Каких правил стоит придерживаться при расчете декретного пособия? Разберемся, что стоит учитывать, какую формулу использовать, а также есть ли исключения из общих правил.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Будущие мамы могут определять размер декретных выплат самостоятельно, что позволит убедиться в справедливости начислений работодателем. При расчете стоит придерживаться установленных федеральными нормативами правил, которые являются актуальными в 2019 году.
Величина годовой прибыли, что должна учитываться при расчете средней заработной платы, имеет установленные законодательством ограничения.
Предельные размеры пособия утверждены законом от 29 декабря 2006 года . Следует учитывать, что максимальная сумма в разных годах отличается.
В 2019 году предельные показатели – 624 000 рублей . То есть, если работница получила 700 00 0, то при определении суммы декретных будет учтено только указанный лимит. В 2013 году предельные показатели для расчетов – 568 000 .
Максимум, который может получить сотрудница, ушедшая в декретный отпуск в 2019 году – 228 602,74: В том случае, когда женщина будет находиться в декретном отпуске дольше, чем это установлено в обычных случаях, то размер выплат будет увеличен в пропорциональном соотношении.
Если при определении суммы, подлежащей уплате в пользу работницы, будет учитываться доход более раннего периода (2013, 2012 и т. д.), то максимум пособий устанавливается меньше:
В 2019 году предельный размер учитываемого дохода – 670 000 . Но такие показатели будут учитывать те сотрудницы компаний, что отправятся в декрет в 2019 году и позже.
Декретное пособие не может превышать рамок 36 563 рубля
в месяц, 1479,45 рублей
– в день. Предельный размер выплат за 140 дней в 2019 году не должен быть больше 228 603 рубля
(данные учитываются за 2019 – 2013 годы).
В соответствии с действующими правилами, при расчете пособия берут последние два года, когда женщина работала. При этом не важно, когда работница уйдет в декретный отпуск – в начале или конце 2019 года.
После определения годов, по которым стоит производить расчеты пособий, вычитают из общего количества дней тот период, когда женщина:
То есть исключают те дни, когда с полученной прибыли не было отчислений во внебюджетные фонды на обязательные виды страхования, ведь именно из таких средств формируют базу для начислений пособия по декрету.
В соответствии с нормативным актом от 29 декабря 2012 года , дополнительные дни (их 4), что выделяются для ухода за детьми с ограниченными возможностями, с расчетного периода не будут исключены из расчетного периода.
Это же касается и дней, что были взяты за свой счет. Ранее можно было сменить расчетный период. Сейчас такого права нет.
Для тех женщин, кто уходит из одного декрета в другой, это не выгодно, поскольку пособие в виду отсутствия заработка будет минимальным.
Если женщина за последние 2 года не брала больничных и отпусков, то считается, что она отработала 730 дней (если выпадает високосный год – 731).
Необходимо определить среднюю заработную плату, в соответствии с размером которой будет производиться оплата пособия за каждый день.
При расчете стоит суммировать все показатели доходов, которые являются объектом обложения страховыми взносами и другими сборами.
То есть, будут учитывать:
Число, которое получится в результате, стоит поделить на количество дней, что были отработаны в расчетных периодах. Но показатель не должен быть выше установленной суммы декретных за один день.
За каждый день декрета женщина получает среднедневной заработок. К примеру, если эта цифра – 789 рублей, а длительность отпуска – 140 дней, то сумма к выплате – 110 460 рублей .
Средства должны быть выплачены одной суммой на протяжении 10 дней с момента предоставления необходимого пакета документов.
Количество дней, когда работница может быть освобождена от исполнения трудовых обязанностей по беременности и родам:
Используйте такую формулу:
Минимальное начисление за месяц не может быть меньше утвержденного МРОТ. При расчетах можно пользоваться специальными онлайн-калькуляторами, которые располагаются на сервисах статистики.
При расчете пособия, когда женщина из одного декретного отпуска отправляется в другой, стоит брать 2 года до первого декрета.
Если работница выходит на работу после декрета, а в скором времени вновь берет такой отпуск, можно при определении суммы выплаты заменять отработанное время неполного периода в календарном году, кто предшествует первому декрету.
Пример №1. Работница отправляется в отпуск по беременности и родам 5.03.2015 года. Ее годовая прибыль в 2013 году составила 300 000 рублей , в 2019 году – 400 000 . Годы не были високосными, а значит, стоит брать 730 дней (365 * 2 года).
Среднедневная зарплата – 958,90 рублей: За 140 дней отпуска женщина должна получить: В том случае, если у этой женщины родится 2 и более ребенка, то расчет будет выглядеть так: Пример №2. Иванова К.Т. 2.09.2015 года уйдет в декрет. Она имеет дни, которые должны исключаться из расчетного периода, так как с 11.03 по 24.03.2014 года работница находилась на больничном, и получала выплаты по временной нетрудоспособности.
Расчетный период – 1.01.2013 года – 31.12.2014года. С вычетом указанных выше дней получится 716 дней.
Рассмотрим ситуацию, когда женщина до ухода в декретный отпуск работала в 2 или более компаниях.
В том случае, если работница выполняла свои обязательства по трудовому договору в этих местах в течение 2 предшествующих расчетному периоду лет, то пособие будет платить каждый работодатель, то есть средства женщина получит с двух мест работы.
При этом максимальная выплата будет касаться каждой компании в отдельности. Но в целом женщина не может получить по всем местам работы более 228 602,74 рублей .
Если в одной из фирм сотрудница проработала меньше года, то при определении сумм среднего дневного заработка будет учитываться период, отработанный по факту.
Расчетный период – с момента, когда женщина подписала трудовой договор, до того месяца, что предшествует наступлению декретного отпуска по беременности и родам.
Смена работы не будет влиять на расчеты пособия, так как учитывается прибыль работника, с которой платятся страховые взносы в ФСС.
В случае наступления случая, когда лицо становится временно нетрудоспособным, и при этом оно работает у 2 и больше страхователей, то пособие может назначаться и выплачиваться таким образом:
Проведение расчетов декретной выплаты, исходя из среднего заработка – общие правила. Но есть ряд исключений.
Разберемся, когда сумма пособия будет определена по другим нормам:
Средняя месячная величина зарплаты при расчете сумм пособия равна 1 МРОТ при условии:
В таких случаях для расчета стоит взять МРОТ, который действует на начало отпуска по беременности и родам. В 2019 году это 5 965 рублей .
Если в территориальном округе используют повышающий коэффициент, то размер МРОТ будет также увеличен. Формулу стоит использовать ту же, что и при определении выплаты на основании реальной заработной платы.
В 2019 году размер декретного пособия (на основании МРОТ) за 140 дней – 27 455,34 рубля: При расчете пособия на второго ребенка стоит учитывать некоторые особенности. Женщина имеет право выбирать, какие пособия она желает получать – по беременности или по уходу за ребенком.
Все суммы на второго малыша должны суммироваться с теми выплатами, что производились на первого ребенка. Если рождаются близнецы, то мать получает по 40% на каждого ребенка.
При расчете суммы пособия берется во внимание и первенец. Размер выплаты определяют за 2 предшествующих уходу в декрет года.
Если ставки работников на предприятии были подняты, но сотрудница не выходила перед рождением второго ребенка на работу, то расчет будет осуществлен на основании старого оклада. Выходя ходя бы периодически на работу, женщина сможет получить пособие по новому окладу.
Женщина имеет право получить декретные выплаты на третьего малыша в соответствии с программой 2013 – 2019 гг.
Как рассчитать декретные на третьего ребенка? Величина пособия устанавливается от региональных показателей прожиточного минимума на ребенка. В определенных региональных округах РФ такие перечисления осуществляются из местного бюджета.
Требования, которые стоит выполнить для получения пособия на третьего ребенка:
Часто возникают вопросы у работников образовательной сферы, которые собираются уйти в декретный отпуск.
В независимости от того, что учебный год начинается в сентябре, учителям стоит учитывать при расчете 2 предыдущих календарных года.
Продолжительность декретного отпуска составляет 140 дней (в случаях сложных родов продолжительность отпуска увеличивается до 156 дней, а при рождении двух и более детей - до 194 дней). Декретный отпуск оплачивается суммарно независимо от того, сколько дней было использовано до родов. Пособие по беременности и родам оформляется по месту работы на основании листка временной нетрудоспособности в стопроцентном размере, то есть не зависит от стажа работы. Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ с 1 января 2011 года внесено ряд изменений, регулирующих порядок расчета пособия. С 2011 по 2012 год включительно пособия могут быть рассчитаны как по новым правилам, действующим с 2011 г., так и в старом порядке. Следует учесть, что при исчислении пособий по-старому, т.е. исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, нужно учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленную в 2010 г. (415 000 руб., в 2011 г. - 463 000 руб.). Так, в 2010 году пособие рассчитывалось исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декретный отпуск. Пособие определялось исходя из среднедневного заработка, рассчитанного путем деления суммы заработка за последние 12 месяцев на количество календарных дней. Пример. Работница подала заявление на отпуск по беременности и родам и представила больничный лист на 140 календ. дней с 17 апреля 2011 г. В заявлении указано, что работница просит произвести расчет пособия по беременности и родам по правилам 2010 г. Расчетный период (с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г.) отработан полностью. Количество календарных дней в расчетном периоде - 365. Начисленная за этот период заработная плата, учитываемая при определении налоговой базы по взносам в ФСС РФ, - 396 000 руб. В расчетном периоде также начислены: в марте 2011 г. - премия по итогам работы в 2010 г. в размере 50 000 руб.; в феврале 2011 г. - премия по итогам работы за IV квартал 2010 г. в размере 58 000 руб. Итого в расчетном периоде работница заработала 504 000 руб. (396 000 руб. + 50 000 руб. + 58 000 руб.). Тем не менее для расчета пособия учитывается только 415 000 руб., так как страховые взносы в ФСС РФ были начислены только на эту сумму. Размер среднедневного заработка составил: 415 000 руб. : 365 календ. дней = 1136,99 руб. Сумма пособия по беременности и родам составила: 1136,99 руб. x 140 календ. дней = 159 178,6 руб. ** В соответствии с новым порядком в 2011 году пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка застрахованного лица за последние два года (24 месяца). В этом случае среднедневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы на количество календарных дней в двух годах, равное 730. В расчет среднего заработка входят суммы, начисленные работнику, за исключением средств, выплачиваемых за счет средств фонда социального страхования. Следует так же учитывать максимальную сумму пособия по беременности и родам, которая соответствует предельной величине базы для начисления страховых взносов в фонд социального страхования. Если работница уходит в декретный отпуск и в двух предшествующих годах заработок отсутствовал по причине, например, нахождения в отпуске по уходу за ребенком, то для расчета принимаются календарные года (календарный год), предшествующие году наступления предыдущего страхового случая. Если страховой стаж сотрудницы менее 6 месяцев, то пособие расчитывается исходя из МРОТ. Пример. Сотрудница Иванова Г.Е. работает в организации по трудовому договору с 1 мая 2010 года. До этого, трудового стажа не имела. 20 августа она предоставила больничный лист, на основании которого ей предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 дней. (по 6 января 2011года включительно). Расчетный период, который в данном случае составляет 90 дней, отработан полностью. Сумма выплат за расчетный период составила 45 900 руб. Рассчитаем среднедневной заработок Ивановой Г.Е. 45 900 / 90 = 510 руб. Рассчитаем максимальную сумму дневного пособия исходя из минимального размера оплаты труда. Таким образом, В августе, октябре, декабре, январе эта величина составит: 4 330 / 31 = 139,68 руб. В сентябре, ноябре предельная величина составит: 4 330 / 30 = 144,33 руб. При сравнении всех сумм, выбираем наименьшее значение, на основании которых и будут произведены расчеты (139,68 руб.) Пособие будет составлять: В августе: 12 * 139,68 = 1 676,16 руб. В сентябре: 4 330 руб. В октябре: 4 330 руб. В ноябре: 4 330 руб. В декабре: 4 330 руб. В январе: 4 330 / 31 * 6 = 838,06 руб. Рассчитаем общую сумму пособия: 1 676,16 + 4 330 + 4 330 + 4 330 +4 330 + 838 ,06 = 19 834,22 руб. ** Рассмотрен порядок оплаты декретного отпуска в том случае, если женщина работает на нескольких работах. Таким образом: 1. Если женщина на момент наступления декретного отпуска занята у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах была занята у тех же страхователей, то пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по всем местам работы (службы, иной деятельности) (ч.2 ст.13 №255-ФЗ). То есть, пособие получается как на основном месте работы и по совместительству. При этом работодатель выплачивает пособие без учета заработка у других страхователей. 2. Если женщина на момент наступления декретного отпуска занята у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах была занята у других страхователей (другого страхователя), пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ч.2.1 ст.13 №255-ФЗ). В этом расчет будет производиться одним работодателем, но с учетов всех сумм заработка, включая суммы заработка, полученного от другого работодателя. Таким образом, сотрудница должна предоставить справку о начислениях за предыдущие два года. Соответственно, сумма пособия в этом случае тоже будет ограничена предельной величиной. 3. Если женщина на момент наступления декретного отпуска занята у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах была занята как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по беременности и родам назначается и выплачивается либо по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ч.2.2 ст.13 №255-ФЗ). В этой ситуации у женщины есть выбор, либо получать пособия по всем местам работы, либо получать пособие по одному месту работы, но с учетом доходов всех организаций. В первом случае доход будет ограничиваться отдельно по всем фирмам, а во втором случае - ограничение действует на всю сумму заработка. Если отпуск по беременности и родам начался в 2010 году, то пособие будет рассчитано по старым правилам (до вступления изменений), а в новом 2011 году бухгалтерия должна сделать перерасчет с 01.01.2011 по новым правилам за период, на который приходится больничный лист в 2011 году. Если по новым расчетам средний дневной заработок окажется больше, то пособие подлежит увеличению, если меньше - ранее выплаченное пособие не изменится. Пример. Работница подала заявление на отпуск по беременности и родам и представила больничный лист на 140 календарных дней с 20 апреля 2011 г. В заявлении указано, что работница просит произвести расчет пособия по беременности и родам по новым правилам. Расчетный период - с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г. У данного работодателя сотрудница работала с 1 января 2010 г. В феврале 2010 г. работница находилась на больничном и получала пособие по временной нетрудоспособности, на которое не начисляются страховые взносы в ФСС РФ и, соответственно, не учитываются при расчете среднего заработка для начисления пособий. Таким образом, за 2010 г. ей начислена без учета пособия по временной нетрудоспособности заработная плата в размере 320 000 руб., которая полностью учитывается при определении налоговой базы по взносам в ФСС РФ. В марте 2011 г. - премия по итогам работы в 2010 г. в размере 50 000 руб.; в феврале 2011 г. - премия по итогам работы за IV квартал 2010 г. в размере 58 000 руб. Указанные премии, не попадают в расчетный период, определяемый по новым правилам, поскольку начислены в 2011 г. В 2009 г. сотрудница работала у двоих работодателей, о чем представила справки с указанием заработной платы: от первого работодателя за период работы с января по август 2009 г. - 160 000 руб.; от второго работодателя за период работы с августа по декабрь 2009 г. - 110 000 руб. Итого в расчетном периоде сотрудница заработала 610 000 руб.: в 2009 г. - 290 000 руб.; в 2010 г. - 320 000 руб. Каждая сумма не превышает налоговую базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г. (415 000 руб.), поэтому обе учитываются в полном объеме. Размер среднедневного заработка составил: 610 000 руб. : 730 календ. дней = 835,62 руб. Сумма пособия по беременности и родам составила: 835,62 руб. x 140 календ. дней = 116 986,80 руб.
Вступил в силу Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Внимание, эта статья устарела!
С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) женщина может выбрать порядок расчета пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет по «новым» или «старым» правилам.
По умолчанию будет применяться новый порядок расчета (за 2 года). Для того, чтобы пособия были назначены, исчислены и выплачены по «по старому», женщине необходимо написать заявление в бухгалтерию. Заявление пишется в произвольной форме.
Пример заявления №1:
Генеральному директору
ООО «Золотой Олимпик»
С.А. Петрову
Т.А. ИвановойЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона 343-ФЗ (в редакции от 25.02.2011 №21) прошу рассчитать пособие по беременности и родам (по уходу за ребенком до 1,5 лет) но нормам Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011 года.
«__» апреля 2011 года Подпись /Т.А. Иванова/
Пример заявления №2:
Генеральному директору
ООО «Золотой Олимпик»
С.А. Петрову
от секретаря административного отдела
Т.А. Ивановой«__» апреля 2011 года Подпись /Т.А. Иванова/
Старый порядок
(действовавший в 2010 году и применяемый с 01.01.2011 по 31.12.2012)Новый порядок
(с 2011 по 31 декабря 2012)Выплата пособия по беременности и родам осуществляется по всем местам работы . Выплата пособия по беременности и родам или по всем местам работы или только по одному месту работы по выбору лица с учетом заработка у других работодателей. Пособие исчисляется из заработка за последние 12 календарных месяцев , предшествующих месяцу Пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных года , предшествующих году наступления страхового случая. Средний дневной заработок определяется путем деления общего заработка за расчетный период на число календарных дней, за которые начислен заработок. Средний дневной заработок определяется путем деления общего заработка за 2 года на 730 . Исключаемые периоды :
- период сохранения за работником среднего заработка;
- период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
- другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты (отпуск за свой счет).
- период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ
Нет исключаемых периодов. Включается весь облагаемый заработок (заработная плата всех видов, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, премии и вознаграждения, включая по итогам работы за год, и единовременное вознаграждение за выслугу лет). В числитель входят: зарплата, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, премии, материальная помощь свыше 4000 руб., оплата за время командировки и т.д. НЕ входят отпускные, больничные, командировочные, разовые премии к праздничным дням, юбилейным датам, материальная помощь и т.д. В числитель НЕ входят необлагаемые взносами выплаты: выплаты по больничным листам, пособия (в том числе пособие по безработице) и т.п. Расчет пособия производится по последнему месту работы. Расчет пособия производится с учетом заработка у других работодателей (за 2 года). Для расчета пособия представляются справка (справки) о заработке, из которого исчисляется пособие, от других работодателей При определении среднего заработка берется предельная величина базы для начисления страховых взносов, которая была установлена в 2010 году, то есть 415 000 руб . Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, на соответствующий календарный год (в 2010 году - 415 000 руб, в 2011 году - 463 000 руб). Максимальное пособие по уходу не установлено в твердой сумме, как минимальное пособие. Зависит от максимальной суммы заработка, учитываемой при расчете, но не более 13 833,33 руб. То же, но не более 13 825,80 руб. (Если в расчёт попадают 2010 и ранние годы) 14 625,32 руб. (Если в расчёт попадают 2011 и любой другой год) Пособие выплачивается из МРОТ, если общий страховой стаж менее 6 месяцев (по всем местам работы). Пособие выплачивается из МРОТ, если в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, отсутствует заработная плата или средний месячный заработок составляет ниже МРОТ (если заработок за 2 года меньше 110 664 руб). Подробнее о принятых изменениях в расчетах пособий в 2011 году читайте в наших статьях.
С 2010 года правила расчета пособия по беременности и родам изменились так сильно, что, пожалуй, есть смысл написать эту статью.
Итак, отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) - это оплачиваемый отпуск общей продолжительностью 140 дней для случая одноплодной беременности с родами без осложнений, 156 дней в случае одноплодной беременности с осложненными родами и 194 дня при многоплодной беременности.
Декретный отпуск условно разделен на две части: до родов и после родов. Если вернуться к предыдущему абзацу, то это 70+70, 70+86 и 84+110 календарных дней до и после родов соответственно. Но, независимо от того, в какой день на самом деле были роды, пособие по беременности и родам выплачивается в полном объеме за весь период отпуска, единовременно и не позднее чем через 10 дней со дня подачи всех необходимых документов.
Рассчитать декретные можно самостоятельно. Для расчета пособия по беременности и родам нам нужно вычислить размер среднедневного дохода. Рассмотрим несколько сценариев трудового прошлого беременной женщины.
Вы работаете, работаете и, вдруг, понимаете, что пора в декрет, скажем, в апреле 2010 года.
Вам нужно сложить весь доход, полученный у этого работодателя с апреля 2009 года по март 2010 за те дни, когда Вы ходили на работу. Это значит, что если вы были в отпусках или на больничных, то оплату за эти дни не учитываем. После этого Вам нужно сложить все дни (с выходными), за которые Вы получили этот доход, разумеется, время в больничных и отпусках мы снова пропускаем. Потом мы делим одно на другое и получаем Ваш среднедневной доход.
К сожалению, в 2010 году осталось ограничение на максимальный размер пособия по беременности и родам. Да, оно выросло до 34564 рублей в месяц (1137 рублей в день), но теперь на него не действуют районные коэффициенты.
Если среднедневной доход, который Вы рассчитали, больше 1137 рублей, то пособие по беременности и родам получается путем умножения количества положенных Вам дней на 1137 рублей. Если меньше, то количество положенных дней умножаем на вычисленный ранее среднедневной доход, даже если получается гораздо меньше минимального размера оплаты труда или прожиточного минимума.
Вы год или два назад родили ребенка и теперь сидите в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до 3х лет.
Тогда нужно вспомнить, сколько вы получали в течение 12 месяцев перед уходом в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (именно до 1,5!). Месяц начала отпуска по уходу за ребенком в расчетный период не входит, а 140 (или у кого-то больше) дней прошлого отпуска по беременности и родам в расчетный период входят, но из самих расчетов исключаются. То есть остается посчитать доход примерно за семь месяцев до прошлого отпуска по беременности и родам.
Гаранина И. И. , ведущий эксперт журнала
В этом году бухгалтеру образовательной организации при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет следует учитывать существенные поправки, внесенные в законодательство. На практике применение новых норм у специалистов вызывает немало вопросов. Наш материал поможет ответить на них.
Какими документами руководствоваться
Теперь правила выплаты указанных пособий сосредоточены в одном документе - Федеральном законе* от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». (закон № 255-ФЗ действует в новой редакции с 1 января 2010 года. Изменения в него внесены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).
Обратите внимание: он распространяется и на организации, применяющие спецрежимы. Особые положения им применять больше не нужно. В связи с отменой Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ с 1 января 2010 года порядок для всех единый. Возмещать расходы на выплату пособий таким организациям ФСС России будет в соответствии со статьей 4.6 Закона № 255-ФЗ на общих основаниях.
Дополнительно по-прежнему применяется Положение об особенностях порядка исчисления пособий... утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее - Положение № 375), но в обновленной редакции. Оно изменено постановлением Правительства РФ от 19 октября 2009 г. № 839.В Правила подсчета и подтверждения страхового стажа... утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91, также внесены дополнения (см. приказ Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 740н). Так, с 2010 года наравне с учитываемыми ранее периодами в страховой стаж засчитывается время прохождения военной и иной службы (в органах внутренних дел, противопожарной службе и др.).
Общие правила для всех пособий
Все три вида рассматриваемых нами пособий рассчитываются исходя из среднего заработка, который для них определяется одинаково.
Состав учитываемых выплат расширен. В средний заработок для расчета пособий в 2010 году нужно включать все выплаты работникам, которые входят в базу для начисления взносов в ФСС России. Об этом сказано в пункте 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. То есть состав выплат теперь определяется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ст. 8, 9). В него входят выплаты по трудовым договорам, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении прибыли. (подробно об облагаемых и не облагаемых страховыми взносами выплатах - в статье, опубликованной в журнале "Учет в сфере образования" № 1, 2010).
Обращаем внимание на то, что в 2010 году при расчете среднего заработка за предыдущие 12 месяцев бухгалтеру придется учитывать разный состав выплат, поскольку часть расчетного периода будет приходиться на 2009 год (а возможно, и на более раннее время), часть - на 2010 год. Например, если человек заболел в марте 2010 года, для расчета нужно взять период с 1 марта 2009 года по 28 февраля 2010 года. При этом выплаты, приходящиеся на 2009 год, определяются по старым правилам - как для ЕСН, то есть по нормам главы 24 Налогового кодекса РФ, действовавшей в то время. А вот состав выплат, приходящихся на 2010 год, - уже по новым правилам в соответствии с Законом № 212-ФЗ.Расчетный период и средний заработок. Как и прежде, для исчисления пособий берется средний заработок за последние 12 календарных месяцев работы в данной образовательной организации, предшествующих месяцу, в котором работник заболел (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения № 375). Сумма начисленного заработка за расчетный период делится на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается , - так определяется среднедневной заработок.
Новым является условие о возможности переноса расчетного периода, когда у работника не было заработка перед болезнью. В этом случае пособие исчисляется из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. Такое дополнение внесено в пункт 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
ПРИМЕР 1
Работница образовательной организации Гордеева И.С. находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и должна была выйти на работу 25 марта 2010 года, но заболела (была на больничном с 25 по 31 марта 2010 года). В данном случае у женщины не было фактического заработка за весь расчетный период перед наступлением страхового случая (ни в предшествующем болезни месяце, ни в самом месяце болезни). Поэтому бухгалтер должен рассчитать пособие по временной нетрудоспособности работнице исходя из ее заработка, который принимался для определения ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Поскольку начисление указанного пособия - это предыдущий страховой случай для Гордеевой.И еще одно дополнение. Если работник не имел заработка в течение всех вышеуказанных периодов (ни перед болезнью, ни перед наступлением предыдущего страхового случая), средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности. Это установлено в новом пункте 11.1 Положения № 375.
Пособия, рассчитанные из оклада (тарифа и т. д.), определяются с учетом районных коэффициентов к заработной плате (при условии их применения в данной местности).
Если же , должностной оклад и т. д. работнику не установлены, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), действующего на день наступления страхового случая (также с учетом районных коэффициентов). (в настоящее время МРОТ составляет 4330 руб. в месяц (Федеральный закон от 24 июня 2008 года № 91-ФЗ).
Итак, с общими правилами расчета мы определились. Теперь перейдем к особенностям - для каждого вида пособия есть свои нюансы.Пособие по временной нетрудоспособности
При начислении этого пособия, как и прежде, учитывается продолжительность страхового стажа работника. Размеры полагающихся работнику выплат (в процентах) установлены в пункте 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
Новым является порядок ограничения размера выплачиваемого пособия. Ранее ограничивался максимальный размер самого пособия (в 2009 году сумма выплаты по больничному листу не могла превышать 18 720 руб. в месяц). Теперь определен максимальный размер среднедневного заработка, исходя из которого рассчитывается пособие.
В связи с установлением в 2010 году предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России - 415 000 руб. - ограничение размера пособия определяется исходя из этой суммы (со следующего года она будет индексироваться). Разделив 415 000 руб. на 365 дней, получим максимальный размер среднедневного заработка - 1136,99 руб. А затем уже можно рассчитать и само пособие.
ПРИМЕР 2
Работник образовательной организации Градов С.П. с 19 по 23 марта 2010 года находился на больничном (5 календарных дней). Его среднедневной заработок для начисления пособия составил 1500 руб. Страховой стаж - 10 лет (пособие начисляется в размере 100%).Доплата пособия до фактического заработка (если его сумма превысит максимально установленный размер) в организации не предусмотрена. Поскольку среднедневной заработок превышает максимальный размер (1500 руб. > 1136,99 руб.), пособие выплачивается исходя из максимального размера.
Бухгалтер рассчитал сумму пособия, причитающегося Градову:
1136,99 руб. х 5 к. дн. = 5684,95 руб.При этом за счет работодателя оплачивается сумма 2273,98 руб. (5684,95 руб. : 5 дн. х 2 дн.), а за счет ФСС России - 3410,97 руб. (5684,95 - 2273,98).
Подчеркнем: по-прежнему назначение и выплата работнику пособий по временной нетрудоспособности производятся по всем местам его работы (в том числе и по совместительству). Но каждый из работодателей должен учитывать указанные ограничения при определении среднедневного заработка.
Обратите внимание: если человек заболел до 1 января 2010 года и продолжает болеть после указанной даты (то есть больничный закрывается уже в 2010 году), применяется особый порядок. Пособие ему начисляется по правилам, действовавшим в 2009 году. Но если размер пособия (в части, приходящейся на 2010 год), исчисленный по новым правилам, превышает размер пособия, полагающийся по старым нормам, то работнику выплачивается пособие из расчета, произведенного по новым правилам (то есть в большем размере). Это предусмотрено пунктом 15 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.
Пособие по беременности и родам
Порядок исчисления пособий по беременности и родам регулируется положениями статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
Ограничения для среднедневного заработка такие же, как для пособия по временной нетрудоспособности. При этом бухгалтеру следует обратить внимание на то, что если в 2009 году максимальный размер «декретных» был установлен в абсолютной величине (за полный календарный месяц он не мог превышать сумму 25 390 руб.), то теперь для разных месяцев он может быть разным. Так как расчет размера максимального пособия в 2010 году производится исходя из максимального размера среднедневного заработка (1136,99 руб.), умноженного на число календарных дней конкретного месяца.
Например, максимальный размер пособия по беременности и родам в январе 2010 года не может превышать за полный месяц 35 246,69 руб. (1136,99 руб/дн. х 31 дн.), в феврале - 31 835,72 руб. (1136,99 руб/дн. х 28 дн.) и т. д.
Как и ранее, пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка независимо от стажа. Исключение - случай, когда страховой стаж работницы менее шести месяцев. Тогда размер пособия не превышает за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районных коэффициентов (ст. 11 Закона № 255-ФЗ).
Выплата пособия по беременности и родам полностью производится за счет средств ФСС.
Пособие по-прежнему выплачивается по всем местам работы, но с учетом соблюдения каждым работодателем установленных ограничений среднедневного заработка.
Данное пособие с 2010 года также рассчитывается по правилам, установленным Законом № 255-ФЗ (он дополнен новой гл. 3.1 «Обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком»). Особенность этого пособия в том, что оно в отличие от предыдущих выплачивается лишь по одному месту работы по выбору работника. Это специально уточнено в пункте 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.
При обращении за пособием работник должен представить:
- заявление о назначении пособия;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
- справку с места работы второго родителя о том, что он не получает ежемесячное пособие;
- свидетельство о рождении (усыновлении) предыдущего ребенка (детей) и его копию.
Сумма ежемесячного пособия
Средний дневной заработок
30,4 дн.
Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать сумму 34 583,33 руб. (415 000 руб. : 12). Следовательно, максимальный размер пособия за полный месяц в 2010 году составит 13 833,33 руб. (415 000 руб. : 12 мес. х 40%). Корректировка его на районные коэффициенты не предусмотрена. (в 2009 году максимальный размер пособия по уходу за ребенком составлял 7492,4 руб.)Минимальные значения также должны соблюдаться (п. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). С учетом коэффициента индексации в 2010 году (1,1), если ребенок один, минимум будет составлять 2060,41 руб. в месяц (1873,1 руб. х 1,1); если детей двое и больше - 4120,82 руб. в месяц (3746,2 руб. х 1,1).
При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца пособие выплачивают пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в данном месяце.
Важно отметить, что средний заработок и сумма пособия рассчитываются в тот момент, когда работница уходит в отпуск. Однако, если отпуск начался в 2009 году и продолжается в 2010 году, при выплате пособия также нужно учитывать правило «переходного» периода, предусмотренное пунктом 15 статьи 37 закона № 213-ФЗ (о нем рассказано выше). Так, если фактический размер выплачиваемого по правилам 2009 года пособия будет меньше нового максимума, с 1 января 2010 года работнице нужно выплачивать пособие в большем размере.
ПРИМЕР 3
Работница образовательной организации Ларина М.П. с ноября 2009 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Фактическая сумма рассчитанного ей при уходе в отпуск пособия составила 8246,15 руб. в месяц. Но поскольку в 2009 году действовало ограничение (7492,40 руб.), ей ежемесячно выплачивалась максимально допустимая сумма - 7492,40 руб.С 1 января 2010 года максимальный размер пособия составляет 13 833,33 руб. Поэтому бухгалтер образовательной организации должен выплачивать Лариной с этой даты пособие уже в сумме 8246,15 руб. в месяц, так как фактическая сумма меньше максимума (8246,15 < 13 833,33).
