في أي مؤسسة ، سواء كانت شركة كبيرة أو شركة صغيرة ، يحتاج المحاسبون إلى حساب مقدار الأرباح المحاسبية والضريبية ، وكذلك إنشاء التقارير المناسبة.
تعتبر المحاسبة والربح الضريبي من المؤشرات الرئيسية للوضع المالي للمؤسسة. وفقًا للمعايير المحاسبية ، يتم تسجيل التدفقات النقدية في الوثائق الأولية في كل مؤسسة. بناءً على ذلك ، يعكس الربح المحاسبي جميع العمليات التجارية للمؤسسة: الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة. يجب أن يتم حساب الربح الضريبي من أجل التحديد الصحيح لضريبة الدخل. في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، توجد قائمة مغلقة بأنواع الدخل التي لا تخضع لضريبة الدخل. يوجد أيضًا مقال بقائمة النفقات التي لا يلزم أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. لكن هذه القائمة ليست نهائية. لكي تقلل التكاليف غير المدرجة في هذه القائمة مبلغ الربح الخاضع للضريبة ، يجب أن تستوفي عددًا من الشروط الإضافية المنصوص عليها في التشريعات الضريبية.
الدخل المحاسبي والضريبي متشابه في كثير من النواحي:
ولكن على الرغم من بعض أوجه التشابه ، فهذه مفاهيم مختلفة مستخدمة في مجالات محاسبية مختلفة.
من الصعب جدًا للوهلة الأولى تحديد الفرق بين المحاسبة والأرباح الضريبية. لكن إذا فهمت قليلاً عن المحاسبة ونظام الضرائب ، يصبح كل شيء واضحًا.
الاختلافات الرئيسية في حساب الربح الضريبي والمحاسبي:
نتيجة لذلك ، قد لا يكون الفرق بين الربح المحاسبي والضريبي مهمًا جدًا من الناحية العددية. في بعض الحالات ، تتطابق هذه المبالغ. لكن معنى هذين النوعين من الحسابات يختلف اختلافًا كبيرًا ، على الرغم من أنه مهم بنفس القدر للتشغيل العادي لأي منظمة تعمل وفقًا لنظام الضرائب ، مع مراعاة كل من الدخل والمصروفات.
يطرح المحاسبون المبتدئون أحيانًا سؤالًا عن كيفية التقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لتجنب الأخطاء في التقارب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يجب عليك أولاً معرفة الفرق بينهما. ستساعد المقالة في فهم الاختلاف في الاعتراف بالدخل والنفقات والاستهلاك في إنشاء الاحتياطيات.
دعنا ننتقل إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقدم المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعريفًا للمحاسبة الضريبية:
محاسبة الضرائبهو نظام لتعميم المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات من المستندات الأولية ، مجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا طبقت منظمة نظام ضرائب عام ، فإنها تحتفظ بسجلات ضريبية من أجل ذلك تحديد ضريبة الدخل- هذا هو الغرض الرئيسي من المحاسبة الضريبية.
الوثيقة التنظيمية الرئيسية في مجال المحاسبة هي القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 "بشأن المحاسبة" (من الآن فصاعدًا - القانون رقم 402-FZ). دعونا نفكر في التعريف الذي تعطيه هذه الوثيقة القانونية التنظيمية للمحاسبة.
محاسبة- تكوين معلومات منهجية موثقة حول الأشياء المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في القانون رقم 402-FZ ، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) على أساسها (البند 2 من المادة 1 من القانون رقم . 402-FZ).
الغرض من المحاسبة هو إعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، والتي على أساسها يمكن الحكم على نتائج أنشطة المنظمة ، والتي لا يمكن القيام بها باستخدام بيانات المحاسبة الضريبية. على سبيل المثال ، يتم اتخاذ قرار تزويد منظمة بقرض أو قرض في معظم الحالات على أساس البيانات المحاسبية (المالية) المقدمة. إنه ضروري أيضًا للمشاركة في المسابقات والمزادات وما إلى ذلك. لماذا يحتاج المستخدمون الخارجيون إلى بيانات محاسبية (مالية)؟ - فقط على أساس البيانات المحاسبية (المالية) يمكن الحكم على الوضع الاقتصادي للمنظمة.
لا تقل أهمية البيانات المالية عن اهتمام المستخدمين الداخليين: المؤسسون والمديرون وما إلى ذلك. الحقيقة هي أنهم يتخذون قرارات إدارية على أساس البيانات المالية.
بيت القصيد مما ورد أعلاه: يسمح للوكالات الحكومية بالتحكم في اكتمال وتوقيت مدفوعات الضرائب. وفي المقابل ، يتم إجراؤه من أجل إعداد البيانات المالية ، والتي على أساسها يمكن الحكم على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
لذلك ، فإن المؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل ، إلى جانب المحاسبة ، تحتفظ بسجلات الضرائب من أجل حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
في إطار هذا القسم ، سننظر في الاختلافات التالية بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية:
| إجراءات وشروط الاعتراف بالدخل | ||
|---|---|---|
| في المحاسبة: | في المحاسبة الضريبية: | تعليق الخبراء |
| ينظم PBU 9/99 "دخل المنظمة" المعتمد. بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 1999/05/06 برقم 32 ن. وفقًا للبند 2 من PBU 9/99 ، يتم الاعتراف بإيرادات المنظمة كزيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (النقدية ، والممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة في عاصمة هذه المنظمة ، باستثناء المساهمات من المشاركين (أصحاب العقارات). |
يرد مفهوم الدخل في المحاسبة الضريبية في الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية ، تؤخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقديرها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة ، وتحديدها وفقًا لفصول "ضريبة الدخل الشخصي" ، "ضريبة أرباح الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ... | يرجى ملاحظة أن مصطلح "المنفعة الاقتصادية" يظهر في مفهوم "الدخل" في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. التشريع الروسي لا يكشف عن هذا المفهوم. دعنا ننتقل إلى مفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق *. المنافع الاقتصادية هي إمكانية مساهمة الممتلكات بشكل مباشر أو غير مباشر في تدفق الأموال إلى المنظمة (البند 7.2.1 من المفهوم). بمعنى ، إذا تحدثنا عن دخل مؤسسة ما في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، فعندئذٍ ، أولاً وقبل كل شيء ، يكون الدخل مطابقًا لتدفق الأموال إلى المنظمة. |
| * تمت الموافقة على المفهوم من قبل المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية والمجلس الرئاسي لمعهد المحاسبين المحترفين في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 1997. | ||
| تصنيف الدخل | ||
| 1) الدخل من الأنشطة العادية - عائدات بيع المنتجات والسلع ، والإيصالات المتعلقة بأداء العمل ، وتوفير الخدمات (البند 5 من PBU 9/99) ؛ | 1) الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية - عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، سواء الإنتاج الخاص أو المكتسب سابقًا ، عائدات بيع حقوق الملكية ؛ | في كلتا الحالتين ، يتعامل الكيان مع الإيرادات |
| 2) الدخل الآخر (البند 7 من PBU 9/99 ، القائمة المفتوحة). على سبيل المثال ، تشمل الإيرادات الأخرى الدخل المرتبط بتخصيص رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات على انتهاك شروط العقد وفروق سعر الصرف وما إلى ذلك. | 2) الدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القائمة المغلقة). وتشمل تلك المداخيل التي لا يتم الاعتراف بها كدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية. على سبيل المثال ، يشمل الدخل غير التشغيلي لغرض حساب ضريبة الدخل الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، باستثناء الدخل المخصص لدفع ثمن الأسهم (الحصص) الإضافية الموضوعة بين المساهمين (المشاركين) في المنظمة ؛ الدخل في شكل فروق إيجابية (سلبية) في سعر الصرف ، إلخ. | يرجى ملاحظة أن قائمة النفقات غير التشغيلية المذكورة في الفن. تم إغلاق 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يختلف عن قائمة الدخل في المحاسبة الواردة في البند 7 من PBU 9/99. |
| قيود على الاعتراف بالدخل | ||
| قائمة الدخل التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند المحاسبة (البند 3 من PBU 9/99). لا يتم الاعتراف بالإيرادات من الكيانات القانونية والأفراد ، على سبيل المثال ، مبالغ الضرائب القابلة للسداد ، في سداد القرض ، أو القرض المقدم من إحدى المنظمات إلى المقترض ، وما إلى ذلك ، كدخل للمؤسسة. | ترد قائمة الدخل التي لم تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، الدخل ليس دخلاً جاء في شكل ممتلكات أو حقوق ملكية أو أعمال أو خدمات تم تلقيها من أشخاص آخرين في شكل مدفوعات مسبقة مقابل سلع (أعمال ، خدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق ؛ في شكل ملكية ، يتم استلامها في شكل رهن أو وديعة كالتزامات ضمان ، إلخ. | القوائم في كلتا الحالتين مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. |
| إجراءات الاعتراف بالدخل | ||
| القسم 4 PBU 9/99. للاعتراف بالإيرادات في المحاسبة ، يجب استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرة 12 من PBU 9/99. إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط على الأقل ، فلن يعد هذا إيرادات ، بل حسابات مستحقة الدفع. * بشكل عام ، تتم المحاسبة على أساس الاستحقاق ، ولكن هناك استثناءات. يمكن للمنظمات التي يُسمح لها بالحفاظ على المحاسبة بطريقة مبسطة استخدام الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل. | يرد إجراء الاعتراف بالدخل وفقًا لطريقة الاستحقاق في المحاسبة الضريبية في الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. | يختلف تاريخ الاعتراف بأنواع معينة من الدخل في المحاسبة الضريبية عن تاريخ الاعتراف في المحاسبة. |
| * لا ينبغي لأحد أن ينسى البند 13 من PBU 9/99. وفقًا لهذه الفقرة ، قد يعتمد الاعتراف بالإيرادات للأغراض المحاسبية على شروط العقد المبرم مع الطرف المقابل. أيضًا ، استنادًا إلى معايير البند 13 من PBU 9/99 ، قد تنشأ حالة عندما يصبح من الممكن في المحاسبة تطبيق طرق مختلفة في وقت واحد للاعتراف بالإيرادات خلال فترة إبلاغ واحدة. هذا ممكن في حال كنا نتحدث عن الاعتراف بالإيرادات فيما يتعلق باختلاف طبيعة وشروط أداء العمل ، وتقديم الخدمات وإنتاج المنتجات. | ||
الاستنتاج عند مقارنة الدخل الناتج في المحاسبة والمحاسبة الضريبية: بشكل عام بيانات المحاسبة الضريبية سوف تتطابق مع البيانات المحاسبية. ومع ذلك ، سيكون من الأصح التأكيد على أن تطابق أنواع الدخل المدروسة يحدث "في الحالة العامة". لذلك ، عند إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، لا ينبغي لأحد أن ينسى الحالات الخاصة: عند الاعتراف بالدخل في المحاسبة الضريبية ، هناك العديد من الميزات. لاحقًا في المقالة ، سننظر فيها بالترتيب.
على سبيل المثال ، في الدخل الناتج عن المحاسبة ، يمكنك تضمين الدخل من المشاركة في رأس مال المؤسسات الأخرى ، وفقًا للفقرتين 5 و 7 من PBU 9/99 ، كما هو الحال في الدخل من الأنشطة العادية ، بشرط أن يكون هذا بالنسبة للمؤسسة موضوع أنشطتها ، وفي دخل آخر ، إذا لم يكن هذا هو موضوع النشاط.
ولكن في المحاسبة الضريبية ، يجب دائمًا أن يُعزى الدخل من المشاركة في رأس المال في المؤسسات الأخرى (باستثناء الدخل المخصص لدفع ثمن الأسهم (الحصص) الإضافية الموضوعة بين المساهمين (المشاركين) في المنظمة) إلى الدخل غير التشغيلي. هذا مطلب من البند 1 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، الدخل ليس دخلاً في شكل ممتلكات لها قيمة نقدية ، والتي يتم استلامها في شكل مساهمة (مساهمة) في رأس المال المصرح به (الصندوق) للمنظمة (بما في ذلك الدخل في شكل زيادة السعر فوق القيمة الاسمية (الحجم الأولي)) (البنود 3 ص 1 المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم تضمين هذا النوع من الدخل في قائمة الدخل التي لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار في المحاسبة.
في بعض الحالات ، من الممكن الاحتفاظ بسجلات الدخل ليس فقط بطريقة الاستحقاق ، ولكن أيضًا بالطريقة النقدية. بشكل عام ، يمكن للمؤسسات الاحتفاظ بسجلات محاسبية على أساس الاستحقاق فقط ، باستثناء الشركات الصغيرة. ولكن يمكن إجراء المحاسبة الضريبية للدخل على أساس نقدي وعلى أساس الاستحقاق. هنا يجب أن يكون مفهوما أنه إذا تم الاعتراف في النوعين المدروسين من الدخل المحاسبي بطرق مختلفة ، فسيؤدي ذلك إلى اختلاف في تاريخ الاعتراف بهذه المداخيل.
يتم تنظيم إجراءات محاسبة النفقات في المحاسبة بواسطة PBU 10/99 "مصروفات المنظمة" ، المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 1999/05/06 برقم 33 ن.
يتم الاعتراف بمصروفات المنظمة على أنها نقص في المنافع الاقتصادية نتيجة التخلص من الأصول (النقدية ، الممتلكات الأخرى) و (أو) حدوث الخصوم ، مما يؤدي إلى انخفاض في رأس مال هذه المنظمة ، باستثناء انخفاض في المساهمات بقرار من المشاركين (أصحاب العقارات) (البند 2 PBU 10/99).
لا يتم الاعتراف بالتخلص من الأصول كمصروفات للمنظمة (البند 3 من PBU 10/99):
دعونا نقارن ما هو الفرق في الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية.
تعتبر النفقات تكاليف مبررة وموثقة يتكبدها دافع الضرائب (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من المفهوم أن التكاليف المعقولة هي تكاليف مبررة اقتصاديًا ، ويتم التعبير عن تقييمها من الناحية النقدية. يتم الاعتراف بأية مصروفات كمصروفات شريطة أن يتم تكبدها لتنفيذ أنشطة تهدف إلى تحقيق الدخل.
أي ، من أجل الاعتراف بمصروف في المحاسبة الضريبية ، يجب استيفاء الشروط التالية:
في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالمصروفات في حالة توفر الشروط المحددة في الفقرة 16 من PBU 10/99:
إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه فيما يتعلق بأي نفقات تتكبدها المنظمة ، فعندئذ يتم الاعتراف بحسابات القبض في محاسبة المنظمة.
بناءً على ما سبق: في الحالة العامة ، في مرحلة الاعتراف بالمصروفات ، تتطابق بيانات المحاسبة الضريبية والمحاسبة
ولكن تمامًا كما هو الحال مع الدخل ، ستظل المصروفات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية مختلفة ، لأنه ، على سبيل المثال ، لا يتم الاعتراف بجميع المصروفات المسجلة في المحاسبة في المحاسبة الضريبية. دعوة لحجز رحلة اليوم! دعنا نفكر في هذه المشكلة بمزيد من التفصيل.
سوف نتناول أيضًا التكاليف المباشرة وغير المباشرة في المحاسبة الضريبية.
على سبيل المثال ، تشمل التكاليف المباشرة تكاليف العمالة والمبالغ المتراكمة للأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع والأعمال والخدمات والتكاليف الأخرى (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشمل المصروفات غير المباشرة جميع مبالغ النفقات الأخرى ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية المحددة وفقًا للمادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) (المادة 318 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
في المحاسبة ، لا يوجد مثل هذا التقسيم للنفقات. هذا يمكن أن يؤدي إلى تناقضات بين نوعي المحاسبة المدروسين.
| طرق الإهلاك | ||
|---|---|---|
| في المحاسبة: | في المحاسبة الضريبية: | |
حتى المحاسب المبتدئ يفهم تعقيدات العلوم المالية: المصطلحان "محاسبة الضرائب" و "المحاسبة" ليسا متطابقين. لا ينبغي الخلط بينهما ، حيث يتم إجراء نوع واحد من التقارير بالتوازي مع الآخر ، ولكن وفقًا لقواعد مختلفة. يعد التعريف الدقيق للمفهومين مهمًا للأنشطة المالية والاقتصادية الناجحة لأي مؤسسة ، بغض النظر عن شكل الملكية ونظام الضرائب. في الواقع ، في الوقت الحالي ، تلتزم كل مؤسسة بالحفاظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
الفرق الواضح بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية هو أن النوع الأخير يعتبر نوعًا فرعيًا من النوع الأول. في الوقت نفسه ، يعني إعداد التقارير المحاسبية معلومات كاملة وموثوقة حول حالة ممتلكات المنظمة وإيراداتها ومصروفاتها. طرق المحاسبة الأساسية:
البيانات المالية هي وثيقة أساسية ضرورية لتوضيح المؤشرات المالية والاقتصادية للمؤسسة. هذا هو "جبل الجليد" للمحاسبة الإدارية في مؤسسة.
البيانات المالية من المحاسبة هي إرشادية للغاية لمالك المشروع والأطراف المعنية الأخرى. إنها تميز تمامًا ربحية المؤسسة ، والحالة الحالية لقاعدة الملكية ، وحركة الالتزامات في شكل جدول. يعد التقرير الفصلي مهمًا لاتخاذ قرارات الإدارة. من المثير للاهتمام في هذه الحالة:
عند إجراء المحاسبة الضريبية ، يتم إعداد إقرار ضريبي. هي معلومات مكتوبة مصدق عليها من قبل دافع الضرائب. ويشمل:
وبالتالي ، هناك حاجة إلى المحاسبة الضريبية لتقديم البيانات إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم إعداد التقارير لغرض تنفيذ المدفوعات للميزانيات على مستويات مختلفة. مصطلح "المحاسبة الضريبية" يعني المعلومات المعممة لحساب الضريبة ، والتي يسبقها:
تعتبر 402-FZ وثيقة تنظيمية في مجال المحاسبة. على أساسها ، تقوم المنظمات التجارية والمتعلقة بالميزانية بإعداد المستندات والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. تم وصف قواعد تكوين وتنظيم المعلومات في PBU (لوائح المحاسبة). عند إعداد التقارير للمفتشية الضريبية ، من المستندات المهمة قانون الضرائب وخطابات دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية. يرد تعريف المحاسبة الضريبية في المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن إرجاع الاختلاف الأساسي بين الضرائب والمحاسبة إلى العديد من العوامل. فيما يلي بعض الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
المحاسبة ، مثل المحاسبة الضريبية ، تتم على أساس المستندات الأولية. تنعكس جميع الكائنات فيه:
يتم تسجيل عناصر المحاسبة في قسم المحاسبة في مؤسسة حديثة في التوثيق من الناحيتين النقدية والمادية. أمثلة:
في المحاسبة الضريبية ، يتم إجراء الحسابات فقط بالوحدات النقدية. هكذا، المحاسبة هي مفهوم أوسع يستخدم في أنشطة المؤسسة.
وفقًا لقواعد المحاسبة ، يتم احتساب جميع معاملات المصروفات والدخل دون استثناء. عند تطبيق السجلات الضريبية ، يتم تطبيق "قوانين" أخرى: لا يتم أخذ بعض التكاليف (الدخل) في الاعتبار بالكامل. لنلقي نظرة على مثال.
تستخدم المنظمة نظام الضرائب المبسط. في هذا الربع ، أنفقت 3000 روبل (ثلاثة آلاف روبل) على الخدمات الاستشارية لأبحاث السوق. لا يتم الاعتراف بهذه المصاريف كمصروفات للأغراض الضريبية ، مما يعني أنها تبالغ في تقدير مبلغ الدخل.
يتم احتساب الربح على أنه الدخل مطروحًا منه المصروفات.
ربح:المقبوضات من الأطراف المقابلة - 30000
نفقات:- دفع أجور - 20000
ضريبة الدخل الشخصي - 2300
مساهمات الصندوق - 3500
خدمات استشارية - 3000
حساب الدخل للأغراض المحاسبية:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
حساب الدخل للأغراض الضريبية:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
مهم للمحاسبة الضريبية!يشار إلى المقبوضات النقدية المعترف بها كدخل في المواد 246 ، 250 ، 346.15 من قانون الضرائب. التكاليف المشطوبة كمصروفات مذكورة في المادتين 254 و 346.16. يمكن الاطلاع على قائمة عناصر الدخل غير المحسوبة تحت الفن. 251 ، وليس التكاليف المعتبرة - في الفن. 270.
كيف تختلف المحاسبة عن المحاسبة الضريبية واضحة عند مقارنة بيانات إعداد التقارير الضريبية مع المحاسبة. يتم النظر في بعض الإيرادات / المصاريف من قبل السلطات الضريبية ضمن النطاق الطبيعي (قيمة الحد ، المبلغ). وتشمل هذه:
تعترف المنشأة بوحدات الممتلكات كممتلكات وآلات ومعدات:
الحد الأقصى لتكلفة شطب الأصول الثابتة لأغراض الإدارة هو 40 ألف روبل. بالنسبة للعناصر الأخرى ، يتم احتساب الاستهلاك شهريًا (ربع سنوي ، سنوي) ، مما يؤدي إلى انخفاض في السعر الأصلي للعقار. يتم تنظيم إهلاك الممتلكات للأغراض الضريبية وفقًا لدليل OKOF. يتم أخذ الأشياء التي تكلف أكثر من 100 ألف روبل فقط في الاعتبار. يبدو الإجراء كالتالي:
يتم تنفيذ المحاسبة فقط من قبل الكيانات القانونية... رواد الأعمال الأفراد والأفراد ليسوا ملزمين بالاحتفاظ بالبيانات المالية. في أثناء، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية ليس فقط من قبل أصحاب المؤسسة ، ولكن أيضًا من قبل الأفراد (على سبيل المثال ، رواد الأعمال الأفراد)... في هذه الحالة ، من المهم بالنسبة لهم الإبلاغ عن الضرائب في الوقت المحدد ، لمنع التأخير ، لحساب الفائدة على الدخل (المصروفات) بدقة والتي يتم احتساب الضريبة على أساسها. يتم تعيين هذا الالتزام (الحق) للفئات التالية من دافعي الضرائب:
عند مقارنة المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يصبح الفرق واضحًا حتى بالنسبة للشخص العادي. يعتبر كلا الشكلين من التقارير المالية بمثابة مجموعة من المعلومات الموجزة عن نتائج العمل للفترة المشمولة بالتقرير. لكن يتم إجراؤها وفقًا لقواعد مختلفة اعتمادًا على نظام الضرائب واللوائح والتغييرات فيها. هل من العدل أن تكون البيانات مختلفة جدًا؟ حاول المشرعون "التخفيف" من المعلومات المتضاربة ، لكن هذا المشروع لم يؤد إلى نتيجة إيجابية. وستكون النتيجة انتهاكًا لحقوق دافعي الضرائب في المزايا والأفضليات.
تم تصميم الإعفاءات الضريبية لدعم رواد الأعمال والشركات الصغيرة. أما بالنسبة لـ "الوضع الحقيقي" ، فيمكن رؤية الصورة الحقيقية للجدارة الائتمانية والربحية والملاءة من البيانات المالية. ليس من أجل لا شيء أن يطلق عليه وثائق الإدارة.
لكل منظمة ، من المناسب الحفاظ على نوعين قانونيين من المحاسبة. كل منهم له أهدافه وغاياته. ما هو الفرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟
أولا ، أغراض المحاسبة مختلفة. توفر المحاسبة معلومات عن نتائج الأنشطة لإدارة المنظمة وأصحاب المصلحة. تسمح المحاسبة الضريبية للسلطات المالية بالتحكم في اكتمال دفع الضرائب ، وموثوقية التقارير وتنفيذ التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
ثانياً ، لأغراض ضريبية ، تم تطوير التشريعات ذات الصلة ، ولا سيما قانون الضرائب. يتم الاحتفاظ بالبيانات المالية وفقًا للقانون الفيدرالي و PBU والوثائق الأخرى. إن التنظيم التشريعي هو السبب الرئيسي للاختلافات.
بسبب الاختلافات في الإجراءات المحاسبية ، هناك تباين في مبلغ الربح الخاضع للضريبة ، وبالتالي ، هناك اختلافات مؤقتة ودائمة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
تنشأ الفروق الدائمة من جزء الربح المنسوب فقط إلى الربح المحاسبي أو الربح الخاضع للضريبة فقط. بمعنى أنه إذا اختلف الدخل أو النفقات الفعلية والخاضعة للضريبة لمؤسستك ، فستظهر اختلافات دائمة. هذه هي الطريقة التي تظهر بها الالتزامات الضريبية الدائمة (PNA) أو الأصول (PNA). بسبب PNR ، ستزيد ضريبة الدخل ، التي ستعكسها في فترة التقرير ، وسيقلل PNR المدفوعات. لا تعكس السلطة الوطنية الفلسطينية والسلطة الوطنية الفلسطينية في الميزانية العمومية ، حيث يتم الاعتراف بها في الفترة التي نشأت فيها اختلافات دائمة.
ومع ذلك ، يجب إظهار PNO و PNA في تقرير النتائج المالية ، وتحديداً في السطر 2421. وتستخدم الحسابات 68 و 99 لحساب هذه النتائج.
المستحقة PNO:دت 99 عقدة 68
المستحقة للسلطة الوطنية الفلسطينية:وزن 68 عقدة 99
إذا كنت تنسب إلى إيرادات ومصروفات فترات إعداد التقارير المختلفة التي تشكل الربح الفعلي وتشكل قاعدة ضريبة الدخل ، فستظهر فروق مؤقتة. تؤثر على الدخل الخاضع للضريبة بطرق مختلفة ، لذلك يتم تقسيمها إلى مجموعتين.
يؤدي تكوين تكنولوجيا المعلومات أو تكنولوجيا المعلومات إلى حقيقة أنه في فترات التقارير اللاحقة ، سينخفض مبلغ ضريبة الدخل أو يزيد. في الميزانية العمومية ، يتم احتساب SHE في السطر 1180 ، IT - في السطر 1420. تظهر SHE و IT في الحساب 68 ، ولكن يتم توفير حسابات خاصة لهما أيضًا - 09 و 77 ، على التوالي.
هي مشحونة:دت 09 عقدة 68
تكنولوجيا المعلومات المستحقة:وزن 68 عقدة 77
في تقرير النتائج المالية ، تنعكس تكنولوجيا المعلومات في السطر 2430 ، وتكنولوجيا المعلومات في السطر 2450. نظرًا لتعقيد تشكيل وانعكاس الاختلافات الدائمة والمؤقتة ، يحاول المنظمون إنشاء نهج موحد لتوليد الأرباح. ولكن في الوقت الحالي ، يتعين على المحاسب أن يأخذ في الاعتبار جميع التفاصيل الدقيقة لأنظمة المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
عند حساب ضريبة الدخل ، هناك علاقة بين الضرائب والمحاسبة ، يتم الإفصاح عنها بواسطة PBU 18/02. تعكس اللائحة ميزات تكوين ومحاسبة البيانات المتعلقة بضريبة الدخل ، فهي تتيح لك أن تعكس في البيانات المبالغ التي تشكل الأساس الخاضع للضريبة في الفترات اللاحقة. سيساعد استخدام قواعد PBU في مراعاة جميع الاختلافات الناتجة. إذا كانت مؤسستك تستخدم أوضاعًا خاصة ، فإن استخدام PBU 18/02 اختياري.
في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، هناك إجراء غير متكافئ لتصنيف الممتلكات كأصول ثابتة. يتم تنظيم هذه المشكلة بواسطة PBU 6/01 وقانون الضرائب. وفقًا لـ PBU ، من أجل إحالة الممتلكات إلى الأصول الثابتة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
ينص البند 5 من PBU 6/01 على أنه يمكن شطب الأصول الثابتة التي تقل قيمتها عن 40000 روبل في وقت واحد كمخزونات إنتاج. وفي قانون الضرائب ، يبلغ حد التكلفة 100000 روبل ، مما يعني أنه يجب شطب الممتلكات ذات القيمة الأقل كمخزون ولا تخضع للاستهلاك. لذلك ، عندما تكون قيمة الأصل من 40 إلى 100 ألف روبل ، ستظهر فروق مؤقتة.
ملاحظة: تنطبق القاعدة على الأصول التي يتم تشغيلها اعتبارًا من 31/12/2015.
لا يمكن معرفة كل تعقيدات مسك الدفاتر والمحاسبة الضريبية؟ الخدمة السحابية Kontur. ستساعدك المحاسبة على إجراء جميع العمليات بسهولة عبر الإنترنت ، وتسريع العملية وأتمتتها. تخلص من الوظائف الروتينية والمستعجلة ، واحتفظ بالسجلات ، وادفع الرواتب ، وأرسل التقارير عبر الإنترنت. العمل مجانًا للشهر الأول.
لا يستطيع كل مدير الإجابة على السؤال "لماذا تلقت الشركة خسارة وفقًا للنموذج 2؟" ، بينما هو متأكد من أن نشاطها مربح. ولماذا لم تكن ضريبة الدخل 20٪ من الربح قبل الضريبة وفق النموذج 2؟ وكيف تحسب الضريبة؟ ....
أي متخصص مختص في خدمات المحاسبة سوف يلفت انتباهك أولاً وقبل كل شيء إلى الفجوات الزمنية "و" الثغرات الدائمة "- الاختلافات الرئيسية في الأداء المالي للوحدات التنظيمية (OU) و (BU). يمكن أن يكون المثال التالي بمثابة توضيح "للفجوات الزمنية":
في الوحدة التنظيمية ، يمكن حساب الاستهلاك في وقت يصل إلى 30٪ في الشهر الأول ، وبالتساوي في الأشهر اللاحقة ، كما هو الحال في BU. وبالتالي ، في الشهر الأول للوحدة التنظيمية ، سيكون الربح أكبر من الربح بالنسبة لـ BU ، وفي إجمالي السنة سيكون هو نفسه.
"الاختلافات الدائمة" لها تأثير على صافي أرباح الشركة.
يمكن ملاحظة الاختلافات التالية بين BU و NU:
عمليات شركة "سفيت" ذات المسؤولية المحدودة للربع الأول من عام 2011:
