إن تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، يسمح لدافعي الضرائب بعدم استحقاق ضريبة القيمة المضافة وعدم دفعها على المعاملات في أراضي الاتحاد الروسي ، باستثناء بيع البضائع القابلة للانتقاص (الفقرات 3 ، 4 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، ليس من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في هذا الصدد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 06/04/2015 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]). أخيرًا ، نظرًا للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يفقد دافع الضرائب الحق في القيام بذلك ، فمن الممكن عدم الاحتفاظ بدفتر شراء (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04.29.2013 برقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ومع ذلك ، تظل بعض التزامات دافع ضريبة القيمة المضافة قائمة حتى في حالة تطبيق الإعفاء بموجب المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أولاً ، لا يزال يتعين عليك إصدار فواتير لبيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، باستثناء بيع السلع القابلة للانتقاص ، والاحتفاظ بدفتر مبيعات (البند 5 من المادة 168 من الضريبة) رمز الاتحاد الروسي ، خطابات من وزارة المالية بتاريخ 26 مايو 2015 رقم 03-07-14 / 30264 ، خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04/29/2013 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]). يتم تحرير الفواتير في هذه الحالة ببساطة مع الملاحظة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)". إذا تم إصدار الفاتورة بالمبلغ الضريبي المخصص ، فسيتعين عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 26/05/2015 رقم 03-07-14 / 30264).
أخيرًا ، لا ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع القابلة للتحويل ، وحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك المعاملات التي يتم فيها الاعتراف بدافع الضرائب كوكيل ضريبي لـ ضريبة القيمة المضافة (البند 3 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في جميع هذه الحالات ، يتم تطبيق القواعد العامة ، بما في ذلك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة (البنود 4 ، 5 ، المادة 173 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكنك أن تصبح مؤهلاً للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد خلال الأشهر الثلاثة السابقة للشهر الذي يبدأ فيه الإعفاء.
أولاً ، خلال هذه الفترة ، يجب على دافع الضرائب عدم المتاجرة في السلع القابلة للانتقال. أو ، إذا كان يبيع كلاً من السلع القابلة للاسترداد وغير القابلة للاسترداد ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة (البند 2 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من جزء الدافع من تعريف المحكمة الدستورية في 10 نوفمبر ، 2002 رقم 313-O).
ثانيًا ، لا يمكن أن تتجاوز عائدات بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لتلك الفترة مليوني روبل باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 145 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب الضريبة الفيدرالية تاريخ الخدمة 12.05.2014 رقم GD- 4-3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 03-07-11 / 72). ومع ذلك ، فمن المهم وجود هذه الإيرادات من حيث المبدأ. إذا كانت تساوي الصفر ، فمن المستحيل الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 03/28/2007 رقم 11 / 03-07-14).
من أجل الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري تقديم عدد من المستندات إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، وهي (البنود 3 ، 6 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، يجب تسمية بيانات الإيرادات على أنها مقتطف من الميزانية العمومية ، لأن هذه هي الطريقة التي يتم بها تسمية هذا المستند في المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم جميع البيانات بأي شكل من الأشكال. أيضًا ، بدلاً من البيانات نفسها ، يمكنك تقديم نسخها ، مصدقة من توقيع رئيس المنظمة وختمها (إذا تم استخدامها).
ملاحظة
إذا لم يقدم دافع الضرائب مستخرجًا بعد 12 شهرًا ، فسيعتبر أنه فقد الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من الشهر الأول لتطبيقها (البند 5 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان المكلف يعتمد على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى نظام الضرائب العام بنظام الضرائب المبسط ، فبدلاً من آخر وثيقتين ، يكفي تقديم مستخرج من دفتر الدخل والمصروفات للأشهر الثلاثة السابقة للشهر من التي ينطبق عليها الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
يجب تقديم المستندات إلى IFTS في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي تم التخطيط لتطبيق الإعفاء منه. في الوقت نفسه ، يمكنك الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من اليوم الأول من أي شهر ، أي أنك لست بحاجة إلى الانتظار حتى بداية السنة التقويمية.
بتطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يفقد دافع الضرائب الحق في التخفيضات الضريبية ويجب أن يشمل ضريبة المدخلات المقدمة من الموردين في تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات).
في هذا الصدد ، من أجل تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا (الفقرة 8 من المادة 145 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كتاب وزارة المالية بتاريخ 10.05.2011 3-03-07-11 / 118):
عليك القيام بذلك (البند 8 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لاستعادة ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن تسجل في دفتر المبيعات فاتورة من المورد التي كانت الضريبة قابلة للخصم من أجلها. يتم تسجيل هذه الفاتورة في ربع الاسترداد لمبلغ الضريبة المراد استردادها.
مثال. استعادة ضريبة القيمة المضافة
قدمت المنظمة مستندات إلى IFTS بشأن تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2017. في الإعلان الخاص بالربع الرابع من عام 2016 ، يجب عليها استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المستهلكة بشكل غير كامل اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016.
حسب البيانات المحاسبية:
التكلفة الأولية لنظام التشغيل هي 500000 روبل ؛
القيمة المتبقية للأصول الثابتة - 250000 روبل ؛
مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم قبوله مسبقًا للخصم هو 90000 روبل.
سيكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استرداده كما يلي:
90000 فرك. × 250000 روبل : 500 الف فرك. = 45000 روبل.
في المحاسبة ، سيتم الترحيل:
الخصم 91 كيدي 68
- 45000 روبل. - استعادة ضريبة القيمة المضافة.
في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2016 ، ستعكس المنظمة مبلغ الضريبة المستعادة في السطر 080 من القسم 3 (البند 38.5 من إجراءات ملء الإقرار).
في المحاسبة الضريبية ، سيتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة في المصاريف الأخرى والمشار إليه في السطر 041 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل (البند الفرعي 2 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
بتطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، لا يحق للمكلف الخصم ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، المحسوبة على السلف المستلمة قبل تطبيق الإعفاء. في مستندات الشحن ، عند شحن هذه السلف ، يجب الإشارة إلى قيمتها الإجمالية ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لا يمكن تخصيص الضريبة نفسها. وبالمثل ، يتم إصدار الفاتورة بالتكلفة الإجمالية ، ولكن تم وضع علامة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)". لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع المشحونة ، والضريبة المسبقة المحسوبة مسبقًا غير قابلة للخصم.
لا يمكن تصحيح الموقف إلا من خلال الاهتمام بهذا مقدمًا: إما عن طريق شحن البضائع قبل بدء تطبيق الإعفاء ، أو عن طريق إنهاء العقد وإعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري (المادة 5 ، المادة 171 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة صالح لمدة 12 شهرًا. في نهاية هذه الفترة ، من الضروري أولاً تأكيد قانونية تطبيق الإعفاء ، وثانياً ، إما تمديد تطبيقه أو رفضه. للقيام بذلك ، قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي 12 شهرًا من تطبيق الإعفاء ، يجب أن تقدم إلى IFTS (البنود 4 ، 5 ، 6 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من الوزارة المالية بتاريخ 07/08/2015 رقم 03-07-14 / 39360):
يجب أيضًا استيفاء جميع الشروط التي يجب الوفاء بها من أجل الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة خلال فترة تطبيقها.
خلاف ذلك ، سيفقد دافع الضرائب الحق في مثل هذا الإعفاء (البند 5 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، بدءًا من اليوم الأول من الشهر الذي يُفقد فيه الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة وقيمة البضائع (الأشغال والخدمات) المشحونة.
ينطبق هذا أيضًا على الدفعات المسبقة والشحنات التي تقع في ذلك الجزء من الشهر عندما لم يكن دافع الضرائب على علم بفقدان الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 06.05.2010 رقم 03-07- 14/32).
ملاحظة
مع فقدان الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يعود الحق في التخفيضات الضريبية إلى دافع الضرائب. على وجه الخصوص ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على المخزونات التي تم الحصول عليها ولكن لم يتم استخدامها قبل فقدان الحق في الإعفاء (المادة 8 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولمثل هذه السلف والشحنات ، من الضروري إصدار فواتير مصححة - مع مبلغ الضريبة المخصص بدلاً من الملاحظة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)".
في هذه الحالة ، يجب تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة:
في الواقع ، من الممكن تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة على حساب الأموال الخاصة بموجب عقود مبرمة خلال فترة تطبيق الإعفاء ، ولكن يتم تنفيذها بعد فقدان الحق في ذلك ، فقط من خلال الاتفاق مع المشتري على تغيير السعر. وهناك خياران فقط:
مع فقدان الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يعود الحق في التخفيضات الضريبية إلى دافع الضرائب. على وجه الخصوص ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على المخزونات (IPZ) التي تم شراؤها ولكن لم يتم استخدامها قبل فقدان الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (البند 8 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكن من المستحيل خصم ضريبة المدخلات على الأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة خلال فترة الإعفاء (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/06/2011 رقم 03-07-11 / 240).
أوكسانا دوبروفا ، خبير المحاسبة والضرائب
وفقًا لأحكام قانون الضرائب ، يحق للشركات التي لم يتجاوز إجمالي إيراداتها ، باستثناء الضرائب ، لفترة الثلاثة أشهر السابقة مليوني روبل ، عدم حساب ضريبة القيمة المضافة أو تحويلها. هناك ثلاثة استثناءات لهذه القاعدة:
بمجرد أن يتجاوز دخل الشركة لأي ثلاثة أشهر متتالية مليوني روبل ، تفقد تلقائيًا الحق في الإعفاء وتصبح دافع ضريبة القيمة المضافة.
لا يلزم الحصول على الإعفاء من الضرائب من السلطات المالية. فن. يسرد 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعاملات التي لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بشأنها. إذا كانت الشركة تعمل في تنفيذها ، فإنها تحصل تلقائيًا على "الحرية المالية".
قائمة الأنشطة مغلقة وتشمل المناصب:
ليست هناك حاجة لتسجيل خاص للإعفاء في السلطات المالية. ببساطة الامتثال لأحكام الفن. 149.
عند إجراء الحسابات ، تحتاج المنظمة إلى تلخيص كل الدخل المستلم من النشاط الرئيسي - بيع المنتجات أو الخدمات. لا تهم طريقة تلقي العائدات: يتم أخذ الإيصالات بالمقايضة وفي شكل نقود في الاعتبار ، وتخضع للضريبة بمعدل 18٪ و 0٪.
في إيضاحاتها ، توصي وزارة المالية بتضمين الإيرادات من بيع الأراضي غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الحسابات ، وكذلك الدخل المستلم خارج روسيا.
تحدد السلطات الضريبية أنواع الدخل التي لا ينبغي تضمينها في صيغة الحساب:
استثناء من القاعدة هم المشاركون في مشروع Skolkovo. يحصلون على "الحرية" من دفع الضرائب ، بغض النظر عن حجم دخل الثلاثة أشهر.
إذا كانت الشركة تستوفي المعيار التشريعي للإيرادات ، فيحق لها تقديم المستندات إلى IFTS "الخاصة بها" للتقدم بطلب للحصول على إعفاء. يمكنها التقدم إلى السلطة المالية بدءًا من اليوم الأول من كل شهر ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين.
يجب تقديم الوثائق التالية إلى السلطات الضريبية:
يعفي القانون رواد الأعمال الأفراد من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية ، وبالتالي ، بدلاً من الميزانية العمومية ، يقدمون إلى دائرة الضرائب الفيدرالية نسخة من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.
إذا اعتبرت السلطات الضريبية أن المستندات موثوقة ، فستصدر إعفاءً من ضريبة القيمة المضافة للشركة أو رائد الأعمال الفردي. فترة الصلاحية 12 شهرًا ولا يمكن تقليلها بناءً على طلب المنظمة.
من أجل تمديد الحق المكتسب بعد عام ، يجب على الشركة تقديم النموذج 2 ومقتطف من مجلة الفاتورة لجميع الأشهر الـ 12 للإعفاء بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي إلى IFTS. عدم الامتثال للمواعيد المحددة و "النسيان" يترتب عليه فقدان الفوائد.
إذا تم انتهاك شروط تطبيقه في غضون 12 شهرًا من الإعفاء (تجاوزت الإيرادات الحد المسموح به ، تبدأ الشركة في المتاجرة في المنتجات القابلة للانتقاص) ، فإن الشركة ملزمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة للشهر الذي فقد فيه الإعفاء وتحويله بالكامل في الميزانية. يتم تقديم إقرار مكتمل حسب الأصول يعكس مبلغ الضريبة المستعادة إلى السلطات المالية.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والنقر السيطرة + أدخل.
يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالمعاملات المحلية الخاضعة لهذه الضريبة (المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه لا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (البند 3 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان هناك إعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فإن دافعي الضرائب:
إذا أصدر دافع الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، على الرغم من الإعفاء ، فاتورة للمشتري بمبلغ الضريبة المخصص ، فسيتعين عليه دفعها للميزانية وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى IFTS بناءً على نتائج الفترة الضريبية ( البند 5 ، المادة 173 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد بموجب نظام الضرائب العام الذي لا يبيع سلعًا قابلة للانتقاص والتي بلغت عائداتها من بيع السلع (الأشغال والخدمات) باستثناء الضرائب لمدة 3 أشهر تقويمية متتالية ما لا يزيد عن مليوني روبل الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. (البند 1 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم النظر في الإيرادات لتلك المعاملات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 12 مايو 2014 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]). من بداية الشهر التالي لهذه الأشهر الثلاثة ، يمكن للدافع الاستفادة من إعفاء ضريبة القيمة المضافة.
يتم التعرف بشكل عام على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون UAT ، اعتبارًا من 01/01/2019 ، كدافعي ضريبة القيمة المضافة (الجزء 12 ، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 11/27/2017 رقم 335-FZ). لإعفاء دافعي UAT من الوفاء بواجباتهم كدافع لضريبة القيمة المضافة ، يتم تطبيق إجراء خاص من التاريخ المحدد.
يحق لتلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتقلون إلى الضريبة الزراعية الموحدة ويمارسون الحق في الإعفاء في نفس السنة التقويمية الإعفاء من أداء واجبات دافعي ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لأولئك الذين يطبقون بالفعل EAT ، من أجل إعفاءهم من ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري بالنسبة للسنة التقويمية السابقة ألا يتجاوز مبلغ الدخل من بيع السلع (الأعمال والخدمات) في نشاط EAT حدًا معينًا. في نهاية عام 2018 ، يبلغ هذا الحد ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، 100 مليون روبل ، لعام 2019-90 مليون روبل ، لعام 2020-80 مليون روبل ، لعام 2021-70 مليون روبل ، لعام 2022 والسنوات اللاحقة - 60 مليون روبل.
يجب إخطار السلطات الضريبية بتطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. للقيام بذلك ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي من المفترض أن يبدأ فيه تطبيق الإعفاء ، يجب أن تقدم إلى IFTS الخاص بك (البند 3 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يمكن تقديم المستخلصات بأي شكل ولا توجد عينات معتمدة لها.
يرجى ملاحظة أن دافعي UAT المتقدمين للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليسوا مضطرين لإرسال مقتطفات - فهم يرسلون إشعارًا فقط.
يُمنح الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. وقبل انتهاء الفترة المحددة ، من المستحيل رفض الإعفاء (الفقرة 4 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن الدافع قد يفقد الحق في الإعفاء. سيحدث هذا خلال فترة الإعفاء:
بعد ذلك ، بدءًا من الشهر الذي حدث فيه حدث واحد على الأقل من هذه الأحداث ، يُعتبر الدافع أنه فقد الحق في الإعفاء ويجب أن يبدأ في حساب ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العامة (البند 5 من المادة 145 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، كتاب وزارة المالية بتاريخ 06.05.2010 رقم 03-07-14/32).
لكن دافعي UAT الذين حصلوا على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة لا يحق لهم رفضها بأنفسهم حتى بعد 12 شهرًا. يمكنهم فقط أن يفقدوا حقهم في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. سيحدث هذا إذا تجاوز مبلغ الدخل المستلم من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في سياق تنفيذ الأنشطة المنقولة إلى UAT الحد المذكور أعلاه. أو إذا كان هناك بيع لبضائع قابلة للتبديل. اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي نشأت فيه أي من هذه الظروف ، يفقد دافع UAT الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، لن يتمكن من الحصول على مثل هذا الحق مرة أخرى في المستقبل.
بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الثاني عشر من فترة الإعفاء ، يجب أن ترسل إلى IFTS الخاص بك إشعارًا إما بتمديد أو تنازل عن الحق في الإعفاء والمستندات التي تؤكد أنه بالنسبة للسنة "المعفاة" الماضية ، كان مبلغ كانت عائدات المبيعات لكل 3 أشهر متتالية ، باستثناء الضرائب ، في حدود 2 مليون روبل. (البند 4 ، 6 المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يطلب من دافعي الضريبة الزراعية الموحدة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة تقديم مستندات سنوية تؤكد الحق في الإعفاء.
يوفر قانون الضرائب العديد من الفرص للتأهل للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة .
لذلك ، يمكن تطبيق الإعفاء من التزامات دافع الضرائب على ضريبة القيمة المضافة على كل من المؤسسة (IE) ككل والأشياء الفردية. تتعلق الشروط التي يمكن الحصول عليها بموجبها بشكل أساسي بحجم العمل (الإيرادات ، الأصول ، عدد الموظفين) أو اتجاه المؤسسة.
يمنح التشريع الحالي رجال الأعمال ذوي المبيعات الصغيرة الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يُمنح الإعفاء من التزامات دافع ضريبة القيمة المضافة إذا كان مبلغ الإيرادات للأشهر التقويمية الثلاثة السابقة لا يتجاوز مليوني روبل. لا يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يبيعون سلعًا غير خاضعة للبضائع استخدام هذا الحق. أيضًا ، لا تنطبق هذه الميزة على ضريبة القيمة المضافة المدفوعة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (المادة 3 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُمنح الإعفاء لمدة 12 شهرًا ، مع إمكانية التمديد اللاحق إذا استمر الوفاء بشروط المنحة.
إذا تجاوزت الإيرادات خلال فترة الإعفاء الحد المقرر أو تم بيع السلع القابلة للانتقاص ، يتوقف تطبيق الحق في الإعفاء. سيُلزم رجل الأعمال بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ودفعها اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي حدث فيه الفائض أو تم بيع البضائع القابلة للانتقائية.
خيار آخر للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هو الانتقال إلى أحد أنظمة الضرائب الخاصة. في المجموع ، هناك خمسة أنظمة خاصة مدرجة في الفقرة 2 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند استخدام أربعة منهم:
لا ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للأنظمة الخاصة على المعاملات التالية:
للتبديل إلى نظام خاص ، يجب أن تستوفي الشركة معايير معينة ، والتي سنناقشها أدناه.
يمكن تقسيمها إلى المجموعات التالية:
مهم! لا تحدد الفروع والمكاتب التمثيلية. القيد أعلاه لا ينطبق على مكاتب التمثيل.
يشكل المشاركون في مشروع Skolkovo فئة تفضيلية منفصلة. لا يمكن أن يسمى هذا نظامًا خاصًا ، لكن سكان سكولكوفو أيضًا لا ينتمون إلى شركات ذات إيرادات صغيرة. تعتمد المنظمات المعفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة على المعايير التالية:
أعلاه ، تحدثنا عن أولئك الذين تم إعفاؤهم من دفع ضريبة القيمة المضافة كمؤسسة أو كمقاول فردي ككل. ومع ذلك ، ينص التشريع أيضًا على إمكانية عدم دفع ضريبة القيمة المضافة عند بيع أنواع معينة من المنتجات (السلع والخدمات). قائمة التفضيلات واردة في الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه المقالة ، تُعفى المعاملات التالية من ضريبة القيمة المضافة:
لقد قدمنا المجموعات الرئيسية فقط ، لأن القائمة الكاملة تحتوي على عدة عشرات من العناصر.
يبدو ، لماذا رفض الفوائد المقدمة؟ ولكن في بعض الحالات ، قد يكون من المربح فرض ضريبة القيمة المضافة على أساس عام.
الحقيقة هي أنه عند الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، لا يتم احتساب الضريبة المستحقة من البيع فحسب ، بل أيضًا ضريبة المدخلات. إذا تجاوز المبلغ المستحق بانتظام ، فمن الأفضل عدم استخدام الإعفاء.
أو إذا كان ، على سبيل المثال ، غير خاضع للضريبة وفقًا للمادة. 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تحتل العمليات حصة صغيرة في معدل دوران الشركة ، ثم قد تتجاوز تكاليف تنظيم المحاسبة المنفصلة فائدة المدخرات على ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، من الأفضل أيضًا حساب ضريبة القيمة المضافة على جميع المبيعات دون تطبيق الإعفاءات.
عند التنازل عن حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يجب على المرء أن يأخذ بعين الاعتبار التفاصيل المرتبطة بكل خيار من خيارات منح المزايا.
يعتمد الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة على استيفاء عدد من الشروط المتعلقة بالوضع القانوني ونوع النشاط وحجم أعمال دافع الضرائب. يمكن منح الإعفاء لكل من المؤسسة (IE) ككل ، ومن حيث بيع أنواع معينة من المنتجات (الخدمات).
في بعض الظروف ، قد يكون من الأفضل التخلي عن هذه الميزة. في هذه الحالة ، عند تقييم التأثير الاقتصادي ، يجب مراعاة جميع العوامل التي تؤثر على النتيجة المالية النهائية.
كل كيان تجاري ، سواء كان منظمة أو رجل أعمال فردي ، ملزم في سياق عمله بفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع التي ينتجونها والخدمات التي يقدمونها (المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن أحكام الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُسمح بإمكانية الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا كان المبلغ الإجمالي للإيرادات أقل من 2،000،000 روبل. مطروحًا منه الضرائب غير المباشرة لآخر 3 أشهر. لا تنطبق هذه القاعدة على من يدفعون الضرائب عند نقل البضائع عبر المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. أيضًا ، لا تؤثر هذه الأحكام على وكلاء الضرائب.
لمزيد من المعلومات حول الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 2017: (أسئلة وأجوبة) ".
إذا قررت إحدى الكيانات الاقتصادية ممارسة حقها في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري إخطار سلطات دائرة الضرائب الفيدرالية بنيتها. يتم تقديم الإخطار بالوثائق الداعمة شخصيًا وعن طريق البريد. في الوقت نفسه ، يجب ألا تنتظر ردًا من السلطات الضريبية ، لأنه عند تقديم المستندات ، يعلن دافع الضرائب بالفعل حقه في الإعفاء.
تم قبول الخصم مسبقًا وفقًا للفن. يجب استعادة مبالغ الضرائب 171 و 172 قبل بدء الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى الميزانية. يجب القيام بذلك على الفور قبل استخدام الحق المستلم أو في نفس الفترة الضريبية إذا حدث الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في الشهر الثاني أو الثالث من الربع.
يتم الاعتراف بتقديم خدمات الوساطة كهدف من ضرائب ضريبة القيمة المضافة. ولكن في الوقت نفسه ، هناك استثناءات يحق للوسطاء أيضًا الاستفادة من إعفاء ضريبة القيمة المضافة. يتم سرد الحالات التي يُسمح فيها بمثل هذا الحق في المادة "الخدمات الوسيطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة".
تحصل بعض المعاملات على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة فقط في ظل ظروف معينة. وبالتالي ، فإن بيع منتجات النشاط الفكري لا يخضع للضريبة فقط في حالة وجود اتفاقية ترخيص. ينعكس موقف المسؤولين بشأن هذه المسألة في المادة "هل من الممكن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة عند نقل حقوق استخدام البرامج دون اتفاقية ترخيص؟" .
في الحالات التي لا يخضع فيها نقل الحقوق إلى البرامج لضريبة القيمة المضافة ، تتم مناقشتها أيضًا في المواد:
يُمارس حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عن طريق إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بالطريقة المنصوص عليها. للقيام بذلك ، يتم إعداد مستند بالشكل المعتمد بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 يوليو 2002 رقم BG-3-03 / 342 ، والذي يجب إرساله إلى مكتب الضرائب قبل 20 يوم من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه اتخاذ القرار.
بعد نقل المستندات التي تؤكد إمكانية الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، لا يحق لمقدم الطلب رفضها لمدة 12 شهرًا. الاستثناء هو الحالات التي يكون فيها دافع الضرائب قد فقدوا مثل هذا الحق ، على سبيل المثال ، بسبب زيادة في الإيرادات أو حالات بيع منتجات قابلة للانتقاص. بعد انتهاء الفترة المحددة ، يتعين على المديرين إما إعداد إشعار بشأن تمديد الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، أو التنازل عن هذا الحق.
يحق لكل منظمة أن تقرر بشكل مستقل ما إذا كانت تستحق الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. في الواقع ، في هذه الحالة ، سيكون من الضروري استعادة الضريبة التي سبق قبولها للخصم. في حالة وجود أصول ثابتة ذات قيمة متبقية عالية ، يمكن أن يكون إجراء الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة غير موات للغاية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تحويل مبلغ الضريبة المستعادة إلى الميزانية.
من الممكن إخطار سلطات دائرة الضرائب الفيدرالية بالتنازل عن الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في عام 2017 بأي شكل من الأشكال ، يتوفر مثال على ذلك في المادة "نموذج إشعار برفض استخدام حق الإعفاء".
من خلال إخطار IFTS بحقهم في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، لا يفقد رائد الأعمال أو المؤسسة حالة دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة. لديهم الحق في عدم تحويل الضرائب إلى الميزانية لبعض الوقت. بالإضافة إلى ذلك ، ليست هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبي (إذا لم يتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في المستندات المقدمة للمشترين).
مزيد من المعلومات حول الإبلاغ في مثل هذه الحالة موضحة في المادة "هل يجب أن أقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى" شخص محرّر "؟" .
وعلى الرغم من أنه نتيجة للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، تتاح للشركات وأصحاب المشاريع الفردية فرصة عدم تحويل الضرائب إلى الميزانية لبعض الوقت ، إلا أن الالتزام بإصدار الفواتير للأطراف المقابلة يظل قائمًا. المواد التي حصلت على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، مثل معدل الضريبة في هذه المستندات ، تصف: "بدون ضريبة القيمة المضافة". المبلغ النهائي في الفاتورة لا يشمل الضريبة أيضًا.
عندما تنشأ وعندما لا يصبح من الضروري تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المستندات ، ستتعلم من المادة "في أي الحالات يتم الإشارة إلى التكلفة مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها؟" .
يمكن أن يكون الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ميزة مفيدة ، ولكن هناك العديد من الفروق الدقيقة والقضايا المعقدة المرتبطة به. ستساعدك المواد ذات الصلة والمحدثة باستمرار في نموذجنا في التعامل معها.
