Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.
ФАЙЛЫ
Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.
Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.
ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.
Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.
Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).
Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.
Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.
Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.
В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.
Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.
Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.
Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.
Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.
В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:
Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.
Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.
Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.
В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.
Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.
В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.
Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.
В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.
Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).
Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.
Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.
Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.
Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе
В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.
Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.
В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.
В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.
Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.
Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.
Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.
В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.
В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.
Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.
Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.
Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.
В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.
Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально , исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей. Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.
Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.
Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.
Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.
Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.
Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:
Скачать .
Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.
Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.
Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.
В табличной части проставляется дата формирования книги.
Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.
Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.
Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.
В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.
В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.
В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.
В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».
Внимание! Аналогичным образом заполняется этот раздел по каждому кварталу, отличается только тем, что необходимо подводить итоги по полугодию, 9 месяцам и году.
В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.
В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».
Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.
После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.
В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.
В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.
В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 - дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 - дату ввода в эксплуатацию.
В графу 6 вносится изначальная цена объекта.
В графе 7 записывается время пользования им в годах.
В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.
В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.
В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.
В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.
В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.
В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.
Внимание! Если во время периода объект ОС или НМА выбыл с учета, то данную дату нужно вписать в графу 16.
В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.
Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.
В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.
В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.
В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.
В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.
В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.
В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.
В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.
Заполнение таблицы производится в следующем порядке.
В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.
В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее - с 4 по 9.
В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.
В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.
В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.
Графа 10 - итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.
Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.
Это новый раздел, который появился в документе с 2018 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.
Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.
В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.
Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.
Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.
Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.
Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.
В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .
Она предполагает освобождение хозяйствующего субъекта от ряда обязательных платежей, в числе которых налог на доходы/прибыль, имущество и добавленную стоимость (см. ). Объём налоговой отчётности у предприятий на УСН существенно меньше, чем у тех, которые используют общий режим, она сдаётся только по результатам года. Налог рассчитывается исходя из доходов (либо положительной разницы между выручкой и затратами), отражённых в Книге учёта доходов и расходов. О том, как надлежит вести КУДИР для ИП и юр. лиц, речь пойдёт дальше в обзоре.
Согласно положениям ст.346.24 НК РФ, вести такой документ должны все без исключения предприниматели и компании, использующие УСН. Бланк книги и правила её заполнения утверждаются Минфином РФ.
Базовые принципы ведения КУДИР таковы:
КУДИР содержит пять частей, и для каждой предусмотрен свой порядок заполнения. В 2018 году используется унифицированная форма документа, установленная приказом Минфина РФ № 135н. Актуальный бланк доступен для просмотра и загрузки в формате MS-Excel на официальном веб-ресурсе компьютерной справочной правовой системы «КонсультантПлюс» www.consultant.ru.
Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
В оформлении бланка нет ничего сложного, особенно, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, не осуществляющем значительного количества хозяйственных операций. Как, правило, ИП ведут учёт доходов и расходов самостоятельно. В организациях за заполнение книги отвечает бухгалтер.
На этом листе отражается основная информация о предприятии: название юр. лица или данные, персонализирующие ИП (фамилия, имя и отчество), ИНН субъекта, КПП (только для юр. лиц), юр. адрес фирмы или адрес регистрации ИП, реквизиты расчётного счёта в кредитной организации.
Вверху указывается нынешний год (налоговый период, в котором составляется книга) и дата начала заполнения КУДИР (указывается день, когда была произведена первая запись в регистр).
Поле «Форма по ОКУД» заполнять нет надобности, в ячейку «По ОКПО» юр. лицо вносит код, присвоенный ему Росстатом, ИП – оставляет её свободной. В поле «По ОКЕИ» проставляется значение «383», соответствующее российскому рублю.
Обязательная строчка – «Объект налогообложения». Здесь обозначается фактический объект, используемый плательщиком на «упрощёнке»: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Эта часть документа включает четыре таблицы, что соответствует числу отчётных периодов при применении налогоплательщиками «упрощёнки». В эти формы заносятся данные обо всех хозяйственных операциях. Последовательно указываются:
Заканчивается таблица подведением квартального итога по значениям, отражённым в четвёртом и пятом столбце. Кроме итоговой суммы за три месяца, следует указывать итог за полугодие, девять месяцев и за год, суммируя все необходимые показатели.
Важно: номера записей в таблицах проставляются сквозным порядком. Например, если последней записи первой таблицы был присвоен номер «25», то первая запись второй таблицы будет иметь номер «26» и т. д.
Не учитываются при расчёте налога и не обозначаются в книге доходы, перечень которых установлен ст.251 НК РФ. К ним относятся невостребованные дивиденды, суммы НДС, подлежащие вычету, залоги и задатки, принятые, как обеспечение обязательств, гарантийные взносы и т. д.
Перечень расходов, подлежащих занесению в регистр и принимаемых для расчёта налоговой базы, тоже ограничен (см. ст.346.16 НК РФ).
Справка к первому разделу заполняется исключительно субъектами, применяющими ставку 15%. В неё включаются обобщённые данные о доходах, расходах и убытках.
Эта часть включает таблицу, состоящую из шестнадцати колонок. В этой таблице указываются только издержки, связанные с покупкой или созданием новых основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).
В первом столбце обозначается номер записи. Во втором – вид ОС или НМА согласно тех. паспорту или первичным бухгалтерским документам (чеку, накладной и т. п.). В третьем ставится день, когда он был оплачен по документам.
Четвёртая графа предназначена для указания даты подачи документов на регистрацию прав, если в этой процедуре есть необходимость. Пятая – для отражения даты начала использования или принятия к учёту.
В шестой столбец заносится начальная стоимость активов и включаются расходы, связанные с их реконструкцией, переоснащением, если эти операции имели место в отчётном периоде. Важный момент: сведения в эту колонку вносятся лишь после передачи документов на созданный объект в Федеральную регистрационную палату, его оплаты или начала эксплуатации.
Седьмая колонка необходима для обозначения срока полезного использования актива, но если он был принят к бух. учёту во время, когда предприятие уже применяло УСН, то она пропускается.
В восьмой колонке показывается остаточная стоимость активов, учтённых до перехода предприятия на упрощённый режим, а также затраты на реконструкцию, достройку и переоснащение имущества, купленного или созданного в это время.
В девятом столбце указывается количество отчётных периодов, на протяжении которых имущество или актив будет использоваться.
В десятой и одиннадцатой колонке отражаются доли стоимости актива, которые учитываются при определении затрат за налоговый и отчётный период соответственно. В расчёт берётся количество периодов (из девятой колонки), в течение которых будет использоваться объект.
Двенадцатый и тринадцатый столбцы таблицы должны содержать суммы затрат на покупку или создание имущества, учитываемых при исчислении налоговой базы за год и за каждый квартал, в котором этот объект используется соответственно.
В четырнадцатой графе отражается значение затрат на создание/приобретение объекта ОС (НМА), учтённая при расчёте платежа в предыдущих налоговых периодах, а в пятнадцатой – сумма, подлежащая списанию на эти же цели в будущих периодах.
Последняя графа таблицы нужна для указания даты снятия объекта с учёта.
Эту часть книги заполняют исключительно те ИП и компании, которые несли потери в прошедших налоговых периодах.
По закону при расчёте налога, уплачиваемого по УСН, плательщик, выбравший как объект налогообложения прибыль, может сократить налоговую базу на сумму убытков, понесённых им в истёкших периодах (за последние десять лет). Однако эта норма не распространяется на потери, понесённые в тот период, когда субъект предпринимательской деятельности применял другие налоговые режимы или УСН «Доходы».
В верхней части третьего раздела указывается текущий год. Затем в таблицу последовательно вносятся:
Эта часть предназначена только для плательщиков налога по УСН «Доходы». В ней показываются все расходы, на которые, согласно ст.346.21 НК РФ, можно сократить налоговую базу. Это обязательные страховые взносы за сотрудников ИП или юр. лица, уплачиваемые в ПФР, ФОМС, ФСС, а также затраты на выплату больничных пособий.
Таблица заполняется по результатам каждого отчётного периода, суммируются значения показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Раздел V КУДИР необходимо заполнять только субъектам, занимающимся торговлей и осуществляющим свою деятельность на территории Москвы, так как он введён для обозначения суммы торговых сборов, а закон о них был принят пока только в столице.
Эта часть содержит одну таблицу, состоящую из четырёх столбцов. В первом указывается номер записи, во втором – реквизиты расходного документа, по которому была проведена оплата сбора. В третьем прописывается период, за который оплачен сбор, в четвёртом – сумма платежа. Здесь также подводятся итоги за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Страницы регистра должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Номер страницы можно указывать авторучкой в правом верхнем углу. После того, как все страницы будут пронумерованы, их необходимо прошить.
Как сшить КУДИР? Требований относительно того, как именно должна быть прошита книга, в законе нет. Поэтому при оформлении можно руководствоваться общими правилами подшивки документов.
Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.
КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.
После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.
Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.
Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.
Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .
В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.
Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:
Основные правила внесения информации:
Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.
«Упрощенный» налог не относится к:
Доходами не являются:
Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:
При УСН 6% налог будет снижен за счет:
При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.
Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.
Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:
Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.
Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.
Важные особенности:
В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:
Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.
Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.
Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).
Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .
Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.
Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .
Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.
Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.
Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.
Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.
Пример заполнения книги учета доходов и расходов для ИП на УСН
КУДИР ведут ООО и ИП, находящиеся на УСН. Об этом заявляет Налоговый кодекс РФ в статье 346.24. Форма (бланк) книги утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012. Это основные нормативные акты, регулирующие все вопросы с КУДИР.
Остановимся на главных правилах, которым нужно следовать при ведении учета:
Особенности заполнения внутренних разделов книги:
Конечно, предусмотреть все многообразие ситуаций, возникающих в бизнесе, невозможно в рамках одной статьи. Поэтому мы предлагаем ознакомиться с образцом заполнения книги учета и доходов и, при желании, скачать бесплатно.
Как заполнить КУДИР для ИП на УСН в 2016 году | Образец обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП
