Ограничения по енвд в году. Какие товары, продаваемые в розничной торговле, не могут подпадать под этот режим налогообложения? Упрощение кадрового учета для микропредприятий

Коэффициент-дефлятор К1, который используется при расчетах ЕНВД, в 2017 году может быть повышен. Если это случится, то произойдет это особым способом, не так, как обычно делалось ранее.

В чем суть планируемого новшества и каков ожидаемый размер коэффициента? Всех ли плательщиков налога коснется изменение? Об этом и иных аспектах перемен расскажем в этой статье.

Повышение ЕНВД с 2017 года: в каком размере и как произойдет?

Повышение ЕНВД с 2017 года уже запланировано. Это будет сделано, как обычно, с 1 января, через повышение коэффициента-дефлятора К1. Новость стала известна из публикации Минфином России проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Для нас в данный момент особый интерес представляет вторая статья этого законопроекта. В ней расписано, как коэффициент-дефлятор К1 будет последовательно расти в течение трех лет: с 2017 по 2019 годы. Так, в 2017-м он поднимется до уровня 1,891; на следующий год повысится до 1,982; а в 2019-м достигнет значения 2,063.

Важный нюанс: до этого К1 на очередной календарный год устанавливало Минэкономразвития России. Эти данные ежегодно, не позднее 20 ноября предыдущего года, публиковались в «Российской газете». Этот порядок регламентировался п. 2 распоряжения № 1834-р Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. В этом году, как мы видим, алгоритм уже изменен. На 2017-2019 годы К1 будет утвержден федеральным законом.

Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД

Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2017 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход. Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.

Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.

Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.

Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2017.

Повышение К1 ЕНВД с 2017 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.

Пример расчета ЕНВД в 2017 году

В 2016 году действовал коэффициент К1 в размере 1,798. Он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. В случае принятия законопроекта, о котором говорилось выше, К1 на 2017 вырастет на 0,093, достигнув величины 1,891.

Поскольку вероятность принятия данного законопроекта значительна, будем исходить в наших предварительных расчетах на 2017 год с учетом именно этого показателя. Формула расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней: ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход за квартал) * Ставка налога.

Рассмотрим на конкретном примере, как применить данную формулу.

ООО " Весна» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 75 кв. м. В регионе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога ЕНВД для розничной торговли — 15%.

Для расчета учтем следующие показатели:

• коэффициент-дефлятор на 2016 год К1 — 1,798;
• корректирующий коэффициент К2 (устанавливается региональными властями) — 0,7;
• базовая доходность для розничной торговли при наличии торгового зала составляет 1800 руб./кв.м.

Расчет ЕНВД за июль, август, сентябрь, т. е. за 3-ий квартал 2016 года:

(1800 руб./кв.м х (75 кв.м + 75 кв.м +75 кв.м) х 0,7×1,798) х 15% = 76 459,95 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 3-й квартал 2016 года составит 76459-95 рублей.

Аналогично ведется расчет ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.

Учитывая, что Правительство РФ планирует увеличить К1 на 2017 год до 1,891, а остальные показатели останутся на уровне 2016 года, рассчитаем ЕНВД для ООО «Весна» на 1 квартал 2017 года:

(1800 руб./кв. м х (75 кв.м +75 кв.м + 75 кв.м) х 0,7×1,891) х 15% = 80 414,78 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 1-й квартал 2017 года составит 80 414,78 рублей.

Следовательно, если законопроект об увеличении К1 на 2017 год будет принят, ЕНВД для этой организации увеличится на 3 954,82 рубля за квартал.

Особенности повышения ЕНВД для ИП

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей. Касается это и формата ЕНВД. Эта категория налогоплательщиков вносит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, что определено частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 . И, вне зависимости от того, есть ли у такого бизнесмена наемные работники, взносы за себя он в любом случае уплачивает.

Эти выплаты привязаны к величине МРОТ, соответственно, если величина минимального размера оплаты труда в 2017 года увеличится, и размер страховых взносов ИП на следующий год тоже вырастет. Повышение ЕНВД с 2017 года часть предпринимателей может нивелировать. В случае отсутствия у ИП сотрудников, он вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Это положение содержит Налоговый кодекс РФ, а именно, п. 2.1 ст. 346.32.

Когда ИП использует «вмененку», но у него имеются наемные сотрудники, и за этих физических лиц он производит выплаты и вознаграждения, то он уже не может уменьшать ЕНВД на страховые взносы, внесенные за себя. Подробные разъяснения — в Письме Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11 /41339.

В таблице, приведенной ниже, даются расчеты по ИП на следующий год с использованием некоторых примерных исходных данных.

Разумеется, у каждого предпринимателя эти исходники по занимаемой площади, зарплате сотрудников и иным факторам свои. Но тенденцию из приведенных вероятных расчетов проследить несложно.

29.09.2016

Обновление

Планируемый законопроект, который должен был повысить коэффициент К1 в 2017 году, был изменен. В результате К1 в 2017 году остался на уровне 2016 года. С примерами расчетов ЕНВД с актуальным К1 .

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

• Штат предприятия не достигает 100 человек;
• Соответствующий вид деятельности;
• Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
• Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
• Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
• Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

• Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
• Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
• Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

• НДС, исключение – экспорт;
• НДФЛ, юр. лица оплачивают;
• Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

• НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
• Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

• Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
• Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
• К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
• К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
• Ставка – неизменная величина.

  Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

   Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

1. Учет физических показателей;
2. Налоговая декларация;
3. Отчетность за работников;
4. Дополнительная отчетность;
5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Добрый день, уважаемые читатели. Настало время поговорить о применении очень удобного для бизнесменов и простого в исчислении платежа .

Сегодня вы узнаете:

1. Можете ли вы применить ЕНВД;
2. Ограничения в использовании налога;
3. Вычисление ЕНВД.

ЕНВД

Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).

Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты , и , остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.

Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.

Список видов деятельности ЕНВД

В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.

Перечислим их:

1. Предоставление бытовых услуг;
2. Служба ветеринарии;
3. Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
4. Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
5. Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
6. Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
7. Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
8. Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
9. Сервис общепита без зала для посетителей;
10. Конструкции уличной рекламы;
11. Реклама на транспорте;
12. Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
13. Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
14. Передача в аренду земли под розницу и общепит.

Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:

• Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила услуга «муж на час» (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
• Ветеринарные клиники и аптеки;
• Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
• К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.

Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).

Условия для применения ЕНВД

Рассмотрим непременные условия перехода на режим ЕНВД (единые как для ИП, так и для предприятий):

• Режим ЕНВД используется на данной территории;
• Число сотрудников не более ста человек;
• Представленный вид деятельности присутствует в решении местного органа самоуправления;
• Если вы не передаете в аренду автозаправки;
• Если вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Для предприятия дополнительно действуют требования:

• Это не может быть предприятие из разряда крупнейших плательщиков налогов;
• Это не может быть учреждение образования, здравоохранения или соц. обеспечения;
• Процент вклада в прочих компаний до 25 процентов.

Есть еще одно ограничение: вы не можете применять ЕНВД, если платите единый сельхозналог.

Подведем итог, если ваша коммерческая деятельность вписывается в эти рамки, то с первого января следующего года смело используйте спецрежим вмененного налога. Однако запомните, что у вас имеется только пять рабочих дней (с даты ) оформить заявление о постановке на налоговый учет (ведь вы не хотите оплатить штраф).

Если ваше предприятие совмещает несколько типов коммерческой деятельности:

• Все типы деятельности предполагают ЕНВД, значит, учет физических показателей производится отдельно по одному типу деятельности;
• Существуют типы коммерческой деятельности облагаемые прочими налогами, значит, нужно вести отдельный бухгалтерский учет для разных .

Если ваше предприятие «трудится» под ведомством нескольких налоговых инспекций, декларации по ЕНВД нужно сдать раздельно по всем инспекциям.

Вычисление ЕНВД

Формула для подсчета налога нетрудная: налоговая база, умноженная на ставку налога. В то же время налоговая база состоит из физического показателя, перемноженного на базовую (вмененную) доходность.

Ставка налога составляет 15%, но в 2015 году законодатели внесли поправку, разрешив на местном уровне понижать тариф до 7,5% (если честно, ни разу не слышала, чтобы кто-то этим правом воспользовался). Базовая доходность обусловлена видом вашей коммерческой деятельности (см. «Можете ли вы применить ЕНВД?»).

Налоговая база также уточняется . Коэффициент К1, называемый дефлятор, утверждается на государственном уровне. На коэффициент К2 влияет вид предоставляемых услуг, численность населения, занимаемая площадь, сезонность, число посадочных мест, ассортимент товара и прочее, устанавливается решением на местном уровне.

Размер налога при подсчете допустимо снизить на страховые взносы с ФОТ сотрудников, напрямую занятых коммерческой деятельностью, по которой вы уплачиваете ЕНВД(но лишь 50% размера налога, даже если размер взносов значительно больше).

В иллюстрациях нагляднее и проще:

Пример №1:

• розничная торговля алкоголем;
• торговый зал 50 м. кв.;
• город Омск;
• начисление с ФОТ 12500 р.;
• текущий год.

Подсчитаем размер налога за квартал: ЕНВД = (1800*1,915*1*4*50*15%)- 12500, итого размер налога за отчетный промежуток 90 640 р.

Пример №2:

• бар;
• торговый зал 20 м. кв.;
• Ачаир;
• текущий год.

Подсчет налога: ЕНВД= 1000*1,915*0,7*4*20*15%, итого 16 086 р.

Итак, отчетным промежутком времени по ЕНВД считается квартал, поэтому декларации сдаются по результатам квартала до 20 числа месяца, идущего за отчетным промежутком временем. Форма декларации проста для понимания.

Содержит следующие разделы:

• «Титульный лист», в нем указываются такие официальные данные предприятия (ИП), как то: , ФИО директора или предпринимателя, полное название фирмы, юридический адрес, контактный телефон, отчетный период, код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
• Второй раздел, в нем содержится основная информация по физическим показателям ваших подразделений (либо единственной точки), из этого раздела мы узнаем вид деятельности предприятия (код ОКВЭД), полный фактический адрес подразделения, его код исходя из Общероссийского классификатора (ОКТМО), а также размер базовой доходности, коэффициенты К1 и К2, в сущности, физические показатели и подсчет налога по одному конкретному адресу;
• Первый раздел содержит сводные данные подсчитанного налога по отдельному ОКТМО, если это единственная точка в этом районе, данные первого и второго разделов будут совпадать;
• Третий раздел – это сводная информация по всей декларации, сдаваемой в данную ИФНС (если бизнес ведется только по одному адресу, величина налога в разделе 1, 2 и 3 совпадает), в этом разделе вы показываете всю сумму подсчитанного налога, величину страховых взносов, уменьшающих налог и итоговый размер ЕНВД к оплате.
• Четвертый раздел (его нужно будет заполнять, начиная с первого квартала 2019 года) – полностью посвящен ККТ. В раздел вносятся данные о наименовании модели, ее заводской и регистрационный номер, дата постановки на учет в налоговой, стоимость самого аппарата.

Оплата единого налога до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация при нулевом доходе

Декларация по ЕНВД не бывает «пустой» (чем отличается от ). Налог не связан с суммой прибыли, как говорилось выше. Из чего следует, работали вы или не работали по каким-то причинам, то этот факт не отменяет необходимость платить налог.

Однако, существует форс-мажор. Например, в вашем торговом зале произошел пожар. Вы можете снять с налогового учета эту точку (не закрывая обособленное подразделение). После ремонта вновь встать на учет. Но лучше пусть с вами подобного не случается.

Полезно будет узнать о штрафах за несоблюдение налогового режима:

• Ведение деятельности без постановки на учет – 10% суммы доходов, но не менее 40 000 р.;
• Опоздание с написанием заявления на постановку на учет – 10 000 р.;
• Опоздание со сдачей декларации – 5% размера налога
• но не более 30% и не менее 1 000 р.;
• За сдачу декларации с нарушением срока могут быть применены штрафные санкции на руководителя компании от 300 до 500 р.
• Опоздание с оплатой налога (при условии того, что декларация подана в срок и содержит достоверные данные) – начисление пеней из расчета 1/300 от действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.
• Занижение налога (к примеру, допущена ошибка в расчетах) – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
• Нарушение формата подачи декларации (бумажный вариант, вместо электронного) – 200 р.
• Просрочка в сдаче декларации свыше 10 рабочих дней – блокировка расчетных счетов предпринимателей.

Еще одна важная новость для «вмененщиков»: с февраля 2017 года не регистрируются в инспекциях ККТ (кассы) старого образца. До июля был предусмотрен переходный период, а далее работа только с . Штрафы за нарушение кассовой дисциплины также ужесточились.

Надеемся, информация по ЕНВД стала полезной для многих предпринимателей, взвешивающих «за» и «против» применения этого налога.

Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП простыми словами

Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.

Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:

• НДФЛ, но только в отношении той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД;
• налог на имущество в отношении имущества, которое ИП использует для деятельности на ЕНВД;
• НДС только по той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД

Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017

Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.

При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).

Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:

• планируемый вид деятельности подпадает под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности;
• средняя численность работников не более 100 человек.

Расчет единого вмененного налога для ИП

В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:

• базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• физические показатели указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников);
• коэффициент-дефлятор К1 — в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с 2015 — 2016 годами;
• корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога;
• ставка налога в основном составляет 15%. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5% ставку налога (ст. 346.31 НК РФ).

Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.

Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.

Когда отменят ЕНВД для ИП

Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.

В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.

Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.