التنبؤ والتخطيط إيصالات الضرائب والرسوم هي واحدة من وظائف الإدارة الفعالة للدولة في اقتصاد نوع السوق. تكتسب هذه القضايا في روسيا ذات صلة بسبب الحاجة إلى تحسين العملية الضريبية، وتنفيذ اتجاهاتها المختلفة على أساس النهج المنهجية الموحدة.
صورة أكثر اكتمالا لخصائص عملية تخطيط الإيرادات الضريبية في نظام الميزانية تعطي خصائص جوانبه الرئيسية التي هي في العلاقات.
إيرادات الضرائب التخطيط:
بناء على مفهوم مقره علميا لبناء الميزانية والأنظمة الضريبية للدولة، بما في ذلك التمييز بين السلطة الضريبية ومصادر الدخل بين السلطات وإدارة مختلف المستويات، وكذلك تحديد النسب المحددة للتوزيع الضريبي بين الميزانيات؛
تابع لتنفيذ السياسة الضريبية للدولة تحديد المبادئ التنظيمية والقانونية لعمل النظام الضريبي وإشران تحويل آليات حساب ضرائب محددة؛
يشمل حساباتا مباشرة بكميات محددة - وحدات من الضرائب والرسوم تعبئت في هذه المنطقة، وتوفير معايير نوعية وكمية سليمة اقتصاديا لإيرادات ضريبة الميزانية؛
لها مناهج منهجية أساسية موحدة لتخطيط الإيرادات الضريبية للمستويات المقابلة لنظام الميزانية.
في العديد من البلدان ذات نظام ضريبي يعمل بشكل مطرد، يستند الدعم المنهجي لعملية تخطيط الإيرادات الضريبية إلى التوقعات الاقتصادية باستخدام جهاز رياضي مثالي. الخبرة المحلية لتجميع هذه الحسابات صغيرة.
في السنوات الأخيرة، منهجية التخطيط لإيرادات الضرائب، استنادا إلى إعداد أكثر شمولا لقاعدة المعلومات، فإن استخدام تصاميم متعددة المتغيرات، التي تأخذ في الاعتبار العوامل العديدة التي تؤثر على مقدار الإيرادات الضريبية، يتم تطويرها وتنفيذها في هذه الممارسة من روسيا، هياكلها الإقليمية. التأثير على استلام التغييرات التي قدمت على التشريعات الضريبية، تقييم الإمكانات الضريبية. علاوة على ذلك، مع بداية أتمتة معالجة المعلومات في مفتشي الضرائب، كان من الممكن استخدام الأساليب الاقتصادية والإحصائية لتحليل وتوقع إيرادات الضرائب.
يستخدم التخطيط الضريبي أساليب مختلفة، كل منها، طريقة واحدة أو أخرى، تأخذ في الاعتبار النقاط التالية:
مستوى الخلفية من الإيرادات الضريبية؛
التغييرات الموسمية في مقدار الإيرادات الضريبية؛
مكون الحدث (على سبيل المثال، الأحداث في تطوير الوضع السياسي والتغيرات في التشريعات الضريبية وما إلى ذلك)؛
العوامل غير المسجلة.
تتضمن الطريقة الحتمية الاعتماد المحدد للقيمة المتوقعة مع المتغيرات المعروفة. يمكن أيضا استدعاء هذه الطريقة أيضا الفهرس، لأنه يعني استخدام واسع لنظام من مختلف مؤشرات مفارب الاقتصاد الكلي عند حساب توقعات الإيرادات الضريبية. بسبب بساطته ومرونة المعلومات، هذه هي الطريقة الأكثر صلة للتنبؤ بميزانيات الأقاليم. ومع ذلك، تتضمن هذه الطريقة رفض التنبؤ بالظواهر المعقدة، مثل فترات النفايات الضريبية، والمدفوعات الضريبية، والإخفاء من القاعدة الضريبية، وغيرها من الخسائر الضريبية نتيجة لتأثير هذه الظواهر في ظل هذه الطريقة يتم تعريفها على أنها قيمة ثابتة حجم الإيرادات الضريبية.
تعتمد طريقة الاقتصاد القياسي على مبادئ النظرية الاقتصادية والإحصاءات، فإنها تسمح لنا بالنظر في التغيير المتزامن في العديد من المتغيرات التي تؤثر على إيرادات الضرائب. تتمثل ميزة هذه الطريقة في القدرة على تحديد الأهمية الإحصائية للعلاقات قيد النظر بين المتغيرات المختلفة. هذه الطريقة مناسبة لمؤشرات الميزانية الأكثر حساسية للتغيرات في الظروف الاقتصادية. العيب الرئيسي للطريقة هو تكلفتها عالية.
النمذجة الرياضية هي بناء نموذج متكامل لإقليم الأراضي التي تأخذ في الاعتبار العلاقات الاقتصادية بين قرارات أهم مجموعات الكيانات التجارية (الصناعات والخدمات والخدمات). ميزة النمذجة هي أنه عند تخطيط إيصالات الإيرادات، يمكن استخدام نهج سيناريو، حيث يتم الكشف عن عدم اليقين من الشروط المستقبلية لتطوير الاقتصاد باستخدام مجموعة من الافتراضات المحددة التي تشكل محتوى السيناريو (متفائل أو متشائم).
طريقة الاتجاه أو الاستقراء (الاستمرار في مستقبل تلك الاتجاهات التي تطورت في الماضي) هي أبسط أداة للتنبؤ، على افتراض الارتباط الثابت لقيم الوقت قيد الدراسة، أي مطلقا المكون بالقصور الذاتي للتنمية الاقتصادية، على افتراض أن التغييرات في المستقبل محددة سلفا من خلال التغييرات في الماضي والحاضر.
تتميز هذه الطريقة بالبساطة والوضوح وتنفيذها بسهولة على أجهزة الكمبيوتر الشخصية.
يمكن استخدام طريقة الاستقراء في تخطيط إيرادات الضرائب، مع مراعاة الارتباط الوثيق لمؤشرات ديناميات الإيرادات الضريبية والمؤشرات الاقتصادية ذات الصلة بمثابة عوامل هامة تؤثر على المدفوعات الضريبية. على سبيل المثال، بشأن ضريبة الدخل تطبيق النظام الضريبي العام، مثل هذا العامل هو الربح الإجمالي للمؤسسات المربحة، والنتيجة المالية المتوازنة، نسبة المنظمات المربحة. خاصية المنظمات هي متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لممتلكات المؤسسات التي يتعين فرضها، معاملات إعادة تقييم الأصول الثابتة. في ضرائب المكوس على منتجات الكحول - مصانع إنتاج النباتات، واستخدام الطاقة الإنتاجية، ومؤشرات نمو معدلات المكوس. تشير الأمثلة المذكورة أعلاه إلى إمكانية بناء معادلات الانحدار لعدد واحد أو تعددية متعددة.
تنطوي طريقة تقييمات الخبراء على تعميم ومعالجة رياضية لتقييم الخبراء وهي استخدام الحدس المهني لخبراء تخطيط الميزانية. تعتمد فعالية هذه الطريقة على الاحتراف واختصاص الخبراء. لا يتطلب مثل هذه التنبؤ تكاليف مرتفعة ويمكن أن يكون دقيقا للغاية، لكن تقييمات الخبراء ذات طبيعية بطبيعتها، تعتمد على "الأحاسيس" للخبير وليس دائما قابلة للاضطرابات العقلانية.
تجدر الإشارة إلى أنه بغض النظر عن طريقة المكون الأولي للتخطيط الضريبي هو تحديد القاعدة الضريبية لكل نوع من أنواع الضرائب على المستوى الفيدرالي وفي السياق الإقليمي. يعتمد التخطيط الضريبي الإقليمي، بدوره، على نتائج تحليل تنفيذ الالتزامات الضريبية الحالية وتوقعات الوضع الاقتصادي الكلي في المناطق.
لتقييم وتوقعات الإيرادات الضريبية، يتم إجراء تحليل شامل ومتعاطي متعدد البيانات للبيانات عن القاعدة الضريبية، والإيصالات في نظام الميزانية، وكذلك تحليل اتجاهات التنمية الاجتماعية والاقتصادية.
اختيار واحد أو طريقة أخرى للتنبؤ، كما ينبغي معالجتها من حجم هذه المنطقة وتنميتها الاجتماعية والاقتصادية.
بالإضافة إلى ذلك، فإن الأساليب المستخدمة لها خصائصها الخاصة مع تخطيط قصير الأجل ومتوسط \u200b\u200bالأجل وطويل الأجل. يعد التخطيط الضريبي على المدى القصير والمتوسط \u200b\u200bالأجل عددا من العمليات المتتالية المترابطة، وعلى كل خطوات من الخطوات المستحسن استخدام أساليب محددة.
من المقرر أن يتم إعطاء مكان خاص في التخطيط الضريبي الوطني للسلطات الضريبية كهيكل يتبع إجراءات الرقابة وظيفة الميزانية والتخطيط الضريبي.
أساس قانوني لتخطيط الدخل. المراحل الرئيسية من إيرادات ميزانية تخطيط الدولة. تخطيط إيرادات الضرائب الرئيسية في إقليم كراسنويارسك
المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة في جميع المستويات في الاتحاد الروسي هي إيرادات الضرائب، لأنها تشكل 92-93٪ من إجمالي مبلغ الدخل، لذلك، أهم عنصر في التخطيط إيرادات الميزانيات هو التنبؤ بالإيرادات الضريبية.
التخطيط الضريبي جزء لا يتجزأ من نظام تخطيط الميزانية، وتشكيل السياسات الضريبية. المهمة الرئيسية للتخطيط الضريبي هي تعريف فترة زمنية معينة من المبلغ المعقول الاقتصادي من الإيصالات الضريبية في الميزانية المناسبة أو الموحدة، وكذلك حجم الضرائب المستحقة لدافعي الضرائب معين. تتمثل هذه العملية في تطوير معلمات عالية الجودة والكمية لإيرادات الضرائب المزعومة للميزانيات، وتشمل ثلاث مراحل رئيسية:
1. المرحلة الأولى التخطيط الضريبي الحكومي هو تحليل لظروف المصدر لتطوير خطة إيرادات ضريبة الميزانية، فضلا عن توقعات تطوير الأراضي في المستقبل وإعداد مواد أخرى تعمل كأساس لحساب الإيرادات الضريبية تبرع.
2. على المرحلة الثانية يتم ضبط السياسة الضريبية وتعيينات السلطة الضريبية ومصادر الإيرادات بين السلطات وإدارة مختلف المستويات.
3. المرحلة الثالثة التخطيط الضريبي الحكومي هو حساب كميات الضرائب التي تقيد ميزانيات جميع المستويات. عند تحديد حجم الضرائب، يتم استخدام مفهوم "الوحدات الضريبية"، التي تميز المبلغ الإجمالي المشحونة على هذه المنطقة من نوع معين من الضرائب. يتم حساب وحدات الأجزاء الضريبية على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج الرئيسية الموحدة، لكن الطريقة المحددة لعملية التخطيط لديها ميزات اعتمادا على مستوى الميزانية.
التمييز بين التخطيط الضريبي:
تكتيكي؛
استراتيجي.
التخطيط الضريبي التكتيكي (السنوي) - هذا هو تطوير مهام مراقبة منفصلة في سياق ميزانيات مختلف المستويات، وتحديد توزيع الأسهم المعدلات الضريبية والفوائد، ويشمل ما يلي:
البحث عن النظام الضريبي بناء على الاتجاهات الحالية في الاقتصاد خلال الفترة الماضية؛
تقدير خيارات الضرائب الأمثل، ترتيبها من حيث المجموعات الضريبية، ومجموعات دافعي الضرائب، من أراضي فرحة، إلخ؛
تبرير تفضيل خيارات أنظمة الضرائب المستقبلية؛
حساب مشروع الإيرادات الضريبية، مع مراعاة نتائج خبرات تنفيذ ميزانية السنة منتهية الصلاحية؛
مناقشة الالتزامات الضريبية التي اعتمدتها الحكومة والبرلمان بشأن البنود ذات الصلة من تصنيف الميزانية والتوضيح واعتمادها على أساس التنسيق النهائي لعائدات الموازنة للقوانين ذات الصلة.
التخطيط الضريبي الاستراتيجي بناء على نتائج البحث العلمي والإبلاغ والبيانات التحليلية التي تم الحصول عليها خلال تنفيذ الالتزامات الضريبية الحالية. تتيح لنا هذه البيانات أن نحكم على مظاهر إيجابية وسالبة للضرائب، وتأثيرها على معدلات الاستثمار، بشأن التحولات الهيكلية في الصناعات، نسبة دخل الأقاليم والمؤسسات والمواطنين.
التخطيط الضريبي الاستراتيجي هو طريقة التبصر الاقتصادي، مراحلها الرئيسية هي:
على مستوى الدولة:
تعريف الأهداف والمهام في مجال الضرائب؛
تطوير مفاهيم الضرائب، مع مراعاة الأنماط القائمة والأغراض السياسية الاجتماعية الاستراتيجية، تقييمها؛
اختيار وإثارة المفهوم الضريبي الأمثل الذي يحافظ على النهج المنهجية العامة أو تغيير الضرائب؛
على مستوى الإقليم:
تقييم العائد على الممتلكات الإقليمية، احتياجات التحديث الفني لقطاعات التخصص، حالة الأجور، قاعدة الموارد، جودة البنية التحتية الصناعية والاجتماعية، إلخ؛
التنبؤ بالإيرادات الضريبية بناء على وتيرة النمو الاقتصادي للإقليم؛
التنبؤ الاحتياجات الاجتماعية والاقتصادية للإقليم؛
خلاف عجز الميزانية ومستوى التضخم ومؤشرات الأسعار ومؤشرات السوق.
يتم تخطيط إيرادات الموازنة الفيدرالية من قبل وزارة المالية، إلى جانب الخزانة الفيدرالية، لأن هذا الأخير يحتوي على قاعدة المعلومات اللازمة بأكملها وترصد بسرعة عملية الضرائب للضرائب في الميزانية.
التخطيط لإيرادات الميزانية تتم في المجالات الرئيسية التالية:
حساب مبالغ الدخل المتوقعة؛
تقدير إجراء العلاقات الحكومية الدولية من حيث توفير التحويلات الحكومية الدولية ومحاذاة أمن الميزانية (الإعانات، فرعية من الإعانات) وحساب المبالغ المتوقعة من التحويلات الحكومية الدولية.
في البداية، معلومات عامة حول الإيصالات الحالية الضريبية والإيرادات الأخرى للفترة المشمولة بالتقرير، والتي تسبق بداية العمل في الميزانية العام المقبل (للتحليل التشغيلي، كقاعدة محددة للحسابات) في سياق الأراضي. هذه هي المعلومات المتوقعة للسنة التالية (المخطط لها) والمدة المتوسط \u200b\u200bمن حجم مؤشرات الاقتصاد الكلي، والتي:
حجم الناتج المحلي الإجمالي؛
المؤشرات التي تحدد مبلغ العرض النقدي، كمية الأرباح التي تم إنشاؤها في الاقتصاد؛
حجم مؤسسة الأجور؛
مؤشر التضخم والتراجعين؛
حجم التجارة
الدكتور وفقا لأهم الضرائب التي تشكل أساس إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ككل وميزانيات كل مستوى، يتم وضع حسابات خاصة.
بناء على البيانات التي تم الحصول عليها، تتنبأ وزارة المالية في روسيا بوحدة الضرائب وغيرها من الدخل وتقاريرها في شكل مؤشرات التثبيت للإدارات المالية الإقليمية. في الوقت نفسه، يتم التحقيق في الطيف بأكمله من العوامل التي تؤثر على مقدار المدفوعات المقدمة للميزانية.
إن الحكومات المالية الإقليمية في موازية العمل على التنبؤ بحار الدخل على أراضيها (موضوع الاتحاد الروسي) مع مكتب الضرائب. تعد قاعدة الحسابات المعلمات الرئيسية توقعات التنمية الاقتصادية الاجتماعية للعام المقبل والمدة المتوسطة، وهي جزء منها مؤشرات تحدد مبلغ المدفوعات إلى ميزانية الضرائب ذات الصلة.
بالإضافة إلى البيانات الموجودة في قاعدة خاضعة للضريبة، من الضروري الحصول على معلومات حول خصوصيات الضرائب في السنة المخطط لها: التغييرات في الأسعار، وإدخال أو إلغاء الفوائد، إلخ. يتم تعيين ترسيم الإيرادات الضريبية في مستويات نظام الميزانية وفقا للتشريع الضريبي والميزانية ومصوص قانون الموازنة الفيدرالية للعام المقبل.
يتم حساب الدخل الموحد تعبئ على الإقليم في كل نوع من الضريبة بشكل منفصل، ولكن يتم الحفاظ على خوارزمية الحساب لكل ضريبة. الصيغة العامة لحساب كمية إيرادات عائدات ضريبة الميزانية هي كما يلي:
NP N \u003d (NP B + Z PP) X هوية شخصية حاء أنا. PH6 X. ل sN. ,
NP P - إيرادات الضرائب المخططة، فرك؛
NP B - إيرادات الضرائب للحصول على ضريبة محددة في السنة الأساسية، روبل؛
S PP - الدين على ضريبة محددة في الفترات السابقة، فرك؛
هوية شخصية - حجم مؤشر العشب المخطط لها؛
أنا. PH6. - مؤشر النمو المخطط له في القاعدة الخاضعة للضريبة من ضريبة معينة في السنة المخطط لها بالنسبة إلى الأساسي؛
ل الفصل - معامل النمو المخطط له لجمع الضرائب في السنة المخطط لها نسبة إلى السنة الأساسية.
إن إصدارات أخرى من المنهجية لحساب المدفوعات الضريبية التي تدخل ميزانيات جميع المستويات ستسمح للسلطات بالدولة والإدارة لإجراء سياسات ضريبية عقلانية وميزانية، وتطوير تدابير لزيادة تجميع الضرائب وزيادة جزء الإيرادات من الميزانيات.
تركز السياسة الضريبية الحديثة على إنشاء الظروف الأكثر راحة لتوسيع الأنشطة الاقتصادية وانتقال الاقتصاد إلى مسار الابتكار للتنمية، وكذلك لزيادة الحد من حجم التهرب الضريبي.
تحقق من الأسئلة للاختبار الذاتي
1. صف مفهوم "تخطيط الميزانية".
2. صف مفهوم "التنبؤ بالميزانية".
3. ما هي أهداف تخطيط الميزانية والتنبؤ بها؟
4. اسم المهام الرئيسية لتخطيط الميزانية.
5. قم بتسمية الأفعال التشريعية الرئيسية التي يعتمد عليها تخطيط الميزانية.
6. ما هي الأساليب الرئيسية لتخطيط دخل الميزانية؟
7. ما هي المؤشرات التي يتم تحديدها أثناء تخطيط الميزانية؟
8. اتصل بالمراحل الرئيسية من التخطيط الضريبي الحكومي.
9. ما هي الاختلافات الرئيسية بين التخطيط الضريبي التكتيكي والاستراتيجي؟
بالنسبة للعائدات غير الضريبية تشمل:
إيرادات من استخدام الممتلكات في الممتلكات الحكومية والبلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم؛
إيرادات الخدمات المدفوعة المقدمة من مؤسسات الميزانية بموجب اختصاص الهيئات التنفيذية الاتحادية ذات الصلة، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية بعد دفع الضرائب والرسوم؛
تم استلام الأموال نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية، بما في ذلك الغرامات والمصادرة، فضلا عن الأموال التي تم الحصول عليها في تعويض عن الضرر الناجم عن الاتحاد الروسي ومواضيع الاتحاد الروسي والبلديات وغيرها من كميات القسري انسحاب؛
إيرادات من بيع الأصول الحكومية والبلدية؛
الإيرادات غير الضريبية الأخرى.
هناك العديد من الميزات المشتركة بين الضرائب والمدفوعات غير الضريبية:
· تحديد أحجام وظروف الشحن؛
دفع مجتمعة؛
الاستيلاء القسري؛
التواصل مع الأموال الميزانية أو الخارجة عن الميزانية؛
· استقلال الدفع.
ومع ذلك، فإن التشريع الضريبي الحالي لا يسمح لهم بتحديد الإجراءات لإنشاء إيرادات غير ضريبية، وتختلف حساب التفاضل والتكامل عن الضرائب:
بالنسبة للبعض منهم، يتم تثبيت العناصر (الأسعار والفوائد وتوقيت الدفع وما إلى ذلك).
· يتم تنظيم حجم الإيرادات الفردية غير الضريبية من قبل الاتحاد الأوروبي للاتحاد الروسي ومدونة الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن عن طريق وثائق تنظيمية خاصة. على سبيل المثال، يتم تحديد العقوبات من قبل القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الجنائي للاتحاد الروسي؛
· ليس لدى عدد من المدفوعات غير الضريبية طبيعة إلزامية ومنتظمة (على سبيل المثال، الأموال من بيع الممتلكات المملوكة).
يتم إضافة إيرادات Nanalog إلى الميزانيات ذات الصلة بالكامل وغير المدرجة في النظام الضريبي.
تخطيط الإيرادات غير الضريبية. أساس تخطيطها وضعت طلبا جديدا - يتم تعيين وظائف التنبؤ بهذا الدخل لمسؤولي الدخل المراقبة والسيطرة والتحليل والتنبؤ بها من مصدر الإيرادات ذات الصلة وتمثل الإجراءات للسنة المالية التالية في المالية ذات الصلة جثث.
يتم إجراء إيرادات التنبؤ بالإيرادات غير الضريبية على أساس بيانات الفترات السابقة (من خلال طريقة الاستقراء)، مع مراعاة التغيير المخطط في التشريعات، وكذلك وتيرة التنمية الاقتصادية والاجتماعية.
5.3. قوائم مبررية
تشمل القوائم غير المستمرة وغير القابلة للإلغاء قوائم في النموذج:
المساعدة المالية من ميزانيات المستويات الأخرى في شكل إعانات ودعم؛
إعانات من صناديق التعويض الفيدرالية والإقليمية؛
إعانات من ميزانيات الميزانية المحلية للمستويات الأخرى؛
تعداد غير مبرر وغير قابل للإصلاح بين ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
تعداد غير مبرر وغير قابل للإلغاء من ميزانيات الدولة و (أو) الأموال خارج الدولة الإقليمية خوارزمية؛
تعداد غير مبرر وغير قابل للإلغاء من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية وحكومات الدول الأجنبية، بما في ذلك التبرعات الطوعية.
هذه هي الأموال التي تأتي في شكل مساعدة مالية من الكيانات القانونية والأفراد من حكومتي الدول الأجنبية والمنظمات الدولية، إلخ.
التحويلات - الأموال القادمة من الأموال الفيدرالية والإقليمية للدعم المالي للمناطق، يتم احتساب حجمها على الطريقة التي أنشأتها الحكومة.
الربط هو مبلغ يتم تخصيصه من ميزانية المستوى الأعلى في الحالات إذا كان الدخل الثابت والمصادلة لا يكفي لتشكيل الحد الأدنى لميزانية المستوى الأدنى. هذه هي الأموال المقدمة من ميزانية مستوى آخر على أساسيات غير مبرر وغير قابلة للإصلاح لتغطية النفقات الحالية.
الإعالة هي الأموال المقدمة من ميزانية المستوى الآخر أو كيان قانوني على أساسيات غير مبرر وغير قابلة للإصلاح لتنفيذ التكاليف المستهدفة. تستخدم هذه الأموال لمواءمة التنمية الاجتماعية والاقتصادية للتعليم الإقليمي. عند استخدامها، فهي غير قابلة للاسترداد. الفرعية الحالية والاستثمار.
الدعم هو صناديق الميزانية المنقولة إلى ميزانية مستوى آخر أو قانوني أو أفراد على شروط تمويل الأسهم للتكاليف المستهدفة.
التثبيت الهدف:الكشف عن جوهر ومحتوى تخطيط الميزانية كدالة أساسية في نظام إدارة الميزانية.
بعد دراسة هذا الموضوع، سيكون الطلاب قادرين على:
اشرح مفاهيم "تخطيط الميزانية" و "التنبؤ بالميزانية"؛
اتصل بالمهام الرئيسية لتخطيط الميزانية؛
تميز الممارسة الروسية والأجنبية لتشكيل إيرادات ميزانيات مختلف المستويات في مرحلة تخطيط الميزانية؛
وصف مبادئ وطرق تعيين الدخل بين روابط نظام الميزانية.
تعتبر المشكلات التالية في المحاضرة:
10.1. كيان ومحتوى تخطيط الميزانية
10.2. منهجية تخطيط الإيرادات على روابط نظام الميزانية وأنواع الضرائب والإيرادات غير الضريبية
تحقق من الأسئلة للاختبار الذاتي
تخطيط الميزانية هو توزيع مستهدف وإعادة توزيع الناتج الاجتماعي الإجمالي الدخل القومي بين روابط نظام الميزانية على أساس البرنامج الاجتماعي والاقتصادي الوطني لتنمية البلاد في عملية وضع الميزانيات وتنفيذها وصناديق الخارجة عن الميزانية من مختلف المستويات.
تخطيط الميزانية هو تخطيط مالي أساسي يسمح لك بتحديد حجم ومصادر واستخدام موارد الميزانية المستهدفة في كل مستوى تحكم:
الفيدرالية؛
الإقليمي؛
بلدية
بمساعدة تخطيط الميزانية، يتم تحديد حركة أموال الميزانية وفقا للأهداف والأهداف التي تم إنشاؤها في عناصر ميزانية رئيس الاتحاد الروسي، المجالات الرئيسية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في البلاد والتنبؤ بها إقليم. تم تصميم تخطيط الموازنة لإظهار التكاليف المسموح بها الحقيقية وتبرير استراتيجية حل المشكلات القطاعية والإقليمية والبلدية ذات الأولوية.
التنبؤ بالميزانية - هذا مجمع من التقديرات الاحتمالية للطرق الممكنة لتطوير ميزانية ودخلها والمواد الاستهلاكية. من خلال التنبؤ بالميزانية والأهداف والأنشطة مصممة على تحقيقها لفترة طويلة من الوقت في ظل ظروف معينة. هذه العائدات من حقيقة أن تنبؤ بالمناخ - هذا حكما أساسيا في الدول المحتملة في المنشأة في المستقبل، على مسارات بديلة وتوقيت تنفيذه، و التوقع - إعداد توقعات التنمية، تشكيل، توزيع شيء ما على أساس دراسة البيانات المختارة بعناية.
ويستند الغرض من التنبؤ بالميزانية إلى الاتجاهات المحددة والظروف الاجتماعية والاقتصادية المحددة والتقييمات الواعدة لتطوير وتثبت الطرق المثلى لتطوير ميزانية وعلى هذا الأساس لتقديم مقترحات لتعزيزها.
يتم احتساب مؤشرات الميزانية المتوقعة على أساس النهج المنهجية الأخرى مقارنة بالتخطيط للميزانية السنوية. عند التخطيط، يتم تحديد المعلمات الاقتصادية والمالية عن طريق الحساب المباشر، في تحديد المؤشرات المتوقعة، لا يوجد مثل هذا إمكانية بسبب عدم وجود بيانات إحصائية وإعدادية ضرورية.
يتم وضع مشروع الميزانية من أجل ضمان التزامات النفقات المالية ماليا. في عملية تخطيط الميزانية، نطاق الموارد المالية في ميزانية السنة المالية المقبلة، مصادر استلام الأموال، حجم واتجاه التكاليف، حجم عجز الموازنة، وحدات التخزين الخارجي والداخلية لتغطيتها، يتم تحديد قيمة الديون العامة وتكاليف الصيانة.
أهم مهام تخطيط الميزانية هي:
تحديد إجمالي حجم ومصادر إيصال الموازنة في المستويات الفيدرالية والإقليمية والبلدية؛
تشكيل نفقات الميزانية، وإنشاء استخدام أموال الميزانية؛
إنشاء نظام من احتياطيات الميزانية للاتحاد الروسي والكيانات الإقليمية؛
التوزيع الرشيد لإيرادات ومصروفات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي بين الميزانيات الفردية، مما يضمن توازن الميزانيات؛
السيطرة على الأنشطة المالية للكيانات الاقتصادية.
إن الأفعال التشريعية الرئيسية التي يعتمد عليها تخطيط الموازنة مقرها هي دستور الاتحاد الروسي، قبل الميلاد من الاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تجميع مشاريع الميزانية بناء على التشريع الضريبي الحالي، ومعايير الخصومات من ميزانياتها الخاصة إلى ميزانيات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، والتكاليف المالية لتوفير خدمات الدولة والبلدية، ومعايير توفير الميزانية الدنيا، وعلى أساس المجلدات المقدرة من التحويلات بين الميزانية من ميزانيات المستويات الأخرى.
في شكل مظهر ومحتوى، قد يكون تخطيط الميزانية:
التوجيه
إرشاد
استراتيجي.
تخطيط التوجيه - هذه هي عملية تطوير خطط القانون القانوني، ومجموعة من التدابير لضمان تنفيذها. يتم استهداف خطط التوجيه وإلزامي لجميع الأداء والمسؤولين مسؤولون عن عدم الوفاء بالمهام المخططة. يمكن استخدام عناصر هذا التخطيط في مجال الأعمال التجارية، ولكن في نفس الوقت تنص على النطاق والكائنات ونطاق التطبيق.
التخطيط الإرشادي - هذه هي عملية تشكيل نظام لمعايير (مؤشرات)، وتميز الدولة وتطوير الاقتصاد في البلاد وتطوير تدابير تأثير الدولة على العمليات الاجتماعية والاقتصادية من أجل تحقيق مؤشرات ثابتة.
تخطيط استراتيجي - هذا هو اختيار الأولويات الرئيسية لتطوير الاقتصاد الوطني، وهو دور قيادي في تنفيذ الدولة التي تتخذها الدولة.
التخطيط يميز ثلاثة جوانب:
الاقتصادية الاجتماعية (بناء على معرفة القوانين الاقتصادية وتعرب عن العمليات الاقتصادية والاجتماعية للتنسيق الموسع)؛
التنظيمية (تعكس هيكل السلطات المخطط لها وتكنولوجيا تطوير الخطط)؛
المنهجية (يمثل مجموعة من الأساليب وأساليب التخطيط).
منهجية تخطيط الميزانية - هذا هو نظام من الأساليب والمبادئ والمؤشرات والمنهجيات والأساليب اللازمة لتطوير وتبرير الحلول المخطط لها، وكذلك منطق التخطيط.
مبادئ تخطيط الميزانية - هذه هي المناصب الأولية الرئيسية، وقواعد تكوين وتبرير وتنظيم الوثائق المخططة.
طرق تخطيط الميزانية - هذه مجموعة من طرق الاستقبال التي يتم فيها ضمان تطور وتبرير الوثائق المخططة.
تشمل أساليب تخطيط الميزانية الأكثر شيوعا ما يلي:
تحليل إقتصادي؛
استقراء
نمذجة الرياضيات
فهرس؛
الرصيد؛
المعياري؛
هدف البرنامج، إلخ.
تستند طريقة النمذجة الرياضية إلى استخدام النماذج الاقتصادية والرياضية. تستخدم طريقة الفهرس مجموعة متنوعة من المؤشرات، مما يعكس ديناميات الأسعار، معايير المعيشة، دخل حقيقي للسكان، إلخ. تتيح لك الميزانية العمومية ربط نفقات الميزانية بدخلها، وتحديد نسب توزيع الأموال بين الميزانيات. إن أدوات الطريقة التنظيمية هي الأساليب التدريجية والمعايير المالية والميزانية اللازمة لحساب إيرادات الموازنة بناء على معدلات ضريبية ثابتة ومحاسبة بعض المعالم الاقتصادية الكلية.
طريقة التوازن التخطيط هو ضمان الامتثال الكمي بين الموارد والاحتياجات والأنشطة التجارية والنتائج المتوقعة. طريقة التخطيط في التخطيط في التخطيط تعني أن خطة المنتج للإنتاج والموارد والصناعة والمنطقة، فإن الاقتصاد ككل له ما يبرره عن طريق وضع الأرصدة التي يحتاج فيها احتياجات وإرضاء هذه الاحتياجات. ثم ترتبط الموارد المحددة لاحتياجات التسوية، أي موازنة. نظرا لأن الاحتياجات التراكمية عادة ما تكون أعلى من الموارد الممكنة، فعندئذ في عملية تطوير أرصدة محددة، ترتيب الاحتياجات - توزيعها وفقا لدرجة الأهمية لأولوية، أقل أهمية، إلخ.
تعمل الميزانية العمومية كأداة مهمة لتحديد الاحتياطيات الاقتصادية، وإنشاء فيما يتعلق بالامتثال والامتثال في تنفيذ أبعاد المواد والمواد والتكلفة والعمل التي تلبي أهداف وأهداف الخطة وضمان التنمية المثلى والمتوازنة للاقتصاد وبالتالي يحمل طريقة الميزانية العمومية لمنع وتغلب على الملاطين الفرديين في المزرعة والتغلب عليها.
الحاجة الهدف إلى تطبيق الميزانية العمومية ترجع إلى اتخاذ إجراء ومتطلبات القوانين الاقتصادية، مما يضمن التناسب المستمرة في تطوير الاقتصاد في البلاد، والمناطق الفردية، والصناعات تتطلب استخدام نظام الميزانية العمومية، بما في ذلك:
المواد المادية (الطبيعية) الميزانية؛
التكلفة (النقدية)؛
العمل، وأرصدة العلاقات بين القطاعات.
مع مساعدة أرصدة المواد (الأرصدة الطبيعية للمنتجات الفردية، أرصدة الطاقة الإنتاجية) هي أبعاد مادية بين الإنتاج الفردي وفي القسم الإقليمي، يتم تنفيذ إنتاج واستهلاك أنواع محددة من المنتجات، يتم تحسين سندات الشفاء من القطاعات، ومهام الإنتاج العقلاني للإنتاج بعد أن تم ضمان تطور الطاقة الإنتاجية ذات الصلة.
أرصدة التكلفة يسمح بإجراء صلة بين الإنتاج والتوزيع والاستخدام للحركات، على وجه الخصوص: إيرادات ومصروفات الدولة والدخل ونفقات المنظمات الاقتصادية والدخل النقدي واستهلاك السكان، إلخ.
مع مساعدة أرصدة العمالة التوزيع المنهجي وإعادة توزيع موارد العمل في مجالات النشاط، ومناطق البلاد؛ يتم تحديد نطاق تدريب الموظفين المؤهلين، والأحجام والتدابير اللازمة للمشاركة في الإنتاج العام للأشخاص ذوي الدودة العاملين في مزرعة فرعية منزلية وشخصية.
يعمل نظام الرصيد العمومي أيضا كوسيلة للتنسيق وربط النسب المادية والمواد والثبات من الاقتصاد للتنمية الاقتصادية المتوازنة. بمساعدة التوازن، متوازن نمو دخل السكان بزيادة في إنتاج السلع الاستهلاكية، مع حجم مبيعات البضائع، مع الحجم المخطط له أنواع مختلفة من الخدمات المدفوعة المقدمة للسكان؛ يتم الاتفاق على الكمية المخططة لاستثمارات رأس المال مع إمكانيات دعمها المادي (مواد البناء والمعدات وما إلى ذلك) ومع اعتمادات التمويل. يسمح لك التطبيق في جميع مراحل تطوير الخطة وخلال تنفيذ نظام أرصدة المواد والتكلفة والعمل تحديد المهام المخططة للإنتاج الفردي والمواقع الاقتصادية للبلاد وتنسيق هذه المهام وربطها.
الطريقة التنظيمية بناء على تحديد استخدام نظام المعايير والمعايير. يتم استخدام هذه الطريقة في الممارسة بشكل مستقل وبتعاون مع طرق أخرى. على سبيل المثال، عند تطوير الأرصدة، يتم استخدام نظام المعايير والمعايير.
معيار - هذه هي القيمة التي تدل على الحد الأقصى المسموح به أو متوسط \u200b\u200bالمبلغ المسموح به لشيء ما، وأحيانا النتيجة المطلوبة الحد الأدنى.
التنظيم - عنصر العنصر في القاعدة، الذي يميز استخدام المورد أو استهلاكه المحدد لكل وحدة القياس (المنتجات، العمل، الصوت، إلخ). المعايير الاقتصادية تميز المستوى المطلوب من استخدام المورد. مجمع المعايير والمعايير المستخدمة لتطوير الوثائق المتوقعة والمخطط لها، وتبرير الحلول المخطط لها، وتقييم تنفيذها، قاعدة البيانات التنظيمية.
يمكن تصنيف القواعد واللوائح المستخدمة في تخطيط الميزانية على ميزات مختلفة:
وفقا لحالة التعليم؛
حركة الشخصية
شكل من أشكال التعبير؛
درجة التغطية.
بدوره، اعتمادا على حالة التعليم التمييز:
الفيدرالية؛
موضوعات؛
هيئات تجارية.
من خلال طبيعة عمل القاعدة واللوائح مقسمة إلى:
إلزامي (التوجيه)، رهنا بالتنفيذ غير المشروط؛
اختياري، والسماح بالضبط من قبل السلطات المالية المحلية أو رؤساء مؤسسات الميزانية.
تخصيص أيضا مطلق (الكمي) و نسبيا (في النسب المئوية)، وسط (أنشئت من البيانات الفعلية) و محسوب (يحددها مستوى نشاط مؤسسات الميزانية).
في النموذج، المؤشرات المعيارية هي:
طبيعي (مادة)؛
التكلفة (المالية).
مادة تظهر المعايير مقدار التكاليف المصطلحات الكمية الطبيعية، على سبيل المثال، يتم تعيين تكلفة تسخين المبنى إلى متر مربع واحد. الأمور المالية القواعد واللوائح تعني التكاليف النقدية، ولا سيما تكلفة الإصلاح لكل متر مربع من المبنى.
وفقا لدرجة التغطية التمييز:
المعايير والمعايير المجمعة (المعمم).
بسيط تكاليف المعايير (المعايير) تكاليف عنصر منفصل، نوع التكاليف (تكاليف التدفئة والإضاءة وما إلى ذلك). مجمعة تجمع القواعد بين عدة أنواع من التكاليف. قد تكون درجة التعميم مختلفة، وهي: وفقا للتكاليف مجتمعة من قبل صناعة واحدة، وفقا لتكاليف كائن معين (مؤسسة أو تقسيمها) في عدة مقالات.
بالإضافة إلى التنبؤ بالميزانية، تطبيق أيضا برمجة الميزانية - هذه هي عملية إجراء برامج التنمية الاقتصادية المستهدفة للاقتصاد في البلاد، وتوفير التمويل للأنشطة على حساب أموال الميزانية ومصادر أخرى.
هناك ثلاثة أنواع من التنبؤ:
طويل الأمد؛
مصطلح متوسط؛
المدى القصير.
يتم تطوير توقعات طويلة الأجل كل خمس سنوات لفترة عشر سنوات. يتم استخدام التوقعات طويلة الأجل للبيانات في تطوير مفاهيم التنمية الاجتماعية والاقتصادية والتنبؤات والبرامج على المدى المتوسط، أي. لمدة ثلاث إلى خمس سنوات، يتم تعديلها سنويا. يتم وضع توقعات قصيرة الأجل للسنة المالية.
طرق التنبؤ بالميزانية - هذه مجموعة من التقنيات وطرق التفكير، والتي تعتمد على تحليل البيانات بأثر رجعي، سندات خارجية (خارجية) خارجية (داخلي) من كائن التنبؤ، وكذلك تغييراتها في إطار الظاهرة قيد الدراسة أو العملية، لتقديم حكم بعض الموثوقية فيما يتعلق بمستقبل التنمية، وفقا للخبراء.، هناك أكثر من 150 طريقة مختلفة للتنبؤ، ولكن في الممارسة العملية يتم استخدامها حوالي 20.
تخطيط الموازنة والتنبؤ هي المكونات اللازمة لعملية الميزانية، والتي بدونها ستكون تصرفات الدولة في الغالب طبيعة الاستجابة للتغيرات في الاقتصاد والكرة الاجتماعية. عند التخطيط والتنبؤ مراحل متأصلة من عملية تجميع الميزانية، يصبح تنفيذ سياسة الدولة أكثر كفاءة، من الممكن النظر في الخيارات البديلة لتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية.
يتم تجميع مسودة الميزانية الفيدرالية ومشاريع ميزانيات دول مجلس الدولة الخارجة عن الميزانية للاتحاد الروسي والموافقة عليها لمدة ثلاث سنوات - السنة المالية المقبلة الفترة المالية. في عملية العمل على مشروع الميزانية، الأحكام الرئيسية لسياسة الموازنة الواردة في رسالة ميزانية رئيس الاتحاد الروسي، وكذلك توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم.
رسالة الميزانية من رئيس الاتحاد الروسي له أهمية مفاهيمية لتجميع مشاريع ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية. أنه يحتوي على الاتجاهات الرئيسية في الميزانية والسياسة الضريبية للإقليم ذي الصلة للسنة المالية المقبلة. توقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي، موضوع الاتحاد الروسي، الحي البلدية (الحي الحادي) لمدة لا تقل عن 3 سنوات. تشمل المؤشرات الرئيسية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ما يلي:
مؤشر أسعار المستهلك، للفترة؛
مؤشر الإنتاج الصناعي؛
معالجة إنتاج
مؤشر الإنتاج الزراعي؛
بيع بالتجزئة؛
الاستثمار في رأس المال الثابت؛
نطاق عمل أنشطة "البناء"؛
تكليف المباني السكنية؛
دخل نقدي قابل للتصرف من السكان؛
الأجور الحقيقية
تصدير البضائع، مليار دولار؛
استيراد البضائع، مليار دولار؛
متوسط \u200b\u200bسعر أورال النفط، دول Dol / برميل؛
وكذلك المؤشرات التالية:
السكانية : عدد السكان الدائمين، بما في ذلك شعبة إلى مؤشرات لعدد من سكان المدن والسكان الذين يعيشون في المناطق الريفية، إلخ؛
المؤشرات الاقتصادية العامة الرئيسية: حجم السلع والخدمات، بما في ذلك في الصناعات والريف والحراجة والبناء والنقل والاتصالات والتجارة والتموين؛ الناتج المحلي الإجمالي، بما في ذلك القيمة المضافة والضرائب الصافية على المنتجات، إلخ؛
صناعة: حجم المنتجات المصنعة التي تنتجها الصناعة ومؤشر الإنتاج الصناعي، بما في ذلك الصناعة وغيرها؛
المؤشرات الرئيسية لتطوير صناعة الطاقة الكهربائية: إجازة كهرباء مفيدة، المستهلكين، متوسط \u200b\u200bالأسعار، مؤشر التعريفة، إلخ؛
زراعة: حجم المنتجات الزراعية، إلخ؛
المواصلات: امتداد الطريق العام وغيرها؛
أعمال صغيرة: عدد المؤسسات الصغيرة، بما في ذلك الصناعة، الإفراج عن السلع والخدمات، إلخ؛
الاستثمارات: حجم الاستثمار وغيرها؛
الشغل : عدد موارد العمل، وعدد العاملين في الاقتصاد، وما إلى ذلك؛
دخل المال والنفقات السكانية ;
سوق المستهلك: مؤشر أسعار المستهلك، دوران تجارة التجزئة، دوران في المطاعم العامة، إلخ؛
تطوير قطاعات المجال الاجتماعي: بتكليف المباني السكنية، وأمن أمن السكان مع مساحة شقق سكنية، وعدد الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة للأطفال، وعدد الطلاب، إلخ؛
حماية البيئة: حجم الأضرار البيئية التي تم منعها، حجم التفريغ للمياه العادمة الملوثة، إلخ؛
النشاط الاقتصادي الأجنبي: حجم الصادرات، وحجم الاستيراد، إلخ؛
إنتاج أهم أنواع المنتجات المصطلحات المادية: مجموع الحجم من قبل أنواع المنتجات.
من المتوقع أن تأخذ مؤشرات الفترة المستقبلية في الاعتبار بيانات السنوات الماضية على الأقل في نسختين.
يتكون التوقعات بعناية فائقة، نظرا لأن تغييرها في إعداد ونظر مشروع الميزانية يستلزم تغييرا في الخصائص الأساسية لمشروع الميزانية. كقاعدة عامة، يتم احتساب العديد من السيناريوهات:
ملائم؛
سلبي.
من المتوقع إيرادات الموازنة على أساس توقعات التنمية الاقتصادية الاجتماعية للإقليم في سياق مشروع القانون (القرارات) بشأن ميزانية التشريع الضريبي والميزانية للاتحاد الروسي، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي و الأفعال القانونية للبلديات التي تنشئ إيرادات غير ضريبية لميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ مخصصات التخطيط في الميزانية بشكل منفصل من خلال أنواعها بالطريقة ووفقا للمنهجية التي أنشأتها الهيئة المالية ذات الصلة.
يتم تخطيط مخصصات توفير خدمات الدولة (البلدية) للأفراد والكيانات القانونية فيما يتعلق بمهمة الدولة (البلدية) للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط، وكذلك تنفيذها في تقرير السنة المالية والعام المالي الحالي.
عند تطوير توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي ومشروع الميزانية الفيدرالية للعام المالي والتخطيط المقبل، من أجل تقييم حجم الموارد المالية وتأثير السياسة الفيدرالية في مجال التنمية الاقتصادية مؤشرات توقعات التنمية الاقتصادية الاجتماعية للاتحاد الروسي، يتم وضع الرصيد المالي الموحد للاتحاد الروسي. هذه وثيقة تميز حجم واستخدام الموارد المالية للاتحاد الروسي (إجمالي الدخل القومي المتاح) وقطاعات الاقتصاد.
في عملية وضع ميزانية، فإن كل مدير رئيسي، وهي مهام حكومية (بلدية) بشأن توفير الخدمات الحكومية أو البلدية، اعتمادا على الغرض من عملها، تنشأ بميزانية أموال الميزانية ومؤسسة الميزانية. تتطور وزارة المالية لروسيا وتوافق على شركات تكاليف مالية لكل وحدة من الخدمات أو الخدمات البلدية المقدمة.
بالإضافة إلى ذلك، تقوم وزارة المالية في روسيا أو الإدارة المالية للمناطق أو البلديات بتطوير:
البرامج المستهدفة طويلة الأجل؛
معالجة برامج الاستثمار
تنفذ مشاريع الاستثمار على مبادئ الشراكة بين القطاعين العام والخاص ومكونات صندوق الاستثمار للاتحاد الروسي.
مقدمة ................................................. ......................................
1. الحاجة وجيهة تخطيط الإيرادات الضريبية
الدخل ................................................. ............................................... ...........
2. نظرة عامة على منهجية التخطيط لإيرادات الضرائب للميزانية ......... P.9
3. التخطيط أهم إيرادات الضرائب للميزانية ............. "
استنتاج ................................................. ...........................
قائمة الأدبيات المستخدمة ........................................... ............................................... .................................
مقدمة
إن المصدر الرئيسي لميزانيات الدخل لجميع المستويات في الاتحاد الروسي هو إيرادات الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد، بسبب هذا، أحد أهم العناصر لنظام تخطيط إيرادات الميزانية هو التخطيط الضريبي والتنبؤ.
يخلق التخطيط الضريبي والتنبؤ الشروط اللازمة للنمو الاقتصادي المستقر للدولة ككل كيانات اقتصادية، مما يزيد من استدامتها المالية وأهميتها والزيادة اللاحقة في قاعدة الإيرادات للميزانيات ذات الصلة والنمو الاقتصادي في جميع أنحاء البلاد.
في الوقت الحالي، فإن قيمة التخطيط الضريبي للتنبؤ كعامل للنمو الاقتصادي للكيانات الاقتصادية والدولة ككل متزايدة. بمساعدة التخطيط الضريبي كعنصر من عنصر الضريبة، تنفذ الدولة إدارة الاقتصاد على المستويات الكلية والصغرى. في هذا الصدد، فإن النظر في إيرادات ضرائب التخطيط ذات صلة حاليا.
تتمثل المهمة الرئيسية للتخطيط الضريبي في تحديد حجم الإيرادات الضريبية لفترات قصيرة الأجل وطويلة الأجل بناء على حسابات التوقعات للتغيرات في المؤسسات والصناعات الرامية.
الغرض من العمل هو النظر في المنهجية لتخطيط إيرادات ضريبة الميزانية.
مهام العمل هي:
- وصف الحاجة وجوهر إيرادات ضرائب التخطيط؛
- مراجعة تقنيات التخطيط الضريبي المختلفة؛
- النظر في عملية التخطيط لأهم إيرادات الضرائب المتمثلة في الميزانية.
1. الحاجة وجيهة تخطيط إيرادات ضريبة الميزانية
بمساعدة التخطيط الضريبي كعنصر من عنصر الضريبة، تنفذ الدولة إدارة الاقتصاد على المستويات الكلية والصغرى.
أهداف ومهام التخطيط الضريبي على المستوى الماكرو والمستوى الجزئي مختلفان، على عكس مصالح الخزانة ودافعي الضرائب. تسعى الولاية إلى الحصول على أكبر عدد ممكن من الإيرادات الضريبية للميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية لتنفيذ المشاكل على مستوى البلاد، في حين أن كا زيا هي كيان مادي وقانوني - تقليل ضريبة التزاماتها.
يتم تحديد الدور المتزايد للتخطيط الضريبي في ظروف الاقتصاد الليلي الحديث من قبل عدد من العوامل. تملي الحاجة إلى النباتات الضريبية في المقام الأول من خلال عاملين رئيسيين: شدة العبء الضريبي للحصول على كيان تجاري معين وتعقيد وتباين التشريع الضريبي.
التخطيط الضريبي ليس إنهاء في حد ذاته، ولكن وسيلة تطوير أعمالها الخاصة. ومع ذلك، على الرغم من الإعلانات المتعلقة بالحاجة إلى بناء الشروط ذات الصلة لتطوير الأعمال، فإن بلدنا الغني والقوي لا يوفر الترويج السليم للنشاط التجاري والمبادرة والتخصيب القانوني.
كعامل أخرى، يمكنك الاتصال بزيادة حجم الشركة ومضمانات أشكال نشاطها. على الرغم من إحياء وتطوير النجاح في سجل MA-LOG والشركات المتوسطة الحجم، فقد طور الوضع تاريخيا في أن الشركات الكبيرة تشغل مكانة رائدة في السوق الروسية الحديثة. هيكل المنظمات الاقتصادية معقد أيضا. سبب هذه هي الرغبة في النمو، والحاجة إلى إعادة توزيع المخاطر، وبالتالي فإن الاستثمار في مجالات تجارية جديدة. يتطلب النطاق، وتعقيد وتنوع أنشطة الشركة اهتماما خاصا للتعريف الأولية لمجلدات المنتجات، ومصادر التمويل والموارد التكنولوجية، ومحاسبة العواقب الضريبية للحلول الاستثمارية المعتمدة.
إن تنقل البيئة الخارجية هو عاملا آخر يحدد دور التخطيط الضريبي في اقتصاد السوق. تتميز بيئة الأعمال الخارجية الحديثة بسرعة عالية من التغيير. في Western Econo-Mika، فإن تنقل البيئة الخارجية يرجع في المقام الأول إلى ارتفاع تكاليف الطلب على المستهلك، وهو مختلف شخصيته المتغيرة بسرعة. في الاقتصاد الروسي، يتم تحديد تنقل المتوسطة من خلال الطبيعة الانتقالية بأكملها للاقتصاد المحلي ونتيجة لعدم جدوى المجال الاجتماعي والسياسي. في ظل هذه الشروط، عند اعتماد رد فعل، ينبغي أن يستند إلى التحديث المستمر للبيانات عن البيئة الخارجية، وتحليلها، والبحث عن استراتيجيات جديدة ونهج تكتيكية. وبالتالي، يجب أن يغطي التخطيط الضريبي معظم الدورة الاقتصادية أكثر من ذي قبل. سيتيح لك ذلك إجراء تغييرات كافية في البيئة الخارجية للرد الفعل. وبالتالي، فإن التخطيط الضريبي يأخذ هكتار الاستراتيجية.
التخطيط الضريبي كعملية تطوير معايير نوعية ممثلة اقتصاديا من الإيرادات الضريبية المقترحة في ميزانية الاتحاد الروسي يجمع بين ثلاث مراحل. بداية الإجراء هي عملية المعلومات معا والدراسة من قبل الإدارات المشاركة في وضع خطة إيرادات ضريبة الميزانية، ومعلومات عن قوانين الضرائب المعمول بها؛ خصومات من الخصومات من خاص بها وتنظيم ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الميزانية؛ المبالغ المقدرة للمساعدة المالية المقدمة؛ إعادة توجيه الأحجام والمجلات من النفقات بين الميزانيات.
بالإضافة إلى ذلك، تشمل المفاصل اللازمة لوضع مشروع ميزانية بيانات عناصر تكاليف التكاليف المالية لتوفير الخدمات الحكومية أو الخدمات البلدية ودنيا لوائح أمن الميزانية. توفر الوكالات المعتمدة معلومات تتعلق بالتنمية الاجتماعية والاقتصادية لأراضي ثالثا خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وصياغة وتثبت الاتجاهات في تنمية الاقتصاد والجور الاجتماعي في السنة المالية المخططة.
مع الأخذ في الاعتبار تحليل المعلومات أعلاه لميزان الموارد المالية (المشار إليها فيما يلي باسم BFR) من الإقليم للسنة المالية الحالية وتعديل الميزانية العمومية للفترة المخططة. تقدم BFR المصادر الرئيسية للأموال المخصصة لتطوير الإنتاج وتنفيذ البرامج الاجتماعية التي تتخلص من سلطات المنطقة والكيانات الاقتصادية على أراضيها. يستند BFR إلى مقارنة حجم الموارد المالية للإقليم وتوجيهات استخدامها. يتطلب تجاوز قيمة نفقات المنطقة على مقدار الموارد المالية (والعكس بالعكس) العجز (الفائض) من الرصيد المالي، يشترط مع مصادر تغطية العجز. إذا فشلت أراضي الموارد المالية للأقاليم في تحقيق الالتزامات بتمويل التكاليف اللازمة، فإن ما يصل إلى مصادر كاملة للأموال مطلوبة. يمكنهم، على وجه الخصوص، أن تتصرف إيرادات ضريبة إضافية للميزانية. في حالة قررت السلطات الحكومية التعويض عن عدم وجود موارد مالية من خلال تغيير حجم القبول الضريبي، هناك حاجة إلى إجراء تعديلات ذات صلة على السياسة الضريبية، وإذا لزم الأمر، في نظام العلاقات الحكومية الدولية.
وبالتالي، فإن المرحلة الأولى من الخطة الضريبية الحكومية هي تحليل الشروط الأولية لتطوير خطة خطة الإيرادات المعينة للميزانية، وكذلك تشكيل توقعات تطوير الأراضي للمستقبل وتجميع الآخرين المواد التي تعمل كأساس لحساب الإيرادات الضريبية إلى الميزانية.
في المرحلة الثانية من التخطيط الضريبي، يتم تنفيذ السياسة الضريبية وتعيينات مصادر الدخل بدوام كامل وإدارتها بين السلطات وإدارة مستويات شخصية واحدة. السياسة الضريبية هي جزء من الدولة السياسية الاقتصادية العامة. ويشمل مجمل أنشطة الدولة التي تهدف إلى تعبئة الحليب دوف، تهدف إلى الوفاء بوظائفها من قبل الدولة، وخلق شروط في نهاية المطاف لتحقيق الاستقرار الاقتصادي للمجتمع. كجزء من المرحلة الثانية من التخطيط الضريبي، يتم تأسيسها أو تغييرها وفقا للإجراءات التي تنفذها تحولات الاقتصاد، لتحقيق مركزة نظام سلطة الضرائب في البلاد، والأساليب التي تسمح بهذه الأهداف على براكو.
إن الحاجة إلى تقسيم الإيرادات الضريبية على مستويات نظام الميزانية ترجع إلى الاختلافات في الظروف الاجتماعية والاقتصادية للمناطق، وإمكاناتها الاقتصادية. إن الهدف من التنظيم الضريبي لميزانيات الدخل للأقاليم هو ضمان أن تضمن إيرادات الضرائب بين المستويات الهرمية على تمويل الجزء التنظيمي من ROS-DOV، وبالتالي تقليل الحاجة إلى حركة إضافية للأموال. الاعتماد المالي لاستقلال ميزانيات الأقاليم، يعكس إنشاء قاعدة دخل مستقرة لكل مستوى من مستوى نظام الميزانية مفهوم الفيدرالية الميزانية، أي تمايز السلطات بين السلطات والإدارة في مجال الموازنة والسياسة الضريبية. تعتمد أشكال محددة من إعمال الفيدرالية الضريبية على مزيج من اتجاهين الوفاءين المتبادلين: ضمان المعدلات المناسبة لتطوير إعادة جيون، وكذلك تسوية الوضع الاقتصادي للأقاليم وضمان دخل سلطة الإنفاق في السلطات والتغليف من مختلف المستويات.
لذا، فإن المرحلة الثانية من التخطيط الضريبي هي إثم وتصحيح الاتجاهات الرئيسية لسياسة الضرائب والميزانية في الإقليم ذي الصلة للسنة المالية المقبلة والمنظور المتوسطة الأجل - يتم تنفيذها في مرحلة تحديد المعايير الأساسية الميزانية.
المرحلة الثالثة من التخطيط الضريبي الحكومي هي حساب كميات الضرائب التي تقيد ميزانيات جميع المستويات. عند تحديد حجم الضرائب، يتم استخدام مفهوم "NALO-GI COLTINGENT"، الذي يميز المبلغ الإجمالي للضريبة أو التوجيه بشأن هذه الإقليم. يتم حساب الضرائب على الضرائب على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج الرئيسية الموحدة، لكن الطريقة المحددة لعملية التخطيط لها خصائصها الخاصة اعتمادا على مستوى الميزانية.
يتم إجراء تقييم الإيرادات الضريبية على أساس البرامج المحتملة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم الذي اعتمدته السياسة الضريبية والمنهجية لتشكيل علاقات التربية الدولية للترابط. تتمثل المهمة الرئيسية في هذه المرحلة من الخطة الضريبية في تحديد حجم المدفوعات الضريبية إلى ميزانية التوقعات قصيرة الأجل والمتوسطة الأجل، وكذلك توزيع المبلغ الإجمالي للعائدات الضريبية حسب نوع المدفوعات. حساب وحدات الضرائب ذات الانهيار لكل شكل من أشكالها هي المرحلة النهائية من التخطيط الضريبي الحكومي، يتم تنفيذها أثناء التنبؤ بحجم إيرادات الموازنة للمجموعات والمجموعات الفرعية والمقالات المتعلقة بتصنيف إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي -دراء.
2. نظرة عامة على منهجية تخطيط إيرادات الضرائب في الميزانية
إن الخبرة المحلية للأساليب التدريجية لحساب فرض الضرائب للضرائب صغيرة، والتي تفسرها التغييرات الأساسية في نظام المدفوعات إلى الميزانية، وبالتالي، فإن أساليب تقييمها، التي وقعت أثناء الانتقال إلى علاقات السوق. في العديد من البلدان الصناعية مع نظام ضريبي يعمل بشكل مطرد، تم تطوير دعم منهجي شامل لحساب فرقة الضرائب. أساس طرق التخطيط الضريبي في الخارج هي أوضاع اقتصادية، ونهج متغير للنظام، والبرمجة الاقتصادية، كما يتم استخدام عدد من الاستقبال التحليلي والمقدر. وتناقش النقاط الأكثر واقعية لتجميع خطة الإيرادات الضريبية، التي تناقش لفترة وجيزة في البلدان الصناعية، لفترة قصيرة.
عادة ما تبدأ التنبؤ بالإيرادات الضريبية بإعداد ميزانية أساسية بموجبها الإيصالات المتوقعة من كل نوع من أنواع الضرائب المنصوص عليها في التشريعات الحالية مفهومة خلال العام. تستند التنبؤات إلى نماذج الانحدار للسلسلة المؤقتة، وعدد من المعاملات لتوزيع الالتزامات الضريبية حسب نوع المدفوعات، وديناميات التغييرات في الرسوم الضريبية - لارتباط كل نوع من الدفع إلى فترة معينة (شهر أو ربع) ، بمعنى آخر لوقت ممارستها الفعلية.
إحدى طرق التنبؤ بالمستوى الأساسي لمدافع الهاون في الميزانية هي طريقة تقييمات الخبراء، والتي تعرف باسم طريقة DELI، إنها طريقة لتقييم الخبراء الجماعي بناء على تحديد تقييم منسق لمجموعة من المتخصصين مسح يمر في عدة جولات. في الوقت نفسه، يبلغ الخبراء نتائج الجولة السابقة من أجل زيادة تبرير قرار الخبراء في الجولة التالية. حاليا، اكتسبت طريقة دلفي الاعتراف الواسع للغاية وتعتبر واحدة من أكثر الطرق المؤهلة لتنبؤ الخبراء. في إطار هذه الطريقة، تعبر مجموعة من الخبراء عن رأيها المعقول في هذه الطريقة. على الرغم من أن تقييم هذا النوع قد يعكس تجربة شخص واحد أو مجموعة تتعامل مع التنبؤ، إلا أنهم لن يتكرروا، ولا يمكن أن يكونوا سفينة من أي توقعات مع منطقها الداخلي، إلى جانب ذلك، من المستحيل إجراء تغييرات اعتمادا على ذلك العوامل باعتبارها مستوى النشاط الإيكولوجي في بلد أو تغيير في التشريعات.
عادة ما تستخدم تقديرات الخبراء كملحق للنتائج، وأساليب شبه تركيف أكثر "صارمة".
لحساب حجم الإيرادات السنوية لإيرادات الموازنة بشكل عام والضرائب، على وجه الخصوص، يتم استخدام طريقة تحديد قيم التحكم، والتي توجد بها عدة طرق. إن استخدام القيم الإجمالية في العام الماضي الموسع على نطاق واسع معدل التضخم. هناك طريقة أخرى هي تحديد النفقات المستقبلية، وتقييم المصادر الخارجية للتمويل ولا تحدد فقط الحاجة إلى الموارد الداخلية.
في النظام الضريبي الحديث، يؤدي المؤسسة غير المعقولة ل "أرقام المواجهة" المتعلقة بحجم الإيرادات الضريبية، كقاعدة عامة، إلى انتهاك لمبادئ الضرائب الأفقية والرأسي). بشكل عام، تعتمد توقعات الإيرادات الضريبية على المستوى المخطط للنشاط الاقتصادي، والقوانين الضريبية التي تحكم إجراءات حساب الدخل الخاضع للضريبة والالتزامات الضريبية والدفع المستحق، وكذلك على درجة الامتثال لدافعي الضرائب لهذا التشريعات، التنبؤ به الأساليب التي تعتبر بعين الاعتبار العوامل المدرجة أكبر عدد أكثر دقة من الأساليب الأخرى.
في العديد من البلدان، مثل الولايات المتحدة الأمريكية، بريطانيا العظمى، هولندا، تقارير السلطات الضريبية، ولا سيما إعلان ضرائب الموضوع، هي المصدر الرئيسي للمعلومات حول كيفية عمل نظام NALO-G. يتم استخدام وثائق الإبلاغ لإنشاء قواعد بيانات تحتوي على معلومات حول الدخل والإعفاء من الضرائب واستبعاد أنواع معينة من الدخل من الدخل الخاضع للضريبة والالتزامات الضريبية والفوائد، إلخ. ثم تم تصميم هذه البيانات لجميع فترات الميزانية باستخدام أساليب توحيد ومصدقة مؤشرات القيم المقررة من هذه المتغيرات مستمدة من خلال طرق تقييم الخبراء واستقرارها واستقرارها وسببية.
تستند أساليب الاستقراء إلى دراسة عمل وتطوير النظام الاجتماعي والاقتصادي وتوزيع هذه الأنماط في الدش الموالي والقوانين الحالية وانتشار هذه الأنماط على الحزمة، بناء على حقيقة أنه في النشاط الاقتصادي، القانون مستقر بما فيه الكفاية لفترة معينة من الزمن.. نماذج الاستقراء لها عدد من المزايا التي يستخدمونها درجة أكبر من توسيع البيانات، وبالتالي، خاصة منتجة، عندما تكون المعلومات ليست كافية أو يصعب الحصول عليها. في الوقت نفسه، مع هذه المعلومات، من الضروري التعرف عليها، يمكنك تحليل أسرع، فمن الأسهل تتبع قياس البيانات، بالإضافة إلى إنشاء هذه النماذج رخيصة. لا توجد صعوبات كبيرة مرتبطة بتوطيد البيانات، ونتيجة لذلك يفقد المستخدم كمية كبيرة من المعلومات اللازمة لضبط النموذج بسبب التغيير في التشريعات أو لتحليل أسباب التناقضات بين التصميمات والفعلية الإيصالات
بحكم هذه الأسباب، بدأت في العديد من البلدان استخدام الأساليب السببية للتنبؤ، على وجه الخصوص، مزيج من الأساليب الانحدارية والنمذجة في تحليل الضرائب. في معظم الأحيان، تستخدم نماذج الانحدار لتحديد الحجم الأساسي (المعياري) من الإيرادات، وتقييم عواقب القوانين المعتمدة أو المقترحة - نماذج الشعبة الميكرومو، ويتم إدخال النتائج في توقعات أساسية.
بناء على هذه العينات التمثيلية لإعلانات الدخل لكل من الأفراد والكيانات القانونية، فإن معلومات عن تنفيذ التقييم المؤيدين والبيانات المماثلة لنموذج الميكرومايليوس تنتج عواقب التغييرات في قوانين الضرائب الحالية (أو الممكنة). من خلال هذا النهج، يتم احتساب الالتزامات الضريبية لكل دافع أو شركة مسجلة في قاعدة البيانات وتتم إعادة إنتاج تصرفات دافعي الضرائب من حيث تحديد مقدار المدفوعات للميزانية. بعد حساب الدخل على أساس المعلومات الواردة في كل إعلان، يلخص النموذج النتائج، وينشرها على جميع دافعي الضرائب في قاعدة البيانات من أجل الحصول على التقييم النهائي لعائدات الضرائب.
الطريقة التالية لتقييم الإيرادات الضريبية للميزانية هي طريقة بناء نموذج لحساب التوازن العام. يتم إجراء هذا الحساب على أساس معلومات مفصلة تم الحصول عليها من مصادر مختلفة، والتي يتم تقليلها إلى قاعدة بيانات واسعة ومتسقة، مما يعكس حركة السلع والخدمات في الفضاء الاقتصادي. العنصر الرئيسي في مو دلهي هو جدول الموارد الاقتصادية وحجم المنتجات، والذي يسمح بتوزيع تدفقات السلع والخدمات من قبل الصناعات والكتب الإقليمية المحدودة والمنظمات الحكومية والمشاركين في السوق الأجنبية. نظرا لأن البيانات التي تم إدخالها في نموذج حساب التوازن العام يتم الحصول عليها من مصادر مختلفة، فمن الضروري ضبط النموذج، والتي من شأنها أن توفر استنساخ دخل جميع أنواع الضرائب. إن عدم وجود هذه العملية هو الحاجة إلى استخدام كمية كبيرة من المعلومات والصناديق.
نماذج من ميكرومودز وحساب التوازن العام تستخدم هذه الفترات التي يجب استقراءها للهجوم المشارك للتنبؤ بالنشاط الاقتصادي.
يتم تمييز كلا النموذجين عن طريق التعقيد، وتتطلب كمية هائلة من المعلومات والوسائل للبناء والتشغيل. غالبا ما تكون البيانات اللازمة غائبة، ولكن تلك الموجودة مجزأة. نظرا لعدم اليقين الهدف من توقعات الإيرادات الضريبية، فإن الاختلافات بين التصميمات والرسوم الفعلية أمر لا مفر منه. عادة ما تكون التناقضات هي نتيجة:
- الأخطاء المستخدمة لتحليل التقارير الاقتصادية،
- اختيار غير صحيح من النماذج للتنبؤ،
- التغييرات غير المتوقعة في التشريعات؛
- العوامل التي غيرت سلوك دافعي الضرائب أو عمل النظام على السجل؛
- التغييرات في نظام الإدارة الضريبية ودرجة الامتثال لدافعي الضرائب للتشريع.
ربما يكون تعريف الامتثال للتشريع الضريبي صعوبة أكبر في مجال التخطيط الضريبي. لحل هذه المشكلة، يستخدم المتخصصيون عدة طرق. الأول هو تنفيذ تقديرات غير مباشرة. على سبيل المثال، من أجل تقييم حجم دوران التجارة، يمكن للمحللين استخدام معلومات حول عدد الأموال المتداولة ومقارناتها بالبيانات المتاحة لوحدات تخزين المبيعات. يمكنك أيضا استخدام المؤشرات التي تميز عمل الاقتصاد الوطني (على سبيل المثال، إجمالي الناتج المحلي، دخل NAZO-NAL، إلخ). في هذه الحالة، يأخذ الخبراء هذه القيم بتعديل لإحضارهم في أقرب وقت ممكن للقاعدة الضريبية، ثم يستخدمونها بالفعل من أجل تقييم المبلغ الذي يجب دفعه في شكل ضرائب، ومقارنتها إيرادات ضريبة الحجم الفعلي.
الطريقة الثانية هي جمع معلومات مفصلة عن فئة دافعي الضرائب المحددة، والتي يمكن استخدامها من أجل، أولا، التعبير عن دقة كل من الدخل والضرائب القابلة للاستفادة من كل من الضرائب، وثانيا، مراجعة المعاملات التي هي الوثائق المفقودة. للقيام بذلك، إجراء شيكات خاصة من دافعي الضرائب وأطرافهم وأمنت نتائج درجة المؤشرات الاقتصادية على مستوى الدولة.
أخيرا، هناك عدد من الأساليب الأخرى، المستخدمة أيضا لتقييم درجة الامتثال للقوانين الضريبية في شكل أكثر عمومية. وتشمل هذه استطلاعات الرأي الضريبية، وإنشاء قواعد بيانات تجريبية مع مجموعات درس ومكافحة، وتحليل النتائج قبل ولاية نانو، واستقراء القيم التي تم الحصول عليها من أجل بيانات الإعلان الضريبي وتحليل السلطات الضريبية.
وبالتالي، فإن التخطيط الضريبي باعتباره أحد مراحل عملية الميزانية هو حساب مقره علميا لعائدات ضريبة الميزانية على أساس المحاسبة وتقييم قاعدة ضريبة RE-AAL للإقليم. حاليا، في روسيا، لم تعد شكلت من هذه المنهجية لحساب الإيرادات الضريبية للميزانية وقاعدة البيانات اللازمة للنمذجة الموثوقة لتأثير العوامل المختلفة على حجم إيرادات الموازنة. لتقدير حجم إضافات الميزانية بدقة للفترة المقبلة، مما يضمن تجميعها في الوقت المناسب والنوعي لميزانيات جميع المستويات، وتحليل خطير للعمليات الاجتماعية والسياسية والاقتصادية التي تحدث في بلد ومناطق العمليات الاجتماعية والسياسية والاقتصادية، آفاق واتجاهات تطويرها ضروري.
إن إنشاء طريقة موثوقة للتخطيط الضريبي في وقت أدنى هو أحد الاتجاهات لتحسين ميزانية المعالجة المؤيدة.
3. التخطيط أهم إيرادات الضرائب في الميزانية
يتم حساب الضرائب الضريبية على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج المنهجية غير التامة، في حين يختلف دائرة المشاركين في عملية نظام الجيش الشعبي التنفيذي اعتمادا على مستوى الإدارة. أرسلت منظمة روما تنظيم العمل في التخطيط لوحدات لعدد من الضرائب على المستوى الإقليمي.
تعد اللجنة المالية لإدارة دليل الاتحاد الروسي حاشد في المائة في عملية التخطيط للعائدات الضريبية للميزانية الرائعة. لوضع خطة للعائدات الضريبية للميزانية الإقليمية في اللجنة المالية، تتراكم المواد الإحصائية والتحليلية اللازمة من الإدارات المختلفة. وبالتالي، توفر معلومات حول الكميات الفعلية للضرائب، التي أكملت ميزانيات جميع المستويات، مكتب الخزانة المتجمع الاحتياطي الفيدرالي بموجب موضوع الاتحاد الروسي. في المكتب الإقليمي لوزارة الضرائب والهربان في الاتحاد الروسي، تقارير عن القيمة الفعلية للضرائب المسجلة في ميزانيات جميع المستويات، مبلغ الديون بشأن المدفوعات الضريبية، وعقوبات الضرائب دفع العقوبات، وكذلك عددا من مواد التقارير والتحليلية الأخرى، غير معتمدة لحساب القيمة المتوقعة لإيرادات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، في إدارة MNA على مواضيع الاتحاد الروسي، يتم احتساب قيمة المبالغ الضريبية المزعومة في ميزانية الفترة المشمولة بالتقرير التالية، بناء على حجم كميات من الضرائب - إله الله -جود - الله - آلهة، مؤشر التضخم، التغييرات المحتملة في تشريعات الضرائب الأساسية.
في الوقت نفسه، ترسل لجنة إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي معلومات حول الوضع الاجتماعي والاقتصادي للمنطقة إلى لجنة المالية، التي تحتوي على بيانات عن تكاليف المؤسسات الصناعية للإنتاج، وديناميات بناء رأس المال، والمعلومات فيما يتعلق بتوافر واستخدام الأموال الثابتة، أجور التمايز في قطاعات هذا كيان الاتحاد الروسي والمؤشرات اللازمة الأخرى.
أبلغت لجنة الاقتصاد والسياسة الصناعية للاتحاد الروسي إلى اللجنة المالية اللازمة للتنبؤ بخيارات إيرادات الموازنة للمؤشرات التنبؤ بالتنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة للسنة المالية المقبلة والمتوسطة الأجل. توقع التوقعات المتوسطة الأجل التي تقدر احتمالات تطوير الاسمية الإيكولوجية للسنوات الثلاث المقبلة، على أساس نماذج اقتصادية لتطوير اقتصاد الدولة، مع مراعاة التغييرات المزعومة في الميزانية والبولي القراد الخاضع للضريبة وبعد تنطوي تقنية الحساب على استخدام المؤشرات الاقتصادية الأساسية: مؤشر الأسعار، ومعدل الفائدة لريطان البنك المركزي، والبطالة، وأجور العمال وقاعدة، ودخل الأفراد والكيانات القانونية، وما إلى ذلك على المدى الطويل يتم وضع التنبؤ لمدة أكثر من خمس سنوات. في ذلك، كقاعدة عامة، تعرب التوقعات الاقتصادية المقابلة للأهداف والغايات المحتملة لسياسة الدولة في ميزانية الدولة.
بعد كل الإدارات المشاركة في المعالجة المؤيدة للمعالجة لخطة الإيرادات الضريبية في الميزانية، فإن المعلومات التي تخدم المديرية لتنفيذ المستلزمات الضريبية مدروسة ومدراسة من قبل لجنة الدليل للاتحاد الروسي المضي قدما. إلى الدفع الفوري للوحدة الضريبية للعام المالي التالي. حاليا، لا يوجد أي أساسية، إلزامية لاستخدامها في جميع أساليب المناطق لحساب قيمة الإيرادات الضريبية. في كل موضوع للاتحاد الروسي، يتم تطوير عناصر من الأساليب المنهجية بشكل مستقل للتخطيط على السجل. على سبيل المثال كيانات مؤسستين للاتحاد الروسي - منطقة لينينغراد سكوي ومقاطعة سانت بطرسبرغ - النظر في المنهجية لحساب الإيرادات الموجودة على المساواة في مشروع ميزانية موضوع الاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على طريقة حساب حجم دخل ميزانيات الأقاليم في السنة المالية في منطقة لينينغراد من خلال تنمية المحافظ. تهدف هذه التقنية لحساب حليب إقليم أراضي الأراضي من جانب الهيئات التنفيذية للسلطات العامة والحكومات المحلية في منطقة لينينغراد في تطوير مشاريع الميزانيات الإقليمية والمحلية للسنة المالية المقبلة. وفقا لهذه التقنية، يتم إجراء حساب الإيصالات الضريبية على أساس المجموعات الضريبية والقواعد الضريبية بنوع القاعدة الضريبية وتوافر المعلومات التنبؤية على كلماتيها.
الأساس لحساب الإيرادات بشكل عام وعلى أنواع معينة من الحكومة الضريبية والرسوم، وكذلك في سياق البلديات الفردية، هي:
- مؤشرات توقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأراضي المقابلة؛
- الحجم المتوقع للضرائب والرسوم في العام الحالي؛
- المبلغ المتوقع من تناسق الضرائب والرسوم في بداية السنة المالية المخططة؛
- مؤشرات اندفاع الناطفة التغيرات في مؤشرات الاقتصاد الكلي، التي أوصت بها وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي ووزارة المالية الاتحاد الروسي عند تطوير توقعات لتنمية الاقتصاد الروسي والميزانية الفيدرالية للسنة المالية المخططة؛
- المهام لزيادة مستوى مجموعات الضرائب والرسوم في السنة المالية المخططة والسداد لمكتشف العام الحالي.
إن حساب الدخل الموحد تعبئ في إقليم منطقة لينينغراد، وفقا للإجراءات، في كل نوع من الضرائب أو جمع بشكل منفصل، ولكن يتم الحفاظ على خوارزمية الحساب لكل ضريبة - مع بعض الصقل اعتمادا على الفهرس وبعد وبالتالي، فإن الصيغة العامة لحساب مقدار القبول في إيرادات ضريبة الميزانية لديها النموذج التالي:
المبلغ (NPI) M \u003d المبلغ (NPI) M -1 X DI X KS + SUM (NDI) M-1X K1-L
حيث المبلغ (NPI) M هو توقعات وصول السيد الضرائب في السنة التخطيطية؛ المبلغ (NPI) M -1 هو القادمين المتوقعين للسيد ضريبة في العام الحالي؛ أنا - معدل نمو المؤشر الذي يشكل القاعدة الضريبية للسيد ضريبة، وفقا لتوقع التباين الاجتماعي والاقتصادي؛ DI - مفهرف فهرس، مع مراعاة المستوى المتوقع من دخل الفلاش؛ مؤتمر الأطراف (\u003e 1) - معامل زيادة الضرائب المتزايدة؛ المبلغ (NDI) M-1- الكمية المتوقعة من المتأخرات في سجل I-MU في نهاية هذا العام؛ KS (<1) - коэффициент погашения недоимки, сложившейся на начало планируемого года; Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу в планируемом финансовом году.
وبالتالي، فإن عملية التنبؤ بالإيرادات الضريبية في منطقة لينينغراد تستند إلى استقراء المعرفة الفعلية لإيرادات ضريبة الميزانية للعام الحالي في فترة التخطيط. على أساس البيانات المتعلقة بإيصالات ضريبة معينة للفترات والأنماط الموجودة في ديناميات الإيصالات، من المتوقع أن يكون حجم استلام هذا المصدر، أي. لتأسيس قيمة الإيرادات الضريبية، يتم استخدام تحليل السلسلة الزمنية. تؤخذ التحولات في ديناميات السلسلة الزمنية، الناتجة عن تغيير هيكل الضرائب أو التشريع الضريبي أو لأسباب أخرى، في الاعتبار بمساعدة تحليل الخبراء
استخدام تحليل السلسلة الزمنية في عملية التخطيط الضريبي في ظروف اقتصاد الفترة الانتقالية، وليس مضمونا للحصول على بيانات دقيقة للغاية. في الاتحاد الروسي، فإن السلسلة الزمنية من الإيرادات الضريبية لها طبيعة غير مستقرة بسبب عدم اليقين الكبير لديناميات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق، وغالبا ما تتغير الظروف الاقتصادية للإدارة وإصلاح التشريع الضريبي. ومع ذلك، مع وضع علاقات السوق، فإن العلاقة بين إيصالات الميزانية، من ناحية، ومستوى النشاط الاقتصادي وتفاعل الطلب والمقترحات - من ناحية أخرى، ستصبح أكثر وضوحا، نتيجة للإمكانات و سيزيد نطاق تطبيق الأساليب الإحصائية.
بدقة إلى حد ما، يمكن إعداد توقعات موضوعية من عائدات ضريبة الموازنة على المدى القصير والمتوسط \u200b\u200bحاليا من خلال التنبؤ بالاقتباس الاقتصادثة استنادا إلى استخدام واحد أو بعض المتغيرات التوضيحية (التي تسمى المتغيرات المستقلة) - للتنبؤ ديناميات إعادة الدين - في هذه الحالة، فإن قيمة الإيرادات الضريبية في هذه الحالة. من خلال تحديد ديناميات المتغيرات المرتبطة بقاعدة الضرائب، توقع ديناميات المدفوعات الضريبية. المتغيرات غير المعتمدة في التخطيط الضريبي هي مؤشرات اقتصادية (على سبيل المثال، قيمة ربح التوازن في مؤسسات المنطقة، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة) والعناصر الفعلية للضرائب (المعدل، الفوائد). هذه هي التخطيط الضريبي غير المستخدم حاليا في سان بطرسبرغ. إن ممارسة تطبيق تشخيص اقتصادي عند وضع خطة للعائدات الضريبية هي الفكرة على سبيل المثال حساب ضريبة الوحدة على دخل الأفراد.
إن إجراء تحديد المبلغ المقدر للعائدات الضريبية للأفراد يتوافق مع طريقة حساب ضريبة التعاونية. 23 ساعة. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يتم تقليل القاعدة الضريبية (صندوق عمل عمال العمل) من خلال التشريعات، والخصومات المشاغب وتطبيق معدلات الضرائب المناسبة. في حساب العائدات الضريبية للأفراد، يتم قبول عدد الموظفين في اقتصاد المدينة وفقا لجنة الدولة لإحصاءات الدولة في سانت بطرسبرغ للفترة التي سبقت التنبؤ بها، مع مراعاة التغييرات المحتملة التي تؤثر على العدد من المواطنين العاملين (على سبيل المثال، تغيير كميات الإنتاج من المنتجات والإنتاجية، وتحويل ملكية المؤسسات، وعوامل الحطام، إلخ). يتم تحديد مؤسسة المؤسسة من قبل لجنة ميكا الاقتصادية والسياسة الصناعية، بناء على سقف عمل عمل العمال ومعدل نمو الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الروسية الاتحاد.
لحساب حجم الخصومات الضريبية القياسية، تقدم لجنة إحصاءات الدولة بيانات عن عدد الأطفال والطلاب في مرحلة ما قبل المدرسة. عند تحديد مقدار الخصومات الضريبية القياسية المقدمة بمبلغ 400 و 300 روبل، يتم أخذ 50٪ فقط من القيمة المحسوبة في الاعتبار، حيث من المفترض أن دخل الدافع، الذي يحسبه الحادث في الأشهر الستة أشهر السنة المذكورة، سوف تتجاوز 20،000 روبل. هذا يعني أنه وفقا للفن. 218 من قانون الضرائب هذه الخصومات الضريبية القياسية، بدءا من النصف الثاني من العام، لن تكون محددة سلفا. تستند الاستنتاجات المتعلقة بهذه الديناميات من دخل الأشخاص البدني إلى البيانات التحليلية للإحصاءات الحكومية وإدارة وزارة الضرائب والمطالبات (UMNS) في سانت بطرسبرغ. يتم احتساب مبلغ إيرادات الميزانية الناجمة عن توفير الخصومات الاجتماعية والممتلكات والمحترفين من قبل UMNS في سانت بطرسبرغ، بناء على كميات الضرائب المعلن من قبل دافعي الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير السابق، مع مراعاة التغييرات المزعومة.
بجانب المبلغ المقدر من دخل الأفراد الخاضعين للضريبة، يتم تطبيق معدل الضريبة المنشأة على Peri-One المخطط. بالإضافة إلى ذلك، يجب تعديل المبلغ المقدر للإيرادات الضريبية للأشخاص الجسديين إلى نسبة جمعت، وهي بعض أمنية معينة في سانت بطرسبرغ، والتي تعكس حصة الضريبة التي تم إخراجها في الميزانية في الفترة المشمولة بالتقرير، في إجمالي الضريبة التي تحسبها دافعي المدفوعات وبعد يتم إنشاء حصة الضريبة المسجلة في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي على أساس قانون الميزانية الفيدرالية للعام المقبل (الجدول 3.1).
الجدول 3.1 حساب مقدار إيصالات ضريبة الدخل من الأفراد
مؤشرات
القيمة المتوقعة، مليون روبل.
1.
عدد مواطني العاملين في سانت بطرسبرغ، رجل
2 324 000
2.
مؤسسة مكافأة العمل
86 070,4
3.
صندوق مكافأة العمل، وليس الخاضع للضريبة بسبب توفير الخصومات الضريبية القياسية، بما في ذلك:
1) عدد المواطنين المؤهلين للحصول على خصم الضرائب بمبلغ 3000 روبل. رجل
حجم خصم الضرائب (3000 X عدد الأشخاص X 12 شهرا)
2) عدد المواطنين المؤهلين للخصم الضريبي بمبلغ 500 روبل.، رجل
حجم خصم الضرائب (500 X عدد الأشخاص X 12 شهرا)
3) عدد الأطفال، رجل
حجم خصم الضرائب (300 X عدد الأشخاص x 12 شهرا. X 2 - عدد الآباء / 2)
4) عدد الموظفين في سانت بطرسبرغ، باستثناء الفقرة 1 والفقرة 2، رجل
حجم خصم الضرائب (400 X عدد الأشخاص X 12 شهر / 2)
9676,3
1 042 554
3 753,2
5 405,8
5.
خصومات الضرائب الاجتماعية والمحترفين
2324,0
6.
إجمالي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪
74 070,1
7.
المبلغ المقدر من الإيرادات الضريبية للأفراد بمعدل 13٪
9629,1
8.
حجم الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 35٪
1324,9
9.
المبلغ الضريبي المقدر بمعدل 35٪
643,7
10.
إجمالي ضريبة الدخل للأفراد
10 092,8
11.
معامل التجميع الضريبي
0,91
12.
ضريبة إجمالية على دخل الأفراد
9184,4
13.
شهادة استقطاعات في ميزانية سانت بطرسبرغ
100%
14.
الضريبة الكلية على ضريبة الدخل الفضل في ميزانية سانت بطرسبرغ
9184,4
في سياق إصلاح التشريعات الضريبية، التي تمنع تخفيض العدد الإجمالي للضرائب والرسوم بسبب إلغاء الضرائب غير الفعالة، وإدخال ضرائب جديدة، وكذلك التأثير المشترك للتشريعات بشأن الضرائب الحالية، الاقتصاد القياسي التنبؤ هو الشكل الأكثر قبولا للتخطيط الضريبي الإقليمي.
الحساب المستمد على تحليل ديناميات كل من مؤشرات الاقتصاد الكلي ومن عناصر الأقسام في الضريبة، يجعل من الممكن درجة أكبر من موثوقية مراعاة تأثير التغييرات في التشريعات الضريبية والوضع الاقتصادي على حجم الضرائب إيرادات في الميزانية.
عند إجراء تحليل اقتصادي، من الضروري استخدام قاعدة بيانات شاملة تحتوي على معلومات حول الاتجاهات في الوضع الاقتصادي في موضوع الاتحاد الروسي، وتأثير العوامل الصناعية والإقليمية على حالة القاعدة الضريبية وآفاقها يتغيرون. وثيقة موحدة تحتوي على نظام مؤشرات تميز بشكل شامل مع ميزات التنمية البيئية والإمكانات الضريبية والعبء الضريبي في المنطقة ومؤدي التخطيط لضريبة الدخل ورسوم الميزانيات من جميع المستويات هو جواز السفر الضريبي للموضوع من الاتحاد الروسي، الذي طورته من قبل MNS من روسيا.
يحتوي جواز السفر الضريبي على الخصائص الاقتصادية العامة للمنطقة، ولا سيما المعلومات يتم تقديمها على متوسط \u200b\u200bالأجور، حجم المنتجات الصناعية، الاستثمار في رأس المال الثابت، المنتجات الزراعية، دوران التجارة القوي، دوران التجارة الخارجية، ديناميات الدائن والمحاسبة والذمم المدينة ديون دافعي الضرائب، إلخ. بشكل منفصل، كانت المؤشرات الرئيسية المستخدمة لحساب القاعدة الضريبية: VRP، إجمالي الربح، مؤسسة مكافأة العمل، إجمالي الدخل السنوي التراكمي للأفراد، تكلفة البضائع المباعة والسلع وخدمة ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة، ومتوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لل خاصية المؤسسة، التعدين المعدني التكلفة، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يعكس هيكل الضرائب والرسوم لقطاعات الاقتصاد والديون الضريبية في نظام الميزانية.
في الممارسة العملية، قد يصبح عمل الجهات المالية لجواز السفر الضريبي لموضوع الاتحاد الروسي أداة فعالة لتحديد الهدف للقاعدة الضريبية لجميع أنواع الضرائب والرسوم، والحساب بشأنه يستند إلى قيمة الإمكانات الضريبية للمنطقة وتأسيس مؤشرات تحكم حقيقية في نهاية المطاف لتعبئة الدخل لميزانيات جميع المستويات.
استنتاج
التخطيط الضريبي هو عملية حساب الضرائب والرسوم للعام المقبل و (أو) منظور الدولة والكيان الاقتصادي.
الغرض الرئيسي من التخطيط الضريبي والتنبؤ هو التطوير على أساس التوقعات والاتجاهات في تطوير النظام الضريبي لروسيا، وتطور الأسواق المالية لهذه النماذج وخيارات الأعمال لكيانات الأعمال، والتي من شأنها أن تستجيب في الغالب للمشروع الأهداف الاستراتيجية، مع مراعاة التغييرات المحتملة في البيئة الخارجية.
تسعى الولاية إلى الحصول على أكبر عدد ممكن من الإيرادات الضريبية للصناديق الميزانية والميزانية من أجل تنفيذ المشكلات الوطنية.
في الختام، أود أن أشير إلى أن الإجماع المفصل أكثر تفصيلا من منهجية حساب ضرائب الضرائب التي دخول ميزانيات جميع المستويات ستسمح بسلطات سلطات الدولة وإدارتها لإجراء ضريبة عقلانية وميزانية بولي، لتطوير تدابير محددة لزيادة جمع الضرائب والتجديد في الميزانيات جميع المستويات، لتوفير توفير النمو الاقتصادي المستدام ككيانات إدارية وإقليمية منفصلة والدولة في TSE-Lombie.
وبالتالي، فإن التخطيط الضريبي كعملية النامية والسيطرة اللاحقة على تقدم الخطة الضريبية وتعديلها وفقا للظروف المتغيرة يمكن اعتبارها واحدة من أدوات إدارة الضرائب الحكومية.
قائمة الأدب المستعمل
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أجزاء الأولى والثانية. - م: المالية، 2003
2. ألكساندروف I.M. الضرائب والضرائب. - م - النشر والتجارة Corporation Dashkov و Co.، 2003. - 296 ص.
3. verleka n.g. التخطيط الضريبي كعنصر من السياسة المالية للمؤسسات المعاد الهيكل / المالية. - 2002. - 4. 4. - C.26.-30.
4. Valkova E.، Romanovsky M. التخطيط الضريبي. -SPB.: بيتر، 2004.
5. EvSegneev E.N. الضرائب والضرائب. - م.: Infra-M، 2001. - 256 ص.
6. نظرية هير ن. الضرائب. - م.: بنسيو، 2002. - 220 ثانية.
7. Kolinov v. v. التخطيط الضريبي والتنبؤ بالنتيجة المالية للمؤسسة. - م: امتحان، 2002. - 160 ص.
8. الضرائب: الكتب المدرسية للجامعات / إد. أستاذ D. G. Berekika. - م: UNITI-DANA، 2001.
9. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي / إد. م. v. romanovsky. - SPB: "بيتر"، 2000.
10. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي للجامعات / إد. القطب G. B.، رومانوفا أ. -m، -m: يونيتي دانا، 2002.
11. نوفيكوفا أ. ملنيك A.D. zolotarev v.p. الإحصاءات الضريبية والتنبؤ / / نشرة الضرائب. - №11. - 2000. - P.37.
12. Panskov v.g. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي للجامعات - م.: مكفر، 2004.
13. تيخونوف د. أساسيات التخطيط الضريبي. - م.: Infographary، 1999. - 192 ص.
14. المالية، الائتمان الدورة الدموية الائتمان: كتاب مدرسي / إد. البروفيسور N.F. samsonova. - م.: Infra-M، 2001.
15. Yutkin T.F. الضرائب والضرائب. - M infra-M، 2002
