السيطرة هي واحدة من أهم وظائف الإدارة. في مجال الإدارة المالية، يعد السيطرة جزءا لا يتجزأ من نظام تنظيم العلاقات المالية.
تحتاج الحاجة إلى التحكم في النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة بموضوعية من جوهر التمويل كعلاقة نقدية. من الناحية المالية - ترتبط الأنشطة الاقتصادية الاقتصادية بالحصول على الأموال والإنفاق، وبالتالي، تؤثر على مصالح الدولة والموظفين في المؤسسة والمساهمين، وكذلك جميع المقابلات المؤهلة للمؤسسات الممكنة.
يتم تنفيذ عنصر التحكم من خلال تحليل الأداء المالي للمؤسسة، وكذلك من خلال تدابير تأثير مختلفة، مثل:
تحليل الحالة المالية في المؤسسة من أجل تحسين ذلك؛
السيطرة على دفع الضرائب في الميزانية وتطبيق العقوبات؛
السيطرة على الإنفاق المستهدف للموارد المالية المقدمة، إلخ.
اعتمادا على موضوع وطبيعة النشاط، ينقسم الرقابة المالية إلى الجمهور والإدارات والخاص؛ اعتمادا على الكائن - على الداخلية والخارجية؛ اعتمادا على تنظيم التنفيذ - بشأن مراجعة (مراجعة) ومراجعة الحسابات (التدقيق).
السيطرة هي عملية تضمن تحقيق أهداف المنظمة. من الضروري اكتشاف وتصاريح في الوقت المناسب للمشاكل الناشئة ويمكن استخدامها لتحفيز الأنشطة الناجحة.
تتكون عملية التحكم من تحديد المعايير، والتغيرات التي تحققت في الواقع النتائج والتعديلات في حال أن النتائج التي تحققت تختلف اختلافا كبيرا عن المعايير القائمة.
في تنفيذ أنشطة التحكم، يمكن تطبيق تقنيات خاصة من الرقابة الوثائقة والفعالية، وتقييم الخبراء، وأساليب التحليل والأدوات الأخرى.
الرقابة الداخلية هي العملية التي أجرتها مجلس الإدارة والإدارة وغيرها من موظفي المنظمة، والتي تهدف إلى ضمان اليقين المعقول أن هدف المنظمة سوف يتحقق:
كفاءة وكفاءة العمليات؛
ثقة البيانات المالية؛
الامتثال للتشريع الحالي.
وفقا للمادة 26 من القانون الاتحادي "حول المحاسبة" رقم 402 - FZ، فإن الكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية.
إن الكيانات الاقتصادية والمحاسبة (المالية) التي تخضع لها التدقيق الإلزامي، ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على الإبلاغ المحاسبي والمحاسبة (إلا عندما قبل زعيمه مسؤولية المحاسبة عن نفسه).
تجدر الإشارة إلى أن نظام الرقابة الداخلي ضروري ليس فقط للمؤسسات التي يعد خلقها إلزاميا. نظرا لأن نظام التحكم الداخلي مصمم للمساهمة في كفاءة المؤسسة، للكشف عن المشكلات المختلفة في الوقت المناسب، لتحديد ضمير الموظفين، وما إلى ذلك، يمكننا أن نقول أنه من الضروري لأي مشروع، الذين يعتنون أصحابها كفاءة وتطوير أعمالهم.
هناك ثلاثة أنواع رئيسية من التحكم: الأولي، الحالية والنهائية. كلهم يشبهون في شكل تنفيذ، لكنهم مختلفون فقط في وقت التنفيذ.
عادة ما يتم تنفيذ السيطرة الأولية في شكل سياسات وقواعد وإجراءات معتمدة في المؤسسة. يتم التحكم الحالي مباشرة في هذه العملية. يتم تنفيذها في شكل مراقبة عمل المرؤوس إلى رئيسه الفوري. يتم التحكم النهائي بعد النهاية الفعلية للعمل أو حدوث انتهاء صلاحيته.
في عملية التحكم، يمكن تمييز ثلاث مراحل رئيسية، كل منها تنفيذ مجموعة من التدابير الخاصة بها.
المرحلة الأولى هي إعداد معايير محددة يمكن قياسها ولديها حدود زمنية.
في المرحلة الثانية، هناك مقارنة بين المؤشرات الفعلية والنتائج المعايير المحددة مع المعايير المعمول بها، ومقياس الانحرافات، وأسبابهم، وصحيتها والمقبولية مصممة.
في المرحلة الثالثة، يتخذ المدير، على أساس البيانات التي تم الحصول عليها أثناء العملية، قرارات بشأن الإجراءات التي يجب اتخاذها لتحسين الوضع والأخطاء الصحيحة.
السيطرة فعالة فقط إذا كانت استراتيجية في الطبيعة، والتي تهدف إلى تحقيق نتائج محددة، في الوقت المناسب.
هناك حاجة إلى نظام التحكم الداخلي الفعال في المقام الأول لأصحاب الأعمال. بالنسبة لهم أنه من المهم أن يكون لديك جميع المعلومات حول عملك. بادئ ذي بدء، هناك حاجة إلى هذا النظام كآلية أخرى للحصول على معلومات حول ما يحدث في العمل. إذا كان نظام التحكم الداخلي فعالا، فيمكن لأصحاب أقل من القلق بشأن حالة العمل، لفهم الإجراءات التي يجب اتخاذها لزيادة الكفاءة، وكذلك أن تكون واثقا من دقة المعلومات المقدمة.
هناك العديد من مستخدمي نظام التحكم الداخلي. كما ذكرنا بالفعل، أولا وقبل كل شيء هو أصحاب العمل.
نوع آخر من نظام التحكم الداخلي للمستخدم هو المستخدمين الخارجيين. مفتاح هؤلاء المستخدمين هم الذين يقدمون التمويل الخارجي. لكن الأطراف المقابلة العادية قد تشمل: للدخول في اتفاق مع شركة لا توجد فيها آليات للرقابة الداخلية، ولهذا السبب قد لا يتم الوفاء بالعقود، خطيرة. النوع الأخير من المستهلكين هو كبار المديرين في الشركة. يمكن لوحدات الرقابة الداخلية توفير قدر كبير من المعلومات لإجراء قرارات الإدارة: ما يحدث، من يعاقب، إلخ.
عناصر نظام الرقابة الداخلية للكيانات الاقتصادية هي مراجعة التدقيق الداخلي والإدارة.
يتم إنشاء الرقابة الداخلية للأعمال التجارية والفعالة، وضمان الامتثال لسياسات الإدارة والأصول، وضمان اكتمال ودقة الوثائق وجميع المعلومات داخل الربح عند الإنتاج والأنشطة المالية. في الوقت نفسه، يتم تعيين تنفيذ أهداف الإدارة في نظام الرقابة الداخلية، أولا، على الآلية التنظيمية والتقنية (بما في ذلك إجراءات الرقابة والوثائق التنظيمية التنظيمية الداخلية، وما إلى ذلك)، وثانيا، وحدات الرقابة الخاصة - الإدارة ( الأقسام) التدقيق الداخلي. تنظيم نظام الرقابة الداخلي هو اختلال أكبر الكيان الاقتصادي.
حاليا، تضم وحدات التدقيق الداخلي في الكيانات الاقتصادية بطرق مختلفة من هيكل الإدارة للكيان الاقتصادي، لذلك يمكن تقسيم المراجعة الداخلية المشرطة إلى مراجعة حسابات داخلية للمساهمين والتدقيق الداخلي للقيادة التنفيذية. وغالبا ما يشار إلى هذه المراجعة الداخلية المستقلة، لأن المراجعين الداخليين لا يضعفون مباشرة إلى التوجيه التنفيذي، وبالتالي، بالنيابة عن المالكين، يمكن تنفيذ المساهمين، من بين أمور أخرى، التحقق من الأنشطة من دليل التنفيذي نفسه.
المحاسبة في العامين المقبلين هي واحدة من أكثر المناطق التي تم إصلاحها بشكل أساسي. لذلك، من 1 يناير 2013، دخل القانون المحاسبي الجديد حيز التنفيذ. بالإضافة إلى ذلك، نظرا لهذا العام، فإن التحولات الكبيرة تنتظر pbus، وحلول عام 2016 يتم التخطيط للانتقال النهائي إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية.
في عام 2013، لأول مرة في نظام تنظيم المحاسبة للشركة، ظهر مفهوم تحكم داخلي. هذا النوع من النشاط مكرس لفن منفصل. 19 من القانون الفيدرالي الجديد في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (يشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 402-FZ).
يجب أن تنفذ كل كيان اقتصادي الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية التي ارتكبت، وإذا تخضع التقارير المحاسبية للشركة (مالية) للتدقيق الإلزامي، فإن الشركة ملزمة بإجراء الرقابة الداخلية على الإبلاغ المحاسبي والمحاسبة (المالية)، باستثناء في الحالات التي قبلها قائدها الالتزام بإجراء المحاسبة على أنفسهم.
قانون جديد رقم 402-FZ يجلب هذه المسألة من الفئة موصى به مستوى إلزامي.
كان على بعض المنظمات تنظيم خدمة الرقابة الداخلية ضمن أعمال تشريعية أخرى. على سبيل المثال، تقوم الشركات التي تنفذ معاملات مع النقود أو الممتلكات الأخرى، وهي: منظمات الائتمان، شركات التأمين والتأمين، مؤسسات الخدمة الفيدرالية الفيدرالية، مراهقون، إلخ. (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 115-FZ مع التغيير). منذ عام 2003، اضطرت هذه المنظمات إلى تطوير قواعد الرقابة الداخلية في تنفيذ عمليات نقدا أو ممتلكات أخرى. وعلى أساس مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 يونيو 2012 رقم 667، كان ينبغي أن تمنح هذه القواعد وفقا للمتطلبات الجديدة في غضون شهر واحد.
لفترة طويلة هناك وثائق تنظيمية أخرى يجب أن تأخذ الشركات في الاعتبار في عملية تنظيم أعمال خدمة الرقابة الداخلية. أحد هؤلاء هو حكم حكومة الاتحاد الروسي في 23 سبتمبر 2002 رقم 696 "بشأن الموافقة على اللوائح الفيدرالية (المعايير) لنشاط التدقيق" مع التغييرات. في المعايير رقم 8، يقال إن نظام الرقابة الداخلي هو عملية نظمتها وتنفيذها ممثلو المالك، القيادة، وكذلك موظفو آخرون في الكيان المدقق من أجل ضمان الثقة الكافية في تحقيق الأهداف من حيث الأهداف من حيث موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) والإفاءة وكفاءة وفعالية العمليات الاقتصادية وامتثال نشاط الشخص المدقق للأعمال القانونية التنظيمية. وهذا يعني أن تنظيم نظام الرقابة الداخلية ووظيفتها تهدف إلى القضاء على أي مخاطر للنشاط الاقتصادي الذي يهدد تحقيق أي من الأهداف المحددة.
تنظيم خدمة الرقابة الداخلية في الشركة
في الممارسة العملية، قد يكون هناك عدة خيارات لهيكل خدمة الرقابة الداخلية نفسها. قد يتم تنظيم وحدة هيكلية منفصلة أو يتم تخصيص مسؤول لتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية. يتم تحديد قائمة الوظائف والمهام المعينة للخدمة في وثيقة تنظيمية محليا - على سبيل المثال، في وضع أو إجراء داخلي. أيضا، ينبغي الإشارة إلى مسؤوليات تنفيذ مهام المراقب الداخلي في عقود العمل وأوصاف الوظائف للموظفين في الانقسام.
ولكن هناك فرصة أخرى لإبرام عقد مقابلة مع الطرف المقابل، والذي يتخصص في توفير خدمات الرقابة الداخلية. من المحتمل أنه مع الأخذ في الاعتبار المتطلبات الجديدة، سوف تشير شركات الاستعانة بمصادر خارجية إلى الرقابة الداخلية. ما هي الوظائف التي ستكون بها، وفي أي حجم يمكن تنفيذها، تحدد العقد لتوفير الخدمات بين المقابلات.
الوظائف الرئيسية لخدمة الرقابة الداخلية
وظائف خدمة الرقابة الداخلية:
1. مراقبة فعالية إجراءات الرقابة الداخليةوبعد صياغة أنظمة الرقابة المحاسبية والداخلية اللازمة هي المسؤولة عن الإدارة، وهذا يجب أن يدفع باستمرار الاهتمام المناسب، وعادة ما يتم فرض رسوم الرقابة الداخلية على تفتيش هذه النظم، ومراقبة فعالية عملها، وكذلك تقديم توصيات لتحسينها.
2. دراسة المعلومات المالية والإداريةوبعد تتضمن هذه الميزة مراجعة الوسائل والأساليب المستخدمة في جمع هذه المعلومات والإبلاغ عنها، بالإضافة إلى طلبات محددة لمكوناتها الفردية، بما في ذلك الاختبار التفصيلي للعمليات والأرصدة المتعلقة بالحسابات المحاسبية وغيرها من الإجراءات وبعد
3. السيطرة على الاقتصاد والكفاءة والفعالية، بما في ذلك الوسائل غير المالية للتحكم في الشخص المحدد.
4. السيطرة على الامتثال لتشريع الاتحاد الروسي والأفعال التنظيمية والمتطلبات الخارجية الأخرى، وكذلك المتطلبات الداخلية للدليل.
أهداف خدمة الرقابة الداخلية
الهدف الاساسي خدمات الرقابة الداخلية فيما يتعلق بعمل الوحدة المحاسبية التنسيق بشأن القضايا المحاسبية، المحاسبة الضريبية وفي بعض الحالات، المحاسبة الإدارية، ضمان نهج واحد عند الانعكاس في حسابات المحاسبة، في سجلات المحاسبة الضريبية للعمليات الاقتصادية. إجراء مراجعة حسابات داخل النظام على الامتثال للسياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية، تنفيذ تشريعات الاتحاد الروسي والأفعال التنظيمية المحلية المحلية. تنفيذ السيطرة الكاملة على النتائج النهائية للنشاط بموجب الامتثال لمنهجية المحاسبة والمحاسبة الضريبية المحاسبية. إنها ضوابط داخلية يجب أن تسهم في جمعية المجموعة بأكملها من الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة في نظام واحد وضمان تشغيلها دون انقطاع.
قد تختلف حجم وأهداف الرقابة الداخلية اعتمادا على هيكل الشخص المصاب ومتطلبات قيادتها، وكذلك خصائص أنشطة المنظمة.
حجر الزاوية للتحكم الداخلي هو التدقيق الداخلي. الوثائق التنظيمية المتعلقة بالتدقيق الإلزامي الخارجي، يمكننا التقدم بطلب إلى تنظيم تدابير الرقابة الداخلية. علاوة على ذلك، في المعيار رقم 29 "النظر في المراجعة الداخلية للمراجعة الداخلية"، المعتمدة من 23 سبتمبر 2002 رقم 696 يصف أساسيات التدقيق الداخلي. بموجب أنه من المفهوم أنه نشاط تحكم نفذ داخل الشخص المدقق من جانب وحدته - خدمة التدقيق الداخلي. تتضمن وظائف خدمة التدقيق الداخلي مراقبة كفاية وكفاءة نظام الرقابة الداخلية.
يجب اعتبار الرقابة الداخلية أنها تدابير لمرة واحدة أو دورية، ولكن لديها فكرة عن حالة الشؤون في كل موقع عمل، كإجراءات دائمة. يعتمد تواتر التدقيق المتكرر على حجم المنظمة وعدد الموظفين في خدمة الرقابة الداخلية. يمكنك تسليط الضوء الأولي، الحالية واللاحقة أنواع التحكم، مما يعني الامتثال لاستمرارية عملية التدقيق.
قبل السيطرة يتم تنفيذها قبل ارتكاب العملية الاقتصادية. إنه ينطوي على فحص النتائج المستقبلية المتوقعة من إنجاز هذه العمليات، ومنع الاضطرابات.
ل السيطرة الحالية تتبع العمليات التجارية التي أجريت. يتم تنفيذها في جميع مراحل التدفق النقدي للشركة.
السيطرة اللاحقة يتم تنفيذها وفقا لنتائج لجنة العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذها عن طريق التحقق من وثائق المحاسبة والسجلات والإبلاغ. مع التحكم الحالي والتحكم اللاحق، يتم اكتشاف الاضطرابات وتتخذ التدابير للقضاء عليها.
أثناء الرقابة الداخلية، يجب على المركين الانتباه إلى النقاط التالية:
وفقا لنتائج الرقابة الداخلية، يتم إصدار التقرير. يوفر كل كائن من التحقق من الوصف للعيوب والانتهاكات المحددة في عملية المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم تقديم توصيات من أجل تصحيح الأخطاء والقضاء على أوجه القصور، تشير إلى التوقيت الذي يجب خلال صحته هذه الأخطاء. يمكن استخدام التقرير الذي جمعته نتائج التدقيق الداخلي عند إجراء مراجعة إلزامية للإبلاغ المحاسبي (المالي)، إذا كان المراجع الخارجي واثقا من التنظيم الفعال لنظام الرقابة الداخلية.
يميز المخطط وغير معروف يتحكم. عند وضع الشيكات المخطط لها جدول زمني لسلوكهم. ويشمل تبخيل أجزاء من المحاسبة، والتاريخ الأولي والأخير لعقدها، وفترة كتابة تقرير عن التحقق، والأشخاص المسؤولين عن سلوكها، وطرق الاختبار. يتم توصيل الجدول إلى جميع الأطراف المعنية. مع عمليات تفتيش غير مجدولة، يتم التحكم في مناطق المحاسبة فيما يتعلق به معلومات حول الاضطرابات المحتملة والانتهاكات. بدأ هذا الاختبار، كقاعدة عامة، بأمر رئيس المنظمة، مما يشير إلى الشروط المسبقة لعقد التحقق غير مجدولة.
وبالفعل على أساس التقرير، يجري تطوير جدول تدابير للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة، يتم تطوير التواريخ والأشخاص المسؤولين. علاوة على ذلك، تحقق التحقق من الامتثال لهذا الجدول أيضا إلى خدمة الرقابة الداخلية.
لتنظيم الرقابة الداخلية الفعالة، من المهم للغاية ضمان سلوكها منهجيا. جميع الأدوات والمواعيد النهائية والوثائق، يجب أن تنعكس ميزات العينة في المستند التنظيمي الداخلي - معيار التدقيق.
تعمل نتائج التحكم كشرط أساسي لأحداث الرقابة الداخلية الأخرى: تدريب الموظفين، الدعم الاستشاري، إلخ.
التشاور والتدريب - أدوات خدمة الرقابة الداخلية
توفير المساعدة المنهجية والاستشارية للموظفين في الخدمة المحاسبية في اتجاهات المحاسبة المختلفة، بشأن قضايا المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ضمان نهج واحد لتفكير العمليات الاقتصادية بشأن الحسابات المحاسبية هو أحد أدوات التحكم، لأن الداخلية يقوم مسؤولية التحكم في تحليل الوضع ويوفر قرارا جاهزا بشأن سؤال مثير للجدل. الدعم الاستشاري للموظفين يتطلب تنظيم معين. يجب تسجيل الطلبات القادمة من المحاسبين وتحليلها لإجراء مزيد من القرارات. عند إجراء تدابير التدقيق، أولا وقبل كل شيء، فإن الأمر يستحق الاهتمام بالطلبات من إفرازات الخطورة والمعقدة، كما أنها ستكون بمثابة مواد للأحداث التدريبية.
وبالتالي، أداة أخرى للتحكم الداخلي تعليم الموظفين المحاسبيةوبعد الغرض من الأنشطة التدريبية هو تعريف الموظفين في الوقت المناسب بتغييرات في التشريعات، مع إجراءات عمل جديدة، ومناقشة الأخطاء المنهجية أو المشكلات التي تواجهها عملية المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وحل القضايا المثيرة للجدل.
يمكن أن تشمل أداة أخرى للتحكم مشاركة موظفي خدمة الرقابة الداخلية في تنفيذ مخزون الممتلكات وغيرها من أصول المنظمة، كأعضاء في لجنة المخزون. الغرض من مثل هذا الحدث هو مراقبة الاستخدام الرشيد والحفاظ على خاصية المنظمة، وتحديد توافر الممتلكات الفعلية، ومقارنة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية، وتحديد الإجراء الخاص بانتعاش نتائج المخزون في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
قد تشارك خدمة الرقابة الداخلية في عمليات التدقيق الضريبي لتوفير تفسيرات شفوية ومكتبة أثناء التفتيش، وفي نهايتها تشارك مباشرة في إعداد الاعتراضات على قانون التدقيق.
من ما تقدم، يصبح من الواضح أن موظفي دائرة الرقابة الداخلية يجب أن يكون لديهم معرفة واسعة ونقل جيدا في التشريعات المحاسبية والضرائب والمدنية والعمل. يجب أن تحافظ باستمرار على مستوى عال من معرفتهم ومهاراتهم المهنية. وينبغي أن يأخذ أيضا في الاعتبار الشركة عند تنظيم عمل موظفي خدمة الرقابة الداخلية.
يحدث أي نشاط في المنظمة داخل أنظمة. أولا - هذا هو نظام التشغيل (التنظيمي)، ويستند إلى تحقيق الأهداف. ثانية - هذا نظام تحكم، ستكون مكوناتها سياسات وميزانيات وقواعد وتنظيمات ومحاسبة وإعداد التقارير، التي تهدف إلى حقيقة أن الشركة ستحقق الأهداف في نهاية المطاف الأهداف في نهاية المطاف.
مراجعة - الأنشطة التي تهدف إلى السيطرة على الأرباح. يجب على مراجعي الحسابات الاستمتاع بطرق التفتيش هذه التي تسمح بإنفاق أقل وقت ممكن لإجراء فحص، في حين أن جودة عمليات التفتيش يجب ألا تكون منخفضة.
فيما يلي ميزات التدقيق أن المراجع يجب أن يؤكد في جميع العلاقات المالية الهامة، ودقةها، لضمان الثقة المعقولة للمستخدمين في غياب التشوهات الأساسية فيها.
تدقيق استنادا إلى المخاطر، - هذا هو نوع من التدقيق الذي يتم فيه إجراء الشيك بشكل انتقائي، بناء على ظروف عمل الشركة. للإنفاق على التحقق من الوقت القليل قدر الإمكان، يجب تنفيذ أعمال التدقيق في المنطقة التي يكون فيها أعلى مخاطر ممكنة. ويعتقد أن هذا قد يكون أكثر كفاءة من حيث التكاليف.
تحكم داخليإنها عملية تهدف إلى تحقيق أهداف الشركة. السيطرة الداخلية وهي نتيجة تصرفات الإدارة والتخطيط ورصد المنظمة والانقسامات الهيكلية.
يتم تنظيم الرقابة الداخلية من خلال إدارة المؤسسة وتحدد مشروعية لجنة العمليات الاقتصادية، جدوادها الاقتصادية. هذا هو الاختلاف الأول والهي الرئيسي في الرقابة الداخلية من أنواع التحكم الأخرى. يتم إجراء مراجعة مستقلة من قبل مدقق حسابات مستقل، كما أنه يحدد أشكال وأنواع الإجراءات النهائية.
يحمل المراجعة مراجعا منتظما لأي قسم، وهو الإجراء الذي ينشئه هذا القسم أيضا.
تحكم داخلي - هذا هو نظام التدابير التي تنطبق على إدارة المؤسسة من أجل الوفاء الأكثر فعالية من قبل جميع موظفي واجباتهم في ارتكاب العمليات الاقتصادية. تحدد الرقابة الداخلية مشروعية هذه العمليات وقيمتها للمؤسسة.
بادئ ذي بدء، يجب على مديري الشركة تحديد الأهداف وتحديد مهام المنظمة والانقسامات الفردية، ثم بناء هيكل المنظمة. لتحقيق الأهداف والحل المشكلات، يحتاج مديري المنظمة إلى ضمان عمل نظام فعال للوثائق والإبلاغ، وفصل السلطة.
قبل الحديث عن نتائج السيطرة، من الضروري معرفة أهدافها. الرقابة الداخلية مفيدة فقط عند تهدف إلى تحقيق أغراض معينة.
مراحل المنظمة - العرض والإنتاج والتنفيذ - هي كائنات مراقبة داخلية.
الموظفون في تنظيم مسؤولياتهم الرسمية هو أهم وظيفة للتحكم الداخلي.
عند تنفيذ التحكم الداخلي، يتم استخدام طرق مختلفة، وهي تشمل هذه العناصر على النحو التالي:
1) المحاسبة المالية المحاسبية (الجرد والوثائق والحسابات والسجل المزدوج)؛
2) محاسبة الإدارة المحاسبية (توزيع المسؤوليات، وقت التشغيل)؛
3) التدقيق والتحكم والمراجعة (التحقق من الوثائق والتحقق من ولاء الحسابات الحسابية والتحقق من الامتثال لقواعد محاسبة العمليات التجارية الفردية والجرائم والمساحة الفمية للأفراد والتأكيد والتتبع)؛
4) نظرية الإدارة.
كل الأساليب المذكورة أعلاه تشكل نظام واحد وتستخدم لإدارة المؤسسة.
تساعد إدارة بيانات الرقابة الداخلية للمؤسسات والإدارة في الحصول بسرعة على معلومات كاملة عن الانحرافات عن الظروف العادية لسلامة العمليات الاقتصادية.
إجراء الرقابة الداخلية إلزامية لكل مؤسسة. في الشركات الكبيرة، يمكن تنظيم وحدات خاصة من الرقابة الداخلية - إدارات التدقيق الداخلي.
يتم استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء الرقابة الداخلية داخل المؤسسة. من الضروري للمديرين والمديرين في المنظمة.
يتضمن السيطرة التحقق من الامتثال لمتطلبات القوانين الاقتصادية، وتحقيق فرض نسب توزيع وإعادة توزيع قيمة الناتج الاجتماعي الإجمالي والإيرادات الوطنية؛ وضع وتنفيذ الميزانية (مراقبة الميزانية)؛ الحالة المالية والاستخدام الفعال للعمل والموارد المادية والمالية للمؤسسات والمنظمات ومؤسسات الميزانية وكذلك السيطرة الضريبية؛ اتجاهات أخرى.
يجب إجراء التحكم ليس فقط على المنظمات الفعلية، ولكن أيضا في المؤسسات ذات الأداء الطبيعي.
حدثت كلمة "التدقيق" من الصوت اللاتيني، وهذا يعني "المستمع" أو "الاستماع". ووفقا لنتائج التدقيق أن الحالة الاقتصادية للمشروع والفروع والبنوك وما إلى ذلك محدد.
التدقيق الداخلي - يستخدم نظام التحكم داخل المنظمة المسؤولة عن صحة المحاسبة وممارسة الرقابة الداخلية. يتم تنفيذ التدقيق الداخلي من قبل موظفين هذه الشركة. المنظمات الكبيرة، يمكن تكليف التدقيق الداخلي لعمولة التدقيق أو شركة مراجعة بناء على العقد.
وفقا للقانون الاتحادي ل 07.08.2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" مدقق حساباتإنه فرد يلبي متطلبات التأهيل التي أنشأها الهيئة الفيدرالية المصرح بها وتوجيه شهادة مؤهلات المراجع.
قد تكون كائنات التدقيق الداخلي مختلفة. ذلك يعتمد على خصائص المنظمة ومتطلبات قيادتها. التدقيق الداخلي هو جزء من السيطرة الإدارية للشركة. قد يقدم التدقيق الداخلي للمؤسسين الخارجيين، وليس الهيئة التنفيذية للمنظمة.
لا تتاح للإدارة الفرصة للتعامل مع السيطرة اليومية على أنشطة المؤسسة. لذلك، فإن الحاجة إلى التدقيق الداخلي تنشأ. وهو يؤكد دقة تقارير مديري المنظمة. وفقا لنتائج التدقيق الداخلي، يتم إجراء التغييرات اللازمة داخل المؤسسة.
لوظائف التدقيق الداخلييتصل:
1) التحقق من المعلومات المحاسبية والتشغيلية، دراسة بعض مقالات إعداد التقارير، توازن التوازن المحاسبية؛
2) التحقق من دقة المحاسبة والرقابة الداخلية، توصيات لتحسين هذه النظم؛
3) التحقق من أنشطة هياكل الإدارة المختلفة؛
4) التحقق من الامتثال للقوانين والسياسات المحاسبية والقرارات والمبادئ التوجيهية لإدارة المنظمة؛
5) التحقق من توافر الدولة وضمان وضمان سلامة ممتلكات المؤسسة؛
6) تقييم الرقابة الداخلية؛
7) دراسة وتقييم الشيكات السيطرة في الشركات التابعة؛
8) السيطرة على العناصر الفردية لنظام الرقابة الداخلية؛
9) تقييم البرامج المستخدمة من قبل المؤسسة؛
10) تحقيقات خاصة للحالات الفردية، مثل الشك في الاختلاس والسرقة، سوء المعاملة مع صلاحياتها؛
11) تطوير مقترحات للقضاء على أوجه القصور والتوصيات المحددة لهيكل الإدارة. تحدد كل الوظائف المذكورة أعلاه معايير سلوك المراجع.
المراجع مسؤولة عن العمل الذي تم إجراؤه قبل إدارة المنظمة وأصحابها.
عند إجراء تدقيق داخلي، لا يتحكم في وجود أصول فقط، ولكن أيضا لسياسات وجودة الإدارة.
وفقا للقاعدة (المعيار) "النظر في المراجعة الداخلية للمراجعة الداخلية"، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 23 سبتمبر 2002 رقم 696 "بشأن الموافقة على اللوائح الفيدرالية (المعايير) من أنشطة التدقيق"، متى ينبغي اعتبار تحقيق فهم وتنفيذ فعالية فعالية وظائف التدقيق الداخلي، المعايير المهمة التالية:
1) الحالة التنظيمية، أي الحالة المحددة لخدمة التدقيق الداخلي في هيكل الشخص المدقق وتأثير هذا الوضع على قدرة هذه الخدمة على أن تكون موضوعية (في الوضع المثالي، خدمة التدقيق الداخلي تم الإبلاغ عن القيادة العليا للكيان المدقق ويتم إطلاق سراحه من مساءلة الإدارة الأخرى؛ ينبغي دراسة أي قيود فرض دليل لخدمة التدقيق الداخلي بعناية، على وجه الخصوص، ينبغي أن يكون المراجعون الداخليين قادرين على التواصل بحرية مع المراجع الخارجي)؛
2) حجم الوظائف، أي طبيعة ونطاق التعليمات التي تقوم بها خدمة التدقيق الداخلي (يحدد المراجع الخارجي أيضا ما إذا كان ينبغي أن يوصي توجيه الشخص المدقق أن يوصي توصيات خدمة التدقيق الداخلي وكيف يتم تأكيدها) ؛
3) الكفاءة المهنية (سواء يتم إجراء التدقيق الداخلي للأشخاص الذين لديهم مهارات مهارات مهنية كافية وتجربة كافية للعمل كمراجعون داخليين، على سبيل المثال، قد يحلل المراجع الخارجي المبادئ وإجراءات محددة لاستئجار المراجعين الداخليين وتعلمهم، تجربتهم المهنية مستوى)؛
4) الضمير المهني المناسب (سواء كانت التدقيق الداخلي المخطط لها بشكل صحيح، يتم التحكم فيه ويتم توثيقها، أي مدى توفر مزايا التدقيق الكافية وبرامج العمل ووثائق العمل).
النظر في أهداف وأهداف نشاط التدقيق. كما ذكرنا سابقا، فإن الهدف الرئيسي للتدقيق هو إعطاء معلومات دقيقة وموثوقة حول التي يمكن التحقق منها للمنظمة. مرحلة الحساسيةإنه تحليل مستقل للبيانات المالية للمؤسسة. جمهوروهي تحدد دقة البيانات المالية واكتمالها وامتثالها للتشريعات والمتطلبات الحالية للبيانات المحاسبية والمالية.
لتحقيق هدف كبير، يجب عليك اتباع ما يلي إجراء أنشطة التدقيق:
1) وضع خطة التدقيق والبرنامج؛
2) الاستقلال والموضوعية عند إجراء عمليات التفتيش؛
3) السرية؛
4) الاحتراف والكفاءة وضمير المراجع؛
5) استخدام طرق الإحصاء والتحليل الاقتصادي؛
6) استخدام تقنيات المعلومات الجديدة؛
7) القدرة على جعل الحلول العقلانية وفقا لبيانات التدقيق؛
8) حسن نية ولاء تجاه العملاء؛
9) مسؤولية المراجع عن عواقب توصياتها واستنتاجاتها بناء على نتائج المراجعة؛
11) التعبير عن الرأي حول نتائج المراجعة بشأن دقة البيانات المالية.
أهداف الرقابة الداخلية في المؤسسة هي:
1) تنفيذ النشاط الفعال للمؤسسة؛
2) ضمان الامتثال لمتطلبات القيادة من قبل كل موظف في المؤسسة؛
3) ضمان سلامة ممتلكات المؤسسة.
لتحقيق الأهداف المذكورة أعلاه، فإن المتطلبات الأساسية هو تماسك نظام المحاسبة ونظام الرقابة الداخلية، حيث يحدد نظام السجل المزدوج الأساسي لأي نظام محاسبي (بما في ذلك أنظمة المحاسبة الآلية) إجراء تسجيل العمليات الاقتصادية ويوفر بعض الضوابط.
يتضمن المحاسبة جمع البيانات والتسجيل والمعالجة. تختار المنظمات وفقا لتقديرها طريقة الحفاظ على هذه الإجراءات: إما يدويا استخدام أجهزة الكمبيوتر.
يتضمن نظام الكمبيوتر عادة إجراءات كلا اليدين والمحوسبة. إنه تفاعل طريقتين يوفران تسجيل البيانات عن العمليات الاقتصادية من البداية إلى التيار الرئيسي. يتم توفير المحاسبة بواسطة برنامج محاسبي تلقائي "محاسبة 1C. 7.7.
يجب أن يوفر نظام المحاسبة الفعال:
1) ينعكس في المحاسبة لجميع عوامل النشاط الاقتصادي دون استثناء؛
2) غير المقبول عن التناقضات بين العملية الاقتصادية وحقيقة النشاط الاقتصادي عندما تنعكس في الوثائق الرئيسية؛
3) دقة تقييم قيمة الأصول والالتزامات والعمليات الاقتصادية من الناحية النقدية (عملة الاتحاد الروسي)؛
4) انعكاس العمليات الاقتصادية في وقت عمولتهم ونسبها إلى هذه النقطة حقائق النشاط الاقتصادي؛
5) تشكيل في الوقت المناسب للإبلاغ الخارجي والداخلية.
تنشئ المهام المذكورة أعلاه أن هناك اتصال داخلي بين الإدارة المالية والمحاسبة مع نظام تحكم داخلي.
يمكن استخدام نظام المحاسبة اليدوي لمعالجة الفاتورة للمنتجات. الغرض من استخدام هذا النظاميراقب عملية التنفيذ في حالة:
1) جميع الفواتير وثائق الشحن كانت مرقمة مسبقا؛
2) لم تكن هناك وثائق مفقودة أو غير مناسبة وتصحيحها الأشخاص غير المرتبطين بالشحن أو الفواتير للفواتير؛
3) أجرى موظفو خدمة الرقابة تفتيشا ووافقوا على الإجراءات المذكورة أعلاه.
نظام التحكم الداخلي - هذا هو كائن معقد ودقيقة للغاية، والأجزاء المتأصلة منها جميع وحدات المؤسسات على الإطلاق، وجميع مجالات أنشطتها وأنشطة كل موظف في المؤسسة.
اعتمادا على الهيكل التنظيمي للمؤسسة، يتم تحديد عدد الموظفين، مدى توفر الشركات التابعة، درجة مركزية المحاسبة والأسباب الأخرى بدرجة تعقيد السيطرة الداخلية.
السيطرة على ممتلكاتها والموارد والموظفين، يتم تنفيذ إدارة المؤسسة على مستوى القوانين. لذلك، وفقا للفن. 295 من القانون المدني للاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي) صاحب العقار في الاختصاص الاقتصادي، وفقا للقانون، يحل قضايا إنشاء مؤسسة، وتحديد موضوع وأهداف أنشطتها، لها إعادة التنظيم والتصفية، تعين المدير (المدير) للمؤسسة، يراقب استخدام التعيين والسلامة المملوكة للملكية.
مع بيان برنامج الدولة لمرحلة انتقال الاتحاد الروسي إلى النظام المحاسبي المعتمد في الممارسة الدولية (الموافقة على قرار الاتحاد السوفيتي الأعلى للاتحاد الروسي في 23 أكتوبر 1992 رقم 3708-1 "بشأن برنامج الدولة انتقال الاتحاد الروسي إلى المحاسبة والإحصاءات المعتمدة في الممارسة الدولية وفقا لمتطلبات تطوير اقتصاد السوق ") تم تطوير عدد من الوثائق التنظيمية التي تخلق الشروط الأساسية اللازمة لإدخال مجموعة متنوعة من الضوابط الداخلية ممارسة الشركات الروسية. تؤثر هذه الوثائق على كل من المشكلات المحاسبية بشكل عام ووظيفة التحكم الخاصة به على وجه الخصوص.
يوجد حاليا نظام معين للمحاسبة التنظيمية. يتم تحديد أهمية الوثائق التنظيمية من قبل القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ويمثلها ثلاثة مستويات.
1. المستوى التشريعييتضمن القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" والتنظيم المعني بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي (المعتمد من أجل وزارة المالية لروسيا بتاريخ 29 يوليو 1998) رقم 34N).
تهدف الوثائق المذكورة أعلاه إلى ضمان الإدارة الموحدة للعمليات الاقتصادية، وكذلك إنشاء مبادئ مراقبة داخلية موحدة في المنظمة.
وفقا للتنظيم حول المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي (المعتمد من قبل مجلس وزراء حكومة الاتحاد الروسي 12.02.1993 رقم 121 "بشأن تدابير لتنفيذ برنامج الدولة لمرحلة انتقال الاتحاد الروسي إلى المحاسبة والإحصاءات المعتمدة في البرنامج الدولي وفقا لمتطلبات تطوير سوق الاقتصاد ") المهام الرئيسية للمحاسبة هي:
1) تشكيل معلومات كاملة وموثوقة عن أنشطة المؤسسة وأحكام الممتلكات اللازمة للمستخدمين المحاسبيين المحليين - القادة والمؤسسين وأصحاب العقارات في المنظمة، وكذلك المستخدمين المحاسبيين الخارجيين (المستثمرين والدائنين، إلخ)؛
2) تقديم معلومات للمستخدمين المحاسبيين الداخليين والخارجيين لمراقبة التواصل مع تشريع الاتحاد الروسي في تنفيذ تنظيم العمليات الاقتصادية وجدوادها ووجود وتنقل الممتلكات والالتزامات، واستخدام المواد والعمل والمالية الموارد وفقا للمعايير والمعايير والبراعم المعتمدة؛
3) منع النتائج السلبية للأنشطة الاقتصادية للمنظمة وتحديد الاحتياطيات داخل الاقتصاد لضمان استقرارها المالي.
بناء على ذلك، فإن مهام المحاسبة على السيطرة على أنشطة جميع المسؤولين الذين شاركوا في العمليات الاقتصادية والحياة الاقتصادية للمنظمة موضحة.
2. المستوى التنظيمييتضمن الأفعال التنظيمية والمبادئ التوجيهية والتوصيات التي تحكم القضايا المحاسبية (وثائق وزارة المالية لروسيا). تحتوي الخطة على خطة حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التعليمية وتعليماتها لاستخدامها (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 10/31/2000 رقم 94N).
3. على المستوى الإدارييشار إلى القواعد المقبولة عموما لإجراء المحاسبة والرقابة الداخلية في السياسات المحاسبية للمنظمة.
السياسة المحاسبية للمؤسسة هي الأساس لتنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة.
وفقا للتنظيم بشأن المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي، في تشكيل السياسات المحاسبية، تمت الموافقة عليه:
1) خطة الحسابات المحاسبية التي تحتوي على الحسابات المستخدمة في المنظمة اللازمة لصيانة المحاسبة الاصطناعية والتحليلية؛
2) أشكال وثائق المحاسبة الأولية المستخدمة لتسجيل العمليات الاقتصادية، والتي لا يتم توفير الأشكال النموذجية للوثائق المحاسبية الأولية، وكذلك أشكال الوثائق للتقارير المحاسبية الداخلية؛
3) طرق لتقييم أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات؛
4) الإجراء لتنفيذ مخزون الممتلكات والالتزامات؛
5) قواعد إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة التكنولوجيا؛
6) إجراءات مراقبة العمليات التجارية، وكذلك الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.
وتستند بيانات الاعتماد الموحدة على المستندات الأولية. إن إنشاء المستندات المحاسبية هذه ضرورية لرصد المنظمة.
وفقا للفقرة 26 من اللوائح المتعلقة بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي لضمان دقة البيانات المحاسبية والمالية للمنظمة ملزمة بإجراء الممتلكات والالتزامات، التي يتم فحصها خلالها وتوثيقها من خلال وجودها، ولايته والتقييم.
وفقا للتعليمات المنهجية حول مخزون العقارات والالتزامات المالية (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخا في 13 يونيو 1995) الأهداف الرئيسية للمخزون هي:
1) تحديد توافر الممتلكات الفعلية؛
2) مقارنة التوافر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛
3) التحقق من اكتمال الانعكاس في الالتزامات المحاسبية.
وفقا للفقرة 5.1 من أحكام الوثائق وتدفق الوثائق في المحاسبة، فإن حركة المستندات الأولية في المحاسبة (الإبداع أو الاستلام من المؤسسات الأخرى، والمؤسسات، والاعتماد على المحاسبة، والمعالجة، والنقل إلى الأرشيف - تدفق المستند) يحكمها جدول. ينظم رئيس المحاسب الرئيسي للعمل بشأن إعداد إدارة المستندات. تمت الموافقة على جدول إدارة المستندات حسب رأس رأس الشركة (الفقرة 5.2 من أعلاه). يجب أن ينص الجدول على العدد الأمثل للوحدات والمواد الفنانين من خلالها إجراء كل وثيقة أساسية، لتحديد الفترة الدنيا لموقعها في التقسيم. يجب أن يسهم جدول إدارة المستندات في تحسين العمل المحاسبي بأكمله في المؤسسة، وتعزيز مهام السيطرة للمحاسبة، وزيادة في مستوى ميكنة وأتمتة العمل المحاسبي (الفقرة 5.3 من أحكام الوثائق وتدفق الوثائق في المحاسبة).
وفقا للفقرة 1.3، فإن أحكام المحاسبة المتعلقة بالاستثمارات طويلة الأجل (التي وافقت عليها وزارة المالية في روسيا مؤرخة 30 كانون الأول (ديسمبر) 1993 رقم 160) أهداف المحاسبة للاستثمارات طويلة الأجل هي:
1) انعكاس كامل وإكمال وموثوق لجميع التكاليف في بناء الأجسام حسب أنواع النفقات وعلى الأجسام التي يتم أخذها في الاعتبار؛
2) ضمان السيطرة على تقدم البناء والتشغيل بمرافق الإنتاج والأصول الثابتة؛
3) التعريف الصحيح وانعكاس قيمة المخزون للأصول الثابتة للأصول الثابتة والأراضي الأراضي والأجسام والأصول غير الملموسة؛
4) رصد توافر واستخدام مصادر تمويل الاستثمار طويل الأجل.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 5 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" من المنظمة، يسترشد بموجب تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة والسلطات التنظيمية التي تنظم المحاسبة، بشكل مستقل تشكيل سياساتها المحاسبية القائمة على هيكلها وصناعها وغيرها من الميزات.
وبالتالي، أنشأ التشريع الروسي حاليا شرطا أساسيا للتشكيل والتنمية في المؤسسات المحلية لأنظمة الرقابة الداخلية الحديثة، مع مراعاة الخبرة المتراكمة مسبقا والتقاليد المعمول بها.
ويعتقد أن تطبيق معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) مفيد فقط لشركات كبيرة. الآن محاولة تبديد هذه الفكرة. في الوقت نفسه، يتم إيلاء اهتمام خاص للمزايا الإدارية للرأس وصالح تحسين وتحسين جودة المعلومات المحاسبية وتحسينها. من الضروري هنا أيضا مقارنة الفوائد المرتبطة بالانتقال إلى التقارير المالية الدولية مع التكاليف المقابلة. تتضمن التكاليف تكاليف الحصول على برامج الكمبيوتر وتحديث برامج الكمبيوتر والتطوير الاحترافي ومختلف التدريبات، بالإضافة إلى انخفاض محتمل في المزايا التنافسية بسبب زيادة مقدار المعلومات التي تصبح متاحة للمستخدمين الخارجيين.
burtsev v.v.
مقدمة
يتحكم - مكون ضروري بموضوعية من الآلية الاقتصادية بأي طريقة للإنتاج. على مستوى الاقتصاد الجزئي، أي على مستوى مكتباقتصادية المتحدة، والتمييز الخارجي يتحكمخارجي فيما يتعلق المنظمات المواضيع مكتب (هيئات الدولة، المقابلات مالياالمعاهدات الاقتصادية والمستهلكين والعامة) و الداخليةيتحكمنفذها الموضوعات المنظمات (المالكون، الإدارة، الموظفون). من الكفاءة داخلييتحكم فعالية عمل الكيانات الاقتصادية (الوحدات الاقتصادية)، وفعالية أداء الكيانات الاقتصادية في المجموع هي واحدة من شروط كفاءة الإنتاج الاجتماعي بأكمله. في الظروف الحديثة الداخليةيتحكم كما يجب تنفيذ الوظيفة الإدارية على جميع المستويات. مكتبوبعد نظام داخلي يجب أن تنقل الضوابط:
1) الموقف المستدام للمنظمة في الأسواق؛2) الاعتراف بالمنظمة في كيانات السوق والجمهور؛
3) التكيف في الوقت المناسب من إنتاج وإدارة المنظمة إلى الديناميكي الخارجي.
مكان وتحديد الدور في نظام إدارة المنظمة
في أي مرحلة من مراحل عملية التحكم، انحرافات الوضع الفعلي لكائن التحكم من المخطط أمر لا مفر منه. للحصول على معلومات في الوقت المناسب حول جودة ومضمون هذه الانحرافات ضرورية الداخليةيتحكم.
الداخليةيتحكم المنظمات هي تنفيذ مواضيع تنظيم هذه الإجراءات على النحو التالي:
أ) تقدير الحالة الفعلية للمنظمة (كائن يتحكم);غرض داخلييتحكم - الدعم المعلوماتي للنظام مكتب للحصول على إمكانية إجراء حلول فعالة.ب) مقارنة البيانات الفعلية مع المخطط لها؛
ج) تقييم الانحرافات المكتشفة ومدى تأثيرها على جوانب عمل المنظمة؛
د) تحديد أسباب الانحرافات الثابتة.
ميزة داخلييتحكم - في دوره المزدوج في عملية الإدارة للمنظمة. نتيجة للتكامل العميق يتحكم وغيرها من العناصر في العملية مكتب في الممارسة العملية، من المستحيل تحديد دائرة النشاط للموظف بطريقة تنتمي فقط إلى أي عنصر واحد مكتب دون علاقتها والتفاعل مع يتحكموبعد أي وظيفة إدارية متكاملة بالضرورة مع يتحكموبعد لذلك، بالنظر نظريا في كل مرحلة كعنصر منفصل في العملية. مكتب، يمكن افتراض أن العنصر يتحكم حاضر في كل مرحلة. لتحركات الأمثل لأي من مراحل العملية مكتب كل واحد منهم يحتاج يتحكم.
في مرحلة التخطيط، يتم تنفيذ وظائف التحكم التالية:
في مراحل تنظيم وتنظيم تنفيذ قرارات الإدارة، من الضروري السيطرة على صحة تنفيذ الحلول المخططة المعتمدة لتحقيق النتائج اللازمة. من الضروري مراقبة عقلانية تنظيم وتنظيم القرارات المتخذة.
في مراحل المحاسبة، يجب توفير السيطرة ل:
1) وجود وحركة الممتلكات؛تخدم البيانات المحاسبية كقاعدة معلومات للتحكم فيها. من ناحية أخرى، مطلوب مراقبة الجودة.2) الاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج وفقا للمعايير واللوائح والتقديرات المعتمدة؛
3) حالة الالتزامات الصادرة والحصول عليها؛
4) جدوى وشرعية العمليات الاقتصادية للمنظمة، إلخ.
في مرحلة التحليل، معلومات عن نتائج تنفيذ القرارات الإدارية القائمة على تحللها بشأن مختلف المكونات وارتباطها فيما بينها. التحكم والتحليل متكاملة بعمق. غالبا ما تكون بيانات التحكم هي الأساس لتحليلها. في مرحلة التحليل، يتم تنفيذ وظائف التحكم أيضا، على سبيل المثال، السيطرة على مستوى مخزونات وتكاليف مصادر التكوين. تقدر أساليب التحليل المستخدمة في مراحل تنفيذ نشاط التحكم درجة تقريب النتائج الفعلية إلى العنصر النهائي لأي برنامج إداري، بغض النظر عما إذا كان عرضا بشكل عام أو تعبيرات محددة. مراقبة الجودة للتحليل هي المرحلة اللازمة عند تقييم المعلومات المتعلقة بنتائج قرارات الإدارة.
وبالتالي، فإن الرقابة الداخلية للمنظمة هي:
1) عنصر EOPMER في كل مرحلة من مراحل عملية التحكم؛تتم دمج وظيفة التحكم بشدة مع وظائف التحكم الأخرى. في الوقت نفسه، هناك تكامل المعلومات داخل وظيفة التحكم. إن دمج التحكم وغيرها من المهام على مستوى عنصر تحكم واحد هو التكامل الأفقي، وتكامل المعلومات من وظائف التحكم في مستويات مختلفة من الإدارة (التحكم في مستوى مكان العمل، اللواء، المؤامرة، ورشة العمل، منظمة) هي التكامل الرأسي).2) مرحلة "منفصلة"، وتوفير شفافية المعلومات لجودة عملية الإدارة في جميع المراحل الأخرى.
نتيجة للتكامل الأفقي، يتحقق تنسيق العناصر الفردية للإدارة من أجل حل أي مشكلة إدارية أو تحقيق أي هدف إداري. مع التكامل الرأسي، يتم تنفيذ وظيفة التحكم في مستويات مختلفة من الإدارة، ولكن على أساس نفس المعلومات المعرضة للتجميع (التوحيد). التكامل الرأسي ضروري للتحكم في عنصر التحكم الرابط (النظام) الفائق.
إلى أعمق لفهم جوهر السيطرة ك فئة إدارة مهمة، للكشف عن آلية عمل العلاقة المعبر عنها، حدد الميزات المحددة لمكوناتها المختلفة، من الضروري تصنيفها.
أهم جانب التصنيف للتحكم الداخلي رسمي. في الأدب الاقتصادي، لا يوجد حاليا تعريف مقبول عموما لمفهوم شكل رقابة داخلي وتصريف أشكالها بشكل عام مقارنة، على سبيل المثال، مع أشكال المحاسبة - النصب التذكاري - منطقته، أوتوماتيكية، أتمتة، مبسطة.
كأشكال من الرقابة الداخلية للمنظمة، في رأينا، من الضروري تخصيص:
تشمل مؤسسات التدقيق الداخلي عمولات التدقيق (مراجعي الحسابات)، الذين تنظم أنشطتهم القانون المعمول به. يتم توزيع هذه المؤسسة بشكل أساسي على الشركات المستقرة، وشركات المسؤولية المحدودة وتعاونيات الإنتاج.
في العديد من المنظمات، لا يوجد قسم (قطاع ومكاني ومجموعات وما إلى ذلك) من لجنة التدقيق الداخلي ومراجعة الحسابات (المراجع). في هذه الحالة، لتنفيذ الرقابة الداخلية، من المستحسن استخدام الشكل الهيكلي والوظيفي للتحكم الداخلي للمنظمة. يعكس مفهوم "الشكل الهيكلي والوظيفي للتحكم الداخلي التفاعلات اللازمة لوحدات المنظمة (الوظائف الخطية والمصفوفة الخطية والمصفوفة)، مما يتوافق مع وظائف التحكم الخاصة بهم. على سبيل المثال، ينبغي إدراج السيطرة على السيطرة، والمسؤوليات الرسمية لأي قائد، في مهام أي شخص مسؤول. يتم تطبيق هذا النموذج المقابل لمحتوى المستوى الأساسي لتطوير الرقابة الداخلية من قبل جميع المنظمات مع أشكال أكثر تطورا وبغض النظر عنها.
مفهوم التحكم هو قريب إلى حد ما من شكل الرقابة الداخلية. لكنه تقريب تقريبا، لأنه مباشرة إلى شكل مراقبة الرقابة الداخلية، في رأينا، لا يمكن أن يعزى.
السيطرة في النظرية الاقتصادية الحديثة والممارسة هي مفهوم مركب معقد يحتوي على العديد من التعاريف المختلفة. على سبيل المثال، فإن البريشت ديل وفاز Shtaigmeyer النظر في السيطرة كموضوع لنشاط أي مدير، بغض النظر عن الخطوات التي عقدت في الدرج الهرمي للمنظمة. في ألمانيا، غالبا ما يفهم نظام المحاسبة وتحليل تكاليف ونتائج النشاط المالي والاقتصادي للمشاريع. واحدة من أكبر المتخصصين في مجال التحكم في دال - خان في مفهومها في المراقبة في المقام الأول سيعني أهداف التخطيط الاجتماعي للتبادل والسيطرة على النتائج على أساس محاسبة الإنتاج الداخلي للمعلومات. وفقا للمفهوم الأمريكي (المديرين التنفيذيين Fincial Instututute - FEI)، تشمل مهام المراقب المالي تخطيطا داخل الربح، مما يجعل التقارير المتعلقة بإعدام الخطط والمشورة وتطوير السياسات الضريبية والإبلاغ عن الخدمات العامة والمراجعة والبحوث الاقتصادية الوطنية وبعد وبالتالي، السيطرة على تعميم مفاهيم مجموعة واسعة من الضوابط؛ إنه أوسع بكثير من مفهوم نموذج الرقابة الداخلية. لذلك، فإن مباشرة إلى شكل الرقابة الداخلية أمر مستحيل أن يعزو.
يتم تصنيف مكان خاص بواسطة أنواع الرقابة الداخلية. أساس التصنيف، كما تعلمون، يجب وضع ميزة كبيرة. في رأينا، يجب أن يكون أساس بيانات الرقابة الداخلية ميزة مهمة - مستوى التحكم في عنصر التحكم الذي يحدد مستوى الإنتاجية (المعبر عنه فيما يتعلق بمبلغ العمل للتحكم في التحكم في الوقت). هل يمكن لمستوى الأتمتة تحديد شكل الرقابة الداخلية للمنظمة (من المعروف، على سبيل المثال، أن أحد أشكال المحاسبة هو الآلي)؟ يعد نموذج التحكم في المنظمة طريقة للتعبير عن إجراءات التحكم في جميع المرافق (بما في ذلك أنظمتها) من منظمة تجارية، في حين أن أتمتة إجراءات الرقابة ممكنة فقط على مستوى الكائنات الفردية أو أنظمتها. من المستحيل، على سبيل المثال، أتمتة جميع الأطراف بالكامل للتحكم في السلامة النوعية والكمية للقيم المادية للمؤسسة؛ أتمتة العلاقات السيطرة في مجموعات العمل غير ممكنة حاليا. بناء على ذلك، ينبغي النظر في مستوى التشغيل الآلي من قبل المحدد وليس النماذج، ولكن أنواع الرقابة الداخلية.
الأنواع التالية من الرقابة الداخلية معروفة:
يتم تنفيذ الرقابة الداخلية الآلية غير المكتملة من قبل مواضيعها باستخدام الوسائل التلقائية للتسجيل والمعالجة والقياس، إلخ. (على سبيل المثال، مراقبة الجودة في تشغيل معدات الإنتاج باستخدام تقنية ترميز الشريط العقد والأجزاء المعالجة).
تتم التحكم الداخلي التلقائي بالكامل بالكامل تلقائيا تحت سيطرة كيانات الرقابة الداخلية. أمثلة على هذا النوع من الرقابة الداخلية: الكشف التلقائي وتصحيح الخطأ إلى برنامج الكمبيوتر التطبيق؛ عمل البرامج التي توفر تخصيص أو نقل تلك النقاط التي لا تفي بالمعايير المحددة (على سبيل المثال، إذا كانت المبلغ على حسابات المشتريات خارج الحدود القائمة)؛ عمل برامج مكافحة الفيروسات؛ الشيكات البرمجية لنوع حساب المبالغ الإجمالية للتحكم في صحة الحسابات (على سبيل المثال، تنسيق فواتير المشتريات بمبلغ إجمالي الحسابات المحسوبة نتيجة لعملية أخرى)؛ يتحقق البرنامج من أجل الامتثال وإصدار معلومات عن عدم وجود الامتثال (على سبيل المثال، مقارنة الفاتورة غير المدفوعة للشراء مع ملفات السجلات للبضائع المستلمة التي ينتجها البرنامج قبل دفع حسابات البائع)؛ تشغيل وحدات التحكم في أنظمة الشركات؛ التشخيص الذاتي للبرامج.
قبل تصنيف الرقابة الداخلية في جانب التسلسل الهرمي للكائن، من الضروري تحديد موضوع الرقابة الداخلية وموضوعه.
إن تنظيم الرقابة الداخلية للمنظمة هي صلة مدارة لنظام إدارة المنظمات التي تترافق على تأثير السيطرة. كائنات التحكم الداخلية للمنظمة:
من الضروري التمييز بين كائن الرقابة الداخلية وموضوع الرقابة الداخلية. في التفسير الفلسفي، موضوع المعرفة هو جانب معين وممتلكات وموقف الكائن قيد الدراسة بموجب غرض محدد بموجب هذه الشروط والظروف. يحدد هذا الموضوع الحدود، والتي تتم من خلالها دراسة كائن الدراسة.
موضوع الرقابة الداخلية هو وجود وحالة و (أو) العمل على المستوى الذي تسيطر عليه نظام إدارة المنظمة. أي موارد مادية للمنظمة هي كائنات مراقبة داخلية؛ الوجود الفعلي لهذه الموارد، حالتها، جوانب عملها هي كائنات مراقبة داخلية.
من المستحسن التمييز بين نظام التحكم في الكائنات بشكل عام (أي المنظمة بأكملها)، والتحكم في النظم الفرعية والسيطرة على العناصر (الكائنات الفردية). يسمح لنا هذا النهج بالنظر في وظيفة التحكم في اتصال مع كائنات أي تعقيد واتجاه الهدف.
ينصح السيطرة الداخلية بتصنيفه بأهمية كيانات الرقابة الداخلية من وجهة نظر مشاركتهم بشكل عام، أي. الأنشطة التراكمية والرقابة الداخلية في المؤسسة.
موضوع الرقابة الداخلية للمنظمة هو موظف أو مشارك (مالك) من منظمة، مما يجعل إجراءات الاختبار في أداء المسؤوليات المعينة إليها أو فقط على أساس الحقوق ذات الصلة.
إذا لم يكن عضوا في لجنة التدقيق مشاركا أو موظفا في هذه المنظمة، فهو يعتبر موضوع الرقابة الداخلية أثناء تنفيذ الواجبات ذات الصلة.
ينصح جميع مواضيع الرقابة الداخلية بالتوزيع في المستويات التالية من وجهة نظر الأهمية في اتخاذ إجراءات التحكم الإجمالية:
1) مواضيع الرقابة الداخلية للتوحد الأول هي المشاركين (المالكين) من المنظمة التي يتم التحكم فيها بشكل مباشر أو غير مباشر (بمساعدة خبراء مستقلين، بما في ذلك المراجعون الخارجيون)؛أساس ميزة التصنيف أعلاه ذات أهمية كيانات الرقابة الداخلية. في الجانب النظري (في ظروف نظام التحكم الداخلي المثالي) وفي الحياة الحقيقية، قد تزيد أهمية موضوع معين (النقص) اعتمادا على مساهمته الشخصية في تأثير الرقابة التراكمية.2) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الثاني. يتم إدراج مسؤولياتهم مباشرة، ولكن بسبب ضرورة الإنتاج، فإنها تؤدي وظائف التحكم (العمل، والسيطرة على جودة المعدات)؛
3) مواضيع الرقابة الداخلية للسيطرة على المستوى الثالث - أداء وظائف الرقابة لتنفيذ الواجبات الرسمية (الوظائف)، المنصوص عليها مباشرة (موظفي الإدارات الإرسال والتخطيط والتخطيط والاقتصادي، إدارة شؤون الموظفين)؛
4) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الرابع. تشمل مسؤولياتهم التحكم وغيرها من المهام (الموظفين الإداريين والإداريين؛ أنظمة الكمبيوتر في خدمة الموظفين؛ الموظفين المحاسبية، خدمات الأمن التجاري والجسدي)؛
5) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الخامس. واجباتهم الوظيفية تشمل فقط تنفيذ السيطرة (موظفي إدارة التدقيق الداخلي وأعضاء لجنة التدقيق، موظفي أقسام المدخلات والتحكم الفني، إلخ).
يتم تقديم التصنيف الكامل للرقابة الداخلية للمنظمة في الجدول.
مبادئ الكفاءة والمتطلبات الأساسية لمنظمة الرقابة الداخلية
الشرط الرئيسي للأداء الناجح لنظام الرقابة الداخلية للمنظمة هو الامتثال لمبادئ الكفاءة - القواعد الأساسية التي تغطي أنشطة الرقابة بشكل عام.
الطاولة
تصنيف الرقابة الداخلية
علامة التصنيف | عناصر فئة الرقابة الداخلية |
| شكل السيطرة |
|
| مستوى مراقبة الأتمتة (علامة مصمما للتحكم الداخلي) |
|
| عناصر تحكم منهجية |
|
| أهمية كيانات الرقابة الداخلية (من وجهة نظر أنشطة الرقابة) |
|
| التسلسل الهرمي لكائنات التحكم |
|
| مراحل الرصد |
|
| الاتجاه الوظيفي للتحكم |
|
| طبيعة علاقة السيطرة على العمال التي تسيطر عليها |
|
| الاتجاه المؤقت للسيطرة |
|
| الجانب المكاني |
|
| القيمة (التعقيد) لكائن عنصر التحكم |
|
| مصادر مكافحة البيانات |
|
| طريقة علاقات العمال |
|
| مراحل الحصول على المعلومات |
|
| طبيعة الموقف من الكائن |
|
| طبيعة أحداث السيطرة |
|
| تواتر اختبار الأحداث |
|
| الامتلاء من تغطية كائن التحكم |
|
| وقت الفحص |
|
| شدة الرصد |
|
| مراحل دورة الاستنساخ |
|
المتطلبات الرئيسية لتنظيم نظام الرقابة الداخلية، على الرغم من أنها ليست مبادئ، ولكنها تحدد أيضا الأداء الفعال لنظام الرقابة الداخلية.
المراحل الرئيسية لمنظمة نظام الرقابة الداخلية
تنظيم نظام الرقابة الداخلي في القضية العامة تحت تأثير العوامل التالية:
يلخص، ينبغي أن يقال إن تنظيم نظام مراقبة داخلي فعال سيسمح:
استهلاك الكهرباء دون عقد: كيفية تجنب العواقب القانونية السلبية. المنظم: المدرسة العليا لتدقيق الدولة MSU
