"Я гражданин Беларуси, однако в России от отца мне остался дом в деревне и приусадебное хозяйство. Надо ли мне платить налоги? Дмитрий К".
Да. Причем в том же размере, что и россиянам. Помимо налога на недвижимость в России также уплачивается земельный налог. А если у вас в России будут доходы, то необходимо заплатить и НДФЛ.
Земельный налог, как и имущественный, является региональным - ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления. Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.
НДФЛ - это налог, который исчисляется с доходов физических лиц в виде процентов. Плательщиками данного налога являются физически лица резиденты и нерезиденты. Резиденты - это те лица, которые находятся на территории России 183 календарных дня или больше в течение года, то есть где-то приблизительно полгода. Нерезиденты - это те, кто находится в России меньше 183 дней в году. Общие ставки НДФЛ: 13% - для резидентов и 30% - для нерезидентов. Обратите внимание: здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев. Отсчет может вестись и с середины года, и с любого другого дня года.
"Я российская пенсионерка, собираюсь переехать к детям в Беларусь. Беспокоюсь, сколько с меня будут удерживать за доставку моей пенсии в Беларусь, и что мне надо сделать для ее перевода?Галина Ивановна Тихонова".
Все расходы в этом случае несут соответствующие органы России и Беларуси. Для перевода пенсии необходимо обратиться в Пенсионный фонд России по месту регистрации с заявлением о переводе пенсии в Беларусь.
Российская пенсия в Беларуси выплачивается через банковские учреждения ежеквартально. Выплата пенсий российским пенсионерам осуществляется в национальной валюте Беларуси, то есть в белорусских рублях.
В настоящее время существует несколько способов получения пенсии после выезда на ПМЖ в другое государство. Так, можно поручить получение пенсии доверенному лицу, которое будет переводить пенсию. Денежные средства могут зачисляться также на счет в банке или другой кредитной организации (причем на счет, открытый как самим пенсионером, так и его доверенным лицом) на территории России. В любом случае наиболее удобный для себя вариант получения пенсии следует указать в заявлении, которое подается в расположенное по месту жительства отделение ПФР.
С 1 января 2016 г. вступил в силу Закон от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон), которым внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в том числе в главы 17 и 18, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога.
Анализ основных изменений
Налог на недвижимость
1. Сокращен перечень льгот по налогу на недвижимость
1.1. Ограничено применение льготы в отношении введенных в эксплуатацию капитальных строений.
Законом установлено ограничение в применении льготы, предусматривавшей освобождение от налога впервые введенных в эксплуатацию капитальных строений (зданий, сооружений) в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию. С 1 января 2016 года данная льгота не может применяться в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), по которым превышены установленные в проектной документации сроки строительства.
1.2. Сокращен перечень объектов, в отношении которых допускается освобождение от налога на недвижимость.
Изменен подход к применению льгот по налогу на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), используемым в качестве объектов социально-культурного назначения. Ранее объекты социально-культурного назначения освобождались от налога на недвижимость. При этом в связи с отсутствием в законодательстве определения понятия «объект социально-культурного назначения», при применении данной льготы налоговыми органами использовался подход, закрепленный в пп. 9.4.4 Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. № 1475, согласно которому к отраслям социально-культурной сферы отнесены здравоохранение, образование, культура, физическая культура, спорт и туризм.
С 1 января 2016 года Законом установлен исчерпывающий перечень объектов, которые освобождаются от налога на недвижимость. В частности, к ним отнесены:
Здания, сооружения государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности;
Здания, используемые в сферах образования и здравоохранения;
Сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
Здания, сооружения организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Таким образом, ранее действовавшая льгота в виде освобождения от налога на недвижимость капитальных строений (зданий, сооружений), используемых в сфере туризма, больше не применяется.
1.3. Отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении объектов придорожного сервиса.
Ранее объекты придорожного сервиса освобождались от налога на недвижимость в течение двух лет от даты ввода в эксплуатацию.
2. Изменен перечень объектов налогообложения налогом на недвижимость
2.1. Необходимость уплаты налога на недвижимость в отношении одноквартирных жилых домов и квартир, взятых физическим лицом в лизинг с правом выкупа.
С 1 января 2016 года к объектам налогообложения налогом на недвижимость отнесены также одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга. Плательщиком налога на недвижимость в данном случае являются физические лица-лизингополучатели, начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место такая передача. Соответственно, с указанной даты у организации-лизингодателя прекращается обязанность по исчислению и уплате налога на недвижимость.
2.2. Освобождение от налога на недвижимость сооружений и передаточных устройств .
В качестве объектов налогообложения не будут признаваться капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы.
Перечень объектов, относимых к числу сооружений и передаточных устройств для целей определения нормативных сроков службы установлен постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161.
До вступления в силу Закона все сооружения и передаточные устройства приравнивались к капитальным строениям и, соответственно, являлись объектом налогообложения налогом на недвижимость, вне зависимости от того, на каких счетах в бухгалтерском учете такие сооружения и передаточные устройства были отражены.
3. Изменен порядок налогообложения объектов недвижимости, включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества
С 1 января 2016 года на объекты недвижимости, включенные в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, ежегодно утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов, не распространяются льготы по налогу на недвижимость, установленные НК в отношении отдельных категорий объектов.
Исчисление налога на недвижимость по таким капитальным строениям осуществляется по повышенным ставкам. Так, областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать (но не более чем в 10 (десять) раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), включенным в соответствующий перечень. Ранее ставки налога могли быть увеличены не более чем в 5 (пять) раз.
При этом, в отличие от ранее действовавшего порядка, исчисление и уплата налога на недвижимость по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным (Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога, а не с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Кроме того, суммы налога на недвижимость, исчисленные по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
4. Изменен размер ставки налога на недвижимость в отношении квартир
Увеличены в два раза (с 0,1 % до 0,2 %) ставки налога на недвижимость, подлежащего уплате физическими лицами (в том числе, индивидуальными предпринимателями) с принадлежащих им на праве собственности второй и последующих квартир, находящихся в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах.
Земельный налог
1. Изменен перечень льгот в виде освобождения от земельного налога
1.1. Сокращен перечень освобождаемых от земельного налога земельных участков организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность.
Ранее земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность освобождались от земельного налога.
При применении данной льготы налоговыми органами использовался подход, закрепленный в пп. 9.4.4 Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. № 1475, согласно которому к отраслям социально-культурной сферы отнесены здравоохранение, образование, культура, физическая культура, спорт и туризм. В связи с чем указанную льготу могли применять организации, осуществляющие деятельность в сфере здравоохранения, образования, культуры, физической культуры, спорта и туризма.
С 1 января 2016 года Законом установлен исчерпывающий перечень организаций, земельные участки которых освобождаются от земельного налога. В частности, к числу освобождаемых от земельного налога отнесены:
Земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета;
Земельные участки организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальных строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
Земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта;
Земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности.
Таким образом, поскольку организации, осуществляющие деятельность в сфере туризма, в данный перечень не включены, то льгота по земельному налогу в 2016 году ими применяться не может.
1.2. Установлена льгота для земельных участков, предоставленных для строительств объектов, включенных в государственную инвестиционную программу.
Земельные участки, предоставленные организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, освобождаются от земельного налога на период строительства таких объектов.
1.3. Определен перечень не подлежащих налогообложению земельных участков, на которых расположены объекты альтернативной энергетики, .
1) земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии;
2) земельные участки, занятые водохранилищами, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями;
3) земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов основных средств, указанных в п. 1-2.
Ранее льгота действовала только в отношении земельных участков, занятых объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельных участков, предоставленных на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии.
2. Изменен порядок налогообложения земельных участков, занятых объектами, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества
Установлен запрет на применение льгот в отношении земельных участков, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), включенными в перечень включенным неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.
Областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать (но не более чем в 10 (десять) раз) ставки земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. При этом исчисление и уплата земельного налога по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным (Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога.
Суммы земельного налога, исчисленные по повышенной ставке, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Кроме того, нормами НК конкретизирован порядок определения площади земельных участков для целей исчисления суммы земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.
Если организации имеют объекты обложения налогом на недвижимость, они признаются его плательщиками <*> . Проверить правильность исчисления налога либо рассчитать налог по новым объектам – поможет памятка.
Что относится к объектам налогообложения? Это могут быть капстроения (здания, сооружения) (далее – капстроения ) <*> :
— имеющиеся в собственности (хозведении, оперативном управлении);
— подлежащие госрегистрации и учитываемые на балансе до ее проведения;
— взятые в финансовый лизинг у белорусских организаций (если по договору такие капстроения находятся на балансе их получателя);
— взятые в аренду у физлиц или ИП, а также у иностранных организаций, не ведущих деятельность на территории республики через постоянное представительство.
Кроме того, налогообложению подлежат сверхнормативные объекты: объекты строительства, по которым превышены нормативные сроки их возведения.
На заметку
Организации на УСН
не уплачивают налог на недвижимость, если общая площадь капстроений — менее 1000 кв.м. Исключение составляют капстроения, сданные в аренду либо включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) (далее – перечень неиспользуемого имущества). По таким капстроениям, а также по сверхнормативным объектам налог на недвижимость уплачивается в общем порядке
<*>
.
Итак, при наличии объектов налогообложения, организации обязаны исчислить налог на недвижимость. Для этого нужно знать налоговую базу и ставку.
Что является налоговой базой налога на недвижимость? В ее качестве принимается <*> :
— остаточная стоимость капстроений – если они отражаются в бухучете (учитываются в Книге – для УСНщиков) в составе ОС и доходных вложений в материальные активы;
— учетная стоимость капстроений (стоимость в бухучете (Книге – для УСНщиков)) – в отношении иных капстроений;
— стоимость сверхнормативных объектов , слагаемая из прямых и косвенных затрат по строительству.
Обращаем внимание, установлен особый алгоритм определения налоговой базы по капстроениям, взятым в аренду у физлиц и ИП . Так, арендатор должен сравнить договорную стоимость полученного капстроения с одной из стоимостей (по выбору ): оценочной, рыночной или рассчитанной в ином порядке. Наибольшая из сравниваемых стоимостей и будет налоговой базой. Как правило, при отсутствии оценочной или рыночной стоимости арендаторы самостоятельно рассчитывают стоимость капстроения с помощью специальных коэффициентов переоценки зданий и сооружений <*> .
По каким ставкам считают налог на недвижимость? Применяют следующие годовые ставки <*> :
— 1 % — по капстроениям;
— 2 % — по сверхнормативным объектам.
При исчислении налога на недвижимость за неполный отчетный год ставку рассчитывают. Для этого годовую ставку делят на 4 квартала и полученный результат умножают на число кварталов, за которые исчисляется налог.
На заметку
Кооперативы (гаражные, жилищно-строительные и др.) и товарищества (собственников для обслуживания жилых домов и др.) в части, приходящейся на физлиц — членов кооперативов, товариществ, применяют годовую ставку в размере 0,1 %.
Подчеркнем, по законодательству местные Советы депутатов вправе увеличить (уменьшить) ставки налога на недвижимость. В частности, своими решениями они могут установить к ставке следующие коэффициенты <*> :
— до 2,5 — увеличение (уменьшение) отдельным категориям плательщиков;
— до 10 — увеличение по капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.
Таким образом, налог на недвижимость исчисляют по формуле:
Каков порядок представления декларации по налогу на недвижимость? Ее положено подать в инспекцию МНС по месту постановки на учет не позднее <*> :
— 20 марта отчетного года — по объектам налогообложения, имеющимся на 1 января этого года;
— 20-го числа 3-го месяца квартала, следующего за кварталом возникновения обстоятельств, влияющих на налогообложение (появление или выбытие объектов, включение их в перечень неиспользуемого имущества и иные обстоятельства).
На заметку
Срок представления декларации при переходе
с 1-го числа 1-го месяца квартала с особого режима налогообложения без уплаты налога на недвижимость на особый режим с его уплатой либо на общий порядок налогообложения — не позднее 20-го числа 3-го месяца квартала, с которого совершен такой переход.
Следует учитывать, если декларацию не подать в установленный срок, могут привлечь к административной ответственности . В частности, должностному лицу организации придется уплатить штраф <*> :
— до 1 базовой величины (БВ) – при просрочке до 3 рабочих дней;
— 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (но не более 10 БВ) – если просрочка более 3 рабочих дней.
На заметку
Когда срок представления декларации просрочен до 3 рабочих дней, может быть вынесено предупреждение
.
В каком порядке уплачивается налог на недвижимость в 2018 году? По выбору организаций <*> :
— единовременно (не позднее 22.03.2018 ) — в размере годовой суммы налога;
— ежеквартально (не позднее 22.03.2018 , 22.06.2018, 24.09.2018, 22.12.2018) – в размере 1/4 годовой суммы налога.
Уплачивают налог в бюджет в инспекцию МНС <*> :
— по месту постановки организаций на учет;
— месту нахождения объекта (по сверхнормативным объектам).
На заметку
За неуплату налога предусмотрен штраф
<*>
:
— на организацию
— 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ;
— должностное лицо
— от 2 до 8 БВ.
Дополнительно уплачиваются пени
за каждый календарный день просрочки.
Как учесть исчисленный налог на недвижимость? В бухучете – по дебету счета 25, 26, 44, 90, 91 в корреспонденции с кредитом счета 68 <*> . При налогообложении прибыли – в составе затрат, за исключением налога на недвижимость <*> :
— по сверхнормативным объектам;
— капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.
Пенсионеры в Беларуси бывают разные: вышедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях или же за работу с особыми условиями труда; неработающие и продолжающие работать; получившие право на пенсию за выслугу лет или же за особые заслуги перед республикой.
В зависимости от этого, а также ряда иных факторов и условий законодательно определен перечень льгот для этих категорий граждан.
Обратившись за консультациями к главному бухгалтеру ЗАО "АЛЬТЕРНАТИВА Брест", в рамках данной статьи рассмотрим основные вопросы касающихся льгот пенсионеров, так или иначе связанных с недвижимостью.
Для начала коротко остановимся на общих вопросах: кто, когда и за что должен заплатить налог на недвижимость в Беларуси, а затем перейдем ко льготам, предусмотренным законодательством в отношении данного налога.
Вопрос: Кто является плательщиком налога на недвижимость?
Ответ: Платить налог должны граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют недвижимость на территории Беларуси.
Вопрос: Какие объекты облагаются налогом на недвижимость?
Ответ: Капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места.
Вопрос: Как основание владения объектом недвижимости влияет на обязанность по уплате налога?
Ответ: Налог на недвижимость уплачивается в отношении недвижимости:
– принадлежащей на праве собственности;
– принятой по наследству;
– взятой в лизинг;
– находящейся в стадии строительства и имеющей фундамент, стены, крышу. Если строительство завершено, но собственник эти объекты не зарегистрировал в установленном порядке, он также признается плательщиком налога.
Вопрос: Каковы актуальные ставки налога?
Ответ: По состоянию на 1 января 2019 года установлены следующие ставки налога на недвижимость для физических лиц:
0,2% от стоимости недвижимости – в отношении жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах для плательщиков – физических лиц, имеющих два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах на праве собственности, принятых по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество;
0,1% от стоимости недвижимости – в отношении иных объектов налогообложения.
Расчет стоимости недвижимости может производиться налоговыми органами, агентствами по земельному кадастру и независимыми оценщиками.
Ежегодно также областные и Минский городской Советы депутатов имеют право своими решениями как увеличивать, так и уменьшать ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, но не более чем в 2,5 раза.
Вопрос: Кому и куда платить налог?
Ответ: Уплата налога на недвижимость осуществляется на счета местного бюджета административно-территориальной единицы, на территории которой находится объект недвижимости.
Вопрос: Когда необходимо уплатить налог на недвижимость?
В Налоговом Кодексе Республики Беларусь (НК РБ) предусмотрены льготы по налогу на недвижимость для физических лиц, нуждающихся в социальной поддержке. К таким лицам относятся пенсионеры, которые в Беларуси полностью освобождены от налога на недвижимость. Но не все так однозначно. Льготы положены не всем пенсионерам и распространяются не на все виды недвижимого имущества.
Во-первых, необходимо определить, по какой причине гражданину была назначена пенсия. В соответствии с нормами ст. 228 НК РБ. льготы по налогу на недвижимость распространяются только на пенсионеров по возрасту, а именно:
Граждан, вышедших на пенсию по возрасту на общих основаниях (достигших пенсионного возраста)
Граждан, вышедших на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (пенсии по возрасту таким гражданам назначаются со снижением общеустановленного пенсионного возраста от 5 до 10 лет).
Во-вторых, льготой можно воспользоваться только в отношении определенных объектов недвижимого имущества и только при соблюдении определенных условий.
Объектом налогообложения может стать:
1) квартира (доля в квартире);
2) жилой дом (доля в доме);
3) садовый домик;
5) машино-место;
6) НЗКС (незавершенное законсервированное капитальное строение);
7) производственные, офисные и складские помещения.
Рассмотрим возможность и порядок применения льготы по каждому виду недвижимости отдельно:
1) В отношении одной квартиры (или доли в праве на нее) не только пенсионеры, но и все граждане РБ освобождаются от уплаты налога на недвижимость. Если же в собственности квартир две и больше, можно выбрать, какую из них освободить от налога. Для этого надо написать в инспекцию МНС уведомление. Если этого не сделать, от налога освободят квартиру, приобретенную раньше других.
В отношении квартиры в многоквартирном или блокированном доме речь о неких дополнительных или особых льготах для пенсионеров не идет. Уплата налога на недвижимость, как и освобождение от него, происходит на общих основаниях.
2) В отношении жилого дома (доли в праве собственности на него) , пенсионер по возрасту может воспользоваться льготой по налогу на недвижимость, но только при соблюдении условия – в доме не должны быть зарегистрированы другие трудоспособные лица. При этом не имеет значение, зарегистрирован ли в этом жилом доме сам пенсионер. Также не влияет на право воспользоваться льготой и то, продолжает ли пенсионер свою трудовую деятельность или нет.
3) 4) 5) Если в собственности у пенсионера есть садовый домик, гараж или машино-место , то в отношении этих объектов он освобождается от налога на недвижимость, независимо от регистрации по месту его жительства трудоспособных лиц.
6) НЗКС (незавершенное законсервированное капитальное строение) не облагается налогом на недвижимость, если оно законсервировано в установленном порядке. Как и в отношении квартир, эта норма распространяется на всех граждан, а не только на пенсионеров.
7) Принадлежащие пенсионеру офисные, производственные и складские помещения облагаются налогом на недвижимость, так как предназначены для осуществления предпринимательской деятельности. Льготу по таким объектам применить нельзя, вне зависимости от того, используются ли данные помещения или нет.
Существует еще одна льгота для пенсионеров по налогу на недвижимость, но она касается только сельских населенных пунктов.
Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельхозпроизводство, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей. При этом не имеет значение регистрация трудоспособных лиц в данных объектах недвижимости.
Для того, чтобы воспользоваться льготой по налогу на недвижимость, пенсионеру надо представить в любую инспекцию МНС: правоустанавливающие документы на недвижимое имущество, гражданский паспорт и пенсионное удостоверение.
Основным документом, регулирующим земельные отношения в нашей стране, является Кодекс Республики Беларусь о земле. В соответствии со ст. 32 этого кодекса пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным. Одной из форм платы является земельный налог. Плательщиками земельного налога (так же, как и налога на недвижимость) могут признаваться любые физические лица вне зависимости от их гражданства, места жительства или наличия статуса налогового резидента Республики Беларусь.
Существует утвержденный перечень прав, на основании которых земельные участки могут находиться у землепользователей. К ним относятся:
– право частной собственности;
– право пожизненного наследуемого владения;
– право постоянного пользования (пользования без заранее установленного срока);
– право временного пользования;
– право аренды (субаренды).
Никаких иных вариантов для пользования земельным участком на законных основаниях в Республике Беларусь не предусмотрено.
Самостоятельно исчислять земельный налог физическим лицам не нужно. Эта обязанность возложена на налоговые органы. В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков, в отдельных случаях их площадь. Срок и порядок уплаты земельного налога такой же, как и налога на недвижимость:
Оплата производится на основании извещения налогового органа, которое вручается плательщику не позднее 1 сентября.
Земельный налог и налог на недвижимость зачастую «идут в паре», так как в Республике Беларусь капитальное строение не может принадлежать одному собственнику, а земельный участок, на котором оно построено, – другому. Поэтому и льготы по уплате земельного налога, как и основания их предоставления, для обоих налогов одинаковы.
Так пенсионеры по возрасту освобождены от уплаты земельного налога (так же, как и налога на недвижимость) в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и (или) обслуживания жилого дома. Но только в случае, если в жилых домах, расположенных на этих земельных участках, не зарегистрированы трудоспособные лица. Завершено строительство или строение временно законсервировано, значения не имеет.
Описанные выше условия предоставления льгот для пенсионеров по налогу на недвижимость на садовые домики, дачи и гаражи, распространяется и на земельный налог в отношении садовых и дачных участков, и земель под гаражное строительство. А именно, согласно п. 7.3 ст. 239 НК РБ "Земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц."
Если на земельном участке расположены объекты, предназначенные для осуществления предпринимательской деятельности, то обязанность по уплате земельного налога возникает у пенсионеров, так же, как и у иных граждан, не имеющих льготы.
Обращаем внимание, что неуплата как земельного налога, так и налога на недвижимость влечет административную ответственность. Если причиной неуплаты, которая превысила 1 базовую величину, стала неосторожность, штраф составит 15% от неуплаченной суммы, но не меньше 0,5 базовой.
Большинству граждан страны приходилось обращаться к нотариусам за удостоверением или выдачей тех или иных документов. Тем более, если вопрос касается недвижимого имущества. За совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами взимается нотариальный тариф. Ставки, а так же порядок его уплаты, установлены СМ РБ от 27.12.2013 N 1145 "Об утверждении нотариальных тарифов". Там же можно ознакомится с категориями лиц, имеющих льготы или же освобожденных от уплаты нотариальных тарифов. Вне зависимости от оснований, все лица, которым назначена пенсия в Республике Беларусь, освобождаются от оплаты 50% от установленного нотариального тарифа за выдачу или удостоверение следующих видов документов, так или иначе связанных с недвижимостью:
– за выдачу им свидетельств о праве собственности на долю жилого дома, квартиры, а также на земельный участок, на котором они расположены, или пая (взноса) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации застройщиков, нажитых супругами в период брака, как пережившему супругу (бывшему супругу), на имя умершего супруга (бывшего супруга), если они постоянно проживали на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, квартире после смерти наследодателя;
– за выдачу им свидетельств о праве на наследство на жилой дом, квартиру, а также на земельный участок, на котором они расположены, или пай (взнос) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации застройщиков, если они постоянно проживали на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, квартире после смерти наследодателя;
– за удостоверение договоров отчуждения жилого дома, дачи, садового дома, гаража, иного капстроения (здания, сооружения), незавершенного законсервированного капитального строения с земельным участком и без земельного участка, квартиры, иного изолированного помещения, машино-места, земельного участка;
– за удостоверение соглашений (договоров) о перераспределении долей в общей собственности, разделе объектов недвижимого имущества, определении долей либо выделении доли, вычленении изолированного помещения либо машино-места из капитального строения;
– удостоверение соглашений (договоров) об изменении или расторжении соглашений (договоров);
– удостоверение завещаний, доверенностей, согласий (отказов);
– свидетельствование копий (выписок) документов, подлинности подписи на документах;
– выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов;
– свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой.
В случае двух и более сторонних сделок, например, при заключении договоров купли-продажи или мены недвижимого имущества, недостающая до полного размера сумма нотариального тарифа уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу. То есть общая сумма тарифа к уплате нотариусу делится следующим образом: пенсионер уплачивает 25% тарифа, а второй участник сделки – 75%. Если же обе стороны договора пенсионеры, то ими суммарно оплачивается только 50% от тарифа, так как оба участника воспользовались своим правом на льготу и переложить оставшуюся часть не на кого.
Для того, чтобы воспользоваться льготой по уплате тарифа, совсем нет необходимости в заполнении каких-либо бланков или заявлений, достаточно предъявить нотариусу пенсионное удостоверение.
Неработающий пенсионер также имеет право на льготы по оплате за техническое обслуживание жилых помещений и коммунальные услуги.
При этом не имеет значение, какую площадь он фактически занимает в доме или квартире. Закреплена данная льгота в пункте 20 Положения о порядке расчетов и внесения платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилыми помещениями государственного жилфонда, утвержденного Постановлением СМ РБ от 12 июня 2014 г. № 571.
Имущественный налог на любую недвижимость в РБ 2019 года оплачивается на основании законодательной нормы, прописанной в ст.7 Главы 1-й Раздела 1-го Налогового Кодекса Республики Беларусь.
Сумма исчисляется в виде процента, который берется из стоимости объекта. Цену недвижимого имущества определять должна государственная организация, которая занимается регистрацией недвижимости и прав на нее.
Каждый плательщик относится к определенной категории - физические или юридические лица.
Из физических лиц заплатить налог в 2019 году может как гражданин Республики Беларусь, так и иностранец и человек, не имеющий гражданства. Для внесения платежа должно быть выполнено одно условие - правовладение недвижимым объектом на территории страны. Плательщик может:
Но существует также и налог на недвижимость 2019 года для юридических лиц. Поэтому выполнению обязательства подвергаются еще и организации, корпорации, разные предприятия, производства, компании, фирмы. К этой категории налогоплательщиков относятся также и представители среднего и малого бизнеса - индивидуальные предприниматели (ИП).
Объекты, подлежащие налогообложению:
Обратите внимание! Если приобретаются в лизинг помещение, квартира или отдельно стоящий дом с обязательным последующим выкупом, за них также придется оплачивать налог.
Перечень объектов, на которые законодатели не предусматривают ставку налога на недвижимость:
Эти виды объектов должны получить статус недвижимости, исключенной местной властью из перечня налогооблагаемых. Что касается самовозведенных конструкций, то если администрация города решит о продолжении строительства и последующей регистрации здания, тогда налог оплачивается в общем порядке.
По общим правилам, указанным в ст.186 НК РБ, налог в 2019 г. не платят следующие лица:
Обратите внимание! Арендодателю не нужно платить налог на недвижимость при УСН по суммам возмещения коммунальных платежей, которые ранее осуществлял арендатор.
Также налогообложение не распространяется на следующие виды недвижимого имущества:
В список объектов, по которым не начисляется ставка налога на недвижимость, входят также и здания, территории стратегического значения или эксплуатации, а также - сельскохозяйственные либо связанные с автодорожной инфраструктурой.
Для исчисления суммы налога, причитающейся к оплате в бюджет страны, берется период с 1 января. Налоговым периодом установлен 1 календарный год. Но в отношении некоторых объектов расчет ведется по другой схеме. Так, для капстроений, элементов их конструкций, а также для парковочных мест во дворе жилого дома ставка налога на недвижимость будет браться не с 1 января и на весь год, а с 1 числа каждого месяца. Это следующий месяц, предшественником которого был месяц, когда:
Схема-формула, как ведется расчет:
Н=НБ*С*К, где:
Н - размер причитающегося налога;
НБ - стоимость объекта (налоговая база);
С - ставка по налогу;
К - коэффициент по налогу наоцененную недвижимость (он изменяется в зависимости от принятых решений местными властями).
Важно! Если по каким-то причинам нельзя оценить стоимость здания, сооружения или , тогда государственная регистрационная организация проводит индексацию, учитывает коэффициенты переоценки. Когда и это невозможно сделать, тогда используется метод оценки, где фигурирует расчетная стоимость 1-го кв.м. объекта.
Если плательщиком является организация, тогда на основании п.1 ст.228 НК РБ, она имеет право востребовать от государства льготные условия. Это касается тех предприятий, которые имеют во владении здания, подлежащие освобождению от налогообложения.
Льготные возможности по капстроениям разной сферы для организаций отражены в следующем порядке:
Депутаты Местного Совета могут внести изменение и произвести уменьшение или увеличение ставки налога на недвижимость. Для этих целей применяется понижающий/увеличивающий коэффициент. Но в 2019 году он не должен быть больше чем в 2,5 раза, в 2020 году - 2 раза. Об этом говорится в п.2 ст.230 НК Беларуси. И только дифференцированные ставки нельзя увеличивать по решению местных властей.
Пошлину следует заплатить по следующей схеме:
Извещение вручают лично в руки владельцу недвижимого объекта. При этом последний обязан расписаться в специальной книге, свидетельствуя тем самым о факте получения документа. После этого собственник будет признаваться уведомленным о своей обязанности заплатить налог.
Обратите внимание! В извещении от налоговой службы ставка налога на приобретенную недвижимость не отражается. Все подробности о начислении обязательного платежа можно узнать на приеме у инспектора.
Уплата производится несколькими распространенными способами:
Использовать можно как наличные средства, так и банковские пластиковые карты. Чтобы войти в личный кабинет на официальном портале налоговой инспекции необходимо сначала зарегистрироваться, а потом получить от этого учреждения код (пароль) и логин для доступа.
