العبء الضريبي
العبء الضريبي
(العبء الضريبي) إجمالي التكاليف في اقتصاد الأجور الضريبي. لا يشمل ليس فقط مقدار الضرائب التي تم جمعها فعليا، ولكن أيضا تكاليف "الديون الميتة"، فضلا عن التكاليف الإضافية المرتبطة بالامتثال للقوانين والقواعد الخاصة بأستحق الضرائب وجمعها (تكلفة الامتثال). ويشمل الأخير تكاليف محاسبية إضافية ضرورية بسبب الالتزام بدفع الضرائب، والتكاليف المحاسبية الخاصة للاختراع طرق "الرعاية" من الضرائب. تنمو تكاليف "الديون الميتة" بسبب فقدان فائض المستهلك وتظافر للشركة المصنعة. يفقد فائض المستهلك) في الحالات التي يقدر فيها المستهلكون البضائع فوق تكاليف الإنتاج، ولكن انخفاض الأسعار مع المنعطفات الضريبية؛ يفقد الفائض للشركة المصنعة (فائض المنتج) في الحالات التي يقوم فيها الناس بتقييم الرفض من وقت الفراغ أقل من وقت الفراغ الأجر للعمل قبل الضرائب، ولكن أعلى من الأجر بعد خصم الضرائب. ومع ذلك، من الممكن أن الضرائب على الأنشطة التي يمكن أن تلوث البيئة يمكن أن تخفض العبء الضريبي الإجمالي إذا قاموا بتشجيع الشركة على رفض العمل، وهو سبب العواقب الاقتصادية السلبية الخارجية الكبيرة (بعنائق خارجية).
اقتصاد. قاموس. - م.: Infra-M، الناشر "كل العالم". J. الأسود. المحررين العامين: D.E.N. Sidiamy I.M.. 2000 .
العبء الضريبي
1) قياس، درجة، مستوى القيود الاقتصادية التي أنشأتها مساهمة الأموال لدفع الضرائب، وتشتيتها من الاستخدامات الأخرى الممكنة. يعتمد توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب على مبدأين: أ) صلة الضريبة مع الفوائد الواردة على حسابها، على سبيل المثال، دفع أصحاب السيارات الضريبية على الطرق. هذا النهج محدود للغاية، لأن أنواع معينة من الإنفاق الحكومي (على سبيل المثال، بدل البطالة) لا يمكن تحويلها إلى المستخدمين؛ ب) مبدأ الملاءة المالية، وفقا للدخل المرتفع للشخص، كلما زادت القدرة على الدفع، كلما كانت هناك ضريبة أن الشخص يخضع له؛
2) بالمعنى الواسع الكلمة - العبء الذي يفرضه أي دفعة.
ريسبرغ با، Lozovsky L.Sh.، Starodubtseva E.B.. القاموس الحديث الاقتصادي. - 2nd إد.، الفعل. م.: infra-m. 479 ص.. 1999 .
القاموس الاقتصادي. 2000 .
المفردات المالية
- (العبء الضريبي) مقدار الضريبة التي تدفعها الفرد أو المنظمة. قد لا يتزامن هذا المبلغ مع الضريبة المدفوعة فعليا، حيث توجد إمكانيات لتحويل الضريبة أو التوزيع الطبيعي للعبء الضريبي ... ... مصطلحات الأعمال قاموس
العبء الضريبي - مقدار الضريبة التي تدفعها الفرد أو المنظمة. قد لا يتزامن هذا المبلغ مع الضريبة المدفوعة بالفعل، حيث توجد إمكانيات لتحويل الضريبة أو التوزيع الطبيعي للعبء الضريبي (حدوث ... دليل المترجم الفني
تم التعبير عن نسبة مقدار الضرائب التي اتخذت خلال فترة معينة، كنسبة مئوية، إلى حجم الدخل الذي تم الحصول عليه في نفس الفترة ... قاموس مصطلحات إدارة مكافحة الأزمات
العبء الضريبي - 1) قياس، درجة، مستوى القيود الاقتصادية التي أنشأتها مساهمة الأموال لدفع الضرائب، وتشتيتها من الاستخدامات الأخرى الممكنة. يعتمد توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب على اثنين ... ... قاموس الشروط الاقتصادية
مستوى القيود الاقتصادية التي تم إنشاؤها بواسطة مساهمة الأموال لدفع الضرائب، وتشتيتهم من الاستخدامات الأخرى الممكنة. التوزيع ملحوظ بين دافعي الضرائب يعتمد على مبدأين: أ) أخذ الضرائب مع ... ...
العبء الضريبي - عبء الضرائب 1. المبلغ الإجمالي للضرائب التي تدفعها دافعي الضرائب في شكل ضريبة الدخل ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، إلخ. يتم التعبير عن المؤشر باعتباره نسبة الإيرادات التراكمية للدولة من الضرائب إلى ... ... الدليل-الدليل للاقتصاد
عبء الضرائب، الصحافة الضريبية، العبء الضريبي، الحفاظ على الضغط، عبء الضرائب، العبء الضريبي - (عبء الضرائب باللغة الإنجليزية) - الخصائص المعممة للنظام الضريبي في البلاد، مشيرا إلى: للعمل (كقاعدة عامة سلبية)، التي الضرائب هي في وضع دافعي الضرائب أو الاقتصاد الوطني ككل؛ في التقييم الكمي ... ... الموسوعة المالية والائتمانية قاموس
خسارة لمجتمع صافي الفوائد الناجمة عن المقدمة أو زيادة الضرائب التي تؤدي إلى انخفاض في مستوى الإنتاج واستهلاك البضائع دون المستوى الأمثل والعقلانية. Rezberg B.A.، Lozovsky L.Sh.، Starodubtseva E.B .. الحديثة ... ... القاموس الاقتصادي
خسارة من جانب جمعية الفوائد النظيفة، بسبب المقدمة أو زيادة الضرائب، مما يؤدي إلى انخفاض في مستوى الإنتاج واستهلاك البضائع أدناه الأمثل والعقلانية ... ConcyClopedic قاموس الاقتصاد والقانون
نمت الدولة باطراد، ينبغي أن تنفذ الدولة سياسة ضريبية مختصة. في هذه الحالة، ستلقى الميزانية المبلغ المناسب، وسوف تتخذ المؤسسات نقطة مرجعية لتوسيع الإنتاج وجذب الاستثمارات. ولكن في عملية تنفيذ هذه الاستراتيجية، فإن بعض العقبات ممكنة. على سبيل المثال، العبء الضريبي المفرط.
تحت العبء الضريبي، يستحق فهم المؤشر الذي يعكس التأثير التراكمي للضرائب على دافع معين واقتصاد البلاد ككل. يمكن تحديدها كنسبة من الإيرادات التي تم الحصول عليها لفترة معينة من الوقت والضرائب المستحقة الدفع لنفس الفترة.
هذه العملية مؤشر اقتصادي مهم للغاية، وبالتالي فهي بموجب اتباع انتباه الدولة باستمرار. في الوقت نفسه، يعتمد مستوى العبء الضريبي على عوامل مثل السعر والقاعدة الضريبية. أثبتت تجربة العديد من البلدان حقيقة أن هذا المؤشر أعلى، وخفض عدد الأموال التي تدخل الميزانية. لهذا السبب، تتحرك الدول الغربية في الغالب نحو انخفاض تدريجي في معدلات الضرائب.
هناك عدة أسباب لماذا هذا المؤشر مهم للغاية:
لا يمكن تحديد العبء الضريبي بمفرده من كمية الضريبة المدفوعة. هناك دائما تكاليف أخرى تتعلق بالوفاء بالالتزامات من قبل مختلف الكيانات التجارية. نحن نتحدث عن الفئات التالية من النفقات:
عبء الضرائب الاسمي لا شيء أكثر من الكمية المطلقة للرسوم، التي تم حسابها وفقا للمعدلات الثابتة المضروبة في قاعدة ضريبية محتملة. كمثال، يمكنك إحضار المخطط التالي. إذا كان معدل ضريبة الدخل هو 13٪، فإن الدخول الخاضعة للسكان سوف تصل إلى مستوى 4 تريليون روبل، ثم يتقلب العبء الضريبي على مستوى 520 مليار روبل.
التحدث عن العبء الضريبي الحقيقي، تجدر الإشارة إلى أن هذا المؤشر يتم تحديده كمقدار المدفوعات والضرائب الفعلية الفعلية التي دفعت.
في بعض الحالات، يمكن استخدام هذا المؤشر لتحديد درجة مشاركة الدولة في اقتصاد البلاد. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في هذا الشكل، يكون العبء الضريبي هو المؤشر الحالي فقط في القضية عندما تنخفض الميزانية فائضة أو متوازنة.
في سياق علاقات السوق الحديثة، من الصعب المبالغة في تقدير دور الاستثمارات. ولكن من أجل أن يجد المستثمرون المحتملون مشاريع محددة جذابة داخل البلد، هناك حاجة إلى بيئة مواتية، مما يعني بعض الاحتمالات. في هذا التنسيق، يلعب العبء الضريبي للاقتصاد أحد الأدوار الرئيسية.
ينطوي هذا المؤشر على موقف جميع الضرائب التي جاءت من الأفراد والكيانات القانونية إلى إجمالي الناتج المحلي. وبالتالي، يتم تقدير حصة الناتج المحلي الإجمالي، إعادة توزيعها بالضرائب.
يمكن حساب هذا النوع من العبء الضريبي باستخدام الصيغة التالية: BR \u003d NUF: GDP. في هذه الحالة، "BR" هو مستوى العبء الضريبي، "الناتج المحلي الإجمالي" - التعبير عن تكلفة كمية البضائع الصادرة داخل البلد، NUF هو كامل حجم الضرائب التي تدفعها الكيانات القانونية والأفراد.
لكن هذا المؤشر لديه عيب. مثل هذا العبء الضريبي يعني هذا النوع، حيث يتم تعريف مستوى المستوى التقليدي دون مراعاة خصائص كيان تجاري معين.
للتعامل مع كيفية عبء الضرائب على دافعي الضرائب، من الضروري مراعاة مقدار جميع المدفوعات الواردة من السكان وفقا للمعدلات الحالية. ولكن تحديد هذا المؤشر بالضبط ليس بهذه البساطة. يفسر ذلك حقيقة أن المستهلك النهائي لجميع السلع التي يتم تصنيعها تقريبا في الاقتصاد هي سكان البلاد، وبالتالي، فإنه على وجه التحديد على السكان العاديين وتم تحويل جزء من العبء الضريبي. إذا أخذنا في الاعتبار هذه الظروف، فحدد حصة كل من الضرائب المباشرة وغير المباشرة مع الدقة الرياضية لن تعمل. ولكن يتم احتساب المستوى التقريبي للعبء الضريبي، الذي يتم فرضه على دافعي بسيط، وفقا للصيغة التالية: BR \u003d H: الفصل.
في هذه الحالة، يعرض "BR" العبء بأكمله نفسه، "H" - كامل الحجم من الضرائب التي يدفعها السكان، "CN" هو مؤشر على سكان البلاد.
ستلاحظ بحق أن مستوى القمع الضريبي للمواطنين العاديين يعتمد ليس فقط على قيمة المدفوعات، ولكن أيضا على رفاهية السكان، لا سيما على الأجور.
في الحالة عندما تبدأ الدولة عبء ضريبة زائدة، غالبا ما يتم تشويه التأثير المخطط. بادئ ذي بدء، بدأت الكيانات التجارية في التركيز على التقليل من التزاماتها عن طريق تغيير شدة ومشتريات الإنتاج والمبيعات. بالإضافة إلى ذلك، تتخذ دافعي تدابير معينة لتحويل العبء الضريبي على الطرف المقابل. نتيجة لذلك، فإن الهدف النهائي، الذي عززت الدولة تعزز عبء الضرائب.
تجدر الإشارة إلى حقيقة أن نقل درجة الحمل في اتجاه المقابلات غير ممكنة فقط مع الرفض المصاحب لشكل الهيكل والاستهلاك والإنتاج، والذي سيكون استخدامه الأمثل.
نظرا لأن العبء الضريبي المفرط هو سبب فقدان الكفاءة (رفاهية الموضوع)، فيمكن تعريفه كتدبير يشوه الإجراء الضريبي. هذا الفكر مؤكد أيضا بالحقيقة التالية: أقل درجة التخفيض في مستوى المشتريات (النقص في مرونة الطلب)، وهي نتيجة لتأثير ضريبة غير مباشرة، كلما زادت الوسائل التي تجمع الدولة.
وبالتالي، فإن مستوى الاستهلاك في البلاد قد لا يؤثر فقط على التغيير في الأسعار، ولكن أيضا تشويه الضرائب، التي تؤثر بشكل كبير على إيرادات الشدة، والتي، بدورها تؤدي إلى انخفاض في المستوى الفعلي للأموال المتاح.
تجدر تكرار فكرة أنه في معظم الحالات الكيانات التجارية، لا ترغب في إجراء خصومات كبيرة، انتقل إلى مخطط العمل هذا يعني الاضطهاد الضريبي إلى المقابلات المقابلة. وهذا يعني أن ميزانية الدولة لا تتلقى من تلك المصادر التي تم تحديدها في الأصل لهذا الغرض.
وبالتالي، فإن تحليل العبء الضريبي يسمح بالتوصل إلى نتيجة واضحة: يمكن أن يتحول من بعض الموضوعات التي يجب فرضها للضريبة على الآخرين.
يمكن أن تحدث عملية الترجمة على النحو التالي:
تؤكد هذه المعلومات مرة أخرى حقيقة أن التوزيع غير الصحيح للعبء الضريبي يؤدي إلى تغيير في حوافز ومبادئ تنفيذ الأنشطة.
أحد أسس التفاعل المتناغم للولاية والمجتمع هو مبدأ العدالة الاجتماعية. تجدر الإشارة إلى أن مثل هذا الموقف الحكومي ينطوي حتما على عبء ضريبة متساوية بكفاءة حيث لن يكون هناك ضغوط مفرطة على مجموعات اجتماعية محددة.
يتم تقليل جوهر مبدأ المساواة إلى حقيقة أن ظروف دافعي الضرائب تؤخذ في الاعتبار دون المساواة الرسمية والعشرين إلى أقصى حد. ستكون النتيجة مراعاة ومساواة غير رسمية.
في الوقت نفسه، سيتم تنفيذ فكرة العدالة الاجتماعية من خلال استخدام أنواع مختلفة من الحوافز الضريبية، مثل الفوائد. في المجتمع الحالي، ينبغي أن يبدو المخطط الذي يؤدي إلى المساواة على النحو التالي: نفس الدخل في ظل ظروف مماثلة للحصول عليها يخضع للضرائب المتساوية في حجمها، ولكن في ظل ظروف جيل مختلفة من الأرباح، يجب أن تختلف الضرائب أيضا.
بناء على هذا الفهم، يجب تقديم مجموعات محدودة اجتماعيا (الطلاب والعاطلونات والعاطلونات والأشخاص ذوي الإعاقة والمتقاعدين) مع فوائد وبعض أنواع المزايا وأشكال مختلفة من الدعم المختصة، والتي تعوض عن القدرة على الحصول على دخل مستقر كامل وبعد
هناك عدة آراء حول حل مثل هذه المشكلة كقمع ضريبة مفرطة.
يقدم بعض السياسيين خفض معدلات ضريبة القيمة المضافة والأرباح، مع الحفاظ على الفوائد. لكن هذه التقنية لم تتلق اعترافا هامشي، منذ ذلك الحين، وفقا للخبراء، يمكن أن يؤدي إلى تقويض قاعدة الإيرادات بميزانية الدولة. يزعم الطرف الذي يشغل الموقف المعاكس أنه في هذه الحالة سيتعين عليه توسيع قاعدة الضرائب، والعثور على مصادر إضافية للتمويل وتقليل نفقات الميزانية.
تجدر الإشارة إلى أنه تم تطوير مخطط بديل، مما يجعل من الممكن تقليل العبء الضريبي. نحن نتحدث عن إلغاء مراحل بعض الفوائد والضرائب (لعدة سنوات). نظرا لتأثير العوامل المختلفة، فإن هذه الاستراتيجية لم تتلق إدراك الواجب.
يصر خبراء الاقتصاديون الليبراليين على أن تقلل من الاضطهاد الضريبي أولا وقبل كل شيء عن طريق تقليل هذه الخصومات، والقاعدة التي هي الراتب، وليس الربح من المبيعات. علاوة على ذلك، بالتوازي مع هذه الإجراءات، تم اقتراح زيادة معدلات ضريبة الدخل.
قدمت اللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية، من جانبها، اقتراحا بضريبة ضريبة القيمة المضافة إلغاء ضريبة الدخل، بالإضافة إلى الرسوم في أموال الطرق. في الوقت نفسه، تم الإعلان عن الفكرة أن ضريبة الدخل يجب أن يكون لها معدل ثابت منخفض (يصل إلى 20٪). ولتعويض الأرباح المنسدلة - لإدخال ضريبة على الدخل المنصوص عليه وأسعار ضريبة تقدمية على المركبات والملكية الخاصة.
هناك أيضا موقف وفقا الذي يستحق الاحتفاظ بأنواع الضرائب التالية:
بالإضافة إلى ذلك، تم تقديم أهمية الانضمام إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية، الضرائب المكوس، واجبات الاستيراد، إلخ.
نظرا لأن تجربة العديد من البلدان تظهر، فإن التخفيض الفعال في العبء الضريبي ممكن من خلال تقليل معدلات الشركات ذات دوران صغير وتنفيذ نظام التغطية الخسارة على حساب الربح الذي تم الحصول عليه سابقا والمستقبل. وبالطبع، تغير بشكل كبير الوضع الذي تم تطويره وبنفيا فوائد تنفيذه.
يبدو مفهوم "العبء الضريبي"، وكذلك مرادفاته - "عبء الضرائب"، "شدة الضرائب"، "الضغط المطبق"، ظهر في وقت واحد مع الإبلاغ الأقدم من الضرائب في المصادر التاريخية، ولكن التقييمات الكمية الحقيقية للعبء الضريبي وفترة نهاية الحرب العالمية الثانية، طالبت حسابات مدفوعات الجبر بالاتصالات بين النقابات بمقارنة المستوى العام للضرائب في مختلف البلدان. لمثل هذه المقارنات بين الألوان، وغالبا ما يستخدم مؤشر عبء الضرائب.
سوف نسمي مجالات أخرى من أهم مجالات لتطبيق هذا المؤشر، والتي يشار إليها العديد من المؤلفين: أولا، تسوية العلاقات المالية بين الموضوعات في الغالت أو الدول الفيدرالية، وثانيا، تنفيذ الإصلاحات المالية (الضرائب) وتحديدها ارتفاع الضرائب المحتملة.
يميز بعض الباحثين مفاهيم "عبء الضرائب" و "شدة العبء الضريبي". في الحالة الأولى، هناك أي قيمة كمية للضرائب (مقدار الضريبة أو حصتها)، في الثانية - العبء الضريبي أو نتيجة الضرائب (الخسارة والأضرار) في المجالات الاقتصادية والاجتماعية. هذا الاختلاف مهم لأنه يسمح لك بمشاهدة نتائج مختلفة لنفس العبء الضريبي، أي تتلقى نفس الضرائب تقييما مختلفا، بما في ذلك اعتمادا على الدخل الذي يتم فرضته وما هي الأهداف التي يتم إنفاقها.
يؤدي التجريد من هذه الظروف الواضحة إلى استنتاجات غير صحيحة وحتى سخيفة. لذلك، من غير المجدي مقارنة مؤشرات العبء الضريبي للبلدان ذات مستويات مختلفة من التنمية. تبدو القيمة "المطلقة" لأي تخفيض في الإنفاق الحكومي (العبء) مشكوك فيها للغاية.
تحت ضريبة بريمن عادة ما نفهم حصة الإيرادات التي يتم دفعها إلى الدولة في شكل الضرائب والمدفوعات الضريبية. مثل هذا التعريف غامض للغاية، لأنه غير محدد، حول الدخل هو سؤال: قد يكون الدخل القومي للدولة ودخل المؤسسة، دخل الموظف ودخل أسرته، إلخ. ومع ذلك، فإن الصيغة الشاملة لهذا المفهوم يرجع إلى التعقيد الحقيقي في الظاهرة. بعد كل شيء، في الواقع، تتحدث قيمة العبء الضريبي عن تكلفة وسعر وشدة "محتوى" الدولة بكل وظائفها وسماتها للبشر والمؤسسات والبلدان. وفي النظري، من الناحية العملية، من المنطقي أيضا صياغة مسألة العبء الضريبي للصناعات والأقاليم الفردية.
منذ الحمل "حالة السائدة للدولة" هي موضوعية، الطبيعية هي الحاجة إلى تقييم كمي لهذا العبء في جميع أشكاله، أي. السؤال ينشأ عن مؤشرات العبء الضريبي.
يتم النظر في المؤشر المقبول عموما للعبء الضريبي في البلد ككل حصة من الضرائب في الناتج المحلي الإجمالي. يستخدم هذا المؤشر على نطاق واسع في الممارسة العملية. ومع ذلك، في المنعطف، تعد الدورة الكثير من التعديلات (حصة جميع المدفوعات الإلزامية في الناتج المحلي الإجمالي، نسبة النقي - دون اشتراكات اجتماعية - الضرائب في الناتج المحلي الإجمالي، وما إلى ذلك). التي لا يتم تطبيقها دائما بشكل صحيح. القيمة الحقيقية لمثل هذا المؤشر المجامعي للغاية يكتسب مقارنة (وفقا لمختلف البلدان أو في الوقت المناسب)، ولكن أيضا هنا، كما ذكر بالفعل، ينبغي تجنب النهج الرسمي.
إذا كنت تأخذ روسيا، فما على سبيل المثال، في عام 2010، بلغت جميع المدفوعات الضريبية (بما في ذلك المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية والمدفوعات الجمركية) 14.8 تريليون روبل. مع حجم الناتج المحلي الإجمالي (بالأسعار الجارية) 44.5 تريليون روبل. وبالتالي، كان العبء الضريبي 33.3٪.
وترد البيانات المتعلقة بالعبء الضريبي لبعض الدول الأجنبية في الجدول. 1.3.
الجدول 1.3. حصة الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية فيGDP. البلدان المتقدمة في1970-2010 gG،٪
في روسيا، يكون العبء الضريبي مقارنة بالبيانات الواردة في الجدول: دعنا نقول، في عام 2010 كان 31.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي.
متوسط \u200b\u200bالعبء الضريبي على البلدان التي تنتمي إلى مجموعة أكثر البلدان نموا - منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، في عام 2011، بلغ متوسطها 34.5٪ - تماما كما هو الحال في نفس العام في الاتحاد الروسي.
استنتاج مهم هو أنه بشكل عام ينمو العبء الضريبي. إذا اتخذت فترة تاريخية أطول، فإن الزيادة في العبء الضريبي والإنفاق الحكومي لوحظ في جميع البلدان دون استثناء، يرتبط بزيادة دور الدولة في المجتمع، ولا سيما إنفاقها الاجتماعي. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة، ارتفعت حصة الرسوم الضريبية في إجمالي الناتج المحلي من 6.2٪ في عام 1902 إلى 26.1٪ في عام 2008.
حسابات العبء الضريبي للصناعات والمناطق والمؤسسات والسكان من الصعب بشكل كبير بسبب ترجمة الضرائب.
عبء الضرائب، الصحافة الضريبية، العبء الضريبي، الضغط الضريبي، عبء الضرائب، عبء الضرائب (العبء الضريبي) هو سمة تعميم للبلاد، مشيرا إلى:
تتيح لك هذه الخصائص أن ترى نتائج مختلفة في قيمة واحدة من العبء الضريبي: يمكن أن يتلقى نفس المبلغ تقييم مختلف اعتمادا على الدخل الذي يتم فرضه وما هي الأهداف التي يتم إنفاقها. على سبيل المثال، هناك إدانة واسعة النطاق من العبء المعمس للضرائب المحلية التي لا تسمح للمؤسسات بالاستثمار والتطوير، وفي الوقت نفسه، قد تكون حصة الضرائب في الناتج المحلي الإجمالي على المستوى كما هو الحال في الغالبية الساحقة من البلدان المتقدمة وبعد
العبء الضريبي هو إجمالي التكاليف في اقتصاد الأجور الضريبي. لا يشمل ليس فقط مقدار الضرائب التي تم جمعها فعليا، ولكن أيضا تكاليف "الديون الميتة"، فضلا عن التكاليف الإضافية المرتبطة بالامتثال للقوانين والقواعد الخاصة بأستحق الضرائب وجمعها (تكلفة الامتثال). ويشمل الأخير تكاليف إضافية مطلوبة بسبب الالتزام بدفع الضرائب، والتكاليف المحاسبية الخاصة للاختراع أساليب "الرعاية" من الضرائب. تنمو تكاليف "الديون الميتة" بسبب فقدان فائض المستهلك وتظافر للشركة المصنعة. يفقد فائض المستهلك (فائض المستهلك) في الحالات التي يقدر فيها المستهلكون البضائع فوق تكاليف الإنتاج، ولكن أقل من الأسعار مع إدراج الضرائب؛ يضيع الزائدة على الشركة المصنعة (فائض المنتج) في الحالات التي يقوم فيها الناس بتقييم رفض وقت الفراغ أقل من مكافأة العمل قبل الضرائب، ولكن أعلى من الأجر بعد الضرائب. ومع ذلك، من الممكن أن الضرائب على الأنشطة التي يمكن أن تلوث البيئة يمكن أن تخفض العبء الضريبي الإجمالي إذا قاموا بتشجيع الشركة على رفض العمل، وهو سبب العواقب الاقتصادية السلبية الخارجية الكبيرة (بعنائق خارجية).
إن مفهوم العبء الضريبي في الحس السليم يظهر تاريخيا في وقت واحد مع الإبلاغ في أقرب وقت ممكن من الضرائب. ومع ذلك، ينبغي أن تعزى تقييماتها الكمية الحقيقية إلى فترة نهاية الحرب العالمية الأولى، عندما قدمت الحسابات المتعلقة بالديون بين النقابات (الولايات المتحدة الأمريكية، بريطانيا العظمى وفرنسا) و (إلى ألمانيا والنمسا) المقارنة العملية اللازمة مستوى الضرائب في مختلف البلدان.
يتميز ثلاثة مجالات من تطبيق مؤشر العبء الضريبي:
يتم احتساب عبء الضرائب لجميع السكان والأفراد الفرديين، للمؤسسات والصناعات، للأقاليم الفردية والاقتصاد الوطني ككل. يتم تحديد العبء الضريبي للسكان ومجموعاتها بموقف جميع الضرائب (المباشرة وغير المباشرة) لجميع الوحدات ذات الصلة الواردة.
زيادة مستوى الضرائب في العقود الأخيرة هي سمة من سمات معظم البلدان، والتي ترتبط بتوسيع الوظائف الحكومية ونمو الإنفاق الاجتماعي. في الوقت نفسه، تضمن الزيادة الإجمالية في دخل السكان، على الرغم من الزيادة في العبء الضريبي، زيادة مستمرة في ميزان الأموال الضرائب الأقل.
حساب العبء الضريبي للمؤسسات في فترة انتقالية، تتميز بالأزمة المالية والاقتصادية، الإعدادات الافتراضية، إلخ، من الصعب تفرد الوضع الاقتصادي لكل منهم وغير المتوقع لعملية ترجمة الضرائب.
يعكس مؤشر العبء الضريبي لدافعي الضرائب المعين حصة إجمالي دخله (الإيرادات من بيع المنتجات والخدمات وغيرها من التطبيقات) المسحوبة بالميزانية. هذا المؤشر متباين في مؤسسات الصناعات المختلفة. وهكذا، في مؤسسات إنتاج منتجات النبيذ الفودكا وفي منظمات النقل، يكون هذا المؤشر أعلى من مؤسسات صناعة البناء، وأعلى بكثير من الشركات الزراعية.
يسمح الانخفاض (العبء الضريبي) بالزيادة في الإنتاج وزيادة الأجور (تعزيز الدافع العملي وزيادة القوة الشرائية للسكان)، والتي تؤدي التجميع إلى زيادة كفاءة الإنتاج، وزيادة في دخل المؤسسات ونمو دورانها، و وبالتالي، لزيادة في القاعدة الضريبية.
زيادة معدلات الضرائب ذات قيمة ثابتة يؤدي إلى زيادة في مقدار الإيرادات الضريبية بما يتناسب مع نمو الأسعار. ومع ذلك، فإن رفع الأسعار يؤدي إلى انخفاض في القاعدة الضريبية في المراحل اللاحقة للضرائب، بموجب مبلغ الإيرادات الضريبية ينمو أولا بتباطؤ معدلات النمو، ولتحقيق قيمة عتبة معينة لأعبء الضرائب - النقصان.
واحدة من أكثر المشاكل الحادة للاقتصاد الروسي؟ عدم وجود الموارد المالية. الطريقة الأكثر قبولا لحل هذه المشكلة قد تكون تنظيم ضريبي؟ نظام الأنشطة الخاصة في مجال الضرائب الذي يهدف إلى تدخل الدولة في اقتصاد السوق وفقا للحكومة التي اعتمدتها الحكومة. تغطي التنظيم الضريبي الاقتصاد بأكمله ككل. في الممارسة العالمية، يلعب فرض ضرائب السكان إن لم يكن تحديد، ثم أحد الأدوار الرئيسية في تنظيم الاقتصاد.
الضرائب هي الرابط اللازم للعلاقات الاقتصادية في المجتمع. إن المصدر الرئيسي للانتقام جزء من ميزانيات جميع المستويات وأداة فعالة لتنظيم الدولة للعلاقات الاجتماعية والاقتصادية.
دون معرفة تفاصيل الإنتاج الضريبي، من الصعب تخيل الرأس والمتخصصين الرئيسيين (المحاسب، اقتصادي في شركة حديثة.
الضرائب في تقاطع جميع المصالح الاجتماعية والسياسية والاقتصادية للمجتمع. من مدى عقلانية، يتم تحديد العبء الضريبي ومشتيتها بين دافعي، فإن نجاح الأعمال الفردية والشركات يعتمد، وبالتالي فإن ثروة الأمة ككل. يمكن الحكم على صيانة السياسة الضريبية من قبل نوع الدولة، وقوة إطار عملها القانوني وتطلعات الأجهزة البيروقراطية المصممة لدعم هذه المؤسسات. الضرائب هي أقوى بندقية في أيدي أولئك الذين يعرفون القيم الاجتماعية والسياسية والاقتصادية في الدولة.
النظام الضريبي المبني على النحو الأمثل، توفير الموارد المالية احتياجات الدولة، لا ينبغي أن يقلل من حوافز دافعي الضرائب إلى أنشطة تنظيم المشاريع، في الوقت نفسه إلزامها ببحث مستمر عن طرق لزيادة الكفاءة الاقتصادية. لذلك، فإن مؤشر العبء الضريبي، أو العبء الضريبي، على دافعي الضرائب هو متر خطير بما فيه الكفاية من نوعية النظام الضريبي. بمعنى آخر، ينبغي أن يضمن نظام ضريبي فعال الاحتياجات المعقولة للدولة، عادة ما لا يزيد دافع الضرائب عن ثلث دخلها.
في الأدبيات الاقتصادية المحلية الحديثة، بطرق مختلفة مناسبة لتحديد العبء الضريبي. وهكذا، في القاموس الاقتصادي الحديث يشار إلى أن العبء الضريبي هو "قياس، درجة، مستوى القيود الاقتصادية التي أنشأها خصم الأموال لدفع الضرائب، وتشتيتها من مجالات الاستخدام الأخرى المحتملة. كميا، قد يتم قياس العبء الضريبي من خلال نسبة المبلغ الإجمالي للنوبات الضريبية لفترة معينة إلى مقدار دخل الكيان الضريبي لنفس الفترة.
بالمعنى الواسع للكلمة - العبء الذي يفرضه أي دفعة أ. يعطي Bryzgalin التعريف التالي: "على مستوى الاقتصاد الكلي، عبء الضرائب (القمع الضريبي) هو مؤشر تعميم يميز دور الضرائب في المجتمع ويتم تعريفه باعتباره نسبة المبلغ الإجمالي للرسوم الضريبية إلى المنتج الوطني الإجمالي. "
بموجب العبء الضريبي مفهومة بأنها البلد ككل، نسبة المبلغ الإجمالي للضرائب على حجم المنتج الوطني التراكمي، وللحرف الضرائب المحدد، نسبة مبلغ جميع الضرائب المستحقة والمدفوعات الضريبية إلى مقدار التنفيذ.
v.g. يعتقد Panskov أنه على مستوى الدولة، كمؤشر على العبء الضريبي، ينبغي استخدام مؤشر موقف كمية الضرائب المدفوعة لتحقيق إجمالي الناتج المحلي.
D.G. يعتقد العنبية أن "القدرة الضريبية (العبء، القمع، الصحافة) هي المؤشر الأكثر تعميم يميز دور الضرائب في حياة المجتمع والدولة؛ القيمة التي تميز بحصة الخصومات الضريبية في إجمالي حجم الإنتاج والدخل، مشتق النموذج المحقق لاقتصاد السوق. يتم تعريفه باعتباره نسبة الرسوم الضريبية إلى المنتج الوطني الإجمالي ".
يتم تقديم المتخصصين في المعهد الاقتصادي والرياضيات المركزي للأكاديمية الروسية للعلوم لحساب العبء الضريبي على طريقة المعدل الفعالة، حيث أن نسبة المبلغ الإجمالي للضرائب إلى القيمة المضافة، التي أنشأتها المؤسسة، التي تميز المجموع العبء الضريبي من حيث مدى ملاءمة الاستثمارات.
العبء الضريبي هو مؤشر للأثر التراكمي للضرائب على اقتصاد البلاد ككل، إلى كيان اقتصادي منفصل أو على دافع مختلف، يعرف بأنه نسبة دخلها التي تدفعها الدولة في شكل الضرائب والمدفوعات الضريبية وبعد
العبء الضريبي هو أحد المؤشرات الاقتصادية التي تميز نظام الضرائب الحكومية. v.g. يدعو Pansks إلى هذا المؤشر على العبء الضريبي، مما يشير إلى أنه "مخصص خطير إلى حد ما بجودة النظام الضريبي في البلاد".
في الدراسات الحديثة حول الموضوع قيد الدراسة، يمكن تمييز مستويات تصنيف العبء الضريبي التالية:
1) العبء الضريبي على مستوى ماكرو:
المستوى الوطني
المستوى الإقليمي.
2) العبء الضريبي على المستوى الجزئي (مستوى كيان الأعمال):
مستوى المنظمة والمؤسسات؛
مستوى الفرد (الفرد).
الاتجاهات الرئيسية لتطبيق العبء الضريبي هي كما يلي:
1) يحتاج هذا المؤشر إلى حالة لتطوير سياسات ضريبية.
2) حساب العبء الضريبي على المستوى الوطني أمر ضروري للتحليل المقارن للعبء الضريبي في مختلف البلدان واتخاذ القرارات من قبل الكيانات الاقتصادية بشأن وضع الإنتاج، وتوزيع الاستثمارات.
3) مؤشر على عبء الضرائب ضروري لتحليل تأثير النظام الضريبي في البلاد على تشكيل السياسة الاجتماعية للدولة.
4) يستخدم مؤشر العبء الضريبي كمؤشر على السلوك الاقتصادي للكيانات الاقتصادية.
عند تنفيذ طريقة محددة لتقليل العبء الضريبي، من الضروري الالتزام بالمبادئ التالية:
1) مبدأ العقلانية. الموثوقية في التحسين الضريبي يعني أن "كل شيء على ما يرام، في الاعتدال". لن يكون استخدام التقنيات الخام والسريعة إلا نتيجة واحدة - الدولة لا تغفر مثل هذه الإجراءات. يجب التفكير في مخطط تحسين الضرائب إلى أصغر التفاصيل؛ لا يمكنك أن تغرق عن أي تفاصيل أقل.
2) من المستحيل بناء طريقة للتحسين الضريبي على استخدام تجربة التخطيط الضريبي الأجنبي والحصرية على الثغرات في التشريعات.
من المستحيل الرجوع إلى الخبرة الأجنبية في تنفيذ عمليات محددة. هذه المراجع ليست حجة.
يجب أن تكون حجة واحدة أو طريقة أخرى للضرائب الأمثل بسيطة وبأسعار معقولة، وإذا أمكن، بناء على مواد محددة من التشريعات الروسية.
3) من المستحيل بناء طريقة لتحسين الضرائب فقط على الحقوق ذات الصلة (المدني، المصرفي، المحاسبة، إلخ) فقط على قطاعات الضرائب المجاورة.
4) مبدأ حساب متكامل للادخار والخسائر.
في تشكيل طريقة معينة للتحسين الضريبي، ينبغي تحليل جميع الجوانب الأساسية للعملية، وكذلك أنشطة المؤسسة ككل.
5) عند اختيار طريقة للتحسين الضريبي بدرجة عالية من المخاطر، من الضروري مراعاة عدد من الجوانب "السياسية": حالة ميزانية الأراضي؛ الدور الذي لعبته المؤسسة في تجديده، إلخ.
6) عند اختيار طريقة التحسين الضريبي المرتبط بمشاركة مجموعة واسعة من الأشخاص، من الضروري أن تسترشد بالقاعدة الوسطى الذهبية: من ناحية، ينبغي للموظفين أن يتخيلوا بوضوح دورهم في العملية، على البعض، يجب ألا يكونوا على دراية بهدفهم ودوافعها.
7) عند إجراء تحسين الضرائب، يولي اهتماما وثيقا لتوثيق العمليات. إن الإهمال في تصميم أو عدم وجود مستندات ضرورية يمكن أن يكون بمثابة أساس رسمي لإعادة تدريب السلطات الضريبية في العملية بأكملها، ونتيجة لذلك، تؤدي إلى استخدام المزيد من المرضيات لمؤسسة ترتيب الضرائب.
8) عند التخطيط لطريقة الأمثل الضريبية، فإن النقطة الأساسية منها هي الطبيعة غير المنتظمة للنشاط، ينبغي للمرء أن يشدد على الطبيعة لمرة واحدة للعمليات. لذلك، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الذي يزيد بشكل كبير من خطر تعزيز الرقابة الضريبية المعززة. عديدة إجراء نفس النوع من العمليات، وهذا نتيجة المدخرات الضريبية.
9) مبدأ السرية، مما يعني أنه عند استخدام أساليب تحسين الضرائب يتطلب الامتثال لمتطلبات السرية. قد يكون نشر المعلومات حول التقليل الضريبي الناجح عددا من العواقب السلبية.
10) مبدأ المدخرات الضريبية الشاملة (مبدأ تنوع أساليب التقليل الضريبي القابل للتطبيق).
نظرا لأن الممارسة تظهر بين المديرين التنفيذيين للمؤسسات، فمن الشائع أن تخفض المدفوعات الضريبية باستخدام مخطط واحد معجزة. ومع ذلك، كما يظهر الممارسة، فإن تحسين الضرائب الأكثر فعالية يجلب فقط عند استخدام جميع الأساليب في المجمع: "من الأفضل أن تعطي أكثر من الكثير من الأشياء."
يتيح مؤشر العبء الضريبي أن يحكم بشكل كامل على مستوى العبء الضريبي على الكيان الاقتصادي، ويشير الانخفاض في هذا المؤشر إلى فعالية التخطيط الضريبي.
بالإضافة إلى ذلك، فإنه على وجه التحديد مؤشر عبء ضريبي يركز العوامل والتخطيط الضريبي الدولي، وعناصر المحاسبة والسياسات التعاقدية والخروج الضريبي.
إن مؤشر العبء الضريبي مناسب لنظام المؤشرات التي تميز الحالة المالية للكيان الاقتصادي، وتستند إليها أنه من الممكن حساب فعالية عملية التخطيط الضريبي.
في مستوى المؤسسة، يمكن تعريف العبء الضريبي على أنه:
نسبة مقدار الضرائب والرسوم المدفوعة (المستحقة) إلى مبلغ الإيرادات غير الصافية والإيرادات التشغيلية وغير المعززة للمؤسسة؛
نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة (المستحقة) ورسوم القيمة المضافة. هذا المؤشر قابلا للعبء الضريبي هيكليا في الاقتصاد ككل. حسابه ممكن على الرغم من عدم وجود بيانات مباشرة على القيمة المضافة للقيمة المضافة في التقارير الإلزامية.
