Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу необходимо знать всем собственникам земельных участков. Правильность начисления земельного налога и своевременность его оплаты позволят собственнику избежать споров с налоговиками и штрафных санкций.
Земельный кодекс, принятый законом от 25.10.01 № 136-ФЗ, предусматривает использование земли на платной основе. Им же устанавливается разграничение земель по их назначению, праву собственности и другим параметрам. Плата за использование земли подразумевает оплату земельного налога.
Впервые земельный налог был введен законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ. Этот закон ввел в НК РФ главу 31, посвященную земельному налогу, который относят к местным — муниципальные или городские власти принимают правовые документы по введению этого налога на своей территории. При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты. При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.
Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:
Кто является плательщиками земельного налога, узнайте .
Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.
Земельный налог за год рассчитывается по формуле:
ЗОН = НБ × Ст,
НБ — налогооблагаемая база, равная кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года;
Платить ли налог на землю, если кадастровая стоимость участка не установлена, узнайте из нашей .
Ст — ставка налога, утверждаемая муниципалитетами в местном законодательстве.
Показатель Ст не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом:
Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.
От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.
Об освобождении от уплаты земельного налога подробнее см. в статье .
В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой — пропорционально долям.
Пример расчета налога на землю см. .
Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.
Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.
Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем .
Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующей квитанции (уведомления) от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.
В этой статье мы пошагово рассказываем .
Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2016 год нужно в 2017-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.
Об исчислении налога на землю ИП см. в статье .
Физические лица определенных категорий (ст. 391 НК РФ) имеют льготу в размере 10 000 руб., которая уменьшает налоговую базу.
Величину налога к уплате можно рассчитать на сайте ФНС. Подробности см. в материале .
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года физические лица обязаны сообщать ИФНС о появившихся у них объектах налогообложения (недвижимость, автомобиль, земельный участок).
Форму сообщения можно скачать .
В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала.. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.
При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.
Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).
О том, что нужно делать при изменении стоимости участка, см. в статье .
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.
Земельный налог – это налог местного значения, уплачиваемый в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения. Основополагающие нормативные положения о налоге на землю содержаться в 31-й главе Налогового Кодекса РФ. Положения этой главы распространяются на муниципалитеты всех регионов РФ, однако власти на местах правления вправе изменять некоторые моменты в пределах общих правил.
Изменения, касающиеся земельного налога и произошедшие в 2015 года, можно прочитать .
Налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственников, либо как постоянные пользователи, либо как пожизненные владельцы наследуемого имущества.
Налогом облагаются участки земли, находящиеся в пределах конкретного муниципального образования. Участок является объектом налогообложения, если он имеет свой кадастровый номер, и значится в государственном едином земельном реестре с указанием всех его характеристик (координат, категории, границ, размера).
Не облагается земельным налогом:
К земельным территориям, изъятым из оборота, относятся следующие объекты:
Налоговая база для подсчета налога – это кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость устанавливается организациями, выбранными органами власти субъектов РФ методом размещения заказа и тем самым определения массовой оценки на определенную дату на базе актуальной рыночной стоимости.
Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, узнают базовую стоимость самостоятельно из сведений, предоставляемых государственным кадастром недвижимости.
Для физических лиц полный расчет налога производят работники налоговых органов, используя сведения, представляемые им органами ведущими учет и контроль регистрируемого недвижимого имущества.
Ставки земельного налога определяют органы власти муниципальных образований, и закрепляются правовыми нормативными актами, однако они не могут быль более:
0,3 % от величины кадастровой стоимости следующих категорий участков:
1,5 % от величины кадастровой стоимости для остальных земельных участков.
Законодательство РФ предусматривает налоговую льготу в виде уменьшения облагаемой земельным налогом стоимости земельного имущества в размере 10000 рублей для нескольких категорий населения:
Согласно 395 статье НК РФ от обязанности начислять и уплачивать в бюджет земельный налог освобождаются:
Снижение налоговой базы осуществляется на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком в ФНС по адресу принадлежащего ему имущества.
Налоговый период – это календарный год, отчетный период – каждый квартал календарного года. Величина земельного налога определяется по прошествии налогового периода.
Налоговое Уведомление, содержащее расчеты (перерасчеты) по налогу на подмосковную землю в купе с расчетами по другим имущественным налогам физлиц, оправляется обычным письмом из города Мытищи (индекс 141020) или заказным письмом («Мытищи-ДТИ»).Дальнейшее относится только к участкам земли, принадлежащим физическим лицам и расположенным на территории Московской области
.
Ежегодно Налоговая служба начисляет земельные налоги за прошедший календарный год и направляет налоговые уведомления владельцам земли для оплаты.
Налоговая база определяется по .
В 2013 году проводилась глобальная переоценка кадастровой стоимости подмосковных земель. Кадастровая стоимость земельных участков значительно возросла. Иногда в несколько раз. Результаты государственной кадастровой оценки (переоценки стоимости) участков утверждены Распоряжениями Министерства экологии и природопользования Московской области от 27 ноября 2013 года: № 566-РМ (земельные участки в составе земель населенных пунктов области); № 564-РМ (земли садоводческих, огороднических и дачных объединений); № 563-РМ (земли сельскохозяйственного назначения).
Новая стоимость подмосковных земель стала базой для начисления налога с 2014 года.
Кроме того, с 2014 года в некоторых районах области в разы выросла ставка земельного налога по приусадебным и дачным участкам.
Таким образом, .
Кадастровая стоимость участка равна площади участка, измеряемой в квадратных метрах, умноженной на удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) земельного участка, выраженный в рублях за кв.м.
УПКС определяется оценщиками в ходе Государственной оценки земель Подмосковья.
Площадь участка берется из данных кадастрового учета. Если Ваш участок не поставлен на учет, то у него не определена кадастровая стоимость и, соответственно, нет и налога на землю.
Напомним, что в одной сотке сто квадратных метров. Соответственно, шесть соток – это 600 кв.м. земли, а 15 соток – 1 500 кв.м.
Для двух близко расположенных участков земли, один из которых площадью 6 соток, другой 12 соток, логично предположить, что кадастровая стоимость меньшего участка должна быть ровно в два раза меньше стоимости второго.
Соответственно, и налог на землю шестисоточного участка должен быть ровно в два раза меньше налога по земельному участку в двенадцать соток.
Однако, результаты переоценки подмосковных земель показывают, что это далеко не всегда так.
Муниципальный район Московской области | Ставки налога на землю | |
1. | Волоколамский район | 0,3% |
2. | Воскресенский район | 0,3% |
3. | Дмитровский район | 0,3% |
4. | Егорьевский район | 0,3% |
5. | Зарайский район | 0,3% |
6. | Истринский район | 0,3% |
7. | Каширский район | 0,2% - 0,3% |
8. | Клинский район | 0,15% - 0,3% |
9. | Коломенский район | 0,3% |
10. | Красногорский район | 0,2% - 0,3% |
11. | Ленинский район | 0,15% - 0,3% |
12. | Лотошинский район | 0,3% |
13. | Луховицкий район | 0,3% |
14. | Люберецкий район | 0,2% - 0,3% |
15. | Можайский район | 0,3% |
16. | Мытищинский район | 0,15% |
17. | Наро-Фоминский район | 0,3% |
18. | Ногинский район | 0,2% - 0,3% |
19. | Одинцовский район | 0,1% - 0,3% |
20. | Орехово-Зуевский район | 0,15% - 0,3% |
21. | Павлово-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
22. | Подольский район | 0,2% - 0,3% |
23. | Пушкинский район | 0,1% - 0,3% |
24. | Раменский район | 0,07% - 0,3% |
25. | Рузский район | 0,2% - 0,3% |
26. | Серебряно-Прудский район | 0,3% |
27. | Сергиево-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
28. | Серпуховский район | 0,15% - 0,3% |
29. | Солнечногорский район | 0,15% - 0,3% |
30. | Ступинский район | 0,2% - 0,3% |
31. | Талдомский район | 0,3% |
32. | Чеховский район | 0,08% - 0,3% |
33. | Шатурский район | 0,3% |
34. | Шаховской район | 0,3% |
35. | Щёлковский район | 0,2% - 0,3% |
Городской округ (город областного подчинения) Московской области | Ставки налога на землю | |
1. | Балашиха | 0,3% |
2. | Бронницы | 0,3% |
3. | Дзержинский | 0,3% |
4. | Долгопрудный | 0,2% - 0,25% |
5. | Домодедово | 0,25% - 0,3% |
6. | Дубна | 0,3% |
7. | Жуковский | 0,3% |
8. | Звенигород | 0,3% |
9. | Ивантеевка | 0,2% - 0,25% |
10. | Климовск | 0,2% - 0,3% |
11. | Коломна | 0,13% - 0,2% |
12. | Королёв | 0,3% |
13. | Котельники | 0,3% |
14. | Красноармейск | 0,3% |
15. | Лобня | 0,3% |
16. | Лосино-Петровский | 0,3% |
17. | Лыткарино | 0,3% |
18. | Озёры | 0,3% |
19. | Орехово-Зуево | 0,3% |
20. | Подольск | 0,3% |
21. | Протвино | 0,2% |
22. | Пущино | 0,3% |
23. | Реутов | н/д |
24. | Рошаль | 0,3% |
25. | Серпухов | 0,3% |
26. | Фрязино | 0,3% |
27. | Химки | 0,2% |
28. | Черноголовка | 0,3% |
29. | Электрогорск | 0,3% |
30. | Электросталь | 0,3% |
Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.
По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.
Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:
Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.
Местным законом фирма может быть освобождена от внесения в течение года авансовых платежей по земельному налогу.
Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.
https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:
Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:
Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.
КБК по авансовым платежам земельного налога | |
---|---|
Вид территории | Значение КБК |
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
Городской округ без внутреннего деления | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
Городской округ с внутренним делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
Район внутри города | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
Межселенная территория | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
Сельское поселение | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
Городское поселение | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
Правила в отношении авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.
Пункт 6 статьи 396 НК РФ регламентирует расчет авансового платежа по земельному налогу за каждых из первых трёх кварталов года. Из этой нормы можно вывести общую формулу для каждого квартала:
|
А также когда организация де-юре перестала владеть участком:
Если местный закон освободил предприятие от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, значит, по итогам года нужно внести в бюджет всю сумму исчисленного налога за землю.
Обязанность по периодическому внесению средств в казну государства возникает у тех, кто владеет либо пользуется им. Платить должны и организации, у которых земля находится на балансе. Те же правила действуют для участков, которые . Статьи в Налоговом кодексе РФ регулируют порядок перечислений, их общую сумму.
Начисляются штрафы или пени для тех, кто не отдал нужную сумму вовремя. Производство у судебных приставов открывается, если уклонение от уплаты продолжительное.
Если рассмотреть законодательство по состоянию на 2015-2016 года, то сильных изменений не произошло. Разве что определение ставки по налогу. Теперь этот вопрос находится в компетенции органов, имеющих отношение к муниципальным образованиям.
Но есть земли-исключения из правил, на них действие налога не распространяется:
Местные власти имеют право вводить свои ограничения на оплату по тем или иным объектам. Но чаще всего такими правами пользуются в отношении земель, принадлежащих предприятиям и имеющих ценность для города.
Земельный налог начисляется с учётом . Последняя определяется по состоянию на 1 января года , в который производят уплату. Расчёт с оценочной стоимостью проводит для тех, кто впервые занимается уплатой.
У физических лиц не должно возникать проблем, связанных с расчётом налогов. За них всё решают представители налоговых органов.
В форме заказных либо обычных писем присылают квитанции с необходимыми реквизитами, указанием точной суммы. В этом случае не наступает ответственности, если сумма определена неправильно.
А вот предприниматели и руководители организаций должны рассчитывать всё самостоятельно. Но в этом случае и за ошибки следуют штрафные санкции со стороны государства.
Применяются специальные коэффициенты, чтобы вычислить налог. Они бывают разными в зависимости от того, какое
В территориальной налоговой службе лучше заранее уточнить индивидуальный размер коэффициента. Ведь в законодательстве для муниципальных служб закреплено право менять его по своему усмотрению. Можно обратиться к официальному сайту организации.
Стандартная формула расчёта должна быть всегда под рукой у бухгалтеров. Проблемы могут начаться у тех, кто недавно приступил к работе.
Какие данные необходимо перемножить для нахождения правильной суммы?
Можно воспользоваться онлайн-калькуляторами. Они для расчёта требуют введения только данных из кадастрового паспорта. Его выдают после того, как на участке закончат . Этот документ необходим и тем, кто заинтересован в оформлении собственности.
Налоговым периодом признаётся один календарный год , согласно п. 1 ст. 393 НК РФ. Для земельных участков установлена общая ставка, равная 0,3% .
При расчёте налогов инспекция может применять льготы к определённым категориям граждан. Например, одному из налогоплательщиков могут предоставить скидку размером в 10 000 рублей и больше. Кому положена льгота?
На льготы так же могут рассчитывать в ряде организаций. Компании могут изучить статью 395 НК РФ, чтобы узнать о действующих правилах в их отношении.
Представительные органы муниципальной власти издают специальные указы, в которых выставляют сроки. За эти сроки налогоплательщики и должны перечислить все причитающиеся суммы. Законы Москвы и Санкт-Петербурга так же нужны для установки правил в этой сфере.
1 ноября, следующее за истекшим налоговым периодом – крайнее время для уплаты физическими лицами налога, у которых нет статуса индивидуальных предпринимателей.
Граждане перечисляют денежные средства согласно налоговым уведомлениям, направленным из ИФНС. Сами направления могут содержать информацию не более чем по трём налоговым периодам , предшествующим их заполнению. Все налогоплательщики получают такие уведомления не позднее, чем за 30 дней до крайнего срока уплаты .
Главное – помнить о том, что налоги рассчитываются только по кадастровой стоимости участков. Применение других налоговых баз недопустимо. Сведения об этой стоимости обычно хранятся в .
Необходимо обратиться в в случае отсутствующей кадастровой стоимости. Там подаётся заявление с просьбой прислать специалиста для проведения оценки. Документы на недвижимость вместе с копией паспорта – обязательные приложения к такой форме заявления.
Специалисты занимаются оформлением планов на недвижимость. Они выдают не только кадастровую схему, но и техническую. Сведения о стоимости необходимы для заключения любых сделок и наложения на конкретный участок. Например, без неё не обойтись тем, кто использует землю в качестве при общении с сотрудниками банка.
Некоторые нюансы уплаты налога раскрываются подробнее в теле-выпуске Налогового вестника.