В новом 2017 году, при перечислении страховых взносов, у многих страхователей возник вопрос – какой статус плательщика нужно указывать в поле 101 платежного поручения? До недавнего времени налоговые органы не давали по этому поводу никаких разъяснений, но теперь на вопрос о статусе есть точный ответ, о чем мы и расскажем в нашем материале.
В 2017 году форма платежного поручения для перечисления денежных средств с расчетного счета осталась прежней (приложение № 3 к Положению ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383П). Продолжают действовать и Правила заполнения платежек, утвержденные приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
В платежном поручении каждое поле для заполнения имеет свой номер. Поле 101 предназначено для указания статуса плательщика. Статус - это специальный код, соответствующий виду платежа и плательщику. Поле 101 нужно заполнять только при перечислении налоговых, страховых и прочих обязательных платежей, а при расчетах с обычными контрагентами это поле остается незаполненным.
До 2017 года, перечисляя страховые взносы во внебюджетные фонды, страхователи ставили в поле 101 код 08, который обозначал плательщика взносов – юрлицо, ИП, частных нотариусов и адвокатов, главу КФХ. Этот и прочие коды статуса были утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
Что касается страховых взносов на «травматизм», перечисляемых в Фонд соцстраха, то здесь следует указывать прежнее значение статуса плательщика – 08, поскольку этот вид взносов остался в ведении ФСС и под контроль налоговиков не перешел.
Помимо изменившегося статуса плательщика страховых взносов (поле 101) при заполнении платежки нужно обратить внимание на следующие моменты:
При оформлении платежного поручения в сервисе Сбербанк Онлайн клиенты зачастую допускают ошибки, пропуская некоторые графы (например «Статус плательщика») или внося в них неверную информацию. В частности, заполнять поле 101 необходимо двузначной цифрой от 01 до 26, определяющей статус налогоплательщика.
Графа «статус плательщика» ― специальное окно в форме документа для оплаты госпошлин, обязательных взносов, где нужно проставить цифровой код налогоплательщика. Корректное заполнение платежных поручений поможет правильно идентифицировать организацию или уполномоченное лицо, которое осуществляет уплату денег в бюджет.
Согласно Приложению №5 Приказа Минфина, категории тех, кто платит налоги, обозначаются цифровым кодом от 01 до 26. Чаще всего применяются следующие статусы:
С полным списком можно ознакомиться на сайте налоговой службы.
Обязанность заполнения поля 101 зависит от типа налогового сбора (взноса), конкретных условий платежа. Графа тесно связана с ячейками 102–110, которые идентифицируют счета получателя денежных средств. На бланке платежного поручения поле расположено в верхнем углу справа.
Статус плательщика обязателен к заполнению, пропускать его нельзя. Если идентификация ЮЛ невозможна, так как недостаточно сведений, то нужно писать «0».
При указании статуса налогоплательщика нужно учитывать некоторые особенности. Если уплату страховых взносов осуществляют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, то порядок следующий:
Если счет организации открыт в крупнейшем банке страны, то произвести оплату можно посредством интернет-банкинга. При перечислении средств через Сбербанк Онлайн заполнение статуса плательщика является обязательным.
Не для всех платежей нужно заполнять поле 101. Если предполагается оплата услуг дошкольных учреждений, то используется счет физического лица и графа заполняется в автоматическом режиме.
Для процедуры оплаты нужно выполнить ряд действий:
Некорректное заполнение статуса плательщика приводит к неверному выбору лицевого счета, что влечет за собой назначение санкций, штрафов. Часто допускаются ошибки при уплате НДФЛ за сотрудника (указывается код 01, а нужен 02, т.к. организация выступает в роли налогового агента), при переводе НДС по аренде государственного учреждения (компания выступает в качестве посредника).
Во избежание недоразумений нужно подавать заявление в ФНС об уточнении платежа и прикладывать копию платежки. Есть и другой вариант:
Во втором случае штрафов удастся избежать. Однако пени за просрочку будут начисляться ежедневно в размере одной 300-ой ставки рефинансирования от неуплаченной величины налогового сбора (взноса).
Своевременное осуществление сверок с налоговой службой, социальными фондами позволит в краткий срок устранить допущенные неточности и произвести уплату налоговых сборов (взносов) вовремя.
Итак, заполнять поле 101 «статус плательщика» в Сбербанк Онлайн нужно очень внимательно. От этого зависит, на какой расчетный счет будут зачислены денежные средства. Правильная идентификация статуса позволит избежать возможных проблем с Налоговой службой. Когда предполагается оплата с использованием счета физического лица, статус можно оставить пустым ― он заполнится автоматически.
Платежное поручение — поле 101 — служит для отражения статуса лица, совершающего платеж, связанный с уплатой налогов. Этот небольшой, но важный реквизит помогает корректно провести операцию зачисления налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды в строгом соответствии с требованиями закона.
Бланки платежных поручений для осуществления денежных расчетов содержат специфический набор реквизитов, к заполнению которых предъявляются установленные законом требования. При этом значение имеют назначение перевода, правовой статус плательщика и получателя, номера участвующих в операции счетов. Для четкого соблюдения всех правил при оформлении поручений нужно руководствоваться положением Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. Оно содержит весь перечень условий, которых нужно придерживаться для своевременного проведения всего набора расчетных операций.
Для быстрой идентификации правового положения отправителя денежных средств применяется реквизит в поле 101 платежного поручения, заносящийся в него в формате 2-значного шифра. Отправителем может быть акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, индивидуальный предприниматель, нотариус или адвокат, частное лицо и т. д. Возможно указание в качестве плательщика посредника или партнера по экспортно-импортным операциям. В зависимости от указанной категории переведенные финансовые ресурсы попадают на разные счета в казначействе.
Требования к занесению кода в ячейку 101 поручения изложены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107Н. Наиболее типичными, актуальными для применения цифровыми шифрами при этом будут следующие:
Обязанность внесения данных в поле 101 зависит от конкретных условий осуществления платежа, вида уплачиваемого налога или взноса и от наличия соответствующих данных. Связано это с тем, что цифры, указанные в нем, применяются в непосредственной увязке с последующими полями 102–110, которые позволяют идентифицировать счета лица, получающего денежные средства (другого партнера). Пропуск или прочерк в строке 101 оставлять нельзя. При невозможности внесения данных в связи с отсутствием необходимой информации в поле проставляется 0. Это избавит от возможных проблем с проверяющими в будущем.
Дополнительные разъяснения по порядку оформления указанного реквизита в 2015 году издал ПФР. В частности, по мнению специалистов фонда, при переводе средств на счета социальных фондов в качестве статуса плательщика следует указывать шифр 08, независимо от того, юридическое это лицо или индивидуальный предприниматель. Если ту же расчетную операцию самостоятельно проводят физические лица, им следует применять код 24, актуально это и в случае уплаты налогов.
Это очень важные статусы, отсутствие которых может повлечь за собой достаточно серьезные негативные последствия для компаний.
Для банковских учреждений и их подразделений, а также посредников, осуществляющих переводы от частных лиц, применяются цифровые обозначения 15 и 20.
Код 13 указывают все граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью и не выступающие от лица какой-либо организации, но периодически получающие дополнительный доход и платящие с него налог либо исполняющие свои обязанности в силу закона.
Ситуация 1:
Что нужно проставить в поле 101 при переводе НДФЛ?
Применение числового обозначения 01 в данном случае некорректно, поскольку компания вносит платеж за своих сотрудников в качестве налогового агента и нужно применить код 02. Если в роли отправителя налога с заработной платы выступает ИП, нужно применить код 09. Нотариусу придется вписать 10, а частному юристу - 11. Частные лица по разовым поступлениям доходов применяют код 13.
Ситуация 2:
Что нужно внести в строку 101 платежного поручения при переводе земельного налога?
В данной ситуации ключевое значение имеет правовое положение собственника земли. Юридические лица должны ставить значение 01. ИП, для которых земля является средством производства в их основной деятельности и приносит им основную часть дохода, - 09. Если участок не применяется для извлечения дохода либо принадлежит простому гражданину, нужно ставить код 13.
Ошибки в кодовом обозначении статуса приводят к неправильному выбору лицевого счета для зачисления налогов и, соответственно, к штрафным санкциям и спорам с проверяющими. Чаще всего проблемы возникают при перечислении НДФЛ за сотрудников с шифром 01. В этом случае компания выступает в качестве агента, поэтому правильнее применить код 02, чтобы избежать претензий со стороны инспекторов.
По той же самой причине нельзя указывать в поле 101 значение 01 при переводе НДС по аренде за госучреждения, выступая в качестве посредника.
В случае неверного указания данных в платежном поручении при перечислении налогов возможно применение к плательщику штрафных санкций за просрочку оплаты. Налоговый кодекс четко устанавливает ситуации, когда ошибки в документах на перевод средств по налогам приводят к тому, что обязательства налогоплательщика считаются неисполненными. К ним относятся:
Все иные возможные неточности в заполнении бланка платежного поручения нельзя считать основанием для применения налоговой ответственности. В этом случае достаточно связаться с налоговыми органами с целью предоставления верных данных о назначении и реквизитах платежей.
Практика судебных разбирательств также доказывает правильность подобных рассуждений, поскольку имеющиеся решения на стороне налогоплательщика. Например, постановление ФАС Московского округа от 07.08.2009 № КА-А41/7564-09 по рассматриваемому делу № А41-10152/08.
В то же время проверяющие органы дают порой достаточно противоречивые комментарии относительно описываемого реквизита. При этом анализ правоприменительной практики показывает, что неуказание некоторых кодов может иметь серьезные последствия и породить судебные разбирательства. А например, отсутствие шифров 01 или 09, скорее всего, не будет иметь для компании катастрофических последствий.
Своевременное проведение сверок взаиморасчетов как с налоговыми органами, так и социальными фондами позволит вовремя исправить допущенные ошибки, внести соответствующие коррективы в документы по оплате и своевременно заплатить налоги. Таким образом удастся устранить возможное недопонимание со стороны контролирующих органов, избежать несвоевременной оплаты и дополнительных финансовых потерь.
Хотя в ряде писем контролирующих органов и указывается на важность заполнения реквизита в строке 101, тем не менее имеющиеся судебные решения показывают, что он не оказывает решающего влияния на своевременное зачисление налогов и страховых взносов. Информация по данному вопросу противоречива: некоторые госструктуры высказывают достаточно лояльную точку зрения, а допустим, Пенсионный фонд или Центробанк, напротив, настаивают на важности заполнения этого реквизита. В любом случае оставлять это поле пустым не следует и при невозможности подобрать нужный статус лучше поставить в нем 0.
Платежные поручения используют различные организации и предприниматели, чтобы создать документ, придать ему крайне точное оформление, и с помощью этого документа перевести денежные ресурсы. Сфера применения платежного документа крайне обширная: его используют для расчета с налоговой, различными агентами (представителями других организаций), внебюджетными фондами, уплаты средств клиентам банка и для многих других целей. Происходит расчет с вышеупомянутыми субстанциями по форме безнала.
Налоговые службы уже давно основали собственную традицию считывать всю информацию с помощью цифр. Поле 101 в платежном поручении помогает налоговым службам выяснить эту информацию. Поле существует для того, чтобы зафиксировать статус плательщика. В 2017 году заполнять данное поле нужно согласно новому порядку, который несколько отличается от старого. Здесь находится образец заполнения поля 101. Нововведения обусловлены тем, что страховые взносы, за исключением взносов на травматизм, перешли в руки Федеральной налоговой службы (ФНС). Вследствие этого плательщики получили новые разные коды. Однако часть кодов можно интерпретировать по-разному. Как результат, это вызвало множество неточностей и путаниц при заполнении платежного поручения. К примеру, код 08 был действующим до 2016 года включительно, а в настоящее время налоговая его не принимает. Его используют только для платежей по травматизму и направляют в ФСС.
ФНС, естественно, отреагировала на большое количество ошибок при заполнении поручения, и в феврале опубликовало рекомендательное письмо.
Основные аспекты данного письма гласили, что в поле 101 коды относятся к следующим плательщикам:
Путаница возникает из-за 14 кода, который идентифицирует налогоплательщиков, осуществляющих выплаты для физических лиц. Многие предприниматели ставили код 14, уплачивая страховые взносы своих работников. Банковская система оказалась недостаточно подготовленной, и платежки с кодом 14 не может принять. Для адаптации нововведений требуется около полугода, заверяют в налоговой. А в данный момент при заполнении поля 101 ИП, будут ли они производить оплату за себя, или же за своих работников, должны указывать код 09.
