كقاعدة عامة أنشأتها الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يساوي معدل الضريبة في ضريبة الدخل بنسبة 20٪، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة 1.1 - 5.1 من هذه المادة.
بحكم الفقرة 1.1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى القاعدة الضريبية، التي تحددها المنظمات التي تنفذ أنشطة طبية تعليمية و (أو) (باستثناء القاعدة الضريبية، معدلات الضرائب التي تم إنشاؤها حول البند 3 و 4 من هذه المقالة)، يتم تطبيق معدل 0٪، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها عن طريق الفن. 284.1 NK RF.
وفقا للفقرة 1 من المواد المسماة من المنظمة عند إجراء هذه الأنشطة مخول تطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر، وهذا هو، في الواقع، لا تدفع هذه الضريبة. هذا الظرف، وفقا للمؤلف، يجعل من الممكن النظر في هذا النظام الضريبي التفضيلي، وهو قوة الجزء 6 من الفن. 5 من القانون الفيدرالي N 395-FZ أعمال من 1 يناير 2011 حتى 1 يناير 2020 ومع ذلك، من الضروري مراعاة عدة شروط للإعفاء من دفع ضريبة الدخل على الربح.
ملحوظة. المنظمات التي تمارس التعليمية (أو) الأنشطة الطبية وفقا لتشريع الاتحاد الروسي لها الحق في تطبيق 0٪ لضريبة الدخل في الفترة من 01/01/2011 إلى 01/01/2020.
بحكم الفقرة 1 من الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط تلك المنظمات التي تنفذ الأنشطة المدرجة في القائمة الخاصة التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي يمكن أن تستفيد. قائمة (قائمة الأنشطة التعليمية والطبية التي أجرتها المنظمات، لتطبيق معدلات ضريبية بنسبة 0 في المائة عن ضريبة الدخل، وافق عليها. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي البالغ 10.11.11.2011 نا 917 (دخل حيز النفاذ في 11/26/2011 )) تم تطويره وموافق عليه فقط في نهاية عام 2011، والذي أجبر دافعي الضرائب إلى حد ما. أعربت وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 15.02.2011 رقم 03-03-10 / 10 عن رأي مفاده أن عدم وجود معلومات حول الأنشطة التي تندرج بموجب نظام Grace of Tottation هو عقبة أمام تحقيق الحق في لذلك، من الممكن استخدام محاولة بمبلغ 0٪ فقط بمعنى آخر، كان استخدام الفوائد في عام 2011 مهدد.
ملحوظة. لاحظ أن دافعو الضرائب في البداية من أجل الانتقال إلى الضرائب التفضيلية للضرائب من 01.01.2011 لا يمكن أن تفي بشرط تقديم المستندات المحددة في الفقرة 5 من الفن. 284.1 NK RF، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من الفترة الضريبية، بدءا منها سيتم تطبيقها، نظرا لأن القانون الفيدرالي N 395-FZ تم اعتماده في 12/28/2010، نشر في مصادر معلومات رسمية في 30 ديسمبر 2010 وبعد
بحيث لا يحدث هذا، في صيف عام 2011، الفن. تم استكمال 5 من القانون الفيدرالي N 395-FZ بواسطة الجزء 8 (الجزء الثامن الذي تم تقديمه من قبل القانون الاتحادي ل 07.06.2011 N 132-FZ)، وفقا لذلك، للاستخدام من 01.01.2011، معدل ضريبة من 0٪ يجب على المنظمة أن تقدم إلى وثائق السلطة الضريبية المسجلة في الفقرة 5 من الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في غضون شهرين من تاريخ النشر الرسمي للقائمة، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر 2011
تجدر الإشارة إلى أن هذا الترتيب للانتقال إلى إيلاء ضريبة الدخل لن يتم توفيره فقط لعام 2011 لتطبيق معدل 0٪ مع فترات ضريبية لاحقة من المنظمة، وتنفيذ الأنشطة التعليمية الطبية (أو)، وفقا للفقرة 5 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن يخطر السلطة الضريبية عن ذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل بدء الفترة الضريبية. في انتهاك لهذه الشروط، يحرم دافع الضرائب من الحق في الضرائب التفضيلية خلال الفترة الضريبية المناسبة. وأشار إلى ذلك من قبل سلطات الضرائب موسكو في خطابات 10/17/2012 N 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 03/22/2012 N 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
لا ينطبق النظام التفضيلي للضرائب على الأنشطة المرتبطة بمعالجة منتجع المصحة، لأنه لا ينطبق على الطبية، والذي يشار إليه مباشرة في الفقرة 1 من الفن. 284.1 NK RF.
ملحوظة. لا يمكن تطبيق هي المنظمة التي ترتبط بأنشطتها مع علاج المصهر المنتجع على تطبيق معدل 0٪.
نظرا لأننا نتحدث عن شكل أنشطة، فإن السلطات الضريبية عند التحقق من مشروعية طلبات معدل تفضيلي مع دافعي الضرائب، من الواضح أن الانتباه إلى رموز أنواع نشاطها الاقتصادي الوارد في السجل.
تذكر أن معلومات حول النشاط الاقتصادي للكيان القانوني تنعكس في وثائقها المكونة وتتعرض للتعليمات الإلزامية في بيان تسجيل الدولة عند الخلق. وفقا ل PP. "ع" ص. 1 فن. 5 من القانون N 129-FZ (القانون الاتحادي ل 08.08.2001 N 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين") في الغروب، من بين المعلومات حول المنظمة، يجب أن تحتوي الرموز على رموز على جميع المصنف الروسي للأنشطة الاقتصادية (OKVED) (مقبول وفرض بحل معيار الدولة في روسيا من 06.11.2001 ن 454-St). علاوة على ذلك، يتم تحديد قانون كائن التصنيف المتعلق بأنشطة الكيان الاقتصادي من قبلهم وحيد من خلال تعيين هذا الكائن إلى التعليمات البرمجية المناسبة واسم موقع المصنف (باستثناء الحالات التي حددها تشريع الاتحاد الروسي).
ملحوظة. يشار إلى ذلك في الفقرة 9 من التفسيرات المنهجية من أجل ملء أشكال الوثائق المستخدمة في تسجيل الدولة للكيان القانوني، المعتمد حسب ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا 01.11.2004 رقم SAE-3-09 / [البريد الإلكتروني المحمي]
يمكن أن تحتوي المؤسسات الطبية (رمز OKVED 85.11) واحدة من رمونتين:
من المحتمل أن يحتوي التأسيس على معلومات حول التنفيذ من قبل الكيان القانوني للنشاط الاقتصادي مع رمز OKVED 85.11.2، ستكون السلطات السيطرة ضد استخدام نظام ضريبي تفضيلي. علاوة على ذلك، فإنه لا يهم أن مؤسسة المصاورة لديها واحد أو حتى عدة تراخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية المدرجة في القائمة.
هذا هو موقف الإدارة المالية المنصوص عليها في خطاب 05/18/2012 رقم 03-03-06 / 1/252. في ذلك، استعرض المسؤولون مسألة تطبيق المعدل الصفر من قبل المنظمة ممارسة على أساس التراخيص ذات الصلة أكثر من ثلاث عشرات أنواع الأنشطة الطبية المدرجة في الفن المنشأة. 284.1 NK قائمة RF. ومع ذلك، ترتبط جميع الخدمات الطبية بمعالجة المصهر. وفقا لوزارة المالية، في مثل هذا الوضع الحق في استخدام معدل 0٪ ضريبة الدخل في دافعي الضرائب غائبة بسبب أحكام الفن. 284.1 NK RF. بعد كل شيء، تم إنشاء هذه القاعدة القانونية بوضوح أن الأنشطة المتعلقة بمعالجة منتجع المصهر، ولا تنطبق على الطب، وبالتالي فإن استخدام المنظمات التي تنفذ هذا النوع من النشاط، لا يتم توفير نظام الضرائب التفضيلي. في الوقت نفسه، ذكرت وزارة المالية في جميع قضايا تحديد الأنشطة المتعلقة بعلاج منتجع المصهر بالاتصال بوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية (انظر أيضا خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 24 يونيو 2011 03-03-06 / 1/379).
تجدر الإشارة إلى أن الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنشأ تقييدا \u200b\u200bآخر على أنشطة المنظمات الطبية التعليمية (أو). بحكم PP. 5 ص. 3 من هذه المقالة لاستخدام نظام الضرائب التفضيلي، لا ينبغي أن يؤديها خلال الفترة الضريبية العمليات مع الفواتير والأدوات المالية للمعاملات العاجلة.
الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 284.1 وجد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه بالنسبة لاستخدام معدل ضريبة الدخل الصفر، يجب أن يكون لدى الدافع ترخيصا ذي صلة (ترخيص) لتنفيذ الأنشطة التعليمية (أو).
حاليا، يتم تنظيم العلاقات الناشئة بين السلطات التنفيذية والكيانات التجارية فيما يتعلق بترخيص أنواع معينة من الأنشطة من قبل القانون الاتحادي على N 99-FZ، في الجزء 1 من الفن. 12 والتي توفر قائمة بالأنشطة التي تتطلب التراخيص. يتم الاعتراف بالأنشطة التعليمية والطبية (باستثناء الأنشطة التي تنفذها المنظمات الموجودة على أراضي مركز ابتكار Skolkovo) في هذه القائمة في الفقرة. 40 و 46، على التوالي.
ملحوظة. القانون الفيدرالي 04.05.2011 N 99-FZ "على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" (دخل حيز التنفيذ في 11/03/2011 بعد 180 يوما من تاريخ النشر الرسمي في الجريدة الروسية 06.05.2011 (ن 97)، باستثناء الأحكام التي حددها المادة 24 من هذا القانون لفترة مختلفة من العمل). جاء هذا القانون ليحل محل القانون الاتحادي ل 08.08.2001 N 128-FZ.
من أجل تنفيذ قواعد هذا القانون، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على الأحكام المتعلقة بترخيص الأنواع المحددة، والتي تحتوي على قوائم شاملة للعمل المنصوص عليها من قبل الخدمات التي تشكل نوعا مرخصا من النشاط (الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 5، الجزء 2 من المادة 12 من القانون الاتحادي N 99-ФЗ). اللوائح المتعلقة بترخيص الأنشطة الطبية المنفذة في إقليم الاتحاد الروسي مع المنظمات الطبية وغيرها من المنظمات، وكذلك رواد الأعمال الفرديين (باستثناء "Skolkovitsy")، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 16.04 .2012 رقم 291، بشأن أنشطة الترخيص التعليمية - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 03/16/2011 ن 174.
تجدر الإشارة إلى أن إجراء الأنشطة التعليمية الترخيص ينظم أيضا قانون الاتحاد الروسي 10.07.1992 ن 3266-1 "بشأن التعليم" (من المقدم من أجل الفقرة 3 من الجزء 4 من المادة 1 من الاتحادية القانون N 99-FZ). يتم تحديد ميزات الترخيص لهذا النوع من النشاط في الفن. 33.1 من القانون المسمى.
لمعلوماتك. بحكم الجزء 4 من الفن. 9 من القانون الفيدرالي N 99-FZ يتم توفير تراخيص لفترة غير محددة، أي غير مسمى. في الوقت نفسه، فإن التراخيص الصادرة قبل تغيير التشريعات المتعلقة بالترخيص (على الرغم من مؤشر مدة العمل)، كما أنهم أصبحوا غير مسمى من تاريخ بدء نفاذ القانون المسمى، أي من 11/03/2011. علاوة على ذلك، فإن إعادة التسجيل الخاصة بهم بعد انتهاء فترة الصلاحية غير مطلوبة، باستثناء حالتين: إذا لم تكن هناك قائمة بالأعمال (الخدمات)، والتي يتم تنفيذها (اتضح) كجزء من نشاط مرخص، و إذا تغير اسم النوع المرخص للنشاط. وفقا للجزء 4 من الفن. 22 من القانون الفيدرالي N 99-FZ في هذه الحالات تخضع التراخيص "المتأخرة" للتجديد بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 18، حيث يتم سرد جميع الظروف، على من يجب استبدال الترخيص بأخرى جديدة.
جثث المراقبة الانتباه إلى الترخيص المنفذ بشكل صحيح يجب أن يكون في دافع الضرائب في نهاية الفترة الضريبيةوبعد سلطات الضرائب العاصمة في رسالة مؤرخة 30.01.2012 ن 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] لاحظت إذا لم يكن لدى المنظمة التعليمية في نهاية الفترة الضريبية ترخيصا حالي للحق في تنفيذ الأنشطة التعليمية، فلا يمكن تطبيقها في الإقرار الضريبي على ضريبة الدخل صفر. وفقا لذلك، إذا لم يتم الوفاء بشرط وجود ترخيص في العام المقبل، في تصريحات فترات الإبلاغ من هذا العام (قبل تاريخ تسجيل ترخيص جديد)، لا ينبغي إعلان معدل الضريبة.
بحكم PP. 2 ص. 3 فن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في الضرائب التفضيلية لديها منظمات فترة خاضعة للضريبة إيرادات من تنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية (أو)، وكذلك من تنفيذ البحث والتطوير الرسمي لا تقل عن 90٪ تؤخذ الإيرادات في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية وفقا للكرة الأساسية 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو إذا لم يكن لديهم إيرادات تؤخذ في الاعتبار في تحديد القاعدة الضريبية.
من المهم أن نلاحظ أن أحكام القواعد القانونية العنوان لا تنشئ متطلبات التقريب من حصة الإيرادات من الأنشطة المحددة إلى الوحدات بأكملها. على سبيل المثال، على سبيل المثال، سيكون الفهرس قيد النظر 89.8٪، لا يحق للمنظمة التقدم بطلب للحصول على معدل ضريبة الدخل الصفر. تم التعبير عن هذا الموقف من قبل الإدارة المالية في الرسالة المؤرخة 23.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/4.
سلطات الضرائب موسكو في رسالة من 20.06.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] لفت الانتباه إلى حقيقة أن الفشل في الامتثال للحالة التي أنشأها PP. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لنتائج فترات التقارير، لا يؤثر على الحق في استخدام معدل ضريبة الدخل الصفر. لاحظت المراقبون: من القاعدة القانونية المسماة، يتبع ذلك لتطبيق معدل 0٪ في كيان الأعمال، من الضروري الامتثال النسبي من الدخل من فائدة الأنشطة في إجمالي الدخل فقط على أساس الفترة الضريبية.
أذكر أن دخل المنظمة من أجل GL. يتم تحديد 25 قانون الضرائب وفقا لأحكام الفن. 248، والتي تتكون من إيرادات من المبيعات (المادة 249) ودخل غير معتدل (المادة 250).
يجب ألا ننسى أنه عند تحديد الدخل من سلوك الأنشطة المالية والاقتصادية، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار جزء من الدخل بحكم أحكام الفن. 251 NK RF. للمنظمات الطبية والتعليمية، قد يكون هذا، على سبيل المثال، الدخل في النموذج:
بالإضافة إلى ذلك، بحكم الفقرة 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تحديد القاعدة الضريبية لا يؤخذ في الاعتبار الإيصالات المستهدفة (باستثناء الأرباح المستهدفة في شكل سلع قابلة للربح) على محتوى المنظمات غير الربحية وصيانة قانونية أنشطة.
وفقا للمتخصصين في الإدارة المالية، عند تحديد النسبة المئوية للدخل التي تسمح للمنظمة بتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر يجب أن تؤخذ في الاعتبار فقط إيرادات الأنشطة المدرجة في القائمة. علاوة على ذلك، يتم تحديدها بمبالغ ناقص ضريبة القيمة المضافة التي قدمها دافعي الضرائب للمشتري (خطابات وزارة المالية في روسيا 01.11.2012 رقم 03-03-06 / 4/105، مؤرخة 14 ديسمبر 2011 لا . 03-03-06 / 4/145، من 09/21/2011 N 03-03-06 / 1/580).
ينصح السلطات الضريبية في حساب النسبة المحددة ليس فقط بالسؤال من قبل القائمة المسماة فقط، ولكن أيضا المصنف موافق 029-2007 (المصنف الروسي لأنواع الأنواع الاقتصادية، المعتمدة حسب ترتيب Rostechregulity من 22.11 .2007 ن 329 الولاية، دخلت حيز التنفيذ 01.01.2008 للفترة تصل إلى 01.01. 2013 دون إلغاء OKVED). لذلك، في رسالة من 11.03.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] استعرضت الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مسألة الإيرادات من تنفيذ الخدمات لتوفير أماكن للسكن في النزل. أكد مكتب الضرائب أن قائمة الأنشطة التعليمية الواردة بما في ذلك الأنشطة المتعلقة بتنفيذ برامج تعليمية إضافية. ومع ذلك، حسنا، أنشأ 029-2007 أن مثل هذا النوع من النشاط، كتعليم إضافي، يتم توفيره في شكل نشاط اقتصادي "التعليم" (التجمع 80.1 و 80.2 و 80.3) والأنشطة اللازمة لتوفير أماكن إقامة مؤقتة في بيوت الشباب - كجزء من الأنشطة الاقتصادية النموذجية "الفنادق والمطاعم" (تجميع 55.23.5). وبالتالي، دخل من بيع الخدمات للإسكان في نزل للرسوم إلى الدخل من بيع البرامج التعليمية، بما في ذلك برامج تعليمية إضافية، لا ينتميوفقا لذلك، عند تحديد حصة الدخل من تنفيذ الأنشطة التعليمية من أجل تطبيق معدلات ضريبة الدخل لم تؤخذ في الاعتبار.
من المهم أن نتذكر أن المبلغ الإجمالي للدخل المستلم، على حقه يعتمد على حق الكيان الاقتصادي الضريبي التفضيلي ضريبة الدخل، يشمل الدخل غير الإدراجي (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو 21.12.2011 رقم 16-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]). على هذا النحو، تدرك وزارة المالية لروسيا، على سبيل المثال، المبالغ التي تلقتها المنظمات التعليمية أو الطبية من المستأجرين باعتبارها سداد تكلفة المرافق والاتصالات المستهلكة (خطاب 30.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/55). في الوقت نفسه، وفقا للمسؤولين، لا يهم أن الدخل قيد النظر من الواضح غير معترف به بوضوح في تكوين غير الهندسة، والشيء الرئيسي هو أنه غير محدد في الفن. 251 NK RF.
مثال 1.
المؤسسة التعليمية غير الحكومية، التنفيذ على أساس ترخيص، نوع النشاط المدرج في القائمة، في عام 2012 تلقى إيرادات بلغ إجمالي 4،438،000 روبل، بما في ذلك: 2،500،000 روبل. - الإيصالات المستهدفة لمحتوى المؤسسة (من خلال الدخل والنفقات المقدرة)؛ 1 450 000 فرك. - إيرادات من توفير الخدمات التعليمية المدفوعة المرخصة؛ 250 000 فرك. - إيرادات من ملكية التأجير؛ 88 000 فرك. - سداد قيمة المرافق المستهلكة من قبل المستأجرين؛ 150 000 فرك. - وسائل التمويل المستهدف لإصلاح سطح بناء المؤسسات. هل الحق في الحق في تطبيق معدل 0٪ عند حساب ضريبة الدخل؟
وفقا للفن. فن. 248 - 251 NK قاعدة ضريبية RF على ضريبة الربح ستكون 1788،000 روبل. (1 450،000 + 250،000 + 88،000). ستكون حصة الإيرادات من الخدمات التعليمية 81.1٪ (1،450،000 / 1،788،000). منذ المعيار المنشأ من قبل الفقرات. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أقل من 90٪، لم تنشأ المؤسسة التعليمية في عام 2012 عند حساب ضريبة الدخل تنطبق 0٪.
الشرط التالي، تنفيذها ضروري للحصول على الحق في تطبيق النظام الضريبي التفضيلي يتعلق فقط بالمنظمات التي تنفذ أنشطة طبية. بحكم PP. 3 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه المنظمات، يجب أن يكون الشخص الطبي شهادة متخصصة لا تقل عن النصف جميع العمال. في الوقت نفسه، يجب الحفاظ على النسبة المحددة. مستمر خلال الفترة الضريبة بأكملها اعتبارا من تاريخ (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23.03.2012 رقم 03-03-06/1/154).
في PP. 1 ص. 1 فن. 100 من القانون الاتحادي رقم 323-FZ (القانون الفيدرالي البالغ 21.111.2011 ن 323-FZ "بشأن صحة المواطنين في الاتحاد الروسي") (دخلت حيز التنفيذ 01.01.2012) وجدت أنه حتى 1 يناير، 2016، الحق في تنفيذ الأنشطة الطبية في الاتحاد الروسي لها أشخاص تلقوا تعليما طبي أعلى أو ثانوي في روسيا وفقا لمعايير تعليمية الحكومة الفيدرالية ووجود شهادة متخصصة. إذا لم يعمل الطبيب المعتمد في تخصصه لأكثر من خمس سنوات، فيمكن السماح له بالأنشطة الطبية بعد تدريب إضافي وفقط إذا كان هناك شهادة متخصصة (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 100). علاوة على ذلك، حددت الفقرة 2 من هذه المقالة أن هذه الشهادات الصادرة عن العاملين الطبيين والأدويين قبل 01.01.2016 صالحة قبل انتهاء المصطلح المحدد فيها.
مع الأخذ في الاعتبار أعلاه، وكذلك التعليمات المباشرة في PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للوجود في موظفي المؤسسات الطبية المطبقة على استخدام النظام الضريبي التفضيلي، لا يقل عن نصف الموظفين المعتمدين يساوي شهادة أخصائي مستندات أخرىتلقى الموظفون في نهاية المؤسسات التعليمية الطبية، من أجل استخدام معدلات الصفر غير مسموحوبعد مثل هذا النظرة للسلطات الضريبية لموسكو عبرت في رسالة من 02.07.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
على استخدام الضريبة التفضيلية بسبب PP. 4 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن حسابها إلا من قبل تلك المنظمات التعليمية (أو)، في حالة ما خلال الفترة الضريبية بشكل مستمر ما لا يقل عن 15 موظفاوبعد لسوء الحظ، لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على أحكام بشأن كيفية تحديد هذا المؤشر، لذلك ننتقل إلى توضيحات الضوابط.
الإدارة المالية في الرسالة المذكورة بالفعل من 23.03.2012 رقم 03-03-06 / 1/154 لحساب المعايير التي أنشأها PP. 3 و 4 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يوصى باستخدام التقنية المستخدمة لتحديد متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين. من 01/01/2012 يتم احتساب هذا المؤشر على أساس ترتيب ROSSTAT من 10/24/2011 ن 435، والذي، على وجه الخصوص، تعليمات معتمدة حول نموذج معلومات الملاحظة الإحصائية الفيدرالية N P-4 " عدد وأجور وحركة العمال "(المشار إليها فيما يلي). ضريبة، تطوير هذا الموضوع، وأوضح على وجه التحديد أن تستخدم حالة التعليمات. لذلك، في رسالة من 28.08.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] لاحظت العاصمة UFNS أن الفقرة 77 من التعليمات المتوخاة أن متوسط \u200b\u200bعدد موظفي المنظمة يشمل متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين، ومتوسط \u200b\u200bعدد الشركاء الخارجيين ومتوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين أجروا العمل بموجب اتفاقيات القانون المدني.
وفقا للفقرة 79، تشمل التعليمات في قائمة الموظفين الموظفين المستأجرين الذين عملوا بموجب عقد عمل والذين استوفوا العمل الدائم أو المؤقت أو الموسم يوما ما أو أكثر، وكذلك أولئك الذين عملوا أصحاب المنظمات التي لها أجور في هذه المنظمة. في الفقرة 80 إرشادات، يتم تقديم قائمة فئات العمال غير المدرجة في رقم القائمة. هذه هي في المقام الأول الشركاء من المنظمات الأخرى (PP. "أ") والأشخاص الذين أجروا العمل بموجب اتفاقيات القانون المدني (PP. ب "). لا يشارك هؤلاء الموظفون في تكوين العدد المتوسط، لذلك، لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد المعايير المنصوص عليها في الفقرات. 3 و 4 ص. 3 فن. 284.1 NK RF.
كما نرى، أنشأتها الفقرة 3 من الفن. 284.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الشروط التي توفر المنظمات الطبية والتعليمية الحق في النظام التفضيلي ضريبة الدخل شاملة. علاوة على ذلك، من الضروري تنفيذ هذا الحق في أن جميع المعايير المحددة يتم تنفيذها بشكل مستمر خلال فترة استخدام سعر الصفر بأكملها. خلاف ذلك، تفقد المنظمة فائدتها. وبفضل الفقرة 4 من الفن. 284.1 NK RF، فهي ملزمة بإعادة حساب ودفع ضريبة الدخل بمعدل 20٪ من بداية الفترة الضريبية، والتي فقدت الحق في تطبيق معدل 0٪، وكذلك الاستحقاق ودفع العقوبات المناسبة. مرة أخرى، ستكون هذه المنظمة قادرة على الحصول على إصدار من دفع ضريبة الربح فقط بعد خمس سنوات، وهي مكرسة في الفقرة 8 من الفن. 284.1 NK RF. لاحظ أنه وفقا للفقرة 7 من هذه المادة، فإن المنظمات التعليمية أو الطبية قد تعود طوعا إلى النظام العام لضريبة الدخل.
من محتوى الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي يتبعه أن المنظمات التي تندرج بموجب النظام التفضيلي للضرائب يمكن أن تنفذ في وقت واحد الأنشطة التعليمية والطبية. كيف في هذه الحالة، هي القيود المقابلة على عدد ونية الدخل؟ لن نجد إجابة على هذا السؤال في NK، لذلك سنتحول مرة أخرى إلى تفسيرات الهيئات المسيطرة، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية في روسيا 06.02.2012 رقم 03-03-10 / 9.
ملحوظة. تم تقديم الرسالة في عمل السلطات الضريبية السفلية مع خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 21.02.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
أشار المسؤولون في هذه الوثيقة إلى أنه إذا تجمع المنظمة بين الأنشطة التعليمية والطبية المدرجة في القائمة المناسبة، فحدد النسبة المئوية للدخل يجب تلخيص الإيرادات من الأنشطة المحددة.
بالإضافة إلى ذلك، لتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر في المنظمات الطبية، وهو شرط لنسبة 50٪ من الموظفين الطبيين المعتمدين في إجمالي عدد الموظفين، والتي بموجبها لفهم إجمالي عدد موظفي المنظمة المشاركين في كلا التعليميين والطب وغيرها من الأنشطة في هذه المنظمة (رسالة من خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو من 12.03.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]). في الوقت نفسه، كما هو مبين بوزارة المالية في الرسالة المذكورة أعلاه، أي استثناءات فيما يتعلق بالمنظمات التي تشكل في وقت واحد من الأنشطة الطبية والتعليمية، أحكام PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 لم يتم تأسيس NK RF. لذلك، إذا كانت المنظمة تجمع بين الأنشطة المسماة وفي الوقت نفسه من الأنشطة التعليمية أو الطبية بشكل منفصل تصل إلى أقل من 90٪ من الإيرادات التي يتم أخذها في الاعتبار في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، فإن شرط حالة هذه المنظمة هو يجب إجراء نصف العاملين الصحيين على الأقل بشهادة متخصصة، لتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر. ومع ذلك، إذا تمارس المنظمة في وقت واحد أن الأنشطة التعليمية والطبية وفي الوقت نفسه تمثل الدخل من الأنشطة التعليمية لمدة 90٪ على الأقل من إجمالي الدخل، فإن تنفيذ الحالة المنصوص عليها في الفقرات. 3 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لاستخدام نظام تفضيلي لضرائب الدخل ليس إلزاميا. ويرد موقف مماثل في خطابات وزارة المالية في روسيا 23.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/4، أوفنز روسيا في موسكو من 05.03.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
مثال 2.
يجمع المنظمة مع عدد من 57 شخصا بين الأنشطة الطبية والتعليمية. في عام 2012، بلغت الإيرادات من هذه الأنشطة 63 و 32٪ على التوالي. حصة العاملين الطبيين الذين لديهم شهادة متخصص في إجمالي عدد المنظمات هو 47٪. هل الدافع الصحيح في التطبيق في عام 2012 لديه معدل ضريبة الدخل صفر؟
في الوضع قيد النظر، نفذت المنظمة الشرط المنصوص عليه في الفقرات. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، نظرا لأن النسبة الإجمالية للدخل من تنفيذ الأنشطة الطبية والتعليمية بلغت أكثر من 90٪ من جميع الدخل، أي 95٪ (63٪ + 32٪).
ومع ذلك، فإن الإيرادات من كل نوع من النشاط هي بشكل فردي أقل من 90٪ (بما في ذلك من الأنشطة التعليمية - 32٪)، لذلك، يجب تنفيذ منظمة استخدام نظام الضرائب التفضيلي من قبل PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على نسبة الطاقم الطبي مع شهادة أخصائي. في حالتنا، فإن نسبة العاملين الصحيين المعتمدين أقل من 50٪ في إجمالي عدد المنظمات (47٪)، وبالتالي لا يحق للمنظمة استخدامها عند حساب معدل ضريبة الدخل من 0٪.
لاحظ أنه في الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتم تسويته من خلال قضية الحق في تطبيق النظام التفضيلي الضريبي على ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا منذ تسجيل الدولة. لذلك، لا تظل دافعي الضرائب مثل أي شيء آخر، مثل إعادة توجيه تفسيرات الهيئات المسيطرة.
تعتقد الإدارة المالية أن المنظمات التعليمية التي تم إنشاؤها حديثا و (أو) ليس لديها أسباب لتطبيق معدل ضريبة الدخل صفر في الفترة الضريبية الأولى لأنشطتها فيما يتعلق باستحالة الشروط التي أنشأها الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي شروط عدد وتقديم ترخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية و (أو). وأشار المتخصصون في وزارة المالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 15.03.2012 رقم 03-03-10 / 23.
ملحوظة. تم إحضار الرسالة إلى عمليات التفتيش المرؤوس حسب خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 03.04.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] (يتم نشر الوثيقة على الموقع الرسمي لإدارة الضريبة www.namog.ru في القسم "توضيح FTS، إلزامي للاستخدام من قبل السلطات الضريبية").
موقف مماثل، يتم توزيع الضوابط على الوضع عندما تم تحويل المنظمة خلال الفترة الضريبة. وهكذا، في الرسالة مؤرخة 04.12.2012 رقم 03-03-06/1/624، نظرت وزارة المالية في روسيا في مشروعية تطبيق معدل 0٪ من قبل منظمة طبية، والتي في منتصف تم تحويل الفترة الضريبية من CJSC إلى LLC. علاوة على ذلك، تم استخدام النظام التفضيلي للضرائب لتغيير النموذج التنظيمي والقانوني. وفقا للمسؤولين، لا يمكن للمنظمة التي تم إنشاؤها حديثا أن تلبي بعض الفن. 284-1 من قانون الضرائب لشروط الاتحاد الروسي لعدد وتقديم ترخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية (أو).
تم تحديد الوكالة الضريبية الرئيسية المشابهة للموضع في رسالة مؤرخة 01.11.2012 N DF-4-3 / 18513. في الوقت نفسه، اقتربت السلطات الضريبية من هذه القضية المسؤولة وتجادل وجهة نظرهم بمزيد من التفصيل. ذكرت FTS أنه بحكم الفقرة 4 من الفن. 57 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يعتبر كيان قانوني إعادة تنظيم (باستثناء حالات إعادة التنظيم في شكل انضمام) منذ تسجيل الدولة للكيانات القانونية التي ظهرت حديثا. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 9 من الفن. يعترف المنظمة الناشئة حديثا بالتعرف على المنظمة الناشئة حديثا للمنظمة الناشئة حديثا من قانون الضرائب الضريبي في تحويل كيان قانوني واحد إلى خلف آخر قانوني إعادة تنظيم من حيث إعدام الواجبات بشأن دفع الضرائب من قبل المنظمة الناشئة حديثا.
بعد ذلك، لاحظ مؤلفي الرسالة أنه من محتوى الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن المعدل التفضيلي بشأن ضريبة الدخل المقدمة محددة تمارس دافع الضرائب الأنشطة الطبية و (أو) الأنشطة التعليمية، رهنا بالشروط التي أنشأها القاعدة القانونية المذكورة أعلاه. نظرا لأن منظمة جديدة تتشكل نتيجة لإعادة تنظيم كيان قانوني في شكل تحول، فإن مسألة الشخص الذي تم إنشاؤه حديثا لاستخدام معدل تفضيلي يسمح به بشكل منفصلوبعد في الختام، خلصت رسالة FNS: على الرغم من حقيقة أن الكيان القانوني المتعلم حديثا في هذه القضية هو خليفة من حيث الوفاء بالتزامات الضرائب، فإن الخلافة من حيث النظام التفضيلي للضرائب التي أنشأتها الفن. 284.1 NK RF، هذه المنظمة لا تنطبق على هذه المنظمة.
ولكن فيما يتعلق بإعادة تنظيم كيان قانوني في شكل الانضمام إلى موقف وحدات التحكم الأخرى. السلطات الضريبية في متروبوليتان في رسائل من 10/17/2012 ن 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 05.10.2012 ن 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] وأشاروا إلى ما يلي: مؤسسة تعليمية، أعيد تنظيمها في عام 2012 من خلال الانضمام إلى مؤسسة تعليمية أخرى تطبق على هذا المنشأة بالفن. 284.1 من قانون الضرائب لمعدل الضريبة RF على دخل 0٪، قد يطبق وضع الضرائب التفضيلي فقط اذا في الوقت المناسب في عام 2011، تم رفعه مع السلطة الضريبية في موضع المحاسبة الضريبية بيان حول نية تطبيق المعدل المحدد مع تطبيق نسخة من الترخيص (التراخيص) لتنفيذ الأنشطة التعليمية، وكذلك تخضع ل الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 3 من المادة.
في الختام، نلاحظ أن المنظمات الطبية التعليمية و (أو) تعبر عن الرغبة في تطبيق 0٪ لضريبة الدخل مقدمة إلى السلطة الضريبية أعزب لكامل فترة استخدامها. وأشار إلى ذلك من قبل المتخصصين في الإدارة المالية في رسالة من 12/27/2011 رقم 03-03-06 / 4/151. ومع ذلك، فإن هذه المنظمات ليست معفاة من تقديم تصريحات ضريبة الدخل ذات الصلة. حول هذه السلطات الضريبية في موسكو تذكرت بالحروف من 02.07.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 05.03.2012 ن 16-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]
بالإضافة إلى ذلك، فإن المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل على أساس الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بحكم الفقرة 6 من هذه المادة سنويا داخل المواعيد النهائية التي وضعتها الفقرة 4 من الفن. 289 لتقديم الإقرار الضريبي، ملزمة بتأكيد صلاحية تطبيق معدل 0٪، أي تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب:
يجب على المنظمة تقديم هذه المعلومات في النموذج المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 21.11.2011 N MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] بالإضافة إلى ذلك، يمكن إرسال هذه التقارير إلى IFSF في الشكل الإلكتروني من خلال قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية وفقا للتنسيق المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 30 ديسمبر 2011 N YAK-7-6 / [البريد الإلكتروني المحمي]
من المهم أن يكون في حالة الفشل في تقديم أسماء هذه المعلومات، يتم حرمان دافع الضرائب من الحق في تطبيق معدل ضريبة الدخل التفضيلي. وهذا يعني أنه بالنسبة للفترة الضريبة بأكملها، سيتعين عليه حساب الضريبة بمعدل 20٪ ودفعها إلى الميزانية، مع مراعاة العقوبة. يمكن أن يؤدي هذا "النسيان" إلى حقيقة أن المنظمة الطبية أو التعليمية ستكون قادرة على العودة إلى النظام التفضيلي للضرائب فقط خلال خمس سنوات.
كل كيان تجاري في عملية نشاطه يسعى إلى الحد من التكاليف وزيادة الأرباح. عند تطبيق أنظمة وفوائد ضريبية خاصة، يمكنك حفظ بعض الأموال عند دفع الضرائب.
ينص قانون الضرائب على الظروف التفضيلية لدفع ضريبة الدخل:
تسمح لك المزايا الضريبية بدفعها بحجم أصغر أم لا تدفع على الإطلاق. يتم توفيرها لفئات معينة من دافعي الضرائب. عند التحقق من الإعلان المملوء فيما يتعلق بالفوائد، يجوز للسلطات الضريبية طلب وثائق تؤكد امتياز (الفقرة 6 من الفن. 88 NK). في حالة استخدام المعاملات الخاصة والأقساط الخاصة على تفتيش هذه الحقوق.
معدل الضريبة الرئيسي هو 20٪. من بين هؤلاء، يجب دفع 18٪ إلى الميزانية الإقليمية. هذه النسبة المئوية لموضوعات الاتحاد الروسي لها الحق في الحد إلى 13.5٪. على سبيل المثال، تم تثبيت هذه النسبة الدنيا الدنيا في موسكو للشركات التي تنطوي على الأشخاص المعوقين إذا لم يكن هناك أقل من 50٪ من جميع الموظفين، وصندوق الرواتب أقل من 25٪.
تقلل الدولة من معدل الضريبة إلى 0٪ من مؤسسات بعض مجالات النشاط، على سبيل المثال، الزراعة والطبية التعليمية.
تراقب الحكومة بعناية الربح الضريبي للشركات. تم إنشاء نظام فوائد، حيث يخلق المشرعون تربة مواتية لتطوير الصناعات ذات الأولوية والمساهمة في تنفيذ سياسة الاستثمار.
تم تنفيذ قانون التغييرات في التشريعات الضريبية رقم 110-FZ بتاريخ 06.08.01 من بداية عام 2002 حيز التنفيذ في الفصل. 25 نيك.
إنه لا يوفر فوائد على الأرباح، لكنه يتضمن بعض التغييرات في الضرائب:
يتم إجراء هذه التعديلات بسبب إلغاء الفوائد وتهدف إلى الحد من العبء الضريبي للمؤسسات. ستسمح بتخفيض المعدل دافعي الضرائب بمغادرة المزيد من الأرباح تحت تصرفهم وإرسالها إلى أنشطة الاستثمار والمعدات التقنية والتحديث وإعادة الإعمار.
لم يعد قانون ضريبة الأرباح رقم 2116-1 من 27.12.91 للعمل منذ عام 2002، باستثناء نقاط بعض الفوائد التي لديها بعض ميزات الطلب ويتم إلغاؤها بعد فترة معينة.
وتشمل هذه الخصومات:
يتم توفير فوائد ضريبة الربح بطرق مختلفة:
| الإصدار الكامل، أي العرض هو 0٪ | يتم توفير هذا الخيار للمؤسسات التي أنشطتها مفيدة للدولة. على سبيل المثال، إنتاج طعام الأطفال والحرف الشعبية. يتم استخدام معدل الصفر المؤسسات الطبية والزراعية والتعليمية. |
| تقديم خصومات تقلل من مقدار الدخل الخاضع للضريبة على النسبة المئوية القائمة | يتم تقليل القاعدة حسب التكاليف في بعض الاتجاهات، على سبيل المثال، على قبعات واستثمارات، إلخ. |
| نسبة مخفضة | الانخفاض يمكن أن يصل إلى 100٪. على سبيل المثال، لا تدفع الجمعيات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ضريبة. للحصول على هذا الامتياز، تحتاج إلى تتوافق مع عدد من الشروط: هل لديك عدد معين من الموظفين ومنطقة تداول وما إلى ذلك. |
يتم توفير المعدل المخفض في شكل فوائد ضريبية من قبل السكان - المشاركون في المناطق الاقتصادية الحرة (FEZ):
عند المستوى الفيدرالي، يمكن انخفاض الأسعار استخدام الكيانات التجارية التي تتلقى الأرباح والأوراق المالية. ينطبق الخصم على الربح من النسبة المئوية والأسهم. اعتمادا على سنة مسألة الأوراق المالية، فإن الرهان هو 0، 9، 15 في المئة.
إن إيرادات المشاركين في مشروع Skolkovo، البنك المركزي الروسي، تلقى من الأنشطة المنصوص عليها في البنك المركزي للبنك المركزي، لا يخضع للضريبة. تتوفر الشركات الخيرية مع الخصم.
منظمات الخدمات الاجتماعية لا تدفع ضريبة الدخل الواردة من توفير الخدمات المنزلية والتعليمية والقانونية وغيرها من الخدمات.
لكل فئة من فئة المستفيدين، تقدم التشريع متطلباتها لتأكيد الحق في تطبيق معدل انخفاض. ضريبة ربح الملكية الفكرية لا تدفع، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم.
الشركات المقيمة العاملة في أراضي فاس، ودفع مصلحة منخفضة في الميزانية الإقليمية. يتم تحديد المعدل من خلال تشريعات المواضيع، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 13.5٪.
الأنشطة لإنشاء قواعد البيانات وتطوير البرمجيات ومبيعات المنتجات العلمية والتقنية تقلل منها.
باستخدام معدل ضريبة صفر للمؤسسات الطبية، التي تندرج أنشطتها في القائمة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، لا يتم توزيع علاج المصهر المنتجع.
لاستخدام الفوائد لديك:
يتم تقديم أسعار مميزة في الفن. 284 نك. تنشئ الفقرة 1 معدل ربح صفر للمؤسسات التعليمية. يمكن استخدامها من قبل المنظمات التي يتم ترخيص أنشطتها التعليمية.
يتم إصدار القرار لفترة غير محدودة ويخضع لاستبدال فقط عندما يتم ضبط المعلومات في الأوراق المكونة.
بالنسبة لعدد الموظفين وحصة الإيرادات، فإن نفس المتطلبات التي يتم فرضها المؤسسات الطبية على موظفي تنظيم التعليم.
المنظمات التي تطبق المتخصصين (USN، UNVD، ESHN)، ضريبة الدخل لا تدفع.
للحصول على الحق في تطبيق معدل ضريبة مخفض، تنقل المنظمة بيان ضريبة وحزمة من الوثائق التي تؤكد تحقيق جميع متطلبات التشريعات.
تعتمد قائمة الأوراق على نوع نشاط المؤسسة. في مجال التعليم والطب، يكون الترخيص ضروريا وتأكيد توافر المتخصصين.
تطبيق جميع المستفيدين البيانات التحليلية حول الأرباح في سياق الأنشطة. يتم تأكيد وجود موظفين معتمدين من قبل المستندات ذات الصلة عليها.
يمكن إصدار فوائد ضريبة الدخل ليس فقط منذ بداية العام. يتم تقديم التطبيق والورقة الضرورية في موعد لا يتجاوز شهر قبل الفترة التي يتم من المقرر أن تبدأ في استخدام الامتيازات.
يبدو أن التفتيش:
إذا كانت المنظمة لا تؤكد امتثال بياناتها المحددة في القانون، فلن تتمكن من تطبيق خصومات ضريبية.
للحصول على الحق في استخدام معدل مخفض، يجب أن تفي حزمة الحزمة والمعلومات فيها بمتطلبات معينة:
| بيان | يتم وضعها مرة واحدة قبل فترة بدء استخدام الفوائد. |
| إعلان الربح | يتم تقديمه دون أن يفشل بشكل مستقل من الحاجة إلى دفع الضرائب وأنشأت أو لا فوائد. |
| الإيرادات | تؤخذ الإيرادات في الاعتبار، المشاركة في تحديد حجم القاعدة الضريبية. لا يتم تضمين الوافدين المجاني والتمويل المستهدف هنا. يأخذ موظفو الدولة في الاعتبار الدخل من الأنشطة التجارية، على سبيل المثال، المدفوعات للطلاب الذين يعيشون في نزل. |
| عدد | يتم توفير Tablel، اتفاقيات العمل. يتم احتساب متوسط \u200b\u200bالعدد بالترتيب المعتمد حسب ترتيب روزستات رقم 435 من 24.10.11. الموظفين المعتمدة من قبل وإلى العمل الدائم أو. |
يقدم دافع الضرائب المستندات للحصول على خصم الربح، ولكن في الفترة المعلنة قد تتغير البيانات حتى بعد نهايةها. يجب على المنظمة مراقبة ديناميات تغييراتها باستمرار. على سبيل المثال، سيتم سماع بعض الخبراء أو إيرادات من الأنشطة غير الهادلية ستتجاوز حدود 10 في المائة.
في الوقت نفسه، تفقد المنظمة الحق في تطبيق معدل انخفاض.
يجب أن:
يجب اتباع الإجراء أعلاه. هذا سيساعد على تجنب المسؤولية الإدارية.
الكيانات التجارية الصغيرة لا تملك امتيازات ضريبة الربح. أيضا، لا تتلقى المؤسسات الطبية والتعليمية التي تم إنشاؤها حديثا خصومات، حيث يتم الحصول على الترخيص من قبل وقت معين.
إذا كان الحق في الاستفادة يفقد مؤسسة طبية أو تعليمية، فسيتم إعادة تلقيها منذ 5 سنوات.
يقتصر اقتصاد التعامل مع المزارع مع عدد الموظفين أقل من 300 شخص المطالبة بمعدل ربح صفر.
يمكن للمنتجين الزراعيين، باستثناء نقلهم إلى ECN، أن يقلل من معدل الأرباح حتى 0٪. تنطبق الفوائد على الإيرادات من أنشطة الملفات الشخصية، ويجب أن تكون النسبة المئوية التي في إجمالي الإيرادات 70 على الأقل.
يتم تأسيس معدلات الأرباح المنخفضة من السلطات الفيدرالية والإقليمية. للحصول على خصم، يجب أن يتوافق دافع الضرائب مع جميع متطلبات القانون.
بالنسبة للمؤسسات التي تطبق النظام الضريبي العام (بناء على)، فإن معدل الربح هو 20٪. في بعض الحالات، يمكن تخفيضها، وأحيانا تصل إلى 0٪.
لا يحتوي تشريعات الربح على مفهوم "الفوائد". هناك حالات تخفيض النسبة المئوية للخصومات من السلطات الإقليمية من 18٪ أنشئت إلى 13.5٪.
عادة، تخفض الموضوعات من معدل الضريبة لمؤسسات الأنشطة المحددة وتلبية متطلبات محددة.
على سبيل المثال، في سان بطرسبرغ حتى عام 2020 هناك قانون رقم 18-11 من 14.07.95.
يوفر انخفاضا إلى معدل ضريبة 13.5٪ أو 15.5٪ لعدد من الشركات اعتمادا على:
للمؤسسات التعليمية وفن الرعاية الصحية. 284 ينص NK على معدل ربح صفر عند التكوين إلى جميع الشروط القائمة (نوع النشاط مسجل في القائمة والترخيص والقيود على الدخل).
يحظر على المنظمات المذكورة أعلاه من إجراء عمليات مع فواتير وثائق مالية للمعاملات العاجلة.
امتثالا لجميع المتطلبات التشريعية لمؤسسة الملف الشخصي الطبي والتعليمي، يحق له استخدام معدل ربح الصفر، بما في ذلك فيما يتعلق بالإيرادات من الأنشطة الأخرى.
حول الرغبة في تطبيق رهان صفر، يجب أن تعلن الشركة ما لا يقل عن شهر قبل الفترة الضريبة التالية. على سبيل المثال، من 1 يناير 2019، يمكن استخدامه إذا تم تقديم حزمة الحزمة قبل 1 ديسمبر 2019.
في نهاية العام، من الضروري تقديم تأكيد للحق في الاستفادة. للقيام بذلك، يتم توفير جميع الأوراق في FNS التي تثبت امتثال دافع الضرائب لجميع معايير القانون.
إذا تم كسر أي شرط في منتصف العام، فسيتم إزالة الفوائد من الشركة، ويتم الاعتراف بها باعتبارها تعمل بمعدل قياسي منذ بداية الفترة (السنة). يجب أن يتم فرض رسوم الضرائب والقرص ودفعها. منذ بداية العام، يمكنك إجراء فشل طوعي في الامتيازات.
يتم احتساب ضريبة الربح بشكل منفصل عند كل معدل ونوع النشاط. بمعدل 0٪، والضرائب هي الصفر.
مثال. في عام 2019، تلقت الشركة دخل قدره 8 ملايين روبل، ومصروفات عانت من 6.8 مليون روبل، الربح هو 1.2 مليون روبل، مبلغ الضرائب لهذا العام سيكون:
لذلك، يتم تنظيم الإجراء لحساب الضريبة بواسطة الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديم لفترة وجيزة:
مثال. نتيجة للربع الأول من عام 2019، كان لدى الشركة:
الشركة هي صاحب 7٪ من حصة الصندوق المعتمد من ذ م م، تم الحصول على أرباح الأرباح بمبلغ 175800 ص في مارس. (تؤخذ ضريبة الدخل مع هذا المبلغ بمبلغ 13٪).
للربع الأول، يجب أن تدفع الشركة المبلغ التالي من ضريبة الدخل:
(457200 + 3800 - 293500 - 41500) * 20٪ + 175800 * 13٪ \u003d 48054 ص.
من بين الفوائد المتعلقة بالأرباح، يمكن تمييز 4 أصناف:
وفقا للتشريع الحالي لمزايا ضريبة الدخل:
ينصح بإدخال فوائد متزايدة ضريبة الدخل للمؤسسات التي تقدم تقنيات تنفيذ مؤسسات مبتكرة. في هذه الحالة، يجب تبرير جميع الفوائد اقتصاديا - يتم تحديد أهداف وأهداف مقدمةهم بوضوح.
لذلك، فإن فائدة مؤسسات الاتحاد الروسي من حيث ضريبة الدخل تهدف إلى تنفيذ مشاكل الدولة ذات الأولوية: تطوير المجال الاجتماعي، ودعم الاقتصاد الوطني، والاستثمار في مشروع الاستثمار، وما إلى ذلك. انخفاض معدلات الضرائب يساهم إلى اتجاه الشركات لتوسيع إنتاجها ومبيعات المبيعات الخاصة بها.
في عام 2017، لدى روسيا أنواعا مختلفة من ضرائب الدخل على المستوى الفيدرالي والإقليمي. قد توفر إعفاء ضريبي كامل أو جزئي. في الأساس، تهتم هذه الاسترخاء مؤسسات كبيرة اجتماعيا أو مواضيع منخفضة محطمة. في المقال، سننظر في فوائد ضريبة الدخل على دخل مختلف شكل ملكية وميزات إيصالها.
من بين المنتجين الزراعيين الحق في الاختيار بين نظام الضرائب المشترك والخاص - زراعي واحد. عند التقدم، يتم اعتمادها في 1 يناير 2013 من ضريبة الدخل إذا:
فوائد التعليمية والعسل سارية المفعول لعام 2019 شاملة.
شروط توفير معدلات الصفر:
بالنسبة للمنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمؤسسات السكانية والثقافية، فإن الإعفاء الضريبي صالح حتى 1 يناير 2020.
شروط الإصدار:
بالإضافة إلى ذلك، يتم توفير الفوائد التالية لفوائد المسارح والمتاحف والحفلات الموسيقية ومنظمات المكتبة:
هذه النفقات تشمل:
الاستثناء هو العقارات.
تخصص NK من الاتحاد الروسي عددا من الأشياء غير الخاضعة للانخفاض عن طريق المؤسسات الثقافية، من بينها، على سبيل المثال، هناك أشياء وأعمال فنية، كتب.
يمكن للشركات الصغيرة وريادة الأعمال الخاصة الاعتماد على النفايات الضريبية وفقا للشروط التالية:
يجب أن تمتثل المؤسسات المرتبة في القائمة الصغيرة للمعايير الأساسية التالية:
الشركات المتعلقة الصغيرة، معفاة من ضريبة الدخل في استمرار سنتين إذا كانت:
إذا وصلت الإيرادات المقابلة للمعايير إلى أكثر من 90٪ من المجموع، ثم:
على الرغم من أن هذه المجموعة ليست رسوم ضريبة الدخل، فإن تكاليفها أن تذكر الفوائد المقدمة إليها.
في فترة زمنية، تقتصر على 1 يناير 2015 و 31 ديسمبر 2020، يمكن لأصحاب المشاريع الخاصة الذين بدأوا لأول مرة في تنفيذ الأنشطة الاستفادة من العطل الضريبي على فترتي الضرائب. سيكون حجم ضريبة الدخل بالنسبة لهم يساوي 0٪.
شروط تقديم التفضيلات:
سيتم التعرف على تنظيم الأشخاص ذوي الإعاقة كما لو:
وفقا لهذه الظروف، قد لا يتم تضمين هذه المنظمة غير التجارية، في قاعدة الأرباح:
بالإضافة إلى ذلك، تتلقى المنظمات التي تنطوي على الأشخاص ذوي الإعاقة على دعم الدولة تهدف إلى الاجتماعية أعضائها:
منطقة اقتصادية خاصة هي المنطقة التي تنطبق فيها شروط تفضيلية خاصة للنشاط.
يتم تخصيص هذه المناطق:
يتم تطبيق الشركات الموجودة في هذه المناطق المتصلة في مجموعة من قبل محاولة تتوافق مع 0٪ في جزء موجه للميزانية الفيدرالية. الشرط هو الحفاظ على المحاسبة المنفصلة للأنشطة المنفذة داخل وخارج المناطق المحددة.
للمؤسسات المبتكرة، هناك أيضا نظام من فترات الراحة الضريبية:
بدءا من عام 2017، المشاركين:
RIP المشاركين معفون تماما من المساهمات إلى الأرباح في الفيس بوك.
إنهم يعانون من فوائد ضريبية عندما تكون:
يتم استخدام المعدل التفضيلي حول الميزانية الإقليمية في استمرار 10 فترات ضريبية، بدءا من فترة استلام الربح الأول من البضائع المشار إليها:
مزق المشاركين خارج هذه المناطق، قد يتم تخفيض الضرائب إلى 10٪.
أما بالنسبة للفوائد الإقليمية، إذن:
المنظمات التي تلقت وضع المقيم في مشروع "Skolkovo" معفاة تماما من الضريبة في استمرار 10 سنوات.
أنها تنتج البحث والتطوير وتسويق المشاريع. نحن نتحدث عن الربح، الذي تم الحصول عليه بعد توقف المشارك استخدام الفوائد وفقا للمادة 246.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تجاوز الحد الأقصى للأرباح 300 مليون روبل، و (أو) مشارك المشروع، الذي فقد وضعه، غير صالح للأرباح، التي تم الحصول عليها من 01/01/2017 إلى 31.12.2021 بما في ذلك.
"Innopolis" - وهي منطقة اقتصادية خاصة تقع في جمهورية تتارستان، من مناطق تقنية أخرى ومدينة، لديها تفضيلات ضريبية محددة في الجدول:
فترة صلاحية الفوائد تساوي طول منطقة المنطقة وبلغ 49 عاما.
لقد تم تسجيل المااز، وهو مطور تكنولوجيات المعلومات والاتصالات، في منطقة "Innopolis" منذ عام 2017. بلغت الربح الذي استقبلهه في الربع الأول 9 ملايين روبل. معدل الضريبة حتى عام 2018 في إطار كل من الميزانيات تم تأسيسه بمبلغ 0٪. ضريبة الربح - 0٪.
أيضا، الخاضع للضريبة هي القدرة على تنسيق تكاليف البحث و OCP بمبلغ النفقات الفعلية (بما في ذلك تلك التي تم إنتاجها نتيجة سلبية) في فترة تنفيذها.
الشركات التي يتم نقلها إلى المناطق المصابة بالنفايات المشعة خلال تشيرنوبيل وغيرها من الكوارث مماثلة، يتم إطلاق الدخل من الضريبة من التنفيذ:
وكذلك من إنتاج هياكل المباني، في حالة حيث لا يقل حجم حجم العمل الذي يهدف إلى القضاء على الآثار الضارة إلى 50٪ من المجموع.
عند عدم الامتثال لمتطلبات 50٪ تحت التفضيلات، يسقط الربح فقط من الأعمال المشار إليها.
الفوائد صالحة حتى الانتهاء الكامل من العمل.
المبلغ الإجمالي للإيرادات 140 مليون روبل.
كان النوع الأول من العمل 71.4٪.
ضرائب الربح غير مستحقة.
التخصصات تجعل من الممكن تقليل الخصومات الضريبية بشكل كبير لعدة أنواع من الضرائب، واستبدالها بميزة شائعة، سمة مناسبة لكل مناسبة خاصة. وهذا يتطلب الامتثال لمعايير وشروط معينة.
| الوضع | معايير |
| مبسط (USN) | 1. - الإيرادات - ما يصل إلى 150 مليون روبل. 2. - رقم - لا يزيد عن 100 |
| "vsemenka" (UTI) | - لا يتم تثبيت الإيرادات - رقم - لا يزيد عن 100 - منطقة قاعة التجارة ليست أكثر من 150 م 2 - عدد وحدات النقل ليس أكثر من 20 |
| براءة اختراع | فقط للملكية الفكرية، الذين لديهم: - لا يعمل أكثر من 15 شخصا في جميع اتجاهات العمل - الإيرادات - ما يصل إلى 60 مليون روبل. |
| زراعي | - لم يتم تثبيت المبلغ الإجمالي للإيرادات - الدخل على المنتجات الزراعية - 70٪ على الأقل للملكية الفكرية ومصايد الأسماك: - العمال - لا يزيد عن 300 |
بالنسبة إلى "التحولات" و "المبسطة"، حيث يتم أخذ القاعدة من خلال الدخل، هناك انخفاض في التقدم والمدفعة الفصلية المستحقة في حالة الدفع في فترة التقرير من رسوم التأمين على الموظفين، والملكية الفكرية على نفسك.
منذ عام 2016، يحق للسلطات الحصول على أولئك الذين يدفعون envd و USN، على تقليل المعدل، وفقا للنظام الأول - من 15٪ إلى 7.5٪، في الثانية - من 6٪ إلى 1٪.
بالإضافة إلى دفع ضريبة الدخل من خلال حساب تسوية، يمكن للمنظمة، وهي كيان قانوني، الاستفادة من:
| اسم | سمات |
| موقع FTS. | للقيام بذلك، تحتاج إلى التسجيل، وتحديد التفاصيل المناسبة، والوصول إلى حسابك الشخصي، حيث يمكنك في المستقبل أن ترى معلومات حول الديون أو المبالغ السباق للضرائب. ثم يتم تشكيل طلب الدفع. الراحة - في ملء تلقائي تفاصيلها. |
| بوابة "الخدمات العامة" | بعد التسجيل، تحتاج إلى تلقي رمز الوصول، وتأكيد الهوية. ثم التقدم بطلب للحصول على مراجع حول الديون الحالية، وملء وثيقة الدفع بشكل مستقل. |
| البريدية svyatoy. | يمكن فقط استخدام الأفراد. المؤسسة: الفن. 45، الفن. 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفن. 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي. |
مطلوب دفع الدفع للتحقق من صحة البيانات وانقر على حقل "الدفع". سوف تسقط معلومات حول الدفع في قاعدة الخدمة الضريبية الفيدرالية في غضون 24 ساعة. ينعكس نتيجة مدفوعات التقديم في "الحساب الشخصي" خلال 10 أيام عمل.
السؤال رقم 1. هل المنظمة المتعلقة بالتجارية، تقديم إعلان بشأن الأرباح؟
الجواب: نعم، ملزمة. إذا لم يكن لهذه المنظمة أي التزامات ضريبية على الأرباح، فإنها تقدم إعلان مبسط بعد نهاية الفترة الضريبية.
السؤال رقم 2. هل تحتاج إلى سكان المشروع "Skolkovo" للحفاظ على مصاريف الدخل؟
الإجابة: المحاسبة لنظام مبسط هو مشروع تطوعي للمشاركين في المشروع. في الوقت نفسه، من المستحيل أن تنسى أن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة تؤخذ في الاعتبار عن طريق القاعدة العامة.
السؤال رقم 3. كيف يمكن للمرء أن يقلل من مساحة القاعة التجارية التي تتجاوز 150 م 2 للانتقال إلى وضع التصرف دون انتهاك متطلبات القانون؟
الإجابة: تنصح وزارة المالية بمساعدة قسم رأس المال لاستيعاب الشركة الفرعية أو المباني الإدارية أو الكابينة من القاعة. هناك أيضا خيار ثان، مما يتيح تمرير جزء من القاعة للإيجار. لا يتم تضمين هذه الغرف في حساب UNVD.
السؤال رقم 4. كيفية التبديل من وضع مبسطة إلى المستحقة؟
الإجابة: من الضروري أن تكشف من المحاسبة كمدافع من USN، وإخطار IFNS على هذا، في موعد لا يتجاوز 15 يناير. في الوقت نفسه، تحتاج إلى التسجيل على UTII. في الوقت نفسه، بالتوازي مع دفع الضريبة، في موعد لا يتجاوز 25 فبراير لتقديم إعلان بشأن USN.
السؤال رقم 5. هل من الضروري دفع الضريبة على USN بمعدل 6٪ إذا لم يتم استلام الدخل بعد؟
الجواب: لا، لا حاجة. في ضريبة USN 6٪ مستحقة الدفع فقط في وجود الدخل
نحن شركة AII.
فوائد ضريبة الربح، المنصوص عليها في المنظمات في الأنشطة الاستثمارية التي تنفذ مشاريع الاستثمار ذات الأولوية لمدينة موسكو، لإدارة الشركات من الحدائق التكنولوجية والحدائق الصناعية (الصناعية)، ومقيمات المرساة في الحدائق الصناعية والصناعية (الصناعية). بالنسبة لهذه المنظمات، فإن معدل ضريبة الدخل هو 12.5٪. إذا لم تنطبق المنظمة على المنظمات - في الأنشطة الاستثمارية التي تنفذ مشاريع استثمارية ذات أولوية لمدينة موسكو، لمديري تكنوباركل والمتنزهات الصناعية (الصناعية)، ومقيمات المرساة في الحدائق الصناعية والصناعية (الصناعية)، ثم فوائد ضريبة الدخل غير مزود.
1. في أي سعر لدفع ضريبة الدخل
اشترى الأساسية
كقاعدة عامة، يكون معدل ضريبة الدخل الكلي 20 في المائة. في الوقت نفسه، من عام 2017، يتم إضافة مقدار ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية، والتسليم المحسوب بنسبة 3 في المائة. تقيد الميزانيات الإقليمية ضريبة الدخل المحسوبة بمعدل 17 في المائة.
إن أرباح المنظمات من الأنشطة المتعلقة باستخراج المواد الخام الهيدروكربونية حول الحقول البحرية الجديدة تخضع للضريبة بمعدل 20 في المائة دون التوزيع بين ميزانيات المستويات المختلفة. تخضع كامل المبلغ من الضريبة للتسجيل في الميزانية الفيدرالية.
2. دخل المنظمات الأجنبية التي لا تملك بعثات دائمة في روسيا. *
المنظمات التي تدفع الدخل إلى المنظمات الأجنبية التي ليس لها بعثات دائمة في روسيا، في بعض الحالات يجب أن تحتفظ بها الضريبة المدفوعة (الفقرة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد في الجدول قائمة معدلات الضرائب الحالية لدخل المنظمات الأجنبية.
3. الفائدة على الأوراق المالية الحكومية. *
يخضع الاهتمام للأوراق المالية العامة ضريبة الدخل بمعدلات مختلفة: 15 و 9 و 0 في المائة (الفقرة 4 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قائمة هذا الدخل في الطاولة. الضريبة بأكملها، تحسب في معدلات الضرائب المنخفضة، تقيد في الميزانية الفيدرالية (الفقرة 6 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد معدل السعر على ما إذا كانت المنظمة في سجل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية.
يتم سرد المنظمة في التسجيل.
إذا كانت المنظمة المدرجة في سجل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية، فإن معدل ضريبة الدخل صفر سارية الميزانية الفيدرالية. يمكن استخدامه منذ عام عندما تلقوا الربح الأول من بيع البضائع المنتجة بموجب المشروع (الفقرة 1.5 من الفن. 284، الفقرة 2 من الفن. 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل ضريبة الدخل إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي، يمكن للسلطات الإقليمية أن تقلل ما يصل إلى 10 في المائة (الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضع معدل مخفض من السنة عندما تلقوا الربح الأول من بيع البضائع المنتجة تحت المشروع. المصطلح الذي يمكنك من خلاله تطبيق معدل تفضيلي، يأخذ من القانون الإقليمي. إذا لم يتم تحديد المصطلح، حدده بنفسك. للقيام بذلك، احسب في التقارير أو الفترة الضريبية، ستصل الضريبة المحفوظة إلى مقدار الاستنتاجات حول مشروع استثماري. وهذا هو، في أي فترة سيتم تنفيذ المساواة التالية:
تحقق في ثلاث مراحل.
1. احسب مقدار الضرائب بناء على الحد الأقصى لمعدل 20 في المئة.
2. تحديد الضريبة على معدل تفضيلي.
3. قم بإزالة الثانية من الحجم الأول ومقارنة الفرق بكمية قبعات في مشروع الاستثمار. بدءا من الفترة التي سيتجاوز فيها الفرق حجم القبعات، لا تستخدم معدل تفضيلي.
بالنسبة للمستثمرين - المشاركين في العقود الاستثمارية الإقليمية، يمكن أن يقلل معدل ضريبة الأرباح إلى الميزانية الإقليمية إلى أن يقلل هذا المستثمرين من هذا القضوا مع الدولة. هذه هي قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المنظمة غير مدرجة في السجل. إذا كانت المنظمة لا تتطلب إدراجها في سجل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية، فيمكن تطبيق معدل صفر في الميزانية الفيدرالية لمدة 10 سنوات. لهذا تحتاج إلى أداء ثلاثة شروط:
خلال السنوات الخمس الأولى، عندما بدأت المنظمة في تطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر إلى الميزانية الفيدرالية، فإن معدل الميزانية الإقليمية هو من 0 إلى 10 في المائة. على مدى السنوات الخمس المقبلة، لا يمكن أن يكون السعر أقل من 10 في المائة. وينص على هذا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
6. ربح المنظمات - المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة (بما في ذلك جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول). *
منذ سنة استلام الربح الأول من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) لمدة 10 سنوات، تنشئ هذه المنظمات معدل ضريبة الدخل الصفر الفضل في الميزانية الفيدرالية. ومعدل ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الإقليمية لا يمكن أن يكون أعلى من 12.5 في المائة. يتم تطبيق معدلات الضريبة المنخفضة تخضع للحفاظ على محاسبة منفصلة للدخل والنفقات. تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 1.7
7. ربح المنظمات - سكان إقليم تطوير التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة والمقيمين مع وضع ميناء فلاديفوستوك المجاني (SPV). *
منذ عام استلام الربح الأول في تنفيذ الاتفاقات المتعلقة بتنفيذ الأنشطة، على التوالي، في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة أو في أراضي ميناء فلاديفوستوك المجاني، لمدة خمس سنوات، ضريبة الدخل الصفر تم تأسيس معدل لهذه المنظمات المسجلة في الميزانية الفيدرالية.
ويمكن تخفيض معدل ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الإقليمية (الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خلال السنوات الخمس الأولى من تاريخ الربح، لا يمكن أن يتجاوز معدل الفائدة 5 في المائة. ومع ذلك، على مدى السنوات الخمس المقبلة، يجب ألا يقل معدل الضريبة أقل من 10 في المائة.
يمكن تطبيق أسعار مخفضة فقط إذا تم استيفاء شرطين:
إذا تم تنفيذ هذه الشروط، فإن معدل الضريبة الصفر في الميزانية الفيدرالية تنطبق على القاعدة الضريبية بأكملها للمنظمة، بما في ذلك الأرباح من الأنشطة الأخرى. لكن الأسعار المخفضة في الميزانية الإقليمية تنطبق فقط على القاعدة الضريبية من الأنشطة على Toser و SPV. فيما يتعلق بالأنشطة الأخرى، تطبيق معدل إجمالي: 2017 - 17 في المئة.
8. المنظمات - يحق للمشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة مجاضة تطبيق معدل ضريبة الدخل صفر من حيث التحق في الميزانية الفيدرالية. *
بالإضافة إلى ذلك، فإن هذه المنظمات لها الحق في تطبيق معدل ضريبة الدخل المنخفض في جزء منها الفضل في الميزانية الإقليمية. هذا معدل الضريبة (من حيث الأرباح حسب نوع النشاط في إقليم منطقة مجاضة، اتفاق معين مع إدارة OEZ)، يمكن للسلطات الإقليمية أن تقلل من دون قيود. في الوقت نفسه، فإن الحد الأقصى لعرض المحتمل هو 12.5 في المئة.
لاستخدام المعدلات التفضيلية للمنظمة، يتعين عليهم إجراء محاسبة منفصلة للدخل (النفقات) بالنشاط في إقليم منطقة ماجضان، المعرفة في الاتفاقية مع إدارة OEZ. في الوقت نفسه، يمكن تطبيق سعر الصفر على الجزء الفيدرالي من ضريبة الدخل من اليوم الأول من الفترة المشمولة بالتقرير بعد الفترة التي اكتسبتها المنظمة وضع مشارك وفقا لقانون 31 مايو 1999 لا . 104 فاز.
ويرد هذا الأمر من أجل الفقرات والفقرة 1 والفقرة 1.10 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
9 - إيرادات من تنفيذ حصة المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الروسية، وكذلك حصص المنظمات الروسية. *
فيما يتعلق بالرباح من المبيعات أو التخلص الآخر (بما في ذلك السداد) أسهم المنظمات الروسية (حصة المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الروسية)، المكتسبة من 1 يناير 2011، عند تنفيذ شروط معينة من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعد
10. إيرادات المنظمات التعليمية. *
فيما يتعلق بأرباح المنظمات التي تقوم بالأنشطة التعليمية (باستثناء الأرباح والإيرادات المتعلقة بالعمليات ذات الأنواع الفردية من التزامات الديون)، عند تنفيذ شروط معينة، يتم تطبيق معدل الضريبة 0 في المائة. يتم توفير هذا الطلب من خلال جملة 1 من قائمة الأنواع من الأنشطة التعليمية، والدخل الذي يتم فرض ضرائب عليه بمعدل 0 في المائة، وافق عليها.
الفقرة 3 من المادة 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أحدهم هو النسبة بين حجم الدخل من الأنشطة التعليمية (مع مراعاة أنشطة الإشراف والرعاية للأطفال) والمبلغ الإجمالي للدخل الذي تلقته المنظمة. يجب ألا تقل هذه النسبة أقل من 90 في المائة (). علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة، إلى جانب الأنشطة التعليمية، تقدم الخدمات الطبية، و (أو) منخرطا في الخدمات الاجتماعية للسكان، ينبغي النظر في تقييد المنوحيات في 90 في المائة بشكل منفصل - فقط على الأنشطة التعليمية. إذا كان في الإيرادات الكلية من الأنشطة التعليمية والاجتماعية والاجتماعية 90 في المائة وأكثر من ذلك، ومن الأنشطة التعليمية - أقل من 90 في المائة، فمن المستحيل تطبيق معدل صفر. يتم إعطاء هذه الإيضاحات ب).
يمكن للمؤسسات التعليمية التي تم إنشاؤها خلال العام تطبيق معدل ضريبة صفر في وقت سابق من بداية الفترة الضريبة التالية. وفقا للفقرة 5، التطبيق.
لنفس السبب، لا يحق له تطبيق معدل ضريبة من 0 في المائة والمنظمات التعليمية التي استخدمت مبسطة وخلال العام فقدت الحق في هذا الأمر الخاص. للعام الحالي، يجب عليهم تتراكم الضريبة بمعدل 20 في المائة وفقط من بداية الفترة الضريبية التالية (عند تنفيذ الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، قد تطبق المنظمة التعليمية التي فقدت الحق في معدل ضريبة الدخل في صفر هذا المعدل في وقت سابق من خمس سنوات (الفقرة 8 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
أولاعندما ذكرت منظمة تعليمية فائدة ضريبة الربح، لكنها لم تستخدمها. وهذا هو، قبل مدة تسليم الإعلان عن الفترة المشمولة بالتقرير الأول من العام، الذي ينص عليه المنفعة، قدمت المنظمة طوعا إلى المفتشية الضريبية عن دفع ضريبة الدخل على أساس عام ().
ثانية الفقرة 3.
11. دخل المنظمات الطبية. *
فيما يتعلق بأرباح المنظمات التي تقوم بالأنشطة الطبية (باستثناء الأرباح والإيرادات المتعلقة بالعمليات ذات أنواع معينة من التزامات الديون)، عند تنفيذ شروط معينة، يتم تطبيق معدل الضريبة 0 في المائة. ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قائمة الأنواع من الأنشطة الطبية، والدخل الذي يتم فرض الضرائب عليه بمعدل 0 في المائة، وافق عليه مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 10 نوفمبر 2011 رقم 917. في الوقت نفسه، من أجل تطبيق رهان 0 في المئة إلى الأنشطة الطبية لا ينطبق على الأنشطة المتعلقة بعلاج منتجع المصحة.
يتم تعريف شروط استخدام أسعار الصفر في الفقرة 3 من المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أحدهم هو النسبة بين حجم الدخل من الأنشطة الطبية والمبلغ الإجمالي للدخل الذي تلقته المنظمة. يجب ألا تقل هذه النسبة أقل من 90 في المائة (). علاوة على ذلك، إذا، إلى جانب الأنشطة الطبية، توفر المنظمة خدمات تعليمية و (أو) منخرطة في الخدمة الاجتماعية للسكان، ينبغي النظر في الإيرادات بنسبة 90 في المائة بشكل منفصل - فقط للأنشطة الطبية. إذا كان في الإيرادات الإجمالية من الأنشطة الطبية والتعليمية والاجتماعية 90 في المائة وأكثر من ذلك، ومن الأنشطة الطبية - أقل من 90 في المائة، لا يمكن تطبيق سعر الصفر. يتم تقديم هذه التفسيرات في وزارة المالية لروسيا في 17 يوليو 2015 No. 03-03-10 / 41223 (قدمت إلى عمليات التفتيش الضريبية بموجب خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 14 أغسطس 2015. رقم GD-4- 3/14370).
يمكن للمنظمات الطبية التي تم إنشاؤها خلال العام تطبيق معدل ضريبة صفر في وقت سابق من بداية الفترة الضريبة التالية. وفقا للفقرة 5 من المادة 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قبل شهر من بداية العام، والتي ستقوم المنظمة بشحن ضريبة الدخل بمعدل 0 في المائة، يجب عليها تقديم بيان إلى الضريبة المفتشية والحزمة اللازمة من المستندات. لا يمكن للمنظمات التي تم إنشاؤها حديثا تلبية هذه الحالة، وبالتالي، يظهر الحق في معدل الضريبة الصفر منهم فقط من العام المقبل. وذكر ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا في 15 مارس 2012 رقم 03-03-10 / 23.
لنفس السبب، لا يحق له تطبيق معدل ضريبي على إيرادات 0 في المائة والمنظمات الطبية التي استخدمت مبسطة وخلال العام فقدوا الحق في هذا الأمر الخاص. للعام الحالي، يجب عليهم تتراكم الضريبة بمعدل 20 في المائة وفقط من بداية الفترة الضريبية التالية (عند إجراء الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تكون قادرة على استخدام سعر ضريبة الدخل صفر. وترد هذه الإيضاحات في وزارة المالية لروسيا في 30 أغسطس 2012 رقم 03-03-06 / 4/90.
كقاعدة عامة، قد تؤدي المنظمة الطبية التي فقدت الحق في معدل ضريبة الدخل الصفر إلى تطبيق هذا الرهان في وقت سابق من خمس سنوات (الفقرة 8 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تطبيق هذا القيد في الحالات التالية.
أولاعندما ذكرت منظمة طبية فائدة ضريبة الربح، لكنها لم تستخدمها. وهذا هو، قبل مدة تسليم الإعلان عن أول الفترة المشمولة بالتقرير من العام، الذي أعلن الفوائد، قدمت المنظمة طوعا إلى المفتشية الضريبية لدفع ضريبة الدخل على الأسباب العامة (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية روسيا من 5 أبريل 2013 № E-4-3 / 6093).
ثانيةعندما تكون المنظمة التي استخدمت بالفعل معدل صفر قد انتقلت إلى المبسطة، ثم عاد مرة أخرى إلى النظام الضريبي العام. إذا، بعد العائدين إلى النظام العام، يتم تنفيذ شروط الفقرة 3 من المادة 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مثل هذه المنظمة يمكن أن تستمر على الفور في استخدام سعر الصفر. ويرد هذا في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 17 مارس 2014 رقم GD-4-3 / 4687 (يتم نشر الوثيقة على الموقع الرسمي للخدمة الضريبية).
12. إيرادات المنظمات التي تنفذ الخدمات الاجتماعية للمواطنين. *
ربح المنظمات التي تشارك في الخدمات الاجتماعية للمواطنين (باستثناء الأرباح والإيرادات المتعلقة بالعمليات مع أنواع معينة من طلبات الديون)، عند تنفيذ شروط معينة، قد يخضع للضريبة بمعدل 0 في المائة. ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكنك استخدام معدل ضريبة صفر إذا تم اتباع الشروط التالية:
ضع معدل ضريبة الدخل الصفر من بداية الفترة الضريبة التالية. لهذا، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من بدء تشغيله، يجب تطبيق المفتشية الضريبية والحزمة اللازمة من المستندات (الفقرة 5 من الفن. 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).7 مقالات 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا طبقت المنظمة معدل ضريبة دخل صفر، ومن ثم طوعا أو مجبرا على رفضه، فإن إعادة الانتقال إلى معدل الضريبة الصفرية مستحيلة (الفقرة 9 من الفن. 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
13. إيرادات الأنشطة في المناطق الاقتصادية الخاصة. *
المنظمات هي منظمات اقتصادية خاصة ومبتكرة ومبتكرة وتترفيه ترفيهية مجتمعة في مجموعة، وسكان مناطق اقتصادية خاصة خاصة ومبتكرة لها الحق في تطبيق معدل ضريبة دخل صفر في جزء مسجل في الميزانية الفيدرالية.
الحق في جميع المناطق الاقتصادية الخاصة لها الحق في تطبيق معدل ضريبة الدخل المنخفض في جزء مسجل في الميزانية الإقليمية. هذا معدل الضريبة (من حيث الأرباح من الأنشطة الموجودة على أراضي المناطق الخاصة) يمكن للسلطات الإقليمية أن تقلل دون قيود. في الوقت نفسه، فإن الحد الأقصى لعرض المحتمل هو 12.5 في المئة.
بالنسبة لاستخدام المعدلات التفضيلية للمنظمة مطلوبة لإجراء محاسبة منفصلة للدخل والنفقات المتعلقة بالأنشطة على إقليم منطقة اقتصادية خاصة وخارجها. في الوقت نفسه، يمكن استخدام معدل ضريبة الدخل في جزء مسجل في الجزء الفيدرالي في الميزانية الفيدرالية من اليوم الأول من الفترة المشمولة بالتقرير بعد الفترة التي تم فيها الحصول على المنظمة من قبل الوضع المقيم.
ويرد هذا الأمر لأحكام الفقرات والفقرة 1 والمادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
14. إيرادات المنتجين الزراعيين والمنظمات السمكية. *
فيما يتعلق بأرباح المنتجين الزراعيين ومنظمات مصايد الأسماك التي لم تتحول إلى ECHN، تم تأسيس معدل الضريبة 0 في المائة. يتم تطبيق معدل الضريبة الصفر في حد سواء في فرض الضرائب على الأرباح من بيع المنتجات الزراعية الخاصة (المعاد تدويرها) وبالنسبة إلى الإيرادات غير الهندسية ذات الصلة مباشرة بالأنشطة الزراعية الرئيسية.
فقط هؤلاء المنتجون الزراعيين (المنظمات السمكية)، التي تتوافق مع المعايير المنشأة بموجب الفقرات أو المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن تطبق معدل الضريبة الصفرية. أحد هذه المعايير هي حصة الدخل من بيع الزراعية المنتجة، بما في ذلك إنتاج المعالجة الأولية للمواد الخام، في إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأشغال، الخدمات). يجب أن تكون هذه المشاركة 70 في المائة على الأقل. عند تحديد نسبة 70 في المائة مع القاسم، لا تشمل الدخول غير المرتبطة بالأنشطة الزراعية. على سبيل المثال، الإيرادات من بيع حقوق الملكية أو من بيع حصة في رأس المال المعتمد لمنظمة أخرى. من هذا الدخل، يجب دفع ضريبة الدخل بشكل عام، أي بمعدل 20 في المائة.
ويرسم ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 8 مايو 2015 رقم 03-03-06 / 1/26784، مؤرخ في 7 فبراير 2014 رقم 03-03-06 / 1/4922.
15. إيرادات العمليات مع الأوراق المالية من قطاعات التكنولوجيا الفائقة (المبتكرة) للاقتصاد. *
Stanislav Kotovich ردود،
نائب مدير الإدارة القانونية لوزارة المالية في روسيا
"لكل ميزانية عمومية، مؤشرا ضروريا، أدخل السلسلة الفرعية. تشير هذه إلى القيم العددية التي تعد جزءا من المؤشرات الموسعة لنموذج الرصيد القياسي. على سبيل المثال، خط 1150 "الأصول الثابتة"، يمكنك إضافة خطوط منفصلة وبيانات قيادة عن قيمة المباني والآلات والمعدات، إذا كانت هذه المعلومات ضرورية. كيفية تحديد مستوى مادية المؤشرات، اقرأ في التوصية ".
ضريبة الدخل - ضريبة مباشرة على دخل المؤسسات، واحدة من الضرائب الرئيسية في المحاسبة. ولكن هناك العديد من الخيارات لتقليل مدفوعات الضرائب الربح، واحدة من الخيارات - تطبيق فوائد ضريبة الدخل. يسمح استخدام المزايا للمؤسسة بتقليل مقدار التعدادات إلى الميزانية.
القاعدة الضريبية هي ربح من الناحية النقدية التي يتم بها شحن الضرائب. الصيغة العامة لحساب ضريبة الدخل تبدو وكأنها هذه:
من 01.01.2009. معدل الضريبة هو 20٪. إذا كانت المنظمة تنطبق على رهان بخلاف 20٪، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية لهذا الدخل بطريقة منفصلة. على سبيل المثال، وفقا لتوزيع الأرباح الواردة.
يتم تحديد أنواع المنظمات المؤهلة للحصول على مزايا ضريبة الدخل على المستوى الإقليمي وتقليل معدل الضريبة "الإقليمي". وهذا هو، بالنسبة لمنظمات الأعطال، ستكون أقل من 17٪.
أيضا، هناك قائمة فيدرالية من المنظمات المؤهلة للحصول على فوائد.
أنواع الفوائد الحالية:
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
يحظر القانون من خلال استخدام الفوائد بشكل فردي. وهذا يعني أن فوائد بعض الأنواع تهدف إلى مجموعة من دافعي الضرائب التي تلبي المتطلبات المحددة للقانون، أي قائمة هذه المنظمات لم يتم تحديدها في البداية:
عند تمويل الاستثمارات الرأسمالية، يتناقص الأرباح الخاضعة للضريبة للمؤسسة بمقدارها. تسبب هذه الفائدة دائما اهتماما وثيقا ومراقبة السلطات الضريبية. وفقا لذلك، من جانب المحاسب، يتطلب استخدام هذه الفوائد أيضا سيطرة وضبط ثابت.
تقتصر دائرة المؤسسات التي تحمل الحق في الفوائد المتعلقة باستثمارات رأس المال في الإنتاج الصناعي من قبل المركز الرابع للشمال الرابع. في الوقت نفسه، لها الحق في بناء المساكن الحق في هذه الفوائد بغض النظر عن الصناعة التي تنتمي إليها.
إلى المنظمات، فإن الربح الذي لا يخضع للضريبة، ينتمي إليه:
قد يتم تخفيض كمية الخاضعة للضريبة من المنظمات غير المرتبطة بالفئات المذكورة أعلاه بمقدار النفقات:
بمعنى آخر، هذا خيار لتوفير خصم في الضرائب.
الشيء الرئيسي هو الانتباه إلى المنظمات عند تحليل استخدام الفوائد - ما يمكن أن تكون محدودة. على سبيل المثال، يجب أن لا تقلل معظم الفوائد مقدار الضريبة، المصممة للدفع، أكثر من 50٪.
إذا كانت المنظمة تعمل في العديد من الاتجاهات، والتي تتم من خلالها إجراء فرض ضرائب للأرباح بمعدلات مختلفة، فمن الضروري أن توزع الفوائد بما يتناسب مع الإيرادات لهذه الأنشطة.
لتقليل القاعدة الضريبية لمجموع تكاليف الاستثمار في رأس المال طويل الأجل:
انخفاض في مؤسسة الأرباح الخاضعة للضريبة هو شرعي فقط عندما يتم تلبية هذه الشروط.
