في المقالة ، سوف نتعامل مع كيفية مراعاة العلاقات مع العملاء في المحاسبة. ما هو الحساب الذي يتم استخدامه لحساب المشترين ، وما المنشورات التي يتم إجراؤها. تعتبر الترحيلات أثناء البيع المنتظم ، عند استلام سلفة من المشتري أو كمبيالة.
لحساب التسويات مع المشترين ، يتم استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين" ، والذي يعكس الخصم منه ديون المشتري للبائع ، ويظهر الائتمان الدفع مقابل السلع والأشغال والخدمات.
يمكن للمشترين الدفع للبائع إما بعد استلام البضائع ، أو عن طريق سداد دفعة مقدمة ، أي عن طريق تحويل السلفة إلى حساب تسوية البائع. يتم الدفع من قبل المشتري للبضائع على أساس فاتورة الدفع ، ويمكن الاطلاع على عينة منها.
يتم الاعتراف بالمتحصلات من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) كدخل من الأنشطة العادية ويتم إظهارها في دائن الحساب 90 "المبيعات".
إذا كان البيع لمرة واحدة ولم يكن نشاطا عاديا للمؤسسة (على سبيل المثال ، بيع أصل ثابت) ، فعندئذ تنعكس العائدات في الدخل الآخر على حساب الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
سيتم النظر في هذين الحسابين 90 و 91 بالتفصيل بعد ذلك بقليل ، فهما مثيران للاهتمام وعلى عكس الحسابات الأخرى ، فإن لهما خصائصهما الخاصة. من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وإرسالها للدفع.
مدين | الإئتمان | اسم العملية |
الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) |
||
ضريبة القيمة المضافة المستحقة على البضائع المباعة (أعمال ، خدمات) |
||
تعكس عائدات بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد |
||
ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الأصول المباعة |
||
تم استلام الدفعة من المشتري |
إذا دفع المشتري ثمن البضائع مقدمًا وقام بتحويل الدفعة المقدمة ، فعندئذٍ لحساب التسويات مع المشترين ، في هذه الحالة ، يتم فتح الحساب الفرعي 2 "مُستلم مقدمًا" على الحساب 62 ، بينما سيعكس الحساب الفرعي 1 التسويات مع المشترين بشكل عام قضية.
مدين | الإئتمان | اسم العملية |
62- تم استلام الدفعة المقدمة | تلقى من المشتري سلفة على الحساب الجاري |
|
76- ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة | ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الدفعة المقدمة المستلمة |
|
الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع |
||
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المباعة |
||
62- تم استلام الدفعة المقدمة | الدفع المسبق مقابل الديون |
|
76- ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة | مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع البضائع المدفوعة مقدمًا |
إذا أصدر المشتري سند إذني للبائع ، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي 3 "السند الإذني المستلم" للحساب 62. بعد بيع المنتجات عن طريق ترحيل D51 K62. السند الإذني المستلم - يتم سداد هذه الفاتورة.
إذا تجاوزت القيمة الاسمية للفاتورة المستلمة سعر البيع ، فإن المبلغ الزائد ينعكس في الترحيل D62. الفاتورة المستلمة هي K 90/1.
يوضح الشكل أدناه الترحيلات الرئيسية للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".
منشورات نموذجية على الحساب 62
في الواقع ، يعكس الحساب 62 "التسويات مع المشترين" ديون المشتري للبائع ، أي المستحقات. تتم الترحيلات إلى الحساب 62 في وقت البيع ، أي في ذلك الوقت.
وبالتالي ، يعكس الحساب 62 التسويات مع المشترين ويمكن فتح 3 حسابات فرعية عليه:
في المقالة التالية ، سوف ننظر في كيفية حساب الحسابات الدائنة: "".
في هذا الدرس بالفيديو ، يتم تحليل الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، مع الأخذ في الاعتبار منشورات وأمثلة نموذجية. يتم تدريس الدرس من قبل كبير المحاسبين Gandeva N.V. (مدرس ، خبير في موقع "محاسبة الدمى"). انقر لمشاهدة الفيديو ⇓
في هذه المقالة ، سننظر في تقديم الخدمات - إدخالات المحاسبة. سنكتشف كيف تنعكس الخدمات في المحاسبة ، وكيف يتم حساب الخدمات من قبل العميل / المقاول ، وأيضًا ما هي ميزات تقديم الخدمات من قبل الوكيل. سنجيب على الأسئلة المتداولة ونحلل الأخطاء الشائعة.
الخدمة هي نوع من النشاط لا يمكن التعبير عنه ماديًا. يتم تقديم نتائجها للأفراد والكيانات القانونية مقابل رسوم أو تُستخدم في سياق الأنشطة التجارية داخل الشركة.
عند تقديم أي نوع من الخدمات ، أطراف الصفقة هم:
الخدمات هي:
في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالخدمات المقدمة كمصروفات على أساس مستندات المحاسبة الأولية:
يجب أن يأخذ المحاسب ربح وخسارة الشركة من بيع الخدمات في الاعتبار عندما يتم تنفيذ الأوامر بالفعل ؛ قبل أن يقبل العميل العمل ويضع توقيعه على الأوراق الداعمة ، من المستحيل مراعاة الإيصالات أو النفقات النقدية.
لوزارة المالية رأيها الخاص فيما يتعلق بتنفيذ القانون - يجب أن يتم إعداده في الحالات التالية:
خيارات لاستبدال الفعل على أداء العمل:
إذا كنا لا نتحدث عن عقد بناء أو أي نوع آخر من العمل يكون من أجله صياغة قانون إلزاميًا ، فيمكن توفير شرط إضافي في العقد ، والذي بموجبه سيتم الاعتراف بالعمل على أنه مكتمل بالكامل في حالة الغياب. من المطالبات من العميل. ثم يمكن أن تكون الورقة التي تثبت الوفاء بالالتزامات:
يتم تمثيل إدخالات المحاسبة بالمعاملات التالية:
| مدين | الإئتمان | عملية انعكاس |
| الدخل من تقديم الخدمات هو الإيرادات: | ||
| 62 (76, 50) | 90-1 | |
| بالنسبة للشركات التي تتطلب دفعًا مقدمًا مقابل العمل: | ||
| 51 (50) | تم دفع دفعة جزئية (كاملة) مسبقًا مقابل أعمال / خدمات مستقبلية | |
| 62 ق / ش. "حسابات العمل المنجز (الخدمات)" | 90-1 | الإيرادات المنعكسة من بيع الأعمال / الخدمات |
| 62 ق / ش. "التسويات على السلف المتلقاة" | 62 ق / ش. "حسابات الأعمال / الخدمات المنجزة" | ايداع الدفعة المسبقة |
| التكاليف هي تكلفة العمل المنجز وتكاليف التنفيذ: | ||
| 90-2 | 20 | تشمل المصاريف تكلفة الأعمال / الخدمات المباعة |
| 44 | 05 | الإطفاء المستحق على الأصول غير الملموسة |
| 44 | 02 | الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة |
| 44 | 60 (76) | فواتير الخدمات المستلمة (حماية المرافق ، الإيجار ، فواتير الخدمات ...) |
| 44 | 10 | المواد المشطوبة |
| 44 | 70 | راتب موظفي المنظمة |
| 44 | 69 | - تراكمت اشتراكات للتأمين الإجباري للمعاشات (الاجتماعية والطبية) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ؛ |
| 44 | 71 | مصاريف السفر والضيافة المشطوبة ؛ |
| 44 | 97 | يتم شطب التكاليف التي تم الاعتراف بها سابقًا كمصروفات مؤجلة |
| في نهاية فترة التقرير ، يجب شطب المبالغ المتراكمة في الحساب 44 إلى الخصم من الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات": | ||
| 90-2 | 44 | تكلفة المبيعات المحملة |
| في بعض الأحيان يتم تأجيل النفقات: | ||
| 97 | 60 (76) | التكاليف المدرجة في المصاريف المؤجلة |
| 20 (25, 26) | 97 | يتم تضمين جزء من المصاريف المؤجلة في تكلفة الأنشطة العادية |
| إذا كانت الشركة التي تعمل في بيع الخدمات والأعمال دافع ضرائب لضريبة القيمة المضافة: | ||
| 90-3 | 68 ق / ش. "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | ضريبة القيمة المضافة المفروضة على بيع الأعمال أو الخدمات |
| 51 (50) | 62 ق / ش. "التسويات على السلف المتلقاة" | تلقي دفعة مقدمة جزئية (كاملة) من المشتري مقابل الأعمال / الخدمات القادمة |
| 76 ق / ش. "حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة" | 68 ق / ش. "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفع المسبق |
| إذا تم أخذ الدخل والمصروفات في الاعتبار عند اكتمال مراحل العمل: | ||
| 46 | 90-1 | يسلم للعميل مرحلة العمل المدفوعة من قبله |
| 90-2 | 20 | تؤخذ تكلفة مرحلة العمل المسلمة والمدفوعة في الاعتبار في التكاليف |
| 90-3 | 68 ق / ش. "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المرحلة المكتملة من العمل |
| 62 | 46 | تعكس تكلفة العمل التي يدفعها العميل (بعد الانتهاء من جميع الأعمال) |
عادة ما تُعزى جميع التكاليف المتعلقة بتوفير الأعمال والخدمات إلى تكاليف الأنشطة العادية. يميز:
التكاليف المباشرة (الأساسية)- تلك التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بعملية الإنتاج (رواتب ، مدفوعات تأمين ، إلخ).
التكاليف غير المباشرة (العامة)- تلك المتكبدة في سياق إدارة عمليات الشركة وصيانتها (الإهلاك ، رواتب المديرين ، المرافق ، الإيجار ، إلخ).
ما هي التكاليف التي سيتم الاعتراف بها على أنها مباشرة ، وأيها - غير مباشر ، تقرر الشركة ، بناءً على تفاصيل النشاط.
ترتبط بعض التكاليف بتحقيق ربح في عدة فترات في وقت واحد ، ويجب تخصيصها للفترات المستقبلية وتنعكس في بيان الدخل. يمكن شطب هذه التكاليف بالتساوي على مدار الفترة أو بما يتناسب مع الربح المستلم.
| نظام الضرائب | انعكاس المصاريف |
| إذا لم تكن هناك طريقة لتحديد النظام الذي تنتمي إليه التكاليف ، فسيتعين تخصيصها. | |
| الأساسي | يجب توثيق جميع التكاليف ، ويجب تبريرها من وجهة نظر اقتصادية ، أي المساهمة في زيادة الإيرادات. |
| تكاليف الخدمة تقلل من إيرادات المبيعات. | |
| ● إذا كانت الشركة تستخدم طريقة الاستحقاق ، فيجب الاعتراف بمصروف ضريبة الدخل في الفترة التي تحدث فيها ، بغض النظر عن وقت دفعها. من الضروري تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. ● إذا كانت الشركة تستخدم الأساس النقدي ، فإن الإيرادات لا تنخفض إلا بالتكاليف المدفوعة التي تكبدتها الشركة بالفعل. |
|
| يمكن أخذ تكاليف الإعلان وأبحاث التسويق في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. | |
| USNO | بالنسبة للشركات التي تعمل بنظام "الدخل" الضريبي المبسط ، لا يمكن أخذ أي نوع من التكاليف في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. |
| بالنسبة للشركات على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، من الممكن تقليل عائدات بيع الخدمات والأعمال فيما يتعلق بالنفقات المدرجة في قائمة البند 1. المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. | |
| يمكن أخذ تكاليف الإعلان في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، لكن تكاليف أبحاث التسويق لا يمكن ذلك. | |
| UTII | لا تؤثر تكاليف تنفيذ الخدمات والأعمال على حساب مبلغ الضريبة. |
| أساسي + UTII | تخضع التكاليف المتكبدة لتنفيذ الخدمات بموجب OSNO للمحاسبة وفقًا لقواعد OSNO. التكاليف داخل حدود UTII لا تخضع للمحاسبة. |
إذا كنت ترغب في التفكير في تنفيذ الخدمات ذات الطبيعة طويلة الأجل ، فيمكن القيام بذلك بطريقتين:
تعتمد محاسبة شركة تعمل في تقديم الخدمات على نوع النشاط ونظام الضرائب المختار. تمثل الإيرادات من أداء العمل أو تقديم الخدمات الدخل من الأنشطة العادية.
| محاسبة الإيرادات | ||
| مدين | الإئتمان | عملية |
| 62 | 90.1 | يعكس تنفيذ العمل |
| 90.3 | 68 | تم احتساب ضريبة القيمة المضافة |
| 90.2 | 20 (43, 26, 25, 23) | شطب تكلفة العمل المنجز |
| 62.1 "التسويات مع المشترين والعملاء" | 90.1 "الإيرادات" | الإيرادات من بيع الخدمات / الأشغال |
| 51 "حساب التسوية" | 62.1 | الدفع مقابل الخدمات / الأعمال |
| حساب التكلفة | ||
| تقدم الشركة خدمات بينما الاستثمارات المادية غير مطلوبة. | ||
| 20 "تكاليف الإنتاج" | تراكم المصاريف | |
| 90.2 | 20 | شطب تكاليف تكلفة بيع الخدمة |
| تقوم الشركة بالعمل أثناء إنتاج القيم المادية. | ||
| 20 "مصاريف الإنتاج" ، 26 "مصاريف عمومية" ، 25 "مصاريف إنتاج عامة". | حساب التكلفة | |
| 43 "المنتجات النهائية" | المحاسبة للأشياء المنتجة | |
من أجل تحديد الحساب الذي ستنعكس عليه نفقات العميل بشكل صحيح ، من الضروري مراعاة الخدمات التي تقدمها المؤسسة الخارجية إلى:
يتم تحديد الحساب المدين بناءً على تفاصيل الخدمة المقدمة.
اتفاقية الوكالة هي اتفاقية مبرمة بين شركة العميل (الرئيسية) وطرف ثالث (وكيل) لتوفير وكيل لخدمة وسيطة لبيع أو شراء سلع أو خدمات مقابل رسوم معينة.
يتمثل الاختلاف الرئيسي بين هذه الاتفاقية والعقد القياسي لتقديم الخدمات في دفع أجور عمل الوكيل على شكل نسبة مئوية من مبلغ العقود التي أبرمها ، نظرًا لأن جوهر اتفاقية الوكالة هو لتمثيل مصالح المؤسسة.
للوكيل الحق في تقييد صاحب العمل في توظيف فنانين آخرين لنفس المهمة الموكلة إليه وفي أداء أي إجراءات (حتى يتم تحقيق الهدف) فيما يتعلق بالعمل المحدد في الاتفاقية المبرمة بينهما. يجوز لصاحب العمل أن يطلب من الوكيل عدم إبرام عقود مع منافسيه.
عقود الوكالة من عدة أنواع:
إدخالات محاسبة الوكيل:
إدخالات المحاسبة الرئيسية:
تتمثل النصوص التشريعية بالوثائق التالية:
| الفقرة 5 من الفن. 38 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | مفهوم الخدمات |
| كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06 / 1/750 | رأي وزارة المالية بضرورة وضع عمل العمل المنجز |
| فن. 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي | عند إعداد عمل يتم أداؤه فقط في حالة عقد البناء |
| الفرعية. "ز" ص 12 و 13 PBU 9/99 ، البند 18 PBU 10/99 | حول المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات من بيع الخدمات عند أداء العمل وتقديم الخدمات |
| الجزء 1 فن. 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ، الفقرة 1 من الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | على وجوب تأكيد أداء العمل وتقديم الخدمات الموثقة |
| الفرعية. ص .6 ص .1 فن. 254 ، الفقرة 2 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2009 رقم 3-2-09 / 279 | حول الحاجة إلى قانون بشأن تقديم الخدمات للاعتراف بالمصروفات بموجب عقد لتقديم الخدمات للشركات باستخدام طريقة الاستحقاق |
| فن. 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي | على إثبات تقديم الخدمات بموجب اتفاقية العمولة بتقرير الوكيل بالعمولة |
| فن. 1008 من القانون المدني للاتحاد الروسي | إثبات تقديم الخدمات بموجب اتفاقية وكالة بتقديم تقرير الوكيل |
| على قدم المساواة. 5 ش. 974 من القانون المدني للاتحاد الروسي | حول إمكانية إثبات الخدمات بموجب اتفاقية وكالة بتقديم تقرير محامي |
| خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 مايو 2012 رقم 03-03-06 / 1/226 ، بتاريخ 17/11/2006 رقم 03-03-04 / 1/778 | عند الإشارة في العقد إلى توفير خدمات لشروط إضافية يتم بموجبها اعتبار الخدمة مقدمة إذا لم يقم العميل بتقديم مطالبات |
| الفقرة 3 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | حول إصدار فاتورة للمشتري من قبل شركة تدفع ضريبة القيمة المضافة |
| تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 51 ، 50 ، 62 ، 90) | على انعكاس الدخل من تقديم الخدمات وأداء العمل |
| تعليمات دليل الحسابات الفرعية. "ز" ص 12 PBU 9/99 | على انعكاس نفقات تقديم الخدمات أو أداء العمل |
| الفرعية. 1 ص .3 م. 315 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | حقيقة أن التكاليف المرتبطة بتنفيذ الأعمال والخدمات تقلل من عائدات البيع (للمؤسسات على OSNO) |
| الفقرة 9 من الفن. 274 ، الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | عن إقرار الشركة بمصاريف OSNO + UTII |
| الفقرة 1 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | حول استحالة الاعتراف بالمصروفات عند حساب الضريبة من قبل شركة على UTII |
| الفقرة 2 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | بشأن تخفيض حصيلة المبيعات عند حساب ضريبة الشركة على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" |
| الفقرة 1 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | حول استحالة الاعتراف بأي نفقات من قبل الشركة على النظام الضريبي المبسط "الدخل" |
| الفقرة 1 من الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | على ضرورة أن تكون المصاريف المحاسبية مبررة وموثقة اقتصاديا |
| الفقرة 1 من الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | عند الاعتراف بالمصروفات في حساب ضريبة الدخل من قبل شركة على OSNO ، بتطبيق طريقة الاستحقاق |
| الفقرة 3 من الفن. 273 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | عند الاعتراف بالمصروفات في حساب ضريبة الدخل من قبل شركة على OSNO ، بتطبيق الطريقة النقدية |
| فن. 708 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الفقرة 13 PBU 9/99 | على الموافقة في العقد على التسليم المرحلي للأعمال طويلة الأجل |
الأخطاء الشائعة
الخطأ الأول:محاولة لتأسيس مخطط مرحلي في العقد لأداء أعمال البناء.
في هذه المادة ، سنقدم بالإضافة إلى ذلك بعض الترحيلات الرئيسية في المحاسبة.
فيما يلي المدخلات المحاسبية الرئيسية للأقسام من الأول إلى الثالث من مخطط الحسابات بالإضافة إلى تلك التي تمت مناقشتها سابقًا.
نشر 20-10 ، المواد المشطوبة للإنتاج واضحة تمامًا ولا تثير أي أسئلة خاصة. وكيف نفهم 01 - 01 الأسلاك؟ أو ماذا يعني الأسلاك 20 - 20؟
من الواضح أن الانتقال من خلال نفس الحساب المحاسبي دون تغيير الحسابات الفرعية أو التحليلات لا معنى له.
لذلك ، فإن ترحيل المدين 20 - الائتمان 20 يعني شطب التكاليف لنوع واحد من المصروفات أو نوع من المخرجات إلى نوع آخر من التكلفة أو المنتج.
لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا للمنهجية التي اعتمدتها المنظمة لمحاسبة تكاليف الإنتاج وعلى أساس السياسة المحاسبية ، يتم شطب تكاليف ورشة العمل رقم 2 للإنتاج الرئيسي بما يتناسب مع التكاليف المادية المباشرة لـ تكاليف الإنتاج الرئيسي للورشتين رقم 3 ورقم 6 دون أن تعكس إنتاج المنتجات شبه المصنعة.
في هذه الحالة ، سيتم إنشاء الترحيل Dt 20 - Kt 20 للإشارة في المحاسبة التحليلية أو على الحسابات الفرعية إلى اسم ورشة العمل (على سبيل المثال ، الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" ، الحساب الفرعي "ورشة العمل رقم 3" - اعتماد الحساب 20 ، الحساب الفرعي "ورشة العمل رقم 2").
ويتم ترحيل الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" - اعتماد الحساب 01 ، على سبيل المثال ، عند التخلص من الأصول الثابتة ، عندما يتم خصم القيمة المحاسبية للكائن الذي يتم التخلص منه في البداية إلى الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة أصول":
الخصم من الحساب 01 ، الحساب الفرعي "تقاعد الأصول الثابتة" - دائن الحساب 01
وإلى أي من العمليات المدروسة يمكن أن تنسب هذه العمليات؟ من الواضح ، إلى النوع الأول (A + A-) ، على الرغم من أنه نتيجة لذلك لم تتغير عملة الميزانية العمومية ولا ، في الواقع ، هيكل الأصول.
فيما يلي المدخلات المحاسبية الرئيسية للمحاسبة عن الأصول غير المتداولة والمخزونات والتكاليف:
دعونا نقدم بعض القيود المحاسبية للأقسام من الرابع إلى الخامس من مخطط الحسابات:
القيد المحاسبي Dt 50 - Kt 71 يعني أن الشخص الخاضع للمساءلة قد ساهم في مكتب النقدية برصيد الأموال التي تم استلامها سابقًا لتغطية احتياجات السفر أو الاحتياجات الإدارية. بدلاً من استخدام الحساب 50 ، قد يكون هناك أيضًا ترحيل 51 - 71 ، عندما يقوم المحاسب بإعادة الأموال إلى الحساب الجاري لصاحب العمل.
بالقياس مع الإدخالات الداخلية المدروسة في الحساب 20 ، فإن الترحيل Dt 51 - Kt 51 يعني أن بيانات المحاسبة التحليلية أو الحساب الفرعي قد تغيرت للأموال في الحساب الجاري للمؤسسة. قد يحدث هذا عند تحويل الأموال من حساب تسوية خاص بالمنظمة إلى حساب آخر من حساباتها.
نقدم في الجدول بعض القيود المحاسبية للأقسام من السادس إلى السابع من مخطط الحسابات:
يتم إجراء الترحيلات 60-60 والترحيل من 62 إلى 62 عندما يتم تغيير البيانات التحليلية إلى الحسابات المحددة أو الحسابات الفرعية. على سبيل المثال ، سيتم ترحيل Dt 60 - Kt 60 بواسطة المدين عند استلام إشعار من دائنه بالتنازل عن الدين بموجب اتفاقية التنازل. ثم يشير الخصم من الحساب 60 إلى الدائن "القديم" ، والائتمان - الدائن "الجديد" ، الذي انتقل إليه حق المطالبة.
سيتم أيضًا إجراء الترحيلات الداخلية للحسابات 60 و 62 عند مقاصة السلف الصادرة والمستلمة ، على التوالي.
العملية الأكثر شيوعًا للمحاسبة عن النتائج المالية هي إثبات الإيرادات.
62-90 الترحيل ويعني أن البائع اعترف بالدخل من البيع وشكل الذمم المدينة للمشترين للدفع مقابل السلع أو العمل أو الخدمات.
91 - 99 يُظهر الإعلان أنه في العمليات الأخرى ، كشفت المنظمة عن ربح في نهاية الشهر.
وبناءً عليه ، فإن الخصم 90 - الائتمان 99 يعني أنه تم الكشف عن الربح أيضًا بناءً على نتائج مقارنة الإيرادات والمصروفات من الأنشطة العادية.
ترحيل الخصم 68 - يتم إجراء الاعتماد 99 عند عكس الدخل المشروط لضريبة الدخل وفقًا لـ PBU 18/02.
ويُظهر ترحيل الخصم 99 - الائتمان 84 أنه في نهاية العام تم تكوين ربح ، والذي يُعزى إلى الأرباح المحتجزة المتراكمة.
يمكن للمؤسسة ، مع مراعاة تفاصيلها ، إنشاء دليلها الخاص لإدخالات المحاسبة بناءً على تعليمات استخدام مخطط الحسابات. في الواقع ، لكل حساب اصطناعي ، فإنه يقدم الحسابات التي يتوافق معها هذا الحساب المحدد في المدين والائتمان. وفقًا لذلك ، تحدد التعليمات إدخالات المحاسبة النموذجية ().
بيع السلع أو الخدمات هو المصدر الرئيسي لدخل الشركة. يحدث انعكاس البيع في المحاسبة إما في وقت الشحن أو في وقت الدفع. تتضمن كل حالة شحن الترحيلات الخاصة بها.
ينعكس بيع البضائع في الخصم من الحساب الفرعي "التكلفة" () والائتمان 41 للحساب ، والحسابات الفرعية التي يتم تحديدها حسب نوع التجارة (جملة / تجزئة ، إلخ):
يمكن أن يتم بيع البضائع من خلال وسيط. ثم من الضروري إجراء الترحيلات Debit 45 Credit 41 "البضائع في المستودعات". عندما يتم بيع السلع والمواد ، يتم عمل سجلات الأعمال على الخصم من الحساب 90 "التكلفة" والائتمان. عند تصدير البضائع ، يتم إجراء نفس الترحيلات.
في نظام الضرائب الرئيسي ، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات. يتم الانعكاس الضريبي عن طريق ترحيل ائتمان ضريبة القيمة المضافة المدين.
في البيع بالتجزئة ، تُباع البضائع بسعر بيعها. يتم الترميز بواسطة. عند التنفيذ في نهاية الشهر ، تحتاج إلى عمل إدخالات عكسية:
يمكن أن يتم ذلك عادةً على دفعة مقدمة أو عند شحن البضائع.
ثم قامت المنظمة بشحن بضائع بمبلغ 99500 روبل. (ضريبة القيمة المضافة 15178 روبل).
الأسلاك:
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| 99 500 | كشف حساب بنكى | |||
| إصدار فاتورة مسبقة | 15 178 | المرجع. فاتورة | ||
| تم احتساب الإيرادات من أو البضائع | 99 500 | قائمة التعبئة | ||
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المبيعات | 15 178 | قائمة التعبئة | ||
| بيع البضائع المشطوبة | 64 000 | قائمة التعبئة | ||
| تقيد مقدما | 99 500 | قائمة التعبئة | ||
| 99 500 | فاتورة | |||
| خصم ضريبة القيمة المضافة مقدما | 15178 | فاتورة |
قامت المنظمة بشحن البضائع إلى المشتري بمبلغ 32000 روبل. (ضريبة القيمة المضافة 4881 روبل). تم استلام الدفعة بعد التسليم.
الأسلاك:
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع | 32 000 | قائمة التعبئة | ||
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المبيعات | 4881 | قائمة التعبئة | ||
| بيع البضائع المشطوبة | 385 | قائمة التعبئة | ||
| فاتورة مبيعات صادرة | 32 000 | فاتورة | ||
| تم استلام الدفعة من المشتري | 32 000 | كشف حساب بنكى |
لليوم ، بلغت إيرادات المبيعات في المتجر 12335 روبل. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بأسعار المبيعات ، والمؤسسة على نظام الضرائب UTII ، والمنفذ مؤتمت. يتم تسليم الأموال في نفس اليوم إلى أمين الصندوق للشركة.
الأسلاك:
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| استلام حصيلة بيع البضائع | 9000 | تقرير المساعدة من أمين الصندوق | ||
| شطب البضائع المباعة بسعر البيع | 9000 | تقرير المساعدة من أمين الصندوق | ||
| وضع العائدات في النقد | 9000 | أمر نقدي وارد | ||
| حساب هوامش الربح على البضائع المباعة | -3700 | مساعدة في حساب علامات الشطب |
عند بيع الخدمات ، يتم تضمين نفس الحسابات ، فقط بدلاً من 41 حسابًا هناك 20 حسابًا ، والتي تجمع جميع التكاليف التي تشكل التكلفة.
قدمت المنظمة خدمات بمبلغ 217.325 روبل. بلغت تكلفة الخدمة 50000 روبل.
منشورات الخدمة.
