قوة المحامي للحق حتى الآن الوثائق على الشقة. كيف تم إجراء قوة المحامي للبيع في الشقة. ما تحتاج إلى نقطة

فاتورة الفاتورة: تاريخ التجميع

في الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقال إن الفاتورة عرضت في غضون خمسة أيام من تاريخ شحن السلع (الأداء، تقديم الخدمات) أو من تاريخ نقل حقوق الملكية وبعد على النحو التالي من الصياغة، تتعلق هذه القاعدة فقط الفواتير التي تم إجراؤها في وقت الشحن.

على الفواتير المسبقة، لا تنطبق هذه القاعدة. وفقا للمؤلف، يمكن اتخاذها مباشرة في تاريخ استلام مبلغ الدفع المسبق من المشتري.

فاتورة واحدة لجميع السلف الواردة

السؤال رقم 1.

تلقت المنظمة دفعة مقدمة من المشتري وفي نفس الفترة الضريبية التي يتم شحنها السلع. بالنسبة لمقدار المسبق المستلم، من الضروري أن تشكل فاتورة بغض النظر عن وقت حدوث شحنة البضائع - في نفس الفترة الضريبة أو القادمة

هل من الضروري في هذه الحالة إنشاء فاتورة لدفع مقدما؟ هل من الممكن كتابة فاتورة واحدة فقط في تاريخ شحن البضائع؟

في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقرر أن دافع الضرائب ملزم بتحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في أقرب وقت: سواء في وقت شحن البضائع (تنفيذ العمل، توفير الخدمة)، أو في وقت الدفع، الدفع الجزئي للوازم القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية. وبالتالي، عند تلقي الدفع مقدما من المشتري، يشحن المورد ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

يرافق حساب ضريبة القيمة المضافة دائما من تجميع الفاتورة.

السؤال 2.

كم عدد النسخ الفواتيرية على تقدم يجب أن تكون دافع الضرائب؟

القرار رقم 1137 لا تنظم هذه المسألة. من قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن البائع لا يضع فاتورا للمشتري في مقدار الدفع المسبق. لذلك، يتم تفريغ هذه الفاتورة في حالة واحدة.

أذكر أنه وفقا للفقرتين 1 و 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض الفواتير فقط المزخرفة في شحنة البضائع. يعني نقل الفاتورة للمشتري أن البائع يخطط لدفع كمية ضريبة القيمة المضافة، المستحقة على قيمة البضائع المباعة (الأعمال والخدمات).

السؤال 3.

تتلقى المنظمة خلال الفترة الضريبية العديد من التقدم من المشترين، ولكن تم إغلاق جزء كبير من ديونهم عن طريق الشحن في نفس الفترة الضريبية.

هل من الممكن وضع الفواتير المسبقة فقط بمبالغ الدفع المسبق الذي لم يحدث شحنة حتى الآن في نهاية الفترة الضريبية؟

لسوء الحظ، من المستحيل القيام بذلك. قواعد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمرسوم رقم 1137 يصف بوضوح الحاجة إلى ضريبة القيمة المضافة واستحقاق الفواتير لكل مبلغ المسبق المستلم. علاوة على ذلك، لا يهم أن تكون الفترة الضريبية (في هذا أو بعد ذلك) شحنة من البضائع ستعقد (تنفيذ الأعمال، وتوفير الخدمات)، والتي تم الحصول عليها مسبقا.

منذ 3 أشهر، كإجراء جديد لسداد ضريبة القيمة المضافة مسبقا صالحة.
يتم سكب كل ابتكار مماثل للحصول على محاسب في العديد من المشاكل الجديدة. هذه التعديلات ليست استثناء. لقد تراكمت بالفعل الآن الكثير من الأسئلة حول تسجيل الفواتير من قبل مستلم التقدم.
سوف نتعامل مع الأكثر شعبية لهم.

قبل بدء محادثة حول ميزات تسجيل الفواتير للتقدم المتقدمة، سنناقش على الإجراء العام لتجميع المستند وتسجيله في مثل هذا الموقف. تجدر الإشارة إلى أن أشكالها الخاصة لحجم مماثل في حكومة الاتحاد الروسي لم تتحقق بعد. لذلك، يتم وضعها على نفس الشكل مثل الفاتورة عند الشحن (المعتمدة. الوظيفة. حكومة الاتحاد الروسي 02.12.2000 رقم 914). علاوة على ذلك، وفقا لعدد من المسؤولين من الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا، لن يكون النموذج الجديد في المستقبل القريب. في رأيهم، لتعكس جميع المعلومات اللازمة (سنتوقف لاحقا ذلك) تناسب الوثيقة الحالية.

من. Tsibizova، رئيس قسم الضرائب غير المباشرة لوزارة المالية روسيا

لا يجري حاليا تطوير شكل جديد من الفاتورة لتسجيل الأموال المستلمة كدليل مسبق. الحقيقة هي أن النموذج المطبق عند إجراء عمليات شحن البضائع أو الأعمال أو الخدمات التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 2 ديسمبر 2000 رقم 914 على التفاصيل اللازمة للفوترة المسبقة. يتم سردها في الفقرة 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب. لديها رسوم بيانية للإشارة إلى الاسم والعناوين وشركة Inn، وعدد وثيقة الدفع والتسوية، وأسماء البضائع المقدمة. بالنسبة لمقدار الدفع المسبق الناتج، يمكن أن ينعكس ذلك في العمود 9 "تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية، الإجمالي مع الأخذ في الاعتبار الضريبة". لذلك، ليست هناك حاجة للموافقة على شكل آخر.

تأرجح

العمليات المتعلقة باستلام مقدما، تصميم الفواتير، تسجيلها في كتب المبيعات والمشتريات، مقسمة تقليدية إلى 3 مراحل. الأول - استلام الدفع المسبق، والثاني - شحنة البضائع إلى حساب التقدم والانعكاس الثالث للبيانات في إعلان ضريبة القيمة المضافة.

المرحلة الأولى

لذلك، بعد تلقي تقدم من المشتري، يقوم البائع بفاتورة فاتورة لهذه الفاتورة في نسختين. يتم الاحتفاظ الأول في حساب الفواتير المحاسبية الصادرة. يمر الثاني إلى المشتري. الوثيقة في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ قبول مقدما (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تسجيل الفاتورة في كتاب المبيعات.

المرحلة الثانية

عند الشحن البضائع، التي تلقت دفعة مقدمة، يملأ المورد أيضا مثيلتين للفاتورة، ولكن بالفعل على الشحن. لهذا الوقت، يتم تعيين نفس الوقت عن إعدام دفعة مقدمة، 5 أيام من لحظة الشحن. يتم إرسال المثيل الأول إلى المشتري، والثاني هو وضعت في سجل الفواتير المحاسبية الصادرة والتسجيل في دفتر البيع. في الوقت نفسه، يتم تسجيل فاتورة Invo Advance Invo في دفتر التسوق. على ذلك، يتم أخذ مقدار الضريبة المستحقة سابقا من التقدم إلى خصمها. يمكن تسجيل نفس التقدم في كتاب المشتريات عدة مرات. على سبيل المثال، إذا تم شحن البضائع التي يتم فيها سرد المسبق عليها من قبل المشتري من قبل الأطراف الفردية في أوقات مختلفة. إذا كانت تكلفة البضائع التي تم شحنها أكثر من الدفع المسبق للتقدم، ثم تسجيل الفاتورة المتقدمة للمفترات في كتاب المشتريات فقط على مقدار المسبق المستلم.

المرحلة الثالثة

في نهاية الربع، يتم نقل البيانات النهائية المتعلقة بالعمليات المنفذة (تلقت التقدم المحرز به) إلى إعلان ضريبة القيمة المضافة (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 07.11.2006 رقم 136). مليء بذلك. جميع مبالغ السلف التي تم الحصول عليها خلال الربع تتناسب مع الخط 140 (150) من القسم 3. المستحقة الضريبة أثناء شحنة البضائع في الصف 020 (030) من نفس القسم. تشير مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم إجراؤها مسبقا من التقدم والمستلم إلى خصمها، تشير إلى الخط 300 من القسم 3.

ميزات ملء الفواتير للتقدم

بادئ ذي بدء، نلاحظ أن قانون الضرائب وافق على قائمة التفاصيل الإلزامية لعامل الفاتورة المسبق (لم يكن هناك مثل هذه القائمة) (الفقرة 5.1 من المادة. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن عدم وجود أي منهم هو الأساس لرفض رفض كل من المشتري والمورد في ترتيب ضريبة القيمة المضافة المدرجة من قبل المورد كجزء من التقدم. لذلك، من 1 يناير 2009، من الضروري إصدار هذه الوثيقة على جميع القواعد الضريبية.

لاحظ أن العديد من تفاصيل الفاتورة المعتادة تتوافق مع التقدم. على الرغم من وجود بعض الاختلافات. على سبيل المثال، في معدل الضريبة (GR. 7). إذا استخدمت أثناء الشحن معدل تقليدي (10٪ أو 18٪)، فسيشير مسبقا إلى المحسوب (10٪ / 110٪ أو 18٪ / 11٪). في وقت سابق من الفاتورة، لم يكن من الضروري ملء عدد 5 "تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، دون ضريبة" (خطاب وزارة المالية لروسيا في 25 أغسطس 25، 2004 رقم 03-04-11 / 135). الآن من الضروري القيام بذلك.

بالإضافة إلى ذلك، عندما لم يكن الدفعة المقدمة ضرورية لتوفير اسم البضائع التي تم فيها سرد الأموال (GR. 1). في الممارسة العملية، اقتصر الجميع على سجل: "الدفع المسبق للبضائع بموجب العقد ..." هذا العام تغير الوضع. الآن في الوثيقة، يجب تسجيل جميع المنتجات، حيث تم استلام دفعة مقدمة (خطاب وزارة المالية في روسيا 25.02.2009 رقم 03-07-14 / 26). الحقيقة هي أن قائمة البضائع المدرجة في فكرة المشرعين المدرجة في الفواتير المسبقة والشحن يجب أن تتزامن. لذلك، دون إشارة إلى قائمة السلع (الأعمال والخدمات)، التي يدفعها مقدما، لا يمكن تجنب مشاكل خصم المشتري ضريبة القيمة المضافة.

ما يجب أن تنعكس البيانات في الفاتورة المسبقة للقواعد التي أنشأها قانون الضرائب، سيظهر الجدول أدناه.

تفاصيل إلزامية للفواتير المنشأة بموجب المادة 169 من قانون الضرائب

ننتقل الآن إلى مشاكل محددة قد يصادف البائع عند إصدار المستند، والمتغيرات المحتملة لحلها.

قارةوبعد على حساب عقد العرض العام، يسرد شركة المشتري التقدم "غير شخصي". المورد غير معروف مقدما، أي مبلغ وسيتم شحن العنصر إلى المسبق المستلم.

قرار. لا يفسر التشريع بوضوح مدى تفصيل البيانات في العمود 1 "اسم المنتج ... يجب أن تكون الفواتير. يمكن أن يكون هناك صيغات عامة للأثاث: أثاث المكاتب، معدات الكمبيوتر، مواد البناء، إلخ؟ سياءصون يعتقدون أنه لا يوجد. في رأيهم، تتطلب الوثيقة فك شفرة مفصلة للبضائع. ومع ذلك، فإن المحاكم تلتزم بنقطة أخرى. وبالتالي، في إحدى قرارات المحكمة، صرح بأن "التشريع الضريبي لا يحتوي على شرط إلزامي لتفكيك فاتورة الفاتورة. وفقا للفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يكون الفشل في الامتثال لمتطلبات الفاتورة، التي لم ينص عليها في الفقرات 5 و 6 من هذه المادة، الأساس لرفض اتخاذ قرار بخصم كمية الضريبة المقدمة من البائع "(المشاركة FAS من 22.02. 2007 رقم A19-17271 / 06-51-F02-577 / 2007). أحكام مماثلة هي أيضا في قرارات المحكمة الأخرى. على وجه الخصوص، أشارت محكمة المقاطعة الشمالية الغربية إلى أن "الحاجة إلى فك تشفير التكوين النوعي للبضائع في فاتورة قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتم توفير" (الوظيفة. FAS SZO مؤرخة 01.06.2006 رقم A56 10950/2005).

وبالتالي، قد تحتوي الفاتورة جيدا على الاسم الموسع للبضائع فقط. ومع ذلك، يجب أن تظل هذه الوثيقة تسمح لهم بالتحديد. لذلك، في إحدى الحالات، رفضت المحكمة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة، والتي أشارت إلى العلامة التجارية فقط للقيم المشحونة. وفقا للمحكمين، "بالإضافة إلى التعليمات في فاتورة العلامات التجارية، يجب الإشارة إلى سلع البضاعة بموجب القانون واسم البضائع نفسها، لأنه من غير الممكن تحديد البضائع فقط من خلال علامة تجارية في لغة أجنبية. "(مشاركة FAS FSO مؤرخ في 24 يناير 2007 رقم F03 A51 / 06-2 / 5126).

لذلك، في هذه الفاتورة، حيث من المستحيل تحديد قائمة مفصلة بالسلع، ستكون هناك إرشادات كافية على اسمها العام الموسع. علاوة على ذلك، من المستحسن إحضاره بما يتماشى مع، على سبيل المثال، مع مصنف المنتجات الروسية OK OK 005-93 (تمت الموافقة عليه. بنك الوظيفة. ولاية روسيا مؤرخة 30 ديسمبر 1993 رقم 301). على وجه الخصوص، عند تسليم أجهزة الكمبيوتر في المستند، يمكنك تحديد: "مفتاح CDC (برامج التعليمات البرمجية 005-93 - 40 1340). علاوة على ذلك، فقد اتفقوا مؤخرا مؤخرا حتى في وزارة المالية لروسيا (خطاب وزارة المالية في روسيا من 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39).

لاحظ أن المحاكم هي أيضا موالية إلى حد ما للشركات فيما يتعلق بخدمات معينة. في رأيهم، في الفاتورة، يكفي فقط للإشارة إلى تفاصيل العقد، والتي يتم توفير الخدمات التي يتم توفيرها داخلها. من المهم هنا أنه في وثائق أخرى (أعمال قبول القبول والتقارير المتعلقة بالخدمات وما إلى ذلك) كانت تفاصيل مفصلة (المشاركة. FAS MO من 12/31/2008 رقم KA-A40 / 12154-08، FAS SSO من 13.09. 2007 رقم F04-8287 / 2006، FAS SKH بتاريخ 03/22/2007 رقم F08-1333 / 07-554A).

زعمت على الفور: قرارات المحكمة التي نشعرت ببيانات اعتماد ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة لشحن السلع أو الأعمال أو الخدمات. والحقيقة هي أنه في المستندات المتقدمة، لم تطورت أي ممارسة التحكيم بعد. ومع ذلك، من المنطقي أن نفترض أن قواعد تصميم المستند وفي الحالة الأخرى يجب أن تتزامن.

قارة. يتم تفريغ مشروع القانون عند الدفع المسبق في العديد من المواقف. المشتري المدرجة دفعة الدفع على الحساب (على سبيل المثال، 70٪ من مبلغها الإجمالي). كيفية تحديد العنصر الذي دفعت؟

قرار.في هذه الحالة، فإن الإجابة على هذا السؤال ليست مهمة للغاية. الشيء الرئيسي هو أنه لاحقا في فاتورة الشحن أشار إلى نفس المنتجات كما هو الحال في التقدم، وكان الدفع المسبق مغلقا عن طريق شحن البضائع. على سبيل المثال، يسرد الحساب الدفعة المقدمة الجزئية في دفع جداول Office بقيمة 60،000 روبل وكراسي بقيمة 50،000 روبل. مقدار التقدم هو 80،000 روبل (73٪ من تكلفة السلع). في هذه الحالة، قد يتم تفريغ فاتورة الفاتورة المسبقة، على سبيل المثال:

على الطاولات (60 000 روبل) والكراسي (20 000 روبل)؛

على الكراسي (50،000 روبل) والجداول (30 000 روبل)؛

على الطاولات (40 000 روبل) والكراسي (40،000 روبل).

الوضع أكثر تعقيدا إلى حد ما إذا كانت البضائع المدفوعة في معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة (10٪ و 18٪). في هذه الحالة، عليك أن تقرر، في أي رهان سوف تهمة دفعها إلى الميزانية. بناء على هذا وملء الفاتورة المسبقة. سيتم تخليف القرار غير الصحيح مع الشركة على الأقل فلسا واحدا. على سبيل المثال، تم دفع ضريبة القيمة المضافة من التقدم بمعدل 10 في المائة. وفي سداد الدفع المسبق يتم شحن السلع الخاضعة للضريبة بمعدل 18 في المائة. في هذه الحالة، لا يوجد افتراضي من الضريبة من التقدم. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون للمشتري مشاكل في ضريبة خصم، لأن أسماء البضائع مقدما وفواتير الشحن ستكون مختلفة.

قارة. في الفاتورة المسبقة، يتم إعطاء قائمة واحدة من البضائع، ويتم شحنها المختلفة بالفعل.

قرار. في مثل هذه الظروف، 2 خيارات ممكنة. أولا: يرسل المشتري رسالة إلى عنوان البائع، مما يدل على أن التقدم "المدرج حسب طلب الدفع من ... № ... يرجى النظر في الدفع للبضائع ..." (المشار إليها فيما يلي باسم اسم البضاعة، التي تم شحنها، ومتطلبات الفاتورة). ستؤكد هذه الوثيقة شرعية خصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم، على الرغم من حقيقة أن اسم البضائع مقدما وفواتير الشحن تختلف. ومع ذلك، قد لا يرتب هذا الخيار السلطات الضريبية.

قارة . في غضون الشهر، يسرد المشتري العديد من التقدم. هل من الممكن تعيين فاتورة واحدة للمبلغ بأكمله المستلم؟

قراروبعد على الأرجح، ستكون السلطات الضريبية ضدها. والحقيقة هي أن قانون الضرائب يشير إلى فترة واضحة و ملموسة لتصميم هذه الوثيقة - 5 أيام من تاريخ استلام الأموال. سيشير انتهاك هذه القاعدة إلى انتهاك للإجراء الرسمي لتجميع الفاتورة. في الوقت نفسه، إذا حدث قبول مقدما وشحنة البضائع في الوقت المحدد لا يتجاوز 5 أيام، فإن الفاتورة ليست ضرورية. هذا هو رأي الممولين (خطاب وزارة المالية لروسيا 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39).

جول على الخيال، أو اليد البراعة

في بعض المنتديات المحاسبية، بديل، يجب أن أقول نسخة جذرية من زخرفة فاتورة الفاتورة المسبقة. في إطار هذه المقالة، نستطيع ببساطة التحايل على الاهتمام. جوهر الطريقة كما يلي. في نهاية الربع يقارن الفواتير المسببة والشحن. هذه الوثائق التي تم تفريغها إلى تقدم بشكل غير صحيح، تتوافق ببساطة وتنتقل إلى المشتري ليحل محل. في الوقت نفسه، لديهم نفس التفاصيل (العدد، التاريخ)، كما هو موضح في الأصل. بالنظر إلى أن كل هذه الإجراءات تحدث في نفس الفترة الضريبية، حتى تصريحات ضريبة القيمة المضافة، من المستحيل اكتشاف مثل هذا الاستبدال. هل يستحق الاسترشاد بهذه الطريقة؟ يجب على الجميع الإجابة على هذا السؤال لنفسه.

مقالات الفحص: S.P. Rodyushkin، خدمة الاستشارات القانونية Garant، خبير محاسب محترف

مع تقدم التغيرات الأخيرة في شكل نموذج فاتورة من 1 أكتوبر، 2017، وفقا للمرسوم الحكومي رقم 981، يتم إنشاء قواعد جديدة لملء هذا النموذج. املأ فاتورة جديدة من 01.10.2017 عند شحنها بواسطة TMC، وكذلك عند تلقي تقدم من المشتري. تناقش المقالة عملية إصدار وثيقة مقدمة، كما تم تقديمها أيضا لتنزيل تنسيق فاتورة فعلي جديد بتنسيق Excel.

يجب أن تؤخذ الابتكارات في الاعتبار عند ملء نموذج منذ 01.10.2017.

يتم إصدار الفاتورة مقدما في فترة 5 أيام من تاريخ استلام الدفع المسبق من مشتريات السلع أو خدمات العملاء. سيتم نقل العينة المملوءة للنموذج إلى الدافع حتى يتمكن من الحصول على ملحقات ضريبة ضريبة القيمة المضافة على ذلك.

إذا كان يوم مصدر الفاتورة يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلات، فستقدم هذه الوثيقة يوم عمل إلى الأقرب بعدها.

عندما لا تتم كتابة الفاتورة إلى فاتورة

هناك أيضا المواقف التي لا تملأ فيها الفراغ المسبق:

• عندما لا تقع القيم تحت ضريبة القيمة المضافة؛
• أنواع مختلفة من الأعمال والخدمات والقيم التي تم دفعها على النظام المستقبلة بدورة طويلة من الإجراءات، والتي تساوي أكثر من 6 أشهر؛
• عندما تكون البضائع، التي يتم فيها إدراج تسليمها عن طريق الدفع المسبق، لمعدل صفر.

بعد تلقي الفاتورة فارغة، دافع ميزة، يحق للأخير إرسال ضريبة القيمة المضافة إلى خصم من التقدم. يتم حساب كمية ضريبة القيمة المضافة من التقدم في 18/118 أو 10/110 معدلات.

في موقف يتم فيه شحن البضائع التي تدفعها العدوى، أو ستعقد بالفعل الخدمات، يقوم البائع بإعادة تشكيل نموذج الفاتورة. في ظل هذه الوثيقة، سيعقد المستحوذ أو العميل مرة أخرى على عملية خصم ضريبة القيمة المضافة، في حين سيتم استعادة الضريبة من التقدم.

لملء من 01.10.2017، تحتاج إلى اتخاذ شكل جديد من الفاتورة، والتي أدخلت عدة تغييرات، يتم إضافة العديد من الرسوم البيانية الجديدة، ويتم ضبط صياغة بعض الرسم البياني والصفوف.

ما تغير في شكل جديد من 01.10.2017:

كيف يتم ملء الفاتورة مقدما من 1 أكتوبر 2017

للحصول على نموذج، لدينا قواعد ملء كل الرسوم البيانية التي أنشأها المشرع. يؤدي انتهاك ظروف التصميم أو مؤشر معلومات غير دقيقة إلى إلغاء الوثيقة.

للبدء، النظر في تصميم خطوط الفاتورة إلى التقدم:

• رقم المستند المثبت وتاريخه. هناك العديد من الآراء هنا. إلى هذا الرقم الموصوف، ينشئ العديد من رواد الأعمال بادئة تعيين وثيقة كتقدم. يستخدم الآخرون نوعا منفصلا من ترقيم المستندات مثل أنواع الشحن الأخرى. تشير القواعد إلى أن البائع لديه الحق في قيادة التردد الكامل لجميع مجموعات البيانات المعروضة. في الوقت نفسه، ليس من الضروري تعيين الرسالة، ولكن الفراغ ليس ضروريا، إلى حقيقة أن غزوات الفاتورة تشير إلى محتوى صفوف الجدول.
• 1 أ. يتم وصف أرقام Copix والتواريخ. تمتلئ هذه الحقول بموقف يسمح به خطأ يجب تصحيحه في النموذج الأولي.
• 2، 2A و 2 ب. التفاصيل الكاملة للشخص الذي لديه حالة البائع.
• 3 و 4. في خطوط مع معلومات حول المرسلين والمستفيدين، عند إجراء نوع مسبق من نموذج الفاتورة، لا تحتاج إلى صنعه.
• يجب أن تملأ برقم، التاريخ الكامل لتصميم الجناح، وفقا لما يتم ترجمة الأموال المتقدمة من المشتري.
• 6، 6A و 6 ب. التفاصيل الكاملة للمشتري، والتي تلقى الدفع المسبق منها.
• تحديد نوع العملة، رمز وأسماءه التي تم إجراء الحساب.
• الخط الأخير جديد في الشكل المحدث للفاتورة، ظهر من 01 يوليو 2017، ولكن من 01.10.2017 يتم ضبط إجراءات إكماله، بالنظر فقط في حالات خاصة عند تصميم نموذج لعقود الدولة.

منذ عام 2009، عند نقل كميات الدفع الكاملة أو الجزئية إلى الإمدادات القادمة، يجب على البائع تعيين الفاتورة إلى المشتري إلى التقدم. في الوقت نفسه، يحق للمشتري أن يأخذ إلى خصم ضريبة القيمة المضافة على هذه الفواتير، دون انتظار تنفيذ البضائع ذات الصلة (الأشغال، الخدمات) أو نقل حقوق الملكية. أذكر أن هذا التعديل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اعتمد في إطار التدابير المضادة للأزمات وتهدف إلى الحد من العبء الضريبي لدافعي الضرائب. ولكن ماذا حدث في الممارسة العملية؟ حددت وزارة المالية في الرسالة المؤرخة 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39 (يشار إليها فيما يلي باسم الرسالة رقم 03-07-15 / 39) موقفه بشأن هذا الابتكار.

هل تحتاج دائما إلى فاتورة لتقديم مقدما؟

وهكذا، لمدة خمسة أيام تقويمية بعد تلقي تقدم على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، يجب على نقل البائع نقل البائع إلى المشتري تحديد الفاتورة المناسبة (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). في رسالة رقم 03-07-15 / 39، تشير الإدارة المالية إلى أنه بدون فاتورة، يمكنك القيام به في حالة وجود شحنة البضائع (العمل، تقديم الخدمات، نقل حقوق الملكية) خمسة أيام تقويم بعد استلام الدفع المسبق.

وفي الوقت نفسه، مع هذا البيان للمسؤولين، يمكنك الجدال. أولا، في كود الضرائب، من الواضح أن الفواتير الفواتير للمسبعة الدفع المسبق هي واجب، وليس حق دافع الضرائب. ثانيا، ينشأ السؤال: كيف يكون المشتري الذي أدرج النقدية في نهاية الربع، والبائع على أساس هذه الرسالة من الممولين لا يحدد فاتورة؟ في الواقع، في هذه الحالة، لن يتمكن المشتري من تطبيق خصم في فترة نقل الدفع المسبق.

دعنا ننتقل إلى الممارسة القضائية للتوضيح، ما هو "الدفع المسبق". في عام 2006، قرر كبار المحكمين أن المبلغ لا يمكن الاعتراف به كدفير دافعي الضرائب في نفس الفترة الضريبية التي حدثت فيها البيع الفعلي للبضائع (قرار بريسيديوم 27.02.2006 رقم 10927/05). استمرت المحكمة من حقيقة أن المنظمات تحسب القاعدة الضريبية على أساس الفترة الضريبية (الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ممارسة القضاء والتحكيم

انهيار

في وقت لاحق، ارتزم العديد من محاكم التحكيم الفيدرالية المواقف مماثلة للاتحاد الروسي (حل FAS of the Volga District المؤرخة 22 ديسمبر 2008، رقم A55-3598 / 08، مقاطعة موسكو بتاريخ 17 سبتمبر 2007، رقم KA-A40 / 9409 -07، مقاطعة سيبيريا الغربية بتاريخ 05/17/2007 رقم F04-3001 / 2007 (34249-A03-31)).

على الإطلاق، لن تضطر إلى فاتورة فواتير هؤلاء دافعي الضرائب الذين حصلوا على تقدم على حساب الولادة القادمة للبضائع (وفاء العمل، وتوفير الخدمات) للضريبة في سعر الصفر، وكذلك ليس في جميع الضرائب عليها هذه الضريبة (رسالة رقم 03-07-15 / 39).

يرجى ملاحظة أن الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتطلب جذب شركة لعدم وجود فواتير مسبقة (وهو انتهاك جسيم لقواعد الدخل والنفقات، وأجوهات الضرائب) للمسؤولية الضريبية في شكل عقوبة غرامة الحجم:

• 5 000 روبل، إذا ارتكبت الانتهاك في غضون فترة ضريبة واحدة؛
• 15 000 روبل، إذا ارتكبت الانتهاكات لأكثر من فترة ضريبة واحدة؛
• 10٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 15000 روبل. إذا كانت الانتهاكات تنطوي على غموض القاعدة الضريبية.

أيضا، الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب، وهي مسؤولة عن عدم تقديمها في الفترة المقررة في السلطات الضريبية المنصوص عليها في التشريعات الضريبية. في هذه الحالة، نتحدث عن غرامة قدرها 50 روبل لكل وثيقة غير خاضعة للضريبة.

ممارسة القضاء والتحكيم

انهيار

يشير FAS في منطقة Uralsky في قرار 12.03.2008 رقم F09-1401 / 08-C2 إلى أن المنظمة يمكن أن تكون مسؤولة عن عدم تقديمها في الفترة المقررة في السلطات الضريبية للوثائق المنصوص عليها في قانون الضرائب الاتحاد الروسي أو غيره من أعمال التشريعات الضريبية والرسوم، فقط في حالة وجود وثائق المطلوبة.

التسليم طويل الأجل

في خطاب رقم 03-07-15 / 39، جعل الممولون استنتاج آخر مثير للاهتمام. وأوضح المسؤولون متى ينبغي إصدار الفواتير بشأن العقود المتعلقة بالتوزيع المستمر على المدى الطويل من السلع أو توفير الخدمات لنفس المشتري. على سبيل المثال، تزويد الكهرباء والنفط والغاز وتوفير خدمات الاتصالات. لذلك، في هذه الحالة، من الممكن إجراء وفاتورة لدفع مقدما مرة واحدة على الأقل مرة واحدة في الشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر بعد انتهاء الصلاحية. في الوقت نفسه، يجب على الشركات تجميع الفواتير في الفترة الضريبية التي تلقوا فيها دفعة مقدمة. لذلك على الأقل في هذه الحالة في الشهر الماضي من الفترة الضريبية (مارس، يونيو، سبتمبر وديسمبر) سيتم كشف الفاتورة.

يجادل الممولون بموقفها في حقيقة أن قانون الضرائب لا يعرف مفهوم "الدفع" (الدفع الجزئي). بناء على ذلك، قرروا: في هذه الحالة، يمكن اعتبار الدفعة الأولية الفرق في نهاية الشهر بين المبالغ المستلمة وتكلفة السلع التي يتم شحنها في هذا الشهر (الخدمات المقدمة).

ومع ذلك، سنذكر أن قانون الضرائب يوفر في هذه الحالة للإشارة إلى قواعد القانون المدني (المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تنص الفقرة 1 من المادة 487 من القانون المدني على أن المدفوعات الأولية هو التزام المشتري بدفع ثمن البضائع كليا أو جزئيا قبل نقل البضائع من قبل البائع. بالمناسبة، تعاملت السلطات الضريبية في UMNS في الاتحاد الروسي في موسكو مؤرخة 28 نوفمبر 2003 إلى نفس التعريف. رقم 24-11 / 66582. في وقت لاحق، أوضح المسؤولون أن الدفع، الدفع الجزئي على عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء والخدمات والخدمات)، نقل حقوق الملكية من أجل استخدام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب، تعترف باستلام الأموال من قبل البائع أو إنهاء الالتزامات بطرق أخرى (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 28 فبراير 2006 رقم MM-6-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]).

الإجراء لإصدار الفواتير

في الفاتورة، المعروضة عند استلام السداد، ينبغي الإشارة إلى الدفع الجزئي في عمليات التسليم القادمة للسلع (الأداء، توفير الخدمات)، نقل حقوق الملكية، (5.1 من الفنون) 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• رقم التسلسل وتاريخ بيان الحساب؛
• الاسم والعنوان وأرقام تحديد دافع الضرائب والمشتري؛
• رقم الدفع من وثيقة التسوية؛
• اسم البضائع الموردة (وصف الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية؛
• مقدار الدفع المسبق على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (الأداء، توفير الخدمة)، نقل حقوق الملكية؛
• معدل الضريبة؛
• مقدار الضريبة المقدمة لمشتري البضائع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية المحددة على أساس معدلات الضرائب المعمول بها.

كما ترون، في فاتورة مقدما، لا تحتاج إلى إعطاء بيانات عن الشاحن والمرسل إليه. بدوره، في الجزء الجداول من الفاتورة، يجب أن تملأ فقط 1 و 7 و 8 و 8 و 9..

وصف البضايع

يطلب العديد من المحاسبين كمسألة: هل هو مطلوب في الفاتورة المعروضة عند استلام مقدما، وجعل ملاحظة "الدفع الأولية"؟ وردت له وزارة المالية له في رسالة مؤرخة 25.02.2009 رقم 03-07-14 / 26. لذلك، أشار المسؤولون إلى أنه عند ملء هذا المؤشر، يجب أن يسترشد اسم البضائع (وصف الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) المحددة في العقود المبرمة بين البائع والمشتري.

في رسالة رقم 03-07-15 / 39، أوضح الممولون أنه في بعض الحالات، من الممكن الإشارة إلى الاسم المعمم للبضائع أو مجموعاتها. هذا ممكن عند تلقي دفعة مقدمة بموجب عقود العرض، وتوفير شحنة البضائع وفقا للتطبيق (المواصفات) الصادرة بعد الدفع. بعد كل شيء، تشير هذه المعاهدات عادة إلى الاسم المعمم للبضائع المقدمة (على سبيل المثال، منتجات البترول، الحلويات، منتجات المخابز، القرطاسية).

معدل الضريبة

عند استلام الدفع المسبق على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء، تقديم الخدمات)، يتم تحديد نقل حقوق الملكية معدل الضريبة بمعدل فائدة معدل الضريبة (10٪ أو 18٪) إلى الضريبة اعتمدت القاعدة 100 وزيادة معدل الضريبة ذات الصلة (110 أو 118)، أي 10/110 أو 18/118 (الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في رسالة رقم 03-07-15 / 39، كتب المسؤولون أنه عند تلقي تقدم بموجب عقود لتوريد البضائع، يتم تنفيذ فرض الضرائب عليها بمعدلات 10 و 18 في المائة، في الفاتورة، من الممكن لتوفير اسم المعمم للبضائع التي تشير إلى معدل 18/118، أو تخصيص البضائع إلى مواقع منفصلة بناء على المعلومات الواردة في المعاهدات، مما يشير إلى معدلات الضرائب المناسبة.

كيفية تتراكم بائع ضريبة القيمة المضافة

بالنسبة للبائع، لم يتغير ترتيب استحقاق مبالغ ضريبة القيمة المضافة من السلف. كما كان من قبل، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي أقرب المواعيد التالية (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• يوم الشحن (انتقال) البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية؛
• يوم الدفع، الدفع الجزئي على عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء والخدمات) ونقل حقوق الملكية.

وفقا لذلك، يجب على المورد مع الدفع المسبق المعدة في أي حال دفع ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، ينبغي أيضا تحديد القاعدة الضريبية أيضا في يوم الشحن من البضائع (العمل، تقديم الخدمات، نقل حقوق الملكية) (ص 14 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، من تاريخ الشحن من السلع المعنية (الأعمال والخدمات)، تخضع الضريبة المحسوبة مع مبلغ التقدم للخصم (الفقرة 8 من الفن. 171 والفقرة 6 من الفن. 172 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).

مثال 1.

انهيار

تلقى حساب المستوطنة للبائع LLC 15.05.2009 الدفع المسبق للبضائع (118،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18٪). بدوره، يتم شحن البائع LLC 25.05.2009 البضائع إلى المشتري على حساب التقدم المستلم في وقت سابق.

تعكس في المحاسبة LLC "البائع" هذه العمليات شريطة أن تكلفة البضائع بلغت 85000 روبل.

• دين 51 تنسب إليه 62 الفرعية "تقدم" - 118،000 روبل. - تعكس الدفع المسبق الناتج؛
• دين 76 الفرعية "تقدم تلقت" تنسب إليه 68 "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" - 18000 روبل. - تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة مع تلقي مسبقة الدفع (يتم تفريغ الفاتورة من 15.05.2009)؛

• دين 90 الفرعية "تكلفة المبيعات" تنسب إليه 41 - 85000 روبل. - تكلفة البضائع المشححة مكشوفة؛
• دين 62 الفرعية "حسابات مع المشترين" تنسب إليه 90 الفرعية "الإيرادات" - 118،000 روبل. - عائدات عكس من السلع المشححة؛
• دين 90 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" تنسب إليه 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" - 18000 روبل. - يعكس ضريبة القيمة المضافة من إيرادات البضائع المشقوقة (يتم تفريغ الفاتورة 25.02.2009)؛
• دين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" تنسب إليه 76 الفرعية "تقدم تلقت" - 18000 روبل. - تعكس كمية خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه؛
• دين 62 الفرعية "تقدم" تنسب إليه 62 الفرعية "حسابات بواسطة مكبرات الصوت" - 118،000 روبل. - الفضل الدفع المسبق في الحسابات مع المشتري.

خصم ضريبة القيمة المضافة من المشتري

تخضع الخصومات من دافعي الضرائب الذين أدرجوا الدفع المسبق على حساب الإمدادات القادمة للمبالغ الضريبية المقدمة من بائع البضائع (الأعمال والخدمات)، حقوق الملكية (ص 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد).

في هذه الحالة، يتم إجراء الخصومات على أساس الوثائق التالية (الفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الفواتير الصادرة عن البائعين عند استلام مقدمة ضد الإمدادات القادمة؛
• المستندات التي تؤكد النقل الفعلي للدفع الدفعي؛
• اتفاق ينص على نقل هذه المبالغ.

النظر في تكوين المستندات المذكورة أعلاه. مزيد من التفاصيل.

الفاتورة نموذج

لماذا نركز على هذا السؤال؟ والحقيقة هي أنه مع إدخال الفقرة 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب، تغيرت البيانات، والتي ينبغي أن تنعكس في الفاتورة لدفع مقدما. ومع ذلك، أشار خبراء وزارة المالية في رقم الرسالة 03-07-15 / 39 إلى أن الشكل الخاص للفاتورة الصادرة فيما يتعلق بالدفع المسبق لم تتم الموافقة عليه. لذلك، في هذه الحالة، يتم استخدام نموذج عادي، يتم تقديمه في الملحق 1 إلى القرار الحكومي، "عند الموافقة على قواعد الحفاظ على المجلات المحاسبية المستلمة وتبطل وكتب مشتريات ومبيعات المبيعات في حسابات الضرائب ذات القيمة المضافة" من 02.12.2000 رقم 914 (يشار إليها فيما يلي باسم المرسوم رقم 914).

الوثائق الداعمة

النظر الآن في المستندات التي تؤكد الدفع.

في رقم الرسالة 03-07-15 / 39، يقال إنه في تنفيذ الدفع المسبق نقدا أو في شكل لثلاثي، لا يتم تصنيع الخصم الضريبي من مبلغ التقدم. شرع المسؤولون من حقيقة أنه في الحالات قيد النظر، لم يكن لدى مشتري البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) أمرا الدفع.

يمكن تفسير هذا الاستنتاج إلا من خلال حقيقة أن ممثلين عن وزارة المالية يفسرون حرفيا الكلمات "تؤكد الوثائق التي تؤكد مقدار الدفع الفعلي الدفع والدفع الجزئي" (الفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإنه غير مفهوم تماما لماذا قطع المسؤولين المدفوعات النقدية، أي. الشيكات النقدية. بعد كل شيء، إذا انتقلنا من حساب مؤشرات الفاتورة المعتمدة بموجب المرسوم رقم 914، في حالة استلام مقدما أو مدفوعات أخرى، في حساب الولادات القادمة للسلع (الأعمال والخدمات) في الفاتورة، تفاصيل المشار إليها (رقم وتاريخ تجميع) وثيقة الدفع والتسوية أو الشيك النقدي (خطاب وزارة المالية بتاريخ 6 أغسطس 2007 رقم 03-07-09/15). نعم، كما ذكر بالفعل، لأغراض ضرائب ضريبة القيمة المضافة في الدفع (الدفع الجزئي) على حساب الولادات القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، من المفهوم نقل حقوق الملكية في الدفع (الدفع الجزئي) من قبل البائع من المشتري سواء نقدا وفي شكل آخر (خطاب وزارة المالية مؤرخ في 10 أبريل 2006 رقم 03-04-08/77).

بالمناسبة، في رقم الرسالة 03-07-15 / 39 ينص أيضا على أنه في تنفيذ الدفع المسبق الكامل أو الجزئي، يتم عرض الفواتير المقابلة في شكل مناسب. لكنه مكتوب ليس في جزء من الجزء يقول عن خصم ضريبة القيمة المضافة، وفي القسم المعني بقضايا الفواتير. لذلك، من المستحيل استبعاد ذلك في مسألة الحق في خصم المشرع عن قصد "المقصورة" هي جميع أشكال المستوطنات الأخرى، باستثناء النقل باستخدام حساب مصرفي.

وكيف تكون في القضية عندما يكون جزء المشتري من دفع قوائم البضائع إلى حساب التسوية للبائع، والجزء الآخر نيابة عن البائع إلى الحساب الجاري لمورده؟ بعد كل شيء، قالت نفس وزارة المالية (TRUE، في موقف مختلف): من المستحيل أن نفترض أن مثل هذه الحسابات تم إجراؤها في شكل مناسب (خطابات 12.11.2008 رقم 03-07-11 / 360 ومؤرخة 08.05 .2008 رقم 03-07 -11/180).

معاهدة

كما أثر المسؤولون في خطاب رقم رقم 03-07-15 / 39 على عقد توفير دفعة مقدمة. في رأيهم، إذا كان ينص على شرط الدفع المسبق دون تحديد مبلغ معين، فإن الضريبة المحسوبة على أساس الدفعة المقدمة المحددة في الفاتورة المعروضة من قبل البائع يجب أن تؤخذ. ولكن في غياب مثل هذا العقد أو الظروف لدفع مقدما فيه، لا يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة على المسبق المدرج على أساس الحساب إلى خصمها.

سنذكر أنه يمكن إبرام العقد بأي شكل من الأشكال المقدمة للمعاملات، إذا كان القانون لا ينشئ شكل معين (الفقرة 1 من الفن. 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، يتم الانتهاء من عقد مكتوب لأنه من خلال وضع وثيقة واحدة موقعة من قبل الأطراف ومن خلال مشاركة المستندات من خلال البريد والهاتف أو الإلكترونية أو غيرها من الاتصال يتيح لك تحديد الموثوقية أن المستند يأتي من العقد (الفقرة 2 من الفن). 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بدوره، يتم الاعتراف بالعقد على النحو المبرم في وقت استلام الشخص الذي أرسل العرض، قبوله (الفقرة 1 من الفن. 433 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

انهيار

يتم التعرف على العرض على أنه موجه سابقا إلى شخص معين أو أكثر من الأشخاص المحددين، وهو بالتأكيد، ويعرب عن نية الشخص الذي قدم اقتراحا، ويعتبر نفسه للنظر في اتفاق مع المرسل إليه سيتم تقديم الاقتراح. علاوة على ذلك، يجب أن يحتوي العرض على شروط كبيرة للعقد (الفقرة 1 من الفن. 435 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بدوره، فإن قبول الشخص الذي تناول العطاء موجه إلى قبول اعتماده (الفقرة 1 من الفن. 438 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، كان الشخص الذي حصل على العرض، في الفترة المنشأة لقبوله، تصرفاته للوفاء بشروط العقد المحدد فيه هو قبول، ما لم ينص على خلاف ذلك في العرض (الفقرة 3 من المادة 438) من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالمناسبة، بموجب الإجراءات هنا هي: شحنة من السلع، وتوفير الخدمات، والعمل، ودفع المبلغ المقابل، إلخ. ينشأ السؤال: لماذا لا نعني بالاتفاق، على سبيل المثال، نفس الحساب للدفع الذي سيتم فيه توضيح جميع الشروط الأساسية اللازمة لهذا العرض، بما في ذلك مقدار التقدم، وقبول القبول في هذه القضية سيكون الدفع مقدما؟

خصم: اليمين أو الواجب؟

في رسالة رقم 03-07-15 / 39، أيد الممولون رأي السلطات الضريبية أنه لم يتم تقديمه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لكن حق دافع الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة على التقدم المدرج. لذلك، إذا كانت المنظمة تستخدم الحق في قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستلمة (العمل، والخدمات)، وليس عن طريق الدفع المسبق، لن يتم تقليل مقدار الضريبة المستحقة للميزانية. في الواقع، وفقا للفقرة 1 من المادة 171 من قانون الضرائب، يحقق دافع الضرائب الحق (ولكن غير ملزم) تقليل المبلغ الإجمالي للضريبة على الخصومات الضريبية التي أنشأتها هذه المادة.

عندما تحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على التطورات الصادرة

تخضع مبالغ الضرائب المعتمدة لخصائها المنظمة للشفاء في حالة النقل من قبل المشتري كميات الدفع المسبق على حساب الإمدادات القادمة. يستطيع استعادة المشتري ضريبة القيمة المضافة في أحد الفترات الضريبية التالية (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• وتردع كمية الضرائب على البضائع المشتراة (العمل والخدمات)، حقوق الملكية؛
• في أي تغيير في شروط أو إنهاء العقد ذي الصلة وعودة المبالغ المقابلة للدفاع المستلم من قبل دافعي الضرائب على حساب الولادات القادمة.

في الوقت نفسه، تخضع الضريبة للانتعاش الذي تم فيه اعتماده سابقا لخصم من مجموع التقدم.

يرجى ملاحظة: ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بخصم الدفع المسبق بنسبة 100٪ على توفير اللوازم المصنوعة من الدفعات الفردية، يجب استعادتها في المبلغ المقابل لمقدار الضريبة المحددة في الفاتورة (خطاب وزارة المالية في 28 يناير ، 2009 رقم 03-07-11 / عشرين). بالمناسبة، في رسالة رقم 03-07-15 / 39، لاحظ المسؤولون أنه عند اتخاذ فاتورة للتقدم، لا ينبغي الحصول عليها بموجب العقد، لا ينبغي تخصيصها لمختلف أوقات التسليم، على الدفع المسبق في مواقف منفصلة.

مثال 2.

انهيار

نستخدم بيانات المثال 1:

• 15.05.2009 "المشتري" LLC المدرجة في حساب المستوطنة للبائع دفعة مقدمة للسلع - 118،000 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18٪؛
• في 25.05.2009، أجرى البائع شحنة البضائع "المشتري" LLC إلى التقدم المدرج سابقا.

هذه العمليات من LLC "المشتري" في المحاسبة سوف تعكس كما يلي:

• دين 60 الفرعية "تقدم صادرة" تنسب إليه 51 - 118،000 روبل. - تعكس تعداد التقدم؛
• دين 68.2 "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" تنسب إليه 76 الفرعية "تقدم صادرة" - 18000 روبل. - عكس ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج (على أساس العقد، الفاتورة الصادرة عن البائع من 15.05.2009، أمر الدفع والبيان المصرفي)؛

• دين 41 تنسب إليه 60 الفرعية "حسابات مع الموردين" - 100 000 روبل. - البضاعة الفضل؛
• دين 19 تنسب إليه 60 الفرعية "حسابات مع الموردين" - 18000 روبل. - تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة على المنتج التجاري (بناء على الفاتورة الصادرة عن البائع من 25.05.2009)؛
• دين 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" تنسب إليه 19 - 18000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على السلع الفضائية؛
• دين 76 الفرعية "السلف الأصدر" تنسب إليه 68 "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" - 18000 روبل. - يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم المتقدمة؛
• دين 60 الفرعية "حسابات مع الموردين" تنسب إليه 60 الفرعية "تقدم صادرة" - 118،000 روبل. - يتم إضافة الدفع المسبق في الحسابات مع المورد.

وبالتالي، من الواضح أن هذا الابتكار أدى إلى الكثير من القضايا في الممارسات، والإجابات التي يبدو أن المسؤولين منها مستعدة أيضا. ليس هناك شك في أنه فيما يتعلق بالتعديلات المقدمة من قانون الضرائب، يحتاج القرار رقم 914 إلى المكرر صراحة.

من 01.10.2017، يحتاج البائعون إلى ملء فاتورة لنموذج جديد معتمد بموجب المرسوم رقم 981 من 19.08.2017. جاءت الطبعة السابقة 01.07.2017. تمتلئ هذا النموذج في حالتين - عند شحنها بواسطة TMC (الخدمات، Works)، عند تلقي الدفع المسبق من المشتري. في هذه المقالة، نقترح تنزيل عينة من ملء الفاتورة للحصول على تقدم. يتم تقديم عينة في Excel على أساس النموذج الذي يعمل من 01.10.2017.

متى يتم تفريغها؟

تتم كتابة الفاتورة إلى الدفعة المقدمة في غضون خمسة أيام من تاريخ الأموال المدفوعة مسبقا من المشتري. يتم توفير الوثيقة للمسؤول لربما يعوض عن الضريبة المضافة من الأموال المدرجة.

متى تكون فاتورة فاتورة مسبقة، إذا سقط اليوم الخامس في عطلة نهاية الأسبوع؟ في هذه الحالة، لتعيين المستند إلى المشتري في أقرب يوم عمل.

عند عدم تفريغها؟

هناك العديد من الحالات عندما تكون الفاتورة ضرورية لكتابة الفاتورة:

1. تخضع القيم، في حساب الدفع المسبق، لمعدل صفر؛
2. القيم لا تخضع لضريبة القيمة المضافة؛
3. القيم والخدمات والعمل الذي يتم سرد الوسائل المدرجة له \u200b\u200bدورة إنتاج طويلة - أكثر من ستة أشهر؛
4. الخدمات، والأعمال، والسلع، والتي يتم دفع الدفعة المقدمة، نفذت أو يتم شحنها في غضون خمسة أيام. هذا البند مثير للجدل، تلتزم وزارة المالية بهذا الرأي، وتعتقد FTS أنه من الضروري وضع فاتورة بغض النظر عن وقت حدوث الشحن.

وبالتالي، فإن إيصال تقدم هو سبب الفاتورة الإلزامية للمشتري، ما لم يكن بالطبع واحد من المواقف الرابعة المذكورة أعلاه. يتم تسجيل هذه المسؤولية في الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، يتم تعيين فترة محددة لتصميمها، حيث يحتاج مستلم الدفع المسبق إلى الوفاء - 5 أيام. بناء على Blanca الذي تم الحصول عليه، يرسل الدافع ضريبة القيمة المضافة المدرجة في مقدار التقدم إلى الخصم. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المسبق على إحدى الأسعار - 10/110 أو 18/118.

في الوقت الحالي عندما يتم شحن السلع إلى حساب هذه التقدم أو سيتم توفير الخدمات، العمل، يتم إعداد فاتورة البائع. في مؤسسها، يتم خصم المشتري مرة أخرى ضريبة القيمة المضافة، وسيتم استعادة الضريبة من التقدم.

فيما يلي عينة، تم تجميعها عند استلامها من خلال الاستفادة من خلال ميزة المشتري على حساب الولادات القادمة للبضائع.

لملء من 01.10.2017، تحتاج إلى تطبيق نموذج فاتورة جديد تم فيه إجراء بعض التغييرات. بشكل عام، قد تغير النموذج عمليا. وأضاف 2 الرسوم البيانية للمستوردين والمصدرين، وكذلك تغيير بعض التركيبات.

ميزات ملء نموذج جديد الفواتير من 01.10.2017:

الإجراء لملء الفاتورة عند تلقي تقدم

في النموذج الذي يتصرف من 01.10.2017 هناك خطوط وجداول طاولة لملء. النظر في ملء كل سطر ورسم بياني عند تعيين فاتورة لتقديم مقدما.

ملء الصفوف:

• 1 - رقم وتاريخ الفاتورة. هناك العديد من المناصب المتعلقة بالترقيم. يضاف البعض إلى رقم البادئة أ، يدل على تقدم ذلك، ويقود البعض ترقيم منفصل لدفاعات التقدم والشحن. في الواقع، وفقا لقواعد ملء، يمكن للمرء إجراء فردية من خلال ترقيم جميع الفواتير للفواتير - وعلى تقدم وشحنة.
• 1 أ. - رقم وتاريخ التصحيح، يجب أن يملأ الحقل إذا كان في النموذج الأصلي هناك خطأ لا يتطلب أي تعديل، ولكن التصحيحات؛
• 2، 2A، 2B - تفاصيل البائع
• 3, 4 - لا تملأ البيانات الموجودة على المرسل والشحن المجاني بفاتورة دفعة مقدمة؛
• 5 - رقم وتاريخ المدفوعات، على أساس ما تم استلام الأموال من المشتري. يجب أن يملأ هذا الحقل بالضرورة، وإلا سيكون المشتري مشاكل في استعادة ضريبة القيمة المضافة؛
• 6، 6A و 6 ب - تفاصيل المشتري؛
• 7 - اسم وكود العملة التي يتم بها الدفع المسبق؛
• 8 - املأ فقط في حالات خاصة.

ملء الرسم البياني الجدول:

• 1 - اسم القيم والخدمات والأعمال، التي يتم سردها مقدما، يمكن تحديدها بواسطة الاسم المعمم. يشرح الكثيرون هنا، مشيرا إلى أن هذا التقدم. ومع ذلك، فليس من الضروري القيام بذلك، وفقا لترتيب التعبئة، في هذا المجال من الفاتورة يشير إلى اسم البضائع. دعوة للمشتري إلى أن هذه المستند المسبق يمكن أن يكون، على سبيل المثال، عن طريق تعيين ختم خاص على ترنوحة الرأس، لا يحظر. من المفهوم أيضا أن المستند يتم تفريغه لدفع مقدما في معدل ضريبة القيمة المضافة في العمود 7 - 10/110 أو 18/118 (معدل الفائدة 10 أو 18 مليء بالشحن)؛
• 1A - رسم بياني جديد في شكل الفاتورة من 01.10.2017، املأها فقط في سلع التصدير في EAEU؛
• 2-6 - الرسوم البيانية غير ملهمة؛
• 7 - معدل ضريبة القيمة المضافة في هذا التنسيق - 10/110 أو 18/118؛
• 8 - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من ملخص الدفعة المقدمة المحددة في العمود السابق؛
• 9 - مقدار الدفع المسبق الذي تم إجراؤه لحساب البائع؛
• 10، 10a - غير مليئة
• 11 - يتم ملء رسم بياني جديد في الفاتورة من 01.10.2017 فقط عن طريق عمليات الاستيراد.

عينة من ملء الفاتورة عند وضع مقدمة في Excel.

أخطاء في ملء الفواتير الفاتورة في الفيديو:

كيفية التفكير في كتاب التسوق وحجز مبيعات

يجب على المشتري تسجيل الفاتورة المستلمة المستلمة في كتاب التسوق (رمز العملية "22"). يتم إجراء سجل التسجيل في الربع الذي يتم فيه الحصول على هذه الوثيقة.

يجب على البائع بدوره تسجيل الفاتورة الموجودة للتقدم في كتاب مبيعاته (رمز العملية "02"). يتم إجراء سجل التسجيل في الربع الذي تم استلامه فيه الدفع المسبق لحساب البائع.