Скачать бланк отчета о целевом использовании средств (Форма Ф-6)
Форма отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 06.03.2018 № 41н).
Что нового в этой форме с 27 мая 2018 года:
в таблицу бухформы Ф-6 добавлен столбец «Примечание», в котором необходимо прописывать номер Примечания к отдельной строке отчета.
Отчитываемся об использовании средств правильно
По итогам года любая организация, которой за это время поступили денежные средства в виде дополнительных выплат, будь то членские взносы или добровольные пожертвования, а также другие источники материальных поступлений, обязана отчитаться об их использовании. Сам по себе отчет имеет четко регламентированную и законодательно утвержденную форму №6 (ОКУД 0710006). В документе также отражаются те средства, которые компания не использовала в течение отчетного периода. Стоит подробнее остановиться на том, как именно заполняются все разделы этого документа.
В этом разделе прописываются данные о суммах целевых денежных поступлений и средствах, полученных компанией от своей основной деятельности на начало рассматриваемого периода или на конец предыдущего.
Этот раздел заполняется данными обо всех поступивших в распоряжение организации членских, добровольных или вступительных взносов. Кроме того, именно здесь следует прописывать сумму, которая была получена в результате своей основной предпринимательской деятельности, а также деньги, полученные от продажи основных средств компании и в качестве государственной поддержки.
Этот раздел содержит обоснование всех затрат компании. В частности: Расходы на целевые мероприятия, Расходы на содержание аппарата управления, Приобретение основных средств, инвентаря и иного, Прочие расходы.
Здесь отображается сумма, оставшаяся от поступивших ранее средств на начало отчетного периода. При этом, стоит знать, что, если расходы превысили имеющиеся у предприятия средства, показатель «остатка» указывается в круглых скобках, а к документу прикладывается пояснительная записка.
Чтобы лучше понять принцип работы с документом, следует подробно рассмотреть принцип его заполнения в построчном режиме.
Строка 6100 («Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года). Если в данной строке фигурирует кредитовое сальдо, значит компания не успела использовать все поступившие средства до конца отчетного периода. Здесь же предлагается указывать общую коммерческую прибыль организации за вычетом обязательных к уплате налоговых отчислений.
Для организаций некоммерческой направленности отчетность подается в упрощенном варианте с обязательным отражением бухгалтерского баланса, а также отчетов о прибыли, расходах и целевом использовании поступивших средств.
Строка 6200 («Поступило средств всего», состоящая из общей суммы значений в строках 6210-6250, кроме информации, внесенной в строку 6100):
Строки 6210 («Вступительные взносы») и 6215 («Членские взносы») содержат данные о поступивших и подлежащих поступлению взносах.
Строка 6220 («Целевые взносы») включает информацию о:
Строка 6230 («Добровольные имущественные взносы и пожертвования») актуальна в том случае, если на уставную деятельность компании были выделены средства другими юридическими и физическими лицами. В этой же строке фиксируется и задолженность организаций и физлиц по взносам и пожертвованиям.
Строка 6240, посвященная прибыли от предпринимательской деятельности компании, заполняется данными из отчета о прибылях и убытках. В ней прописывается чистая прибыль, полученная в отчетном году.
Строка 6250 отражает все денежные поступления, имеющие отношение к уставной деятельности организации некоммерческого плана, которые не вошли в другие разделы.
Строка 6300 («Использовано средств всего») Здесь вписывается сумма данных строк 6310-6330, 6350. Данные строк 6311-6313 и 6321-6326 при этом исключаются из расчета. Строка 6310, отображающая расходы на целевые мероприятия, представляет собой сумму показателей строк 6311-6313.
В Строке 6311 указываются данные социальной и благотворительной помощи. Причем данная благотворительная поддержка может быть, как в денежной форме, так и в виде определенных работ или услуг.
Строка 6312, которая называется «Проведение конференций, совещаний, семинаров» содержит данные о расходах на все перечисленные мероприятия. Затраты на мероприятия не имеющие благотворительных целей, отображаются в Строке 6313 («Иные мероприятия»).
Сумма данных, указанных в Строках 6321-6326, вписывается в Строку 6320, посвященную расходам на содержание аппарата управления.
Затраты на выплату заработной платы фиксируются в строке 6321. В них включены выплаты окладов, премиальных, стимулирующих и отпускных. Все остальные пособия и доплаты отражаются в Строке 6322.
Строка 6323 («Расходы на служебные командировки и деловые поездки») обычно никаких затруднений у заполняющих не вызывает. В нее вносятся затраты на проезд, проживание, а также оформление визы и загранпаспорта.
Затраты на содержание движимого и недвижимого имущества (кроме ремонта) прописываются в строке 6324. Здесь может фигурировать арендная плата, коммунальные платежи, расходы на топливо и так далее.
Ну а сам ремонт, то есть расходы, связанные с ним, вносятся в строку 6325. Все, что не вошло в полный перечень строк данного документа, в частности: отплата телефонной связи, интернета и прочие расходы указывается в строке 6326.
Что касается суммы фактических расходов на покупку основных средств и материально-производственных запасов, то она прописывается в строке 6330.
Платежи, связанные с налогами на имущество и землю, а также оплата различного рода услуг банков, аудиторских контор и тому подобных организаций заносится в Строку 6350.
Финальным штрихом объемного отчета является строка 6400 под названием «Остаток средств на конец отчетного года». Здесь прописывается кредитовое сальдо по счету 86 актуальное на конец отчетного периода. Она представляет собой сумму показателей в строках 6100 и 6200 за исключением строки 6300.
Формула выглядит так: Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 - стр. 6300.
Если все поступления использованы по назначению, то в строке 6400 будет стоять прочерк, так как именно таким образом в документе отражается полное отсутствие разницы между поступлениями и расходами.
Как заполнять отчет о целевом использовании денежных средств? По кассовому методу? Читайте в статье.
Вопрос: Подскажите, отчет о целевом использовании заполнять по начислению (опираясь на счет 86, сколько денег должны внести на целевой расход и сколько расходов предстоит оплатить (но возможно они еще не оплачены, хотя уже осуществлены)) или по кассовому методу, опираясь на то сколько средств поступило и потрачено?
Ответ: Отчет о целевом использовании средств составляйте методом начисления. Законодательством не предусмотрен кассовый метод бухгалтерского учета для некоммерческих организаций.
Обоснование
Отчет о целевом использовании средств (далее – отчет) на практике заполняют почти все некоммерческие организации. Однако принцип заполнения данного отчета вызывает у многих бухгалтеров затруднения, неясно – какой способ применять при формировании отчета: кассовый или метод начисления.
Дело в том, что отчет – это один из основных документов, проверяемых налоговой инспекцией. Он отражает результаты деятельности НКО: сколько средств и каких она получила за год и сколько потратила в своей деятельности. То есть можно сказать, что отчет – это показатель исполнения годовой сметы.
Законодательных норм для заполнения сметы нет. Как правило, НКО планируют поступления и расходы по кассовому методу – реально сколько денег они должны получить и потратить*.
В то же время бухгалтерская отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета, рассчитанных методом начисления*: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п. 5 ПБУ 1/2008).
Поэтому при сопоставлении сметы и отчета у бухгалтера НКО возникнут расхождения.*
Судите сами. К примеру, в договоре на получение гранта указан срок поступления денег – декабрь 2014 года (на ту же дату грант к получению запланирован и в смете 2014 года). Именно на эту дату бухгалтер должен сделать запись по субсчетам счетов:
Д-т счета 76 – К-т счета 86.
И тогда в 2014 году данная сумма будет отражена в отчете как полученная.
Однако если реально деньги придут только в следующем году, их вновь придется запланировать в смете, но уже 2015 года. Налицо – несоответствие в документах, которое, конечно же, вызовет вопросы со стороны налоговых инспекторов. Ведь в соответствии с отчетом за 2014 год грант отражен как уже полученный.
НКО необходимо составлять смету и отчет одним общим методом. Так как кассовый метод для бухгалтерского учета некоммерческих организаций пока не предусмотрен, то получается, организации должны использовать метод начисления и указать его в учетной политике*.
Схожая проблема возникает и с отражением выручки, а также затрат в бухгалтерском учете по предпринимательской деятельности НКО.
Исключение: социально ориентированные организации. Согласно нормам п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 они вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). В этом случае расходы они должны списывать после погашения задолженности.
В то же время нельзя забывать еще об одном важном для НКО документе – декларации по налогу на прибыль, в листе 07 которой также отражаются полученные и потраченные целевые средства*. Причем в пунктах 15.1-15.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, указано, что данный лист заполняется по датам поступления и траты средств. То есть кассовым методом (подробнее – о заполнении декларации по налогу на прибыль говорится в разделе «Декларация по налогу на прибыль »).*
Следовательно, для сопоставления данных сметы, отчета и декларации по налогу на прибыль бухгалтеру проще использовать кассовый метод*.
Организации придется или смириться с указанными сложностями и соблюдать требования законодательства, то есть составлять смету и отчет методом начисления, лист 07 декларации по налогу на прибыль – кассовым методом, и быть готовой давать объяснения налоговым инспекторам. Либо идти на нарушение норм составления бухгалтерской отчетности и составлять отчет кассовым методом, прописав его в учетной политике.*
Кстати, свою позицию можно попытаться обосновать.
В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н говорится, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, да и форма отчета о целевом использовании полученных средств является для НКО рекомендованной. Следовательно, организации можно в учетной политике самостоятельно выбрать метод ее заполнения.
Отчет о целевом использовании полученных в результате предпринимательской деятельности средств представляет собой систематизированные сведения о том, какие средства были получены по членским либо добровольным взносам, включая остаток этого капитала на счету, на тот временной промежуток, который именуется отчетным.
Сведения отображаются не только за описываемый период, но и за предыдущий, что позволяет подробно изучить динамику использования капитала, включая его объем и остаток, в сравнении с предыдущим.
Рассматриваемая форма предоставляется совместно с остальным пакетом необходимой документации по годовой отчетности. Ее обязаны предоставлять все без исключения предприятия, которые являются некоммерческими.
Документ разработан и утвержден Приказом Министерства Финансов №66. Форма отчетности подается не позднее, чем спустя 3 месяца по завершению отчетного налогового периода .
Бланк, на котором формируется отчет, классифицируется по ОКУД 0710006.
Стоит отметить, что разработанная форма не является обязательной и может быть использована унифицированная, которая видоизменена в зависимости от потребностей самих предприятий.
Составление документа начинается со сведений, характеризующих само предприятие. После этого необходимо указать сведения согласно разделам, а именно:
Затем осуществляется расчет по всем разделам, и полученные показатели заносятся в графу, которая отображает результатные сведения.
Важно помнить, что встречаются ситуации, когда размер затрат превышает объем доходов. В таком случае результатные сведения, как и возможные остальные отрицательные показатели должны быть записаны в круглых скобках, которые указывают на минусовую сумму.
Возникшая подобная ситуация не должна оставаться не прокомментированной, поэтому в обязательном порядке необходимо указывать разъяснения, в которых описывается причина формирования минусовых показателей и поэтапных порядок исправления.
Сформированный отчет подлежит обязательному заверению главным бухгалтером и руководством предприятия. Обязательно в конце необходимо ставить дату составления документа.
Строка 010 отчета отображает остаток целевых средств на начало текущего года.
В бухучете поступление финансового капитала отображается по дебету счетов дохода, в процессе их распределения и остальных источников со счетом 86.
По этой причине строка 010 должна включать в себя кредитовое сальдо таких денежных средств на начало календарного отчетного года.
При зачислении финансов, которые должны быть направлены целенаправленно, необходимо отображать все сведения в строках 020-070
.
Для формирования максимального комфорта составления отчета на счету должен быть сформирован аналитический учет, который четко дает представления обо всех видах финансовых поступлений.
Строка 020 отображает суммарный размер денежных средств, поступивших в течении календарного года на основании произведенных вступительных взносов.
Стоит отметить, что сумма вступительных взносов формируется учредительной документацией, а их предназначение – создание первоначальных сбережений оборотных средств компании.
Строка 030 включает в себя суммарных размер средств, поступивших с членских взносов.
Под поредением членские взносы подразумеваются финансовые поступления от членов самой организации на протяжении всего отчетного периода. Основным их предназначением принято считать покрытие различных расходов, связанных со своей трудовой деятельностью.
В строку 040 необходимо указать финансовые поступления исключительно от добровольных взносов.
К сведению: под терминологией «добровольные взносы» подразумеваются денежные средства в любом объеме, которые были внесены на счет компании добровольно. Они могут быть произведены любыми лицами (физическими и юридическими) в любом размере. Более того, они могут поступать и иностранными гражданами.
Источник финансирования может использоваться для выполнения различных задач, связанных с развитием трудовой деятельности компании.
В строке 050 «Полученная прибыль от трудовой деятельности компании» заносятся сведения доходе, который смогла получить компания за отчетный период в процессе осуществления своей трудовой деятельности.
Доход может формироваться в результате проведения различных лекций, выставок и так далее, что предусмотрено уставом организации.
Строка 060 включает в себя прочие финансовые поступления в течении отчетного календарного года.
В этот перечень могут входить различные пожертвования в счет развития организации, благотворительные акции и прочее.
В категории «использовано» необходимо отображать сведения о произведенных фактических финансовых затратах в течении отчетного календарного года.
Стоит отметить, что в бухучете стоимостная оценка финансовых затрат некоммерческих компаний формируется на тех же счетах, которые применяются коммерческими предприятиями, однако списание осуществляется по дебетовому счету, по которым во внимание берутся источники покрытия затрат, возникших в результате трудовой деятельности.
Согласно Федеральному закону №7 некоммерческие предприятия в обязательном порядке должны формировать сметы доходов и затрат.
Смета затрат формируется на календарный отчетный год в разрезе отельных статей расходов с обязательным учетом специфики трудовой деятельности некоммерческого предприятия. процессе определения номенклатуры статей финансовых затрат допускается возможность отталкиваться от раздела «Использовано средств» формы 6.
По завершению календарного отчетного года необходимо утверждать фактическое исполнение сметы, иначе превышение затрат по смете не будет признано сотрудниками налоговой инспекцией, которая напрямую связано с уставом трудовой деятельности.
В зависимости от того, какие цели преследует устав организации, мероприятия могут быть нескольких подвидов, а именно:
К остальным разновидностям целевых мероприятий можно отнести конференции, совещания и так далее. Они могут быть организованы программами, которые утверждаются местным органом управления компании, и должны подвести итоги трудовой деятельности.
В зависимости от того, какого масштаба мероприятие и преследуемые цели, принять участие в них могут члены и участники организации, в том числе и тех граждан, которым были вручены пригласительные и они имеют отношение к тематике.
Все финансовые затраты таких мероприятий должны быть отображены в строке 082 .
В строке 083 необходимо отображать все остальные затраты, которые относятся к организации целевых мероприятий (за исключением тех, которые уже отображены в строках 081 и 082).
В строке 090 отдельно необходимо отобразить денежные средства, которые израсходованы на содержание аппарата управления некоммерческой компании. Необходимо учитывать, что все отображаемые затраты должны иметь прямое отношение к содержанию управленческого состава организации в той части, которая преподает на выполнение определенных задач.
При ведении предпринимательской деятельности, все финансовые затраты не могут быть покрыты целевыми поступлениями, поскольку в обязательном порядке должен быть разработан механизм распределения таких расходов.
В строке 091 «Затраты, связанные с заработной платой» необходимо отобразить:
Все финансовые затраты, которые напрямую связаны с заработной платой, должны находиться в пределах принятой сметы.
В строке 092 «Денежные выплаты, не относящиеся к заработной плате»
необходимо указывать выплаты:
В строке 093 «Финансовые затраты на командировки» указывается расход по командировкам сотрудников не только по территории РФ, но и за ее пределы, в частности:
В строке 094 «Затраты на содержание помещений, транспортных средств и прочего имущества» указываются финансовые потери на аренду нежилой недвижимости, оплату коммунальных услуг, ремонт и аренда транспортных средств и так далее.
В строке 095 следует указывать все финансовые затраты на ремонтные работы, без которых трудовая деятельность организации будет невозможной.
Строка 096 отображает иные текущие финансовые потери, а именно:
Строка 100 “Покупка ключевых средств, инвентаря и другого имущества” включает в себя сведения, которые раскрывают суть финансовых затрат на капиталовложение. К таковому относится возможная модернизация, реконструкция, приобретение нематериальных активов и так далее.
Суммарный размер истраченных денежных средств отображается строкой 120, а остаточный баланс на следующий год в строке 130 .
В ситуации, когда финансовые затраты превышают размер источника указанной разности, то обязательно следует указывать комментарий с разъяснения причин такой возникшей ситуации. Это следует делать в круглых скобках.
В конце отчетного периода каждая организация должна заполнить необходимые документы. Одним из них и является отчет о целевом использовании полученных средств. Это бухгалтерский документ, который составляется некоммерческими организациями (НКО). Он отражает, какие именно средства поступают в данные учреждения, и куда они ими тратятся.
Этот документ вместе с и его приложениями нужен для:
По закону РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 формируется этот документ по истечении отчетного периода, то есть ежегодно. Согласно п. 2 ст. 14 вышеупомянутого нормативно-правового акта, его составляют все НКО.
И тут совсем не важно, использует организация упрощенную систему бухгалтерского учета или обычную, находится она на или на специальном (например, ). Все они обязаны составить документ в течение трех месяцев после завершения отчетного периода .
Более подробно о всей отчетности НКО вы можете узнать из следующего видео:
Для этого отчета в законодательстве предусмотрена форма №6. Минфин в своем приказе №66 от 02.07.10 установил перечень кодов, которые используются для подачи этого документа в территориальные представительства Росстата и прочие органы исполнительной власти. Этот бланк носит рекомендательный характер, организации могут по мере необходимости дополнять его своими показателями для более оптимального отображения данных.
Все суммы показываются в тысячах или миллионах рублей.
Разберем, какие разделы содержит рассматриваемый документ и содержание каждого из них. Сразу стоит сказать, что заполнение идет в две графы – отчетный и предшествующий годы.
Остаток средств на начало отчетного периода. Здесь необходимо указать переходящую сумму остатка с предыдущего периода, то есть средства, которые не были потрачены в прошлом году. Этот остаток берется из кредита счета 86. Сюда заносится и та прибыль, которую получила организация, занимаясь предпринимательской деятельностью.
Поступило средств. Тут построчно отображаются денежные поступления за весь период. К ним относят различного вида взносы:
Также сюда заносят прибыль, которую получает учреждение (от предпринимательской деятельности) и иные доходы. Последними могут быть средства от государственного финансирования, деньги от продажи имущества организации и др.
Использовано средств . В этом разделе отражаются те цели, на которые были израсходованы поступившие средства. Они подразделяются на:
Остаток средств на конец отчетного года . Если по итогам отчетного периода расходная часть превышает доходную, то разница указывается в круглых скобках, и к документу прилагается пояснительная записка.
Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел "Поступило средств"
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 "Вступительные взносы",
строка 6215 "Членские взносы",
строка 6220 "Целевые взносы",
строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования"
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 "Прочие"
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 "Всего поступило средств"
Это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
Раздел "Использовано средств"
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия"
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия".
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 - 6326 "Расходы на содержание аппарата управления"
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества"
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".
Строка 6350 "Прочие"
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".
Строка 6300 "Всего использовано средств"
Эта строка итоговая для раздела "Использовано средств".
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие".
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
|
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателями граф | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации - НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 г. составили:
| Наименование показателя | Код | год | год |
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | 246 | 157 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | 300 | 30 |
| Членские взносы | 6215 | 500 | 600 |
| Целевые взносы | 6220 | - | - |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | - | 250 |
| Прибыль от предпринимательской деятельности организации | 6240 | - | - |
| Прочие | 6250 | - | 150 |
| Всего поступило средств | 6200 | 800 | 1030 |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | (500) | (550) |
в том числе: | |||
социальная и благотворительная помощь | 6311 | (-) | (-) |
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | (500) | (550) |
иные мероприятия | 6313 | (-) | (-) |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | (190) | (279) |
в том числе: | |||
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | (100) | (125) |
выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | (-) | (-) |
расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | (15) | (22) |
| 6324 | (55) | (87) | |
ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | (20) | (45) |
| 6326 | (-) | (-) | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | (100) | (112) |
| Прочие | 6350 | (-) | (-) |
| Всего использовано средств | 6300 | (790) | (941) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | 256 | 246 |
