الموضوع 6. قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الضريبة - الإلزامية، الدفع الحر بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل إرجاع من حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
جمع - مساهمة إلزامية مكلفة من المنظمات والأفراد، التي دفعتها هي إحدى الظروف لدفع الرسوم إلى السلطات العامة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونا، بما في ذلك توفير بعض الحقوق أو إصدار تصاريح.
الميزات المميزة للضريبة كدفعة (الفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي كما يلي:
- فرض؛
- راية فردية؛
- اغتراب الأموال المنتمدة إلى المنظمات والأفراد على حق الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية؛
- التركيز على تمويل أنشطة الدولة أو البلديات.
السمات المميزة لجمعها كمساهمة هي:
- فرض؛
- واحدة من شروط الحكومة والهيئات الأخرى في مصالح دافعي رسوم أفعال ذات أهمية قانونية.
يدعو قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى الرسوم التالية المعمول بها في الاتحاد الروسي: الرسوم الجمركية، ورسوم للحق في استخدام كائنات العالم الحيواني والموارد البيولوجية للمياه، ورسوم الترخيص الفيدرالية، ورسوم الترخيص الإقليمي ورسوم التراخيص المحلية وبعد
قانون الضرائب. تخضع العلاقات العامة الناشئة عن تأسيس الضرائب والرسوم المخدرة القانونية القانونية. تحتوي هذه المعايير على بعض الميزات المحددة التي تسمح لهم بالجمع بينها في مجموعة مستقلة. هذا المزيج من المعايير المالية التي تحكم العلاقات الضريبية أمر عرفي أن تسمى معهد القانون المالي أو حتى قانون ضريبة واسع النطاق. وترد قواعد القانون الضريبي في اللوائح المختلفة: دستور الاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القوانين الفيدرالية بشأن الضرائب، الأفعال التنظيمية الأخرى التي تنظم العلاقات الضريبية.
عناصر الضرائب. وفقا للفن. في 17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تعتبر الضريبة المنشأة فقط عندما يتم تعريف دافعي الضرائب (المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وعناصر الضرائب التالية:
1) موضوع الضرائب (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
2) قاعدة الضرائب (المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
3) الفترة الضريبية (المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
4) معدل الضريبة (المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
5) الإجراء لحساب الضريبة (المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
6) إجراء وتوقيت الدفع الضريبي (المادة 57، 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالات اللازمة، قد تنص الضريبة في القانون التنظيمي أيضا على الفواصل الضريبية والأسباب لاستخدامها من قبل دافعي الضرائب (المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحق لدافعي الضرائب وفقا للفن. 21 NK RF:
- استخدام الفوائد لدفع الضرائب على أساس وبطريقة الموصوفة بموجب القانون بشأن الضرائب والرسوم؛
- تقديم سلطات الضرائب إلى الوثائق التي تؤكد حقوق الفوائد الضريبية؛
- تعرف على أعمال عمليات التفتيش التي أجرتها السلطات الضريبية؛
- تقديم سلطات الضرائب بالتفسيرات حول حساب وتدفع الضرائب على أعمال التدقيق؛
- في النداء المنصوص عليه في اتخاذ قرار بشأن قرار السلطات الضريبية وعمل مسؤوليهم؛
- حقوق أخرى.
المسؤوليات في دافع الضرائب، وفقا للفن. ينشأ قانون الضرائب ال 23 من الاتحاد الروسي، بحضور كائن (موضوع) للضرائب وعلى أساس الأفعال التشريعية. يجب على دافعي الضرائب وفقا للتشريع الضريبي، على سبيل المثال:
- دفع الضرائب المنشأة قانونا؛
- الحفاظ على المحاسبة؛
- وضع تقارير عن الأنشطة المالية والاقتصادية، مما يضمن سلامتهم لمدة ثلاث سنوات؛
- تقديم إلى سلطات الضرائب اللازمة لحساب وتدفع الوثائق والمعلومات الضريبية؛
- إجراء تصحيحات في البيانات المحاسبية بمبلغ مقدار الدخل المخفي أو المنخفض (الأرباح) التي حددتها عمليات تدقيق السلطات الضريبية؛
- تلبية متطلبات السلطة الضريبية للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريع الضريبي؛
- لإعطاء معلومات عن إنهاء أنشطتها أو الإعسار (الإفلاس) أو التصفية أو إعادة التنظيم - في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ اعتماد مثل هذا القرار؛ حول تغيير موقعهم في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ اعتماد مثل هذا القرار؛
- أداء واجبات أخرى.
العلاقة القانونية الضريبية هي نوع العلاقة القانونية المالية، I.E. العلاقات المالية العامة التي استقرت وفقا لمعايير الفصل الفرعي (القسم) من الحقوق المالية - الحق الضريبي، وهما مواضيعها مع بعض الحقوق والالتزامات الناشئة عن الضرائب.
تتألف العلاقة القانونية الضريبية، وكذلك أي علاقة قانونية أخرى، من العناصر التالية: الموضوعات، الكائن والمحتوى.
تكوين شخصي. تشارك مواضيع مختلفة في العلاقات القانونية الضريبية: دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد)، وهيئات وزارة الضرائب والمطالبات، الهيئات الفيدرالية للشرطة الضريبية، المنظمات الائتمانية. تشارك أيضا مواضيع أخرى، مثل أرباب العمل (الكيانات القانونية ورجال الأعمال دون تشكيل كيان قانوني)، في علاقات ضريبية في بعض الحالات)، عند نقل الضرائب المتهمين بأجور موظفيها.
الهدف من العلاقة القانونية الضريبية هو أن هذه العلاقة القانونية تنشأ، هي دفعة غير مبررية إلزامية (مساهمة)، يتم تحديد مبلغها وفقا للقواعد المنشأة بموجب التشريعات الضريبية.
يتم الكشف عن محتوى العلاقة القانونية الضريبية، وكذلك أي علاقة قانونية أخرى، من خلال حقوق والتزامات الموضوعات العلاقات القانونية.
ينص التشريع الضريبي على بعض الحقوق والتزامات مواضيع العلاقات القانونية الضريبية.
ينص المشرع على الحقائق التي يستلزم هجومها على إنهاء العلاقة القانونية الضريبية.
تعترف المخالفة الضريبية بمرتكبي الإجراءات غير القانونية (عند انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب المتعلقة بالرسوم) (العمل أو التقاعس) من دافع الضرائب، وكيل الضرائب والأشخاص الآخرين الذين يتحملون شركة RF NK مسؤولة. تتحمل مسؤولية لجنة الجرائم الضريبية الحصول على منظمات وأفراد في الحالات المنصوص عليها في الفصل. 16 قانون الضرائب. يمكن أن ينجذب الفرد إلى المسؤولية الضريبية من ستة عشر عاما.
لا يمكن لأحد أن يتحمل المسؤول عن ارتكاب جريمة ضريبة خلاف ذلك على الأسباب وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكن تقديم أي شخص مسؤولية عن ارتكاب نفس الجريمة الضريبية.
إن جذب المنظمة إلى العدالة لمجرمة الضرائب لا يخفف مسؤولينها بحضور أسباب مناسبة للإدارية أو الإجرامي أو المسؤولية الأخرى المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي.
إن جذب دافع الضرائب للمسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبة لا يخفف منه من الالتزام بدفع الضرائب والعقوبات المستحقة. جذب العامل الضريبي للمسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبة لا يخفف منه من الالتزام بإدراج الضرائب المستحقة والعقوبات.
يعتبر الشخص بريئا في ارتكاب جريمة ضريبة حتى يتم إثبات ذنبه في الإجراء المنصوص عليه من خلال القانون الاتحادي ومصمم بقرار المحكمة في القوة القانونية. الشخص المشارك في المسؤولية غير ملزم بإثبات براءته في ارتكاب جريمة ضريبة. التزام بإثبات الظروف التي يشهد بها حقيقة الجريمة الضريبية والذنب للشخص في التزامها مخصصة للسلطات الضريبية. الشكوك المميتة حول ذنب الشخص المشاركين في المسؤولية يتم تفسيرها لصالح هذا الشخص.
لا يمكن أن يتحمل الشخص المسؤول عن الجريمة الضريبية في وجود إحدى الظروف التالية على الأقل:
1) عدم وجود حدث جريمة ضريبة؛
2) عدم وجود خطأ خطأ في الجريمة الضريبية؛
3) ارتكاب قانون يحتوي على علامات جريمة ضريبة، فرد خضع في وقت ارتكاب سن السادسة عشرة؛
4) انتهاء صلاحية القيود للمسؤولية عن لجنة الجريمة الضريبية.
لا يمكن للمساءلة عن شخص مسؤولية الجريمة الضريبية، إذا من تاريخ التزامها إما منذ اليوم التالي بعد انتهاء الفترة الضريبية، انتهت صلاحية خلالها هذه الجريمة، لمدة ثلاث سنوات (فترة الحد).
العقوبة الضريبية هي مقياس للمسؤولية عن الجريمة الضريبية.
يتم إنشاء العقوبات الضريبية وتطبيقها في شكل عقوبات نقدية (غرامات) في الأحجام المنصوص عليها في المقالات في الفصل. 16 قانون الضرائب.
إذا كان هناك واحد على الأقل تخفيف في الظروف، فإن حجم الغرامة يخضع لانخفاض في ما لا يقل عن ضعف مقارنة بالحجم الذي أنشأه المقال المقابل من CH.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للالتزام جريمة ضريبة. بحضور الظروف المنصوص عليها عن طريق الفقرة 2 من الفن. 112، حجم الزيادات الجميلة بنسبة 100٪.
مبلغ الغرامة، التي منحها دافع الضرائب، دافع الرسوم أو العامل الضريبي لانتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، التي تسببت في الديون الضريبية أو جمعها، عرضة لنقل دافع الضرائب، دافع الرسوم أو وكيل الضرائب فقط بعد نقل هذا المبلغ من الديون والعقوبات المناسبة في الأولوية التي حددها القانون المدني للاتحاد الروسي.
يتم اتهام العقوبات الضريبية مع دافعي الضرائب في المحكمة فقط.
في حالة انتهاك دافعي الضرائب لمصطلح التسجيل مع سلطة الضرائب، في غياب علامات جريمة ضريبة، يتم فرض عقوبة 5 آلاف روبل. انتهاك دافعي الضرائب الذي أنشأه الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتقديم طلب للتسجيل مع السلطة الضريبية لمدة تزيد عن 90 يوما يستلزم عقوبة 10 آلاف روبل.
تستلزم إدارة المنظمة أو رجل أعمال فردي دون تسجيل مع السلطة الضريبية عقوبة غرامة قدرها 10٪ من الدخل الذي تم الحصول عليه خلال الزمن المحدد نتيجة لهذه الأنشطة، ولكن ليس أقل من 20 ألف روبل.
إن إجراء أنشطة من قبل المنظمة أو رجل أعمال فردي دون تسجيل مع السلطة الضريبية لأكثر من ثلاثة أشهر يستلزم عقوبة بمبلغ 20٪ من الإيرادات التي تم الحصول عليها خلال فترة النشاط دون تسجيل لأكثر من 90 يوما.
انتهاك دافع الضرائب الذي أنشئه المدونة الحالية لمصطلح تقديم سلطة الضرائب معلومات حول فتح أو إغلاق الحساب في أي بنك يستلزم عقوبة غرامة قدرها 5 آلاف روبل.
عدم تقديم الإعلان الضريبي إلى السلطة الضريبية للسلطة الضريبية للسلطات الضريبية التي أنشأتها السلطة الضريبية للسلطة الضريبية في غياب جريمة ضريبة في غياب جريمة ضريبية بمبلغ 5٪ من الضريبة المستحقة الدفع (نظير تكلفة إضافية) على أساس هذا الإعلان لكل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم، أنشئ لعرضها، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد وما لا يقل عن 100 روبل.
أقم أداء دافع الضرائب من الإقرار الضريبي إلى السلطة الضريبية لأكثر من 180 يوما بعد الموعد النهائي الذي أنشأه تشريعات ضرائب تقديم هذا الإعلان يستلزم عقوبة غرامة قدرها 30٪ من المبلغ الضريبي المستحق على أساس هذا الإعلان، و 10٪ من المبلغ الضريبي المستحق على أساس هذا الإعلان لكل شهر كامل أو غير مكتمل بدءا من اليوم 181.
عدم الدفع أو الدفع غير الكامل للضرائب نتيجة ميل القاعدة الضريبية، فإن الحسابات الأخرى غير الصحيحة للضرائب أو الإجراءات الأخرى غير القانونية (التقاعس) تنطوي على عقوبة غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع من الضرائب.
لا يستلزم كميات فكرة غير قانونية (قائمة غير مكتملة) بمثابة الضرائب الخاضعة للاحتفاظ والتحويل إلى وكيل الضرائب عقوبة غرامة على مبلغ 20٪ من المبلغ الذي سيتم إدراجه.
تنص التشريع الضريبي، الذي ينظم العلاقات العامة الناشئة فيما يتعلق بسفاد الضرائب، وإنشاء حقوق والتزاماتها من مواضيع العلاقات الضريبية، لتطبيق مختلف تدابير الإكراه الدولة في حالات انتهاك موضوعات العلاقات القانونية الضريبية لواجباتهم وبعد المسؤولية القانونية - الفئة العامة، التي تم تحديدها في بعض فروع القانون.
يتم ضمان إجراءات الدفع الضريبية من خلال تطبيق المسؤولية المالية والإدارية والمجرامية والتأديبية، I.E. يتم تطبيق أنواع مختلفة من المسؤولية القانونية. بالنسبة للمسؤولية القانونية، بما في ذلك انتهاك التشريعات الضريبية، من الضروري الحصول على أربع شروط:
- السلوك غير القانوني؛
- الضرر (الضرر)؛
- العلاقة السببية بين السلوك غير القانوني والأذى (الضرر)؛
- خطأ المخالف للقواعد المعمة للسلوك.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. أنشأ 116-127 مسؤولية دافعي الضرائب عن انتهاك التشريع الضريبي.
المسؤولية الجنائية عن دافع الضرائب لانتهاك التشريع الضريبي. وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 13 يونيو 1996، "بشأن إدخال القانون الجنائي للاتحاد الروسي" من 1 يناير 1997، تم سن قانون جنائي جديد للاتحاد الروسي، مما أدى إلى زيادة مسؤولية الجرائم الضريبية. توفر المواد 198، 199 من القانون الجنائي للمسؤولية الجنائية عن التهرب الضريبي.
وفقا للقانون الاتحادي في 25 يونيو 1998، نا 92 فاز "بشأن التعديلات والمكملات الغذائية للقانون الجنائي للاتحاد الروسي" الفن. 198 "تجنب فرد من دفع الضرائب أو القسط التأمين في صناديق الخارجة عن الميزانية الحكومية" يوفر العقوبة:
1) السجن لمدة تصل إلى عامين؛
2) السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات.
المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي "التهرب من دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى الأموال الخارجة عن الميزانية من المنظمات" توفر العقوبة:
1) السجن لمدة تصل إلى أربع سنوات؛
2) السجن لمدة سنتين إلى سبع سنوات مع الحرمان من الحق في إجراء بعض المناصب أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.
مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية والصناديق الخارجة عن الميزانية الحكومية، وكذلك مسؤوليها التي أنشأتها الفن. 35 NK RF.
تقع مسؤولية الشرطة الضريبية ومسؤوليها في الفن. 37 NKRF.
تقع مسؤولية البنك على انتهاك التشريع الضريبي من قبل الفن. 132-136 NKRF.
النظام الضريبي للاتحاد الروسي. يتميز النظام الضريبي بالعلامات التي تميز أي نظام - مستوى النظم، الترابط عن العناصر، النزاهة العضوية والوحدة، التطوير المستمر، إلخ.
لذلك، النظام الضريبي هو المجموعة المترابطة من ظروف الضرائب الهامة الموجودة حاليا في حالة معينة.
في هذا الصدد، من الضروري التأكيد على أن مفاهيم "النظام الضريبي" و "النظام الضريبي" (المادة 12-18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) غير قابلة للحضانة. نظام الضرائب هو مفهوم أوسع، لأنه يتميز بالمؤشرات الاقتصادية والسياسية والقانونية.
المؤشرات الاقتصادية:
- الاضطهاد الضريبي (العبء الضريبي). يتم تعريفه على أنه نسبة المبلغ الإجمالي للرسوم الضريبية إلى المنتج الوطني التراكمي؛
- نسبة الإيرادات الضريبية من التجارة الداخلية والخارجية؛
- نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة؛
- هيكل الضرائب المباشرة.
المؤشرات السياسية والقانونية هي نسبة اختصاص السلطات المركزية والمحلية.
هناك ثلاثة خيارات لنسبة الكفاءة:
1) "الضرائب المختلفة" (هذا تقسيم كامل للحقوق والمسؤولية في إنشاء ضرائب أو فصل غير مكتمل، عندما تنشئ الحكومة المركزية قائمة شاملة للضرائب ويقدم الضرائب الوطنية، ويتم تقديم الضرائب المحلية في طبقاتها الخاصة الحقل)؛
2) "رهانات مختلفة" (الحكومة المركزية تقدم قائمة مغلقة من الضرائب، وفي المقابل، تؤسس السلطات في الأماكن معدلات محددة داخل الحدود التي أنشأتها السلطة المركزية)؛
3) "إيرادات مختلفة" (مبلغ الضريبة المجمعة بالفعل مقسمة بين هيئات الطاقة ذات المستويات المختلفة).
تحدد المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الفيدرالية والفن. 14- الإقليمية والفن. 15 مقاعد.
الضرائب المباشرة - الضرائب الموجهة مباشرة إلى دافع الضرائب، أي إن دخله وممتلكاته وغيرها من المرافق الضريبية (مع ضريبة مباشرة، يتم تمثيل الدافعات القانونية والفعلية من قبل الشخص نفسه).
الضرائب غير المباشرة هي الضرائب المثبتة في شكل بدل بسعر البضائع المباعة وغير المرتبطة مباشرة بالدخل أو الممتلكات الخاصة بالدافع الفعلي (نوع الضرائب غير المباشرة - ضريبة المكوس، ضريبة القيمة المضافة).
يتم تعيين الالتزام القانوني بدفع الضريبة غير المباشرة إلى مؤسسة تنتج منتجات معينة. الدافع الفعلي هو المستهلك لهذا المنتج، والذي يكتسبها بأسعار مرتفعة إلى كمية الضريبة غير المباشرة.
الضرائب المستهدفة - الضرائب الفضل في الأموال المبرمجة المبرمجة المستهدفة.
يتم التحكم الضريبي من قبل مسؤولين من السلطات الضريبية ضريبة من خلال اختصاصها من خلال عمليات التدقيق الضريبية، وتلقي توضيحات دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافئ لجمع البيانات والتحقق من بيانات المحاسبة والإبلاغ والتفتيش على المباني والأقاليم المستخدمة لاستخراج الدخل (الأرباح) كما في أشكال أخرى، ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد ميزات تنفيذ الرقابة الضريبية في تنفيذ اتفاقيات تقاسم المنتجات من قبل الفصل. 26.4 من قانون الضرائب.
تقوم السلطات الضريبية والسلطات الجمركية، سلطات الصندوق المبروتوراري خارج الدولة ومجهزة الشؤون الداخلية بالطريقة التي تحددها الاتفاقية بينهما وبين بعضها البعض بشأن موادها بشأن انتهاكاتها للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والجرائم الضريبية، حول التدابير المتخذة لقمعها، التدقيق الضريبي الذي أجرتههم، وكذلك تبادل المعلومات الضرورية الأخرى من أجل تنفيذ المهام المخصصة لهم.
عند إجراء مراقبة ضريبية، جمع وتخزين واستخدام ونشر المعلومات حول دافع الضرائب (دافع الجمع، وكيل الضرائب) التي تم الحصول عليها في انتهاك لأحكام دستور الاتحاد الروسي، هذا القانون، القوانين الفيدرالية، كذلك كما هو الحال في انتهاك لمبدأ سلامة المعلومات التي تشكل سر محترف للأشخاص الآخرين، على وجه الخصوص، المحامي، سرد اللغز.
من أجل تنفيذ الرقابة الضريبية، يخضع دافعي الضرائب للتسجيل مع السلطات الضريبية، على التوالي، في موقع المنظمة، موقع أقسامه المنفصلة، \u200b\u200bمكان إقامة الفرد، وكذلك في موقع حقيقي العقارات المملوكة له ومركبات وأسباب أخرى منصوص عليها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تلزم المنظمة، التي تتضمن انقسامات منفصلة تقع على إقليم الاتحاد الروسي، بالتسجيل في السلطة الضريبية في موقع كل قسم من قسمها المنفصل.
حق وزارة المالية للاتحاد الروسي الحق في تحديد خصوصيات تسجيل أكبر دافعي الضرائب، وكذلك إنشاء ميزات المحاسبة للمنظمات الأجنبية.
يتم تحديد ميزات دافعي الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم التجارة من قبل الفصل. 26.4 من قانون الضرائب.
يتم التسجيل في السلطة الضريبية كدفير دافعي للمنظمة ورجال الأعمال الفرديين بشكل مستقل عن وجود الظروف التي يرتبط بها قانون الضرائب ظهور الالتزام بدفع ثمن ضريبي أو آخر.
يتم تسجيل المنظمة أو رواد الأعمال الفردي في السلطة الضريبية في موقع أو في مكان الإقامة على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الفرديين، بالطريقة الموصوفة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
عند إجراء أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال تقسيم منفصل، يتم تقديم طلب تسجيل المنظمة في مكان العثور على وحدة منفصلة خلال شهر واحد من إنشاء قسم منفصل.
يتم تسجيل تسجيل المنظمة أو فرد في السلطة الضريبية في موقع العقارات المملوكة له من قبله و (أو) المركبات على أساس المعلومات التي أبلغت عنها الجثث المحددة في الفن. 85 NK RF. تخضع المنظمة للتسجيل مع السلطات الضريبية في موقع العقارات التي تنتمي إليها على حق الملكية أو الحق في الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية.
تم التعرف على موقع العقار:
1) للسيارات البحرية والنهر والهواء - المكان (ميناء) لسجل أو مكان تسجيل الدولة، وفي غياب تلك - موقع مالك العقار (الإقامة) مالك العقار؛
2) للمركبات غير المحددة في الفرعية. 1 - مكان تسجيل الدولة، وفي غياب هذا - موقع مالك العقار؛
3) للعقارات الأخرى - مكان الإيجاد الفعلي العقاري.
يتم تسجيل تسجيل كاتب العدل الخاص من قبل السلطة الضريبية في مكان إقامتها على أساس المعلومات التي أبلغت عنها الجثث المحددة في الفن. 85 NK RF.
يتم تسجيل محام من قبل السلطة الضريبية في مكان الإقامة على أساس المعلومات التي أبلغ عنها مجلس غرفة المحامي للاتحاد الروسي وفقا للفن. 85 NK RF.
يتم تسجيل التسجيل في السلطات الضريبية للأفراد غير المرتبطين بأصحاب المشاريع الفردية من قبل السلطة الضريبية في مكان إقامة فرد بناء على المعلومات المقدمة من الجثث المحددة في الفن. 85 NK RF.
في حالة دافعي الضرائب، فإن الصعوبات التي تعاني من تعريف مكان تسجيل قرار على أساس البيانات المقدمة مقدمة من قبل السلطة الضريبية. تلتزم السلطات الضريبية بناء على البيانات والمعلومات المتاحة حول دافعي الضرائب ضمان تسجيلها.

الأسئلة: 1. مفهوم، علامات الضرائب والجمع

2. وظائف الضرائب والرسوم

3. مبادئ الضرائب في الاتحاد الروسي

4. أنواع الضرائب

5. مفهوم، الموضوع والضرائب الصحيحة

6. نظام القانون الضريبي

7. المصادر الصحيحة الضريبية

8. العلاقة القانونية الضريبية

9. النظام الضريبي للاتحاد الروسي. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم). أنظمة الضرائب الخاصة

10. عناصر الضرائب

1. مفهوم، علامات الضرائب وجمع

تحت ضريبة من المفهوم بالدفع الإلزامي والمجاني بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل تروعية الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال للحصول على الدعم المالي للدولة و (أو) البلديات.

تحت مصاريف من المفهوم بأنه مساهمة إلزامية مكلفة من المنظمات والأفراد، ودفعها واحدة من شروط جدوى الرسوم إلى الهيئات الإناث والحكومات المحلية والهيئات المعتمدة الأخرى ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونا، بما في ذلك توفير بعض الحقوق أو إصدار تصاريح (التراخيص).

علامات الضرائب نكون:

1) الجمع بين الطبيعةوبعد تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على أنه ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. وفقا لهذا التثبيت، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والأعمال التنظيمية للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي والبلديات إنشاء قائمة صعبة من الضرائب، والاشتقار ودفع جميع دافعي الضرائب المحدد بموجب القانون. لا يمكن إطلاق أي دافعي الضرائب من الالتزام بدفع ضرائب ثابتة قانونا؛

2) ملاحظة الفرديةوبعد على حساب الضرائب، يتم تمويلها من قبل جميع أنشطة الدولة، ولكن في الوقت نفسه شخص مادي أو قانوني محدد، تهمة ودفع ضريبة معينة، أي تعويض في شكل الحصول على الممتلكات أو الممتلكات أو غير حقوق الملكية لا تتلقى. إنه في هذا الفرق الرئيسي بين الضريبة من المجموعة: يتم دفع المجموعة مقابل الإجراءات الحكومية لاتخاذ إجراءات معينة، لذلك فإن الشخص الذي يدفع المجموعة سداد ملموس للغاية من المبلغ المدفوع في شكل خدمات المقدمة؛

3) شكل نقديوبعد يتم فرض ضرائب على شكل أموال تابعة للمنظمات أو الأفراد على حق الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية؛

4) الشخصية العامةوبعد وفقا للفن. 57 دستور الاتحاد الروسي الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. هذا الواجب الدستوري له خاص، أي قانون قانوني، وليس خاصا (الشريعة المدنية)، والشخصية، بسبب الطبيعة القانونية العامة للدولة وقوة الدولة داخل معنى الفن. 1 (الجزء 1)، 3 و 4 و 7 من دستور الاتحاد الروسي؛

5) دخلوبعد الغرض الرئيسي من الضرائب هو ضمان أنشطة الدولة و (أو) من البلدية ككل. العلامة المحددة للضرائب يتدفق خارج الفن. 35 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي في 31 يوليو 1998 رقم 145-FZ، الذي يحدد مبدأ التغطية العامة (التراكمية) للنفقات. وهذا المبدأ، بدوره يعني، يعني أن جميع نفقات الميزانية يجب أن تكون مبلغ إجمالي إيرادات الموازنة وإيرادات الموازنة من مصادر تمويل عجزها. لا يمكن ربط إيرادات الموازنة وإيرادات الموازنة من مصادر تمويل عجزها بنفقات ميزانية معينة، باستثناء دخل صناديق الميزانية المستهدفة، وصناديق القروض الأجنبية المستهدفة، وكذلك في حالة مركزي الأموال من ميزانيات الآخرين مستويات نظام ميزانية الاتحاد الروسي. وفقا لهذه الضرائب غير مشمولة بأي نفقات فردية للدولة (على سبيل المثال، على محتوى الجيش)، ولكن كل التكاليف بشكل عام.

جامعة الأكاديمية الروسية للتعليم

الأساتذه: برم

انضباط: التنظيم القانوني للأنشطة المالية

موضوع الاختبار: قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الاسم بالكامل. طالب علم: Spryzkov I.M.

يخطط

1. مفهوم ودور الضرائب

2. أنواع الضرائب

2.5. الضرائب العامة والمستهدفة

3. عناصر قانون الضرائب

3.1. موضوع الضرائب

3.4. فترة خاضعة للضريبة

3.6. معدل الضريبة

3.7. طريقة الضريبة

3.8. الاعفاءات الضريبية

5. خصائص الحقوق الضريبية وواجبات مواضيع العلاقات القانونية الضريبية

الجزء الأول. قانون الضرائب للاتحاد الروسي

1. مفهوم ودور الضرائب

يتم ربط وجود أي دولة حديثة ارتباطا وثيقا بالضرائب. كل شخص إلى حد ما يشعر به بنفسه. كتب بنيامين فرانكلين أن الجميع يجب عليهم "دفع الضرائب ويموت". يتم وضع هذا المبدأ أيضا في التشريعات الروسية: "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا". وبعد النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو مجمل من الضرائب المشحونة بطريقة الموصوفة. بموجب الضرائب، المساهمة الإلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو إلى الصندوق الخارج عن الميزانية، نفذها دافعي بالطريقة وعند الشروط التي تحددها الأفعال التشريعية. وبعد بحكم التقليد، يمكن أن يسمى الدفع، وهو ضرائب، واجب، حصاد، والعكس صحيح، على الرغم من وجود بعض الاختلافات. لذلك، عند دفع واجب أو جمع دافع إلى اتجاه واحد أو آخر يشعر بشكل مباشر بعملة الدفع، لا يتم دفع الضرائب بشكل فردي.

تلعب الضرائب دورا حاسما بين الإيرادات الحكومية. وبالتالي، فإن الضرائب هي 86٪ من جزء الإيرادات من الميزانية الفيدرالية في N1997.

بالإضافة إلى الدور المالي، فإن الضرائب ذات أهمية اجتماعية كبيرة. من خلال الضرائب، تؤثر الدولة على بعض العمليات الاجتماعية، وأداء وظائف السيطرة، والأعمال كضامن للقانون الدستوري.

من وجهة نظر قانونية، فإن الضريبة - الرسمي لدولة الاغتراب من ممتلكات الأفراد والكيانات القانونية لصالح السلطات العامة. في الوقت نفسه، فإن الضريبة غير منفردة بشكل فردي، واتهم في شروط أساليب الإكراه الحكومية غير القابلة للإلغاء وليس طبيعة العقوبة أو التعاقد. يتم تأسيس الضرائب من قبل السلطة التشريعية من جانب واحد.

2. أنواع الضرائب

2.1. الضرائب المباشرة وغير المباشرة

يتم شحن الضرائب المباشرة (عقار الدخل) في عملية الحصول على فوائد المواد والإنفاق، غير المباشرة (الضرائب على الاستهلاك) - في عملية إنفاقها. يمكن أن تكون أمثلة الضرائب المباشرة ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات، غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس والرسوم الجمركية.

يتم تقسيم الضرائب المباشرة بدورها إلى شخصي (ضريبة الدخل) وحقيقي (ضريبة الممتلكات). الفرق هو أن الضرائب الشخصية تدفع مع الدخل الذي استقبله دافع الضرائب (الأرباح)، والقيام - مع المقدر.

2.2. وضع الضرائب والكمية

توصيل الضرائب (إعادة تغطية) الضرائب المضي قدما من الحاجة إلى تغطية استهلاك محدد (على سبيل المثال، التجميع المستهدف لتحديد الشرطة، المناظر الطبيعية للأراضي والأهداف الأخرى)، يتم إنشاء الضرائب الكممية (الأسهم والكمية) من إمكانية أ دافع الضرائب لدفع الضرائب.

2.3. الضرائب الساحرة والتنظيمية

اعتمادا على ما إذا كان هناك ضريبة لفترة طويلة منصوص عليها بالنسبة لبعض الميزانية المعينة (الميزانيات) أو إعادة توزيعها سنويا بين الميزانيات من أجل تغطية العجز، يتم تقسيم الضرائب إلى المنصوص عليها والتنظيمية، على التوالي.

2.4. الضرائب العامة والمحلية

اعتمادا على حجم اختصاص سلطات مختلف المستويات من العلاقات القانونية فيما يتعلق بالتأسيس، إنشاء إنشاء إقامة إقامة إقامة إنشاء إنشاء المؤسسة.

2.5. الضرائب العامة والمستهدفة

يمكن إدارة الضرائب المستهدفة لعدة أسباب.

أولا، وجهة نظر نفسية، دفع دافع الضرائب أكثر ضريبة، في فائدةها مؤكدة بشكل مباشر. ومع ذلك، فإن هذه الضرائب تشجع الجميع على السيطرة على هيئات الدولة التي تستهلك المبلغ المدفوع من قبل دافعي الضرائب.

ثانيا، الضرائب المستهدفة إرفاق استقلال كبير لجسم دولة معين.

ثالثا، يمكن تبرير الطبيعة المستهدفة للضريبة بحقيقة أن الحاجة إلى تكاليف معينة ناتجة عن الحصول على دخل معين.

3. عناصر قانون الضرائب

يتم إنشاء التزامات دافعي الضرائب إلا من خلال مجموعة عناصر قانون الضرائب. يمكن تمييز العناصر الأساسية والاختيارية للقانون الضريبي.

العناصر الأساسية للقانون الضريبي هي تلك العناصر التي لا يمكن اعتبار المسؤولية الضريبية وترتيب إعدامها بعض العناصر. وتشمل هذه: دافع الضرائب (الموضوع الضريبي)، والكائن الضريبي، وكائن الضريبة، ومقياس الضرائب، وسيلة المحاسبة للقاعدة الضريبية، الفترة الضريبية، وحدة الضرائب، معدل الضريبة وطريقة الضرائب، الإجراء لحساب الضريبة، الفترة المشمولة بالتقرير، توقيت المدفوعات الضريبية والأساليب ومدفوعات الضرائب الطلب.

قد يعتبر العناصر الاختيارية من القانون الضريبي عدم وجود أي غياب لا يؤثر على درجة الدقة للالتزام الضريبي، ولكن يقلل بشكل كبير من ضمان التنفيذ الصحيح لهذا الالتزام. وتشمل هذه: إجراءات عقد وإعادة المبالغ الضريبية المحتجزة بشكل غير صحيح، والمسؤولية عن العلاقات القانونية الضريبية، وكسر الضرائب.

وفقا للقانون "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" يجب إنشاء العناصر المدرجة في كل قانون ضريبي محدد. لإنشاء عنصر من قانون القانون الضريبي - فهذا يعني قبول (الموافقة أو الشرعية) أي شيء كأحد أسس المسؤولية الضريبية أو طريقة إعدامها. تحديد عنصر قانون الضرائب - فهذا يعني وصف الجانب الفعلي للعنصر، لتخصيصها من الظواهر الأخرى المماثلة (الكائنات، الظروف) بناء على أي علامات، بيانات.

3.1. موضوع الضرائب

موضوع الضرائب هو الشخص الذي التزامه القانوني بدفع الضريبة على حساب أموالها الخاصة.

مع مفهوم "موضوع الضرائب"، فإن مفهوم "الناقل الضريبي" يرتبط ارتباطا وثيقا - الشخص الذي يحمل شدة الضرائب في النهاية.

يتم دفع الضريبة على حساب أموال خاصة بموضوع الضرائب. ومع ذلك، نيابة عن دافعي الضرائب، يمكن دفع الضريبة وغيرها من الشخص (ممثل).

يتم لعب دور مهم في القانون الضريبي من قبل العلاقات الاقتصادية لدافعي الضرائب مع الدولة، بناء على مبدأ الموقع الدائم (الإقامة). يتم تقسيم دافعي الضرائب إلى سكان (وجود موقع دائم في حالة معينة) وغير مقيمين (الذين ليس لديهم موقع دائم في ذلك). تخضع الإيرادات التي تم الحصول عليها على إقليم هذه الدولة وخارج واجبها الضريبي لضرائب الضرائب، وغير المقيمين فقط دخل مستمد من المصادر في هذه الدولة (واجب الضرائب المحدودة).

بالنسبة للكيانات القانونية، وهو شكل تنظيمي وقانوني للمشروع، شكل من أشكال الملكية، وعدد الموظفين في المؤسسة، وكذلك نوع النشاط الاقتصادي له تأثير كبير على ترتيب ومقدار الضرائب.

3.2. الكائن والنطاق الكائن والضرائب. القاعدة الضريبية. وحدة الضرائب. مصادر الضرائب.

الهدف من الضرائب هو هذه الحقائق القانونية (الإجراءات والأحداث والدول) التي تحدد مسؤولية الخاضعة لدفع الضريبة.

مفهوم "كائن الضرائب" قريب من معنى مصطلح "كائن الضرائب"، مما يعني علامات الطبيعة البدنية (وليس قانونيا)، مما يبرر جمع الضريبة ذات الصلة.

يمثل النطاق الضريبي أي خصائص مادية لكائن الضرائب، أي معلمة قياس محددة من مجموعة الضريبة المحتملة لحساب الضريبة.

تحت وحدة الضرائب فهم وحدة حجم الضرائب، والذي يستخدم لتحديد القاعدة الضريبية.

تعمل القاعدة الضريبية بدورها لتحديد موضوع الضرائب.

مصدر الضريبة هو الأموال، على حساب الضرائب التي يمكن دفع الضرائب.

لا يوجد سوى مصادر اثنين فقط من الضريبة - الدخل (المصدر الرئيسي) ورأس مال دافع الضرائب (مصدر النسخ الاحتياطي).

3.3. حدود الاختصاص الضريبي للدولة

العامل الإقليمي (حدود الاختصاص الضريبي للدولة) والعامل المؤقت (توزيع القاعدة الضريبية بين فترات الضرائب المختلفة) له تأثير خاص على تشكيل القاعدة الضريبية.

اعتمادا على طبيعة علاقة موضوع الضرائب، يتم تقسيم ضرائب "الكائن الضريبي" إلى مجموعتين: الضرائب المقيمة (مبنية على مبدأ المقيم) والضرائب الإقليمية (مبنية على مبدأ الأهمية). الفرق هو أنه في الضرائب المقيمة، يحدد هذا الموضوع الكائن الضريبي، وفي الإقليم - على العكس من ذلك. في الممارسة العملية، عند الضرائب، يتم تطبيق مزيج من المبادئ.

3.4. فترة خاضعة للضريبة

العديد من الكائنات الضريبية هي مميزة للوقت، والتكرار. من أجل تحديد النتيجة، من الضروري تلخيصها بشكل دوري. مصطلح تلخيص (النهائي أو المتوسط) هو أحد عناصر قانون الضرائب. الفترة الضريبية هي الموعد النهائي الذي تم إكمال عملية تشكيل قاعدة ضريبية، يتم تحديد مقدار المسؤولية الضريبية أخيرا.

يجب تمييز مفاهيم "الفترة الضريبية" و "الفترة المشمولة بالتقرير" (I.E.، مصطلح التقديم إلى سلطة ضريبة التقارير).

3.5. طرق التدريب قاعدة الضرائب

هناك نوعان من أساليب القياس الرئيسية:

1. طريقة النقدية، مع مراعاة لحظة الحصول على صناديق وإنتاج المدفوعات في الطبيعة.

2. الطريقة التراكمية التي تأخذ في الاعتبار لحظة حقوق الملكية والالتزامات، بغض النظر عما إذا كانت الأموال تم الحصول عليها، تم الحصول على المدفوعات في الواقع.

قوانين ضريبية محددة تستخدم طرق القياس المختلفة.

3.6. معدل الضريبة

معدل الضريبة - معدل الضريبة لكل وحدة الضرائب.

اعتمادا على طريقة الإعداد، تنقسم الأسعار إلى مادة صلبة وهادئة (حصص). يتم تثبيت معدلات صلبة في الوحدات المطلقة، والنسبة المئوية - كنسبة مئوية من وحدة الضرائب.

تشير الأسعار الهامشية مباشرة في قانون الضرائب ذات الصلة.

يتم تعريف المعدل الفعلي على أنه نسبة الضريبة المدفوعة للقاعدة الضريبية، والضريبة المدفوعة الاقتصادية للدخل بأكملها المستلمة.

مقارنة المعدلات الاقتصادية والفعالية توضح معظم الإغاثة عواقب الضرائب.

3.7. طريقة الضريبة

طريقة الضرائب هي إجراء تغيير معدل الضريبة اعتمادا على نمو القاعدة الضريبية.

هناك أربع طرق لأساليب الضرائب: متساو وتناسب وتقدمي وتراجع.

مع زيادة الضرائب على قدم المساواة لكل دافع الضرائب، يتم تعيين مقدار الضريبة مساوية لكل دافع الضرائب.

مع فرض ضرائب متناسبة لكل دافع الضرائب، فإن معدل (وليس مبلغ) من الضريبة متساوية. معدل الضريبة لا يعتمد على قيمة القاعدة الضريبية. مع نمو القاعدة، الزيادات الضريبية بما يتناسب معها.

في الضرائب التدريجي مع زيادة القاعدة الضريبية، يزيد معدل الضريبة. حدد أربعة أنواع من التقدم:

1. تقدم بسيطة بسيطة. تنقسم القاعدة الضريبية إلى تفريغ منفصلة (خطوات)، لكل ضريبة التفريغ بمقدار مبلغ مطلق.

2. تقدم نسبي بسيط. في هذه الحالة، يتم إنشاء التصريفات أيضا للمبلغ العام للقاعدة الضريبية، ولكن بالنسبة لكل تصريف معدلات مختلفة تحدد (الصلبة والنسبة المئوية). في الوقت نفسه، يتم تطبيق معدل واحد على القاعدة الضريبية بأكملها، اعتمادا على الحجم الكلي للقاعدة.

3. التقدم المعقد. تنقسم القاعدة الضريبية إلى تفريغ ضريبي، لكن كل تفريغ موجود بشكل مستقل، فهو يخضع بشكل منفصل في معدله، وهو ليس من المبلغ الإجمالي للقاعدة الضريبية.

4. أنظمة التقدم المخفي. في بعض الحالات، لا يتحقق التقدم الفعلي من خلال إنشاء معدلات ضريبية تدريجية، والطرق الأخرى (على سبيل المثال، إنشاء مبالغ غير متكافئة من الخصومات من القاعدة الضريبية للدخل المدرجة في تصريف مختلف).

على عكس الطريقة التدريجية الضريبية، عند استخدام طريقة الانحدار بزيادة القاعدة الضريبية، يتم تقليل تخفيض سعر المعدل.

3.8. الاعفاءات الضريبية

الغرض من إدخال الفوائد الضريبية هو انخفاض مباشر أو غير مباشر في حجم الالتزام الضريبي لدافع الضرائب. يمكن تقسيم الفوائد الضريبية إلى ثلاث مجموعات: النوبات والمعدلات والقروض الضريبية.

إعادة تعيين هي مزايا ضريبية تهدف إلى القضاء على فرض الضرائب على الكائنات الفردية (الأشياء) من الضرائب.

الأسعار هي الفوائد التي تهدف إلى تقليل القاعدة الضريبية.

بموجب الائتمان الضريبي، فإن الفوائد الرامية إلى الحد من معدل الضريبة أو المبلغ الجريء مفهومة. اعتمادا على شكل تقديم فوائد، يمكن تقسيم القروض الضريبية إلى مجموعات: الحد من معدل الضريبة، والحد من المبلغ الصاخب (الضريبة الإجمالية)، أو تأخير أو تثبيت المدفوعات الضريبية، وإعادة الضريبة المدفوعة سابقا (جزء من الضريبة)، إزاحة من الضرائب المدفوعة مسبقا، واستبدال الضرائب (ضريبة أجزاء) الأداء الطبيعي (الائتمان الضريبة المستهدف).

3.9. الإجراء لحساب الضريبة

قد يتم تعيين واجب حساب الضريبة إلى دافع الضرائب أو سلطة الضرائب أو الشخص الثالث (ما يسمى بمجموع الضرائب، وكيل مالي).

يمكن تنفيذ حساب الضريبة بطرق مختلفة. ينص معظم النظام (غير المراكز) على القاعدة الضريبية في الأجزاء. ومع ذلك، في نهاية الفترة الضريبية، فإن إجمالي الدخل سيظل بحاجة إلى إعادة الحساب، وكذلك تكلفة إضافية قدر من الضرائب الكبيرة.

تلقى طلب أوسع طريقة لحساب الضريبة نتيجة متزايدة (النظام التراكمي). في هذه الحالة، يتم حساب الضريبة بمبلغ إجمالي الدخل، مع مراعاة مقدار الفوائد المحسوبة أيضا النتيجة المتزايدة.

هناك ثلاث طرق رئيسية لدفع الضرائب: على الإعلان، في مصدر الدخل، طريقة المساحية لدفع الضريبة.

عند دفع الضريبة على الإعلان، يلزم دافع الضرائب بتقديم طلب رسمي لالتزاماته الضريبية ضمن الفترة المقررة للسلطة الضريبية. على أساس الإعلان، تقوم السلطة الضريبية بحساب الضريبة وتقدم إشعار دافعي الضرائب. في بعض الحالات، يدفع دافع الضرائب ضريبة بشكل مستقل خلال الفترة المقررة.

عند دفع الضريبة في مصدر الدفعة، يتلقى دافع الضرائب جزءا من ضريبة الدخل ناقص، محسوبة والاحتفاظ بها من قبل الجسم المنتج. بالنسبة لدافعي الضرائب، يتم تقديم طريقة دفع ضريبة هذه كإيراد تلقائي مسبق.

مع طريقة المساحية، لا يرتبط الدفع الضريبي لحظة استلام الدخل. يقع Cadastre نفسه في سجل يحدد قائمة بالأشياء النموذجية المصنفة حسب الميزات الخارجية، وتؤدي متوسط \u200b\u200bربحية كائن الكائن. لدفع هذه الضرائب، يتم تأسيس الوقت المحدد لمساهمتهم.

4. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

أدخل من 1 يناير 1992، النظام الضريبي الجديد للاتحاد الروسي يشمل ثلاثة مجموعات ضريبة: الضرائب الفيدرالية؛ ضرائب الجمهوريات كجزء من الاتحاد الروسي والضرائب على الحواف والمناطق والمنطقة الذاتية والمناطق ذاتية الحكم؛ الضرائب المحلية.

يشمل الفيدرالي الضرائب التالية:

أ) ضريبة القيمة المضافة؛

ب) ضرائب المكوس على مجموعات منفصلة وأنواع البضائع؛

ج) ضريبة دخل البنك؛

د) الضرائب على الدخل من أنشطة التأمين؛

ه) مخزون الأنشطة (ضريبة الأسهم)؛

ه) الضرائب على العمليات مع الأوراق المالية؛

ز) الرسوم الجمركية؛

ح) خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية؛

و) المدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية؛

ل) ضريبة الدخل مع الأفراد؛

م) الضرائب التي تعمل بمثابة مصادر تعليم أموال الطرق؛

ن) رسوم الطوابع؛

س) واجب الدولة؛

ن) ضريبة الممتلكات تمرير ترتيب الميراث والتبرع؛

p) رسوم استخدام أسماء "روسيا" و "الاتحاد الروسي" وتشكلت على أساس كل الكلمات والعبارات.

ضرائب الاتحاد الروسي، والمناطق الإقليمية تشمل الضرائب التالية في الجمهوريات والمناطق والمناطق والحقل المستقل:

أ) الضرائب على ممتلكات المؤسسات؛

ب) دخل الغابات؛

ج) رسوم المياه التي اتخذتها المشاريع الصناعية من أنظمة المياه.

د) جمع المؤسسات التعليمية المفروضة من الكيانات القانونية.

تشمل المحلي الضرائب التالية:

أ) ضريبة الممتلكات للأفراد؛

ب) ضريبة الأراضي؛

ج) رسوم التسجيل من الأفراد العاملة في أنشطة تنظيم المشاريع؛

د) الضريبة على بناء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع؛

ه) مجموعة سبا.

ه) رسم حق التجارة؛

ز) الرسوم المستهدفة مع المواطنين والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية بشأن محتوى الشرطة، بشأن تحسين المناطق، لاحتياجات التعليم وغيرها من الأغراض؛

و) الضريبة على إعادة بيع السيارات ومعدات الحوسبة وأجهزة الكمبيوتر الشخصية؛

ك) جمع من مالكي الكلاب؛

ل) رسوم الترخيص للحق في التجارة في الفودكا النبيذ؛

م) رسوم الترخيص للحق في إجراء المزادات المحلية والشيادات؛

ن) رسم إصدار أمر سكني؛

س) وقوف السيارات للمركبات.

ن) رسوم الحق في استخدام الرمزية المحلية؛

ص) رسوم المشاركة في الركض على مضمار السباق؛

ج) رسوم للفوز على المدى؛

ر) جمع الأشخاص المشاركين في اللعبة على حمل هيبودروم؛

ذ) جمع المعاملات التي تم إجراؤها على البورصات، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في الأفعال التشريعية بشأن فرض الضرائب على الأوراق المالية؛

و) رسوم الحق في إجراء فيلم والتلفزيون؛

x) رسوم لتنظيف المناطق المستوطنات.

ج) رسوم فتح أعمال المقامرة.

ح) الضريبة على الحفاظ على مخزون الإسكان والأشياء من المجال الاجتماعي والثقافي.

قد تختلف تكوين الضرائب والرسوم عن طريق حل السلطات المختصة. حاليا، يتم تحديده بموجب القانون "على أساسيات النظام الضريبي في RSFSR".

لا تملك القوانين التي تؤدي إلى تغيير في المدفوعات الضريبية القوة العكسية. يتم تنفيذ دفع ضريبة الدخل (الربح) من الكيان القانوني بالترتيب التالي: يتم دفع جميع الخصائص والرسوم والمدفوعات الأخرى؛

الدخل الخاضع للضريبة (الربح) يقلل من كمية الضرائب المدفوعة، وبعد ذلك يتم دفع الضرائب المحلية، تتم إحالة تكاليف دفعها إلى الأداء المالي؛

الدخل الخاضع للضريبة (الربح) من دافعي الضرائب ينخفض \u200b\u200bإلى كمية الضرائب المحلية المدفوعة، وبعد ذلك يتم دفع جميع الضرائب الأخرى التي اتخذتها الدخل (الأرباح) بالطريقة المقررة؛

يتم ضريبة الدخل (ضريبة الدخل) على حساب الدخل (الربح)، المتبقية بعد دفع الضريبة المحددة في هذه المقالة، ما لم ينشأها القانون.

يتم إجراء فاشل الضرائب من قبل الأفراد بالطريقة المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.

يميز الجدول المحدد أدناه دور الضرائب الفردية في تكوين جزء الإيرادات من ميزانية الاتحاد الروسي (434365.1 مليار روبل) على الحسابات لعام 1997:

الجدول 1

5. خصائص الحقوق الضريبية والمسؤوليات في الطريق الصحيح الضريبي

5.1. واجبات وحقوق دافعي الضرائب

يجب أن دافع الضرائب:

في الوقت المناسب ودفع الضرائب بالكامل؛

كتاب المحاسبة، وضع تقارير عن الأنشطة المالية والاقتصادية، مما يضمن سلامتهم لمدة خمس سنوات على الأقل؛

تقديم سلطات الضرائب اللازمة لحساب وتدفع الوثائق والمعلومات الضريبية؛

قم بإجراء تصحيحات في المحاسبة بمبلغ مقدار الدخل المخفي أو المنخفض (الأرباح) التي حددتها عمليات تدقيق السلطات الضريبية؛

في حالة عدم الخلاف مع الحقائق المنصوص عليها في شهادة التحقق التي تنتجها السلطة الضريبية، تقديم تفسيرات خطية للدوافع لرفض توقيع هذا القانون؛

تلبية متطلبات السلطة الضريبية للقضاء على انتهاكات التشريعات الضريبية؛

في حالة التصفية (إعادة تنظيم) من كيان قانوني لقرار المالك (السلطة، المعتمد) أو بقرار من المحكمة، إبلاغ السلطات الضريبية في غضون فترة ولاية عشرة أيام حول قرار القضاء على (إعادة التنظيم) ؛

واجبات أخرى.

دافع الضرائب لديه الحق:

استخدام الفوائد لدفع الضرائب على أساس والطريقة المنصوص عليها في الأفعال التشريعية؛

يقدم إلى وثائق السلطات الضريبية التي تؤكد الحق في المزايا الضريبية؛

تعرف على أعمال عمليات التفتيش التي تقوم بها السلطات الضريبية؛

يقدم إلى تفسيرات السلطات الضريبية حول حساب الضرائب ودفعها وعلى أعمال عمليات التفتيش المنفذة؛

بالطريقة التي يحددها القانون، نناشد قرارات السلطات الضريبية وإجراءات مسؤوليها وحقوقها الأخرى المنشأة بموجب أعمال تشريعية.

السلطات الضريبية بعنوان:

أ) للبدء في الإجراءات اليدوية المقررة لحظر أنشطة تنظيم المشاريع؛

ب) تقديم إلى المحكمة أو محكمة المطالبات التحكيم: تصفية المؤسسات على أساس تشريعات الاتحاد الروسي؛

فيما يتعلق بالاعتراف بالمعاملات غير صالحة والشفاء في دخل حالة جميعها التي حصلت عليها مثل هذه المعاملات؛

عند استرداد عدم الثقة المكتسبة في المعاملة، ولكن نتيجة الإجراءات غير القانونية؛

فيما يتعلق بتعيين تسجيل المؤسسة غير صالحة في حالة انتهاك الإجراء المنشئ لإنشاء مؤسسة أو عدم امتثال للوثائق المكونة، ومتطلبات التشريعات واسترداد الدخل الذي تلقاه هذا المشروع؛

ج) الحقوق الأخرى المنصوص عليها في القانون.

لدى مسؤولين السلطات الضريبية الحق وفقا للإجراء المحدد بموجب القانون:

(أ) تحقق من جميع الوثائق المتعلقة بحساب حساب التفاضل والتكامل ودفع الضرائب، للحصول على التفسيرات والمراجع والمعلومات اللازمة حول القضايا الناشئة عن الشيكات؛

ب) مسح أي دخل يستخدم لاستخراج (الأرباح) أو المتعلقة بمحتوى الكائنات الضريبية، بغض النظر عن موقع إنتاجهم، مستودعاتهم، التجاري وغيرها من أماكن دافعي الضرائب. في حالة رفض الفرد، السماح لمسؤولي السلطة الضريبية بمسح المباني المستخدمة لاستخراج الدخل (الأرباح) أو عدم التقديم لهم ضروري لحساب ضرائب الوثائق، يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة من قبل الضريبة السلطات، بناء على الدخل على أنواع مماثلة من أنشطة تنظيم المشاريع؛

ج) تعليق عمليات دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية ومؤسسات الائتمان في الحالات في حالات الفشل في الخوض إلى الهيئة الضريبية للوثائق المتعلقة بالتحدث عن حساب التفاضل والتكامل أو دفع الضرائب؛

د) فرض رؤساء البنوك ومؤسسات الائتمان، وكذلك السلطات العقابية الإدارية في حالة عدم الامتثال لتعليمات السلطات الضريبية؛

ه) الانسحاب من دافعي الضرائب المستندات الشهادة إلى الإخفاء أو الدخل (الأرباح) أو عند إخفاء الأشياء الأخرى من الضرائب، مع إنتاج في وقت واحد لفحص المستندات وإصلاح محتواها؛

ه) تلقي بدون دفع من جميع الكيانات القانونية البيانات اللازمة لحساب دافعي المدفوعات الضريبية؛

ز) الحقوق الأخرى المنصوص عليها عن طريق الأفعال التشريعية.

5.2. حقوق والتزامات السلطات الضريبية

تلزم السلطات الضريبية وموظفيها بالحفاظ على سر تجاري، سر المعلومات عن مساهمات الأفراد والوفاء بواجبات أخرى ينص عليها قانون الاتحاد الروسي "بشأن خدمة الضرائب الحكومية للاتحاد الروسي".

الضرر (بما في ذلك الفوائد المفقودة)، الناجمة عن دافعي الضرائب بسبب التمرين غير السليم من قبل السلطات الضريبية والموظفين الذين تم تكليفهم بواجباتهم بالطريقة المنصوص عليها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تشارك السلطات الضريبية وموظفيها في أنواع أخرى من المسؤولية المقدمة من الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي.

سلطات الضرائب الشهرية تقدم إلى السلطات المالية معلومات حول الضرائب المستلمة فعليا والمدفوعات الأخرى للميزانية.

تعتبر السلطات الضريبية مع السلطات المالية تنفيذ إيرادات الميزانية.

6. المسؤولية عن الجرائم الضريبية

الجريمة الضريبية هي إجراء غير قانوني أو مذنب أو تقاريم غير مستهلكة غير مسؤوليات أو غير كافية للمسؤوليات، والحقوق والمصالح المشروعة للمشاركين في العلاقات الضريبية تنتهك، والتي يتم تحديد مسؤولية قانونية.

يمكن تمييز المجموعات التالية من الجرائم الضريبية اعتمادا على تركيز الأفعال غير القانونية:

جريمة ضد النظام الضريبي؛

جريمة ضد حقوق وحريات دافعي الضرائب؛

جريمة ضد إعدام إيرادات الميزانية المصدر؛

جريمة ضد نظام ضمانات الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب؛

جريمة ضد وظائف السيطرة للسلطات الضريبية؛

جريمة ضد إجراء المحاسبة، ووضع وتقديم التقارير المحاسبية والضرائب؛

جرائم ضد المدفوعات الضريبية.

يتم حل مسألة الأنواع والأحجام المحددة من مسؤولية المشاركين في العلاقات الضريبية عن طريق عدد من الأعمال التنظيمية. بادئ ذي بدء، هذا هو قانون الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، قانون الاتحاد الروسي في 21 مايو 1992 "على خدمة الضرائب الحكومية الروسية الاتحاد "، قانون الجرائم الإدارية، قانون العقوبات، المدونة الجمركية للاتحاد الروسي، قانون الصحة المركزية، مؤرخ في 24 يونيو 1993" بشأن الشرطة الضريبية ".

الجزء الثاني. المهمة العملية

حدد المهمة المقترحة وتحديد أنواع المسؤولية الإدارية عن انتهاك التشريع الضريبي

قدم مواطن إعلان إجمالي الدخل لعام 1992 إلى السلطة الضريبية على أساس حساب ضريبة الدخل، يتم دفعها إلى المبلغ بمبلغ 10 آلاف روبل، في حين تلقى المفتشية الضريبية معلومات حول المواطن في المؤسسة "أ" في عام 1992 مبلغ 5 آلاف روبل، منها الشركة ضريبة الدخل بمبلغ 600 روبل.

المعلومات المتعلقة بالدخل المستلم في المؤسسة "A" في الإعلان المقدم بشأن إجمالي الدخل السنوي لم تشير إلى مواطن.

بناء على المعلومات الواردة، ستقوم السلطة الضريبية بإعادة حساب مقدار ضريبة الدخل، التي تخضع للحصول على تكلفة إضافية، بناء على القيمة المحدثة للدخل التراكمي السنوي وتضع دافع الضرائب لدفع في وقت واحد مع كمية إضافية من الغرامة مبلغ 10٪ من هذا المبلغ.

1. إرسال كمية إضافية من ضريبة الدخل بسبب الملحق، وكذلك كمية الغرامة التي يجب دفعها.

2. في ما الحالات التي ينص عليها التشريع غرامة قدرها 10٪ من الضرائب المستحقة وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية إلى دافعي الضرائب لا تنطبق؟

وفقا للمادة 6 من القانون وحل Sun RSFSR المؤرخ 7 ديسمبر 1991 "بشأن ضريبة الدخل مع الأفراد" بمبلغ الإيرادات الإجمالية الخاضعة للضريبة الواردة في السنة التقويمية إلى 42،000 روبل. معدل ضريبة الدخل هو 12٪.

الدخل السنوي التراكمي للمواطن يساوي 10،000 + 5000 \u003d 15000 روبل. وبالتالي، يجب أن تكون ضريبة الدخل 15000 × 12٪ \u003d 1800 روبل. بالنظر إلى أنه تم الاحتفاظ جزء من ضريبة الدخل في المؤسسة "أ" (600 روبل)، فإن مقدار ضريبة الدخل، التي سيتم استكمالها، ستكون 1800 - 600 \u003d 1200 روبل.

وفقا لقانون وحل Sun RSFSR المؤرخ 21 مارس 1991 "بشأن خدمة الضرائب الحكومية ل RSFSR"، يجوز للسلطات الضريبية:

فرض غرامات إدارية على المواطنين المسؤولين في غياب محاسبة الدخل أو في إجراؤها بانتهاك الإجراء المنشئ، بعدم تقديم إعلانات الدخل أو في تقديم بيانات مشوهة أو في إدراج بيانات مشوهة في الإعلان - بمبلغ من 200 إلى 500 روبل، وفي نفس الإجراء مثالي مرة أخرى خلال العام بعد فرض الانتعاش الإداري، بمبلغ من 500 إلى 1000 روبل. يتم توفير هذا الحق من قبل مسؤولين عمليات التفتيش الضريبي الحكومية؛

تنطبق على العقوبات المالية للمواطنين في شكل الانتعاش: عشرة في المئة من الضرائب المستحقة أو غيرها من المدفوعات الإلزامية لعدم وجود محاسبة الدخل أو إجراء هذا المحاسبة بانتهاك الإجراء المنشئ. يتم توفير هذا الحق فقط لرؤساء عمليات التفتيش الضريبية للدولة ونوابهم ..

لذلك، يمكن تغريم المواطن بمبلغ 1200 '10٪ \u003d 120 روبل.، بالإضافة إلى ذلك، قد يتم فرض غرامة على مبلغ 200 إلى 500 روبل.

ينص التشريع على أنواع أخرى من المسؤولية الإدارية. وبالتالي، يمكن للسلطات الضريبية تطبيق العقوبات المالية على المؤسسات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في شكل الانتعاش: كامل المبلغ من الأرباح الخفية أو المعلمة (الدخل) أو المبلغ الضريبي لكائن الضرائب المخفية (غير المستخدمة) وغرامة في مقدار نفس المبلغ، والانتهاك المتكرر هو جيد في الحجم المزدوج.

فهرس

1. القانون الاتحادي البالغ 26.02.97. "في الميزانية الفيدرالية لعام 1997".

2. قانون الاتحاد الروسي البالغ 27.12.91. "على أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

3. دستور الاتحاد الروسي. 12.12.93.

4. Zhdanov A.A. القانون المالي للاتحاد الروسي. م، 1995.

5. Gracheva e.yu.، Kufakova n.a.، Pepliaev S.G. القانون المالي لروسيا. م، 1995.

6. القانون وحل الشمس RSFSR مؤرخ في 7 ديسمبر 1991 "بشأن ضريبة الدخل مع الأفراد".

7 - القانون وحل القوات المسلحة في RSFSR المؤرخ 21 مارس 1991 "بشأن الخدمة الضريبية للدولة ل RSFSR".

جامعة الأكاديمية الروسية للتعليم

الأساتذه: برم

انضباط: التنظيم القانوني للأنشطة المالية

موضوع الاختبار: قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الاسم بالكامل. طالب علم: Spryzkov I.M.

مسار: 3 وبعد نصف السنة: 5

تاريخ التسليم: _____________________

درجة المعلم: _____________________________________

الاسم بالكامل. ________________________________________________________

التقييم: _________________________ التوقيع: _________________________

راجع التاريخ: __________________

1. مفهوم ودور الضرائب

2. أنواع الضرائب

2.5. الضرائب العامة والمستهدفة

3. عناصر قانون الضرائب

3.1. موضوع الضرائب

3.4. فترة خاضعة للضريبة

3.6. معدل الضريبة

3.7. طريقة الضريبة

3.8. الاعفاءات الضريبية

5. خصائص الحقوق الضريبية وواجبات مواضيع العلاقات القانونية الضريبية

الجزء الأول. قانون الضرائب للاتحاد الروسي

1. مفهوم ودور الضرائب

يتم ربط وجود أي دولة حديثة ارتباطا وثيقا بالضرائب. كل شخص إلى حد ما يشعر به بنفسه. كتب بنيامين فرانكلين أن الجميع يجب عليهم "دفع الضرائب ويموت". يتم وضع هذا المبدأ أيضا في التشريعات الروسية: "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا". وبعد النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو مجمل من الضرائب المشحونة بطريقة الموصوفة. بموجب الضرائب، المساهمة الإلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو إلى الصندوق الخارج عن الميزانية، نفذها دافعي بالطريقة وعند الشروط التي تحددها الأفعال التشريعية. وبعد بحكم التقليد، يمكن أن يسمى الدفع، وهو ضرائب، واجب، حصاد، والعكس صحيح، على الرغم من وجود بعض الاختلافات. لذلك، عند دفع واجب أو جمع دافع إلى اتجاه واحد أو آخر يشعر بشكل مباشر بعملة الدفع، لا يتم دفع الضرائب بشكل فردي.

تلعب الضرائب دورا حاسما بين الإيرادات الحكومية. وبالتالي، فإن الضرائب هي 86٪ من جزء الإيرادات من الميزانية الفيدرالية في N1997.

بالإضافة إلى الدور المالي، فإن الضرائب ذات أهمية اجتماعية كبيرة. من خلال الضرائب، تؤثر الدولة على بعض العمليات الاجتماعية، وأداء وظائف السيطرة، والأعمال كضامن للقانون الدستوري.

من وجهة نظر قانونية، فإن الضريبة - الرسمي لدولة الاغتراب من ممتلكات الأفراد والكيانات القانونية لصالح السلطات العامة. في الوقت نفسه، فإن الضريبة غير منفردة بشكل فردي، واتهم في شروط أساليب الإكراه الحكومية غير القابلة للإلغاء وليس طبيعة العقوبة أو التعاقد. يتم تأسيس الضرائب من قبل السلطة التشريعية من جانب واحد.

2. أنواع الضرائب

2.1. الضرائب المباشرة وغير المباشرة

يتم شحن الضرائب المباشرة (عقار الدخل) في عملية الحصول على فوائد المواد والإنفاق، غير المباشرة (الضرائب على الاستهلاك) - في عملية إنفاقها. يمكن أن تكون أمثلة الضرائب المباشرة ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات، غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس والرسوم الجمركية.

يتم تقسيم الضرائب المباشرة بدورها إلى شخصي (ضريبة الدخل) وحقيقي (ضريبة الممتلكات). الفرق هو أن الضرائب الشخصية تدفع مع الدخل الذي استقبله دافع الضرائب (الأرباح)، والقيام - مع المقدر.

2.2. وضع الضرائب والكمية

توصيل الضرائب (إعادة تغطية) الضرائب المضي قدما من الحاجة إلى تغطية استهلاك محدد (على سبيل المثال، التجميع المستهدف لتحديد الشرطة، المناظر الطبيعية للأراضي والأهداف الأخرى)، يتم إنشاء الضرائب الكممية (الأسهم والكمية) من إمكانية أ دافع الضرائب لدفع الضرائب.

2.3. الضرائب الساحرة والتنظيمية

اعتمادا على ما إذا كان هناك ضريبة لفترة طويلة منصوص عليها بالنسبة لبعض الميزانية المعينة (الميزانيات) أو إعادة توزيعها سنويا بين الميزانيات من أجل تغطية العجز، يتم تقسيم الضرائب إلى المنصوص عليها والتنظيمية، على التوالي.

2.4. الضرائب العامة والمحلية

اعتمادا على حجم اختصاص سلطات مختلف المستويات من العلاقات القانونية فيما يتعلق بالتأسيس، إنشاء إنشاء إقامة إقامة إقامة إنشاء إنشاء المؤسسة.

2.5. الضرائب العامة والمستهدفة

يمكن إدارة الضرائب المستهدفة لعدة أسباب.

أولا، وجهة نظر نفسية، دفع دافع الضرائب أكثر ضريبة، في فائدةها مؤكدة بشكل مباشر. ومع ذلك، فإن هذه الضرائب تشجع الجميع على السيطرة على هيئات الدولة التي تستهلك المبلغ المدفوع من قبل دافعي الضرائب.

ثانيا، الضرائب المستهدفة إرفاق استقلال كبير لجسم دولة معين.

ثالثا، يمكن تبرير الطبيعة المستهدفة للضريبة بحقيقة أن الحاجة إلى تكاليف معينة ناتجة عن الحصول على دخل معين.

3. عناصر قانون الضرائب

يتم إنشاء التزامات دافعي الضرائب إلا من خلال مجموعة عناصر قانون الضرائب. يمكن تمييز العناصر الأساسية والاختيارية للقانون الضريبي.

العناصر الأساسية للقانون الضريبي هي تلك العناصر التي لا يمكن اعتبار المسؤولية الضريبية وترتيب إعدامها بعض العناصر. وتشمل هذه: دافع الضرائب (الموضوع الضريبي)، والكائن الضريبي، وكائن الضريبة، ومقياس الضرائب، وسيلة المحاسبة للقاعدة الضريبية، الفترة الضريبية، وحدة الضرائب، معدل الضريبة وطريقة الضرائب، الإجراء لحساب الضريبة، الفترة المشمولة بالتقرير، توقيت المدفوعات الضريبية والأساليب ومدفوعات الضرائب الطلب.

قد يعتبر العناصر الاختيارية من القانون الضريبي عدم وجود أي غياب لا يؤثر على درجة الدقة للالتزام الضريبي، ولكن يقلل بشكل كبير من ضمان التنفيذ الصحيح لهذا الالتزام. وتشمل هذه: إجراءات عقد وإعادة المبالغ الضريبية المحتجزة بشكل غير صحيح، والمسؤولية عن العلاقات القانونية الضريبية، وكسر الضرائب.

وفقا للقانون "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" يجب إنشاء العناصر المدرجة في كل قانون ضريبي محدد. لإنشاء عنصر من قانون القانون الضريبي - فهذا يعني قبول (الموافقة أو الشرعية) أي شيء كأحد أسس المسؤولية الضريبية أو طريقة إعدامها. تحديد عنصر قانون الضرائب - فهذا يعني وصف الجانب الفعلي للعنصر، لتخصيصها من الظواهر الأخرى المماثلة (الكائنات، الظروف) بناء على أي علامات، بيانات.

3.1. موضوع الضرائب

موضوع الضرائب هو الشخص الذي التزامه القانوني بدفع الضريبة على حساب أموالها الخاصة.

مع مفهوم "موضوع الضرائب"، فإن مفهوم "الناقل الضريبي" يرتبط ارتباطا وثيقا - الشخص الذي يحمل شدة الضرائب في النهاية.

يتم دفع الضريبة على حساب أموال خاصة بموضوع الضرائب. ومع ذلك، نيابة عن دافعي الضرائب، يمكن دفع الضريبة وغيرها من الشخص (ممثل).

يتم لعب دور مهم في القانون الضريبي من قبل العلاقات الاقتصادية لدافعي الضرائب مع الدولة، بناء على مبدأ الموقع الدائم (الإقامة). يتم تقسيم دافعي الضرائب إلى سكان (وجود موقع دائم في حالة معينة) وغير مقيمين (الذين ليس لديهم موقع دائم في ذلك). تخضع الإيرادات التي تم الحصول عليها على إقليم هذه الدولة وخارج واجبها الضريبي لضرائب الضرائب، وغير المقيمين فقط دخل مستمد من المصادر في هذه الدولة (واجب الضرائب المحدودة).

بالنسبة للكيانات القانونية، وهو شكل تنظيمي وقانوني للمشروع، شكل من أشكال الملكية، وعدد الموظفين في المؤسسة، وكذلك نوع النشاط الاقتصادي له تأثير كبير على ترتيب ومقدار الضرائب.

3.2. الكائن والنطاق الكائن والضرائب. القاعدة الضريبية. وحدة الضرائب. مصادر الضرائب.

الهدف من الضرائب هو هذه الحقائق القانونية (الإجراءات والأحداث والدول) التي تحدد مسؤولية الخاضعة لدفع الضريبة.

مفهوم "كائن الضرائب" قريب من معنى مصطلح "كائن الضرائب"، مما يعني علامات الطبيعة البدنية (وليس قانونيا)، مما يبرر جمع الضريبة ذات الصلة.

يمثل النطاق الضريبي أي خصائص مادية لكائن الضرائب، أي معلمة قياس محددة من مجموعة الضريبة المحتملة لحساب الضريبة.

تحت وحدة الضرائب فهم وحدة حجم الضرائب، والذي يستخدم لتحديد القاعدة الضريبية.

تعمل القاعدة الضريبية بدورها لتحديد موضوع الضرائب.

مصدر الضريبة هو الأموال، على حساب الضرائب التي يمكن دفع الضرائب.

لا يوجد سوى مصادر اثنين فقط من الضريبة - الدخل (المصدر الرئيسي) ورأس مال دافع الضرائب (مصدر النسخ الاحتياطي).

3.3. حدود الاختصاص الضريبي للدولة

العامل الإقليمي (حدود الاختصاص الضريبي للدولة) والعامل المؤقت (توزيع القاعدة الضريبية بين فترات الضرائب المختلفة) له تأثير خاص على تشكيل القاعدة الضريبية.

اعتمادا على طبيعة علاقة موضوع الضرائب، يتم تقسيم ضرائب "الكائن الضريبي" إلى مجموعتين: الضرائب المقيمة (مبنية على مبدأ المقيم) والضرائب الإقليمية (مبنية على مبدأ الأهمية). الفرق هو أنه في الضرائب المقيمة، يحدد هذا الموضوع الكائن الضريبي، وفي الإقليم - على العكس من ذلك. في الممارسة العملية، عند الضرائب، يتم تطبيق مزيج من المبادئ.

3.4. فترة خاضعة للضريبة

العديد من الكائنات الضريبية هي مميزة للوقت، والتكرار. من أجل تحديد النتيجة، من الضروري تلخيصها بشكل دوري. مصطلح تلخيص (النهائي أو المتوسط) هو أحد عناصر قانون الضرائب. الفترة الضريبية هي الموعد النهائي الذي تم إكمال عملية تشكيل قاعدة ضريبية، يتم تحديد مقدار المسؤولية الضريبية أخيرا.

يجب تمييز مفاهيم "الفترة الضريبية" و "الفترة المشمولة بالتقرير" (I.E.، مصطلح التقديم إلى سلطة ضريبة التقارير).

3.5. طرق التدريب قاعدة الضرائب

هناك نوعان من أساليب القياس الرئيسية:

1. طريقة النقدية، مع مراعاة لحظة الحصول على صناديق وإنتاج المدفوعات في الطبيعة.

2. الطريقة التراكمية التي تأخذ في الاعتبار لحظة حقوق الملكية والالتزامات، بغض النظر عما إذا كانت الأموال تم الحصول عليها، تم الحصول على المدفوعات في الواقع.

قوانين ضريبية محددة تستخدم طرق القياس المختلفة.

3.6. معدل الضريبة

معدل الضريبة - معدل الضريبة لكل وحدة الضرائب.

اعتمادا على طريقة الإعداد، تنقسم الأسعار إلى مادة صلبة وهادئة (حصص). يتم تثبيت معدلات صلبة في الوحدات المطلقة، والنسبة المئوية - كنسبة مئوية من وحدة الضرائب.

تشير الأسعار الهامشية مباشرة في قانون الضرائب ذات الصلة.

يتم تعريف المعدل الفعلي على أنه نسبة الضريبة المدفوعة للقاعدة الضريبية، والضريبة المدفوعة الاقتصادية للدخل بأكملها المستلمة.

مقارنة المعدلات الاقتصادية والفعالية توضح معظم الإغاثة عواقب الضرائب.

3.7. طريقة الضريبة

طريقة الضرائب هي إجراء تغيير معدل الضريبة اعتمادا على نمو القاعدة الضريبية.

هناك أربع طرق لأساليب الضرائب: متساو وتناسب وتقدمي وتراجع.

مع زيادة الضرائب على قدم المساواة لكل دافع الضرائب، يتم تعيين مقدار الضريبة مساوية لكل دافع الضرائب.

مع فرض ضرائب متناسبة لكل دافع الضرائب، فإن معدل (وليس مبلغ) من الضريبة متساوية. معدل الضريبة لا يعتمد على قيمة القاعدة الضريبية. مع نمو القاعدة، الزيادات الضريبية بما يتناسب معها.

في الضرائب التدريجي مع زيادة القاعدة الضريبية، يزيد معدل الضريبة. حدد أربعة أنواع من التقدم:

1. تقدم بسيطة بسيطة. تنقسم القاعدة الضريبية إلى تفريغ منفصلة (خطوات)، لكل ضريبة التفريغ بمقدار مبلغ مطلق.

2. تقدم نسبي بسيط. في هذه الحالة، يتم إنشاء التصريفات أيضا للمبلغ العام للقاعدة الضريبية، ولكن بالنسبة لكل تصريف معدلات مختلفة تحدد (الصلبة والنسبة المئوية). في الوقت نفسه، يتم تطبيق معدل واحد على القاعدة الضريبية بأكملها، اعتمادا على الحجم الكلي للقاعدة.

3. التقدم المعقد. تنقسم القاعدة الضريبية إلى تفريغ ضريبي، لكن كل تفريغ موجود بشكل مستقل، فهو يخضع بشكل منفصل في معدله، وهو ليس من المبلغ الإجمالي للقاعدة الضريبية.

4. أنظمة التقدم المخفي. في بعض الحالات، لا يتحقق التقدم الفعلي من خلال إنشاء معدلات ضريبية تدريجية، والطرق الأخرى (على سبيل المثال، إنشاء مبالغ غير متكافئة من الخصومات من القاعدة الضريبية للدخل المدرجة في تصريف مختلف).

على عكس الطريقة التدريجية الضريبية، عند استخدام طريقة الانحدار بزيادة القاعدة الضريبية، يتم تقليل تخفيض سعر المعدل.

3.8. الاعفاءات الضريبية

الغرض من إدخال الفوائد الضريبية هو انخفاض مباشر أو غير مباشر في حجم الالتزام الضريبي لدافع الضرائب. يمكن تقسيم الفوائد الضريبية إلى ثلاث مجموعات: النوبات والمعدلات والقروض الضريبية.

إعادة تعيين هي مزايا ضريبية تهدف إلى القضاء على فرض الضرائب على الكائنات الفردية (الأشياء) من الضرائب.

الأسعار هي الفوائد التي تهدف إلى تقليل القاعدة الضريبية.

بموجب الائتمان الضريبي، فإن الفوائد الرامية إلى الحد من معدل الضريبة أو المبلغ الجريء مفهومة. اعتمادا على شكل تقديم فوائد، يمكن تقسيم القروض الضريبية إلى مجموعات: الحد من معدل الضريبة، والحد من المبلغ الصاخب (الضريبة الإجمالية)، أو تأخير أو تثبيت المدفوعات الضريبية، وإعادة الضريبة المدفوعة سابقا (جزء من الضريبة)، إزاحة من الضرائب المدفوعة مسبقا، واستبدال الضرائب (ضريبة أجزاء) الأداء الطبيعي (الائتمان الضريبة المستهدف).

3.9. الإجراء لحساب الضريبة

قد يتم تعيين واجب حساب الضريبة إلى دافع الضرائب أو سلطة الضرائب أو الشخص الثالث (ما يسمى بمجموع الضرائب، وكيل مالي).

يمكن تنفيذ حساب الضريبة بطرق مختلفة. ينص معظم النظام (غير المراكز) على القاعدة الضريبية في الأجزاء. ومع ذلك، في نهاية الفترة الضريبية، فإن إجمالي الدخل سيظل بحاجة إلى إعادة الحساب، وكذلك تكلفة إضافية قدر من الضرائب الكبيرة.

تلقى طلب أوسع طريقة لحساب الضريبة نتيجة متزايدة (النظام التراكمي). في هذه الحالة، يتم حساب الضريبة بمبلغ إجمالي الدخل، مع مراعاة مقدار الفوائد المحسوبة أيضا النتيجة المتزايدة.

هناك ثلاث طرق رئيسية لدفع الضرائب: على الإعلان، في مصدر الدخل، طريقة المساحية لدفع الضريبة.

عند دفع الضريبة على الإعلان، يلزم دافع الضرائب بتقديم طلب رسمي لالتزاماته الضريبية ضمن الفترة المقررة للسلطة الضريبية. على أساس الإعلان، تقوم السلطة الضريبية بحساب الضريبة وتقدم إشعار دافعي الضرائب. في بعض الحالات، يدفع دافع الضرائب ضريبة بشكل مستقل خلال الفترة المقررة.

عند دفع الضريبة في مصدر الدفعة، يتلقى دافع الضرائب جزءا من ضريبة الدخل ناقص، محسوبة والاحتفاظ بها من قبل الجسم المنتج. بالنسبة لدافعي الضرائب، يتم تقديم طريقة دفع ضريبة هذه كإيراد تلقائي مسبق.

مع طريقة المساحية، لا يرتبط الدفع الضريبي لحظة استلام الدخل. يقع Cadastre نفسه في سجل يحدد قائمة بالأشياء النموذجية المصنفة حسب الميزات الخارجية، وتؤدي متوسط \u200b\u200bربحية كائن الكائن. لدفع هذه الضرائب، يتم تأسيس الوقت المحدد لمساهمتهم.

4. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

أدخل من 1 يناير 1992، النظام الضريبي الجديد للاتحاد الروسي يشمل ثلاثة مجموعات ضريبة: الضرائب الفيدرالية؛ ضرائب الجمهوريات كجزء من الاتحاد الروسي والضرائب على الحواف والمناطق والمنطقة الذاتية والمناطق ذاتية الحكم؛ الضرائب المحلية.

يشمل الفيدرالي الضرائب التالية:

أ) ضريبة القيمة المضافة؛

ب) ضرائب المكوس على مجموعات منفصلة وأنواع البضائع؛

ج) ضريبة دخل البنك؛

د) الضرائب على الدخل من أنشطة التأمين؛

ه) مخزون الأنشطة (ضريبة الأسهم)؛

ه) الضرائب على العمليات مع الأوراق المالية؛

ز) الرسوم الجمركية؛

ح) خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية؛

و) المدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية؛

ل) ضريبة الدخل مع الأفراد؛

م) الضرائب التي تعمل بمثابة مصادر تعليم أموال الطرق؛

ن) رسوم الطوابع؛

س) واجب الدولة؛

ن) ضريبة الممتلكات تمرير ترتيب الميراث والتبرع؛

p) رسوم استخدام أسماء "روسيا" و "الاتحاد الروسي" وتشكلت على أساس كل الكلمات والعبارات.

ضرائب الاتحاد الروسي، والمناطق الإقليمية تشمل الضرائب التالية في الجمهوريات والمناطق والمناطق والحقل المستقل:

أ) الضرائب على ممتلكات المؤسسات؛

ب) دخل الغابات؛

ج) رسوم المياه التي اتخذتها المشاريع الصناعية من أنظمة المياه.

د) جمع المؤسسات التعليمية المفروضة من الكيانات القانونية.

تشمل المحلي الضرائب التالية:

أ) ضريبة الممتلكات للأفراد؛

ب) ضريبة الأراضي؛

ج) رسوم التسجيل من الأفراد العاملة في أنشطة تنظيم المشاريع؛

د) الضريبة على بناء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع؛

ه) مجموعة سبا.

ه) رسم حق التجارة؛

ز) الرسوم المستهدفة مع المواطنين والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية بشأن محتوى الشرطة، بشأن تحسين المناطق، لاحتياجات التعليم وغيرها من الأغراض؛

و) الضريبة على إعادة بيع السيارات ومعدات الحوسبة وأجهزة الكمبيوتر الشخصية؛

ك) جمع من مالكي الكلاب؛

ل) رسوم الترخيص للحق في التجارة في الفودكا النبيذ؛

م) رسوم الترخيص للحق في إجراء المزادات المحلية والشيادات؛

ن) رسم إصدار أمر سكني؛

س) وقوف السيارات للمركبات.

ن) رسوم الحق في استخدام الرمزية المحلية؛

ص) رسوم المشاركة في الركض على مضمار السباق؛

ج) رسوم للفوز على المدى؛

ر) جمع الأشخاص المشاركين في اللعبة على حمل هيبودروم؛

ذ) جمع المعاملات التي تم إجراؤها على البورصات، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في الأفعال التشريعية بشأن فرض الضرائب على الأوراق المالية؛

و) رسوم الحق في إجراء فيلم والتلفزيون؛

x) رسوم لتنظيف المناطق المستوطنات.

ج) رسوم فتح أعمال المقامرة.

ح) الضريبة على الحفاظ على مخزون الإسكان والأشياء من المجال الاجتماعي والثقافي.

قد تختلف تكوين الضرائب والرسوم عن طريق حل السلطات المختصة. حاليا، يتم تحديده بموجب القانون "على أساسيات النظام الضريبي في RSFSR".

لا تملك القوانين التي تؤدي إلى تغيير في المدفوعات الضريبية القوة العكسية.

يتم دفع الضرائب على الدخل (الربح) من كيان قانوني في الترتيب التالي:

يتم دفع جميع الخصائص والواجبات وغيرها من المدفوعات؛

الدخل الخاضع للضريبة (الربح) يقلل من كمية الضرائب المدفوعة، وبعد ذلك يتم دفع الضرائب المحلية، تتم إحالة تكاليف دفعها إلى الأداء المالي؛

الدخل الخاضع للضريبة (الربح) من دافعي الضرائب ينخفض \u200b\u200bإلى كمية الضرائب المحلية المدفوعة، وبعد ذلك يتم دفع جميع الضرائب الأخرى التي اتخذتها الدخل (الأرباح) بالطريقة المقررة؛

يتم ضريبة الدخل (ضريبة الدخل) على حساب الدخل (الربح)، المتبقية بعد دفع الضريبة المحددة في هذه المقالة، ما لم ينشأها القانون.

يتم إجراء فاشل الضرائب من قبل الأفراد بالطريقة المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.

يميز الجدول المحدد أدناه دور الضرائب الفردية في تكوين جزء الإيرادات من ميزانية الاتحاد الروسي (434365.1 مليار روبل) على الحسابات لعام 1997:

الجدول 1

اسم الضريبة

حصة في إيرادات الميزانية

مليار روبل.

ضريبة الدخل (الدخل)

المدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية

الواجبات الجمركية المستوردة

الضرائب الأخرى والرسوم والرسوم

5. خصائص الحقوق الضريبية والمسؤوليات في الطريق الصحيح الضريبي

5.1. واجبات وحقوق دافعي الضرائب

يجب أن دافع الضرائب:

في الوقت المناسب ودفع الضرائب بالكامل؛

كتاب المحاسبة، وضع تقارير عن الأنشطة المالية والاقتصادية، مما يضمن سلامتهم لمدة خمس سنوات على الأقل؛

تقديم سلطات الضرائب اللازمة لحساب وتدفع الوثائق والمعلومات الضريبية؛

قم بإجراء تصحيحات في المحاسبة بمبلغ مقدار الدخل المخفي أو المنخفض (الأرباح) التي حددتها عمليات تدقيق السلطات الضريبية؛

في حالة عدم الخلاف مع الحقائق المنصوص عليها في شهادة التحقق التي تنتجها السلطة الضريبية، تقديم تفسيرات خطية للدوافع لرفض توقيع هذا القانون؛

تلبية متطلبات السلطة الضريبية للقضاء على انتهاكات التشريعات الضريبية؛

في حالة التصفية (إعادة تنظيم) من كيان قانوني لقرار المالك (السلطة، المعتمد) أو بقرار من المحكمة، إبلاغ السلطات الضريبية في غضون فترة ولاية عشرة أيام حول قرار القضاء على (إعادة التنظيم) ؛

واجبات أخرى.

دافع الضرائب لديه الحق:

استخدام الفوائد لدفع الضرائب على أساس والطريقة المنصوص عليها في الأفعال التشريعية؛

يقدم إلى وثائق السلطات الضريبية التي تؤكد الحق في المزايا الضريبية؛

تعرف على أعمال عمليات التفتيش التي تقوم بها السلطات الضريبية؛

يقدم إلى تفسيرات السلطات الضريبية حول حساب الضرائب ودفعها وعلى أعمال عمليات التفتيش المنفذة؛

بالطريقة التي يحددها القانون، نناشد قرارات السلطات الضريبية وإجراءات مسؤوليها وحقوقها الأخرى المنشأة بموجب أعمال تشريعية.

السلطات الضريبية بعنوان:

أ) للبدء في الإجراءات اليدوية المقررة لحظر أنشطة تنظيم المشاريع؛

ب) تقديم إلى المحكمة أو محكمة المطالبات التحكيم: تصفية المؤسسات على أساس تشريعات الاتحاد الروسي؛

فيما يتعلق بالاعتراف بالمعاملات غير صالحة والشفاء في دخل حالة جميعها التي حصلت عليها مثل هذه المعاملات؛

عند استرداد عدم الثقة المكتسبة في المعاملة، ولكن نتيجة الإجراءات غير القانونية؛

فيما يتعلق بتعيين تسجيل المؤسسة غير صالحة في حالة انتهاك الإجراء المنشئ لإنشاء مؤسسة أو عدم امتثال للوثائق المكونة، ومتطلبات التشريعات واسترداد الدخل الذي تلقاه هذا المشروع؛

ج) الحقوق الأخرى المنصوص عليها في القانون.

لدى مسؤولين السلطات الضريبية الحق وفقا للإجراء المحدد بموجب القانون:

(أ) تحقق من جميع الوثائق المتعلقة بحساب حساب التفاضل والتكامل ودفع الضرائب، للحصول على التفسيرات والمراجع والمعلومات اللازمة حول القضايا الناشئة عن الشيكات؛

ب) مسح أي دخل يستخدم لاستخراج (الأرباح) أو المتعلقة بمحتوى الكائنات الضريبية، بغض النظر عن موقع إنتاجهم، مستودعاتهم، التجاري وغيرها من أماكن دافعي الضرائب. في حالة رفض الفرد، السماح لمسؤولي السلطة الضريبية بمسح المباني المستخدمة لاستخراج الدخل (الأرباح) أو عدم التقديم لهم ضروري لحساب ضرائب الوثائق، يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة من قبل الضريبة السلطات، بناء على الدخل على أنواع مماثلة من أنشطة تنظيم المشاريع؛

ج) تعليق عمليات دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية ومؤسسات الائتمان في الحالات في حالات الفشل في الخوض إلى الهيئة الضريبية للوثائق المتعلقة بالتحدث عن حساب التفاضل والتكامل أو دفع الضرائب؛

د) فرض رؤساء البنوك ومؤسسات الائتمان، وكذلك السلطات العقابية الإدارية في حالة عدم الامتثال لتعليمات السلطات الضريبية؛

ه) الانسحاب من دافعي الضرائب المستندات الشهادة إلى الإخفاء أو الدخل (الأرباح) أو عند إخفاء الأشياء الأخرى من الضرائب، مع إنتاج في وقت واحد لفحص المستندات وإصلاح محتواها؛

ه) تلقي بدون دفع من جميع الكيانات القانونية البيانات اللازمة لحساب دافعي المدفوعات الضريبية؛

ز) الحقوق الأخرى المنصوص عليها عن طريق الأفعال التشريعية.

5.2. حقوق والتزامات السلطات الضريبية

تلزم السلطات الضريبية وموظفيها بالحفاظ على سر تجاري، سر المعلومات عن مساهمات الأفراد والوفاء بواجبات أخرى ينص عليها قانون الاتحاد الروسي "بشأن خدمة الضرائب الحكومية للاتحاد الروسي".

الضرر (بما في ذلك الفوائد المفقودة)، الناجمة عن دافعي الضرائب بسبب التمرين غير السليم من قبل السلطات الضريبية والموظفين الذين تم تكليفهم بواجباتهم بالطريقة المنصوص عليها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تشارك السلطات الضريبية وموظفيها في أنواع أخرى من المسؤولية المقدمة من الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي.

سلطات الضرائب الشهرية تقدم إلى السلطات المالية معلومات حول الضرائب المستلمة فعليا والمدفوعات الأخرى للميزانية.

تعتبر السلطات الضريبية مع السلطات المالية تنفيذ إيرادات الميزانية.

6. المسؤولية عن الجرائم الضريبية

الجريمة الضريبية هي إجراء غير قانوني أو مذنب أو تقاريم غير مستهلكة غير مسؤوليات أو غير كافية للمسؤوليات، والحقوق والمصالح المشروعة للمشاركين في العلاقات الضريبية تنتهك، والتي يتم تحديد مسؤولية قانونية.

يمكن تمييز المجموعات التالية من الجرائم الضريبية اعتمادا على تركيز الأفعال غير القانونية:

جريمة ضد النظام الضريبي؛

جريمة ضد حقوق وحريات دافعي الضرائب؛

جريمة ضد إعدام إيرادات الميزانية المصدر؛

جريمة ضد نظام ضمانات الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب؛

جريمة ضد وظائف السيطرة للسلطات الضريبية؛

جريمة ضد إجراء المحاسبة، ووضع وتقديم التقارير المحاسبية والضرائب؛

جرائم ضد المدفوعات الضريبية.

يتم حل مسألة الأنواع والأحجام المحددة من مسؤولية المشاركين في العلاقات الضريبية عن طريق عدد من الأعمال التنظيمية. بادئ ذي بدء، هذا هو قانون الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، قانون الاتحاد الروسي في 21 مايو 1992 "على خدمة الضرائب الحكومية الروسية الاتحاد "، قانون الجرائم الإدارية، قانون العقوبات، المدونة الجمركية للاتحاد الروسي، قانون الصحة المركزية، مؤرخ في 24 يونيو 1993" بشأن الشرطة الضريبية ".

الجزء الثاني. المهمة العملية

حدد المهمة المقترحة وتحديد أنواع المسؤولية الإدارية عن انتهاك التشريع الضريبي

قدم مواطن إعلان إجمالي الدخل لعام 1992 إلى السلطة الضريبية على أساس حساب ضريبة الدخل، يتم دفعها إلى المبلغ بمبلغ 10 آلاف روبل، في حين تلقى المفتشية الضريبية معلومات حول المواطن في المؤسسة "أ" في عام 1992 مبلغ 5 آلاف روبل، منها الشركة ضريبة الدخل بمبلغ 600 روبل.

المعلومات المتعلقة بالدخل المستلم في المؤسسة "A" في الإعلان المقدم بشأن إجمالي الدخل السنوي لم تشير إلى مواطن.

بناء على المعلومات الواردة، ستقوم السلطة الضريبية بإعادة حساب مقدار ضريبة الدخل، التي تخضع للحصول على تكلفة إضافية، بناء على القيمة المحدثة للدخل التراكمي السنوي وتضع دافع الضرائب لدفع في وقت واحد مع كمية إضافية من الغرامة مبلغ 10٪ من هذا المبلغ.

1. إرسال كمية إضافية من ضريبة الدخل بسبب الملحق، وكذلك كمية الغرامة التي يجب دفعها.

2. في ما الحالات التي ينص عليها التشريع غرامة قدرها 10٪ من الضرائب المستحقة وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية إلى دافعي الضرائب لا تنطبق؟

وفقا للمادة 6 من القانون وحل Sun RSFSR المؤرخ 7 ديسمبر 1991 "بشأن ضريبة الدخل مع الأفراد" بمبلغ الإيرادات الإجمالية الخاضعة للضريبة الواردة في السنة التقويمية إلى 42،000 روبل. معدل ضريبة الدخل هو 12٪.

الدخل السنوي التراكمي للمواطن يساوي 10،000 + 5000 \u003d 15000 روبل. وبالتالي، يجب أن تكون ضريبة الدخل 15000 × 12٪ \u003d 1800 روبل. بالنظر إلى أنه تم الاحتفاظ جزء من ضريبة الدخل في المؤسسة "أ" (600 روبل)، فإن مقدار ضريبة الدخل، التي سيتم استكمالها، ستكون 1800 - 600 \u003d 1200 روبل.

وفقا لقانون وحل Sun RSFSR المؤرخ 21 مارس 1991 "بشأن خدمة الضرائب الحكومية ل RSFSR"، يجوز للسلطات الضريبية:

فرض غرامات إدارية على المواطنين المسؤولين في غياب محاسبة الدخل أو في إجراؤها بانتهاك الإجراء المنشئ، بعدم تقديم إعلانات الدخل أو في تقديم بيانات مشوهة أو في إدراج بيانات مشوهة في الإعلان - بمبلغ من 200 إلى 500 روبل، وفي نفس الإجراء مثالي مرة أخرى خلال العام بعد فرض الانتعاش الإداري، بمبلغ من 500 إلى 1000 روبل. يتم توفير هذا الحق من قبل مسؤولين عمليات التفتيش الضريبي الحكومية؛

تنطبق على العقوبات المالية للمواطنين في شكل الانتعاش: عشرة في المئة من الضرائب المستحقة أو غيرها من المدفوعات الإلزامية لعدم وجود محاسبة الدخل أو إجراء هذا المحاسبة بانتهاك الإجراء المنشئ. يتم توفير هذا الحق فقط لرؤساء عمليات التفتيش الضريبية للدولة ونوابهم ..

لذلك، يمكن تغريم المواطن بمبلغ 1200 '10٪ \u003d 120 روبل.، بالإضافة إلى ذلك، قد يتم فرض غرامة على مبلغ 200 إلى 500 روبل.

ينص التشريع على أنواع أخرى من المسؤولية الإدارية. وبالتالي، يمكن للسلطات الضريبية تطبيق العقوبات المالية على المؤسسات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في شكل الانتعاش: كامل المبلغ من الأرباح الخفية أو المعلمة (الدخل) أو المبلغ الضريبي لكائن الضرائب المخفية (غير المستخدمة) وغرامة في مقدار نفس المبلغ، والانتهاك المتكرر هو جيد في الحجم المزدوج.

فهرس

1. القانون الاتحادي البالغ 26.02.97. "في الميزانية الفيدرالية لعام 1997".

2. قانون الاتحاد الروسي البالغ 27.12.91. "على أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

3. دستور الاتحاد الروسي. 12.12.93.

4. Zhdanov A.A. القانون المالي للاتحاد الروسي. م، 1995.

5. Gracheva e.yu.، Kufakova n.a.، Pepliaev S.G. القانون المالي لروسيا. م، 1995.

6. القانون وحل الشمس RSFSR مؤرخ في 7 ديسمبر 1991 "بشأن ضريبة الدخل مع الأفراد".

7 - القانون وحل القوات المسلحة في RSFSR المؤرخ 21 مارس 1991 "بشأن الخدمة الضريبية للدولة ل RSFSR".

الدروس الخصوصية

بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟

سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.

بموجب إيرادات الحكومة مفهومة بالموارد المالية (النقدية) الواردة من مصادر مختلفة تحت تصرف الدولة، والتي تسمح لها بحل مهام الشخصية العامة وتنفيذ المهام الحكومية اللازمة.

تحليل مصادر الدخل في الميزانية الفيدرالية، يمكننا أن نستنتج أنه في السنوات الأخيرة 75-80٪ من الميزانية الفيدرالية تشكلت على حساب الضرائب.

اعتمادا على إجراءات التكوين والتحدي، يمكن تقسيم جميع المدفوعات الإلزامية إلى ثلاث مجموعات رئيسية: الضرائب والرسوم والواجبات.

في الخارج، تعلق العلوم القانونية أهمية كبيرة على تعريف مفهوم الضريبة، لأنها تعكس الجوهر والسمات المميزة للعلاقات القانونية التي تحدث في عملية جمع الضرائب. ومع ذلك، في القانون الذي تم اعتماده سابقا للاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي" في 27 ديسمبر 1991 لم يكن وجه واضح بين الضرائب وغيرها من المدفوعات. وفقا للفن. 2 من هذا القانون "بموجب الضرائب والرسوم والرسوم والوظائف وغيرها من المدفوعات مفهومة أن تكون مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى ذي الصلة أو إلى الصندوق الخارج عن الميزانية، التي نفذها دافعي بالطريقة وعند الشروط التي حددتها الأفعال التشريعية "

وبالتالي، فإنه يعطي تعريفا واحدا للضريبة والجمع والواجبات وغيرها من الدفع كمساهمة إلزامية في ميزانية المستوى المقابل. مثل هذا التعريف غير الكافي هو نتيجة لحقيقة أن الضرائب والرسوم والرسوم هي فئات من نوع واحد لديها ميزات عامة مميزة لجميع المدفوعات. لهذه الميزات، ينتمي المشرع إلى هذا الشكل المحدد لتحديد الإجراءات والشروط الخاصة بجمعها، والتزام الدفعة، والطبيعة القسرية للانسحاب، وعلاقة الدفع مع ميزانية (أو مؤسسة خارجة عن الميزانية)، كذلك كما غير مبرر من المعيار. ومع ذلك، ينبغي فصل مفهوم "الضريبة" عن مفاهيم "جمع" و "الواجب" وغيرها على أساس الأسباب التالية.

أولا، يتم اتهام الرسوم والواجبات بالهيئات الحكومية والمحلية لتوفير الخدمات المنشأة قانونا أو توفير حق معين. هذه المدفوعات ليست عناصر الخدمة، على الرغم من أنها تدفع فيما يتعلق بحكمها. إنها ليست تكلفة الخدمات، ويمكن إلغاؤها، وستواصل السلطات (المؤسسات) التي تجمع هذه المدفوعات في الانخراط في أنشطتها الرئيسية.

ثانيا، يتم فرض هذه المدفوعات من هؤلاء الأشخاص الذين يدخلون في علاقات قانونية مع السلطة ذات الصلة (الوكالة) بشأن قضايا الحصول على الخدمات التي تحتاج إليها. يختار الدافع بحرية السلطة الدولة (أو المحلية) ويدفع الواجب اللازم.

تعريف مفهوم الضريبة هو متعدد الأوجه. إنها فئة قانونية وفي نفس الوقت في هيكلها يجب أن تكون هناك عناصر من الطبيعة المطبقة.

عند تحديد الضريبة كفئة قانونية من موضع الحقوق المالية، الشيء الرئيسي - استلام الأموال إلى الدولة لتلبية النفقات العامة (الضريبة هي المصدر الرئيسي للميزانية). تستند هذه الإيصالات إلى انتقال جزء من الملكية من المنظمات والأفراد إلى الدولة.

في الفئة المطبقة من الضرائب، يجب أن تنعكس جميع ميزاتها الرئيسية - غير مستهدفة، مجانية، غير مشروطة، غير المشروط، الدفع الإلزامي المقدمة من المنظمات والأفراد في ميزانية المستوى المناسب.

في رأينا، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الفقرة 1 من الفن. 8 يتم منح التعريف الأكثر توازنا للضريبة، والذي يعكس ميزاته المشتركة ويعرب عن جوهر فئة الضريبة.

"بموجب الضريبة هي دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل توعية لملكيةهم بشأن حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال، من أجل الدعم المالي لأنشطة أنشطة الدولة و (أو) البلديات ".

وبالتالي، يتم استثمار العناصر القانونية التالية في فكرة "الضريبة": من ناحية، هذه تهمة أموال لتشكيل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة؛ ومن ناحية أخرى، أحد أشكال المدفوعات المالية.

من مفهوم "الضريبة"، يمكن ملاحظة أنه يعتمد على علامات الدفع التالية: لامع كامل ونقل، مما يشير إلى شكل الشحن - تروع الأموال المملوكة للأشخاص.

يحدث الدفع الضريبي نقدا، لا يمكن دفع الضرائب في النوع. ومع ذلك، في الوقت الحاضر، في سياق أزمة عدم الدفع والأزمة الاقتصادية العامة، يتم إجراء استثناء في شكل ما يسمى "الاختبارات الضريبية"

والأكثر إثارة للجدل هو الإشارة إلى أن جمع الضرائب قد تحدث في شكل ترويج ينتمي إلى المنظمات والأفراد على ملكية المال. يبدو أن المشرع في فرضية "في شكل أخلاف" يعني نقل جزء من الملكية لصالح الدولة

ومع ذلك، من وجهة نظر قانونية، فإن الوجود وفقا للتشريعات في مفهوم الطرود الضريبية "في شكل ترويج الممتلكات" يتناقض مع قواعد دستور الاتحاد الروسي وقرار المحكمة الدستورية في الاتحاد الروسي في هذه المسألة. في الفقرة 3 من الفن. 35 من دستور الاتحاد الروسي وجد أنه "لا يمكن حرمان أي شخص من ممتلكاته بشكل مختلف كقرار من المحكمة. يمكن إنتاج الاغتراب القسري للملكية لتلبية احتياجات الدولة فقط تحت حالة التعويض الأولي والكثير. " من وجهة نظر الإجراء القضائي، يستلزم جمع الضرائب باستخدام شكل تروع العقار توفيرا أوليا في دافع الضرائب للتعويضات المكافئة. وهذا يتناقض مع الإشارة الرئيسية للغة الضريبة - بانر فردي.

على عكس تحديد الضريبة في مفهوم "المجموعة"، لا توجد علامة على الطابع القسري (بدون فرد) للشحن؛ يتم منح دافع هذه الأموال الحق في المشاركة أو استخدام الكائنات المادية وغير المادية، أي يبدو هناك علامة على الطبيعة المدفوعة.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "بموجب الجمع مفهوم كمساهمة إلزامية، مكلفة بالمنظمات والأفراد، فإن دفعها هي واحدة من شروط لجنة دافعي الهيئات الإناث، الحكومات المحلية، الهيئات المعتمدة الأخرى ومسؤولون إجراءات مهمة قانونا، بما في ذلك توفير بعض الحقوق أو إصدار تصاريح (تراخيص).

ميزة مميزة لجمع هي أن دفعتها هي واحدة من شروط الوكالات الحكومية والحكومات المحلية أو الهيئات الأخرى المعتمدة ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونية، مما يوفر بعض الحقوق أو تصاريح إصدار (التراخيص).

وفقا ل S.D. شطالوفا، الغياب في تحديد ذكر القبول في مقدار الرسوم في نظام الميزانية أو الأموال الخارجة عن الميزانية قد يكون أساسا لمناقشة القضايا المتعلقة بإدراج أو إدراجها في النظام الضريبي لعدة رسوم غير الضرائب، وكذلك المناقشات في مشروعية الرسوم غير الضريبية

لا يقوم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصياغة مفاهيم المدفوعات الأخرى غير الضريبية، مثل الواجب الحكومي والمدفوعات الجمركية والرسوم الجمركية وما إلى ذلك. يتيح لك ذلك استخدام تعريفات البيانات من مصادر أخرى.

بموجب الواجب الواجب، يتم فرض الدفع الذي أنشئ ويعمل في جميع أنحاء الاتحاد الروسي على ارتكاب إجراءات كبيرة قانونا أو إصدار وثائق عن طريق تصريح من السلطات أو المسؤولين

المدفوعات الجمركية هي الرسوم الجمركية والضرائب والرسوم الجمركية والرسوم لإصدار التراخيص والرسوم وغيرها من المدفوعات المفروضة بالطريقة المحددة من قبل السلطات الجمركية في الاتحاد الروسي. الرسوم الجمركية هي دفعة مشحونة من قبل سلطات الجمارك في الاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي أو تصدير البضائع من هذه المنطقة وهي حالة متأصلة لهذه الاستيراد أو التصدير (الفقرة 18، \u200b\u200b19، المادة 18 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي).

في الاتحاد الروسي، هناك بالفعل شكلان من التعرض الضريبي: المدفوعات الضريبية وغير الضريبية. لا يوجد تمييز بينهما في التشريع الضريبي. هذا عدم اليقين يجعل من الممكن "إزالة من دفع ضرائب الموارد المالية" وتحول العبء الضريبي على أطراف ثالثة.

المبادئ والوظائف الرئيسية للضرائب. يعتمد البناء القانوني للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبادئ التوجيهية المنصوص عليها في القوانين أو اللوائح الفرعية القياسية. بدأت المبادئ الأساسية الأساسية في إثبات الضرائب والرسوم المنصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينبغي أن يعزى المبادئ الرئيسية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في المقام الأول: الالتزام والامتنان والتخلص من الضرائب والرسوم في ميزانية الدولة.

إلزامي هو التزام قانوني لدافعي الضرائب فيما يتعلق بالدولة. وفقا للفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا". تنظم التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم علاقات القوة عن إنشاء وإدخال وجمع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (المادة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جزء من الأول). هذه العلاقات لا تعتمد على إرادة الأطراف المشاركة فيه. تنشأ الالتزامات الضريبية من دافعي الضرائب تلقائيا إذا كان لها مجمع من علامات معينة محددة في القانون. لكن يجب أن يستند التشريع إلى الاعتراف بالعالمية والمساواة في الدافع قبل قانون الضرائب. خلاف ذلك، لوحظ حكم القوة التشريعية في إنشاء الضرائب (المادة 57، 71، 76، 105، 106 من دستور الاتحاد الروسي). "القوانين التي تنشئ ضرائب جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب، القوة العكسية لا تملك" (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي).

دسم يعني أن ظهور دافع الضرائب لديه التزام بنقل جزء من ممتلكاته إلى الدولة لا ينطوي على ظهور حالة الالتزام بإعطاء دافعي الضرائب، لجعل شيء له. الضريبة هي دفع غير مبرر بشكل فردي مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل توعية الأموال التي تنتمي إليهم. تضمن الدولة النشاط الحيوي للمجتمع بأكمله. لذلك، قبل دافع الضرائب معين، فإن الدولة ليس لديها التزامات.

يعني بشكل دائم أنه أولا، عند دفع الضرائب، يمر ملكية جزء من الأموال من دافعي الضرائب إلى الدولة. ثانيا، إن نقل ملكية المبلغ الضريبي مطلق ولا يولد التزامات من الدولة لإعادة هذا المبلغ أو ما يعادل دافع الضرائب.

على الرغم من الطبيعة الحتمية لهذه المقالة، تجدر الإشارة إلى أن فرض الضرائب على المواطنين ليس طبيعة العقوبة، أي ليس مقياس المسؤولية عن أي جريمة. الضريبة الصحية والفيد يجب أن يفهم دافع الضرائب كرسوم لإمكانية الوجود والحفاظ على الأنشطة الاقتصادية في هذه الإقليم.

وفقا للتشريعات الرئيسية الرئيسية التالية بشأن الضرائب والرسوم، لا يسمح بأسعار الضرائب والرسوم المتمايزة، وكذلك الفوائد الضريبية، اعتمادا على شكل ملكية أو جنسية الأفراد أو موقع العاصمة. يجب ألا تكون الضرائب تمييزية وتطبيقات مختلفة تعتمد على الاختلافات الاجتماعية والعقيرة والوطنية والدينية وغيرها من الاختلافات بين دافعي الضرائب.

إن عدم المقبول الضرائب والرسوم التعسفية التي ليس لديها أساس اقتصادي يعني أن الضرائب والرسوم التي تمنع تحقيق مواطني حقوقهم الدستورية غير مقبولة. يجب ألا تحتوي القواعد التي أنشأها القانون وإجراءات التحدي على ملكية الأفراد والمنظمات في شكل الضرائب والرسوم أسبابا تنتهك الفضاء الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي، أو الحد من الحركات المجانية داخل الاتحاد الروسي للمنتجات (الخدمات) ) أو موارد دافعي الضرائب المالية.

الدولة، التي هي موضوع القانون العام، تهم الضرائب نيابة عن الشعب ومساءلة له في نفقات المبالغ المحصلة. لذلك، فإن اختصاصي إنشاء الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى ينتمي إلى السلطة التشريعية بشكل حصري. لا يمكن تكليف أي شخص بدفع الضرائب أو الرسوم أو المدفوعات الأخرى (امتلاك العلامات المنصوص عليها في القانون) إذا لم يتم تصورها من قبل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو يتم تأسيسها بطريقة أخرى من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

اعتمادا على دافعي الضرائب (الموضوع)، تتميز الضرائب من المنظمات والضرائب المقدمة من الأفراد. تتضمن المجموعة الأخرى ضرائب على مستوى إقليم مختلف. الضرائب الأساسية للمنظمات: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المبيعات، ضريبة الدخل (الدخل)، ضريبة الممتلكات، الضرائب المكوس، إلخ. الضرائب الأفراد: ضريبة الدخل، ضريبة الميراث أو التبرع، إلخ. هناك مجموعة ضريبة شائعة للجميع دافعي في الاتحاد الروسي. سمة الضرائب على هذا الأساس هي ذات أهمية عملية كبيرة. يسمح لك بتأسيس الوضع القانوني للقانوني أو الفردي، آفاق أنشطته، تنظيم السيطرة على دفع الضرائب.

من حيث التبعية الإقليمية، تتميز الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يتم إنشاء جميع الضرائب من أعلى هيئة هيئة التشريعات الحكومية للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن ترتيب وتوقيت جمع الضرائب، وكذلك نموذج التقارير، لديه اختلاف معين. أدنى مستويات الضرائب المختلفة ديارها في ميزانية الدولة أو إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية.

اعتمادا على طبيعة استخدام النقد يميز ضرائب التعيين العامة والمستهدفة. الضرائب ذات المعنى العام نقدية تدفقت في ميزانية المستوى ذي الصلة واستهلك دون ملزم لأهداف محددة. يتم تسجيل إيصالات من هذه الضرائب في الميزانية الفيدرالية، في ميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي أو السلطات المحلية ذات كتلة مشتركة.

تشكل الضرائب المستهدفة أموال خاصة خارجة عن الميزانية التي تنفق على أهداف محددة بدقة.

اعتمادا على طريقة شحن الدخل، يتم تقسيم الضرائب والرسوم إلى المباشرة وغير المباشرة. المعيار الرئيسي لتقسيم الضرائب بهذه الطريقة هو تحديد دافع الضرائب النهائي. يعتبر المباشر الضريبة في حال دافعها النهائي هو صاحب الملكية أو الدخل الموضوعي. في هذه المرحلة، يعمل شخص واحد كمسؤول الضرائب القانونية والفعالية (الرسوم).

اعتمادا على الكائن، قد تكون الضرائب المباشرة ضرائب الدخل، وضرائب الممتلكات، إلخ. نظام ضريبة الدخل يشمل: ضريبة الدخل العامة، الضرائب على أنواع معينة من الدخل (بالإضافة إلى إجمالي الضرائب هناك ضرائب من الدخل مثل الراتب، ريادة الأعمال، النسبة المئوية على رأس المال القروض وتأجير الأراضي، إلخ). في الآونة الأخيرة، فيما يتعلق بظهور شكل جديد من أنشطة تنظيم المشاريع - الشركات المساهمة (الشركات) مع كميات هائلة من الأرباح المحتجزة، في العديد من البلدان يتم تقديم أرباح الشركات (في بعض الأحيان ضريبة إجمالية إضافية). قواعد فرض الضرائب على الشركات معقدة، مرتبكة وتتميز بعدد كبير من الاستثناءات والخصومات والخصومات والفوائد. ومع ذلك، فإن نسبة الضرائب من الشركات في دخل ميزانيات الدول الرأسمالية المتقدمة أمر مهم للغاية.

في النظام الضريبي الذي تم فرضه على الميزانية الفيدرالية لبلدنا، في الفقرة 3 من الفن. تم إنشاء 13 "الضرائب الفيدرالية والرسوم" لضريبة الدخل (الدخل) من المنظمات (NK من الاتحاد الروسي، جزء من الأول). في الفقرة 2 من الفن. 11 مفهوم "التنظيم هو كيانات قانونية تشكلت وفقا لتشريع الاتحاد الروسي (فيما يلي منظمات روسية)". في رأينا، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تستخدم أسس الضرائب فيما يتعلق بالشركات بما فيه الكفاية. لذلك، فإن الجزء المناسب من أرباح هذه الشركات غير ممكن. هذه المشكلة هي حاليا من بين الأكثر أهمية.

الضرائب على الممتلكات لها نسبة طفيفة في إجمالي الدخل الفيدرالي. الرئيسية لهم هي ضريبة العقارات، التي تخضع للأراضي والمباني. تشير هذه الضرائب إلى فئة الضرائب الإقليمية ("ضريبة الملكية" - الفقرة 1 من الفنون. 14 من قانون الضرائب، جزء من الأول) أو الضرائب والرسوم المحلية ("الضرائب على ملكية الأفراد" - الفقرة 2 من الفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الأول). معدلات هذه الضرائب منخفضة وهي في حدود 1-3٪ من قيمة العقار. تتضمن الضريبة الضريبية نوعا محددا من الضرائب - ضريبة على الميراث أو التبرع (الفقرة 4 من الفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جزء من الأول)، وهو أمر غريب للغاية. ليس لديه شخصية منتظمة ويتم فرضها من الممتلكات، ولكن من تكلفة المعاملة عن الاغتراب غير المبرر للممتلكات، والتي تتم الإشارة إليها في فعل نقل الملكية.

نوع معين من الضريبة المباشرة هو ضريبة الأراضي - الضريبة على استخدام الأرض في الاتحاد الروسي. كائنات ضرائب الأراضي هي قطع الأراضي المقدمة للأفراد والمنظمات. المنطقة الأرضية المقدمة بطريقة الموصوفة للمواطنين والمنظمات تخضع للضريبة، والتي يتم فرضها كل عام. الأساس لإنشاء واتخاذ الضرائب هو وثيقة تؤدي إلى ملكية ملكية مؤامرة الأرض.

الضرائب غير المباشرة هي شكل متكرر من التحدي دخل المواطنين في الميزانية الفيدرالية. الضرائب غير المباشرة هي علاوة على سعر البضائع المباعة (الخدمات)، مما يدفع في النهاية من قبل المستهلك. الضرائب غير المباشرة لا تتعلق مباشرة بالدخل أو الممتلكات للمسؤول - المستهلك من المنتجات (الخدمات). من المستحيل أن يتبخر من الضرائب، لأن حجم المنتجات (الخدمات) بالكامل تقريبا من الاستهلاك على نطاق واسع يخضع للضريبة غير المباشرة. وبالتالي، فإن الدافع النهائي للضرائب غير المباشرة هو المستهلك من المنتجات (الخدمات)، التي تحولت إليها الضريبة من خلال البدل في السعر. يضع القانون الالتزام القانوني بدفع الضريبة (نظير تكلفة إضافية للسعر) على المؤسسة بعد بيع المنتجات (الخدمات).

يتميزت الأنواع التالية من الضرائب غير المباشرة (الرسوم): الرسوم الجمركية، الضرائب المكوس، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المبيعات وغيرها من الضرائب على المنتجات المستهلكة (الخدمات)، الضرائب على المعاملات والمساهمات في الأموال المبرمجة عن الميزانية والاجتماعية.

الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية مدفوعات غير مباشرة مشحونة باستيراد وتصدير وعبور المنتج. في الماضي، كانت الوظيفة الرئيسية للرسوم الجمركية والرسوم المالية، والغرض منها هو الحصول على دخل لخزانة الدولة. حاليا، تعادل الوظيفة الاقتصادية الرئيسية لهذه المدفوعات. إن جمع الرسوم الجمركية (الرسوم) لا تهدف إلى تلقي الدخل، ولكن لحماية السوق المحلية في البلاد، وكذلك الصناعة الوطنية والزراعة. لذلك، في البلدان الرأسمالية المتقدمة للغرب، يتم تطبيق الرسوم الجمركية المستوردة فقط (الرسوم). أداة سياسة الدولة الاقتصادية في هذه القضية هي طريقة تساوي أسعار المنتجات المستوردة والمحلية. من بين المهام الاقتصادية الأخرى للرسوم الجمركية: تحفيز - من أجل زيادة واردات المنتجات من بعض البلدان أو المناطق؛ الإحصاء - السماح بدقة أكبر في مراعاة دوران التجارة الخارجية وعدد من الآخرين.

يتم فرض رسوم جمركية من سعر البضائع. ولكن هناك أيضا واجبات محددة - رهان قوي مع وحدة البضائع.

يشكل الشكل الرئيسي للضريبة غير المباشرة ضرائب من الضرائب التي تنشأها الدولة كنسبة مئوية من سعر بيع المنتجات المربحة للغاية المنفذة من قبل رواد الأعمال من قبل الشركات المصنعة.

ضرائب المكوس هي ضرائب غير مباشرة، والتي يسمح لها بأسعار السلع الاستهلاكية الرئيسية. هذه السلع، على وجه الخصوص، تشمل: الكحول والمشروبات الكحولية والبيرة ومنتجات التبغ والمنتجات الصلبة والسيارات وغيرها من السلع، وكذلك النفط والمنتجات البترولية.

يحتوي النظام الضريبي في بلدنا على هدف واحد - تشكيل أموال الميزانية وينبغي أن يوفر كل مواطن من الاتحاد الروسي بغض النظر عن مكان إقامته المضمون من قبل دستور الاتحاد الروسي، والحد الأدنى من الفوائد الاجتماعية (المادة 39). ينص التشريع على قاعدة ضريبة واحدة - دخل وممتلكات المنظمات والأفراد.

يجب تنظيم مجموعة من الضرائب والمدفوعات الأخرى بطريقة "كل واحد يعرف بالضبط ما الضرائب (الرسوم)، عندما وفي أي مبلغ يجب أن تدفع" (الفقرة 6 من الفن. 3 من قانون الضرائب، جزء من الأول ). فقط في هذه الحالة، توفر المدفوعات الضريبية الجزء الضروري من الناتج القومي الإجمالي (GNP) المقصود للتوزيع. ومع ذلك، فإن جمع جزء من الدخل (الأرباح) في المنظمات والأفراد يجب ألا يتجاوز "الحد الضريبي" من أجل عدم التسبب في تفاقم التناقضات الاجتماعية والاقتصادية في البلاد.

يتطلب الاعتماد المتبادل لجميع العوامل الضريبية الناجمة عن وحدة الهدف والقاعدة الإدارة المركزية لجميع جوانب هذه المشكلة (على وجه الخصوص، إنشاء التركيب الأمثل للضرائب والرسوم، وكمية المعدلات، وإجراء الضرائب) وبعد

بناء على ذلك، في المبادئ الأساسية للضرائب، حدد المشرع أولا شروط صنع القواعد اللاحقة في اتجاه الحد من المطالبات الضريبية الأخرى للدولة نفسها. لأول مرة، تم تقديم مفهوم "النظام الضريبي" لأول مرة، والتي تم تحديدها على أنها "مجاملة للضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى (المشار إليها فيما يلي كضرائب) الصادرة بطريقة الموصوفة" ( فن. 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" مؤرخ في 27 ديسمبر 1991).

في رأينا، يجب أن توافق على مؤلف كتاب "قانون الضرائب الروسي"، الذي يكتب أن المفهوم المشار إليه لا يتوافق مع الحفاظ على النظام الضريبي. يتعلق الأمر بمفهوم النظام الضريبي. والنظام الضريبي هو مفهوم أكثر رفا وعامة. يجب أن تشمل: التشريع الضريبي يتكون من قوانين ولوائح تنظيمية؛ السلطات الضريبية التي تنقل الرقابة الضريبية؛ ممثلو الضرائب الذين يتعاملون مع الحساب والاحتفاظ بها في الميزانية الضريبية من دخل دافعي الضرائب؛ الشرطة الضريبية التي تضمن الأمن الاقتصادي للدولة؛ نتائج البحث العلمي في مجال الضرائب.

تم تأكيد الرأي المشار إليه لمؤلف كتاب الكتاب في الفن. قانون الضرائب 2 للاتحاد الروسي، الذي يحدد أن النظام الضريبي المفروض على الميزانية الفيدرالية "يحدد أنواع الضرائب والرسوم المتقدمة في الاتحاد الروسي". يرتبط رابطة الضرائب في النظام بالحاجة إلى تصنيفها لأسباب مختلفة، وكذلك إجراء البحوث حول توقيت الضرائب حسب العوامل. المكونات الرئيسية هي نسبة كل نوع من الضرائب في إجمالي الدخل، ودرجة مركزية إدارة الضرائب في البلاد، فعالية عمل سلطات المستوى ذي الصلة وغيرها. وفقا للفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع الضرائب اعتمادا على مستوى الإقليم الإقليمي (مستوى التبعية) مقسمة إلى ثلاثة أنواع: فيدرال، مواضيع الاتحاد الروسي والمحلي.

يتم إنشاء الضرائب الفيدرالية ودخولها بأعلى جثة من القوة الحكومية (التشريعية) ومحاكمة في جميع أنحاء البلاد. الضرائب الفيدرالية لها الميزات المميزة التالية: أنشئت من قبل الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي؛ اتهم طوال إقليمها؛ يتم تحديد دائرة المدفوعات والأجسام الضريبية أو معدلات الضرائب، وإجراءات التسجيل في الميزانية (أو في صندوق خارج الميزانية) من قبل قوانين الاتحاد الروسي. يمكن أن يسجل مقدار هذه المدفوعات في الميزانية الفيدرالية أو إلى ميزانيات مستوى آخر.

بعد إدخال جزء من NK ثاني RF، سيكون نظام الضرائب الفيدرالية والرسوم المدفوعات التالية المقدمة للفن. 13 أجزاء من رمز الضرائب الأول:

1. ضريبة القيمة المضافة
2. ضرائب المكوس على أنواع معينة من السلع (الخدمات) والأنواع الفردية من المواد الخام المعدنية،
3. ضريبة الدخل (الدخل) المنظمات
4. ضريبة على دخل رأس المال،
5. ضريبة الدخل مع الأفراد
6. المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية الاجتماعية،
7. الضريبة الوطنية،
8. الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية،
9. تحت الاسطبل استخدام الضرائب
10. ضريبة الاستنساخ لقاعدة الموارد المعدنية،
11. ضريبة على دخل إضافي من إنتاج الهيدروكربونات،
12. جمع الحق في استخدام كائنات عالم الحيوان والموارد البيولوجية للمياه،
13. ضريبة الغابات
14. ضريبة المياه
15. الضريبة البيئية
16. الرسوم المرخصة الفيدرالية.

ضرائب مواضيع الاتحاد الروسي (الإقليمي) ضرائب الجمهوريات كجزء من الاتحاد الروسي والحواف والمناطق والحقل المستقل والمناطق المستقلة التي هي إلزامية لهم. اعتمادا على ميزاتها، تنقسم هذه المدفوعات إلى ثلاث مجموعات. تم إنشاء المجموعة الأولى من قبل القوانين الفيدرالية ولديها جميع الصفات الضريبية الفيدرالية تقريبا. لكن الطلب المحدد وتوقيت جمع هذه الضرائب، قد يختلف شكل التقارير في المنطقة عن مقبول عموما. تحدد السلطات الإقليمية بشكل مستقل العناصر التالية للضرائب التالية: فواصل الضرائب والمدفوعات الضريبية والمعدل الضريبي ضمن الحدود التي أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تسمى مجموعة الدفع الثانية الضرائب الاختيارية، والتي تنشأها القوانين الفيدرالية. ومع ذلك، يتم تقديمها من قبل السلطة الإقليمية للمنطقة وفقا لتقديرها وفقط بعد أن اكتسبوا قوة ملزمة.

يتم تضمين الضرائب في المجموعة الثالثة التي أنشأتها السلطات الإقليمية في المنطقة وفقا لتقديرها الخاص، ولكن وفقا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي موجود الضرائب والرسوم الإقليمية التالية:

1. ضريبة الأملاك
2. ضريبة الأملاك ،
3. ضريبة الطرق،
4. ضريبة النقل،
5. ضريبة المبيعات
6. ضريبة على أعمال القمار
7. الرسوم المرخصة الإقليمية.

الضرائب المحلية هي الضرائب المسجلة أساسا في الميزانية المحلية. فيما يتعلق بالضرائب المذكورة أعلاه (الفيدرالية والإقليمية)، لديهم بعض الميزات. يتم إنشاء جزء من هذه الضرائب بأعمال تشريعية للاتحاد الروسي واتهم طوال إقليمه. جزء آخر لم ينص عليه الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي يحددها الأفعال التشريعية في الجمهوريات كجزء من الاتحاد الروسي أو قرارات سلطات الدولة في المنطقة والمناطق والمنطقة الذاتية والمناطق ذاتية الحكم المدن وغيرها من الكيانات الإدارية والإقليمية. يتم إنشاء جميع عناصر الضرائب وفقا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي، ولا سيما مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جزء من الأول.

الضرائب والرسوم المحلية هي أكبر مجموعة. هناك قائمة شاملة من مختلف مستويات الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى منصوص عليها من خلال تشريع الاتحاد الروسي (أكثر من 24 أسماء). بعضهم منهم: ضريبة الأراضي، وضريبة الممتلكات الأفراد ورسوم التسجيل من الأفراد العاملة في أنشطة تنظيم المشاريع، تنشئ من قبل قوانين الاتحاد الروسي وتخضع للإلزامية في جميع أنحاء البلاد. يتم ربط الضرائب الاختيارية المتبقية إلا بعد اعتماد القرار ذي الصلة من خلال هيئات التمثيل الحكم المحلي.

وفقا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" في 24 ديسمبر 1991 والإضافات إليها، لا يحق له سلطات الدولة على جميع المستويات إدخال ضرائب إضافية وإجراءات إلزامية غير مقدمة من خلال التشريع الروسي، لرفع معدلات الضرائب المعمول بها والرسوم وغيرها من المدفوعات. ينتشر هذا الحكم جزئيا من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي، حيث في الفقرة 5 من الفن. 12 يقال إن "الضرائب الإقليمية أو المحلية لا يمكن إنشاءها و (أو) الرسوم غير المنصوص عليها في هذا القانون". وهكذا، في إقليم الاتحاد الروسي يوجد نظام ضريبي موحد ورسوم بناء على مبدأ وحدة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جزء من الأول) وبعد بإدخال ضرائب إضافية مع تشريع ضرائب إضافية على مواضيع الاتحاد الروسي - ضريبة المبيعات وضريبة واحدة على أنواع معينة من الأنشطة - لا ينبغي توجيه فرض العديد من الضرائب والرسوم المحلية، في إجمالي عدد المدفوعات 16.

يوفر قانون الضرائب الضرائب والرسوم المحلية التالية (المادة 15):

1. ضريبة الأراضي،
2. ضريبة الممتلكات للأفراد
3. ضريبة الإعلان
4. ضريبة الميراث أو التبرع،
5. الرسوم المرخصة المحلية.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومفهومه ومصادره

قانون الضرائب هو مزيج من المعايير المالية والقانونية التي تنظم العلاقات العامة حول إنشاء وتجمع الضرائب والرسوم في نظام الميزانية والصناديق الاستئمانية الأخرى الخارجة عن الميزانية من المنظمات والأفراد، وكذلك السيطرة على الدولة على دفع الضرائب.

يشير هذا المفهوم إلى أن الدولة في نظام العلاقات الاجتماعية تهدف إلى تجميع دخل الشركة في نظام الميزانية مع مزيد من التوزيع وإعادة توزيع الموارد المالية لتنظيم السياسة الاقتصادية في البلاد ككل. تتجاوز توزيع وصناديق الميزانية واستخدام نطاق العلاقات الضريبية. أخذ الحالة المهيمنة في هذا النظام، تهتم الدولة بحقيقة بداية مسؤولية دافعي الضرائب بسبب انتهاك التشريعات الضريبية. لا يتساءل كيف يتم فرض رسوم شحن مجانية من دافعي الضرائب مع حجم البضائع (الخدمات) التي تلقاها هؤلاء الأشخاص من الدولة وترتبط أجسادها.

طريقة القانون الضريبي هي مزيج ومزيج من التقنيات وطرق التأثير على الحق في العلاقات العامة في مجال الضرائب.

يحتوي قانون كل ضريبة محددة على ميزات مميزة (أو عناصر): موضوع الضرائب، والكائن، والقاعدة الضريبية، وموضوع وشركات العلاقات القانونية الضريبية، وحدة الضرائب، معدل الضريبة، الإجراء لحساب الضريبة ، الإجراء وفترة الدفع والفوائد الضريبية والرسوم.

موضوع الضرائب هو فوائد مادية وغير ملموسة، مع وجود القانون يرتبط ظهور الالتزامات الضريبية. كل ضريبة لديها كائن مستقل للضرائب. تختلف الكائنات الأساسية التالية للضرائب: الدخل (الربح) في الوقت الحالي؛ الممتلكات (الأرض والعقارات والسيارات والدخل المتراكم وغيرها من الممتلكات)؛ حقوق لتلقي الدخل (التزامات الديون في شكل سندات، فواتير، إلخ).

يتم تقديم مفهوم موضوع الضرائب في كل كتاب مدرسي تقريبا بشأن القانون المالي، في الدراسات والمنشورات الأخرى المتعلقة بالعلاقات القانونية الضريبية. يشير التحليل إلى أن الكائن الضريبي يرتبط ارتباطا وثيقا بفئة دافع الضرائب. هذه هي المنظمات والأفراد، "والتي، وفقا للأفعال التشريعية، الالتزام بدفع الضريبة." لذلك، في كتاب "القانون المالي"، يتم تحديد "موضوع الضريبة هو موضوع العالم الحقيقي، بوجود المسؤولية الضريبية وجودةها التي تحدد المبلغ (المبلغ) من الضريبة"

ومع ذلك، ينبغي مراعات النقاط التالية في تحديد هدف الضرائب:

1. المؤسسة الاقتصادية: الفوائد المادية وغير الملموسة وغيرها من الأشياء؛
2. الخصائص المقدرة: الكائنات هي فئة لها قيمة ذات قيمة أو خصائص كمية أو جسدية؛
3. الجوهر القانوني لطبيعة الكائن: حقوق الملكية وغير الملكية، والأنشطة (الإجراءات) ونتائجها، بوجود واجبات (أسباب) على دفع الضرائب.

كان من هذا الذي قمت بمشاركةه V.I. Guenev، الذي أعطى التعريف التالي للهدف الضريبي. بموجب كائن الضرائب، من الضروري فهم الكائنات المادية وغير المادية التي أنشأتها قوانين الضرائب التي تضم قواعد الحق في ظهور الحقوق والواجبات الضريبية أو تغييرها أو إنهاءها "

يتميز موضوع الضرائب بعلامات عالم حقيقي، وليس قانونيا. الكائن الضريبي هو موضوع العالم الحقيقي، مع وجود الموضوع (المنظمة، الفرد) ينشأ المسؤولية الضريبية. وتحدد خصائصها النوعية القيمة (المبلغ) من الضريبة (أي، الحقيقة القانونية تحدث). على سبيل المثال، موضوع الضرائب هي سيارة لا تولد أي عواقب ضريبية؛ الهدف من الضرائب هو التغيير في ملكية السيارة.

اعتمادا على المحتوى التمييز بين معدلات الضريبة التالية:

1. يتم تقديم معدل ضريبة هامشي مباشرة في القانون التنظيمي الضريبي؛
2. الفعلي - يتم تحديد معدل الضريبة حسب موقف القاعدة الضريبية المدفوعة؛
3. الاقتصادية - يتم تحديد معدل الضريبة حسب موقف الضريبة المدفوعة للدخل بأكمله المستلم.

إن إجراء حساب الضريبة هي أساليب لحساب الضرائب التي يقوم بها الأشخاص الذين يتولى الالتزام بمقدار الضرائب. يشارك الأشخاص التاليون في استحقاق الضرائب: دافع الضرائب (الضريبة على ربح المنظمات (الشركات)، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المكوس)؛ مصلحة الضرائب (الضرائب على الأفراد، ضريبة الأراضي للأفراد)؛ الشخص الثالث يتصرف كعميل "ضريبة)" (ضريبة الدخل مع الأفراد والضرائب على الكيانات القانونية الأجنبية).

يمكن إجراء حساب الضريبة بطريقتين:

1. فرض ضرائب على القاعدة الضريبية في أجزاء (نظام غير محاكاة)؛
2. حساب الضريبة بنتيجة متزايدة من بداية الفترة الضريبية (النظام التراكمي).

ينص المشرع على استخدام كلتا الطريقتين أو تركيه.

ويشمل ترتيب الدفع أساليب وشكل وتوقيت الضرائب. يمكن إجراء الضرائب الفاشلة:

1. أجزاء - إجراء المدفوعات (بما في ذلك تقدم) خلال الفترة الخاضعة للضريبة في الوقت المحدد والحساب النهائي ودفع المبلغ المتبقي؛
2. دفعة واحدة لمرة واحدة كاملة من الضرائب؛
3. نقدا أو عن طريق المدفوعات غير النقدية؛
4. في منحنى الاتحاد الروسي، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل القانون القانوني.

يتم تحديد شروط الدفع من قبل تاريخ التقويم، وفترة الوقت المحسوبة بالسنين، وعقود، أشهر، أسابيع، أيام، بالإضافة إلى الإشارة إلى حدث أو إجراء يجب أن يأتي أو يحدث. يتم توفير جميع عناصر إجراءات الدفع لكل نوع من أنواع الضرائب.

يتم توفير فوائد الضرائب والرسوم من خلال فئات فردية من دافعي المدفوعات المقدمة بموجب قانون الضرائب والرسوم مقابلات مقارنة بالدفور الآخرين.

يتم تطبيق الأشكال التالية من المزايا الضريبية والرسوم:

1. إنشاء جزء غير خاضع للضريبة من كائن الكائن (الحد الأدنى المطلوب)؛
2. جمع الضرائب من مكونات معينة (أجزاء من كائن الضرائب)؛
3. الإعفاء من دفع ضريبة الفئات الفردية للمسارين بالكامل أو لفترة معينة؛
4. انخفاض معدلات الضرائب، إلخ.

الفوائد لا يمكن أن تكون فردية. في حالات استثنائية، يسمح بإنشاء فوائد ضريبية فردية إذا ثبت من خلال تشريع الاتحاد الروسي.

في العلوم القانونية، بالإضافة إلى المبادئ العامة العاملة في جميع فروع القانون، مثل مبدأ الشرعية، إنكار القانون العكسي، للقانون الضريبي باعتباره قانون مالي فرعي، هناك المبادئ المحددة التالية: المؤسسة الضريبية من قبل القوانين، أولوية القانون الضريبي على القوانين غير الضريبية، توافر جميع عناصر الضرائب في القانون الضريبي، ومزيج من مصالح الدولة ودافعي الضرائب، وهي المساواة في حماية حقوق ومصالح الدولة ودافعي الضرائب، يساوي عبء الضرائب وغيرها.

إن مبدأ إنكار القوة العكسية للقانون، التي تتجلى في حقيقة أن "القوانين التي تنشئ ضرائب جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب ليس لديها القوة العكسية" (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). في الممارسة العملية، يتم التعامل مع هذا المبدأ بهذه الطريقة: لا ينطبق القانون المعتمد حديثا على العلاقات الضريبية التي تجري قبل اعتمادها، وبالتالي يجب تحقيق مبلغ المدفوعات الضريبية (الرسوم) وفقا للقانون التنظيمي الذي تم اعتماده حديثا وبعد

يعتمد مبدأ العبء الضريبي المتساوي (الحياد) على الالتزامات العامة للضرائب والمساواة في الدافع قبل قانون الضرائب. هذا يعني أن دافع الضرائب لا يحق له اختيار خط السلوك الخاص به، I.E. لقبول الواجب أم لا. المعايير الضريبية حتمية ولا تعتمد على إرادة الأطراف المشاركة فيه. في الوقت نفسه، وفقا لهذا المبدأ، إضافة إضافية، وكذلك زيادة معدلات الضرائب، اعتمادا على أي أساس تمييزي (شكل الملكية، موقع دافع الضرائب، وما إلى ذلك) أو إنشاء فوائد ضريبة فردية لا المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.

مبدأ المؤسسة الضريبية بموجب القانون. هذا المبدأ ثابت في الفن. 71، 72، 75 من دستور الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة على الميزانية الفيدرالية والمبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي تنشأ من قبل القوانين الفيدرالية التي اتخذتها مجلس إدارة الاتحاد الروسي الوارد الذي ينبغي الموافقة عليه من قبل مجلس الاتحاد في الاتحاد الاتحاد الروسي ومسجله رئيس الاتحاد الروسي.

إن مبدأ الأولوية للقانون الضريبي بشأن القوانين غير الضريبية هو مميزا ويعني أن القوانين غير الضرورية المتعلقة بأي شكل من الأشكال في مجال الضرائب يجب أن تطبق إلا إذا تم تأكيدها والامتثال لقواعد التشريعات الضريبية. حاليا، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي "نظام ضريبي مفوض للميزانية الفيدرالية، وكذلك المبادئ العامة الضريبية والرسوم في الاتحاد الروسي" (الفقرة 2 من الفن. 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد تنشئ قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية للسلطات المحلية بشأن الضرائب والرسوم وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إن مبدأ وجود جميع الضرائب في القانون الضريبي يعني أن كل قانون بشأن ضريبة معينة يجب أن يحتوي على جميع العناصر الخاصة به. يسمح عدم وجود عنصر واحد على الأقل لدفع دافع الضرائب بدفع الضرائب لنفسه أو عدم دفعه على الإطلاق.

إن مبدأ الجمع بين مصالح الدولة ودافعي الضرائب متأصلة في أي تشريع ضريبي، حيث ينظم علاقات القوة بشأن إنشاء وإدخال الضرائب والرسوم والرسوم، وكذلك العلاقات الأخرى التي تجري في عملية الضرائب. وبالتالي، فإن التشريع الضريبي ينطوي على عدم المساواة في الأطراف: وهيئات تمثيلية، ورؤساء الاتحاد، والحكم الذاتي المحلي وحزانات دافعي الضرائب. يتجلى هذا عدم المساواة في الوضع غير المتكافئ من دافع الضرائب عند استرداد المتأخرات والغرامات وعودة الضرائب المباعدة الزائدة.

مبدأ المساواة لحماية حقوق ومصالح الدولة ودافعي الضرائب يعني أن كل من المشاركين في العلاقات الضريبية له الحق في حماية حقوقهم ومصالحهم المشروعة وفقا للإجراء المحدد بموجب القانون (المادة 21، 22، 31، 32، 33، 37 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يحق للسلطات الضريبية التقدم بطلب إلى المحكمة لاستعادة المتأخرات من المنظمات والأفراد. بدوره، يحق لهؤلاء دافعي الضرائب الحق في التقدم إلى المحكمة (محكمة التحكيم) في خلاف مع قرار السلطات الضريبية بشأن الانتعاش لا جدال فيه للديون.

دستور الاتحاد الروسي هو القانون الرئيسي. ينبغي إجراء القوانين الاتحادية وغيرها من الأفعال القانونية التنظيمية على أساس دستور الاتحاد الروسي، في تطوير دستور الاتحاد الروسي، وفقا لمعاييرها ولا ينبغي أن تكون مخالفة لدستور الاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ الأنشطة الضريبية للاتحاد الروسي وفقا لدستور الاتحاد الروسي (المادة 57؛ الفقرة 3 من الفن. 71؛ الفقرة 4 من المادة 72؛ الفقرة 3 من المادة 75؛ الفن. 132). تحدد هذه المقالات الأحكام الرئيسية للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. وترد تطوير هذه الأحكام في قوانين الضرائب الفيدرالية التي اعتمدتها الدولة الدوما الدولة. تلك الرئيسية هي: قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والقانون "بشأن ضريبة القيمة المضافة"، قانون "ضريبة الدخل على المؤسسات والمنظمات"، والقانون "بشأن ضريبة الدخل مع الأفراد"، قانون الروسية الاتحاد "بشأن السلطات الضريبية للاتحاد الروسي" وغيرها من القوانين والأفعال المسجلة.

تشمل مصادر أخرى من الحق الضريبي أعمال الهيئات التنفيذية: مراسيم رئيس الاتحاد الروسي، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي، أوامر وتعليمات الوزارات والهيئات المركزية الأخرى، قرارات السلطات المحلية التي هي أهمية تنظيمية، أي تثبيت القواعد العامة للسلوك.

وتسمى هذه الأعمال التنظيمية الفرعية، أي يتم التأكيد على حكمهم فيما يتعلق بالقانون، والحاجة إلى الامتثال للقانون. في الحق الضريبي، تحتل الأفعال التجارية الفرعية مكانا مهما، نظرا لأن أنشطة الإدارة التشغيلية تتم. الحاجة إليها واضحة، لأن القانون ينشئ قواعد عامة أكثر، والأفعال التنظيمية هي قواعد تسهم في تطبيق القوانين في علاقات محددة. الأفعال التي لم تمر تسجيل الدولة و (أو) غير المنشورة في الطريقة المقررة ليس لديها قوة قانونية ولا تنطوي على عواقب قانونية.

بالإضافة إلى الأفعال القانونية في ممارسات إنفاذ القانون في مجال الإدارة الضريبية، يتم استخدام أعمال ذات طبيعة غير طبيعية. وتشمل هذه الأعمال التي لا تحتوي على قواعد قانونية عامة، أي هي أعمال الاستخدام الفردي. على سبيل المثال، تشمل أعمال ذات طبيعة غير طبيعية قرارات محكمة التحكيم لحالة ضريبة محددة.

في القوانين واللوائح الضريبية، ليس فقط القواعد التي تشير إلى حقوق وواجبات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، ولكن أيضا الأحكام النظرية للتشريع الضريبي، وترد ممارسة طلبها. كل هذا في المجموع يشكل حق ضريبة واحدة.

لذلك، فإن المجموعة المترابطة من الأعمال التنظيمية ذات المستويات المختلفة التي تحتوي على المعايير الضريبية هي تشريع ضريبي.

العلاقات القانونية الضريبية. الموضوعات والأشياء من العلاقات القانونية الضريبية

وفقا للفن. يتم الاعتراف بالمؤسسات ال 19 الضريبية في الاتحاد الروسي "دافعي الضرائب ودافعي الرسوم من قبل المنظمات والأفراد الذين يتوافقون فيه، وفقا للأفعال التشريعية، الالتزام بدفع الضرائب والرسوم، على التوالي،. غالبا ما يشار إلى دافعي الضرائب المحددة في هذه المقالة على أنها دافعي الضرائب.

جنبا إلى جنب مع المنظمات والأفراد من دافعي الضرائب هم رواد الأعمال الفرديين - الأفراد المسجلون بطريقة محددة وتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع دون تشكيل كيان قانوني، وكذلك الأفراد الذين ينفذون بشكل مستقل عن أنشطة المخاطر الخاصة بهم الرامية إلى الإيرادات المنهجية من تقديم الخدمات المدفوعة، ولا تخضع للتسجيل بهذه السعة (على سبيل المثال، العدل الخاصة، حراس خاص، المحققون الخاص، إلخ).

لذلك، تشمل المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية (المادة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. المنظمات والأفراد؛
2. العوامل الضريبية - الأشخاص الذين يتوافق مع قانون الضرائب مكلفون بحسابهم، وعقد دافعي الضرائب ونقلهم (العدل القطري الخاص، والحراس الخاص، والمحققون الخاصون، وما إلى ذلك) إلى الميزانية ذات الصلة (صندوق الميزانية المبرمجة)؛
3. وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم وحداتها الإقليمية؛
4. اللجنة الجمارك الحكومية للاتحاد الروسي وحداتها الإقليمية؛
5. الهيئات التنفيذية الحكومية والهيئات التنفيذية لمواضيع الاتحاد والحكومات المحلية، والسلطات الأخرى التي أذن بها المسؤولون والمسؤولون في القبول بالطريقة المنصوص عليها واتخاذ الضرائب والرسوم، وكذلك السيطرة على مدفوعاتهم ورسومهم ورسومهم، المشار إليها كجنواة الضرائب والرسوم (شارع 25 قانون الضرائب)؛
6. وزارة المالية للاتحاد الروسي، وزارة المالية في الجمهوريات، الإدارات المالية (الإدارات والإدارات) الإدارات الإقليمية، المناطق، مدن موسكو وسانت بطرسبرغ، منطقة مستقلة، المناطق ذاتية الحكم، المناطق والمدن، السلطات المالية الأخرى المعتمدة في حل المشكلات المتعلقة بتأجيل المدفوعات والالتفاف والرسوم وغيرها من القضايا؛
7. جثث الأموال الخارجة عن الدولة؛
8. خدمة شرطة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي وأقسامها الإقليمية.

لأول مرة، قيل المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية في قانون الاتحاد الروسي "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" في 27 ديسمبر 1991، حيث توجد قائمة الإجمالية لحقوقها والتزاماتها معين أيضا. يتم تحديد هذه الحقوق والالتزامات في الأفعال التشريعية وغيرها من الأعمال المتعلقة بالدفع الضريبي المحدد

أوضح قانون الضرائب للاتحاد الروسي محتوى حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

دافعي الضرائب (رسوم الرسوم) لها الحقوق التالية (المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. تلقي من السلطات الضريبية في مكان محاسبة للحصول على معلومات مجانية حول الضرائب والرسوم الحالية والتشريعات الضريبية والرسوم وغيرها من الأفعال؛
2. تلقي تفسيرات مكتوبة من السلطات الضريبية حول تطبيق التشريعات الضريبية والرسوم؛
3. استخدام فترات النفايات الضريبية في وجود أسباب وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب والرسوم؛
4. تلقي التأخير أو الأقساط أو الائتمان الضريبي أو الائتمان الضريبي للاستثمار؛
5. في الوقت المناسب في الوقت المناسب أو إرجاع كميات الضرائب غير الضرورية أو غير الضرورية؛
6. تقديم مصالحهم في العلاقات القانونية الضريبية شخصيا أو من خلال ممثلهم؛
7. يقدم إلى السلطات الضريبية وتفسيرات مسؤولين عن حساب الضرائب ودفعها، وكذلك على أعمال التدقيق الضريبي؛
8. حضور عند إجراء تدقيق ضريبة الخروج؛
9. تلقي نسخ من التدقيق الضريبي وحلول السلطات الضريبية، وكذلك متطلبات دفع الضريبة؛
10. طلب مسؤولين من السلطات الضريبية عن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم عند أداء العمل ضد دافعي الضرائب؛
11. لا تفي بأعمال ومتطلبات غير قانونية للسلطات الضريبية ومسؤوليها؛
12. الاستئناف في الإجراء المحدد لحل السلطات الضريبية والإجراءات (تقاعس) مسؤوليهم؛
13. تتطلب الامتثال للسرية الضريبية؛
14. تتطلب تعويضات في الأضرار الكاملة الناجمة عن قرارات غير قانونية من السلطات الضريبية أو الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من مسؤوليها.

ترتبط حقوق دافعي الضرائب بدفير الرسوم. كما أن دافعي الضرائب مضمون بالحماية الإدارية والقضائية لحقوقها والمصالح المشروعة.

في قائمة واجبات دافعي الضرائب، خصص قانون الضرائب للاتحاد الروسي مجموعتين:

1. مسؤوليات مشتركة للمنظمات والأفراد؛
2. واجبات إضافية تتعلق فقط لدافعي الضرائب - المنظمات ورجال الأعمال الفرديين.

تتضمن المجموعة الأولى الواجبات التالية لدافعي الضرائب والرسوم:

1. دفع الضرائب المنشأة قانونا؛
2. سجل في السلطات الضريبية؛
3. يؤدي الرصيد بطريقة محددة إلى إيراداتها والأجسام الضريبية، إذا تم تقديم مثل هذه المسؤولية بموجب قانون الضرائب؛
4. يقدم إلى السلطة الضريبية في مكان المحاسبة في الإقرارات الضريبية المنصوص عليها في الضرائب التي يجب أن تدفعها إذا تم تقديم مثل هذه المسؤولية بموجب قانون الضرائب والرسوم؛
5. يقدم إلى السلطات الضريبية ومسؤوليها الوثائق اللازمة لحساب الضرائب ودفعها؛
6. تنفيذ المتطلبات القانونية للسلطة الضريبية للقضاء على انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وعدم إعاقة الأنشطة المشروعة للسلطات الضريبية في واجباتها الرسمية؛
7. توفير السلطة الضريبية المعلومات والوثائق اللازمة؛
8. لمدة أربع سنوات، لضمان سلامة البيانات المحاسبية والوثائق الأخرى اللازمة لحساب وتدفع الضرائب، وكذلك المستندات التي تؤكد الدخل المستلم والدفع الضرائب؛
9. حمل واجبات أخرى ينص عليها قانون الضرائب والرسوم.

تضم المجموعة الثانية دافعي الضرائب - يجب على المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين، بالإضافة إلى المسؤوليات المشتركة، الإبلاغ عن المعلومات التالية إلى السلطة الضريبية:

1. في فتح أو إغلاق الحسابات - في عشرة أيام؛
2. جميع حالات المشاركة في المنظمات الروسية والأجنبية - في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ بداية هذه المشاركة؛
3. حول جميع الوحدات القابلة للفصل التي تم إنشاؤها في إقليم الاتحاد الروسي - في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ إنشائها وإعادة التنظيم أو التصفية؛
4. في إعلان الإعسار (الإفلاس)، على التصفية أو إعادة التنظيم - في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ اعتماد مثل هذا القرار؛
5. عند تغيير موقعهم أو مكان إقامتهم - في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز عشرة أيام من تاريخ هذا التغيير.

وبالتالي، بالنسبة لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم في المقام الأول، فإن الأمر يستحق الالتزام بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. وينتشر هذا الواجب أيضا من قبل دستور الاتحاد الروسي في الفن. 57 والذي يقال إن "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونيا ...".

لا يعني مفهوم ضريبة الدفع على حساب الأموال الخاصة أن دافع الضرائب يجب أن يدفع الضريبة مباشرة (أي من حسابه أو من جيبه). يمكن دفع الضريبة من قبل ممثلها. يمكن لدافعي الضرائب المشاركة في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم، من خلال ممثل شرعي أو معتمد. تعترف الممثلون القانونيين بمؤسسة دافعي الضرائب بالأشخاص المرخص لهم بتقديم المنظمة المحددة على أساس القانون أو وثائقها التأسيسية. الممثلون القانونيين لدافعي الضرائب - يتعرف الفرد على الأشخاص الذين يتصرفون كممثلين وفقا للقوانين المدنية للاتحاد الروسي. يعترف الممثل المفوض للمي لدائب السياسات الضرورية بالكيان الطبيعي أو القانوني الذي أذن به دافع الضرائب لتمثيل مصالحه في العلاقات مع السلطات الضريبية، والمشاركين الآخرين في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم (المادة 26، 27، 29 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

المسؤولية القانونية تتبع انتهاك المعايير القانونية. بالنسبة للانتهاكات، يتم استخدام التدبير القسري، الذي يتم تحديده بدرجة المسؤولية القانونية. المسؤولية القانونية تستلزم حرمان معين من الممتلكات أو الشخصية.

بالنسبة لانتهاك التشريعات الضريبية، هناك أنواع الالتزامات القانونية التالية: المالية (الضريبة)، الإدارية، الجنائية، التأديبية، والتي هي سمة من مختلف فروع القانون المختلفة.

المسؤولية الضريبية (المالية). غير مقدمة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المعايير التي تم اعتمادها سابقا بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية، ولا سيما قانون الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 1991 "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي "، في الفن. 13 والتي ذكرت على العقوبات الضريبية (عقوبة الجزاء). اضطرت حقيقة الجريمة الضريبية إلى السلطة الضريبية إلى إثبات استخدام علامات عامة للجريمة (الفصل 25 "مسؤولية انتهاك الاتصال"، المادة 393-406 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المنصوص عليه في مفهوم جريمة ضريبة تصميم قانوني جديد.

وفقا للفن. 106 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعترف به جريمة ضريبية غير مشرف غير قانوني (تنتهك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (العمل أو التقاعس) من دافع الضرائب، وكيل الضرائب وممثليها التي أنشأها القانون مسؤولية.

في التصميم المحدد للمفهوم، يمكن تمييز علامات الجريمة الضريبية التالية:

• الفعل المضاد للجنة، الذي تم إنشاؤه في شكل عمل أو تقاعس، ينتهك سيادة القانون؛
• الذنب من القانون الذي يميز لجنة العمل غير القانوني (أو التقاعس) عن عمد أو عن طريق الإهمال؛
• معاقبة الأفعال، أي وجود قانون المسؤولية عن ارتكاب هذه الجريمة الضريبية.

قد تكون دافعي الضرائب (المنظمات والأفراد) والجمعيات الضريبية (المنظمات ورجال الأعمال) والمنظمات الائتمانية المسؤولة عن تحويل الضرائب في الميزانية في المسؤولية الضريبية. يمكن أن ينجذب الفرد إلى المسؤولية الضريبية منذ سن 16.

لانتهاك التشريعات الضريبية، يتحمل الأفراد الأنواع التالية من المسؤولية القانونية: المالية (الضريبة) والإدارية والمجرم.

يتم توفير المسؤولية المالية (الضرائب) من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويعتبر أعلاه.

يتم تطبيق العقوبات الإدارية للجرائم الضريبية على الأفراد (دافعي الضرائب) الذين ليسوا مسؤولين. هذه الجرائم تشمل: أ) احتلال أنشطة تنظيم المشاريع دون تسجيل؛ ب) الحفاظ على هذا النوع من النشاط الريادي، وهو غير متوفر في الشهادة المستلمة؛ ج) احتلال أنشطة تنظيم المشاريع المحظورة بالأفعال التشريعية للاتحاد الروسي.

تختلف عقوبة الانتهاكات المذكورة أعلاه المقدمة من قانون الجرائم الإدارية RSFSR في غضون 2-5 الأجور الحد الأدنى. لنفس الانتهاكات التي أجريت مرة أخرى خلال العام بعد فرض الانتعاش الإداري، بمقدار 5-10 الأجور الحد الأدنى.

المسؤولية الجنائية. من أجل عدم تقديم إعلان إيراد في الحالات التي يكون فيها الإلزامي، أو أن إدراجها في الإعلان مشوهة بوضوح بيانات عن الدخل والمصروفات المرتكبة بكميات كبيرة، فإن دافع الضرائب يعاقب عليه في عقوبة من 200 إلى 500 حرفا أدنى للأجور، أو في الأجور. أو آخر دخل المدانين للفترة من شهرين إلى خمسة أشهر، أو العمل الإلزامي لمدة 180 إلى 240 ساعة أو سجن لمدة تصل إلى عام واحد.

إن نفس القانون الذي ارتكبه شخص مقتنع سابقا بالتهرب الضريبي، أو الكمال في نطاق واسع بشكل خاص، يعاقب عليه في غرامة قدرها 500 إلى 1000 حرفا أدنى أو بمقدار الأجور أو أي دخل آخر في الفترة المدانين من خمسة أشهر إلى واحد السنة أو السجن لمدة تصل إلى ثلاث سنوات. (يتم الاعتراف بتجنب المواطن من دفع ضريبة مثالية بكميات كبيرة إذا تجاوز مبلغ الضريبة غير المدفوعة 200 أجور الحد الأدنى، وفي مبلغ كبير بشكل خاص - 500 أجور حد أدنى 500.)

هذه الأعمال تتأهل علامات الفن. 198 قانون جنائي للاتحاد الروسي.

حماية مصالح دافعي الضرائب. في عملية تطبيق التشريعات الضريبية، قد تنشأ الجرائم وعلى هذا الأساس - النزاعات بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ذات الصلة ومسؤوليها. في ظل هذه الظروف، الحاجة إلى حماية حقوق المواطنين والمنظمات وغيرها من الكيانات القانونية. ينص التشريع على إمكانية حمايتهم في الإدارة الإدارية أو القضائية.

يحق لكل دافع ضرائب أو غيره من الشخص الملتوي الاستئناف في أفعال السلطات الضريبية ذات طبيعة أو تصرفات أو تقصاؤها من مسؤوليها، إذا، وفقا لدافعي الضرائب أو غيرها من الشخص الملتوي، مثل هذه الأعمال أو الإجراءات أو عدم العمل تنتهك حقوقها.

يمكن استئناف أعمال السلطات الضريبية، والإجراءات أو التقاعس من مسؤوليها إلى سلطة ضريبة أعلى (شخص أوي أعلى)، أي إداريا، أو إلى المحكمة - في المحكمة (المادة 137، 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بعد إيرادات بيان المطالبة، يوفر التشريعات تدابير معينة لضمان الادعاء. يتم ذلك بأهداف الحفاظ على الممتلكات المتنازع عليها ومنع الظواهر السلبية المحتملة (النتائج) التي تحدث في كثير من الأحيان في الممارسة العملية. وتشمل هذه التدابير ما يلي:

1. تعليق الانتعاش على المدعي التنفيذي وغير المتنازع عليه، وفقا للعقوبة التي يتم تنفيذها في أمر لا جدال فيه (مخيبة للآمال) (المادة 92 من APC RF).
2. بعد تقديم مطالبة بتعريف دافعي الضرائب (الكيانات القانونية، رواد الأعمال التجارية) يمكن أن يستفيد من هذا التدبير الإجرائي باعتباره تعليق عقوبات المفتشية الضريبية. يستخدم هذا الإجراء في ظل ظروف معينة، عدم الامتثال الذي يجعله من الصعب (أو المستحيل) تنفيذ قرار محكمة التحكيم. ودافعي الضرائب لهذا يجب أن يكون أسباب وجيهة. على سبيل المثال، قد تسبب حجة استخدام العقوبات في إفلاس المنظمة.

فيما يتعلق بالإجراءات غير القانونية (الانتهاكات) من موظفي مفتشي الضرائب تشمل: إساءة استخدام السلطة أو الموقف الرسمي، فائض القوة أو القوى الرسمية، إلخ. إلى جانب هذه، هناك أيضا جرائم محددة يمكن تخصيصها في هذه المجموعات:

• انسداد غير قانوني للنشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب؛
• عدم تقديم شهادة استشارات تتعلق بترتيب وحالة الضرائب وحقوق والتزامات العلاقات الضريبية؛
• أسرار ضريبة الإفصاح، أي الاستخدام غير المشروع (أو النقل) لشخص آخر من المعلومات التي تشكل وفقا لأسرار ضريبة التشريعات.

يتم توقيع النتائج الرسمية للمسؤول الرسمي على المفتشية الضريبية، وبناء على ذلك، فإن الرئيس والمحاسب الرئيسي للمنظمة المدققة. في حالة خلاف قادة المنظمة مع الحقائق المنصوص عليها في الأفعال، فإنهم يحق لهم التوقيع على عمل، يشيرون إلى اعتراضاتهم من خلال إرفاق تفسيرات ووثائق مكتوبة تفسر دوافع الاعتراضات.

كما أن حقوق دافعي الضرائب لحماية اهتماماتهم المشروعة توفر أيضا واجبات المسؤولين في السلطات الضريبية، على وجه الخصوص، بموقف صحيح ويقظ تجاه دافعي الضرائب وممثليهم وغيرهم من المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية؛ من المهم جدا عدم إذلال شرفهم وكرامتهم (المادة 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). السلطات الضريبية هي المسؤولة عن الأضرار الناجمة عن دافعي الضرائب بسبب تصرفاتهم غير القانونية (الحلول) أو التقاعس، وكذلك الإجراءات غير القانونية (القرارات) أو التقاعس من المسؤولين في أداء واجباتهم. يتم سداد هذه الخسائر على حساب الميزانية الفيدرالية (المادة 35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل حماية حقوقهم، يجوز لدافعي الضرائب أن ينطبق على مكتب المدعي العام في الاتحاد الروسي، الذي يشرف على إعدام القوانين، بما في ذلك التشريعات الضريبية، بما في ذلك السيطرة على السلطات الضريبية ومسؤوليها.

السيطرة الضريبية

يتم تحديد الإجراءات الناجحة لتحقيق الاستقرار في النظام المالي والميزانية للاتحاد الروسي من خلال إنشاء نظام فعال لرصد مراعاة القواعد القانونية للتشريعات الضريبية، والحساب الصحيح للضرائب والرسوم، واكتمال وتوقيت إيصال الأموال في نظام ميزانية الاتحاد الروسي وإلى الأموال الخارجة عن الميزانية. يتم دعم الدعم القانوني للامتثال للتشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي على أساس اللوائح المنشورة. تلك الرئيسية هي ما يلي: قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قانون الصحة الروسية "بشأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي" المؤرح 21 مارس 1991 رقم 943-1 (بصيغته المعدلة في 8 يوليو 1999 رقم 151-FZ) الأفعال القانونية الأخرى.

يتم إجراء مراقبة الضرائب من قبل مسؤولين من السلطات الضريبية ضمن اختصاصها من خلال عمليات التدقيق الضريبية، وتلقي توضيحات دافعي الضرائب وغيرها من الطلبات، والتحقق من هذه المحاسبة والإبلاغ، وفحص المباني والأقاليم المستخدمة لاستخراج الدخل (الأرباح)، وكذلك في أشكال أخرى (المادة 82 قانون الضرائب).

السلطات الضريبية للاتحاد الروسي هي نظام موحد لرصد الامتثال للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي، وصحة الحساب والاكتمال وتوقيت الطلب على الميزانية ذات الصلة من الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي أنشأها التشريعات الروسية الأخرى بالإضافة إلى مراقبة الامتثال للتشريعات العملة للاتحاد الروسي نفذت ضمن اختصاص السلطات الضريبية.

يتكون نظام مركزي واحد من السلطات الضريبية من وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم وحداتها الإقليمية.

تشير وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم إلى الهيئات المركزية للفرع التنفيذي الاتحادي ولها وحدات إقليمية خاصة بها.

تنفذ وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم المهام المحددة للهيئات التنفيذية الحكومية، وسلبيترز محتوى أنشطتها، وبالتالي يؤدي الإدارة الوظيفية لجمع الأموال في الميزانية. يتكون الغرض الرئيسي من نظام إدارة الضرائب في التطوير الأمثل والفعال لاقتصاد الاتحاد الروسي من خلال التأثير على مرافق الإدارة: المنظمات والأفراد، إلخ. كيان الإدارة هو دولة في مواجهة السلطات الضريبية.

إذا كانت الأخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، فسيتم إبلاغ دافع الضرائب بإجراء الإصلاحات المناسبة في الفترة المقررة. خلال الشيكات الحميمة، قد تطلب السلطات الضريبية معلومات أخرى من دافعي الضرائب وتأكيد المستندات، وكذلك إجراء الشيكات الضريبية المضادة. تم تحديد كميات المدفوعات الضرورية وفقا لنتائج التدقيق الكامالي، ترسل سلطة الضرائب الشرط لدفع الكمية المناسبة من الضرائب والعقوبات.

وفقا ل S.D. شطالوفا، من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني أنه "وفقا لنتائج المراجعة الكامالية لا يتم تجميعها، على أساس إجراء إجراء جذب دافعي الضرائب للالتزام بجرائم الضرائب المكتشفة". وبالتالي، يمكن افتراض أن الخطأ والتناقضات التي حددتها تدقيق الضريبة الكبري يمكن أن تكون مؤهلة كأخطاء تقنية غير مقصودة. في الوقت نفسه، تقوم السلطة الضريبية بمرشحات الأخطاء المكتشفة وإعلام دافعي الضرائب عنها. إذا، بعد فترة ثلاثة أشهر، تأتي السلطات الضريبية إلى الاستنتاج حول الحاجة إلى بدء الإنتاج في حالة جريمة ضريبة أو محاكمة جنائية، يمكنها إجراء مراجعة ضريبة الخروج على أساس قرار الرئيس (نائبه) من سلطة الضرائب.

تنص المادة 89 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي بعض القواعد العامة لعقد تدقيق ضريبة الخروج.

• يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبية الخروج فيما يتعلق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم وكلاء الضرائب.
• إنهم يحتاجون إلى قرار رئيس السلطة الضريبية (نائبه). تم تطوير شكل قرار واعتماده من قبل وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم.
• يتم اتخاذ قرار عقد تدقيق ضريبة الخروج في شكل قرار وفقا لترتيب وزير الاتحاد الروسي للضرائب ورسوم 31 مارس 1999 رقم GB-3-16 / 67 "الإجراء الخاص ب تعيين عمليات التدقيق الضريبي المغادرة ".
• لا يحق لهيئة الضرائب إجراء ضريبة خروجتين ومزيد من الفحوصات على نفس الضرائب في نفس الفترة من السنة التقويمية.
• الخروج من الضريبة لا يمكن أن تستمر لأكثر من شهرين. في حالات استثنائية، قد تزيد سلطة الضريبة العليا مدة تصل إلى ثلاثة أشهر. في وجود فروع ومكاتب تمثيلية، يتم زيادة فترة التحقق لمدة شهر واحد بسبب التحقق من كل فرع من الفرع والتمثيل.
• تتضمن فترة التفتيش وقت النتيجة الفعلية في إقليم دافع الضرائب المختبر، دافع الرسوم أو وكيل الضرائب، والتي لا تحسب الفترة بين دافعي الضرائب، ومتطلبات توفير الوثائق (المادة 93 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي) وعرض هذه الوثائق.

وبالتالي، يمكن إجراء مسؤولي السلطات الضريبية على الإقليم أو في مقر فحص دافعي الضرائب والعمل مع الوثائق المستلمة في مكاتبهم لتحليلهم، وإجراء فحوصات عكسية للأشخاص الآخرين، طلبات حسابات الحسابات المصرفية، جذب المتخصصين والخبراء، يحللون معلوماتهم الخاصة. بمعنى آخر، يمكن أن تكون السلطات الضريبية على إقليم دافع الضرائب طوال العام.

يجوز للمسؤولين المعتمدين من السلطات الضريبية الذين يقومون تدقيق الضرائب في الموقع إجراء مخزون لممتلكات دافعي الضرائب، بالإضافة إلى تفتيش (مسح) للصناعة والمستودعات والتجارة وغيرها من المباني والأقاليم المستخدمة من قبلهم لاستخراج الدخل أو المتعلقة بمحتوى مرافق الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يحق لهم أثناء الدمار أو إخفاء أو تغيير أو استبدال انفصال وثائق الفعل وفقا للفن. 94 NK RF.

في نهاية التدقيق الضريبي الميداني، يكون المدقق شهادة تحقق، يسجل موضوع التحقق وتوقيتها، وينقلها إلى دافع الضرائب اختبارها.

التحقق من الحقل ممكن في حالتين نادر جدا:

• في إعادة تنظيم أو تصفية منظمة دافعي الضرائب، دافع الرسوم؛
• إذا كانت سلطة الضرائب العالية تعين مراجعة ضريبة إضافية في ترتيب السيطرة على أنشطة السلطة الضريبية، التي أجرت الشيك السابق (الفقرة 3 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الحالة الأخيرة، ينبغي بذل القرار الدوافع من سلطة الضريبة العليا لإجراء فحص ضريبة التحكم، والحصول على دافع الضرائب (دافع الرسوم) الحق في أن نكون قادرين على المطالبة بهذا الحكم.

يتم فحص المستندات الأولية والسجلات المحاسبية من قبل السلطات الضريبية باستخدام أساليب التحكم الصلبة والانتقائية.

الطريقة الصلبة (الشاملة) هي التحقق من الوثائق بأكملها على برنامج محدد مسبقا، بما في ذلك السجلات المحاسبية. بادئ ذي بدء، تعرض العمليات النقدية والخدمات المصرفية لمثل هذه التفتيش، وكذلك الحسابات مع الموردين والمشترين والعملاء والمدينين والدائنين.

تتميز الطريقة الانتقائية بالتحقق من جزء معين من المستندات الأساسية للفترة المخططة (الشهر والعروض العقدية وما إلى ذلك). إذا حددت التحقق من العينة انتهاكات خطيرة للتشريعات الضريبية أو سوء المعاملة، والسيطرة المستمرة مع الاستيلاء الإلزامي لمؤسسة هذه الوثائق التي تشير إلى هذه الاضطرابات (سوء المعاملة). يتم سحب وثائق مؤسسة البنفساء وفقا لرسالة وزارة المالية ل RSFSR المؤرفة في 26 يوليو 1991 "تعليمات بشأن إجراءات الإجراء المنسوب من قبل المفتشية الضريبية الرسمية للمستندات التي تشهد بالإخفاء (تناقص ) من الأرباح (الدخل) أو إخفاء الأشياء الأخرى من الضرائب من المؤسسات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين ".

يحدد القانون مسؤولية السلطات الضريبية عن الامتثال للتشريع الضريبي. قد تؤدي السلطات الضريبية إلى تلف، من ناحية، ميزانية الدولة، وعلى الجانب الآخر إلى دافعي الضرائب (المنظمات والأفراد) بسبب التنفيذ غير المناسب للمسؤوليات المعينة لهم.

وفقا للفن. السلطات الضريبية مسؤولة تماما عن الخسائر، بما في ذلك الأرباح المفقودة (المادة 103 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، الناجمة عن دافعي الضرائب بسبب أفعالهم غير القانونية (القرارات) أو التقاعس، وكذلك الإجراءات غير القانونية (القرارات) أو التقاعس من المسؤولين وغيرهم من الموظفين في أداء الواجبات الرسمية، والتي يتم سدادها من الميزانية الفيدرالية. على وجه الخصوص، مع الانتعاش غير القانوني للضريبة على حساب الممتلكات، عاد دافعي الضرائب جميع الاتهامات غير المشروعة بالإضافة إلى الفائدة المستحقة عليها في معدل إعادة تمويل البنك المركزي للبنك الروسي (المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

بالنسبة للإجراءات غير القانونية أو مسؤولي التقاعس عن العمل وغيرهم من سلطات الضرائب مسؤولة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. قد تكون هذه المسؤولية إجرامية أو إدارية أو تأديبية. على سبيل المثال، يؤدي الإفصاح من المسؤولين عن مكونات المعلومات في السرية الضريبية (المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى جذب مذنب المسؤولية. يفترض أيضا المسؤولية الجنائية، على الرغم من عدم وجود مثل هذه المادة في القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

وفقا للتشريع الحالي، يتم تحديد المسؤولية التأديبية للسلطات الضريبية عن طريق التبعية. نظرا لأن السلطات الضريبية تتمتع بحقوق كيان قانوني، فإن مسؤوليةها المادية تحددها القانون المدني. في الفن. 13، 14 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي" يقال إن "الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية سلطات الضرائب الجماعية بشكل غير صحيح تخضع للعودة والخسائر (بما في ذلك الفوائد المفقودة) الناجمة عن دافع الضرائب مع تصرفات غير قانونية للسلطات الضريبية وأشخاصها الرسميين، سدادها بالطريقة التي يحددها القانون ".