا A-RY M.B. تنجذب إلى الموجات فوق الصوتية، FZ الحق "حول AUD. المزدوج، الحق في أنولير - أنا ترخيص لتخفيف AUD. مزدوج. خارجيا يفترض السيطرة على KACH VA ATA T / SAME للتحكم في مستوى المهنية A-MOG. خارجيا السيطرة على طريقة QuiB طريقة mets pradvaritie، النص وقمع البناء. أخيرا. خارجيا يتحكمتنطفئ KACH VA A-TU من خلال المرور من قبل المتقدمين من أجل الحق في استئجار بقلم SIA AUD. D-thu. تقنية. ومتابعة السيطرةيتم إطفاء KAT-VA من خلال بدء مراقبة ما بعد الالمأجر ل D-Thu A-MOCITIONS و A-KIH ORG. بالإضافة إلى ذلك، فإن مستوطنة AA و Kie Kie Org هي على Prestitch في وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي تقارير سنويا عن المزدوج. تقرير عن 3 من القسم: 1) التخفيضات العامة - عدد العروض الخاصة، شهادة X A-MOVA، معلومات حول رفع التصفيات، حول العضوية في المجتمع ORG X؛ 2) EK-KIE DT للمدر. Per-d - معلومات حول تحقيق AUD. الخدمات في اتجاهات A-TA؛ 3) البيانات عن AUD. الشيكات ORG-CIUS، القط. تأخذ ملزمة A-TA، الدقة - أنت A-TA لهذه الأورغ. في الحاضر BP. مفترض أن مضاد كاش في تا سيكون التنظيم الذاتي. تنظيم (ساو). بوضوح السيطرة من ساو m.b. T-K الرقيق. قفص الاتهام، ل أخيرا. والتكنولوجيا. التحكم في KACH-VA A-TA مستحيل. سيقوم Skod، تنظيم عمل البرنامج بتوفير KACH-VA AUD. اعتادت الخدمات على MFB. وافق مجلس إدارة MFB على لوائح M / UNAR. AUD. الممارسة، القط. برنامج SAO D. لإظهار، ضمان أسماء رامي رامي من ST-TOV المهنية DT. في إنجلترا، ينقسم حبل KACH-VA A-TA إلى وزارة الدفاع مع ACC-RAMI Audih Org.
