Каждая компания может сталкиваться с понятием срока полезного использования основных средств (СПИ). Поэтому, стоить поинтересоваться этим понятием. Многие желают уточнить, что это такое, как происходит его определение и как правильно его рассчитать.
Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств служит для целей организации и приносит прибыль. Этот объект должен применяться для выполнения задач, которые будет утверждать бухгалтерский учет согласно установленному порядку. Каждое предприятие может самостоятельно проводить определение этого времени. Отдельная группа основных средств компании часто определяется по количеству продукции или объему работ, которые организация ожидает получить от объекта.
Как правило, время полезного использования предприятие должно устанавливать, когда происходит постановление объекта на бухгалтерский учет. Это первая процедура, из которой должна исходить постановка на учет. Показатель берется к вниманию, когда нужно определить амортизационные средства.
Если срок еще не установленный, можно определить его исходя из единых норм:
Часто предприниматели задают вопрос, как узнать и как правильно установить время использования объектов? Чтобы узнать срок полезной эксплуатации объекта можно использовать стандартный амортизационный показатель. В 2002 году правительство выдало постановление, согласно которому становится понятно, как считать этот срок и как его определить. Данный документ представляет универсальный классификатор для определения показателя.
Единый общероссийский классификатор ОКОФ разделен на 10 групп, в каждой из которых содержится сумма и норма времени. Стоит определить, как правильно списать объекты, и в какие группы можно отнести разные ценности:
Каждый собственник может встретить такой случай, что понадобится списать объект. Также многие спрашивают, получится ли внести изменение в СПИ или уменьшать бывший показатель. Если СПИ уже истек, то после его окончания проводится списание. Эта дата, число и месяц вводятся в отчетность как списание бывших в эксплуатации ценностей. Принятие производственных СПИ может проводится через форму ОС-1, тогда как списание как новое положение материальной ценности является простым бухгалтерским действием, ввод которого самостоятельно определяется истечением СПИ.
Амортизация и определение СПИ происходит по классификатору. Здесь можно выбрать показатель на автомобиль и для другого автотранспорта, мебель, сетевой сервер, технику, кассовые аппараты ОКА, использование здания, квартиры и употребление других предметов, количество и стоимость которых составляет актив и фонд компании. Российский налоговый кодекс и не одна статья НК РФ требуют, чтобы налог и отчисление в руб в РФ проводилось в соответствии с законом. Статьи НК РФ требуют сообщать информацию о доходе, расходе, размере введенного СПИ, цели использования и любое начисление, которое налогоплательщик получает с фондов.
Приказ об установлении СПИ и вводе в эксплуатацию выдается от имени руководителя. Документ об утверждении равен по важности бухгалтерской документации. Чтобы узнать, как составить приказ, можно воспользоваться примером, который предоставлен ниже для скачивания.
Похожие вопросы
Основными средствами называют имущество организации с периодом эксплуатации больше 12 месяцев и стоимостью свыше 40 тысяч рублей. Они выступают в качестве трудовых ресурсов для выпуска и реализации товаров, осуществления работ, оказания услуг. Основные средства могут также использоваться в управленческих целях. В большинстве случаев в налоговом учете в качестве этих элементов производственного оборота признаются те же, что и в бухгалтерском.
Он осуществляется по исходной цене за вычетом из этой стоимости амортизационной премии (в случае если предприятие воспользовалось ею). Например, исходная цена – 100 000 р. (без НДС). Амортизационная премия составит 10 000 р. В этом случае прием ОС к учету будет осуществляться со стоимостью 90 000 р. Существуют категории основных средств, право собственности на которые необходимо регистрировать. В частности, это относится к недвижимости. В этом случае прием ОС осуществляется тогда, когда у бухгалтера будет на руках документ, который подтверждает, что бумаги на регистрацию поданы. Для остальных основных средств этот момент не оговаривается. На практике он определяется днем принятия ОС бухгалтером. В процессе постановки на налоговый учет нет необходимости совершать какие-либо специальные действия. По сути, данная процедура означает, что бухгалтер установил срок полезного использования основных средств, включил их в ту или иную группу. Вместе с этим начинают начисляться списания на текущие расходы по ним.
НК определяет его как период, на протяжении которого ОС служат на предприятии налогоплательщика. В бухгалтерском учете установлена несколько иная формулировка, но суть их одинакова. Срок полезного использования основных средств определяется на ту дату, когда они были введены в эксплуатацию. Тем не менее полная самостоятельность в установлении данного периода не предусмотрена.
В России действует специальный классификатор. Срок полезного использования устанавливается конкретно для каждого ОС. Перечень утвержден постановлением правительства от 1 января 2002 года. В нем используется 10 амортизационных групп. Для каждой из них сформулированы нижний и верхний пределы периода эксплуатации. Так, например, вычислительную технику относят ко второй группе. Срок полезного использования для нее – от 2 до 3 лет включительно.
Организация обязана придерживаться установленного перечня. Отступить от него можно только тогда, когда основное средство в нем не указано. В этом случае срок полезного использования объекта определяется в соответствии с техническими характеристиками и рекомендациями производителя. Период эксплуатации может быть увеличен. Например, это возможно после реконструкции, модернизации, технического переоснащения. Однако и в этом случае срок полезного использования оборудования или иного имущества должен укладываться в пределы для той группы, к которой ОС относилось изначально.
Если предприятие получает такое имущество (в том числе в качестве вклада в капитал или при реорганизации компании), бухгалтер должен запросить от прежнего владельца справку. В ней должен быть указан срок полезного использования актива, установленный бывшим собственником. В справку также включаются сведения о периоде, в течение которого осуществлялась эксплуатация. На основании этой информации будет начисляться амортизация. Срок полезного использования на новом предприятии устанавливается в соответствии с теми пределами, которые определены для группы, к которому ОС относилось в прежней организации.
С 1-го числа месяца, который последует за тем, в котором основное средство введено в эксплуатацию, начинается начисление амортизации. Списание части имущества на текущие расходы может временно приостанавливаться. Это происходит в том случае, если объект передается в безвозмездное пользование, консервируется на срок более трех месяцев, модернизируется или реконструируется в течение более 12 месяцев. 
Налоговый учет предусматривает два способа. Для тех объектов, которые относятся к 1-7-й амортизационным группам, могут использоваться как линейный, так и нелинейный методы. Предприятие вправе выбрать любой из этих способов и применить его ко всем ОС без исключения, вне зависимости от даты приобретения. Для активов из 8-10 групп такого выбора нет. К ним применяется линейный метод.
В соответствии с правилами налогового учета предприятие может поменять метод с начала года. При этом следует учесть, что переход с линейного на нелинейный способ может осуществляться сколько угодно раз. Обратная смена допускается только раз в 5 лет. Линейный способ используется для каждого актива отдельно, нелинейный – для всей группы в целом. 
Для их включения в расчет необходимо соблюдение ряда условий. Так, повышающие коэффициенты в зависимости от метода начисления применяются в случае эксплуатации основных средств под воздействием агрессивных факторов либо при повышенной сменности. В этом случае норма списания может быть увеличена вдвое. Разницу между исходной ценой основного средства и установленной амортизацией называют остаточной стоимостью.
Чтобы его применить, необходимо найти норму списания для ОС. Она равна единице, поделенной на срок полезного использования, который выражен в месяцах, умноженной на 100 %. Сумма списания в месяц равняется первоначальной стоимости, помноженной на норму. Например:
Срок полезного использования ОС – 5 лет. Это соответствует 60 мес. Первоначальная стоимость – 100 000 р. Норма в этом случае – 1: 60 Х 100 % = 1,67 %, а ежемесячная амортизация – 100 000 р. Х 1,67 % = 1670 р.
Начисление прекращается с 1-го числа того месяца, который последует за тем, когда стоимость ОС полностью будет списана или когда оно выбыло из предприятия. 
Для его использования на каждую амортизационную группу устанавливается суммарный баланс. Для его вычисления остаточная стоимость всех ОС одной категории складывается. Определение суммарного баланса осуществляется на первое число месяца, в который начисляется списание. На предприятиях часто в эксплуатацию вводятся новые объекты. Их стоимость со следующего месяца будет включаться в суммарный баланс по соответствующей группе. При выбытии ОС будет иметь место уменьшение на остаточную стоимость. Размер амортизации в месяц для группы в целом равен суммарному балансу, помноженному на норму списания для нее и поделенному на 100. Налоговый кодекс устанавливает стандарты для каждой категории. Так, 14,3 – норма для первой группы, для второй – 8,8, для 3-й – 5,6 и так далее. Например:
Суммарный баланс первой группы установлен в 1 000 000 р. В этом случае амортизация будет 1 000 000 р. Х 14,3: 100 = 143 000 р.
В случае если баланс достиг 0, группа ликвидируется. Также предприятие может убрать категорию, если он составит меньше 20 000 р. В этом случае значение баланса списывается на внереализационные расходы.
В случае продажи основных средств у предприятия появляется прибыль в виде выручки (без НДС), а также расход. Последний равен остаточной стоимости. Разница между доходной частью и расходом – облагаемая база. С нее необходимо выплатить налог на прибыль. При отрицательной разнице предприятие терпит убыток. Его необходимо списать на остальные расходы равными частями на протяжении определенного периода. Он представлен как срок полезного использования ОС, уменьшенный на время его эксплуатации до момента выбытия. Если списание производится вследствие негодности, то расходы на ликвидацию допускается отнести к внереализационным. При использовании линейного метода в затраты можно включить и амортизацию, которая недоначислена, согласно сроку эксплуатации. 
Он ведется по каждому конкретному объекту. Исключением считаются ОС, к которым применяется нелинейный способ начисления. Аналитический учет включает в себя сведения о следующих параметрах:
Под данным определением следует понимать период, в течение которого предприятие-производитель предлагает эксплуатировать машину. Срок полезного использования автомобиля обычно исчисляется в годах. На предприятии, принимающем его в оборот, период эксплуатации устанавливается с момента постановки на учет или при начислении списания на расходы по эксплуатации. Период, в течение которого будет служить машина, напрямую зависит от ее технических характеристик. Часто срок полезного использования транспортного средства можно определить по его техпаспорту. Продолжительность периода также рассчитывается в соответствии с описанием модели. Она указывается в инструкции по эксплуатации.
Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.
Используется обновленный вариант таблицы основных средств .
| Порядковый номер группы | Что входит в группу основных средств | Каков период использования |
|---|---|---|
| 1 | В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое. | Не больше 2 лет |
| 2 | Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения. | Не больше 36 месяцев |
| 3 | К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства. | Не больше 5 лет |
| 4 | Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот. | Не больше 7 лет |
| 5 | Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения. | Не больше 10 лет |
| 6 | Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы. | Не больше 15 лет |
| 7 | Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах. | Не больше 20 лет |
| 8 | Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства. | До 25 лет |
| 9 | Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства. | Не больше 30 лет |
| 10 | Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее. | Больше 30 лет |
Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.
Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.
В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.
Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.
Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:
Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.
Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ , ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.
Что касается периода полезного применения ОФ , то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.
На 2019 год действует Постановление Правительства РФ №640 . Также действует Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ) . Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.
По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта были приняты прямые и переходные ключи.
Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов , а именно:
В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.
Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны
. Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.
Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.
Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно . Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет:
5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц = 61 месяц
Что касается максимального периода, то он составляет:
7 лет * 12 календарных месяцев = 84 месяца
Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев .
На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):
Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.
Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.
В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы , как:
Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем :
При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.
Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.
Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.
В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).
Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять по старым нормам.
Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.
Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).
Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС .
В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2019 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.
Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно. Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета. Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?
Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).
В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:
На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.
Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.
Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей . Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).
Дополнительная информация — в данном видео.
СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
- период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком налога на организаций самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию конкретного объекта амортизируемого имущества в соответствии со ст. 258 НК и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). В соответствии со сроками полезного использования распределяется по амортизационным группам (ст. 258 НК).
Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .
Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика …
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Определяется для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с … Толковый словарь «Инновационная деятельность». Термины инновационного менеджмента и смежных областей
СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ - (англ. useful life) – период, в течение которого объекты основных средств и нематериальные активы приносят доход или служат для выполнения целей деятельности организации. Для отд. групп осн. средств С.п.и. определяется исходя из кол ва продукции … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Срок полезного использования основных средств - (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Срок полезного использования нематериальных активов - (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. 2.… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Срок полезного использования актива - Срок полезного использования это: (a) период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием; или (b) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает… … Официальная терминология
Срок полезного использования (USEFUL LIFE) - 1. Эксплуатационная мощность актива, как правило, выраженная во временных периодах или производимых единицах, используемого в хозяйственной деятельности предприятия по его прямому назначению. Срок полезного использования заканчивается в случае… … Словарь терминов по управленческому учету
Срок полезного использования основного средства Официальная терминология
Срок полезного использования объекта - Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право
Срок полезного использования нематериального актива - Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на… … Официальная терминология
