В России продолжается декларационная кампания. Гражданам, получившим в 2015 году доход на территории РФ, с которого не был уплачен налог, в ФНС напоминают о крайних сроках подачи налоговой декларации.
До окончания срока подачи налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ остается чуть больше 20 дней. Срок ее подачи в этом году истекает 4 мая, поскольку 30 апреля выпадает на выходной день, а затем будут майские праздники.
Граждане должны подавать ее самостоятельно в том случае, если у них в 2015 году появились доходы:
Чтобы граждане успели вовремя представить данные о своих доходах в прошлом году, некоторые межрайонные инспекции ФНС установили на апрель особый режим работы. Так, в Санкт-Петербурге налоговые декларации будут приниматься в понедельник - пятницу с 9 до 20 часов, а в субботу - с 10 до 15 часов. Аналогичный график работы декларации установлен для всех налоговых инспекций, открытых в Москве.
Напомним, согласно действующему налоговому законодательству, отчитываться по доходам обязаны лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации (то есть находятся на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также граждане, которые получили в отчетном периоде доходы на территории России. Кроме того, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ сдают россияне, которые уплатили налоги, но хотят получить налоговые вычеты. Для них не установлен определенный срок для представления декларации, ее можно подать в любое удобное для гражданина время.
Чтобы заполнить налоговую декларацию без ошибок, можно скачать на сайте ФНС специальную компьютерную программу «Декларация 2015» либо воспользоваться онлайн-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Всю необходимую информацию граждане могут получить из бесплатных электронных брошюр . За нарушение срока представления налоговой декларации ФНС имеет право оштрафовать налогоплательщика минимум на 1 тысячу рублей. Размер штрафа может также исчисляться в зависимости от суммы неуплаченного налога (от 5 до 30 процентов).
Налоговые агенты, выплатившие в 2017 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях. Крайняя дата представления справки — 02.04.2018.
Кроме того, до 01.03.2018 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.
Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 25 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.
Необходимым дополнением к форме 2-НДФЛ служит реестр сведений о доходах , в котором указана информация о составленных справках.
Форма 2-НДФЛ включает заголовок и 5 разделов.
Заголовок содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:
При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.
Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте, которую можно взять из выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Данные о получивших доход лицах следует показать во втором разделе. Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). Поле «ИНН в стране гражданства» заполняется в отношении иностранных лиц. В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:
Раздел № 3 заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №3. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках.
В разделе № 4 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.
Раздел 5 аналогично третьему разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ. Суммы начисленного налога отражаются в полных рублях.
Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2017 года и выплаченное в первом месяце 2018 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера .
ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2017 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.
У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.
Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2017 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ .
С подписанием в конце 2014 года ряда законов были внесены серьезные изменения в ту часть налогового законодательства РФ, которая касается налога на доход физических лиц (НДФЛ). Основные изменения НДФЛ в 2015 году отражены в главе 23 Налогового кодекса. В частности, поправки затронули: инвестиционные вычеты, родительскую плату, доходы от долевого участия, иностранцев, освобождение от НДФЛ и т. д. Подробно обо всех самых важных изменениях НДФЛ 2015 читайте в этой статье.
С 2014 года Налоговый кодекс пополнился статьей 219.1 в соответствии с принятым ФЗ № 420 от 28.12.2013г. Согласно с данной статьей, а также в соответствии с текстом статей 210 и 214.1 кодекса при определении налогоплательщиками размера налоговой базы есть возможность получить инвестиционные вычеты НДФЛ 2015. Особенности их предоставления и соответствующий порядок и описаны в новой статье.
Социальные вычеты НДФЛ 2015 возможны:
Все перечисленное касается договоров и сделок, заключенных после 01.01.2014г. по ФЗ № 420.
До 2015 не подлежала взиманию НДФЛ компенсация части платы, получаемой родителями или иными утвержденными законом представителями детей, если последние посещали общеобразовательные или дошкольные учреждения. Эта норма предусматривалась статьей 217 Налогового кодекса.
Но компенсация, поступавшая не из бюджетных средств субъектов РФ, а из других источников, не соответствовала нормам ФЗ № 273 от 29.12.2013г. и не подходила под действие вышеуказанной статьи 217, поэтому такие суммы подлежали обложению НДФЛ.
Чтобы избежать неясности ФНС России дала разъяснения, говорящие о том, что статья 217 не оговаривает каких-либо ограничений, касающихся формы собственности учреждений образования и источников финансирования. Поэтому с сумм, призванных компенсировать родительские затраты на посещение детей любых образовательных учреждений, НДФЛ не берется.
Убрать неясность и уточнить указываемые КБК НДФЛ 2015 года также помогла новая редакция статьи 217, которую утвердил ФЗ № 285 от 04.10.2014г. Сейчас от обложения НДФЛ освобождаются получаемые законными представителями детей суммы, призванные компенсировать часть платы за уход и присмотр за детьми в дошкольных организациях. Этот факт призвана отразить декларация НДФЛ 2015. Причем выплата такой компенсации отнесена в ведение субъектов РФ.
А выплачиваемая за счет работодателя компенсация родительских выплат облагается НДФЛ в 2015 году в общем порядке.
С января 2015 не действуют нормы, касающиеся действовавшей до этого момента 9% налоговой ставки, применявшейся к доходам налоговых резидентов РФ от долевого участия. С этой даты меняется декларация , изменения касаются размера ставки, которая для всех доходов, в том числе полученных вне РФ, принимается равно как 13%.
Если дивиденды получены от российской организации, то этот источник становится налоговым агентом, именно он исчисляет налог по налогоплательщикам индивидуально, отталкиваясь от каждой выплаты таких доходов, что отражает уже декларация 2-НДФЛ 2015 года. Сумма налога удерживается налоговым агентом из предназначенных конкретному налогоплательщику сумм в момент фактического получения такого дохода. Дата получения дивидендов в денежной форме приравнивается к моменту выплаты доходов, включая перечисление на банковские счета налогоплательщика.
Закон определил и касающиеся исчисления НДФЛ 2015 изменения при получении дохода от долевого участия. Так были внесены следующие поправки:
С этого года видоизменены нормы статей 226 и 227.1, касающиеся граждан других стран, которые выплачивают платежи авансового характера по НДФЛ фиксированного размера.
Понятие патента для граждан других стран, желающих трудиться на территории России, было введено в 2010 году. В конце 2014 годы ФНС дала комментарий к новому порядку выплаты НДФЛ в 2015 году для работников-иностранцев, работающих по найму физических лиц, в учреждениях, ИП или лиц, занятых частной практикой.
Благодаря этому перечисленные работодатели вправе нанимать сотрудников-иностранцев, прибывших в Россию на основании патента, а не соответствующей визы.
Получать патент обязаны временно пребывающие в страну иностранцы. Если же иностранные граждане постоянно или временно уже проживают в России, а также беженцы и представители некоторых профессий, например, спортсмены и журналисты, то получать патент они не обязаны. Сегодня получение патента не требуется также для граждан Белоруссии и Казахстана.
За время действия выдаваемого на срок от месяца до года рабочего патента, иностранные граждане выплачивают авансовые платежи в виде зафиксированных сумм, отраженных в декларациях 2-НДФЛ 2015.
На размер платежа влияет коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на конкретный календарный год, а также отражающий состояние регионального рынка труда коэффициент, который также определяется на календарный год, но уже законодательством субъекта страны. Однако, если значение регионального коэффициента законодательно не установлено, он приравнивается к единице.
С 2015 года, принявший на работу имеющего патент иностранного гражданина работодатель, может снизить размер НДФЛ на размер фиксированной суммы аванса, которую работник внес за время действия патента.
Эти и другие, касающиеся деклараций 2-НДФЛ 2015, изменения могут вноситься после получения от работника-иностранца заявления и удостоверяющих внесение требуемых платежей документов. Налоговый орган уведомляет о подтверждении правомерности уменьшения, о чем в 10-дневный срок со дня принятия заявления налогового агента обязательно направляется уведомление налоговому агенту.
За налоговый период по отдельному налогоплательщику уведомление направляется лишь однажды. А в отношении выданных до 2015 года патентов, пока их срок не истечет, изменения 3-НДФЛ 2015 не действуют.
В 2015 году налоговый вычет социального характера распространяется на те суммы, которые уплачиваются налогоплательщиком в виде взносов по добровольному договору страхования жизни. Но чтобы воспользоваться поправками, внесенными ФЗ № 382 от 29.11.2014г., нужно учесть следующие моменты:
Хотя данные по договору включает декларация 3 НДФЛ 2015 года, впервые право на такой вычет появится только в 2016 году, дата же подписания договора значения не имеет.
До истечения налогового периода вычет может быть предоставлен, если налогоплательщик обратится к работодателю и документально подтвердит имеющиеся расходы в ситуации, когда взносы, предусмотренные договором добровольного страхования, изымались из выплат в пользу работника, а работодатель отправлял эти суммы страховые организации.
Если подобный страховой договор расторгается, то по статье 213 кодекса в налоговую базу включаются уже выплаченные лицом страховые взносы, по которым вычет по налогам был предоставлен. Налогообложение производится страховой компанией с суммы предусмотренных договором взносов. Если налогоплательщик в силах представить справку из налогового органа, где подтверждается неполучение им вычета, то налог не начисляется.
В декабре 2014 года в статью 217 была внесена правка в отношении процентных доходов по вкладам в рублях, находящихся в российских банках, полученных с 15.12.2014г. вплоть до 31.12.2015. Изменения внес ФЗ № 462 от 29.12.2014г. Согласно тексту статьи, расчет не облагаемого НДФЛ дохода используется актуальная ставка рефинансирования, которую увеличивают на 10 пунктов. Однако в отношении процентных доходов законодатели не учли, что вопросы по налоговой базе в этом случае затрагиваются сразу двумя статьями, трактующими налогообложение по-разному.
Так, статья 214.2 говорит, что проценты, исчисленные на основе увеличенной на 5 пунктов ставки рефинансирования ЦБ, не будут облагаться НДФЛ. Это вызывает известные разночтения, а изменения КБК НДФЛ 2015 года и другие нормы не учитывают эту ситуацию.
С 2015 года действует инновационная редакция статьи 12 ФЗ № 173 от 10.03.2013г., которую внес ФЗ № 218 от 21.08.2014г. Так, к валютным резидентам можно отнести большинство постоянно проживающих в российских граждан в стране.
Физическое лицо, относимое к валютным резидентам, по месту учета должен представлять в соответствующие налоговые органы специальные отчеты установленного образца. В них указываются имевшие место движения денег по счетам в банках, расположенных вне территории РФ. К такому отчету неизменно прилагаются все необходимые банковские документы.
До 2015 года описываемая обязанность определялась только для индивидуальных предпринимателей, теперь же она касается всех физических лиц, что и призвана отражать декларация НДФЛ 2015 года.
Отчет в двух экземплярах должен предоставляться поквартально в 30-дневнй срок, подкрепляясь подтверждающими документами из банка. За I квартал года отчет, например, подается с 1 по 30 апреля. При этом отчитываться перед налоговиками придется вне зависимости от того, было или нет движение по счету денежных средств. Правда, нововведение пока законодательно не подкреплено нормами, предусматривающими наказание за отсутствие отчета от физического лица или предоставление его с опозданием.
С 01.01.2015г. в соответствии с ФЗ № 465 от 29.12.2014г. не подлежат взиманию НДФЛ в 2015 году суммы, полученные в рамках поддержки, а также компенсации и другие выплаты, которые предоставляются работодателем в рамках сертификата на привлечение в нуждающиеся регионы РФ трудовых ресурсов. Эта норма действует благодаря ФЗ № 425, регулирующему вопросы привлечения людских трудовых ресурсов в регионы и субъекты, где это является приоритетной задачей.
Одновременно статьей 223 Налогового кодекса установлен порядок, согласно которому учитываются средства поддержки, получаемые работодателем из бюджетных средств. При этом нормы аналогично тем, что действуют в отношении получаемых на поддержку самозанятых граждан выплат.
Налогообложение выплат при террористических актах, стихийных бедствиях и прочих обстоятельствах чрезвычайного свойства. Нормы статьи 217 Налогового кодекса, согласно которым единовременные выплаты, выплачиваемые при стихийных бедствиях, обстоятельствах чрезвычайного характера и террористических актах, не облагались НДФЛ, приобрели новую редакцию.
С 01.01.2015г. с таких сумм НДФЛ не взимается вне зависимости от числа таких выплат от налогового агента, а декларация НДФЛ 2015 не учитывает критерий единовременности.
Освобождение от НДФЛ доходов социально незащищенных детей. Ранее НДФЛ не затрагивал лишь те доходы незащищенных социально детей, которые получались от некоммерческих организаций. С 2015 года в соответствии с ФЗ № 382 источник дохода по таким выплатам не имеет значения.
См. также:
По завершении финансового года многие бухгалтеры задаются вопросом о сроках представления отчетности и сведений персонифицированного учета, предполагая вероятность каких-либо перемен. Узнаем, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2017 год.
Срок сдачи 2-НДФЛ напрямую зависит от проставленного в специальном поле формы признака. Он представляет собой зашифрованный код, разъясняющий контролирующим органам информацию о плательщике и налоге. Признак выражается в цифрах «1» или «2» , и от того, какую из них работодатель выставляет в поле «Признак» различаются сроки сдачи документа. Поле для указания признака налогоплательщика находится в центре формы на строке, расположенной после даты составления справки.
Признак «1» обозначает блок сведений о размере дохода физлица и суммах удержанного и перечисленного НДФЛ.
Код «2» информирует ИФНС о невозможности удержания суммы насчитанного налога.
Подобное разграничение дает возможность ИФНС установить:
Справки 2-НДФЛ с кодом «1» компании и предприниматели обязаны оформить на всех сотрудников, труд которых оплачивался. Удерживали ли налоги с их доходов в отчетном периоде или нет, значения не имеет, справки по признаку «1» составляются и предоставляются в ИФНС обязательно.
Срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году (ст. 230 НК РФ) не изменился, справки по-прежнему должны предоставляться до 1-го апреля наступившего за отчетным года. Но, поскольку 1-е число в 2018 году – выходной, то формы 2-НДФЛ должны быть переданы в ИФНС не позже 2 апреля.
Если фирма не удержала НДФЛ со штатных сотрудников фирмы, представителей несписочного состава или сторонних людей, то оно обязано поставить ИФНС об этом в известность. Общими правилами предоставления отчетности по персонифицированному учету для этих целей используются справки с кодом «2». Их сдают на месяц раньше, не позднее 1 марта. Т.е. в 2018 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. Например, мог уволиться сотрудник, получивший от предприятия льготный заем, но не выплативший его на дату увольнения. Или же компания, проводя рекламную акцию, сделала подарок постороннему человеку. Обложить сумму подарка налогом фирма не может, поскольку этот человек не является ее сотрудником и зарплату в ней не получает.
Следует помнить, что, известив ИФНС о неудержанных сумах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. Т. е. придется отчитаться дважды – до 1-го марта справками с кодом «2», а затем не позднее 2-го апреля, проставив в 2-НДФЛ признак плательщика «1».
При неправильном указании кода справки важно обнаружить ошибку до того, как налоговики проверят документы и расценят их как факт передачи недостоверных сведений, что может обернуться штрафом. Избежать штрафа можно, если без промедления (до проверки налоговиками) подать новую справку под прежним номером отчета, но датированную днем внесения исправлений, в которой заполнить поле «№ корректировки», проставив 01, 02 и т.д.
Напомним, что в 2018 году 2-НДФЛ подается по новой форме, не так давно утвержденной ФНС России. Подробно о новой форме 2-НДФЛ, бланк, образец заполнения вы можете прочитать в
17 декабря 2015 года Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила информацию о том, что организации и ИП-работодатели перед сдачей отчета 2-НДФЛ должны проверить актуальность данных работников, указываемых в справках: ФИО, ИНН, дату рождения, адрес, серию и № паспорта. При наличии ошибок в персональных данных сотрудников, налогового агента привлекут к ответственности — 500 руб. за каждую не правильную справку.
Обычно, перед подачей отчетности по форме 2-НДФЛ мы не «заморачиваемся» перед вопросом: актуальные данные по работникам указаны в справках 2-НДФЛ или нет. Главное для бухгалтера — правильно указать начисленную зарплату, удержанный и перечисленный НДФЛ, ну и конечно — не пропустить срок для сдачи. Бывает ошибка в дате рождения или старый адрес, который поменялся несколько лет назад, или другие ошибки, переходят из года в год. Налоговая инспекция раньше не обращала на это внимание.
С 2016 года ситуация с этим вопросом изменится. Если налоговики обнаружат неверные персональные данные по работникам в поданных справках 2-НДФЛ, то в соответствии со статьей 126.1 НК РФ оштрафуют по 500 руб. за каждый неверный документ.
Я предупредил своих клиентов об этом и попросил после праздников принести сканы паспортов по всем работникам, даже принятым недавно. Также работодателям желательно издать приказ, и под роспись ознакомить работников о том, что при смене адреса или паспорта они обязаны уведомить о данном факте.
Напоминаю, что 2-НДФЛ будет подаваться по новой форме и те бухгалтера, которые формируют отчет в программе «Налогоплательщик ЮЛ», должны обновить ее до новой .
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА
Федеральная налоговая служба в целях реализации налоговыми агентами отдельных положений статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) информирует о нижеследующем.
В соответствии с положениями указанной статьи налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (далее — сведения по форме 2-НДФЛ).
Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» часть первая Кодекса дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016 и предусматривающей ответственность налоговых агентов за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
С учетом изложенного, ФНС России, обращает внимание на необходимость проведения мероприятий по актуализации персональных данных физических лиц — получателей доходов, в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ.
Кроме того, полагаем целесообразным при наличии у налогоплательщика ИНН, указывать его в соответствующем поле Справки о доходах формы 2-НДФЛ. Информация об ИНН физического лица может быть получена путем использования сервиса «Узнай свой ИНН», размещенного на информационном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
