Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика. Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов. Даже если организация для своих нужд доработала бланки основных бухгалтерских отчетов, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности всё равно должна быть соблюдена! Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты.
Простым языком, признать расходы можно в момент выплаты задолженности поставщикам. Использовать его можно в случае, если за прошедший отчетный год выручка составила не более 1 млн рублей за один квартал. Для бюджетного учреждения В организациях бюджетного типа бухгалтерской отчетности присущи следующие особенности:
Анализ показателей должен основываться на информации о движении активов нефинансового типа.
Основные причины расхождений показателей: Организация приняла товар основателя бесплатно В доходы по налогам данная прибыль не включается, однако в отчете бухгалтерской части исключения на это нет Компания получила дивиденды В учете по налогу прибыль появляется в момент их зачисления на счет, а в бухгалтерском – в период принятия решения об их зачислении Организацией была проведена переоценка имущества ВВ налоговом учете нет необходимости отображать это При выполнении строительных работ Дата начала и дата окончания их выпадают на разные отчетные кварталы С декларацией на УСН Организации, применяемые упрощенную систему обложения налогов, кроме декларации сдают и отчет из бухгалтерии. Инспекторов, которые проводят сравнение данных бухгалтерской и налоговой отчетности, интересуют определенные показатели – суммы доходов должны совпадать.
Их соотношение означает, что некоторые показатели имеют между собой связь по средством арифметического расчета. Так, остаточная стоимость немат.активов и ОС, которые приведены в балансе в виде суммы, имеют увязку с показателями их начальной стоимости амортизации, но уже в приложенении к бух.балансу. Специалист, который знает все контрольные соотношения отчетов может детально разбираться и в структуре отчетов, а также проверить взаимоувязку простым арифметическим способом.
Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Можно ли проводить взаимоувязку бухгалтерской и налоговой отчетности?» Дело в том, что для формирования той и другой отчетности используются разные принципы, что говорит о разных правилах составления. В связи с этим, прямая взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности не существует. Вопрос №2.
В конце осуществляется сопоставление с результатами предыдущих периодов. Проверять счет можно и в ходе его заполнения, и после того, как отчетность сформирована. Рассмотрим следующие примеры: Итоги проверки бухгалтерского баланса (форма 1) Показатели разных форм должны быть одинаковыми.
То есть, денежные средства в начале отчетного периода должны приравниваться к остатку финансов сроком на 1 января отчетного года (форма 4). Если так и произошло, отчетность сформирована правильно, данные согласованны Декларация по НДС Сумма НДС, необходимая для вычета ранее полученного аванса, больше той, которая была начислена с реализации.
Важно
Составлять отчетность нужно таким образом, чтобы в дальнейшем было полное понимание у так называемого пользователя отчетности. Например, промежуточные дивиденды, которые выплачиваются в текущем году, отражаются в разделе «Капитал и резервы» бухбаланса. Читайте также статью: → «Учет резервного капитала (счет 82).
Проводки». А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках. В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль.
Таблица взаимоувязок показателей Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа.
Наличие и движение запасов» Дебиторская задолженность строка 1230 «Дебиторская задолженность» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма дебиторской задолженности, учтенная по условиям договора, минус общая величина резерва по сомнительным долгам (строки 5520 и 5500 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» Финансовые вложения строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5315 и 5305 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» IV.
Строка 4450 «За отчетный год» Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 4450 «За предыдущий год» Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 4400 «За отчетный год» Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 4400 «За предыдущий год» Пояснение:
Баланс и изменения капитала В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.
Отчет об изменениях капитала стр.2400 за 2017г =«Итого»стр.3311 – «Итого»3321 стр.2400 за 2016г =«Итого»стр.3211 – «Итого» 3221
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах: Бух.баланс Отчет о финансовых результатах стр.1370 на 31.12.2016г – графа на 31.12.2015г =стр.2500 за 2017г
Таким образом, сделав проверку контрольных соотношений показателей бухгалтерской отчетности по таблице, компании и индивидуальные предприниматели без проблем смогут сдать отчет в налоговые органы.
Отчет об изменениях капитала Cтрока 2400 «За отчетный год» Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» Строка 2400 «За предыдущий год» Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» Пояснение:
В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию. Также см. «Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи». Соотношение с налоговой отчетностью Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета.
Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах. Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа. В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами. Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации.
Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке. Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки:
Достоверность сведений бухгалтерской отчетности определяется правилами их составления, согласно действующего законодательства.
Налоги на прибыль (доходы)) по графе за предыдущий год 3 Форма 6 Отчет о целевом использовании средств Стр. 6200 = стр. Взносы и иные целевые поступления + стр. стр. 6240 + стр. 6250 по графе за отчетный год Стр. 6200 = стр. Взносы и иные целевые поступления + стр. стр. 6240 + стр.
Внимание
Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – (стр. На целевые мероприятия + стр. На содержание организации +стр. 6330 + стр. 6350) по графе за отчетный год Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – (стр. На целевые мероприятия + стр. На содержание организации + стр.
Важно
Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.
Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда.
Этап: Проверка взаимосвязей между формами бухгалтерской и налоговой отчетности текущего налогового периода 1 Проверка в тысячах 1.1 Отчет о финансовых результатах Сумма строк «Выручка» и «Прочие доходы» по графе за отчетный год должна быть равна сумме показателей (стр. 010 + стр. 020 листа 02) Декларации по налогу на прибыль. Соотношение не является обязательным, но контролируется налоговой! 1.2 Отчет о движении денежных средств Показатель Поступило от продажи внеоборотных средств (кроме финансовых вложений) по графе за отчетный период (стр. 4211) должен быть равен показателю Выручка от реализации амортизируемого имущества (стр. 030 Приложения №3 к Листу 02) НД по налогу на прибыль.
Составлять отчетность нужно таким образом, чтобы в дальнейшем было полное понимание у так называемого пользователя отчетности. Например, промежуточные дивиденды, которые выплачиваются в текущем году, отражаются в разделе «Капитал и резервы» бухбаланса. Читайте также статью: → «Учет резервного капитала (счет 82).
Проводки». А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках. В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль.
Таблица взаимоувязок показателей Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа.
Капитал и резервы» (пассив баланса);
Финансовые результаты и изменения капитала Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год: таблица № 3 Отчет о фин.
Состав зависит от того, ведет ли компания аудит. Если предприятие должно осуществлять аудиторскую деятельность, то отчетность состоит из баланса и отчета о прибыли и расходах. Если не подлежит аудиту – прилагается еще пояснительная записка. В записке сообщается о фактах невозможности применения правил отчетности в ситуациях, когда нельзя достоверно отобразить состояние имущества и результаты деятельности организации.
Также указываются изменения, которые коснутся отчетности в следующем году. Взаимосвязь легко обнаружить в балансе, который имеет 5 разделов. Показатели отчетности объединяются в определенные формы, все они важны и связаны друг с другом.
Взаимосвязь различных форм: Чистый доход Высветлен в балансе (3 раздел), отчете об изменениях в капитале (1 раздел), отчете о доходах и расходах.
Целевые средства + стр. Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды + стр. 1410 + стр. Другие долгосрочные обязательства + стр. 1510+ стр. 1520 + стр. Другие краткосрочные обязательства по графе на 31 декабря предыдущего года Стр.
1700 = стр. Целевые средства + стр. Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды + стр. 1410 + стр. Другие долгосрочные обязательства + стр. 1510+ стр. 1520 + стр. Другие краткосрочные обязательства по графе на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 2 Форма 2 Отчет о финансовых результатах Стр.
2400 = (стр. 2000 + стр. Прочие доходы) – (стр. Расходы по обычной деятельности + стр. 2330 + стр. 2350 +стр. Налоги на прибыль (доходы)) по графе за отчетный год Стр. 2400 = (стр. 2000 + стр. Прочие доходы) – (стр. Расходы по обычной деятельности + стр. 2330 + стр. 2350 +стр.
При условии: Организация не реализовала не амортизируемое имущество 2 Проверка в миллионах 2.1 Отчет о финансовых результатах Сумма строк «Выручка» и «Прочие доходы» по графе за отчетный год должна быть равна сумме показателей (стр. 010 + стр. 020 листа 02) Декларации по налогу на прибыль. Соотношение не является обязательным, но контролируется налоговой! 2.2 Отчет о движении денежных средств Показатель Поступило от продажи внеоборотных средств (кроме финансовых вложений) по графе за отчетный период (стр. 4211) должен быть равен показателю Выручка от реализации амортизируемого имущества (стр. 030 Приложения №3 к Листу 02) НД по налогу на прибыль. При условии: Организация не реализовала не амортизируемое имущество III.
Сказано, что взаимоувязку рекомендуется проводить абсолютно всем компаниям. Относится ли это к малому бизнесу?» Для предприятий малого бизнеса провести взаимоувязку не составит никакого труда, так кА по сравнению с крупными компаниями объем показателей значительно сокращается. Но это не говорит о том, что проверка не важна. Напротив, проводить ее стоит, дабы увидеть экономическую картину деятельности вашей, пусть и небольшой, фирмы. Вопрос №3. «Кто на предприятии должен проводить взаимоувязку? Только главный бухгалтер?» На каждом отдельном предприятии это может быть практически любой сотрудник экономического или бухгалтерского отдела, не обязательно главный бухгалтер. Это может быть даже стороннее лицо, привлеченное специально для этой цели. Вопрос №4.
Взаимоувязка показателей форм отчетности
Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления. Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.
Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
пояснительную записку (к формам № 1-2);
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.
Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.
Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.
Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.
Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности
Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.
Связь 1 . Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.
Связь 2 . Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.
Связь 3 . Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.
Связь 4 . Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 5 . Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 6 . Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период - в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
Связь 7 . Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).
Связь 8 . Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.
Основные показатели финансовых отчетов предприятия должны соответствовать друг другу. Что это значит? Это означает, что при составлении форм необходимо соблюдать определенные конкретные соотношения. В реальности взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица с примерами далее), выполняется в первую очередь для спокойствия бухгалтеров ради выявления возможных ошибок и неточностей.
Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.
Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.
Как правило, взаимосвязь бухгалтерской отчетности выполняется с помощью внутридокументных и междокументных соотношений, то есть посредством сравнения значений внутри одного и между различными документами. Обычно это бухбаланс и другие формы. Если целью становится проверка соотношений бухгалтерских и налоговых отчетов, дополнительно проводится увязка между декларациями по НДС, прибыли, имуществу и т.д., и формами бухотчетности № 1, № 2 и прочими. Для вашего удобства мы свели основные примеры контрольных соотношений (КС) за 2017 г. в таблице ниже.
|
КС для математической проверки значений по строкам ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия» |
|
|
|
|
|
С. 1180 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.16 г. |
С. 2450 за 2017 г. |
|
С. 1180 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.15 г. |
С. 2450 за 2016 г. |
|
С. 1420 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.16 г. |
С. 2430 за 2017 г. |
|
С. 1420 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.15 г. |
С. 2430 за 2016 г. |
|
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» |
|
|
Строки Бухгалтерского баланса |
|
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Итого» |
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Итого» |
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Итого» |
|
С. 1310 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1310 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1310 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1320 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1320 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1320 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1340 и с. 1350 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Добавочный капитал» |
|
С. 1340 гр. и с. 1350 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Добавочный капитал» |
|
С. 1360 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1360 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1360 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1370 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
С. 1370 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
С. 1370 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 4 «Отчет о ДДС (движение денежных средств) компании» |
|
|
Строки Бухгалтерского баланса |
Строки «Отчета о ДДС» |
|
С. 1250 за 2017 г. |
С. 4500 за 2017 г. |
|
С. 1250 за 2016 г. |
С. 4450 за 2016 г. |
|
С. 1250 за 2017 г. минус с. 1250 за 2016 г. |
С. 4400 за 2017 г. |
|
КС для математической проверки значений ф. 2 «Отчет о финрезультатах» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» |
|
|
Строки «Отчета о финрезультатах» |
Строки «Отчета об изменениях капитала» |
|
С. 2400 за 2017 г. |
С. 3311 минус с. 3321 гр. «Итого» |
Обратите внимание! Если предприятие также составляет и пояснения к бухбалансу, необходимо проверять увязку показателей ф. 1 и пояснений. Для этого выполняется проверка КС между отражаемыми значениями по НМА (нематериальные активы), ОС (основные средства), финвложениям, дебиторским и кредиторским долгам, запасам и т.д.
Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.
Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:
Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.
Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.
ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.
Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:
Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.
Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:
Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:
Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:
Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:
Связи между балансом и отчетом о прибыли:
Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:
После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.
Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.
Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.
Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.
В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:
Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.
Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.
Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.
Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.
Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.
Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.
Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.
К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.
