تحليل السيولة واللولية للمؤسسة
الشرط الرئيسي لتحليل الحالة المالية هو القدرة على "قراءة" الرصيد. هذه هي واحدة من طرق تقييم القدرات المالية للمؤسسة ومواردها للحفاظ على الأنشطة الاقتصادية.
الصف الميزانية (BB) هو الشكل الرئيسي للإبلاغ التحليلي، الذي يميز المركز المالي للشركة اعتبارا من تاريخ التقارير وتتألف من قطعتين متساوي القياس: الأصول والمسؤولية التي تشكل 5 أقسام.
يمكن إجراء تحليل التوازن باستخدامه من الأساليب التالية:
التقييم مباشرة على الميزانية العمومية دون تغيير مسبق في تكوين الميزانية العمومية؛
بناء توازن تحليلي مقارن ختم عن طريق تجميع بعض المكونات المتجانسة من البنود الميزانية العمومية؛
تعديل إضافي للتوازن في مؤشر التضخم مع التجميع اللاحق للمقالات في التخفيضات التحليلية اللازمة.
تعد قراءة الميزانية العمومية عملية تحديد المعلمات الأساسية للأداء المالي للمنظمة، والتي تسمح بتحديد الخصائص التالية للحالة المالية للمنظمة، وكذلك تحديد معايير التنمية السلبية:
القيمة الإجمالية لممتلكات المنظمة تساوي المبلغ الأول والثاني من الميزانية العمومية؛
تكلفة تجميد الأموال (I.E. غير حالية) (الأصول) تساوي نتيجة القسم الأول من الرصيد؛
تكلفة الأموال المتنقلة (الدوران) تساوي نتيجة قسم II في الميزانية العمومية؛
حجم رأس المال الخاص بالمنظمة يساوي نتيجة القسم الثالث من الميزانية العمومية؛
قيمة رأس المال المقترض مساو لمجموع النتائج 4 و 5 من الميزانية العمومية.
عند تحليل التوازن المحاسبي، تحتاج إلى الانتباه إلى المؤشرات التالية وديناميكاتهم:
لتغيير عملة الرصيد.
على نسبة معدل نمو الثورة والعاصمة غير الحالية.
في هيكل الأصول غير الحالية والحالية، من الضروري الانتباه إلى التغيير في المقالات التالية:
البناء في التقدم. لا تشارك هذه المقالة في مبيعات الإنتاج، وبالتالي فإن الزيادة في حصتها في ظل ظروف معينة قد تؤثر سلبا على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية؛
تشير الزيادة في حصة الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الأصول غير المتداولة، من ناحية، حول تركيز الاستثمار في استثمارات المنظمة، ومن ناحية أخرى - بشأن إلهاء الأموال من أنشطة الإنتاج الرئيسية؛
انخفاض حصة الأصول السائلة (10-12٪) بقيمة الممتلكات، وأساس الأصول الحالية هي احتياطيات الإنتاج. تشير هذه العلاقة، على وجه الخصوص، عن انخفاض السيولة للأصول وعدم كفاية السيولة للتوازن، والتي يمكن أن تؤدي إلى إعسار المؤسسة؛
أساس الأصول الحالية هو احتياطيات الإنتاج. يمكن الوصول إلى الزيادة في حصة احتياطيات الإنتاج حول القدرة على بناء السعة والاستراتيجية الاقتصادية غير المنطقية بسبب تحريك الموارد المالية في الأصول السائلة غير الكافية. في الوقت نفسه، يمكن أن يملي هذا الرغبة بسبب الاستثمارات في هذه المقالة حماية الأموال من التضخم؛
تشير حصة منخفضة للغاية من النقد في أصول دوران (4-7٪) إلى استحالة السداد الفوري للالتزامات العاجلة؛
يشهد نمو الذمم المدينة وخاصة المشكوك فيها بالعودة إلى تحريك الأموال من حجم التداول، مما يؤثر سلبا على ملاءة المنظمة؛
يؤدي معدل نمو الأموال المقترضة، قبل معدلات نمو الأصول الحالية، إلى انخفاض في السيولة الحالية للمؤسسة. تشير الزيادة في رأس المال المقترض على بلدها إلى اعتماد المنظمة من المستثمرين الخارجيين؛
كجزء من الأموال الخاصة، لا توجد أرباح محتفية، رأس المال الاحتياطي، صندوق التراكم. يعكس نقص المصادر المتراكمة نتيجة للأنشطة المالية والاقتصادية المستوى المنخفض للتمويل الذاتي للمشروع؛
إن أساس مصادر تمويل الممتلكات يساوي أموالها الخاصة (90-97٪)، والتي تشكلت فقط عن طريق زيادة حساب "رأس المال الإضافي"، مما يزيد (على القرض) بسبب إعادة تقييم الأصول الثابتة. يشير هذا إلى ضرورة مراعاة تأثير عامل إعادة التقييم في تحليل الحالة المالية؛
نمو الالتزامات قصيرة الأجل للمنظمة. إذا تجاوزت الالتزامات مبلغ 100000 روبل. وليس سدد بعد ثلاثة أشهر، أي أسباب بدء حالة الإفلاس من المنظمة في محكمة التحكيم؛
معدل تغيير الإيرادات والأرباح قبل الضرائب والأرباح الصافية أقل من معدل التغييرات في الأصول غير الحالية والحالية. هذا دليل على انخفاض في الكفاءة الشاملة ونمو التكاليف؛
إزاء زيادة معدلات نمو رأس المال العامل والاحتياطيات، والإنتاج غير الكامل على معدل نمو الإيرادات والأرباح إلى انخفاض في سرعة مبيعات رأس المال العامل، وفشل الموارد المالية لتغطية تكاليف وتوسيع الأنشطة المالية والاقتصادية.
يبدأ تحليل التوازن بتقييم هيكل وديناميات أقسامه بناء على طاولة تحليلية تحتوي على مجمع، أي المقالات الموسعة هي نتائج أقسام المسؤولية والأصل. يسمح لنا الرصيد التحليلي بتقدير هيكل خاصية المؤسسة وفي الوقت نفسه تنتج تحليلا أفقيا ورأسيا للتوازن
سيولة المشاريع هي القدرة على تحويل أصولها إلى أموال لارتكاب جميع المدفوعات اللازمة باعتبارها بداية مصطلحهم.
بموجب سيولة التوازن مفهومة بأنها درجة تغطية التزامات ديون المؤسسة من قبل أصولها، فإن مصطلح التحول الذي يتوافق فيه نقدا يتوافق مع تاريخ سداد الالتزامات الدفع. الفرق النوعي لهذا المفهوم من سيولة الأصول هو أن سيولة الرصيد تعكس مقياس الاتساق والسيولة للأصول مع حجم ومدة سداد الالتزامات، في حين أن سيولة الأصول مصممة بغض النظر عن مسؤولية الرصيد وبعد
عند تحليل سيولة الرصيد، هناك مقارنة للأصول المجمعة بالسيولة، مع التزامات الالتزام المجمعة من حيث سدادها.
يتم تجميع الأصول وفقا لدرجة انخفاض السيولة في الفصل في المجموعات التالية:
A1 - الأصول الأكثر سيولة. وتشمل هذه النقد من الشركات والاستثمارات المالية قصيرة الأجل؛
A2 - يتم تنفيذه بسرعة الأصول. وتشمل هذه المستحقات مع فترات السداد في الفترة المشمولة بالتقرير، والأصول الأخرى، والمنتجات النهائية والبضائع التي يتم شحنها؛
من الألف إلى الياء تتحقق ببطء الأصول. وتشمل هذه الأصول القابلة للتداول ناقص المنتجات والبضائع التي يتم شحنها، ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة، المستحقات (المدفوعات المتوقعة التي تتوقع أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ التقرير). احتياطيات الإنتاج والإنتاج غير المكتملة في بداية دورة الإنتاج، وبالتالي فإن الانتقال منهم في شكل نقد سيتطلب فترة أطول بكثير؛
من الصعب تنفيذ A4 للأصول حيث يتم تضمين الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والاستثمارات المالية طويلة الأجل، في بناء التقدم. هذه هي مقالات من القسم الأول من رصيد "الأصول غير الحالية".
يتم تجميع الجملون من خلال درجة إلحاح سداد الالتزامات:
P1 هي التزامات الأكثر إلحاحا. وتشمل هذه المقالات "ديون الائتمان" و "التزامات قصيرة الأجل الأخرى"؛
P2 - الالتزامات قصيرة الأجل. وتشمل هذه المقالات "الأموال المقترضة قصيرة الأجل"، "إيرادات الفترات المستقبلية"، "التزامات التقييم"، "التزامات أخرى"؛
P3 - الالتزامات طويلة الأجل - قروض طويلة الأجل والصناديق المقترضة؛
P4 - الالتزامات المستمرة - رأس المال الخاص، الذي يتلق باستمرار تحت تصرف المؤسسة.
عند تحديد سيولة توازن مجموعة الأصول والمقارنة مع بعضها البعض.
شروط السيولة المطلقة للتوازن:
A1\u003e P1؛ A2\u003e P2؛ A3\u003e PZ. A4.< П4.
التمييز 2 أنواع السيولة:
تشير السيولة الحالية (TL) إلى منظمة الملاءة (+) أو الإعسار (-) في أقرب لحظة إلى الوقت قيد الدراسة.
TL \u003d (A1 + A2)\u003e (P1 + P2)
سيولة المنظور (PL) هي توقعات الملاءة القائمة على مقارنة الإيرادات والمدفوعات المستقبلية. سيتم ضمانه، شريطة أن يتجاوز استلام الأموال، مع مراعاة النواب الحالية المستحقات والذمم المدينة الطويلة الأجل، جميع الالتزامات الخارجية.
PL \u003d A3؟ P3، I.E. A1 + A2 + A3\u003e P1 + P2 + P3
تقدم المؤشرات المطلقة تحليلا أوليا للسيولة، لكن لا تقدم أفكارا حول حجم النقص في الأموال لسداد الالتزامات. لذلك، من الضروري استكمال التحليل بحساب وإثقال المؤشرات النسبية التي تميز بدرجة أمن المؤسسة من خلال رأس المال العامل لإجراء أنشطة اقتصادية وسداد الالتزامات العاجلة في الوقت المناسب.
أحد المعايير الرئيسية للحالة المالية للمؤسسة هو تقييم الملاءة المالية، والتي بموجبها من المعتاد فهم قدرة المؤسسة على حسابها على التزاماتها، وبالتالي، فإن المؤسسة التي تكون أصولها أكبر من الالتزامات الخارجية. الملاءة المالية تعني توافر النقد من الشركة كافية للمستوطنات التي تتطلب السداد الفوري.
يتم تحليل الملاءة من المؤسسة من أجل:
التنبؤ المنتظم للحالة المالية للمؤسسة؛
في الوقت المناسب سداد الالتزامات المقدمة إلى الموردين، الدولة، الصناديق الخارجة عن الميزانية، الموظفين، المساهمين؛
تعزيز ثقة الشركاء والمستثمرين لتنفيذ أنشطة مشتركة.
سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.
منشور من طرف http://allbest.ru.
منشور من طرف http://allbest.ru.
مقدمة
1. طرق تحليل رصيد المحاسبة للمؤسسة
1.1 تشكيل مؤشرات لتحليل التوازن المحاسبي للمنظمة
1.2 التركيب المحاسبي
1.3 متطلبات الشرط
1.4 متطلبات المنفعة
1.5 متطلبات الامتلاء
1.6 استهلاك المادية
1.7 متطلبات الحياد
1.8 تسلسل الشرط
2. تحليل الرصيد المحاسبي بمساعدة المعاملات المالية
2.1 ربحية الأصول
2.2 الاتجاه، العامل والتحليل المقارن
استنتاج
فهرس
مقدمة
في هذه الدورة، تعتبر منهجية تحليل التوازن المحاسبي، وكذلك جوهرها ودورها في إدارة المؤسسة.
الرصيد يعني التوازن أو التوازن أو التعبير الكمي عن العلاقات بين الطرفين إلى أي نشاط.
يتم تطبيق توازن المعلومات على نطاق واسع في المحاسبة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية، إلى إثبات واعتماد قرارات الإدارة ذات الصلة، توجيه المؤسسات، المنظمات في اقتصاد السوق.
تتميز تعميم التوازن بالشخصية المزدوجة لتفكير الكائنات والتعميم الاصطناعي للمعلومات.
الطابع المزدوج للانعكاس هو أن الكائنات تظهر في الميزانية العمومية مرتين ويتم النظر فيها من نقطتي عرض، في جوانب تعتمد على نوع التوازن.
هناك أنواع مختلفة من الأرصدة: المحاسبة، الإيرادات النقدية وإنفاد السكان، ميزان الدخل ومصاريف المؤسسة، الرصيد المشترك بين القطاعات، ميزان المدفوعات، ميزان موارد العمل، إلخ.
تم تطبيق توليص التوازن للمعلومات لأول مرة على وضع رصيد محاسبي، مما جعل من الممكن إنشاء العقار والحالة المالية للمؤسسة، موقفها في نظام إدارة اقتصاد السوق.
تحليل الإبلاغ المحاسبي أو التحليل المحاسبي هو الجزء الرئيسي من جميع قرارات الإدارة الرئيسية التي تتعلق بالاستثمار والإقراض وما إلى ذلك تدقيق التقارير المحاسبية هي واحدة من أهم الرافعات من إدارة النظام المالي.
يتيح لنا تحليل البيانات المالية أن نستنتج درجة الملاءة من المؤسسة، أي عدد من الأصول التي يتم بها استخدامها وكيفية استخدامها، سواء كانت كافية للتنفيذ الكامل والناجح للأنشطة الاقتصادية.
إن تحليل التقارير المحاسبية، يمكن فهمه كميات مالية بشكل مستقل من المنطقي جذب الاستثمار إلى تطورها، ما إذا كانت إدارة المنظمة قادرة على إدارة أعمالها بشكل فعال وتطويرها بنجاح. يتم إجراء تحليل المحاسبة الحالي باستخدام برامج خاصة متاحة لأي مستخدم مهتم.
إن التقارير المحاسبية هي نظام واحد للبيانات عن العقارات والموقف المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية، التي تم تجميعها وفقا للبيانات المحاسبية بشأن الأشكال المنشأة التشريعية. يتم تطوير النماذج المستخدمة لتحليل التقارير المحاسبية وتم اعتمادها من قبل وزارة المالية في روسيا.
الغرض من التقارير المحاسبية (المالية) هو تقديمها بشكل شامل وبصدق إلى مجموعة واسعة من المعلومات حول الوضع المالي للمنظمة، النتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في هذا المنصب.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تحليل التقارير المحاسبية، التي أجراها مستخدمين مختلفين هي واحدة من أهداف تجميع والحفاظ على هذه التقارير.
وفقا للقانون الاتحادي "حول المحاسبة"، تنقسم مستخدمو التقارير إلى داخلية وخارجية. الداخلية هي قيادة المنظمة والمالكين.
يعتمد تكوين الإبلاغ المحاسبي على أنواعه. يشمل التقارير المؤقتة لجميع المنظمات التوازن المحاسبي (النموذج رقم 1) وبيان الدخل (النموذج رقم 2).
تظهر الميزانية العمومية حالة الممتلكات والإنصاف والتزامات المنظمة من خلال النتيجة المتزايدة المستمرة عن تاريخ إنشاء المنظمة.
من بين جميع أشكال التقارير المحاسبية المستخدمة للتحليل، تحتوي الميزانية العمومية على أكبر قدر من البيانات المتعلقة بأنشطة المؤسسة، والتي من الضروري تقييم وضعها المالي: مبلغ الأموال، حجم الاحتياطيات المادية، مقدار الاستثمار وأكثر من ذلك بكثير.
يعتمد تكوين الإبلاغ المحاسبي على الموضوع الذي يشكل هذه التقارير. جميع المنظمات التي لا تتعلق بالكيانات التجارية الصغيرة كل عام تمثل: Buk. الرصيد (رقم النموذج 1)، بيان الربح والخسارة (النموذج رقم 2)، تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج رقم 3)، تقرير عن التدفق النقدي (النموذج رقم 4)، المرفق للميزان المحاسبي (لا شكل . 5)، التوضيحية مذكرة، استنتاج مراجعة الحسابات إذا تخضع لمراجعة الحسابات الإلزامية وفقا للقوانين الفيدرالية.
يسمح تحليل الرصيد المحاسبي بتقييم فعالية كيفية وضع أصول المؤسسة، سواء كانت كافية للأنشطة الاقتصادية الحالية والمستقبلية؛ تقييم هيكل وحجم وكفاءة جذب صناديق الاستثمار؛ كما يتيح لك رسم استنتاجات حول قدرة إدارة المنظمة على تطوير الأعمال التجارية وزيادة الأرباح.
يمكن أن تعزى المهام الرئيسية لتحليل الرصيد المحاسبي:
تقييم خاصية المنظمة التي تم تحليلها؛
تحليل سيولة كل مجموعة من الأصول؛
دراسة هيكل وتكوين المصادر، بسبب تشكيل الموجودات؛
تحليل توفير التزامات المؤسسة من قبل أصوله؛
تحليل العلاقة بين مجموعات الأصول والالتزامات؛
تقييم القدرة على توليد المال؛
تحليل القدرة على الحفاظ على رأس المال وتمديده.
الغرض من هذا الدورة التدريبية العمل هو تعكس المكان والأهمية وقيم تحليل الميزانية العمومية للشرط المالي للمؤسسة باستخدام مثال LLC Zarevol واعتماد قرارات الإدارة الصحيحة.
تحليل التوازن هو عملية الموقف الماضي والحالي وتقدر نتائج المنظمة.
لتحقيق الهدف، من الضروري حل المهام التالية:
استكشاف المفاهيم الأساسية ومشاكل المحاسبة ودور التوازن في إدارة المؤسسة؛
النظر في التصنيف الحالي لتحليل الأرصدة المحاسبية على مثال Enterprise Zabugol LLC؛
1. تقنية تحليل الرصيد المحاسبي للمؤسسة
تحليل الرصيد المحاسبي مهم جدا لإجراء قرارات الإدارة.
في هذه الدورة، يتم تقديم منهجية لتحليل الرصيد المحاسبي للمؤسسة وميزاته لمختلف المنظمات.
1.1 تشكيل مؤشرات لتحليل التوازن المحاسبي للمنظمة
التوازن هو وثيقة التقارير الرئيسية لأي منظمة. قد يختلف تكوين مؤشراته مختلفة عن العديد من الشركات، لكن التحليل يستند إلى المبادئ والتقنيات العامة.
تحليل التوازن المحاسبي له أهمية عملية إذا كان يعتمد على معلومات موثوقة. لتجنب تشويهها (عشوائي أو متعمدا)، يجب أن يعمل نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة (المادة 19 من قانون 12/06/2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة").
للتأكيد الخارجي لدقة التوازن، يتم استخدام مراجعة الحسابات (الفقرة 3 من قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة المراجعة"). في بعض الحالات، من الضروري (المادة 5 من القانون رقم 307-FZ). نشرت قائمة الشركات بموجب مراجعة التقارير الإلزامية لعام 2015 على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا.
1.2 التركيب المحاسبي
وفقا للقانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 ن 402-FZ "بشأن المحاسبة" (الجزء الأول من المادة 13)، وكذلك الفقرة 5.1.4 من مفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق الروسي (المعتمد من قبل المجلس المنهجي فيما يتعلق بالمحاسبة المحاسبية في وزارة المالية في روسيا 29.12.1997)، يتم تقديم معلومات حول الوضع المالي للمنظمة بشكل رئيسي في الوثائق التالية:
في الميزانية العمومية - يتم الكشف عن معلومات حول المركز المالي؛
في التقرير عن النتائج المالية - معلومات عن النتائج المالية للفترة؛
في تقرير التدفق النقدي - معلومات عن التدفق النقدي.
يجب أن تفي المحاسبة بالمتطلبات التالية.
1.3 متطلبات الشرط
يجب أن تعطي المحاسبة فهم موثوق للحالة المالية للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها وتدفق النقود خلال الفترة المشمولة بالتقرير اللازم للمستخدمين الداخليين والخارجيين لهذا التقارير لجعل القرارات الاقتصادية.
لضمان دقة هذه التقارير المحاسبية، تلتزم المنظمة بتنفيذ الأصول والالتزامات، يتم خلالها فحص وتوثيق خلالها وجودها وحضورها وشرطها وتقييمها.
قواعد المخزون التي وافقت عليها الإرشادات المنهجية حول مخزون الممتلكات والالتزامات المالية، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا 13.06.1995 ن 49. يتم تحديد الإجراء والمواعيد النهائية للمنظمة في المنظمة من قبل رأسها، إلا في الحالات التي ينشأ فيها المخزون بموجب القانون.
لذلك، قبل وضع البيانات المالية السنوية، فإن المخزون إلزامي (باستثناء الممتلكات، لم تنفذ المخزون الذي لم يحدث في وقت سابق من 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير) (الفقرة 26، 27 من اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا 07/29/1998 ن 34N؛ الجزء 3 من الفن. 11، الجزء 1 من الفن. 30 من القانون N 402-FZ).
1.4 متطلبات المنفعة
تعتبر المعلومات المقدمة في التقارير مفيدة إذا كانت كذلك، وفقا للفقرة 6.1، 6.5.1 من المفهوم:
ذو صلة؛
موثوق؛
مماثلة؛
في الوقت المناسب.
المعلومات مناسبة (البند 6.2 من المفهوم)، إذا كان وجوده أو غيابه يفعل أو يمكن أن يؤثر على الحلول (بما في ذلك الإدارة الإدارية)، مما يساعدهم على تقييم الأحداث السابقة أو الحالية أو المستقبلية، والتغيير أو تغيير التقييمات المقدمة مسبقا.
المعلومات موثوقة (ص 6.3، 6.3.1 مفهوم)، إذا لم يكن يحتوي على أخطاء كبيرة. (مخصصات الأخطاء المحاسبية مخصصة للحالة المحاسبية "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22/2010)، المعتمدة بترتيب وزارة المالية لروسيا من 28.06.2010 ن 63N، على وجه الخصوص، بند 3). أن تكون موثوقة، يجب أن تعكس المعلومات بموضوعية حقائق النشاط الاقتصادي الذي ينتمي إليه.
المعلومات قابلة للمقارنة (البند 6.4 من المفهوم)، إذا كانت توفر للمستخدمين القدرة على مقارنة أداء الأداء لفترات زمنية مختلفة لتحديد الاتجاهات في المركز المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها. المعلومات في الوقت المناسب (القسم 6.5.1 المفاهيم)، إذا كان يلبي احتياجات المستخدمين المتعلقة باتخاذ القرارات.
1.5 متطلبات الامتلاء
يجب أن تعطي المحاسبة فكرة كاملة عن المركز المالي للمنظمة، النتائج المالية لأنشطتها وتغيراتها في وضعها المالي. يتم توفير الاكتمال من خلال وحدة التقارير المحاسبية، وكذلك البيانات الإضافية المقابلة (الفقرة 6 من PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة"؛ الفقرة 2 من الفقرة 5.1.4، الفقرة 6.3.5 من المفهوم) وبعد
1.6 استهلاك المادية
تشمل تقارير المحاسبة مؤشرات مهمة. مؤشر مهم إذا كان غيابه قد يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المهتمين، على أساس التقارير المحاسبية. يتم تحديد أهمية المؤشر المحاسبي من قبل مجموعة من العوامل الجودة والكمية (الفقرة 11 من PBU 4/99؛ البند 6.2.1 من المفهوم؛ خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 24 يناير 2011 رقم 07 -02-18 / 01). يعتمد الحل لمنظمة المسألة ما إذا كان المؤشر ضروريا للإفصاح في الإبلاغ، يعتمد على تقييم هذا المؤشر، طبيعته، الظروف المحددة للحدوث.
1.7 متطلبات الحياد
في تشكيل التقارير المحاسبية، ينبغي للمنظمة ضمان حياد المعلومات الواردة فيه، أي رضا أحادي من جانب واحد لمصالح بعض مجموعات التقارير المحاسبية أمام الآخرين. المعلومات ليست محايدة إذا كانت تؤثر على حلول وتقييم المستخدم أو شكل تقديم لتحقيق نتائج أو عواقب محددة مسبقا (ص 7 PBU 4/99؛ البند 6.3.3 من المفهوم).
1.8 تسلسل الشرط
يجب على المنظمة التأكيد على أشكال التقارير والإبلاغ باستمرار من فترة إعداد واحدة إلى أخرى. التغيير في المحتويات المعتمدة وأشكال الميزانية العمومية، يسمح التقرير عن النتائج المالية والتفسيرات الخاصة بهم فقط في حالات استثنائية، على سبيل المثال، عند تعديل نوع النشاط (ص 9 من PBU 4/99؛ الجزء 1 من المادة 14 من القانون N 402-FZ).
اعتبر من المراحل الأساسية تحليل الميزانية العمومية.
تحليل الرصيد المحاسبي على المثال: المرحلة الأولية
النظر في مثال لتحليل الرصيد المحاسبي للمؤسسة.
ميزان كولينسكي زيوليتيت ذ.م.م في 31 ديسمبر 2015 لديه النموذج التالي (انظر الجدول 1)
الجدول 1
|
اسم المؤشر |
|||||
|
أصول ثابتة |
|||||
|
الذمم المدينة |
|||||
|
رأس المال المصرح به |
|||||
|
الأرباح غير المخلصة |
|||||
|
حسابات قابلة للدفع |
|||||
القراءة الأولى لهذا التقرير هي التعريف: الهيكل الكلي للممتلكات والالتزامات، ويقدر وجود الأموال المنجذبت وغيرها.
في هذه الحالة، يتم تتبع النمو السنوي لميزان الرصيد، ومظهر الاستثمارات المالية في هيكل الأصول، وزيادة في تكلفة نظام التشغيل (والذي يشير إلى نوايا الشركة للاستثمار في تطويرها إمكانات الإنتاج)، انخفاض مطرد في الديون دون جذب الأموال المتقدمة طويلة الأجل.
بعد التحليل الأولية، يتم إجراء تحليل أكثر تفصيلا.
يتم إنتاج التحليل الأفقي والرأسي للميزانية العمومية.
الرصيد المحاسبي الأفقي.
بمساعدة التحليل الأفقي، تتم مقارنة المؤشرات المحاسبية عن تواريخ إعداد التقارير (انظر الجدول 2)
الجدول 2
|
رصيد المادة |
الانحراف (+/-) |
||||
|
ديناميات الممتلكات |
|||||
|
بما في ذلك: غير الحالي (OS) |
|||||
|
تفريغ |
|||||
|
الذمم المدينة |
|||||
|
الاستثمارات المالية (باستثناء المعادلات النقدية) |
|||||
|
النقد والنقد المعادل |
|||||
|
ديناميات رأس المال |
|||||
|
رأس المال المصرح به |
|||||
|
الأرباح غير المخلصة |
|||||
|
العاصمة المقترضة |
|||||
|
مصادر الأموال في الحسابات (الحسابات المستحقة الدفع) |
بناء على التحليل الأفقي للميزانية العمومية، تأسست: في الفترة المشمولة بالتقرير، زادت الأصول غير الحالية بنسبة 19.64٪، مما يدل على توسيع الأنشطة ونمو الإمكانات الاقتصادية للشركة. في الوقت نفسه، انخفض رأس المال العامل (بنسبة 9.77٪) - ويرجع ذلك أساسا إلى الحد من الأرصدة النقدية (بنسبة 35.42٪). كانت هناك زيادة في رأس المال العامل في الاحتياطيات بنسبة 13.16٪، مما جعل من الممكن الحد من سيولة الرصيد وتؤثر على ملاءة الشركة. يشير وجود استثمارات مالية قصيرة الأجل في رأس المال العامل إلى الرغبة في الاستثمار من أجل الحصول على أرباح إضافية.
يجب مقارنة نمو العملة الرصيد بمعدلات التضخم ونمو الإيرادات.
تحديد هيكل المقالات (التحليل الرأسي) والجاذبية المحددة للمؤشرات
مع هذا النوع من التحليل المحاسبي، يتم التحقيق في هيكل المؤشرات في الديناميات: (انظر الجدول 3)
الجدول 3.
|
رصيد المادة |
التحولات المرحلة،٪ |
|||||
|
هيكل الممتلكات |
||||||
|
بما في ذلك: - أصول الدوران (OS) |
||||||
|
الاصول المتداولة |
||||||
|
الذمم المدينة |
||||||
|
الاستثمارات المالية (باستثناء المعادلات النقدية) |
||||||
|
النقد والنقد المعادل |
||||||
|
هيكل رأس المال |
||||||
|
بما في ذلك: - رأس المال الخاص |
||||||
|
العاصمة المقترضة |
يوضح التحليل الرأسي للتوازن العملي أنه في الفترة المشمولة بالتقرير، لم تحدث تغييرات كبيرة في الهيكل العام للممتلكات ورأس المال.
حدوث نمو الأصول غير الحالية بنسبة 6.2٪. في هيكل الأصول الحالية، لوحظت التحولات الهيكلية الصغيرة وفقا للصفوف "النقد وما في حكم النقد" (10.09٪) والاحتياطيات (5.59٪). تؤدي الزيادة في رأس المال العامل في الاحتياطيات إلى تقليل مبيعاتها، والتي يمكن أن تؤثر سلبا على السيولة الحالية للتوازن.
2. تحليل الرصيد المحاسبي بمساعدة المعاملات المالية
يوضح كم من الوقت ستستمر استقرار الشركة على المدى الطويل.
معامل المالية اعتمادا على درجة الاعتماد على الشركة من الاقتراض الخارجي. هذا المؤشر هو نوع من antipode لمعامل الاستقلال.
يعرض معامل الاعتماد المالي الذي يمثله مبلغ جميع الموارد المالية للشركة 1 فرك. رأس المال الخاص. بناء على ذلك، يمكن للمستثمرين فهم ما إذا كانت الشركة ستكون قادرة على سداد الدائنين بالكامل إذا كانوا يبيعون جميع أصولها. يعتمد المعامل المالي على المؤشرات التي تشير إلى الاستقرار المالي للمؤسسة التي تم تحليلها.
صيغة عامة لحساب معامل الاعتماد المالي (KFinz):
Kfinz \u003d WB / SOB،
حيث: WB - التوازن العملة؛
تنهدات - المبلغ الإجمالي للعاصمة الخاصة للشركة.
تكون صيغة معامل الاعتماد المالي على ميزانيات العمليات على النحو التالي:
FFINZ \u003d صف 1700 / خط 1300.
إذا انخفضت قيمة معامل الاعتماد المالي الذي تم تحليله، فسيعتبر ذلك تطورا إيجابيا للشركة من حيث المستثمرين والمقترضين المحتملين. وهذا هو، سيكون مواتية رغبة الشركة بزيادة حجم الأموال الخاصة لضمان استقرار النشاط الاقتصادي.
ستكون نقطة إيجابية الزيادة الإجمالية في الموارد المالية من خلال جذب مصادر إضافية غير مكلفة للمصادر المقترضة. ومع ذلك، ينبغي احتساب المؤشرات للتقييم الكامل، والمزيد من الأموال التي استعارة الشركة من مصادر خارجية، وارتفاع خطر الإعسار، وفي منظور وإفلاس.
تحليل معامل الاعتماد المالي للشركة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار ليس فقط ما إذا كانت الشركة تكفي أن تظل مستقلة، ولكن أيضا عددا من المؤشرات الأخرى.
من المهم أن تكون دراسة خصائص الصناعة للبرنامج الذي يعمل فيه الشركة. من الضروري حساب تكلفة الخدمة التي تنجذب الأموال، مع مراعاة الفترة التي جذبت فيها، في حالة تدهور المؤشر المحسوب.
يشير إلى ما إذا كانت الشركة لديها ما يكفي لدفع جميع الديون.
تشير نسبة الاستقلال المالي (CFN) إلى نسبة أصول الشركة التي يمكن تشكيلها على حساب مصادرها الخاصة.
وفقا لذلك، يتم طي الأصول المتبقية على حساب المصادر المقترضة. هذا المعامل مهم لتحديد الجذب المالي للمقترض المحتمل أو الشريك من قبل المؤسسات المصرفية والمستثمرين.
صيغة معامل الاستقلال المالي:
KFN \u003d (Soby + P) / WB،
أين: SOB - رأس المال الخاص؛
ع - الاحتياطي رأس المال؛
WB - التوازن العملة.
لا ينبغي أن تكون القيمة التنظيمية لمعامل الاستقلال المالي أقل من 0.5. كلما زاد هذا المؤشر، فإن الشركة الأكثر جاذبية للمستثمرين، لأن هذا يعني أن المؤسسة لديها الأموال اللازمة لسداد الديون وهي مستقلة عن المقرضين الخارجيين.
ومع ذلك، إذا كانت نسبة الاستقلال المالية التي تم الحصول عليها ستكون أقرب ما يمكن 1، فقد تصبح هذه إشارة إلى أن الشركة تتطور بوتيرة بطيئة للغاية وهناك بعض آليات التقييد.
إذا رفضت جمع الأموال من الخارج، تفقد الشركة مصادر استثمارية إضافية في أنشطتها، بسبب ما سيكون من الممكن ضمان نمو الدخل وتوسيع السوق.
للقيام بتحليل أكثر تفصيلا لمعامل المؤشرات المالية، يجب عليك مقارنة القيمة التي تم الحصول عليها مع الغواصين المتوسطين.
تحليل نسبة الاستقلال المالي، يمكنك أن تأتي إلى الاستنتاج التالي: كلما ارتفع هذا المؤشر، فإن الاهتمام الأكبر للمستثمرين المحتملين سيتم تقديم الشركة.
في الوقت نفسه، فإن قرب المعامل إلى 1 غير مرغوب فيه. قد يشير هذا إلى وجود العوامل التي تقيد تطوير المؤسسة.
بمساعدة حساب معاملات خاصة، يتم إجراء مزيد من التحليل الميزانية العمومية: (انظر الجدول 4 والجدول 5)
الجدول 4.
تحليل الملاءة
|
معامل في الرياضيات او درجة |
||||
|
معامل الاعتماد المالي |
التوازن العملة / رأس المال الخاص |
865 / 420 = 2,06 |
||
|
معامل الاستقلال المالي |
رأس المال / الرصيد العملة |
420 / 865 = 0,49 |
||
|
معامل الملاءة العامة |
التوازن العملة / رأس المال المقترض |
865 / 500 = 1,73 |
||
|
معامل الدين |
العاصمة العاصمة / رأس المال الخاص |
500 / 420 = 1,19 |
الجدول 5.
تحليل السيولة
|
معامل في الرياضيات او درجة |
||||
|
معامل السيولة الفورية |
(DS و DE) * / شركة *** |
155 / 530 = 0,29 |
||
|
نسبة السيولة المطلقة |
(DS و DE + KFV **) / |
(155+105) / 530 = 0,49 |
||
|
معامل السيولة السريعة |
(DS و DE + KFV + DZ) / |
(155 + 105 + 205) / 530 = 0,88 |
||
|
معامل السيولة المتوسطة |
(DS و DE + KFV + DN + الأسهم) / |
(155 + 105 + 205 + 215) / 530 = 1,40 |
||
|
معامل السيولة المتوسطة |
(DS و DE + KFV + DN + Stocks + VAT) / |
(155 + 105 + 205 + 215) / 530 = 1,28 |
||
|
معامل السيولة الحالية |
الأصول الحالية / كو |
600 / 530 = 1,13 |
* (DS و DE) - النقد وما في حكم النقد.
** KFV - زعنفة قصيرة الأجل. الاستثمارات.
*** KO - الالتزامات قصيرة الأجل .
أظهر تحليل الميزانية العمومية بمساعدة المعاملات المالية: مؤشرات الملاءة هي قريب من الموصى بها. ومع ذلك، فإن معدلات عرض السيولة الفورية والسريعة والحالية من العاصمة العامل لسداد الالتزامات قصيرة الأجل في تاريخ التقارير.
2.1 ربحية الأصول
الربحية هي نظام كامل من المؤشرات التي تميز كفاءة المؤسسة.
إحدى هذه المؤشرات هي نسبة ربحية الأصول. من المعتاد تعيين RoA - تخفيض من عودة اللغة الإنجليزية للأصول. يوضح هذا المعامل مدى ارتفاع العودة من الصناديق المستثمرة في ممتلكات المنظمة، والتي تجلب الربح الشركة كل ربل، استثمرت في أصولها.
بشكل عام، يمكن تمثيل الصيغة لحساب ربحية الأصول على النحو التالي:
RoA \u003d PR / AK H 100٪،
روا - ربحية الأصول؛
PR - ربح (للحساب يأخذ نظافة أو ربح من المبيعات، اعتمادا على الربحية المهتمة بالمستخدم)؛
AK - أصول المنظمة (كقاعدة عامة، استخدم متوسط \u200b\u200bقيمة الأصول للفترة).
ربحية الأصول هي المؤشر النسبي، يتم التعبير عنها، كقاعدة عامة، في المئة.
أنواع ربحية الأصول
حساب 3 مؤشرات ربحية الأصول:
الربحية للأصول غير الحالية - رافن؛
ربحية الأصول الحالية - Roob؛
ربحية إجمالي الأصول - RoA.
الأصول الخارجية هي ما يسمى بالأصول الطويلة التي تتمتع بها الشركة لفترة طويلة - أكثر من 12 شهرا. تنعكس هذه الخاصية في المجموعة الأولى من التوازن المحاسبي. هذه هي الأصول الثابتة والمالجرة والاستثمارات المالية طويلة الأجل، إلخ.
عند حساب ربحية أصول هذه الفئة في القاسم، تحتاج إلى تعكس النتيجة حسب القسم الأول - الخط 1100. ثم نحصل على ربحية جميع الأصول غير المتاحة الحالية.
إذا لزم الأمر، فمن الممكن تحليل ربحية أصول نوع منفصل، مثل الأصول الثابتة أو مجموعة من الأصول غير الحالية (المواد، غير الملموسة، المالية). في هذه الحالة، يتم استبدال الصيغة بالبيانات عن الأسطر التي تنعكس فيها الممتلكات المقابلة.
أسهل طريقة لحساب متوسط \u200b\u200bقيمة قيمة الموجودات هي أضعاف المؤشرات في بداية ونهاية العام وتقسيم المبلغ بحلول 2.
يجب أن تؤخذ معدلات الربح للكمال لصيغة ربحية الأصول من التقرير عن النتائج المالية، في النموذج 2:
الربح من المبيعات - من الخط 2200؛
أرباح واضحة - من الخط 2400.
مبدأ حساب ربحية الأصول. في رقم الصيغة، يشار إلى الربح من التقرير عن النتائج المالية، يتم الإشارة إلى قيمة متوسط \u200b\u200bقيمة الموجودات الحالية.
إذا تم النظر في ربحية جميع الأصول، فسيتم إخراج قسم الأصول الرصيد الثاني (السطر 1200).
ربحية الأصول هي واحدة من معايير تقييم خطر الوقوع في خطة عمليات التفتيش الضريبية المنصوص عليها لترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا 30.05.2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني المحمي]
يعتبر الانحراف الحاسم أن ينحرف ربحية أصول المنظمة من الصناعة المتوسطة بنسبة 10 وأكثر في المائة.
2.2 الاتجاه، العامل والتحليل المقارن
بالإضافة إلى مراحل الرصيد المذكورة أعلاه، ننتج الاتجاه والمعامل والأنواع النسبية من التحليل. سيسمحون باستكمال وتوسيع مقدار البيانات التحليلية لإجراء القرارات الاقتصادية اللازمة.
بفضل تحليل الاتجاه، يمكنك تشكيل رأي في الاتجاه الأساسي للتغيرات في مؤشرات معينة (التحليل المتوقع).
على سبيل المثال، دراسة مشتركة لديناميات الدين القصير والنقد: (انظر الجدول 6)
الجدول 6.
يتبع الرسم البياني أنه وفقا لتواريخ إعداد التقارير، تتوافق طبيعة التغييرات في الديون قصيرة الأجل مع تغيير في مبلغ الأموال، لكن المال المجاني للشركة لا يكفي لسداد هذه الديون.
باستخدام تحليل عامل، حدد طبيعة تأثير العوامل الرئيسية على تغيير قيمة مؤشر الاختبار. يتم تنفيذها وفقا لطريقة معينة لتحليل التوازن المحاسبي.
للتحليل المقارن، هناك حاجة إلى معلومات إضافية - ميزان رصيد شركة واحدة لا يكفي.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه أثناء هذا النوع من التحليل، تتم مقارنة مؤشرات الميزانية العمومية للشركات المختلفة بتحديد تصنيفها.
مواصفات لتحليل توازن الشركات الفردية على سبيل المثال ميزان البنك (النموذج 1)
البنوك، على الرغم من أنها تتعلق بالشركات التجارية وهي تم إنشاؤها لاستخراج الأرباح، ولها ميزات محددة. إنهم يخضعون لمعايير التشريعات الخاصة، وإجراء خطة خاصة للحسابات وبناء منهجية مختلفة للعمليات المحاسبية.
في الوقت نفسه، فإن النهج الرئيسية لتحليل رصيد البنك يشبه إلى حد كبير تحليل توازن الشركة التجارية التقليدية. للميزان المصرفي، تظل المراحل الرئيسية للتحليل ذات صلة:
الأولي (رصيد القراءة، هيكلة مقالاته، إلخ)،
تحليلي (وصف المؤشرات المحسوبة بالهيكل، الديناميات، علاقات مؤشرات التوازن)
النهائي (تقييم نتائج التحليل).
في عملية تحليل ميزانية البنك، يتم احتساب المعاملات الخاصة أيضا، ولكن أنواعها تختلف عن مناقشتها سابقا:
معامل موثوقية البنك (نسبة كفاية رأس المال)،
نسبة الأصول (تظهر كفاءة استخدام الأصول والجودة من خلال ربحيتها)،
معامل تحميل الأموال المقترضة (قروض البنوك)، إلخ.
تحليل المؤشرات المحاسبية -- عملية الحجمية متعددة الخطوات.
تتيح لك نتائجها تحديد المخاطر المحتملة، لوضع سياسة مالية للمؤسسات والمساهمة في قرارات الإدارة الفعالة. قد يتم تسهيل عملية التحليل من خلال استخدام البرامج المتخصصة.
استنتاج
بناء على المواد المنصوص عليها في العمل في العمل، يمكن أن نستنتج أن المصدر الرئيسي لتحليل الحالة المالية للمؤسسة واعتماد قرارات الإدارة الصحيحة هي الميزانية العمومية.
الميزانية العمومية، في جوهرها، هي نموذج نظام، وهي تعميم عاكس معمم من أموال المؤسسات والعلاقات المالية التي تدخل المؤسسة في هذه الدائرة.
ينطوي مفهوم تحليل البيانات المالية على تورط تجهيزه ودراسة البيانات الاقتصادية المعمم الواردة في التقارير، مما يجعل من الممكن تقييم فعالية إدارة المنظمة ككل.
الأساليب المذكورة أعلاه لتحليل التوازن المحاسبي فعالة بنفس القدر في تحليل الحالة المالية للمؤسسة. تحليل الإبلاغ هو عملية المركز المالي الماضي والحالي وتقدر نتائج المنظمة.
تحدد أي طريقة تحليل مختارة الغرض الرئيسي من تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية المتعلقة بشروط التنمية المستقبلية.
وفقا للبيانات التي تم الحصول عليها أثناء التحليل، يمكن رسم الاستنتاجات التالية. بالنسبة للفترة التي تم تحليلها من Zabugol LLC، زادت الأصول غير الحالية بنسبة 19.64٪، مما يدل على توسيع الأنشطة ونمو الإمكانات الاقتصادية للشركة. في الوقت نفسه، انخفض رأس المال العامل (بنسبة 9.77٪) - ويرجع ذلك أساسا إلى الحد من الأرصدة النقدية (بنسبة 35.42٪).
كانت هناك زيادة في رأس المال العامل في الاحتياطيات بنسبة 13.16٪، مما جعل من الممكن الحد من سيولة الرصيد وتؤثر على ملاءة الشركة. يشير وجود استثمارات مالية قصيرة الأجل في رأس المال العامل إلى الرغبة في الاستثمار من أجل الحصول على أرباح إضافية.
كانت نسبة رأس المال الخاص في العملة الميزانية العمومية 18.87٪ في نهاية الفترة - ويرجع ذلك أساسا إلى حصة الأرباح المحتجزة في حقوق الملكية (64.81٪). خسائر غير مطابقة في الميزانية العمومية.
تتم الشركة دون قروض وعصر قروض طويلة الأجل، أي حجم وبنية الأسهم يجعل من الممكن تنظيم عملية الإنتاج وتطويرها دون اقتراض خارجي.
المحاسبة الربحية الرصيد المالي
فهرس
1. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة المحاسبية في الاتحاد الروسي (المعتمد من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 1994 رقم 170، بصيغتها المعدلة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخة 19.12. 95 رقم 130، من 28.11.96 رقم 101، من 03.02. 97 رقم 8)
2. قاعدة البيانات التنظيمية (جمع المواد الرسمية ل PBU، التي وافقت عليها وزارة المالية للاتحاد الروسي وفقا لخطة المحاسبة في الاتحاد الروسي) - م: المحاسبة، 2013.
3. التعليق على خطة الحساب الجديدة (تحت. إد. Bakaeva A.S.) - م: IPB - Bindf، 2014.
4. berezhny v.i، l.n.bulavin، v.a. PIPKO وغيرها. المحاسبة المالية المحاسبية: محاسبة للأصول والعمليات التسوية التعليمية - م: المالية والإحصاء 2012.
5. Gorphulin K.M.، Ivankiewicz V.B. المحاسبة (المالية) المحاسبة: البرنامج التعليمي. - قازان، 2013.
6. Efimova o.v.، ميلنيك m.v. تحليل البيانات المالية (الكتاب المدرسي). منزل النشر أوميغا - L-M: 2014.g.
7. Kondrakov n.P. Bukhgallery، م.: Infra-M.، 2011.
8. koval l.s.buhgalert المحاسبة المالية: دليل تعليمي ومنهجي، م.: هيليوس ARV 2013.
9. Kiryanova Z.V. نظرية المحاسبة: البرنامج التعليمي .-- 2nd، Pererab .-- م: المالية والإحصاء، 2012.
10. Kozlova E. P.، البارشتان N. V.، Babchenko T. N.، Galanina E. N.
محاسبة. - م: المالية والإحصاء، 2014.
11. Kondrakov N. P. محاسبة المحاسبة: الدراسات.، الاستفادة .-- م: infra - م، 2013.
12. كوراكوف L.P.، Ryabinin I.N. التحليل الاقتصادي والأساسيات الإدارة المالية. درس تعليمي. م.: 2012.
13. كورتا م. I. المحاسبة: أساسيات النظرية .-- م: مكتب الخبراء M.، 2014.
14. Novodvorsky v.n.، ponomareva l.v. الإبلاغ المحاسبي للمنظمة / البرنامج التعليمي الثالث؛ pererab. و أضف. م.: دار النشر "المحاسبة" 2012
15. radchenko yu.v. تحليل البيانات المالية. روستوف على دون: فينيكس 2014.
16. سوروكينا على بعد المحاسبة (المالية) الإبلاغ / البرنامج التعليمي. م: "المالية والإحصاء" 2014.
17. savitskaya g.v. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. م: Infra - M 2011
18. سوكولوف يا. أساسيات نظرية المحاسبة .-- م: المالية والإحصاء، 2012.
19. الشيشفيكينا L.N. التحليل الاقتصادي لأنشطة الشركات (المنظمات). روستوف على دون: فينيكس 2013.
20. Chernysheva Yu.g. تحليل أنشطة الأعمال المالية. روستوف على دون: فينيكس 2014.
21. Sheremet A.D.، Netashev E.V. طرق التحليل المالي للمؤسسة. م: infra - م 2014.
نشر على Allbest.ru.
...مفهوم وتكوين ومؤشرات التقارير المحاسبية، دورها كمصدر للتقييم المالي للأصل ومسؤولية الرصيد المحاسبي. طرق تحليل السيولة والملاءة والاستقرار المالي ومؤشرات ربحية المؤسسات.
الدورات الدراسية، وأضاف 26.11.2014
الأهمية الاقتصادية لتحليل التوازن المحاسبي للمنظمة. تحليل التغييرات في تكوين وهيكل أصول الميزانية العمومية للمنظمة. تحليل مؤشرات الإبلاغ. الخصائص الاقتصادية لأنشطة المؤسسات. تحليل مؤشرات الإبلاغ.
العمل بالطبع، وأضاف 16.09.2008
تحليل السيولة والملاءة المالية، النتائج المالية ل Novotroitsky OJSC. تحسين حالتها المالية بناء على تحليل عامل لمؤشرات الربحية. تقييم الهيكل المحاسبي المرضي للتوازن الميزانية العمومية.
الأطروحة، وأضاف 23.09.2012
خصائص قاعدة المعلومات لتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة، وميزات الميزانية العمومية، باعتبارها أهم عنصر في صفيف المعلومات من هذا التحليل. طرق التحليل المقارن والمعامل للنتائج المالية.
الأطروحة، وأضاف 22.02.2010
مراحل العمل التحضيري السابق تجميع البيانات المالية المحاسبية. إجراء مخزون الممتلكات والالتزامات المالية. تحقق من السجلات على حسابات الحسابات. إغلاق الحسابات وتنفيذ الميزانية العمومية.
دورة العمل، وأضاف 01/22/2015
أهداف وطرق التحليل المالي. خصائص الحالة المالية للمؤسسة، تحليل سيولة التوازن المحاسبي. حساب مؤشرات الملاءة. تقدير معاملات الاستقرار المالية وفقا للبيانات المالية.
الدورات الدراسية، وأضاف 09/12/2010
كائنات تجميع المحاسبة لعدد من العلامات. استخدام طرق الإبلاغ المحاسبية لملء الميزانية العمومية. حساب مؤشرات الأعمال وفقا لتقرير بيانات الميزانية العمومية والنتائج المالية.
العمل المختبري، وأضاف 11/18/2010
التحليل الأفقي والرأسي لديناميات الأصول، والعاصمة الخاصة بالمنظمة الخاصة والمتابعة للمنظمة. حساب مؤشرات السيولة والملاءة والاستدامة المالية وربحية المؤسسة وفقا لميزانية المحاسبة.
الفحص، وأضاف 04/29/2011
المتطلبات الأساسية للإبلاغ المحاسبي. محتوى الميزانية العمومية، بيان الدخل. إجراءات إعداد وتقديم التقارير المحاسبية والضرائب. ميزات تحليل الحالة المالية للمنظمة.
دورة العمل، وأضاف 01/14/2012
مقارنة مؤشرات أشكال التقارير المحاسبية. تقييم التركيب، هيكل، ديناميات مواد التوازن المحاسبي. حساب نسبة السيولة للأصول الحالية والاستدامة المالية. محاسبة مبيعات الأصول الدائرية للمنظمة.
ينبغي أن يكون أي محاسب، خبير، محلل، تسترشد بالمعلومات المنصوص عليه في البيانات المالية، من الوفاء بالتحليل واستخلاص استنتاجات حول عمل الشركة لفترة زمنية محددة. النظر في أساسيات تحليل التقارير المحاسبية، كما يتم تنفيذها وما هو مقرها.
تعتبر الأنواع الأساسية للتحليل مثل الخارجي والداخلية. كمثال على التحليل الخارجي، يمكن استدعاء العملية التي يتم خلالها إجراء الدراسات والتحديات اللازمة لتوفير المستثمرين والدائنين. بناء على البيانات التي تم الحصول عليها، سيكونون قادرين على اتخاذ قرار بشأن الاستثمار في الأموال في تطوير المؤسسة.
بمعنى آخر، كلما كان ذلك أفضل من التحليل وأعلى مؤشرات الربحية والسيولة والنشاط التجاري، كلما زادت فرص الاستثمار.
سيسمح فقط السلوك التدريجي للأحداث التحليلية بالصورة الأكثر دقة وحقيقية لعمل المؤسسة. لذلك، هناك خمس مراحل رئيسية من البحث، والتي بناء على طلب الخبراء، بناء على طلب وتغييرها:
باستخدام مؤشرات التكلفة من الإبلاغ، يمكنك الحصول على معلومات حول ربحية عمل الشركة، حول وضعها المالي والاقتصادي، وكذلك مدى اتخاذ قرارات الإدارة الفعالة. للحصول على كل هذه البيانات، فإن النظر البسيط في الإبلاغ المحاسبي لا يكفي. سيكون من الضروري إنتاج حسابات وبحوث معينة.
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
هناك نوع آخر من الإبلاغ، الذي يستحق الاهتمام هو تحليل سريع. تتيح لك هذه الطريقة بسرعة وأكبر قدر ممكن من الحصول على الصورة الإجمالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. تتم الدراسة أيضا في مراحل وتشمل ثلاث مراحل.
أولا، يتم إجراء تقييم لموقف العقار، مما يسمح لك بالحصول على معلومات حول العقار الذي تمتلك مؤسسة في شكل تعبير القيمة. بالإضافة إلى ذلك، يتم التحقيق في تكوين رأس المال وكمية الأصول الحالية، الاحتياطيات المادية:
تنص المرحلة الثانية على دراسة تحليلية لتقرير النتائج المالية. يتم احتساب معدل الربحية لأنواع مختلفة من أنشطة الشركة، وطرق تحسين فعالية عملها مصممة.
المرحلة الثالثة هي تحليل الحالة المالية العامة للمؤسسة. كجزء من هذه المرحلة، يتم تحديد الاستدامة العامة للشركة، والذاتيحة، وديناميات مؤشرات المواد المحاسبية الفردية تقدر أيضا. وهذا يجعل من الممكن تقييم مستوى تطوير المؤسسة وتحديد وجود اتجاهات نمو الربحية في الربحية:
النظر في تعريف المعاملات الفردية، على سبيل المثال مؤشرات محددة. للقيام بذلك، تشكيل جدول:
| اتجاه التحليل | مؤشر | التنظيم | القيمة في بداية العام | القيمة في نهاية العام |
| 1. تقييم وضع الممتلكات | 1. حجم الأصول الثابتة | 400 280 596 | 243 485 481 | |
| 2. مشاركة نظام التشغيل في المبلغ الإجمالي للأصول | 48,2% | 33,8% | ||
| 3. معامل انخفاض قيمة الأصول الثابتة | 1,7% | 2,8% | ||
| 4. إجمالي الأموال الاقتصادية | 830 655 290 | 719 477 213 | ||
| 2. تقييم الوضع المالي | 1. قيمة الأموال الخاصة (رأس المال الخاص) | 309 508 964 | 320 861 234 | |
| 2. نسبة السيولة الحالية | من 1.5 إلى 2.5 | 0,78 | 1,15 | |
| 3. نسبة السيولة المطلقة | من 0.2. | 0,00 | 0,07 | |
| 4. معامل الحكم الذاتي | من 0.5. | 0,37 | 0,45 | |
| 5. حصة الأموال المقترضة طويلة الأجل في المصدر الإجمالي | 0,0% | 0,0% | ||
| 6. نسبة الملكية لرأس المال العامل | من 0.1. | -0,28 | 0,13 | |
| 3. وجود "المرضى" من العناصر الميزانية العمومية | 1. الخسائر | 0 | 0 | |
| 2. الاعتمادات والقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد | 3 299 214 | 3 299 214 | ||
| 3. المتأخرة الذمم المدينة والدائنة | 18 299 350 | 15 913 446 | ||
| 4. الصرف الترفيهي الصادر (تلقى) المتأخرة | 0 | 1 041 354 |
بعد أن درس النتائج التي تم الحصول عليها، نرى أن الحكم بوسائله المحسنة. ومع ذلك، زاد معامل استهلاك الأصول الثابتة. زادت سيولة الشركة أيضا. يمكن القول أن المؤسسة الممثلة تتميز بالاستقرار المالي ولديها آفاق تنمية جيدة.
يعد تحليل الإبلاغ المحاسبي حدثا مهما للغاية، لأنه يسمح للخطة بمزيد من التطوير للشركة حتى في الظروف الاقتصادية الصعبة. كلما كان التحليل الأفضل، فإن القرارات الأكثر فعالية اتخذت قرارات بشأن تطوير المؤسسة.
في نهاية العام، تلخص جميع الشركات وتشكيل البيانات المالية. نموذج التقارير الرئيسي هو الميزانية العمومية، وفقا لما يتم الحكم عليه الرفاه المالي للمشاريع. وفقا لتكوين المؤشرات، قد تختلف أرصدة الشركات المختلفة، ولكن أساس التحليل هو المبادئ والتقنيات العامة. النظر في كيفية إجراء تحليل للميزانية العمومية، والتحقق من صحة ودقة البيانات المنعكس فيها.
تحليل التوازن المحاسبي له أهمية عملية إذا كانت مؤشراتها موثوقة. باستخدام مؤشرات الرصيد، من الممكن إجراء تحليل مفصل لتطوير المؤسسة وتقييم موقفه المالي بشكل كاف في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بالفترات السابقة. هذه الميزة تعطي مقارنة بين الأصول والخصوم التوازن في الديناميات.
يمكن تجنب التشوهات العشوائية أو المتعمدة للخطوط المحاسبية إذا كان نظام التحكم الداخلي راسخا جيدا.
والكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية المرتكبة. تم إنشاء مثل هذا الواجب بالفن. 19 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر، 2011 رقم 402-FZ (بصيغته المعدلة بحلول 07/18/2017) "بشأن المحاسبة".
قبل المتابعة مع التحليل، تحتاج إلى التأكد من أن التقارير المحاسبية تلبي متطلبات التشريعات التالية:
التحقق من قابلية مقارنة مؤشرات التحكم بين تقاطع خطوط المحاسبة يتيح لك التأكد من تجميع جميع التقارير بشكل صحيح.
لحظة مهمة: يتم نشر مؤشرات التحكم التي تعمل في عام 2017 في الوصول المفتوح لجميع دافعي الضرائب على الموقع الرسمي لشركة FTS. تنعكس مقارنة المؤشرات الفردية في الجدول. واحد.
|
الجدول 1. مقارنة المؤشرات الرئيسية للإبلاغ المحاسبي |
||
|
ورقة التوازن |
قوائم الدخل |
|
|
1. الأصول غير الحالية |
||
|
الصف 1180 "أصول الضرائب المؤجلة" |
الصف 2450 "تغيير الأصول الضريبية المؤجلة" - القيمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير |
|
|
III. رأس المال والاحتياطيات |
||
|
الصف 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" |
الصف 2400 "صافي الربح (الخسارة)" - القيمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير |
|
|
IV. واجبات طويلة الأجل |
||
|
الصف 1420 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" |
الصف 2430 "تغيير الالتزامات الضريبية المؤجلة" - القيمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير |
|
|
ورقة التوازن |
تقرير الحركة النقدية |
|
|
II. الاصول المتداولة |
||
|
الصف 1250 "النقد والنقد المعادلات" - العد "في بداية الفترة المشمولة بالتقرير" |
المساواة بين سلسلة |
الصف 4450 "ميزان النقود والنقد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير" |
|
الصف 1250 - العد "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" |
المساواة بين سلسلة |
الصف 4500 "ميزان النقود والنقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" |
|
صف 1250 - عد "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" والرسم البياني "في نهاية الفترة السابقة" |
الفرق ص. 1250 في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفي نهاية الفترة السابقة |
صف من 4400 "التدفقات النقدية الملح للفترة المشمولة بالتقرير" |
|
ورقة التوازن |
تقرير تغيير رأس المال |
|
|
III. رأس المال والاحتياطيات |
||
|
المساواة بين سلسلة |
||
تحليل المقالات المحاسبية تظهر:
هناك عدة طرق لتحليل:
يعكس التحليل الأفقي (المؤقت أو الديناميكي) التغيير في المؤشرات مقارنة بالفترة السابقة. في التحليل الأفقي، حدد:
مؤشرات مطلقة تميز الرقم والحجم (الحجم) من العملية التي تتم دراستها. في الرصيد، لديهم تقييم قيمة (نقدية).
المؤشر المطلق المقدر هو الانحراف المطلق - الفرق بين نفس المؤشرات المطلقة.
مثال 1.
بلغت مبلغ الأموال بموجب الصفحة 1250 من الرصيد المحاسبي في عام 2017 2800 ألف روبل، في عام 2016 - 2400 ألف روبل. تجد الانحراف المطلق القيم النقدية. 2017 سوف تقارير، 2016 - الأساسية.
في الفترة المشمولة بالتقرير، مقارنة بالمبلغ الأساسي للأموال المصطلحات المطلقة بنسبة 400 ألف روبل. (2800 ألف روبل. - 2400 ألف روبل.).
المؤشرات النسبية هي نسبة المؤشرات المطلقة أو الأخرى النسبية، أي عدد وحدات مؤشر واحد، يتم تضمينها لكل وحدة من مؤشر آخر. مقارنة الخاصة بهم تتيح لك الكشف الانحرافات النسبية. تفاصيل مهمة: يمكنك مقارنة نفس المؤشرات المتعلقة بفترات مختلفة، الكائنات والأقاليم.
يتم التعبير عن نتيجة هذه المقارنة في التحليل الأفقي كنسبة مئوية ويوضح عدد المرات أو مقدار النسبة المئوية مقارنة المؤشر (أقل) من الأساسي.
مثال 2.
بلغت مبلغ الأموال بموجب الصفحة 1250 من الرصيد المحاسبي في عام 2017 2800 ألف روبل، في عام 2016 - 2400 ألف روبل. حساب الانحرافات النسبية.
زيادة الأسعار النقدية 116,67 % (2800 ألف روبل / 2400 ألف روبل. × 100٪) مقارنة بعام 2016. وهذا هو، في عام 2017، بلغ النقد 116.67٪ من أموال عام 2016، ومعدل نموهم - 16.67٪ (116.67٪ - 100٪).
تعرض البيانات المالية هيكل خاصية المؤسسة ومصادر تمويلها. يوضح التحليل الرأسي (الهيكلية) نسبة العناصر الفردية الميزانية العمومية، على سبيل المثال، حصة الأصول أو الأسهم غير الحالية في المبلغ الإجمالي للتوازن، حيث يتم أخذ قيمة مبلغ التوازن الإجمالي ل 100 % وبعد حتى تتمكن من رؤية حصة كل ميزانية العمومية بشكل عام.
مثال 3.
في عام 2017، تنعكس الميزانية العمومية المحاسبية "الاحتياطيات" 2550 ألف. فركوبعد المبلغ الإجمالي للتوازن للسنة - 4650 ألف.. فركوبعد الأسهم يشمل:
تحديد حصة الأسهم في العملة الرصيد.
مصنوعة مخزونات المدخل 54 % من عملة التوازن (2550 ألف روبل / 4650 ألف روبل. × 100٪).
يتم إجراء تحليل الاتجاه (التنبؤ) من خلال مقارنة كل سطر من رصيد الفترة الحالية مع الفترات الماضية. جوهر هذا التحليل هو تحديد ديناميات الخط بحيث يمكن التنبؤ بمزيد من التطوير.
بفضل تحليل الاتجاه، يمكنك تشكيل رأي حول التغييرات الأساسية في تلك المؤشرات أو غيرها. بناء على تحليل البيانات، يتم تحديد متوسط \u200b\u200bمعدل النمو السنوي للمؤشرات وحساب أهميته المتوقعة.
تحليل عامل يعني طريقة الدراسة الشاملة والجهازية وقياس آثار العوامل بشأن قيمة المؤشرات الفعالة. يستخدم تحليل العوامل بشكل أساسي في تحليل الأداء المالي لأنشطة الشركة وفقا لتقرير النتائج المالية.
تستخدم المعاملات المالية لتحليل الحالة المالية للمؤسسة. إنها مؤشرات نسبية محددة وفقا للميزان المحاسبي وإبلاغ النتائج المالية.
تنقسم معايير تقييم الحالة المالية للمؤسسة بمساعدة المعاملات المالية إلى المجموعات التالية:
يمكن بدء تحليل الميزانية العمومية من خلال حساب التغيير في المؤشرات المطلقة مقارنة بالفترة السابقة من خلال إجراء تحليل أفقي (مؤقت).
لتشكيل خطة توقعات، يتم إجراء مقارنات الاتجاه من المؤشرات المحاسبية مع عدة فترات سابقة. بعد ذلك، يتم احتساب الأوزان المحددة من مقالات الإبلاغ في المؤشر النهائي عن طريق إجراء التحليل الرأسي. يتم تحديد حصة العناصر الميزانية العمومية الكبيرة. يتم تحليل ديناميات زيادة أو تقليل هذه الأسهم في الرصيد الإجمالي للتوازن.
في التحليل الأفقي، يتم التركيز على تغييرات تشبه القفز، وفي التحليل الرأسي، تتميز العناصر ذات الأوزان المحددة الكبيرة. ثم يتم احتساب المعاملات المالية، والتي تظهر نسبة العناصر الفردية الميزانية العمومية. أسباب تغيير تغييرها يعرض تحليل عامل.
ملاحظات
E. V. Akimova، مدقق الحسابات
يتم نشر المواد جزئيا. يمكن أن تقرأ بالكامل في المجلة
مقدمة
أهم نظام المعلومات للمنظمة هو النظام المحاسبي والبيانات المالية. يسمح هذا النظام بالمعلومات الاقتصادية الرئيسية حول المنظمة المتاحة للمستخدمين. تحت الإبلاغ بمعنى واسع، مجمل جميع الحسابات، مما يجعل من الممكن تتبع الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. بمعنى أضيق، فإن الإبلاغ هو نظام للجداول التي تعكس البيانات الموجزة التي يمكن للمرء أن يحكم على الشروط المالية للمنظمة وفعالية أنشطتها.
adumbnquishal:
هي وسيلة للمراقبة من قبل مستخدمي المنظمة؛
· إنها قاعدة معلومات لإجراء قرارات الإدارة من قبل رؤساء المنظمة؛
· يجعل من الممكن تلخيص المؤشرات الاقتصادية على المستويات الإقليمية والوطنية؛
بمثابة وسيلة للسيطرة؛
· هو الأساس لتطوير الخطط الحالية والواعدة.
قبل كل منظمة، مرة واحدة على الأقل في السنة، مهمة تشكيل معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطتها المالية والاقتصادية اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين. مع توسيع دائرة مستخدمي مستخدمي المحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التجارية، يزيد مصلحة المشاركين في العملية الاقتصادية بمعلومات موثوقة وموثوقة حول وضعهم المالي ونشاط الأعمال التجارية بشكل كبير.
تقييم تقييم مدى موثوقية الإبلاغ عن التدقيق. التدقيق هو فحص مستقل للحالة المحاسبية والتقارير المالية والميزانية العمومية. الغرض من المراجعة هو التعبير عن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) للأطراف المراجعة والامتثال لإجراء محاسبة الأفعال التشريعية والتنظيمية القائمة
نظرا للأهمية والأهمية العملية لإعداد وإجراء تدقيق البيانات المالية، يتم تحديد هذا الموضوع لكتابة أعمال التأهيل النهائية.
وفقا لهذه المشكلة، في السنوات الأخيرة، تمت الموافقة على عدد كاف من المستندات التنظيمية وعدد كبير من الدراسات والكتب المدرسية والكتب المدرسية. هناك أيضا تحويلات إلى الأدب الأجنبي الروسي، حيث يتم الكشف عن جوهر ومحتوى وميزات التقارير المحاسبية وتدقيق الكيانات الاقتصادية لعلاقات السوق في المجتمع العالمي.
الغرض الرئيسي من هذا العمل المؤهل النهائي هو تحديد ميزات مفاهيم إعداد وتقديم التقارير المحاسبية، ودراسة الأسس التنظيمية والمنهجية لمراجعة الحسابات المالية المحاسبية، على وجه الخصوص، أساسيات التدقيق الداخلي ل منظمة معينة ذ م م "المؤشر".
لتحقيق هذا الهدف، من المفترض حل المهام التالية:
استكشاف جوهر ومضمون مفهوم التقارير المحاسبية في الممارسة المحلية والدولية؛
لتحديد الاتجاهات لإصلاح نظام المحاسبة والإبلاغ؛
النظر في ميزات التدقيق الداخلي للإبلاغ المحاسبي (المالي).
موضوع البحث هو المشكلات النظرية والعملية لتشكيل وتدقيق التقارير المحاسبية (المالية).
الهدف من الدراسة - LLC "INDEX".
عند كتابة العمل، تم استخدام العديد من الأدبيات المختلفة، بما في ذلك التشريعات المدنية والضريبية، وكذلك المواد المنهجية المتعلقة بتدقيق التقارير المحاسبية (المالية). وفقا للمهام، التطورات النظرية والمنهجية في مجال المحاسبة والإبلاغ والتحليلات المالية والاقتصادية والطرق المراجعة والأساليب الاقتصادية والرياضة في حل المهام التحليلية لهذا العلماء الاقتصاديون المحليين والأجانب، كما M.I. باكانوف، V.I. Barilenko، I.A. فارغة، v.v. بوكروف، l.t. gilyarovskaya، أ. grachev، l.l. Ermolovich، L.V. دونتسوفا، O.V. EFIMOVA، V.V. Kovalev، N.P. lyubushin، m.v. ميلنيك، VF بالي، V.V. pankov، g.v. Savitskaya، R.S. سيلين، أ. خورين، أ. شيرميتي وآخرون.
يتكون العمل من الإدارة وثلاثة فصول، خاتمة وأدب الأدب.
الفصل 1. الخصائص العامة للهيكل التنظيمي والاقتصادي ل "مؤشر"
تم تشكيل شركة المسؤولية المحدودة "المؤشر" في 30 يناير 2004 على أساس قرار أدلى به اجتماع المؤسسين في عدد ثلاثة أشخاص - المدير العام، نائب المدير العام، كبير المهندسين. رأس المال المعتمد للشركة هو 10000 روبل. يتم توزيعها بين المؤسسين على النحو التالي: المدير العام هو 5000 روبل، نائب المدير العام - 2500 روبل، كبير المهندسين - 2500 روبل.
تم تسجيل الفهرس LLC ككيان قانوني بناء على شهادة تسجيل الدولة للكيان القانوني رقم 1191369 المؤرخ 13 فبراير 2004، تم تسجيله وفقا لشهادة التسجيل مع الهيئة الضريبية للكيان القانوني الذي تم تشكيله وفقا لل تشريع الاتحاد الروسي 16 فبراير 2004 ومؤمن على أساس شهادة التأمين وفقا لتشريع الاتحاد الروسي على التأمين الاجتماعي الإلزامي للكيان القانوني. كما أصدرت الشركة ترخيصا يحل تنفيذ أنشطة بناء المباني والهياكل 1 و 2 مستويات من المسؤولية وفقا لمعايير الدولة في 29 أغسطس 2004.
LLC "مؤشر" ينفذ الأنشطة التالية: جهاز التسقيف، تركيب الأسقف المعلقة، تركيب سقوف التوتر، تشغيل الجص والجص، أعمال الواجهة، أعمال الطلاء، أعمال البناء الأخرى. هذا يمكن أن ينظر إليه في مخطط 1.
"الفهرس" - شركة ذات مسؤولية محدودة، وهي كيان قانوني مستقل. المستند التأسيسي هو الميثاق. ويشمل جميع الأحكام اللازمة لشركة ذات مسؤولية محدودة وهي معيار.
تمتلك الشركة ملكية منفصلة، \u200b\u200bوالتي تؤخذ في الاعتبار على ميزانياتها المستقلة، يمكن أن تحمل واجبات، تدخل في عقود نيابة عنهم، لاكتساب وتنفيذ حقوق الملكية وغير الملكية.
في كل وقت عملها، قامت شركة LLC بأنها "فهرس" تعمل بنجاح وتطويرها، وهناك احتياطيات لتطوير المنظمة. في المستقبل، من المقرر أن توسيع الشركة.
توفر المنظمة خدماتها للأفراد، وكذلك المؤسسات والمنظمات الكبيرة والصغيرة.
تقدم الشركة تقريرا مرة واحدة في الربع إلى التفتيش الضريبي، مرة واحدة في السنة في السلطات الإحصائية. يتم تقديم التقرير على الورق والإعلام المغناطيسي، وكذلك في شكل إلكتروني.
تستخدم الشركة على نطاق واسع أنشطة التسويق - تمنح إعلانات لصحيفة "البناء والعقارات"، Komsomolskaya Pravda - Voronezh، "الحجج والحقائق"، تنتج ألبومات مع مواد عينة، مختلف التقويمات، الكتيبات، مقابض مع وصف لأنشطتها، أماكن معلومات الإعلان عن سيارة الأجرة تشارك في المعارض المتخصصة.
الأساس لدعم المعلومات لتحليل الدولة المالية ل LLC "Index" هو التقارير المحاسبية. من وجهة نظر أنشطة الإدارة، يمكنك تخصيص ثلاثة متطلبات أساسية يجب أن تكون التقارير المحاسبية راضية. يجب أن يحتوي على البيانات اللازمة لاعتماد قرارات الإدارة المستنيرة في مجال سياسة الاستثمار؛ تقديرات المتحدثين واحتمالات تغيير ربح الشركة؛ تقديرات الموارد التي تحدث فيها وكفاءة استخدامها.
يخدم مصدر المعلومات السنوي والفصلي لحساب مؤشرات وتحليل الدراسة:
نموذج رقم 1 - الرصيد المحاسبي؛
· نموذج رقم 2 - بيان الربح والخسارة؛
شكل رقم 3 - تقرير عن التغييرات في رأس المال؛
نموذج رقم 4 - تقرير عن التدفق النقدي؛
· نموذج رقم 5 - مرفقات الرصيد المحاسبي.
المصدر الرئيسي للمعلومات يعكس مؤشرات الحالة المالية للمنظمة هو الميزانية العمومية. بناء على هيكل التوازن، يتم إعطاء التحليل الأفقي والرأسي لميزان المنظمة (المعطى في الجداول 1.1. و 1.2.).
الهدف من التحليل الأفقي هو تحديد ميزان رصيد جميع المؤشرات للفترة من خلال أقسام الرصيد عن طريق إجراء البيانات حتى نهاية الفترة مع بداية الفترة.
|
مؤشرات |
في البداية2009. |
في نهاية عام 2009 |
انحراف |
معدلات النمو،٪ |
|
|
1 الأصول غير الحالية |
|||||
|
2 الأصول الحالية |
|||||
|
المجموع - الرصيد |
|||||
|
3 رأس المال والاحتياطيات |
|||||
|
4 التزامات طويلة الأجل |
|||||
|
5 الالتزامات قصيرة الأجل |
|||||
|
المجموع - الرصيد |
زيادة التوازن بين العملة وبلغت 1271.43 ألف روبل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. ارتفعت الأصول المطلقة بنسبة 263 ألف روبل. أو بنسبة 2291.67٪، والتي تسببها الاستحواذ على الأصول الثابتة.
هناك أيضا زيادة في الأصول الحالية بحلول 147 ألف روبل، والتي بلغت 739.13٪. حدث التغيير في هذا المؤشر بسبب ظهور المستحقات للعملاء من 67 ألف روبل، ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة من 48 ألف روبل، والاستحواذ على المواد بمبلغ 27 ألف روبل.
خضعت رأس المال والاحتياطيات بتغيرات صغيرة في اتجاه الزيادة، والتي بلغت 16 ألف روبل. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. ارتفعت الالتزامات قصيرة الأجل بمقدار 409 ألف روبل سنويا، والتي بلغت 2145٪.
الغرض من التحليل الرأسي هو دراسة هيكل مؤشرات التوازن وهو حساب الوزن المحدد للمقالات الفردية في نهاية الرصيد. في علامة التبويب. 1.2. يتم عرض تحليل الرصيد العمودي.
تحليل الهيكل الرأسي لمسؤولية الرصيد "Index"، من الممكن ملاحظة زيادة الأصول غير الحالية بنسبة 27.51٪. تقليل حصة رأس المال والاحتياطيات في العملة الميزانية بنسبة 39.27٪. ارتفع الالتزامات قصيرة الأجل بنسبة 39.27٪.
|
مؤشرات |
في بداية عام 2009 |
في نهاية عام 2009 |
||||
|
1 الأصول غير الحالية |
||||||
|
2 الأصول الحالية |
||||||
|
النتيجة - الرصيد |
||||||
|
4 التزامات طويلة الأجل |
||||||
|
5 الالتزامات قصيرة الأجل |
||||||
|
النتيجة - الرصيد |
يتميز الاستقرار المالي على المدى الطويل بنسبة نسبة الأموال الخاصة والاقتراض. يمنح هذا المؤشر التقييم الأكثر شمولا للاستقرار المالي للمنظمة. يتم تقديم المؤشرات الرئيسية للاستدامة المالية في الجدول. 1.3.
تميل حصة الأسهم (معامل الاستقلال الذاتي) إلى الانخفاض وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أدناه القاعدة. يحدد هذا المعامل إلى أي مدى يتم تشكيل كمية الأصول المستخدمة على حساب العاصمة الخاصة وعلى ما هي المؤسسة مستقلة عن المصادر الخارجية للتمويل.
تظهر نسبة الاستقرار المالية نسبة مصادر التمويل التي يمكن استخدامها لفترة طويلة. كانت المؤشر في بداية الفترة المشمولة بالتقرير القيمة أدناه، بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، زادت المنظمة بشكل كبير من كمية القروض والقروض، بسبب أن يكون المؤشر أقل من المستوى الموصى به.
الجدول 1.3. المؤشرات الرئيسية للاستدامة المالية للمنظمة
|
مؤشر |
معيار. القيمة |
مقدر |
مستوى المؤشر |
التغيير |
||
|
في بداية هذه الفترة |
في نهاية الفترة |
|||||
|
معامل الحكم الذاتي |
P. 490. |
|||||
|
معامل الاستدامة المالية |
P.490 + 590 + 640 |
|||||
|
معامل الرافعة المالية |
P.590 + 690. |
|||||
|
معامل التسليم |
P. 490 + 590-190. |
يميز معامل الكاتب المالي للرفاهية نسبة الأموال المقترضة والمتابعة (كتف الرافعة المالية). في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يكون المؤشر قيمة إيجابية للغاية.
يعرض المعامل الناضج أي جزء من مصادره الخاصة (الأموال) المضمنة في معظم الأجهزة المحمولة (الأصول الحالية). في حالتنا، المؤشر سلبي.
أحد المؤشرات التي تميز المركز المالي للمشاريع هي الملاءة المالية، أي القدرة على سداد التزامات الدفع الخاصة بهم في تام في الوقت المناسب.
تعني الملاءة من المؤسسة إمكانية سداده في الوقت المحدد وبالكامل لالتزامات ديونهم.
سيولة التوازن هي إمكانية كيان تجاري لرسم الأصول في النقد ودفع التزامات الدفع الخاصة بهم، أو بالأحرى، هذه هي درجة التغطية لالتزامات ديون المؤسسات من قبل أصولها، وهي فترة التحول منها نقدا بما يتفق مع تاريخ سداد التزامات الدفع.
مفاهيم الملاءة والسيولة قريبة جدا، ولكن الثانية أكثر رفا. تعتمد درجة السيولة للتوازن والمؤسسات في الملاءة المالية. في الوقت نفسه، تميز السيولة كل من الحالة الحالية للحسابات والحكم. يمكن أن تكون الشركة مذيب في تاريخ التقارير، ولكن في الوقت نفسه لها فرص ضارة في المستقبل، والعكس صحيح.
عند تحليل السيولة، يتم تجميع أصول وممتلكات الرصيد بموجب الميزات التالية: وفقا لدرجة انخفاض السيولة (الأصول)؛ وفقا لدرجة دفع الدفع (الالتزامات).
النظر في سيولة توازن المستوى ذ م م "مؤشر" في الجدول. 1.4.
|
لبداية العام |
في نهاية العام |
لبداية العام |
في نهاية العام |
|||
لتحديد سيولة التوازن، يجب عليك مقارنة نتائج مجموعات الأصول المذكورة أعلاه والالتزامات. يعتبر الرصيد سائلا تماما إذا كانت النسبة هي:
A1؟ P1، A2؟ P2، A3؟ P3، A4؟ P4.
إن وفاء أوجه عدم المساواة الثلاثة الأولى يعني تحقيق عدم المساواة الرابعة، لذلك فهو كبير تقريبا لمقارنة نتائج مجموعات الأصول الثلاثة الأولى والمسؤولية. إن عدم المساواة الرابعة موازنة في الطبيعة وفي الوقت نفسه لديه شعور اقتصادي عميق: يشير تنفيذه إلى الامتثال للحفاظ على الحد الأدنى من الحالة المالية - وجود رأس المال العامل الخاص بالشركة.
في بداية العام، تم إجراء جميع أوجه عدم المساواة. في نهاية العام - تم تنفيذ الثالث. يمكن القول أن LLC "الفهرس" ليس لديه سيولة الرصيد. أيضا، يجب حساب معاملات السيولة أيضا، والتي تعطى في الجدول. 1.5.
الجدول 1.5. معاملات السيولة المشاريع
تظهر نسبة السيولة المطلقة إمكانية سداد الالتزامات الحالية من خلال الأصول السائلة. في حالتنا، يميل هذا المؤشر إلى الحد ولا يتوافق مع القيمة التنظيمية. نسبة السيولة الحالية هي متر مستوى الملاءة الحقيقي. إنه يدل على قدرات الدفع في المنظمة، وهو موضع تقدير، شريطة أن ليس فقط توقيت المستوطنات مع المدينين والدائنين، ولكن أيضا مبيعات عناصر أخرى من رأس المال العامل، I.E. تعبئة جميع الأموال الممكنة. في حالتنا، فإن المؤشر في بداية العام هو الأمثل، وانخفضت النهاية. يعرض معامل السيولة الحرجة (الوسيطة) أي جزء من مؤسسة الديون الحالية يمكن تغطيته في المستقبل القريب، مع مراعاة السداد الكامل للذمم المدينة وكذلك القيمة الموصى بها أيضا. لقد أدى هذا المؤشر إلى تفاقم موقعه سنويا.
الربحية هي مؤشر نسبي يحدد مستوى ربحية العمل. تتميز مؤشرات الربحية بكفاءة المؤسسة بشكل عام، والعائد من الأنشطة المختلفة (الإنتاج والتجاري والاستثمار وغيرها)؛ إنها أكثر اكتمالا من الربح، وتميز النتائج النهائية للإدارة، لأن قيمتها تظهر نسبة التأثير بالنقد أو الموارد المستهلكة. يمكن حساب المؤشرات بناء على ربح الميزانية العمومية والأرباح من بيع المنتجات وصافي الربح. تظهر المؤشرات الرئيسية في الجدول. 1.6.
الجدول 1.6. تحتاج إلى ربحية المنظمة
|
مؤشرات |
انحراف |
|||
|
1. الربح من المبيعات، ألف روبل. (ص. 050) |
||||
|
2. التكلفة، ج، ألف روبل. (ص. 020) |
||||
|
3. صافي الربح، ألف روبل. (ص. 190) |
||||
|
4. الإيرادات من المبيعات، ألف روبل. (ص. 010) |
||||
|
5. إجمالي الربح، ألف روبل. (ص. 029) |
||||
|
6. ربح مبيعات الربحية من المبيعات،٪ (050/010) * 100٪ |
||||
|
7. ربحية الأصول غير الحالية على الأرباح من المبيعات،٪ |
انخفاض أرباح المبيعات في عام 2009 مقارنة بعام 2008 بنسبة 5 آلاف روبل. انخفض صافي الربح بنسبة 4 آلاف روبل. ارتفعت أرباح مبيعات الربحية من المبيعات بنسبة 2.63٪. ارتفعت ربحية الأصول غير الحالية على الأرباح من المبيعات بشكل كبير بنسبة 383.32٪. تحليل جدول البيانات. 1.6، يمكن القول أنه بشكل عام لسنة المؤشرات الرئيسية تفاقمت.
بعبارات عامة، يمكن قول مؤشر المؤسسة "أن رصيدها ليس سائلا. يشير الاعتماد الكبير على الأموال المقترضة، ونموها وزيادة طفيفة في الأسهم إلى انخفاض في الاستقرار المالي للمؤسسة.
الفصل 2. الأساس المنهجي لتجميع التقارير المحاسبية
2.1 جوهر وأنواع التقارير المحاسبية
حاليا، فإن توفر معلومات موثوقة حول الحالة المالية للكيان الاقتصادي هو أهم حالة للنشاط الناجح لأي كيان اقتصادي. وفقا لمبدأ استمرارية أنشطة المنظمة، ستواصل المنظمة العمل في المستقبل المنظور. ومع ذلك، لأغراض التحليل والسيطرة على اتخاذ القرارات، وكذلك الضرائب، من الضروري أن يكون لها بيانات موحدة بشكل دوري حول حالة الممتلكات للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها. هذه الضرورة تؤدي إلى إعداد التقارير المحاسبية (المالية). يؤدي الإبلاغ دورا وظيفيا هاما في نظام المعلومات الاقتصادية. يدمج المعلومات الخاصة بجميع أنواع المحاسبة (المحاسبة والإحصاء والتقنية التشغيلية)، وتوفر الاتصال والمقارنة بين بيانات الاعتماد المخطط لها والتنظيمية والمقدمة المقدمة في شكل الجداول المريحة للحصول على تصور المعلومات من قبل جميع المستخدمين.
في ظروف حقيقية (كقاعدة عامة، في المنظمات التجارية) ل نظام محاسبي موحد يجمع بين وظائف الإدارة والمحاسبة المالية والضريبية. الانقسام إلى كرات حول يتعلق الأمر فقط عند إنشاء معلومات الإخراج. هيكل التقارير حول تشكلت STI التي تم تشكيلها في الوقت الحاضر في المؤسسات التجارية لروسيا في الشكل. 2.1.
من الشكل. 2.1 يمكن أن نرى أن التقارير مقسمة إلى الداخل والخارجي وبعد واحدة من أهم العناصر في التقارير الخارجية هي التقارير المحاسبية. المحاسبة (المالية) الإبلاغ د. هو نظام المؤشرات التي تعكس الممتلكات والموقف المالي لمنظمة تاريخ الإبلاغ المحدد، نتائجها المالية أنا والتغيرات في وضعها المالي للإبلاغ و واحد
تشكلت المؤشرات المحاسبية بشكل مباشر وغير مباشر من رؤساء الكبير أو مشتقة من البيانات المحاسبية التي تم الحصول عليها نتيجة لحسابات خاصة. وبالتالي، فإن التواصل العضوي بين المحاسبة والإبلاغ، والتي هي أن بيانات الاعتماد الموحدة يتم نقلها إلى الأشكال المناسبة للإبلاغ في شكل مؤشرات نهائية توليفها. يتم استخدام بيانات التقارير من قبل المستخدمين الخارجيين. في الوقت نفسه، فإن التقارير ضرورية للإرشاد التشغيلي للأنشطة الاقتصادية ويعمل كأساس أولي للتخطيط اللاحق. الأهمية الخاصة للبيانات المالية هي أن هذا هو مصدر المعلومات الوحيد الذي، أولا، هو منظم جيدا، ثانيا، في جوهرها، موحد (بتوسيع أهمية البيانات المالية الدولية، يمكنك حتى التحدث عن التوحيد الدولي)، - ثلاثة، إلزامي للمظهر العادي (في أي بلد، يتم وضع بيانات محاسبية بالضرورة مرة واحدة على الأقل في السنة)، وفي الرابع، تتوفر علنا \u200b\u200b(على الأقل غير مغلق بالكامل للمستخدمين).
التقارير الخارجية والداخلية للمؤسسات هي قاعدة معلومات لمراجعة الحسابات الأنشطة المالية والاقتصادية حولرديئةganizations.
تقارير المحاسبة هي كيانات قانونية معترف بها من قبل المنظمات التجارية مع "الإدارة المملوكة والاقتصادية أو الإدارة التشغيلية؛ ملكية منفصلة ومسؤولة عن التزاماتها مع هذه الممتلكات"، "تكتسب من نيابة عنها وتنفيذها t. دون جدوى والحقوق غير الملكية الشخصية "، وكذلك" متابعة استخراج الربح كأساس في لا أحد أهداف.
إعداد المستخدمين نحن مقسمة إلى مستخدمين التقارير الداخلية والخارجية. المستخدمين البيانات الداخليةهي الإدارة (الإدارة) للكيان التجاري. يتم تحديد المحتوى وإجراء تكوين وأساليب تقديم معلومات للمستخدمين المحليين من خلال إدارة المنظمة.
أحد أسباب الاختلافات في المحاسبة (المالية) تقارير الدول المختلفة هي محور الإبلاغ عن مختلف المجموعات الفوائد الخارجيةحولقمح. على سبيل المثال، في المملكة المتحدة، يقتصر دائرة المستهلكين الخارجيين عن الإبلاغ بشكل أساسي عن طريق المساهمين والدائنين. في إسبانيا، ينص نظام المحاسبة والإبلاغ عن توفير تقرير خاص يتضمن مستخدمو المساهمون والدائنين والموظفون والحكومة والمنافسون. في بعض البلدان، يتطلب القانون إعداد تقارير محاسبية وفقا للتشريع الضريبي. في مثل هذه الدول (على سبيل المثال، ألمانيا)، فإن المستخدم الرئيسي للبيانات المالية هو سلطة الضرائب.
في روسيا، يتم تحديد مجموعات من المستخدمين الخارجيين المهتمين للبيانات المالية بمفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق. المستخدمون المهتمين بالإبلاغ الخارجيين هم الأشخاص الذين لديهم أي احتياجات للحصول على معلومات حول المنظمة وتمتلك المعرفة والمهارات الكافية لفهم هذه المعلومات وتقييمها واستخدامها. يمكن للمستخدمين المهتمين أن يكونوا من المستثمرين الحقيقيين والمحتملين والموظفين والمقابلين والموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والسلطات والجمهور ككل.
في اقتصاد السوق الهدف من الإبلاغإنه يوفر المعلومات المفيدة اللازمة لجميع المستخدمين المحتملين المهتمين بالحصول على بيانات موثوقة حول الوضع المالي وتغيراتها، نتائج النشاط الاقتصادي للمنظمة أو مجموعة موحدة من المؤسسات، وكفاءة الإدارة ودرجة مسؤولية المديرين تكليف الأعمال.
معلومات النشاط المعمم تستخدم المنظمات من قبل مختلف المستخدمين المهتمين لإجراء قرارات تجارية معينة. بناء على مصالح احتياجات المعلومات لمستخدمي التقارير المحاسبية، يمكن تصنيفها وفقا لميزات مختلفة.
1. حسب النوع:
المحاسبة هو نظام واحد للبيانات عن العقار والموقف المالي للمنظمة ونتائج نشاطها الاقتصادي. مترجمة وفقا للبيانات المحاسبية.
الإحصاء - يتم وضعه وفقا للمحاسبة الإحصائية والمحاسبة والتشغيلية ويعكس معلومات عن مؤشرات النشاط الاقتصادي للمنظمة، سواء من حيث القيمة وبشروط القيمة.
· التشغيل - جمعت على أساس بيانات المحاسبة التشغيلية وتحتوي على معلومات حول المؤشرات الرئيسية في فترات قصيرة من الزمن - اليوم، خمسة أيام، أسبوع، عقد، نصف الشهر. تستخدم هذه البيانات للتحكم التشغيلي وإدارة عمليات التوريد وإنتاج ومبيعات المنتجات.
2. في تواتر التجميع:
· التقارير السجن - تشمل تقارير في اليوم الواحد، خمسة أيام، عقد، نصف الشهر، الشهر، الربع، نصف سنة. وتسمى التقارير الإحصائية السارية التقارير الإحصائية الحالية، التقارير المحاسبية الداخلية - التقارير المحاسبية المتوسطة. تقارير المحاسبة المتوسطة:
شكل رقم 1 "الرصيد المحاسبي"؛
شكل رقم 2 "بيان الربح والخسارة"
التقارير السنوية هي تقارير لهذا العام.
3. وفقا لدرجة تعميم البيانات:
· أساسية - تجميعها من قبل المنظمات؛
· موحد - يتم تجميعها من قبل المنظمات العليا أو الوالد على أساس التقارير الأولية.
يمكن تمييز عدد من علامات التصنيف الأخرى عن التقارير المحاسبية للمنظمة. على سبيل المثال، اعتمادا على الغرض من استخدام معلومات التقارير، يمكن تقسيمها إلى الإبلاغ عن الحقيقة والتنبؤ؛ اعتمادا على النماذج القياسية، يتم تقديم التقارير، يمكن تقسيمها إلى التقليدية وغير التقليدية، والتي ستشمل أشكال إضافية من الكشف عن المعلومات، مثل المعلومات المتعلقة بالقطاعات (التقارير القطاعية)، معلومات عن الأشخاص التابعين التابعة، معلومات حول المساعدات الحكومية؛ إلخ.
الإبلاغ هو المرحلة الأخيرة من العملية المحاسبية. يتم استخدام المحاسبة كمصدر للمعلومات حول أنشطة المنظمة في المقام الأول لإدارة اقتصاداتها واعتماد التدابير اللازمة لتطويرها. دراسة دقيقة وتحليل مؤشرات الإبلاغ تجعل من الممكن تحديد أوجه القصور في العمل وتحديد طرق القضاء عليها؛ خذ حلولا للمستثمرين حول جدوى نفقات الأموال.
في الوقت الحاضر، في رأينا، هناك عدد من المشاكل المتعلقة بإعداد وتمثيل المنظمات المحاسبية. بادئ ذي بدء، فهي غير مرتبطة بالتنظيم التشريعي لهذه المسألة، بل مع السيطرة التي نفذت من أجل المترجمين المترجمين. على الرغم من الشكل النموذجي للإبلاغ، غالبا ما يحدث الوضع عندما تقتصر المنظمات على إعداد اثنين فقط، ثلاثة أشكال نموذجية. ليس من الضروري التحدث عن إعداد التقارير الداخلية. من المحتمل أن يكون الحل لهذه المشكلة الوعي بالحاجة إلى أنظم موافقة شاملة للمعلومات عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، بالإضافة إلى تشكيل منفصل للمحاسبة الإدارية، والذي يتطلب أساسا كبيرا من الوقت.
2.2 الأساس التشريعي للإبلاغ المحاسبي
الانتقال إلى شروط السوق من الأعمال المحددة مسبقا إزهار التغييرات في نظام التقارير المحاسبية التنظيمية في روسيا. هذا يرجع في المقام الأول إلى حقيقة أن التقارير المحاسبية، كما يتضح من الممارسة العالمية، هي واحدة من أهم أدوات العلاقات السوقية، مما يوفر كل موضوع في السوق بالمعلومات المالية اللازمة. منذ عام 1996، يتم تنظيم المحاسبة في روسيا منذ عام 1996 من خلال الأفعال القانونية التنظيمية لأربعة مستويات. يتم تقديم نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة والإبلاغ في الجدول. 2.1.
الجدول 2.1. نظام المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي
|
توثيق |
هيئات استقبال المستندات |
||
|
التشريع |
القوانين الاتحادية والقرارات والمراسيم |
الجمعية الفيدرالية، رئيس الاتحاد الروسي، الحكومة الروسية |
|
|
المعياري |
أحكام (المعايير) المحاسبة المحاسبة |
وزارة المالية الاتحاد الروسي، البنك المركزي للاتحاد الروسي |
|
|
المنهجي او نظامى |
الأعمال التنظيمية (بخلاف الأحكام)، المبادئ التوجيهية |
وزارة المالية للاتحاد الروسي، الهيئات التنفيذية الفيدرالية، الشركات الاستشارية |
|
|
التنظيمية |
الوثائق التنظيمية والإدارية (الترتيب والتخلص من ذلك) كجزء من السياسات المحاسبية كيان الأعمال |
المنظمات والشركات الاستشارية |
إن المستويات الأولى والثانية إلزامية، والثالث والرابع توصية أو تعمل في صناعة منفصلة أو منظمة. إن التركيب والمحتوى والمؤسسات المنهجية التي أنشأتها هذه الوثائق هي المنظمة هي قريبة قدر الإمكان للمعايير المنصوص عليها في المجتمع الأوروبي ومعايير التقارير المالية الدولية.
يتم استيفاء الدور الرئيسي في نظام هذه الأفعال القانونية بموجب القانون "بشأن المحاسبة"، والذي يتضمن الرؤوس الثالث للإبلاغ المحاسبي. دخل القانون حيز النفاذ في 21 نوفمبر 1996. يرتبط مظهره بتوفير دستور الاتحاد الروسي، وفقا لقضايا المحاسبة التي تخضع اختصاص الاتحاد الروسي ولا يتم تضمينها في الإدارة المشتركة للاتحاد الروسي وموضوعاتها. وبعبارة أخرى، فإن مواضيع الاتحاد ليس من حيث المبدأ الموافقة على قواعدهم لإجراء التقارير المحاسبية والمحاسبة. نظرا للمركزية، يتم تحقيق التوحيد من منهجية ومنهجية المحاسبة: يتم الحصول على أراضي روسيا بأكملها على قدم المساواة من قبل المستخدمين المهتمين بمعلومات الإبلاغ عن جميع المنظمات، بغض النظر عن الشكل القانوني التنظيمي للملكية، مكان التسجيل وأنواع الأنشطة.
الوثائق التنظيمية المستوى الأول تشمل أيضا المواطنين ن. سكاي كود الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية "على المجتمعات المشتركة"، "على مجتمعات المسؤولية المحدودة"، "على السوق القيمة د ماج. "
المستوى الثاني هو الأحكام (المعايير) للمحاسبة. يتضمن المستوى الثالث المستندات بناء على إجراء تكوين وتجميع التقارير المحاسبية. يشكل المستوى الرابع تعليمات وتعليمات وغيرها من الوثائق كجزء من سياسة المحاسبة للكيانات الاقتصادية نفسها.
في ختام هذه الفقرة، تجدر الإشارة إلى أن العمل بشأن تحسين التنظيم التشريعي للمحاسبة والإبلاغ يستمر. حاليا، تحتوي عملية التحضير على إصدار جديد من القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة". يتطلب تشكيل مجموعة أساسية من الأحكام المحاسبية، وممارسة تطبيقها إدخال توضيحات وإضافات إلى النص الحالي للقانون. بادئ ذي بدء، هذا يتعلق بدمج مصطلحات معينة على المستوى التشريعي الذي تم تقديمه في ممارسة اللوائح المحاسبية. كانت هناك حاجة إلى تسجيل عدد من القواعد في القانون، ولا توجد غائبة وإعداد التقارير في إعادة تنظيم المنظمات وتصفيةها، وتشكيل التقارير المحاسبية الموحدة، ودور المنظمات ذاتية التنظيم في تنفيذ المهام المحاسبية، والإجراء للحصول على شهادة المحاسبين والمتخصصين المحاسبيين الآخرين. وافقت حكومة الاتحاد الروسي المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي وهي قيد النظر في دوما الولاية، مشروع القانون الاتحادي "بشأن التقارير المالية الموحدة الموحدة الموحدة"، والتي تمتد لفتح الشركات المفتوحة المساهمة التي يتم نقل أسهمها في أسواق الأوراق المالية.
الغرض من التغييرات في النظام المحاسبي الوطني والإبلاغ عن معايير التقارير المالية الدولية. إن الاتجاهات الرئيسية لإصلاح نظام المحاسبة والإبلاغ تستحق اهتماما منفصلا، وبالتالي سيتم وصفها بمزيد من التفصيل في الفقرة اللاحقة من هذا العمل.
2.3 المراحل الرئيسية للإبلاغ المحاسبي
وفقا ل FZ "بشأن المحاسبة"، فإن "التقارير المحاسبية للمحاسبة" (PBU 4/99)، وسام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 22 يونيو 2003. №67N "على أشكال التقارير المحاسبية للمنظمة" في الميزانية العمومية السنوية تشمل:
· شكل رقم 1 "الرصيد المحاسبي"؛
· شكل رقم 2 "بيان الربح والخسارة"؛
· نموذج رقم 3 "تقرير عن تغيير رأس المال"؛
· نموذج رقم 4 "تقرير عن التدفق النقدي"؛
شكل رقم 5 "مرفق الرصيد المحاسبي"؛
· النموذج رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة"؛
مذكرة توضيحية؛
· النماذج المتخصصة التي أنشأتها وزارات وإدارات الاتحاد الروسي، لمنظمات النظام بالتنسيق، على التوالي مع وزارة المالية الاتحاد الروسي والجمهوريات؛
الجزء الكلي من تقرير التدقيق.
تعلق البيانات المحاسبية المقدمة بالرسائل المصاحبة للمنظمة، وهي مزينة بالطريقة المنصوص عليها وتحتوي على معلومات عن تكوين التقارير المحاسبية المقدمة.
إن نماذج التقارير المشاركة في الترتيب هي طبيعة توصية، لكن مؤشرات تقارير وإشارة بإجراءات التقييم الإلزامية إلزامية.
تجدر الإشارة إلى أن حجم التقارير المحاسبية المقدمة يعتمد على الشكل القانوني التنظيمي للكيان الاقتصادي (الجدول 2.2).
الجدول 2.2. اعتماد حجم التقارير من الشكل القانوني التنظيمي للكيان الاقتصادي
|
الشكل القانوني التنظيمي للكيان التجاري |
حجم التقارير المحاسبية |
|
|
1. جفاف ريادة الأعمال الصغيرة: تخضع لتدقيق إلزامي غير العملة التدقيق الإلزامي 2. المنظمات غير الربحية 3. المنظمات المجتمعية التي لا تنفذ أنشطة تنظيم المشاريع وعدم وجود ثورات أخرى لبيع البضائع (الأشغال، الخدمات) |
شكل رقم 1 وتشكيل №2 النماذج رقم 1 ورقم 2، استنتاج التدقيق، مذكرة توضيحية، №№ 3-5، منها مؤشرات مناسبة. أشكال №1، №2، №6، مذكرة توضيحية شكل رقم 1، №2، №6 |
يتم تبسيط خيار الإبلاغ المحاسبي الموصوف في الجدول ويمكن تطبيقه فقط أعلى من الشركات المدرجة. تمثل المنظمات المتبقية المبلغ القياسي للتقارير المحاسبية، أو تطوير هذه الأشكال بشكل مستقل.
على المنظمات المقدمة ل. مرجع تيري وفقا لتعليمات P.7 "المتعلقة بإجراء إعداد وإرسال التقارير المحاسبية" بالضرورة ما يلي نعم ن. :
· اسم المكون؛
· مؤشر تاريخ التقرير أو الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تجميعها تقارير محاسبية
· منظمة (الاسم الكامل للكيان القانوني وفقا للوثائق المكونة المسجلة بطريقة الموصوفة)
رقم تعريف دافع الضرائب (نزل)؛
· نوع النشاط (يشير إلى نوع النشاط، المعترف به باعتباره الشيء الرئيسي وفقا لوثائق التسجيل لجنة إحصاءات الدولة لروسيا)؛
· الشكل التنظيمي والقانوني للملكية (وفقا لفصل المصنف للأشكال التنظيمية والقانونية للكيانات التجارية (CROPF) ورمز الملكية لأشكال مصنف الملكية (KOF)؛
· وحدة القياس (يشار إلى تنسيق تمثيل المؤشرات العددية: ألف روبل. - رمز في حسنا 384؛ مليون روبل - رمز في حسنا 385)؛
العنوان (العنوان البريدي الكامل للمنظمة)؛
تاريخ الموافقة (تاريخ تأسيس التقارير المحاسبية السنوية)؛
· تاريخ الإرسال / اعتماده (تاريخ محدد للمحاسبة البريدية، أو تاريخ انتقال النقل الفعلي).
في الوقت نفسه، بشكل عام، ترد مؤشرات التقارير بالألف روبل. دون علامات عشرية؛ من المنظمات التي لديها مبيعات، والالتزامات، وما إلى ذلك، يسمح بتوفير البيانات بملايين الروبل دون علامات عشرية. في حالة التعرض لمقال واحد أو آخر (الصفوف، الرسوم البيانية) بسبب عدم وجود مؤشرات التقارير ذات الصلة، فإن هذه المقالة (السلسلة، الرسم البياني) أسرع. إذا، وفقا للمستندات التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة، يجب خصم أي مؤشر من المؤشرات المقابلة عند حساب البيانات ذات الصلة أو له قيمة سلبية، ثم في البيانات المالية، يتم عرض هذا المؤشر في أقواس نصفية (خسارة مكشوفة، التكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والأعمال والخدمات والخسائر من المبيعات والفائدة عند الدفع، ونفقات التشغيل، واستخدام أموال الأموال (الاحتياطيات)، تقليل رأس المال، اتجاه الأموال، والتخلص من الأصول الثابتة، إلخ) وبعد
يتم منح الشركات الحق في تطوير أشكال التقارير المحاسبية بشكل مستقل (الخيار المتقدم). يجب أن يستند أساس تنسيقات تقديم المعلومات في المحاسبة إلى المبادئ العامة للإبلاغ والقائمة الكاملة لمؤشرات العقارات والموقف المالي للمؤسسة ونتائج أنشطتها التي يجب تقديمها في البيانات المحاسبية وفقا ل متطلبات الأحكام المحاسبية.
ينظم الإجراء العام لإعداد وتقديم التقارير المحاسبية الحاجة إلى تطور مستقل لمشاريع إجراءات تقديم معلومات عن مؤشرات أداء مهمة أو مهمة. في الوقت نفسه، يجب حل أربع أسئلة رئيسية:
2. يجب تحديد قائمة المؤشرات المخلوقات. ن. في تشكيل التقارير المحاسبية.
3. من الضروري تحديد المكان الذي سيتم الكشف عن معلومات حول الجوهر هيا المؤشرات والمؤشرات تخضع للإلزامية هيا في البيانات المالية.
4. يجب أن نستنتج على الحاجة إلى تمثيل كل مؤشر رقمي في أكثر من عامين (وضع المحاسبة للحصول على خيار متقدم).
في البيانات المالية لعام 2009، ينبغي الإفصاح عن المعلومات بشأن النشاط المنتهي وفقا لمتطلبات PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المنتهية".
وفقا للفقرة 11 من PBU 16/02، يتم الكشف عن مقدار الدخل والمصروفات والأرباح والخسائر قبل الضريبة في البيان الوارد والخسارة إلى البيان المحاسبي، وكمية ضريبة الدخل المستحقة، والتدفق النقدي المنسوب إلى النشاط المنتهي وبعد
يمثل اليمين الحق في تطوير أشكال المحاسبة بشكل مستقل الحاجة إلى الموافقة على النماذج أو القرارات المتقدمة بشكل مستقل بشأن استخدام النماذج التي أوصت بها وزارة المالية الاتحاد الروسي. على أي حال، يجب أن ينعكس القرار في الوثيقة الإدارية - السياسة المحاسبية للمؤسسة. لذلك، من الضروري إجراء تغيير في السياسة المحاسبية بسبب التغيرات في أشكال التقارير المحاسبية.
بالطبع، ينبغي أن تدفع التركيز على تكوين الإبلاغ المحاسبي للمؤشرات التي تم إدخالها حديثا - "الالتزامات الضريبية المؤجلة" و "الأصول الضريبية المؤجلة ". وترد هذه المؤشرات في كل من الميزانية العمومية (F. رقم 1) وفي بيان الدخل (F. رقم 2).
يتم تنظيم النظام والاعتراف وحساب ومحاسبة الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة من قبل PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل"
في PBU 18/02، سيتم انعكاس العلاقة بين العناصر الرئيسية في البيانات المالية للأرباح المحتجزة، مع مراعاة الالتزامات الضريبية الموزعة بوقت قبل الميزانية وفقا للتشريع الضريبي.
وفقا للفقرة 19 من PBU 18/02 في البيانات المالية، يمكن تقديم مؤشرات المسؤولية الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة في النموذج "المطوي" (كقيمة متوازنة).
لقد تغير الإجراء الخاص بتشكيل التقارير المحاسبية مع إدخال PBU 17/02 " محاسبة تكاليف البحث والتطوير "و PBU 19/02" محاسبة الاستثمارات المالية ". جوهر هذه التغييرات هو أن الحسابات المحاسبية ليست دائما أساسا كافية لإدراج هذه المعلومات في المقالات ذات الصلة. وبعبارة محاسبية. بمعنى آخر ، قد يتم تضمين مرافق المحاسبة التي تنعكس في نفس الحساب في مقالات محاسبة مختلفة.
على سبيل المثال، وفقا للفقرة 2 من PBU، 19/02 للاعتراف كموضوع للاستثمارات المالية، من الضروري الوفاء بشرط قدرة هذا الكائن على إحضار الفوائد الاقتصادية (الدخل).
سيتم انعكاس الكائنات التي تجلب الدخل في الميزانية العمومية أو في الصفحة "الاستثمارات المالية طويلة الأجل" أو في الصفحة "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل".
سيتم تضمين الكائنات التي لا دخلها اعتمادا على توفير القرض أو في المؤشر المنعكس على الصفحة "الأصول غير المتداولة الأخرى" أو في المؤشر في الصفحة "الأصول الدائر الأخرى".
قبل وضع التقارير المحاسبية، يتم تنفيذ مجموعة من الإجراءات، والتنفيذ الذي يسمح له بالبيانات المحاسبية الأكثر دقة. تشمل الإجراءات التي تسبق ملء أشكال التقارير المحاسبية ما يلي:
* تصحيح الأخطاء التي تم تحديدها قبل تاريخ تمثيل التقارير المحاسبية؛
* توضيح تقييم الأصول والالتزامات الواردة في المحاسبة؛
* انعكاس النتيجة المالية لأنشطة المنظمة؛
* سجل بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في تاريخ التقارير المحاسبية.
يمكن أن تكون الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ على حد سواء التقنية (الحساب، البرامج، وما إلى ذلك) والمنهجية (تسجيل وثائقية، ومراسلات الحسابات، إلخ). يتم إجراء التصحيحات المنتجة بواسطة شهادة محاسب، والتي يجب أن يكون لديك تفاصيل إلزامية للوثيقة الأساسية.
من الضروري أن تعكس الاستحواذ على القيم المكتسبة في الطريق أو عدم تصديرها من مستودعات الموردين في التقارير المحاسبية.
يتيح لك هذا الإجراء إظهار القيمة الحقيقية للممتلكات المملوكة من قبل المنظمة بشأن حق الملكية، وعدم وجود الديون لهذه القيم في البيانات المالية. في موقف مماثل، يكون تنفيذ هذا الإجراء ممكنا في أشياء أخرى من الممتلكات (الأصول الثابتة والسلع).
توضيح تقييم الممتلكات (الأعمال والخدمات) التي تم الحصول عليها (تم تحقيقها، المقدمة) بشأن العرض غير المعدل، تم الحصول على المستندات المصاحبة التي تم الحصول عليها قبل تاريخ تاريخ الإبلاغ المحاسبي. بموجب عمليات التسليم غير الثابتة، من الضروري فهم الدخول إلى منظمة الممتلكات دون مرافقة وثائق الموردين. إذا تم الحصول على المستندات المصاحبة قبل تاريخ تاريخ الإبلاغ المحاسبي، يتم تحديد سعر هذه الخاصية والدفع الدائري على أساس المعلومات المحددة في المستندات المصاحبة.
يتم إعداد التقارير المحاسبية السنوية للمخزون وتسجيل نتائجها في المحاسبة.
وفقا للفن. 12 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" إجراء مخزون لإعداد التقارير المحاسبية السنوية إلزامية لجميع المنظمات.
إن إنشاء احتياطيات التقييم في تاريخ التقارير المحاسبية هو تنظيم إجراء إلزامي. إن الحاجة إلى إنشاء احتياطيات التقييم هي نتيجة لمبدأ المحافظة (الحذر والاجتهاد)، وفقا لما هو ضروري لضمان احاس حساب أكبر للتعرف على التكاليف والالتزامات من الدخل والأصول المحتملة (الفقرة 7 من PBU 1 / 98 "السياسة المحاسبية للمنظمة").
من الضروري توضيح تقييم الاستثمارات المالية التي يمكن من خلالها تحديد قيمة السوق الحالية. وفقا ل PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" الاستثمارات المالية التي يمكن من خلالها تحديد قيمة السوق الحالية، تنعكس في التقارير المحاسبية في نهاية العام المفقود في القيمة السوقية الحالية من خلال ضبط تقييمها لتاريخ التقرير السابق وبعد
يجب إعادة حساب الأصول والالتزامات المدرجة في الميزانية العمومية في الميزانية العمومية التقارير المحاسبية، والتي يتم التعبير عن تكلفة التعبير عنها بالعملة الأجنبية، في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي يتصرف في تاريخ التقارير.
يجب أن تنعكس في البيانات المالية السنوية للالتزامات الشرطية. وفقا ل PBU 8/01 "الحقائق الشرطية للأنشطة الاقتصادية" مع حقيقة مشروطة هي حقيقة النشاط الاقتصادي اعتبارا من تاريخ التقرير، فيما يتعلق بعواقب احتمالات حدوثها في المستقبل هناك عدم اليقين.
قد تكون عواقب الحقيقة الشرطية المحددة اعتبارا من تاريخ التقارير في تشكيل التقارير المحاسبية الأصول الشرطية والالتزامات الشرطية. يتم الكشف عن الأصول الشرطية في مذكرة توضيحية.
تشمل الالتزامات التقليدية هذه النتائج من هذه النتائج على الحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي، والتي في المستقبل مع درجة عالية جدا (95-100٪) أو عالية (50 - 95٪) قد تؤدي إلى انخفاض في الفوائد الاقتصادية لل المنظمة.
قبل الانعكاس في البيانات المالية لظهور الالتزامات الشرطية حديثا، من الضروري توضيح الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في وقت سابق (في السنوات السابقة).
في البيانات المالية تعكس الأحداث بعد تاريخ التقرير، مما يؤكد وجود تاريخ التقرير الظروف الاقتصادية التي قادت فيها المنظمة أنشطتها. إن ترتيب الانعكاس في البيانات المحاسبية لمؤسسات الأحداث بعد تاريخ إعداد التقارير ينشئ بواسطة الأحداث PBU 7/98 "بعد تاريخ التقرير".
وفقا لحدث PBUS 7/98 بعد تاريخ التقارير هو حقيقة النشاط الاقتصادي، الذي يوفر أو قد يكون له تأثير على الحالة المالية أو التدفق النقدي أو نتائج أنشطة المنظمة التي وقعت بين تاريخ التقرير و تاريخ توقيع السنة الإبلاغ المحاسبية.
ميزان الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة في إعداد التقارير المحاسبية (إذا تم إنشاء سياسات محاسبية). وفقا للفقرة 19 من PBU 18/02 "محاسبة الدفع ضريبة الدخل" من المنظمة في إعداد التقارير المحاسبية، يحظى الحق في تعكس المبلغ المتوازن (مطوي) من أصل الضرائب المؤجلة والمسؤولية الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية.
أيضا، فإن الإجراءات الإلزامية هو انعكاس الدخل والمصروفات المتعلقة بالفترة المشمولة بالتقرير، ولكن لا توجد وثائق أساسية. وفقا ل PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" و PBU 10/99 "نفقات المنظمة" وجود الوثيقة الأساسية ليست معيار إلزامي للتعرف على الدخل والنفقات في المحاسبة. في هذه الحالة، ستكون أساس الاعتراف بالدخل والنفقات في المحاسبة وثيقة داخلية - شهادة محاسب.
يتم إغلاق إغلاق الحسابات الفرعية التي تم فتحها في الحساب 90 "مبيعات"، على الربح / الخسارة الفرعية من المبيعات الفرعية 9 ". تنعكس الإيرادات والنفقات المتعلقة بالأنشطة العادية في حساب 90 "مبيعات". وفقا لخطة الحساب للاطلاع على خطة الحساب الفرعية 1 "الإيرادات"، تكلفة التكلفة 2 "، 3" ضريبة القيمة المضافة "، 4 بوصات تصدير"، 5 "واجبات التصدير"، 6 "ضريبة المبيعات"، 7 "تكاليف المبيعات" و 8 " النفقات "تستغرق الأمر خلال السنة المستقلة بأكملها. تتم تحديد مقارنة شهرية من إجمالي مبيعات الخصم المباشر بشأن الحقوق الفرعية من 2 إلى 8، ويتم تحديد مبيعات القرض بشأن "الإيرادات" الفرعية من خلال النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير. يتم تقليل هذه النتيجة المالية شهريا من الفرعية "الربح / الخسائر من المبيعات" إلى 99 "الربح والخسائر". حساب اصطناعي 90 "مبيعات" التوازن في تاريخ التقارير لا يوجد لديه.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم فتح جميع الحقوق الفرعية التي تم فتحها في الحساب 90 "مبيعات" (باستثناء الربح / الخسارة الفرعية من المبيعات ") من خلال السجلات الداخلية على" ربح / فقدان المبيعات "الفرعية الفرعية.
الإجراء التالي هو إغلاق الوظائف الفرعية المفتوحة للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، على SubAccount 9 "رصيد الإيرادات والنفقات الأخرى". تنعكس الإيرادات والنفقات على العمليات الأخرى (باستثناء الطوارئ) في الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى". تستهلك السجلات على "الإيرادات الأخرى" و "النفقات الأخرى" المستهلكة خلال السنة المشمولة بالتقرير. شهريا بالمقارنة بين مبيعات الخصم المباشر بشأن "النفقات الأخرى"، تحدد مبيعات القرض بشأن الفرعية "الإيرادات الأخرى" توازن الدخل والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. يتم كتابة هذا الرصيد الشهري (المنعطفات النهائية) من "Saldo" الفرعية "Saldo من الدخل والفوضات الأخرى" إلى 99 "الأرباح والخسائر".
بشكل عام، لا يملك رصيد الحساب الاصطناعي 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" في تاريخ التقرير.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم فتح جميع الحقوق الفرعية في الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" (باستثناء Saldo من الإيرادات الأخرى والنفقات الفرعية) من خلال السجلات الداخلية بشأن "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى".
من الضروري أيضا أن تكتب صافي الربح (الخسارة) من السنة المشمولة بالتقرير لحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)." تعميم المعلومات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير بشأن حساب 99 "الربح والخسائر". مبلغ صافي أرباح السنة المشمولة بالتقرين من قبل مبيعات دوران الأمم المتحدة في ديسمبر من الديون الحسابية 99 "الربح والخسائر" على حساب الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)".
يتم شطب مبلغ صافي الخسارة في السنة المشمولة بالتقرير من قبل مبيعات ديسمبر من ديسمبر في مدين الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" من حساب قرض 99 "الربح والخسائر".
من المطلوب من المؤسسات تشكيل التقارير المحاسبية بناء على بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية المتفق عليها.
إذا لم يكن الأمر، عند التوفيق بين مجموع الثورات والمخلفات على حساب اصطناعي متطابقا، على التوالي، فإن المبلغ الإجمالي للثورات ومقاوم الحسابات التحليلية المفتوحة إليها , هذا يعني أن هناك أخطاء يجب تصحيحها.
عند إجراء المحاسبة باستخدام نظام محاسبة الكمبيوتر، يجب توفير هوية هذه المحاسبة الاصطناعية والتحليلية من قبل البرنامج المحاسبي تلقائيا.
في ختام هذه الفقرة، يجب أن تضاف أنه عند تطوير أشكال ووضع البيانات المالية، ينبغي أن تؤخذ المنظمات في الاعتبار أن العملية المحاسبية تنفذ على أساسها وفقا لهم t. التسجيل مع سياسات المحاسبة PBU 1/98، والتي تتغير بشكل عشوائي الظروف حول الشحن والمنافسة الصعبة تخضع للتغيير والغاز س أو قادرة على توفير تأثير كبير على المركز المالي هيا التدفق النقدي أو الأداء المالي. بالإضافة إلى ذلك، خلال تاريخ التقرير وتاريخ توقيع السنوي t. حدث العديد من الأحداث في تنظيم المنظمة، القط حول الجاودار يمكن أن تؤثر بشكل خطير على المؤشرات المنعكس في المحاسبة رديئة التقارير. بسبب هذه الأحداث، المعلومات المدرجة في المحاسبة t. التكافؤ، قد تفقد أهميتها. هذا سيؤدي إلى حقيقة أن الفوائد حول معلومات التقارير لن تكون قادرة على القيام تبرير ن. الاستنتاجات والتوقعات المتعلقة بتنمية المنظمة. لذلك، في S. حول يجب أن تؤخذ التقارير المحاسبية في الاعتبار المتطلبات هيا المحاسبة على المحاسبة الكشف عن المعلومات حول التغييرات في المحاسبة t. السياسة نوح حول عواقب الأحداث بعد تاريخ التقرير (PBU 7/98) والحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي (PBU 8/01، لكن هي 8/98).
2.4 طرق ممكنة لتحسين عملية التقارير المحاسبية
إن الإطار التشريعي في إصلاح نظام المحاسبة الروسية هو إصلاح المحاسبة وفقا لمعايير البيانات المالية الدولية، المعتمدة من قبل المرسوم الحكومي رقم 283 المؤرخ 6 مارس 1998.
وفقا لهذا البرنامج، فإن الغرض من الإصلاح هو - "جلب نظام محاسبي وطني تمشيا مع متطلبات الاقتصاد والمعايير الدولية للبيانات المالية"، ويتم إبرام مهام الإصلاح في:
· تشكيل نظام لمعايير المحاسبة والإبلاغ، مما يوفر لمستخدمي معلومات مفيد، المستثمرين في المقام الأول؛
· ضمان روابط الإصلاح المحاسبي في روسيا مع الاتجاهات الرئيسية في مواءمة المعايير دوليا؛
· تقديم المساعدة المنهجية للمنظمات في فهم وتنفيذ نموذج تم إصلاحه للمحاسبة.
في يوليو 2004، تم اعتماد مفهوم تطوير المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي على المدى المتوسط. الحاجة إلى تطوير وتبني المفهوم يرجع إلى الأسباب التالية:
عدم كفاية وتيرة المحاسبة والإبلاغ في غضون 1992-2003؛
· الاتجاهات في تطوير المحاسبة في العالم؛
الإصلاح الإداري.
إن جوهر التطوير الإضافي هو تعزيز استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية عن طريق إنشاء البنية التحتية اللازمة وبناء عملية محاسبية فعالة.
لتنفيذ الهدف، يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية المتعلقة بمواصلة تطوير المحاسبة والإبلاغ على المدى المتوسط:
تحسين جودة المعلومات الناتجة في المحاسبة والإبلاغ؛
· إنشاء بنية تحتية لتطبيق IFRS؛
التغييرات في نظام إدارة المحاسبة والإبلاغ؛
· تعزيز مراقبة الجودة في التقارير المحاسبية؛
· تحسن كبير من مؤهلات المتخصصين الذين يشاركون في منظمة ومحاسبة المحاسبة.
يكمن نموذج مزيد من تطوير نظام المحاسبة والإبلاغ، المقدمة في المفهوم مزيجا معقولا من أنشطة سلطات الدولة والمجتمع المهني.
للفترة 1991 - 2009. تخفيض حاد في مشاركة الدولة في تنظيم المحاسبة، ويرتبط أساسا بالدعم المنهجي والتقني للعملية المحاسبية، وتطوير التعليمات القطاعية حول المحاسبة فيما يتعلق بتفاصيل أنواع معينة من الأنشطة. بدلا من وجوده سابقا (اعتبارا من عام 1991)، نجا حوالي مئات الوزارات الصناعية فقط أربعة فقط، والتي لا يمكن أن تشارك بشكل طبيعي في تطوير التعليمات المناسبة في نفس الوقت والوضع. في رأينا، الحاجة إلى إنشاء هذه المبادئ التوجيهية، فيما يتعلق بظروف مؤسسة معينة، وليس الوكالات الحكومية، ولكن المحاسبين أنفسهم من خلال جمعياتهم المهنية (المنظمات الذاتية) يجب أن يكون راضيا. هذا الوضع يقترح نفسه: ما هو دور المجتمع المهني في عملية إصلاح نظام المحاسبة والإبلاغ؟ حدد المفهوم، مع مراعاة أهمية جذب مجتمع محترف لتنظيم المحاسبة والإبلاغ، بعض الخطوات في هذا الاتجاه.
يمكن توضيح الانتقال من نظام التشغيل للتنظيم التنظيمي للنظام الجديد بمشاركة المنظمات الذاتية (الشكل 2. 2.):
تين. 2.2. الانتقال من نظام التشغيل للتنظيم التنظيمي للمحاسبة إلى جديد
كما يتضح من الشكل، ينبغي أن تعترف نقطة مهمة في التنظيم المحدث بالحاجة إلى العمل ردود الفعل: الطلبات التي تدخل وزارة المالية والتعليقات من مختلف المؤلفين في نفس الوثيقة تظهر مقدار الوظائف قد تكون مختلفة.
إن إدراج المجتمع المحترف في عملية اعتماد المعايير مدعو إلى التنفيذ من خلال هيئة خاصة من متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا. عند إنشاء هذه الهيئة، يمكنك استخدام تجربة الدول الأجنبية. على وجه الخصوص، في ألمانيا، في عام 1998، تم تقنين إنشاء اللجنة الألمانية المعنية بالمعايير المتعلقة بالتقارير المالية، الذي يرأسه المجلس الذي يرأسه المجلس منتخب اجتماع أعضاء هذه اللجنة. تعمل اللجنة كجلس استشاري، يشمل الكيانات القانونية والأفراد المهتمين مباشرة بقضايا توحيد البيانات المالية. من خلال هذه الهيئة، لدى الجمهور الفرصة للمشاركة في تطوير المعايير نفسها، وكذلك التأثير على أنشطة اللجنة. إن خلق مثل هذه المنظمة الخاصة في بلدنا سيسرع عملية إصلاح المحاسبة في روسيا.
يتم تعريف المفاهيم بوضوح من خلال وظائف المنظمات التنظيمية الذاتية:
· تمثيل وحماية مصالح المجتمع المهني؛
· إعداد مقترحات لتحسين الإطار القانوني لأنشطة المحاسبة والإبلاغ والتدقيق؛
· المشاركة في تطوير أو مبادرة تطوير مشاريع المعايير الروسية وغيرها من الأعمال التنظيمية في مجال أنشطة المحاسبة والإبلاغ والتدقيق، وكذلك توضيحاتهم؛
· الفحص العام المهني للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية في عملية الموافقة عليها في الاتحاد الروسي؛
· السيطرة على الامتثال لأعضاء المجتمع المهني للمعايير المحاسبية، والتقارير وأنشطة التدقيق؛
تحسين مؤهلات أعضاء المجتمع المهني؛
· التفاعل مع المنظمات غير الحكومية الدولية في مجال أنشطة المحاسبة والإبلاغ والتدقيق.
في عملية تنفيذ المفهوم، لا يزال من الممكن تطوير آلية للنسبة المكونة من وظائف الدولة ودور المجتمع المهني في تطوير المحاسبة، والتي، في المقام الأول، تعتمد، في رأينا من مقاربة واعية لهذه المشكلة من قبل المجتمع الأكثر مهنية.
لتلخيص الفصل الثاني، تجدر الإشارة إلى أن نظام البيانات المالية المحاسبية اليوم لا يتم إجراؤه لعدد من الأسباب:
عدم التمييز على الإطار التنظيمي والتشريعي للنظام المحاسبي (البيانات المالية)؛
· عددا كبيرا من المتطلبات الحكومية لإعداد التقارير المحاسبية المرتبطة بالتشكيل الإلزامي للضرائب والإبلاغ الإحصائي والإبلاغ المترجمة في إطار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ووفقا للمعايير الوطنية؛
لا مراقبة التقارير.
يبدو أن القضاء على التناقضات المعمول بها يبدو لنا في الحد الأقصى تقريبا من المعايير المحاسبية الوطنية والإبلاغ عن المعايير الدولية المعترف بها في جميع أنحاء العالم باعتبارها النظام الأكثر مثالية لمعايير المحاسبة والإبلاغ.
2.5 مقارنة التقارير المحاسبية المحلية والأجنبية
تجميعها وفقا للمعايير الدولية، تمنح الإبلاغ عن المستخدمين معلومات موضوعية وموثوقة عن النشاط المالي والاقتصادي للشركة، ويسهل الوصول إلى أسواق رأس المال العالمية ويقلل من تكاليف جذب الاستثمارات، هو الأساس لاعتماد قرارات مستنيرة.
يخضع عرض البيانات المالية وفقا للمعايير الدولية بمعايير المعيار الدولي لاسلكية 1 "تمثيل التقارير المالية". المجموعة كاملة تشمل:
1) الرصيد المحاسبي؛
2) بيان الربح والخسارة أو النتائج المالية؛
3) تقرير عن الأرباح المحتجزة المتراكمة؛
4) تقرير عن التدفق النقدي؛
5) تقرير عن تغيير الحالة المالية أو تقرير عن استخدام وصناديق الأموال؛
6) تقرير عن التغييرات في رأس المال الخاص به؛
7) ملاحظة توضيحية أو ملاحظات.
عادة ما تمثل الشركات ليس فقط البيانات المالية، ولكن أيضا استعراض مالي للقيادة، والتي تصف وأوضحت الخصائص الرئيسية للأداء المالي للشركة، وضعها المالي والشكوك الرئيسية التي تواجهها. قد يتضمن مثل هذا التقرير التحليل التالي:
العوامل الرئيسية والتأثيرات التي تحدد النتائج المالية، بما في ذلك التغيير في البيئة التي تتمتع بها الشركة في هذه التغييرات على هذه التغييرات، وسياسة الاستثمار في الشركة تهدف إلى الحفاظ على النتائج المالية وتحسينها، وكذلك سياسات الأرباح؛
مصادر تمويل الشركة، سياسات الأموال المقترضة وإدارة المخاطر؛
مزايا وموارد الشركة التي لا تنعكس قيمتها في الميزانية العمومية التي تم تجميعها وفقا ل IFRS.
العديد من الشركات بالإضافة إلى البيانات المالية تقدم تقارير إضافية: تقارير حماية البيئة وتقارير القيمة.
لا يصف IFRS طلبا أو تنسيقا يتم فيه تقديم المقالات في الميزانية العمومية، ولكنها تحتوي على قائمة بالمقالات التي تستحق عرض تقديمي منفصل. يعكس الرصيد الشرط المالي للمؤسسة لتاريخ محدد. العناصر التي تميز الوضع المالي للشركة، وفقا لمعايير التقارير المالية، هي الأصول والالتزامات ورأس مال الشركة. تاريخ التقرير، على النقيض من النظام الروسي قد يكون أي.
الشرط الوحيد هو ثبات التاريخ المحدد. بشكل عام، يمكن تخصيص نموذجين من الميزانية العمومية: - شكل الحساب (النموذج الأفقي)؛ - نموذج تقرير (نموذج عمودي). الشكل الأفقي هو الأكثر شيوعا للمستخدم الروسي.
في الحد الأدنى من التوازن يجب أن يشمل المقالات الخطية التي تمثل: الأصول الثابتة؛ الأصول غير الملموسة؛ الأصول المالية؛ الاستثمارات، مراعاة طريقة المشاركة؛ مخازن؛ ذمم تجارية مدينة وأخرى؛ النقدية ومعادلاتهم؛ ديون المشترين والعملاء وغيرها من الذمم المدينة؛ الالتزامات والمتطلبات الضريبية؛ محميات؛ التزامات طويلة الأجل تشمل مدفوعات الفوائد؛ حصة الأقلية (جزء من رأس مال شركة فرعية لا تملكها الشركة الأم)؛ رأس المال والاحتياطيات. يجب أن تكشف الشركة عنها في الميزانية العمومية أو في الملاحظات عليها مزيد من الفئات الفئة الفرعية لكل من المقالات الخطية الممثلة المصنفة وفقا لعمليات الشركة. في الميزانية العمومية أو في ملاحظات، يجب عليك أيضا الكشف عن المعلومات التالية:
لكل فئة من رأس المال: عدد الأسهم المسموح بها لإصدار؛ عدد الأسهم المصدرة والمجلة بالكامل، وكذلك صادرة، ولكنها تدفع غير كاملة؛ القيمة الاسمية للعمل أو مؤشر حقيقة أن الأسهم لا تملك قيمة رمزية؛ التوفيق بين الأسهم في الدورة الدموية في بداية ونهاية العام؛ أسهم الشركة التي تملكها الشركة نفسها أو الشركات الفرعية أو الشركات المرتبطة بها؛ مشاركات محفوظة لإصدار خيار أو عقود البيع، بما في ذلك الشروط والمبالغ؛
وصف طبيعة وغرض كل احتياطي داخل عاصمة المالكين؛
مجموع أي أرباح غير معترف بها على الأسهم التراكمية المميزة.
يقدم تقرير عن الربح والخسارة معلومات عن دخل الشركة ونفقات الشركة خلال الفترة الماضية. قد يكون لتقرير الربح والخسارة نموذجا مرحلة واحدة عندما يتم تجميع جميع الدخل والمصروفات بشكل فردي، وأرباح صافي هو الفرق بينهما (تصنيف الإنفاق التكلفة) ونموذج متعدد المراحل، عند الحصول على صافي الدخل بواسطة حسابات متتالية ( تصنيف النفقات بطبيعتها). قد يكون لهذا النموذج النموذج التالي: إيرادات المبيعات (صافي، دون المبالغ المستردة للسلع والخصومات) تكلفة المنتجات المحققة (تكاليف العمالة المباشرة، والتكاليف المباشرة للمواد، والنفقات العامة للإنتاج) \u003d إجمالي نفقات التشغيل الربحية (النفقات العامة والإدارية، المبيعات التكاليف) \u003d أرباح التشغيل () الأرباح الأخرى والخسائر + () الأرباح والخسائر العشوائية \u003d ربح ضريبة دخل ضريبة OD \u003d صافي الربح.
في الحد الأدنى، ينبغي أن يشمل تقرير الأرباح والخسائر، وفقا ل IFRS، المقالات التالية: الإيرادات؛ نتائج التشغيل؛ تكاليف التمويل تسببت نسبة الأرباح والخسائر في المنتسبين والأنشطة المشتركة في الاعتبار طريقة المشاركة؛ تكاليف الضرائب الربح والخسائر من الأنشطة العادية؛ نتائج ظروف الطوارئ؛ حصة الأقلية صافي الربح أو الخسارة للفترة. يمكن تحديد الأسماء والنظام والمقالات الإضافية من قبل الشركة بمفردها.
يوفر التقرير عن الأرباح المحتجزة للمستخدم مع معلومات مفصلة حول حجم الأرباح الصافية المحتجزة المتراكمة، والتي يتم تقديمها في الميزانية العمومية. عادة ما يكون له الهيكل التالي: الربح الصافي المتراكم غير المتراكم في بداية الفترة + صافي الربح للفترة \u003d أعلن صافي الربح المتراكم أرباح الأرباح (على مدار العام الماضي) \u003d ربح صافي محتجز في نهاية الفترة.
يقدم تقرير التدفق النقدي معلومات عن حركة أموال الشركة نتيجة لثلاث أنواع من الأنشطة، وبناء على ذلك، يتكون من ثلاثة أقسام: التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية؛ التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية؛ التدفقات النقدية من الأنشطة المالية. يمكن توضيح التقرير مباشرة (حساب مباشر للتغيرات النقدية من أنشطة التشغيل) وغير المباشرة (تصحيح صافي الربح) طرق.
يعكس التقرير عن التغييرات في رأس المال الخاص به التغييرات في رأس المال الخاص به، الذي حدث للفترة ويظهر كيف تحولت رقم حقوق الملكية في الميزانية العمومية. يحتوي هذا التقرير على المؤشرات التالية: صافي الربح (الخسارة) للفترة؛ يتم التعرف على مقدار الدخل والمصروفات والأرباح والخسائر، التي، وفقا لمتطلبات المعايير الأخرى، مباشرة في رأس المال؛ التأثير التراكمي للتغيرات في السياسات المحاسبية وتعديل الأخطاء الأساسية؛ عمليات رأس المال مع أصحاب والتوزيع عليها؛ توازن الربح أو الخسارة المتراكمة في بداية الفترة وتاريخ الإبلاغ، وكذلك تغيير الفترة، إلخ.
ويلاحظ البيانات المالية للشركة: تقديم معلومات عن إعداد البيانات المالية وسياسة محاسبة محددة مختارة وتطبيقها على العمليات والأحداث الهامة؛ الكشف عن المعلومات التي تتطلبها معايير التقارير المالية الدولية، التي لم يتم تقديمها بأشكال أخرى من البيانات المالية؛ تقديم معلومات إضافية غير ممثلة في البيانات المالية نفسها، ولكنها ضرورية لعرض موثوق.
يجب على الشركة الكشف عن النقاط التالية في المعلومات التي نشرت مع البيانات المالية: الموقع المستمر والنموذج القانوني وعنوان الشركة؛ وصف طبيعة العمليات والنشاط الرئيسي للشركة؛ عنوان الشركة الأم والشركة الأم الأخيرة للمجموعة؛ عدد الموظفين في نهاية الفترة أو متوسط \u200b\u200bعدد العمال خلال هذه الفترة.
يتم تنظيم التكوين والمحتوى والأسس المنهجية لتشكيل التقارير المحاسبية للمنظمات الروسية (باستثناء مؤسسات الائتمان والميزانية)، بدءا من إعداد التقارير لعام 2000 ببي 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة". وكان أحد أهداف اعتماد هذا الحكم هو إحضار المحاسبة المحلية وفقا للمعايير الدولية. يحدد PBU 4/99 محتوى التوازن المحاسبي، بيان الدخل، تقرير التدفق النقدي والتقرير عن تغييرات رأس المال. يتكون التقارير المحاسبية الروسية من: التوازن المحاسبي؛ بيان الأرباح والخسائر؛ التطبيقات لهم - تقرير عن التدفق النقدي، المرفقات إلى الأرصدة المحاسبية والتقارير الأخرى المنصوص عليها في الأعمال التنظيمية للنظام التنظيمي المحاسبي؛ مذكرة توضيحية تقرير التدقيق.
إذا كان على أساس التقارير المستمدة وفقا لقواعد PBU 4/99، لا يمكن للمستخدم تشكيل صورة كاملة للموضع المالي للمنظمة، النتائج المالية لأنشطتها، ثم ينبغي إدراج مؤشرات إضافية وتفسيرات في البيانات المحاسبية 3. التغييرات في المحتوى المعتمد وأشكال التوازن المحاسبي، والإبلاغ عن الأرباح والخسائر والخسائر بالنسبة لهم يسمح لهم في حالات استثنائية، على سبيل المثال، عند تعديل نوع النشاط.
يتم تقديم مؤشرات الإبلاغ في صافي التقييم الأدوات والثورات أقل تنظيم، ولا يسمح بإجراء رصيد بين مواد الأصول والخصوم والرباح والخسائر. يجب تحديد الأصول والالتزامات، ومصطلح الجذاب والسداد منها على مدار عام واحد، وقصير على المدى القصير، وينبغي تحديد النداء والسداد خلال العام في الميزانية العمومية. قدمت pbus 4/99 بعض التغييرات قد جمعت معايير المحاسبة الروسية مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية:
كجزء من الأصول غير الملموسة من الميزانية العمومية، تم تخصيص مقال "الحق في كائنات الملكية الفكرية"؛
وفقا لمجموعة المواد "الاستثمارات المربحة في القيم المادية" من ميزانية الموازنة والمقالات "الخاصة بممتلكات النقل إلى التأجير" و "العقارات المقدمة بموجب اتفاقية الإيجار"؛
تم تقديم مجموعة من المقالات "الأرباح غير المخصصة (المكشوفة المفرطة) في مسؤولية الرصيد.
في تقرير الربح والخسائر، تم تعريف معدل الإيرادات الصافية على أنه إيرادات من بيع البضائع. كل هذه التغييرات وغيرها مما لا شك فيه رفع التقارير المحلية عن التقارير من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية. تم إجراء أحدث تغييرات في محتوى أشكال أشكال التقارير المحاسبية وفقا لترتيب وزارة المالية رقم 67N مؤرخة 13 يونيو 2003 "بشأن أشكال الإبلاغ المحاسبي للمنظمات". يتم تقليل هذه التغييرات إلى ما يلي:
في الميزانية العمومية، تمت إزالة العديد من الاختبارات، على وجه الخصوص بموجب المادة "الأساسيات الثابتة"؛ ظهرت مقالتان جديدتان - في القسم 1 "الأصول غير الحالية" مقالة "الأصول الضريبية المؤجلة"؛ في القسم 4 "الالتزامات الطويلة الأجل" - المادة "التزامات ضريبية مؤجلة"؛
في تقرير عن الربح والخسارة، يتم دمج جميع الدخل والنفقات في مجموعتين: الدخل والنفقات على الأنشطة العادية والإيرادات والمصروفات الأخرى؛ يتم وضع مخطط مختلف لتكوين النتيجة المالية النهائية - صافي الربح: أرباح مبيعات + دخل آخر - نفقات أخرى \u003d الربح / الخسارة في الضرائب +/- الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات - ضريبة الدخل الحالية \u003d صافي الربح / فقدان التقارير فترة.
أثرت التغييرات الكاردينال على النموذج رقم 3 "تقرير عن تغييرات رأس المال" وشكل 4 "تقرير عن الحركة النقدية".
جميع التغييرات حدثت بشكل كبير إعداد التقارير من المنظمات الروسية إلى متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. الكشف عن محتوى الأصول والالتزامات ورأس المال في الميزانية العمومية، لا يصف المعايير الدولية التقارير المالية نموذجا صارما، قائمة المواد، وترتيب موقع واسم هذه المقالات وتخصص فقط هذه المقالات يجب الكشف عنها على الأقل.
توفر المنظمات الروسية الفرصة لتطوير أشكال الإبلاغ بشكل مستقل، مع الحفاظ على رموز الصفوف والأدوات النهائية لأقسام ومجموعات الميزانية العمومية المدرجة في عينة شكلها. ولكن، ومع ذلك، ظل عدد من تناقضات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في انعكاس موقف المنظمة في الميزانية العمومية وبعد اعتماد أشكال التقارير الجديدة - في الأسهم يتم تخصيصها على خط منفصل "البضائع التي يتم شحنها" (وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية، هذه الفئة لا ينطبق على الاحتياطيات، ولكنه يؤخذ في الاعتبار كديون المستحقات)؛ يبقى في النموذج رقم 1 السطر 220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" (وفقا لمعايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ينبغي للمنظمة جمع المتطلبات والخصوم الضريبية الحالية وإظهار دفعة ضريبة القيمة المضافة متوازنة في الالتزامات المقدمة إلى الميزانية أو في ملاحظات البيانات المالية)؛ لا تزال هناك أي مقالة تعكس حصة الأقليات (وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية، يتم تقديم حصتها الأقلية في التوازن المحاسبي الموحد بشكل منفصل عن التزامات ورأس مال الشركة الأم).
حتى الآن، لا تزال هناك الكثير من التناقضات في متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية في انعكاس الوضع المالي والنتائج المالية للمؤسسات في الاتحاد الروسي.
هناك عدد من الأسباب (النظرية والعملية)، مما يحد من إمكانات إعداد وتقديم تقارير المحاسبة (المالية) من قبل المؤسسات الروسية وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية. تم النظر في هذه الأسباب والحلول المحتملة على مثال للمؤسسات الأساسية للمؤسسات "الفهرس".
للقضاء على هذه الأسباب التي تحتاجها:
· أقرب إلى قواعد المحاسبة الضريبية للقواعد المحاسبية؛
· إنشاء آلية للتأكيد على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية على الوضع القانوني، وهذا يتطلب منظمة سيعمل فيها أخصائيي مستقلون مع دعم الدولة؛
· تطوير آلية للتحكم في استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية حسب المنظمات المهنية وشركات التدقيق الرئيسية.
من جانب المؤسسات نفسها، يعتمد القضاء على الأسباب العملية، في هذا الصدد، إدارة شركة ذ م م "مؤشر" اقترح العديد من التوصيات:
· إدخال برنامج جديد يسمح لك بإجراء المحاسبة الآلية وفقا لمتطلبات التقارير المالية الدولية؛
· لجذب متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا للعمل القادرين على الإبلاغ بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، أو تدريب الموظفين الخاصين؛
· إنشاء وحدة منتظمة جديدة على المؤسسة، على سبيل المثال، قسم لتنفيذ التقارير المالية الدولية، والتي من شأنها أن تضمن استلام المعلومات في الوقت المناسب حول أحدث التغييرات في عملية الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية وتكييف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية في هذا المشروع بالنظر إلى تفاصيل أنشطة المنظمة.
الفصل 3. جوهر مراجعة التقارير المحاسبية
3.1 أنواع وأهداف مراجعة التقارير المحاسبية
كما تظهر الممارسات العالمية، فإن ضمان جودة فعال للجودة هو مراقبة فعالة للجودة. أساس نظام التحكم هو مراجعة الحسابات. تنظيم التدقيق في روسيا من قبل الخبرة العالمية. نظام التنظيم التنظيمي لأنشطة التدقيق في بلدنا هو في مرحلة التشكيل.
يتكون النظام التنظيمي الحالي حاليا من أربعة مستويات، والتي يتم تقديمها في الجدول. 3.1.
ترد الأهداف والأهداف الرئيسية لنشاط التدقيق في المادة 1 من القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق".
أنشطة التدقيق، التدقيق هي أنشطة تنظيم المشاريع في مراجعة الحسابات المستقلة للمحاسبة والمالية (المحاسبة) الإبلاغ عن المنظمات ورجال الأعمال الفرديين.
الغرض من التدقيق هو التعبير عن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) المراجع والامتثال لإجراء المحاسبة والأفعال التشريعية والتنظيمية الحالية. من هذا التعريف، هناك مهمة مراجعة الحسابات التي يمكن تعريفها على النحو التالي:
تأكيد اكتمال وموثوقية انعكاس الأصول والخصوم والنتائج المالية للأنشطة الاقتصادية للكيان الاقتصادي؛
السيطرة على الامتثال لمتطلبات المستندات التنظيمية؛
· اكتشاف احتياطيات الاستخدام الأكثر كفاءة للأموال الخاصة والاقتراض.
|
المستويات التنظيمية |
درجة التنمية |
|||
|
اعتمد القانون 07.08.2001 |
||||
اقترح الأدبيات الحديثة الكثير من تصنيفات التدقيق حسب النوع. في رأينا، الأكثر اكتمالا ومبرر هو التصنيف المقدم في الجدول. 3.2.
الأشكال الخارجية والداخلية للتدقيق هي الرئيسية. يتم إجراء التدقيق الخارجي من قبل شركات التدقيق المستقلة أو المراجعين الفرديين من أجل التشكيل والتعبير عن رأي بشأن دقة البيانات المالية. نتيجة التدقيق الخارجي هي وضع استنتاج مراجعة، وهو مرتبط بالتقرير المحاسبي السنوي للمنظمة ويتم توفيره لجميع المستخدمين المهتمين.
يتم التدقيق الداخلي من قبل موظفين من الخدمة الخاصة التي تجعل جزء من الرقابة الداخلية ومستقلة عن الوحدات الهيكلية الأخرى. تتمثل المهمة الرئيسية للتدقيق الداخلي في التحكم في جودة عمل وحدات مستقلة في مصالح أصحابها وتحديد الاحتياطيات وتحديد أكثر الطرق فعالية للتنمية، وتوفير توصيات ومشاورات مستنيرة. في نهاية التدقيق الداخلي، يتم وضع التدقيق ووضع مشروع النظام مع الاستنتاجات التنظيمية وتعليمات الملزمة المقدمة إلى السلطة للمهمة.
الجدول 3.2. أنواع التدقيق
|
علامة التصنيف |
مجموعة التصنيف |
|
|
1. اعتمادا على مهمة التدقيق |
في الهواء الطلق والداخلية |
|
|
2. بموجب درجة الحاجة إلى الشيكات |
إلزامي ومبادرة |
|
|
3. في الاعتماد على نطاق النشاط |
المالية والصناعية |
|
|
4. عمليات الكيانات التجارية |
الخدمات المصرفية، التأمين، الأسهم، العام |
|
|
5. في اتجاهات التدقيق |
التأكيد والتنظيمية والقانونية والضرائب والمالية والتحليلية والمخزون والتكلفة والتشغيل والتسويق. الكمبيوتر والكتري |
|
|
6. في الاعتماد على مصالح العميل |
مراجعة التقارير المالية الخاصة |
|
|
7. في تواتر السلوك |
منهجية، دورية، episodic |
|
|
8. من خلال طريقة الاختبار |
الصلبة والانتقائية |
|
|
9. وفقا للمراحل المؤقتة ومحتوى عملية الإدارة |
أولية، لاحقة، الحالية والتوقعات |
|
|
10. من خلال تغطية القضايا |
كامل (معقد) وجزئي (مواضيعي) |
|
|
11. في الاعتماد على طريقة الحصول على المعلومات |
الوثائقي والفعلية |
|
|
12. بطريقة العمل مع المعلومات |
دليل وأتمتة |
|
|
13. في الاعتماد على المبادئ التفتيش |
مراجعة مبادرة إدارة المنظمة والتحقق بناء على طلب هيئات الدولة ومراجعة مبادرة أصحاب المساهمين والمساهمين |
|
|
14. في الاعتماد على الأشكال التنظيمية والقانونية للإدارة |
مراجعة الشراكات والجمعيات الاقتصادية، والتحقق من الشركات الوحدوية الحكومية والوحدانية، ومراجعة التعاونيات الصناعية، والتحقق من المنظمات غير التجارية |
|
|
15. وفقا لعدد عمليات التفتيش في المنظمة |
أجريت لأول مرة وعادية |
|
|
16. على مستخدمي البيانات المالية |
إدارة المنظمة والمالكين والمساهمين. المستثمرون والادعاء عدد المستخدمين المهتمين الآخرين |
في ختام هذه الفقرة، أود أن أشير إلى أنه من الصعب للغاية تنظيم عمل قسم التدقيق الداخلي في المؤسسة. نظرا لأن دراساتنا قد أظهرت أن الصعوبات الناشئة مرتبطة، أولا، مع عدم وجود قاعدة تشريعية ومواد منهجية حول هذه المسألة، ثانيا، باستقلال موقف المراجع الداخلي من إدارة كيان الأعمال. قد يكون قرار المشكلة الأخيرة هو تقديم المراجع الداخلي إلى هيئة إدارة المؤسسات العليا، على سبيل المثال، مجلس الشركة المساهمة.
3.2 التدقيق الداخلي ودوره في نظام المراجعة المحاسبية
تعتمد فعالية الرصد وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة إلى حد كبير على المنظمة المناسبة لإدارة التدقيق الداخلي. في العديد من البلدان، يتم اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى تنظيم إدارات التدقيق الداخلي في المؤسسات على مستوى الدولة. تشمل التزاماتها التحقق من المعلومات المالية والضوابط الداخلية وأنظمة الإدارة المالية، وكذلك التعاون الوثيق مع مراجعي الحسابات الخارجيين للشركات.
اتخاذ قرار بشأن إنشاء قسم التدقيق الداخلي، من الضروري تحديد الأهداف والمهام، وكذلك تنظيم أنشطة المراجعين الداخليين. ينبغي إصدار الأهداف والصلاحيات ومسؤولية دائرة التدقيق الداخلي في مرحلة إنشائها كوثيقة مكتوبة معتمدة من إدارة المنظمة. ستضمن هذه الوثيقة الحالة التنظيمية الخاصة واستقلال الوزارة وفصلها، والتي بدورها تضمن عدالة أحكام موظفيها ونزاهةها. هذه الوثيقة هي حكم على إدارة التدقيق الداخلي، والتي ينبغي أن يكون الغرض من المراجعة منصوص عليه بوضوح ومهمة المراجع، والخطة وبرنامج التدقيق، وحقوق وواجبات موظفي المراجعة الداخلية للمراجعة المديرين.
تتمثل إحدى المهام الرئيسية للإدارة في تأكيد دقة التقارير المحاسبية، لمساعدة موظفي المؤسسة في الأداء الفعال لمسؤولياتهم، وتعزيز القيادة في إيجاد الطرق الأكثر كفاءة لاستخدام الموارد الصناعية والبشرية وتحديد احتياطيات إضافية من المؤسسة لزيادة الإنتاجية والربحية. لهذا، يجب على المراجعين الداخليين تقديم تقارير حول نتائج عملهم، الذين تحتويون على معلومات عامة حول المنشأة وتحليلها وتقييمها وتوصياتها للقضاء على أوجه القصور المحددة. تتضمن إجمالي المهام لإدارة التدقيق الداخلي أيضا التحقق:
· مصداقية وتصحيح المعلومات، وكذلك مصادر المعلومات؛
· الامتثال للموظفين في تنظيم التشريعات والتعليمات؛
تقييم سلامة الموارد وكفاءة الموارد
المؤسسة قيد الدراسة - LLC "فهرس" وتقاريرها لا يخضع لمراجعة إلزامية سنوية.
لا يتوفر قسم التدقيق الداخلي في المؤسسة أن رأينا هو نقص كبير في تنظيم نظام الرقابة الداخلية، منذ:
يرتبط إجراء التدقيق الداخلي بتكاليف أقل مقارنة بالتدقيق الخارجي؛
يمكن أن يكون المدققون الداخليون في الطلب في أي وقت؛
· المراجعون الداخليين لديهم معرفة أعمق بالوضع في سياسات المنظمة والأسلوب والإدارة؛
· وجود قسم التدقيق الداخلي هو ضمان للامتثال المستمر للتشريع وتحفيز الابتكارات التدريجية.
في عملية تمرين الممارسة، قدمت إدارة LLC "فهرس" اقتراحا لمحاولة تشكيل وحدة منتظمة جديدة - قسم التدقيق الداخلي، أو تقديم موقف جديد - مدقق حسابات داخلية.
يتم تقديم الهيكل التنظيمي لإدارة التدقيق الداخلي للمؤسسة قيد الدراسة في الشكل 3. 1.
كما يتضح من المخطط، لعب رئيس الإدارة دورا رئيسيا في الإدارة، والتي ترتبط مباشرة بإدارة المنظمة وتقارير جميع المسائل ذات الاهتمام المشترك. من المستحسن أن تكون الرابط بين إدارة LLC "مؤشر" ورئيس خدمة التدقيق الداخلي ثنائية.
تحقيقا لهذه الغاية، من الضروري المشاركة بانتظام في رئيس التدقيق الداخلي في اجتماعات إدارة المنظمة، والتي تتعلق بقضايا التدقيق والبيانات المالية وإدارة المنظمة، مما يضمن تبادل المعلومات، مما يزيد من مهمة من الإدارة من بين خدمات المؤسسات الأخرى.
يعد المتخصصون المؤهلون الذين لديهم التعليم اللازم والتجربة المهنية ضمانا للأداء النوعي للمهام المعروضة قبل قسم التدقيق الداخلي. يجب أن تكون المعرفة والمهارات هذه كافية لتطبيق تقنيات وإجراءات التدقيق بشكل صحيح. بالإضافة إلى ذلك، يجب على المراجعين الداخليين التعامل مع قضايا الاقتصاد والتمويل والضرائب والحقوق والحقوق والمحاسبة ومعالجة البيانات الإلكترونية. إن عدم وجود مثل هذا الموظفين المؤهلين المؤهلين في ذ م م "المؤشر" مشكلة أخرى تنشأ في طريقة تعليم قسم التدقيق الداخلي. ينظر إلى حل هذه المشكلة في مشاركة المتخصصين من الأطراف، الذي يشرف على أول مرة عمل القسم الذي تم إنشاؤه حديثا، أو تدريب موظفيهم.
3.3 تطوير خطة لتنفيذ نظام التدقيق الداخلي للتقرير المحاسبي LLC "مؤشر"
إن تطوير برنامج التدقيق هو المرحلة الأخيرة من مرحلة تخطيط المراجعة. بموجب تخطيط المراجعة، يفهم نظام التدابير الرامية إلى سلوك التدقيق الفعال وفي الوقت المناسب. هو تحديد استراتيجية وتكتيكات التدقيق، وحجم التدقيق، ووضع خطة التدقيق العامة وكما هو مذكور بالفعل فوق تجميع برنامج التدقيق.
للتخطيط يتميز بمبادئ معينة:
· شمولية - ضمان التبادل والاتساق لجميع خطوات التخطيط؛
الاستمرارية - إنشاء مهام متوافقة مع مجموعة من مراجعي الحسابات وربط مراحل التخطيط للتوقيت والكيانات التجارية ذات الصلة (الانقسامات الهيكلية)؛
· التحقيق - توفير خيار التخطيط للحصول على الخيار المحتمل للإصدار الأمثل من برنامج الخطة ومراجعة الحسابات.
قبل المضي قدما في تطوير برنامج مراجعة الحسابات، من الضروري تحديد الغرض والإجراءات اللازمة لإجراء مراجعة حسابات. تمثل أهداف المراجعة المهمة المقرر أن تفي، وإجراءات التدقيق هي أموال لتحقيق أهداف المراجعة. في حالتنا، في حالتنا، فإن الغرض من التدقيق الداخلي هو تقييم دقة مالية (التقارير المحاسبية) الخاصة ب LLC "Index".
برنامج التدقيق هو مجموعة من أساليب وتقنيات التدقيق، مصممة موثقة في النموذج المقرر؛ يتضمن قائمة إجراءات التدقيق المستخدمة في هذه التدقيق، وأيضا الأحرف والوقت والحجم الفنانين المحددين. الشكل 3.1. تم تصوير المحتوى المخططيا لبرنامج التدقيق.
يأخذ البرنامج الذي طورته الولايات المتحدة في الاعتبار أحكام القواعد الفيدرالية (المعايير) لنشاط المراجعة رقم 1 "الهدف والمبادئ الأساسية لتقرير التقارير المحاسبية"، الوثائق رقم 2 "المراجعة"، المراجعة رقم 3 " تخطيط".
يتم تعيين البرنامج موثق، يتم تعيين كل إجراء تدقيق لتتمكن من إجراء مراجع إليهم في مستندات العمل. يتم وضع برنامج التدقيق في شكل برنامج لإجراء إجراءات التدقيق بشأن الأسس الموضوعية.
تدرج إجراءات التدقيق بشكل أساسي التحقق التفصيلي من التفكير في المحاسبة ومساءلة الثورات والتوازن في الحسابات.
وفقا لمعيار "تخطيط التدقيق"، عند إجراء إجراءات في جوهرها، ينبغي تحديد أهم مجالات الأولوية من قبل أقسام المراجعة.
يتضمن برنامج التدقيق المتقدمة تدقيقا كافيا للإبلاغ المحاسبي "فهرس" والتحقق من امتثال التقارير المحاسبية بمتطلبات التشريعات الحالية.
في هذا الصدد، يمكنك تخصيص المجالات التالية للامتثال للإبلاغ (المالي):
· القانون المدني للاتحاد الروسي؛
قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
القانون الاتحادي "على المحاسبة"؛
· لوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي؛
· إحصاءات حول المحاسبة 4/99 "تقارير محاسبية للمنظمة"؛
· اللائحة المتعلقة بمحاسبة 1/98 "سياسة المحاسبة للمنظمة"؛
· ترتيب وزارة الاتحاد الروسي "بشأن الأشكال تقارير المحاسبة O. رديئة ganisy "بتاريخ 13.07.2003g. №67N.
يخضع التدقيق لموازنة المحاسبة وتقرير الأرباح والمسؤوليةt. كاه وأشكال أخرى من التقارير المحاسبية التي تم إدراجها في الفصل الأول من هذا العمل.
في عملية إجراء مراجعة لتقديم التقارير المحاسبية بشأن الإشادة t. من المفترض أن تحل معايير التشريعات الحالية د مهام:
· تحقق من تكوين ومحتوى أشكال الإبلاغ، وربط أنه سيتم عرضه هيا ليو (الامتثال لقيم نفس المؤشرات المنعكس في أشكال مختلفة من التقارير)؛
تأكيد دقة مؤشرات الإبلاغ؛
تحقق من صحة تقييم مقالات الإبلاغ.
يؤكد تأكيد دقة مؤشرات الإبلاغ عن دراسة نتائج المخزون التي عقدت قبل العامحول أبلغ عن.
التحقق من صحة تقييم المواد الإبلاغ يسمح هيا امتثالا للأحكام الرئيسية التالية في تكوينها في :
· انعكاس في قيمة التقارير للممتلكات والالتزامات د. يجب أن يتم القبول في روبل؛
· تقييم الممتلكات والالتزامات يجب أن تنفذ م. التزاوج توليد التكاليف؛
· بدءا من مواد الأصول والخصوم، والأرباح ومقالات المسؤولية t. غير مسموح؛
· طرق لتوليد مؤشرات التقارير يجب حول الاشتراك المستندات التنظيمية.
تدقيق حسابات كافية تشير إلىrCU في سياق عناصر البيانات المالية. من بين هذه العناصر، يمكن تخصيصها: كتل التوازن ونسبةها الميزانية وعلاقتها في القسم. جمع دليل على الموثوقية (عدم الدقة) لكل عنصر من عناصر التقارير الفردية، يتلقى المراجع فكرة عامة عن الإبلاغ ككل.
من المتوقع إجراء فحص مناسب في المجالات التالية:
التحقق من المحاسبة للأصول الثابتة؛
التحقق من محاسبة احتياطيات الإنتاج؛
التحقق من محاسبة المعاملات النقدية وعمليات الحساب المصرفي؛
· مراجعة الحسابات مع المدينين والدائنين؛
· مراجعة رأس المال العاصمة؛
التحقق من محاسبة تكاليف المحاسبة؛
التحقق من المحاسبة الدخل.
يتيح لك التحقق من الكائنات المحاسبية المختلفة التي أجريتها وفقا لبرنامج التدقيق جمع عدد كاف من الأدلة المراجعة عالية الجودة لتقييم اكتمال وموثوقية المؤشرات المحاسبية.
تم بناء البرنامج كجدول حيث يتم سرد أقسام التدقيق وإجراءات التدقيق ومستندات عمل المدقق، والتي يتم تقديمها في الجدول. 3.3.
|
اسم قسم التدقيق |
قائمة التدقيق إجراءات |
وثائق العمل مدقق حسابات |
|
|
1. مراجعة الأصول الثابتة: |
|||
|
حسابات التدقيق مع المدينين والدائنين |
|||
|
5.Audips capital. 6. نفقات التدقيق 7. مراجعة الدخل |
النفقات العامة، الحسابات، أعمال العمل التي أجريت، تقرير "عن الربح والخسارة"، سياسة المحاسبة للمنظمة |
||
في ختام هذا الفصل، تجدر الإشارة إلى أن المراجعة الداخلية للحسابات على محتوى وطرق إجراءات إجراء الكثير من الشائعة مع التدقيق الخارجي وهي قاعدة معلومات إلى حد كبير لهذا الأخير. ومع ذلك، مع التنظيم الصحيح للتدقيق الداخلي، فإن حجم ومحتوى التدقيق الخارجي الذي تم إجراؤه في المؤسسة قيد الدراسة يتم تقليله بالضرورة مرة واحدة في السنة. بالإضافة إلى ذلك، نظرا لأن ممارسة مراجعة مدعوة، في تلك المؤسسات التي يتم فيها إنشاء خدمات التدقيق الداخلي وتعمل بكفاءة، فإن مستويات أعلى بكفاءة من سلامة العقار واستخدام الموارد وتنظيم المحاسبة وأصالة الإبلاغ.
استنتاج
بالنسبة للممارسة الروسية، فإن التدقيق هو شكل جديد نسبيا من الرقابة المالية. في الوقت نفسه، في المبالغة في تقدير دور التدقيق في ضمان موثوقية، اكتمال وتوقيت تقديم البيانات المالية المحاسبية أمر صعب للغاية. التقارير المحاسبية المشتركة (المالية) تسبب الثقة في المستخدمين الداخليين والخارجيين. في اقتصاد السوق النامي، هناك أنظمة مراقبة الدولة والداخلية والمستقلة (الخارجية). تعتمد فعالية المراقبة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة إلى حد كبير على المنظمة الصحيحة للمراجعة الداخلية.
تنظيم بشكل صحيح تشغيل التدقيق الداخلي في المؤسسة أمر صعب للغاية. نظرا لأن دراساتنا قد أظهرت، ترتبط الصعوبات الناشئة بدرجة منخفضة من تطوير الأسس النظرية والتنظيمية المنهجية للمراجعة الداخلية، باستقلال موقف المراجع الداخلي، مع نقص المتخصصين المؤهلين.
في هذا الصدد، اقترحت إدارة شركة LLC "مؤشر" القرار التالي للمشاكل المذكورة أعلاه بالطريقة الممكنة لتشكيل خدمة التدقيق الداخلي:
· تطوير أسسها التنظيمية والمنهجية للتدقيق الداخلي (في هذا الصدد، قمنا بتطوير برنامج لإجراء مراجعة داخلية)؛
· تقديم المراجع الداخلي إلى هيئة إدارة المؤسسات الأعلى، على سبيل المثال، مجلس إدارة شركة الأسهم المشتركة (حل مشكلة الاستقلال)؛
· جذب المتخصصين من الأطراف الذين سيشرفون على المرة الأولى التي تعمل فيها عمل موظفي الإدارة المنشأة حديثا، أو تدريب موظفيهم (حل مشكلة مؤهلات الموظفين).
مع أي منظمة مراجعة الحسابات، فإنها مشتقة دائما من منهجية المحاسبة. ويرجع ذلك إلى جوهر التدقيق، لأن الغرض الرئيسي ونتيجة التدقيق هو تأكيد أو دحض دقة الحسابات. تتيح وظيفة اختبار المدققين للمستثمرين تقليل مستوى المخاطر الإعلامية وعلى هذا الأساس لإجراء قرارات أكثر صحة. ومع ذلك، هل تقارير المحاسبة المحلية الحديثة عن المستثمرين الموجهة إليهم سيساعدون في تقليل مستوى هذه المخاطر؟
في الوقت الحاضر، في رأينا، هناك عدد من المشاكل المتعلقة بإعداد وتمثيل المنظمات المحاسبية. يعتمد الإصلاح المعني على قيادة النظام المحاسبي المحلي والإبلاغ عن معايير الإبلاغ الدولية. التقارير، التي تم تجميعها وفقا لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، هي الأكثر موثوقية، ونتيجة لذلك، تقدم معلومات أكثر دقة عن أنشطة كيان الأعمال. على الرغم من النتائج التي تحققت في عملية تحسين النظام المحاسبي المحلي، في الممارسة العملية، تسبب تقارير المحاسبة وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية التي تسبب صعوبات في العديد من الصعوبات. تم صياغة الأسباب التي تحد من التطبيق العملي لمعايير التقارير المالية مباشرة على الكائن قيد الدراسة:
· عدم وجود محترفين مؤهلين قادرين على الإبلاغ عن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية؛
الافتقار إلى البرامج ذات الصلة الضرورية؛
عدم كفاية السيطرة على المترجمين التقارير.
فيما يتعلق بالمشاكل المذكورة أعلاه، اقترحنا التوصيات التالية:
· إنشاء مؤسسة وحدة منتظمة جديدة، على سبيل المثال، قسم تنفيذ التقارير المالية الدولية، والتي من شأنها أن تضمن استلام المعلومات في الوقت المناسب بشأن أحدث التغييرات في عملية الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية وتكييف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المؤسسة، تأخذ في الاعتبار تفاصيل أنشطة المنظمة؛
· تطوير وتنفيذ برامج جديدة.
والأهم من ذلك، في رأينا، هو الوعي بالحاجة إلى القيادة مؤسسة الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية.
فهرس
1. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. / إد. P.P. ToBrough - روستوف أون دون: فينيكس، 2002. - 352C.
2. تحليل النشاط الاقتصادي للمشروع: برنامج تعليمي / تحت إجمالي. إد. L.L. Ermolovich - MN: IMPRESSERVIS؛ Ecoperos، 2001. - 576C.
3. Andreev V. D. التدقيق الداخلي: البرنامج التعليمي / V.D. andreev .-- م: المالية والإحصاءات، 2003 .-- 461С.
4. أنترستوفا va، uvarova g.v. مدير المستشارين الاقتصادي. -
مول: 1996. - 347C.
5. Bakanov m.i.، Sheremet A.D. نظرية التحليل الاقتصادي. - م: المالية والإحصاء، 1998. - 416C: IL.
6. باقة A.S. شندمان L.Z. وإلخ. الرسم البياني للحسابات المحاسبية والتعليمات لاستخدامها. - م.: الوكالة الإعلامية IPB - Bindf، 2001. - 176C.
7. Bogomolov، A. M. التدقيق الداخلي: ORG. وطرق إجراء: الطريقة. بدل / A.M. Bogomolov، n.a.golshpov .-- م: امتحان، 2000. - 190s.
8. المحاسبة (المالية) الإبلاغ: البرنامج التعليمي / إد. V.D. Novodvorsky .-- م: infra-m، 2003 .-- 463c.
9. القانون المدني للنص الكامل للاتحاد الروسي (الجزء الأول والثاني والثالث) - م.: ICF "emox"، 2002.
10. Gerchichova I.N. الإدارة: البرنامج التعليمي. - م: البنوك وتبادل الأسهم، يونيتسي، 1997. - 501С.
11. Getman V. G. إصلاح المحاسبة في روسيا والخبرة الدولية - / ج. G. Getman // المحاسبة الدولية. - 2003. - №9. - P. 2 - 10.
12- القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي اعتمدته الدولة الدوما في 19 يوليو 2000. وافق عليها مجلس الاتحاد يوم 26 يوليو 2000. - مستشار Plus.
13. دونتسوفا L.V.، نيكيفوروفا N.A. تحليل البيانات المالية. - م.: الحالة والخدمات، 2003. - 336C.
14. زيمين ن. تحليل وتشخيص الحالة المالية للمؤسسات: البرنامج التعليمي - م.: ICF "emmetic"، 2002. - 240C.
15. Kovalev V.V. التحليل المالي. - م.: المالية والإحصاء، 1997. - 512C.
16. Kovalev v.v. مقدمة في الإدارة المالية. - م: المالية والإحصاء، 2001. - 768C.
17. كوفاليفا. ادارة مالية. - م: Infra - M، 2002. - 284C.
18. Lyubushin N.P.، Leshcheva v.b.، Suchkov e.a. نظرية التحليل الاقتصادي. - م.: محام، 2002. - 480s.
19. معايير التقارير المالية الدولية / المعايير الدولية المعايير الدولية إد. العقيد: Bakaev A. S. et al. -: الصعود-عاصى، 1999. - 1135 ص.
20. التفاوضي A.A.، Vigdorn E.A. توصيات شاملة لتنفيذ السياسات الصناعية الإقليمية في الأزمة. م.: أورسسا، 1999. - 303C.
21. نيكيتينا S.V. تقييم صافي أصول شركات الأسهم المساهمة. // محاسبة. - 2003، - №15. - S.73-75.
22. Nikolaeva S. A. A. المعايير المحاسبية الدولية والروسية: التحليل المقارن، مبادئ التحول، اتجاهات الإصلاح. / S. A. Nikolaeva، G. A. Nezruchenko، A. A. Gandina - M: Analytics - Press، 2001. - 617 ص.
23. باتروف V.V.، Bathov V. A. تجميع التقارير المحاسبية السنوية - / V. V. Potrov، V. A. Bykov // المحاسبة. - 2009. - 1. - P. 7-11.
24. Pashioreva G. I. تطبيق معايير التقارير الدولية في روسيا: البرنامج التعليمي / جم. أولا باشيرفا، خامسا. I. Pilipenko - م: بيتر، 2003. - 174 ص.
25. Podolsky V.I. التدقيق: كتاب مدرسي / V.I. Podolsky، A. A. A. Savin، L. V. Sotnikova؛ إد. البروفيسور V.I. Podolsky .-- م.: إتقان، 2002. - 255С.
26. الأحكام المحاسبية (PBU 1-19). - 8th ed. - م: infra - م، 2003. - 176C.
27 - قرار حكومة الاتحاد الروسي "بشأن بعض التدابير لتنفيذ قانون الإعسار (الإفلاس) للمؤسسات" البالغة 20.05.1994. № 498 (Reduppie3.10.2002)
28 - قرار حكومة الاتحاد الروسي "بالموافقة على إجراء إعداد التقارير لرؤساء الشركات الاتحادية للمؤسسات الوحيدة وممثلي الاتحاد الروسي في هيئات إدارة الشركات المفتوحة المفتوحة" من 04.10.1999. № 1116.
29- قرار حكومة الاتحاد الروسي "بشأن إصلاح المؤسسات وغيرها من المنظمات التجارية" البالغة 10/30/1997 № 1373.
30. ترتيب الخدمة الفيدرالية للتحسين المالي والإفلاس "على الموافقة على" المبادئ التوجيهية لتحليل الدول المالية للمنظمات "في 23 يناير 2001. № 16.
31 - ترتيب وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على التوصيات المنهجية لإصلاح المؤسسات (المنظمات)" من 01.10.1997. № 118.
32. قرار وزارة المالية الاتحاد الروسي رقم 10N، اللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية رقم 03-6 / PZ "بشأن الموافقة على إجراء تقييم قيمة صافي أصول الشركات المساهمة" 29 يناير 2003.
34. ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي "بشأن أشكال مؤسسات التقارير المحاسبية" من 01/13/2000 № 4N.
35- ترتيب وزارة الوحل من الاتحاد الروسي "تعليمات منهجية حول الانتهاء من أشكال الإبلاغ عن رؤساء رؤساء الدول الفيدرالية الحكومية وممثلي الاتحاد الروسي في الهيئات الإدارية للشركات المفتوحة المساهمة" البالغة 11-11. 1999 رقم 1506 -r.
36. Rezberg B.A.، Lozovsky L.M.، Starodubtseva E.B. القاموس الحديث الاقتصادي. - م: Infra - م، 1996. - 496C.
37. savitskaya g.v. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. - مول: IP "Ecoperpusted"، 1998. - 498C.
38. Selezneva I.N.، Ionova A.F. التحليل المالي: البرنامج التعليمي. - م.: يونيتي - دانا، 2001. - 479C.
39- القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" رقم 196 - حرة. - القنصل ب تانت زائد
40. Sheremet A.D. نظرية التحليل الاقتصادي: البرنامج التعليمي. - م.:NFRA - م، 2002. - 333С.
41. Sheremet A.D.، Negasheva E.V. طرق التحليل المالي. - م .:fra - م، 1999. - 208C.
42. شيريمت أ.د، سيلين ر. طرق التحليل المالي. - م .:fra - م، 2001. - 208C.
مواد التوزيع لمؤهلات التخرج
حول هذا الموضوع: "مراجعة الحسابات (المالية) الإبلاغ"
(على مواد LLC "Index")
تين. 1.1. موضوعات النشاط
الجدول 1.1. التحليل الأفقي لميزان المنظمة (ألف روبل)
|
مؤشرات |
في البداية2009. |
في نهاية عام 2009 |
انحراف |
معدلات النمو،٪ |
|
|
1 الأصول غير الحالية |
|||||
|
2 الأصول الحالية |
|||||
|
المجموع - الرصيد |
|||||
|
3 رأس المال والاحتياطيات |
|||||
|
4 التزامات طويلة الأجل |
|||||
|
5 الالتزامات قصيرة الأجل |
|||||
|
المجموع - الرصيد |
|
مؤشرات |
في بداية عام 2009 |
في نهاية عام 2009 |
الانفصال في وزن معين،٪ |
|||
|
1 الأصول غير الحالية |
||||||
|
2 الأصول الحالية |
||||||
|
النتيجة - الرصيد |
||||||
|
3 رأس المال والاحتياطيات (حقوق الملكية) |
||||||
|
4 التزامات طويلة الأجل |
||||||
|
5 الالتزامات قصيرة الأجل |
||||||
|
النتيجة - الرصيد |
|
لبداية العام |
في نهاية العام |
لبداية العام |
في نهاية العام |
|||
الأصول السائلة (A1) |
الالتزامات الأكثر إلحاحا (P1) |
|||||
|
يتم تنفيذ الأصول بسرعة (A2) ص 240 |
الالتزامات قصيرة الأجل (P2) ص. 610 + 630 + |
|||||
|
الأصول المنفذة ببطء (A3) ص 210 + 220 + 230 + 270 |
الالتزامات طويلة الأجل (P3) ص. 590 + 640 + |
|||||
|
الأصول الصعبة (A4) ص. 190 |
الالتزامات الدائمة (P4) ص. 490 |
|||||
الجدول 2.3. الأسباب النظرية والعملية التي تحد من إمكانيات تطبيق التقارير المالية
الجدول 3.1. نظام التنظيم التنظيمي لأنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي
|
المستويات التنظيمية |
أنواع وأسماء الوثائق التنظيمية |
التنظيم واستخدام المنطقة |
درجة التنمية |
|
|
القانون الفيدرالي "عند التدقيق" №119-ФЗ |
يحدد المكان والغرض والأهداف المراجعة في النظام المالي والاقتصادي |
اعتمد القانون 07.08.2001 |
||
|
القواعد الفيدرالية (معايير) التدقيق |
تحديد القضايا العامة لتنظيم أنشطة التدقيق. إلزامي لجميع الكائنات، إنشاء لوائح المراجعة لجميع مواضيع سوق خدمات التدقيق |
وضعت ووافقت على 31 معيار التدقيق الفيدرالي |
||
|
اللوائح التشريعية والتنظيمية |
إنشاء أحكام عامة لتنظيم أنشطة التدقيق منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين |
تم تطويره وفقا للوثائق التنظيمية FZ في مجال إصدار الشهادات وترخيص أنشطة التدقيق |
||
|
القواعد الداخلية (المعايير) للجمعيات المهنية المعتمدة |
تنظيم قضايا التدقيق المحددة على مستوى الجمعيات المهنية |
وضعت من قبل جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة |
||
|
معايير التدقيق الداخلي |
عند إجراء مراجعة الخدمات ذات الصلة |
وضعت من قبل المنظمات المراجعة والمراجعين الفرديين |
تين. 3.1. الهيكل التنظيمي المقدر لإدارة التدقيق الداخلي في ذ م م "مؤشر"
تين. 3.2. برنامج التدقيق وعناصره المركبة
الجدول 3.3. برنامج لمراجعة الحسابات الداخلية LLC "Index"
|
اسم قسم التدقيق |
قائمة التدقيق إجراءات |
وثائق العمل مدقق حسابات |
|
|
1. مراجعة الأصول الثابتة: مراجعة الحسابات وسلامة الأصول الثابتة مراجعة حركة الأصول الثابتة مراجعة الاستحقاق الصحيح 2. مخزون المواد والصناعية |
تحقق من: إنشاء لجنة الأصول الثابتة، تسجيل العقود لشراء وبيع الأصول الثابتة، وصحة انعكاس التكلفة الأولية، وتنظيم الحفاظ على المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في المحاسبة، إعادة تقييم الأصول الثابتة، المخزون النتائج، تنعكس في إعداد التقارير للأصول الثابتة تحقق: صحة الانعكاس في محاسبة المساهمات في رأس المال المعتمد، والتخلص الفعلي للأصول الثابتة، ينعكس في إعداد التقارير المتعلقة بالتخلص من الأصول الثابتة تحقق: انخفاض الاستحقاق الشهري للأصول الثابتة، ومرافق الأصول الثابتة المستحقة من أجل الاستهلاك، والفترة التي تبدأ منها الاستهلاك وتنتهي منها، مما يعكس الانعكاس في إعداد التقارير المستحقة تحقق: وجود المستندات الأساسية اللازمة بشأن وصول احتياطيات المواد والإنتاجية اللازمة (المشار إليها فيما يلي باسم MPZ)، وهو امتثال البيانات الواردة في الوثائق الأساسية وفي حساب حساب الحساب، وتسوية الأرصدة على الحسابات الواردة في إدارات المخزون؛ صحة تكوين التكلفة الأولية ل MPZ، وصحة الانعكاس في محاسبة العمليات لتنفيذ النواب، والشرعية والتسلسل في تطبيق طريقة تقييم MPZ، صحة |
الطلبيات، أوامر، أعمال القبول والنقل، بطاقات الجرد، أعمال الجرد، الوثائق الأولية، السياسات المحاسبية أوامر، طرق التقييم، أعمال الشطب، بروتوكولات مؤسسو الاجتماع، ميثاق، أشكال الإبلاغ الحسابات، الشهادات، السجلات المحاسبية، البروتوكولات، أشكال الإبلاغ Vedomosti التكليف، تعليمات حول قبول المواد، كتب الحالة الصحية للمستودعات، بطاقات محاسبة المستودعات، السياسات المحاسبية، البيانات الموحدة بشأن استهلاك المواد، سجلات مراعاة المواد، العقود مع الأشخاص المسؤولين الماديا |
|
|
3. مراجعة المعاملات النقدية وعمليات الحساب المصرفي 4. مراجعة الحسابات مع المدينين والدائنين |
كتابة MPZ في حالة أضرارهم، ونقص، واعتماد تدابير لاسترداد النقص في الجناة؛ إجراء مخزون من القيم المادية في الحدود الزمنية التي أنشأتها الوثائق الإدارية، وكذلك في الحالات التي يلزم فيها المخزون تحقق: توفر المستندات الأساسية اللازمة وصحة تسجيل الوثائق الأولية؛ توقيت المخزون؛ امتثال البيانات الواردة في المستندات الرئيسية وتسجيل السجلات؛ الامتثال لبيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية؛ الامتثال للحد من الأموال التي أنشأها البنك في أمين الصندوق؛ الامتثال لحجم الحد الأقصى المحدد للحسابات النقدية بين الكيانات القانونية؛ الإجراء للحفاظ على دفتر نقدي؛ توفر المستندات لفتح حساب؛ شكل مؤشرات رقم 4 مع بيانات السجلات المحاسبية على الحسابات رقم 50 ورقم رقم 51 ومع المؤشر "النقد" في الميزانية العمومية. تحقق: توفر المستندات الأساسية اللازمة (العقود والوثائق الاستيطانية وأعمال المصالحة من الحسابات والوثائق المتعلقة بإجراء المستوطنين المتبادلين وأعمال قوانين نقل القبول)؛ الامتثال لبيانات الوثائق الأساسية عن طريق البيانات المحاسبية التحليلية؛ الامتثال لبيانات المحاسبة التحليلية والاعتدائية، المحاسبة؛ شرعية وتوقيت الانعكاس في توقف التزامات الأشكال غير النقدية للحسابات؛ شرعية وتوقيت مستحقات الشطب والدائنة |
الشراء والطلبات النقدية الاستهلاكية، قانون التدقيق النقدي، والعقد مع أمين الصندوق على مسؤولية المواد الكاملة، كتاب نقدي سجلات المحاسبة، أعمال التحقق، إجابات لطلبات الموردين، قرارات المحكمة من حيث الاعتراف بالديون غير صالحة للاسترداد |
|
|
5.Audips capital. 6. نفقات التدقيق 7. مراجعة الدخل |
لاول مرة جرد الحسابات وفقا لسياسات أو تشريعات محاسبية؛ قبول التدابير على الانتعاش تحقق: تسجيل الدولة مسألة الأسهم، والامتثال للكمية المكونة من الناحية القانونية المنشأة؛ صحة مقدار الإقامة (التقدير) من الممتلكات وتعكسها على حسابات الحسابات؛ الامتثال لمقدار رأس المال الاحتياطي المنصوص عليه في الميثاق وشرعية استخدام هذه الأموال؛ موثوقية حساب الأرباح غير المخصصة وتعكسها على حسابات الحسابات. تحقق: توفر المستندات الأساسية اللازمة (الفواتير والحسابات وأعمال العمل والخدمات)، وصحة تصميمها، والامتثال للعلاقات التعاقدية؛ الامتثال للبيانات الواردة في المستندات الأساسية وفي سجلات المحاسبة، امتثال هذه البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية؛ صحة انعكاس التكاليف من وجهة نظر تعريفها المؤقت؛ صحة انعكاس النفقات على حسابات الحسابات. تحقق: توفر المستندات الأساسية اللازمة وصحة تصميمها؛ امتثال البيانات الواردة في الوثائق الأساسية وفي تسجيل السجلات؛ الامتثال لبيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية؛ صحة تصنيف الدخل؛ صحة انعكاس الدخل على حسابات الحسابات. |
شهادة تسجيل الدولة، التقارير المحاسبية، الميثاق، توصيات منهجية بشأن إجراء تشكيل المؤشرات المحاسبية النفقات العامة، الحسابات، أعمال العمل التي أجريت، تقرير "عن الربح والخسارة"، سياسة المحاسبة للمنظمة النفقات العامة، الحسابات، أعمال العمل التي أجريت، تقرير "عن الربح والخسارة"، سياسة المحاسبة للمنظمة |
|
|
8. مراجعة امتثال المعايير المحاسبية للإبلاغ عن المعايير الحالية |
تحقق: تكوين ومحتوى أشكال التقارير المحاسبية؛ موثوقية مؤشرات الإبلاغ؛ صحة تقييم مقالات الإبلاغ. |
القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة"، المدني في الاتحاد الروسي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي، PBU 4/99، 1/98، تقرير المحاسبة |
