Уплата, установленных законами налогов – это обязанность физического и юридического лица Российской федерации. Неисполнение этой обязанности является правонарушением, в связи, с чем возникает административная, налоговая или даже уголовная ответственность.
Деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется налоговым, административным и уголовным кодексами, которые предусматривают различные виды наказаний, характер и размер которых зависит от вида и степени нарушения.
Несвоевременное предоставление налоговой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, которая подлежала бы уплате согласно данным этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не более 30% от указанной суммы.
Кроме наложения штрафных санкций представители налоговых органов могут приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. Данное право предусмотрено статьей 76 НК РФ и доступно к применению при нарушении сроков подачи декларации более чем на 10 дней. Снятие ареста осуществляется на следующий день после предоставления декларации.
Искажение данных налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Налоговая ответственность. При обнаружении недостатков в ведении налогового учета, например, отсутствие первичных документов, предусмотрено наложение штрафа в размере 10000 руб. (статья 120 НК). Если это нарушение будет иметь место в нескольких налоговых периодах (более одного), то сумма штрафа возрастает до 30000 руб. При выявлении фактов занижения налоговой базы штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40000 руб.
Обратите внимание , что уплата штрафа не освобождает Вас от уплаты самого налога и пеней за прострочку платежей.
Уголовная ответственность. За фальсификацию первичных документов и внесение в декларацию заведомо ложных данных, что приводит к занижению налога в особо крупных размерах (более 300000 руб.) предусмотрен штраф до 300000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 2 лет, либо лишение свободы до 1 года (статья 198 УК РФ). Если же размер ущерба превышает 1500000 руб., то размер штрафа возрастает до 500000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет.
Штраф за несвоевременную оплату налогов
Налоговая ответственность. При несвоевременной уплате налогового сбора представители налоговых служб на имя налогоплательщика высылаю требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями (ст. 69 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (в 2018 ставка рефинансирования равна 10%). Если же сумма указанной недоимки не будет уплачена в срок, то изымание налога осуществляется в принудительном порядке (ст. 46 НК). Кроме того, налаживается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если будет выявлен умысел занижения, то сумма штрафа может возрасти до 40%.
Уголовная ответственность. Если будет выявлен факт сокрытия денежных средств или имущества от взыскания налогов, то сумма штрафа может вырасти до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишение свободы до 5 лет.
Все работодатели, в том числе и ИП являются налоговыми агентами, которые обязаны из начисленной суммы дохода своих работников удерживать и перечислять НДФЛ. Очень важно это делать своевременно и не нарушать установленные сроки оплаты, поскольку это позволит избежать начисления штрафов и пеней.
За нарушение сроков уплаты НДФЛ предусмотрен штраф в размере 20% от общей суммы, которую налоговый агент обязан был перечислить. Начисление штрафа осуществляется только в том случае, если у агента отсутствовали препятствия для вычета налога. К примеру, если выплата дохода осуществлялась в натуральной форме, то удержание налога не предусмотрено, следовательно, штраф к налоговому агенту неприменим. Удержание НДФЛ осуществляется только от дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание , начисления штрафных санкций не избежать, даже если простроченный налог будет уплачен ранее, чем предоставление отчетности по НДФЛ.
Важно ! Чтобы избежать штрафа, налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ самому налогоплательщику-физлицу и органу ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12). Сообщение представляет собой справку по форме 2-НДФЛ, которую нужно направить в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).
Если же НДФЛ был удержан, но не перечислен в установленный срок, то на сумму недоимки, которая возникла в результате неуплаты налога, начисляется пеня за каждый просроченный календарный день (пункт 7 статья 75 НК). Пеня составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ (в 2018 году – 10%).
Обратите внимание ! Если НДФЛ вовсе не был удержан, то начисление пени и недоимки не предусматривается, поскольку по закону уплата налога за счет средств налогового агента не возможна (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Не избежать начисления штрафных санкций также за просроченную отчетность по налогу. За нарушение сроков подачи 2-НДФЛ налоговый агент обязан будет уплатить 200 руб. штрафа за каждую не представленную вовремя справку, а за пропуск подачи 6-НДФЛ (ежеквартальный расчет) – штраф равен 1000 руб. за каждый просроченный месяц (п. 1 и 1.2 ст. 126 НК РФ).
При несвоевременной уплате НДС начисляется штраф и пеня. Штраф налоговой за неуплату НДС составляет 20% от неуплаченной суммы (пункт 1 ст. 122 НК), а если будет доказан корыстный умысел относительно неуплаты НДС, то сумма штрафа может вырасти до 40% от суммы недоимки (абз. 2 п. 3 ст. 122 НК).
Кроме того, работники налоговых служб вправе наложить арест и приостановить все операции по всем банковским счетам организации (п. 3 ст. 76 НК).
Помните, что уплата НДС осуществляется на основании декларации по НДС.
За несвоевременное предоставление декларации по НДС предусмотрен штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 руб.
Итак, можно сделать вывод, что наилучший способ защиты от штрафов и пеней – это своевременная подача отчетности и уплата налогов.
Штраф за неуплату или несвоевременную уплату НДС зависит от того, кто перечисляет налог: налогоплательщик или налоговый агент. За неуплату НДС налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы задолженности. В некоторых случаях штрафа можно избежать. Например, если налог рассчитан правильно и отражен в своевременно поданной декларации. За уплату налога позже срока штраф налогоплательщику не полагается. Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.
Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС не применяется, если:
Несмотря на выписанный штраф также придется уплатить недоимку и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).
Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения - 20% от суммы задолженности по налогу, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
К грубому нарушению правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения относятся следующие ситуации (ст. 120 НК РФ):
Штраф за неуплату НДС из-за занижения налоговой базы составит 20% от суммы недоимки или 40%, если налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Например, такое занижение может быть из-за арифметической ошибки.
При занижении налоговой базы по НДС нельзя одновременно штрафовать и по ст. 120, и по ст. 122 НК РФ (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). При этом неважно, по ст. 120 или ст. 122 НК РФ вы оштрафованы.
За уплату НДС позже положенного срока оштрафовать вас нельзя. Это не предусмотрено ст. 122 НК РФ.
Однако вам придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Размер штрафа при неуплате НДС налоговым агентом - 20% от суммы налога, которая не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
Вас не оштрафуют, если у вас не было возможности удержать НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Размер штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом - 20% от не перечисленной в срок суммы налога (ст. 123 НК РФ).
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Также при несвоевременном перечислении НДС налоговым агентом начисляются пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).
Юридические лица любой организационно-правовой формы признаются налогоплательщиками, обязуются исполнять свое обязательство за установленные сроки в полном объеме. Размер налоговых платежей напрямую зависит от вида профессиональной деятельности, объема хозяйственных операций. НДС – обязательный налог, применяемый по торговым операциям. Если не уплачивать бюджетный взнос, налогоплательщика ожидают большие неприятности. В связи с этим нужно знать, какая ответственность ожидает предприятия за неуплату НДС в 2018 г., чем грозит ему такое правонарушение.
Организации, которые осуществляют торговую деятельность, оказывают услуги, выполняют работы с привлечением наемных работников, после регистрации принимают на себя обязанности по периодическому внесению страховых, медицинских сборов, сумм по несчастным случаям.
Такая государственная политика направлена на формирование социальных фондов, необходимых для обеспечения исполнения гражданских и конституционных прав физических лиц. За счет таких накоплений формируется пенсия, выплачиваются стандартные пособия по рождению ребенка, больничному листу.
Без сомнения, государство строго контролирует ситуацию по своевременности и полноте поступления обязательных платежей. Если предприятие допускает просрочку по предоставлению периодической отчетности, вносит денежные средства на бюджетный счет частями или уклоняется от этих обязательств, его ожидает наказание. Более строгие меры применяются к крупным неплательщикам за невнесение обязательных взносов на счета казначейства длительное время.
Ранее налоговые правонарушения по взносам в ПФР, ФСС контролировали ведомства по отдельности. Более полутора лет эти полномочия переданы налоговой инспекции. Контролирующий орган назначит нарушителю законодательного регламента штраф в размере одной пятой доли от просроченного взноса. Например, фирма по отчетности обязана уплатить сто тысяч рублей, но нарушает сроки перечисления денег. Значит, санкция составит двадцать тысяч рублей.
Отдельное место занимают ситуации, когда налогоплательщик в корыстных целях или со злым умыслом уклоняется от погашения бюджетной задолженности. Тогда федеральная налоговая служба удвоит санкции и потребует внести полностью сумму задолженности и сорок процентов от этого платежа дополнительно.
Неуплата различных взносов грозит как минимум наложением штрафов
Организации уплачивают взносы по пенсионным накоплениям, медицинскому страхованию после окончания отчетного месяца до пятнадцатого числа. Если указанная дата выпадает на нерабочий, праздничный день, осуществляется перенос. Когда деньги не поступают на казначейский счет за установленный период, начинается исчисление просрочки.
По судебной практике очень часто налоговые инспекторы предоставляют должникам льготы: если налогоплательщик вовремя сдал обязательную отчетность, но не перечислил взнос в бюджет, есть шанс получить наказание только в виде пеней. Когда юрлицо полностью нарушает законный порядок, избежать штрафа не получится.
Косвенный налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается только по операциям, связанным с реализацией продукции, материалов, услуг. Полный перечень объектов налогообложения приведен в статье 143 НК РФ. Например, бюджетный взнос обязаны платить строительные подрядчики, промышленные предприятия, индивидуальные предприниматели, торгующие расходными инструментами и др.
Существует перечень объектов и нематериальных активов, отчуждение которых не облагается НДС. Такие ценности перечислены в п.2 ст.146, ст.149 Налогового Кодекса РФ. Все импортеры Российской Федерации без исключения обязаны вносить в казну сумму налога со стоимости ввозимой продукции. Они выступают налоговыми агентами. Такие правила едины для организаций любой формы собственности, ИП.
По некоторым продовольственным товарам применяется налоговая ставка, равная десяти процентам. В эту группу включается сельхозпродукция, соли, крупы, товары для детей, печатные издания и пр. По остальным изделиям действует единый процент – 18. В настоящее время Правительство государства рассматривает законопроект, по которому планируется добавить два процента к НДС и сделать взнос в размере 20%.
Покупатели, являющиеся плательщиками данного налога, имеют право на получение вычета с сумм приобретенных товарно-материальных ценностей, полученных услуг, перечисленного аванса. Для этого необходимо получить от контрагента счет-фактуру, составленную по требованиям российского законодательства. Бланк позволит организации уменьшить налогооблагаемую базу на сумму входящего НДС.
При осуществлении предпринимательской деятельности необходимо предоставлять отчетность в ФНС
Предприятия формируют налоговую отчетность по итогам трех календарных месяцев. За год юридическое лицо подает четыре декларации. Обязательство признается исполненным, если комплект отчетных документов поступит в ФНС не позднее 25 апреля, июля, октября, января следующего года. При совпадении сроков предоставления отчета с нерабочими днями осуществляется перенос.
Дата первого перечисления денежных средств должна совпадать с моментом сдачи отчета. Платежное поручение составляется на треть суммы декларации. Следующие платежи производятся с месячной отсрочкой. Например, налог за первый квартал будет гаситься равными долями 25 апреля, мая и июня.
Периодическая отчетность формируется по методу калькуляции: налог к уплате уменьшается суммой входного сбора. Налогоплательщик составляет фискальную декларацию, утверждает ее и предоставляет в подразделение налоговой службы по месту регистрации. Небольшим предприятиям разрешено предъявлять отчет на бумажных носителях, крупные фирмы отчитываются исключительно в электронной форме. Датой поступления комплекта в ФНС будет считаться момент отправки подтверждения о приемке.
Далее следует выяснить, чем грозит предприятию неуплата НДС. В первую очередь налоговый орган осуществляет текущую проверку сданной отчетности. Если инспектор выявит какие-то отклонения, он вправе назначить камеральный или выездной контроль. Такая политика применяется, если есть вероятность того, что налогоплательщик в корыстных целях или непреднамеренно занижает налоговую базу. Контролер пересчитает сумму взноса и предъявит нарушителю замечание о необходимости сдачи откорректированной отчетности.
Неплательщиков НДС ожидают стандартные налоговые санкции – начисление пеней и штрафа. За каждый день просрочки придется уплатить одну трехсотую ключевой ставки ЦБ РФ. А сумма основной задолженности увеличится на одну пятую долю. Для особо тяжелых случаев размер штрафного взыскания удваивается. Конкретный размер санкций необходимо уточнить в налоговой службе по месту регистрации налогоплательщика или через дистанционный личный кабинет.
Начисление пени производит при неуплате НДС
Налоговые правонарушения всегда караются по закону. Если неплательщик временно оказался в затруднительном финансовом положении или ошибся в сроках перечислений первый раз, налоговая инспекция может удовлетворить ходатайство об отмене штрафа. Если ФНС отказывает в таком прощении, есть шанс попытаться оспорить наказание через суд.
Чтобы привлечь организацию к ответственности по НК РФ, налоговая инспекция должна доказать один из трех фактов:
Рассмотрим расчет пеней на конкретном примере. Предприятие ООО «Веста» за первый квартал 2017 г. реализовало готовой продукции на сумму 3 млн. руб., исчислен НДС в сумме 457627,12 руб. Срок уплаты первого авансового платежа назначен на 25 июля 2017 г. Фактическое перечисление произведено 23 августа 2017 г. В результате ФНС начислила пени в размере 1327,12 руб.
Чтобы точно посчитать размер штрафных санкций, можно воспользоваться специальными интернет-калькуляторами. Такие программы предоставлены в открытом доступе на официальном сайте налоговой инспекции, бухгалтерских и юридических порталах. По результатам расчета компания сможет оформить платежку на сумму долга с учетом санкций.
Расходы по начислению пеней и штрафов не относятся к операционной деятельности предприятия, не связаны с реализацией, поэтому они не могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу. Чтобы не искажать показатели отчетности, многие аудиторы рекомендуют оформлять штрафные санкции по НДС проводкой по дебету счета 99 и кредиту 68. Есть мнение, что корректно также использовать сч.91 по дебету. Но в этом случае возникнут определенные трудности с учетом постоянных налоговых обязательств.
В крайних случаях неуплата может грозить уголовным делом
Штраф грозит юридическому лицу за неуплату НДС в срок в 2018 г. и в том случае, если организация вовремя не предоставила фискальную декларацию. Тогда ФНС ее оштрафует на двести рублей. Аналогичное взыскание ожидает юрлицо за непредставление документации для проведения проверки. Если в бухгалтерии замечены систематические нарушения по учету прибыли, затрат в рамках одного налогового периода, выносится решение о взыскании санкции десять тысяч рублей.
За дальнейшие отклонения от законодательного регламента размер взыскания утраивается. Когда компания намеренно занижает налоговую базу продолжительное время, величина штрафного сбора доходит до сорока тысяч рублей. Должностное лицо, допустившее грубые ошибки при формировании налоговых деклараций наказывается административным штрафом от пяти до десяти тысяч рублей. Если руководитель учреждения препятствует работе контролеров, ему выпишут санкцию от двух до четырех тысяч рублей.
Самое негативное последствие, которое ожидает директоров за неуплату НДС – уголовная ответственность. Размер штрафа за уклонение от уплаты налогов может доходить до 100-300 тыс. руб. В крайних случаях гражданина могут привлечь к обязательным работам до двадцати четырех месяцев или лишат права занимать руководящие должности. Когда генеральный директор утаит накопление долгов, своевременно не инициирует банкротство, ему грозит субсидиарная ответственность.
Налоговые правонарушения повлекут за собой негативные последствия не только для предприятия в целом, но и для его должностных лиц. Минимально невыплата взносов обойдется неплательщику пенями или штрафом до сорока процентов от суммы налога. Если ситуация повторяется систематически, контролирующие органы будут увеличивать размер и строгость наказания, могут инициировать банкротство должника. Поэтому для стабильной работы компаниям необходимо профессионально вести бухгалтерию, своевременно сдавать декларации и уплачивать бюджетные взносы.
Об умышленной неуплате налогов будет рассказано ниже:
Какие штрафы ожидают если задержала оплату НДС на 1 день При неуплате налогов или платежей в ПФР в срок, предусмотрена пеня в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Статья 122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от не уплаченной суммы налога (сбора).
75 коп. пени за невыполнение обязанностей по своевременному перечислению удержанного НДФЛ, пени и штрафы за неуплаты налога на прибыль, НДС, транспортного налога в общей сумме 765 076 руб.
Часто за маленькие нарушения(особенно впервые) не штрафуют. Для уплаты штрафа или пени достаточно платить по обычной платёжке как и налог но при этом заменить 1 или 2 цифры в КБК.
Например, УСН налог — 182 1 05 01011 01 1000 110 (исходный).
КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.
КБК для перечисления штрафа(меняем 7 цифру справа в КБК) по налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110 Ответственность Неуплата Штрафы бывают за декларацию и другие нарушения.
Так что налоговые органы могут начислить пени в общеустановленном порядке (ст. 75 НК РФ).
Например, сумма первой трети НДС, не уплаченного в срок, составила 100 000 руб. Опоздание составило 6 дней. Тогда сумма пеней будет такова: 100 000 руб.
х 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Центрального банка РФ) х 6 дн.
Поэтому не вижу оснований избежать уплаты НДС.
Уплата НДС и акцизов никак не связаны между собой.
