Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 8 ст. 346.5 НК).
Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н и приведены в Приложениях 1 и 2 к Приказу.
Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:
Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).
Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).
Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).
Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).
Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.
Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года - не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).
Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).
На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):
Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.
| № графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
|---|---|---|
| 1 | № операции по порядку | 3.1. |
| 2 | Дата и № первичного документа | 3.2. |
| 3 | Содержание операции | 3.3. |
| 4 | Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК , доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК). Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН | 3.4. |
| 5 | Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК . Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН | 3.5. |
| № графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
|---|---|---|
| 1 | № по порядку | 4.3. |
| 2 | Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам | 4.4. |
| 3 | Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом | 4.5. |
| 4 | Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). | 4.6. |
| 5 | Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА | 4.7. |
| 6 | Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН. ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод ОС в эксплуатацию; — оплата расходов по ОС. В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС. ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — принятие НМА на учет; — оплата расходов по НМА | 4.8. |
| 7 | Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН | 4.9. |
| 8 | Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС/НМА. Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН | 4.10. |
| 9 | Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА | 4.11. |
| 10 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год | 4.12. |
| 11 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой | 4.13. |
| 12 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия | 4.14. |
| 13 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100) | 4.15. |
| 14 | Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14 | 4.16. |
| 15 | Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 - графа 14). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15 | 4.17. |
| 16 | Дата выбытия/реализации ОС или НМА | 4.18. |
По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15 (
Предполагает отражение в налоговой базе строго определенных доходов и расходов. Для организаций, которые помимо налогового, обязаны вести бухгалтерский учет, обычно не составляет труда выделить в общем потоке операций те поступления и траты, которые имеют значение для определения суммы налога. Однако индивидуальные предприниматели бухучет не ведут, и в этой связи расчеты, необходимые для определения налоговой базы, они вынуждены вести целенаправленно. В рамках ЕСХН для этого используется книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Форма книги доходов и расходов при ЕСХН, которую обязаны вести индивидуальные предприниматели, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина от 11декабря 2006 года № 169н. Напомним, что для упрощенцев применяется иная форма КУДиР .
Общие принципы заполнения данного документа предполагают фиксацию в ней операций в хронологическом порядке на основании первичных документов. Разумеется, основополагающим моментом в данном случае является полнота отражения фактов хозяйственной жизни в рамках отчетного или налогового периода в целях расчета сельскохозяйственного налога. Вести книгу доходов и расходов при ЕСХН можно как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае по итогам полугодия и года документ необходимо распечатывать, прошнуровать и подписать, то есть в конечном счете книга также должна быть оформлена на бумаге. Разница в первоначальном оформлении Книги учета доходов и расходов – в бумажном или электронном виде - заключатся в порядке ее заверения в налоговой инспекции. Бумажную книгу необходимо предоставить в налоговый орган до начала ее ведения. В электронном виде необходимо заверять по итогам года – в срок до 1 апреля следующего года. Об этом говорится в пункте 1.5. выше упомянутого Порядка заполнения.
Ошибки, допущенные при заполнении книги и требующее исправления, должны быть обоснованны. Каждая такая корректировка подтверждается подписью ИП, печатью, в случае ее наличия, и с указанием даты (п. 1.6. Порядка).
Состоит книга доходов и расходов из трех частей: титульного листа, раздела I «Доходы и расходы» и раздела II «Расходы по ОС и НМА».
На титульном листе указывается основная информация о налогоплательщике: ФИО предпринимателя, его ИНН, место жительства, номер расчетного счета. Также указывается календарный год, к которому относится книга, и валюта (рубль), в которой отражаются операции.
В первом разделе, как следует из самого его названия, указываются в табличной форме основные доходные и расходные операции ИП. В графах 1-3 указывается основная учетная информация о хозяйственном факте: порядковый номер, дата и номер первичного документа и содержание. Далее доходный показатель проставляется в графе 4 Книги доходов и расходов на ЕСХН. Расходы, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, попадают в графу 5. В конце таблицы подводятся итоги по общим суммам доходов и расходов по итогам полугодий и года.
Во втором разделе книги отражаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление новых основных средств , а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение уже имеющихся ОС. Здесь же отражаются сведения о затратах на приобретение и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ЕСХН. Перечень расходов подобного типа предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.
Традиционно в графе 1 указывается порядковый номер операции. Далее нужно указать наименование объекта ОС или НМА исходя из данных техпаспорта или иного аналогичного документа. В графе 3 указывают дату полной оплаты объекта на основании соответствующего первичного документа, например, платежного поручения или кассового ордера.
В следующей графе проставляется дата подачи документов на госрегистрацию объекта, после чего - число, месяц, год ввода в эксплуатацию ОС или принятия к учету НМА. Графа 6 содержит информацию о первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, приобретение или создание которого пришлось на период применении ЕСХН. В следующей графе отражается срок полезного использования объекта.
Особое внимание следует обратить на графу 8 книги учета расходов и доходов при ЕСХН. В ней прописывается остаточная стоимость ОС или НМА, или же расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и перевооружение объекта, полученного до начала применения ЕСХН. Данная информация отражается по наиболее позднему по времени событию: вводу ОС в эксплуатацию (принятию к учету НМА), подаче документов на госрегистрацию или оплате расходов по данному объекту. Порядок определения остаточной стоимости объекта зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем до момента его перехода на ЕСХН. Подробнее варианты определения данной суммы рассматриваются в пункте 4.10 Порядка.
Далее, графа 9 Раздела 2 Книги учета доходов и расходов содержит данные о количестве полугодий в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА. В 10-й графе необходимо определить долю стоимости объекта, которую ИП вправе учесть в составе «сельскохозяйственных» расходов согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса. В графе 11 из предыдущего значения выделяется доля стоимости объекта, попадающая в расходы, учитываемые в каждом полугодии. Конкретная сумма расходов по ОС или НМА, учитываемая в налоговой базе, отражается в графе 12. Значение определяется на последний день полугодия. Аналогичная сумма расходов, только на конец налогового года, отражается в графе 13. Ранее же учтенные расходы на создание или приобретение ОС или НМА учитываются в графе 14. Таким образом значение в этой клетке будет равно сумме значений графы 13 за предыдущие годы.
В графе 15 указывается оставшаяся часть расходов, которые не учитывались в текущем или предыдущих налоговых периодах, и которую предстоит списать в следующие годы. Дата выбытия объекта отражается в последней графе 16.
В итоговой строке в нижней части таблицы отражается сумма значений по графам 6,8,12,13,14 и 15.
Большинство показателей по графам второго раздела Книги доходов и расходов при ЕСХН взаимосвязаны между собой, и их можно проверить с помощью простейших арифметических правил. Конкретные формулы расчета приведены в названиях самих граф. Поэтому, если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель изначально внимательно относится к учетной обязанности, хранит документы, на основании которых приобретал ОС или НМА либо же осуществлял дополнительные действия с такими объектами, то проблем с заполнением Книги учета доходов и расходов, в том числе и с более сложным на первый взгляд разделом 2, у него не возникнет.
Организации и предприниматели, деятельность которых связана с производством и реализацией сельхозпродукции, могут использовать специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН (Единый с/х налог). В статье разберем, как рассчитать ЕСХН и каков срок уплаты налога в бюджет, а также выясним, как осуществляется учет доходов и расходов при ЕСХН, какие отчетные формы для этого используются.
Субъекты хозяйствования, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассчитывают и уплачивают ЕСХН в соответствие с требованиями, установленными главой 26.1 НК РФ.
В соответствие с положениями налогового законодательства, ЕСХН рассчитывается по следующей формуле:
ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,
где Доход
– общая сумма дохода, полученная организацией (ИП) от ведения с/х деятельности;
Расход
– сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в налоговом периоде.
В целях расчета ЕСХН налоговым периодом выступает календарный год. При этом согласно ст. 346.9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие.
Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ .
Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.
По итогам первого полугодия 2018 года (с 01.01.2018 по 30.06.2018) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303.880 руб., при этом понесены расходы в сумме 96.320 руб.
16.07.2018 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме:
(303.880 руб. – 96.320 руб.) * 6% = 12.453,60 руб.
По итогам 2018 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520.630 руб., расход – 140.550 руб.
25.02.2019 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила:
(520.630 руб. – 140.550 руб.) * 6% = 22.804,80 руб.
26.02.2019 года на основании декларации бухгалтер ООО «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму:
22.804,80 руб. – 12.453,60 руб. = 10.351,20 руб.
Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год. При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год.
Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем.
Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:
КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:
При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год).
Бланки КУДиР для плательщиков ЕСХН можно скачать здесь:
Перечень доходов, размер которых учитывается при определении налогооблагаемой базы ЕСХН, утвержден ст. 346.5 НК РФ. К таким доходам относятся:
Основанием для признания доходов в налоговом учете являются первичные документы, подтверждающие совершение операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (товарные накладные, счета-фактуры, договора, т.п.).
В расчете налогооблагаемой базы ЕСХН не участвуют:
Полный перечень доходов, сумма которых не учитывается при расчете ЕСХН, содержится в ст. 251 НК РФ.
Плательщик ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на сумму следующих расходов:
| № п/п | Какие расходы учитываются при расчете ЕСХН | Описание |
| 1 | Расходы на ОС и НМА | Размер налогооблагаемой базы ЕСХН уменьшается на сумму ОС и НМА в части приобретения, изготовления, модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции. |
| 2 | Расходы аренды | В расчете ЕСХН учитываются суммы арендных платежей, уплачиваемых с/х производителем за пользование недвижимостью, оборудованием, прочим движимым и недвижимым имуществом. |
| 3 | Материальные расходы | В состав расходов с/х производителя включаются суммы, затраченные на приобретение семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов, т.п. |
| 4 | Оплата труда | В расчет ЕСХН включаются расходы на оплату труда наемный работников, включая расходы на:
|
| 5 | Страхование | При расчете ЕСХН учитываются расходы на обязательное и добровольное страхование:
|
| НДС, таможенные сборы | В случае если плательщик ЕСХН совершает операции, облагаемые НДС и таможенными сборами, то уплаченные суммы с/х производитель вправе учесть при расчете ЕСХН. |
|
| Расходы на приобретение, оценку земли | В состав расходов с/х производителя включаются суммы, уплаченные в связи с приобретением имущественных прав на земельный участок, а также расходы, связанные с кадастровой оценкой земли, оформлением права собственности, т.п. | |
| 8 | Расходы на приобретение молодняка скота | Налоговыми расходами с/х производителя признаются расходы на приобретение молодняка скота для формирования стада, а также затраты, связанные с покупкой молодняка птицы и мальков рыбы. |
| Потери от падежа животных | Сумма расходов, понесенных с/х производителем в связи с падежом скота (птицы), а также его вынужденным убоем, учитывается при расчете ЕСХН в пределах установленных Правительством норм. Исключения составляются случаи, когда причиной падежа (вынужденного убоя) являются чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии, эпизоотии, т.п.). | |
| 10 | Расходы на участие в с/х торгах | Расходы с/х производителя на участие в торгах (тендерах, ярмарках, конкурсах) по реализации с/х продукции признаются в учете ЕСХН в общем порядке. |
Аналогично признанию доходов, расходы с/х производителя учитываются в расчете ЕСХН при наличии первичных документов – расходных накладных, актов выполненных работ, договоров поставки, оказания услуг, т.п.
Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях учета доходов и расходов при ЕСХН, рассмотрим пример.
ООО «Фермер Плюс» занимается выращиванием и реализации клубники, имеет статус плательщика ЕСХН.
Для учета доходов и расходов бухгалтер «Фермер Плюс» ведет КУДиР с отчетными периодами полугодие и год.
На основании первичных документов бухгалтер «Фермер Плюс» отразил в КУДиР (раздел 1 «Доходы и расходы») следующие хозяйственные операции:
| Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Счет-фактура №12/3 от 15.01.2018 года | Приобретение семян и удобрений | 35.880 руб. | ||
| 2 | Ведомость начисления зарплаты от 31.01.2018 | Оплата труда сотрудникам | ||
| 3 | Счет-фактура №23 от 12.02.2018 года | Приобретение с/х инвентаря | 40.660 руб. | |
| 4 | Ведомость начисления зарплаты от 28.02.2018 | Оплата труда сотрудникам | 20.320 руб. | |
| 5 | Счет-фактура №41 от 18.03.2018 года | Приобретение биопрепаратов | 29.620 руб. | |
| 6 | Ведомость начисления зарплаты от 31.03.2018 | Оплата труда сотрудникам | 20.320 руб. | |
| Счет-фактура №4 от 15.04.2018 | 4.320 руб. | |||
| Ведомость начисления зарплаты от 30.04.2018 | Оплата труда сотрудникам | 45.740 руб. | ||
| Счет-фактура №17 от 15.05.2018 | Оплата аренды складского помещения | 5.320 руб. | ||
| 10 | Счет-фактура №17 от 22.05.2018 | Реализации продукции | 518.740 руб. | |
| 11 | Ведомость начисления зарплаты от 31.05.2018 | Оплата труда сотрудникам | 45.740 руб. | |
Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.
НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на , и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.
Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.
Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.
Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.
Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.
При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.
После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.
Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР .
Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.
В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.
Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части - код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.
Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.
Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.
В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.
Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.
Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.
В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.
Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».
В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.
Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы». Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями. Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.
Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».
Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.
Внимание! Данный раздел заполняется хозяйствующими субъектами, применяющими режимы налогообложения УСН 15 и ЕСХН.
Он так же как и первый раздел подразделяется на подразделы по отчетным периодам.
В таблицы этой части книги доходов и расходов надо вносить номер записи по порядку, полное название объектов (ОС и НМА), стоимость которых учитывается при расчете налога.
Согласно НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН 15 или ЕСХН, в налоговом периоде имеет право учесть стоимость этих средств, если они оплачены, приняты к учету и при необходимости поставлены на государственный учет (например, автомобили, здания, сооружения). Поэтому в следующих графах последовательно необходимо вписать все эти даты. В следующей графе проставляется первоначальная стоимость объекта, выраженная в рублях.
Графы 7 и 8 таблицы заполняются хозяйствующими субъектами, которые перешли на льготный режим, уже имея на балансе объекты ОС и НМА. Согласно законодательству плательщики налога также могут учесть их остаточную стоимость в размерах, которые зависят от срока их использования.
В графе 9 записывается количество кварталов, в течение которых в налоговом периоде использовался новый объект. Например, если автомобиль приобретен в апреле 2016 года, то для него показатель будет равен 3.
В столбце 10 указывается доля стоимость вышеперечисленных объектов, принимаемая к учету за налоговый период. Для уже стоящих на балансе объектов она зависит от срока полезного использования и определяется НК РФ, для новых она равна 100%.
Показатель графы 11 определяется ка отношение Гр.10 к Гр. 9
В графах 12 и 13 необходимо рассчитать стоимость объекта, приходящуюся на текущий квартал и итого за год.
Например , приобретен и поставлен на учет автомобиль в апреле 2016 года стоимостью 900000 р. За второй квартал налогоплательщик имеет право принять к учету стоимость 300000 р. (900000 * 100% (Гр10)/ 3 (Гр.9)), которую надо вписать в Гр.12. Значение показателя Гр.13 будет равно 900000р.
Графы 14 и 15 заполняются для уже стоящих на балансе объектов ОС и НМА. Так как их стоимость относится на расходы в течение нескольких периодов, то в столбце 14 указывается уже включенная стоимость, в столбце 15 – остаточная сумма, которую нужно будет включить в следующем периоде.
Графа 16 должна содержать данные о дате выбытия этих объектов. Это связано с тем, что ОС и НМА, чья стоимость была учтена при налогообложении, хозяйствующий субъект не имеет право отчуждать в течение определенного НК РФ периода.
Каждая таблица имеет итоговые строки.
Раздел заполняется построчно. В строке 010 указывается общая сумма убытков за предыдущие годы. Затем в строках 020-110 производится расшифровка этой суммы с указанием годов.
В строке 120 определяется база, которую можно уменьшить на ранее понесенные убытки. Сюда переносится значение строки 040 из справки к разделу 1.
Строка 130 содержит сумму убытка, на который была уменьшена налогооблагаемая база этого года.
Строку 140 нужно заполнять, если убыток был получен в предыдущем году.
Строка 150 будет содержать сумму убытка, которую можно перенести и зачесть в последующие годы. В строках 160-220 налогоплательщик имеет право указать конкретные суммы по будущим годам.
Данный раздел включают в свою книгу только те налогоплательщики, которые находятся на режиме УСН «Доходы». Здесь можно указать социальные выплаты (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования), на сумму которых затем уменьшается налогооблагаемая база.
Данный раздел заполняется для каждого квартала отдельно, т.е. в годовой книге будет находиться минимум 4 листа.
В заголовке листа указывается наименования периода, за который содержатся операции.
Раздел состоит из 10 граф, в которые построчно заносятся данные:
Последней строкой раздела идет итоговая строка за отчетный период. Она содержит общие суммы взносов по каждой из граф, и общую сумму всех произведенных расходов в периоде.
Дата и № первичного документа 3.2. 3 Содержание операции 3.3. 4 Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК).Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы, облагаемые по спецставкам.Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН 3.4. 5 Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК.Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН 3.5. Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА» № графы Что отражается в графе Пункт Порядка 1 № по порядку 4.3. 2 Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам 4.4. 3 Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом 4.5. 4 Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). 4.6. 5 Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА 4.7.
Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном виде. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать.
Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка). Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.
Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – до 1 апреля следующего года (п.
Порядка). Если при ведении Книги допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п.
1.6. Порядка).
Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП. Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой.
Внимание
Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта). Все вышеуказанные действия позволят избежать обмана, исключит удаление листов, их добавление, изменение показателей, используемых в расчетной процедуре налоговой нагрузки при ЕСХН.
Важно
Читайте также статью: → «Условия применения ЕСХН + плательщики, расчет». Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Основы налогообложения на ЕСХН»Содержание:1.
На всех остальных системах налогообложения ООО КУДиР вести не должна (напомню что налог ПСН вообще не доступен для организаций). Нужно ли сдавать КУДиР? В независимости от формы собственности бизнеса книгу КУДиР никуда сдавать не надо, до 2013 года ее обязательно сдавали в налоговую.
Теперь же все намного упростили. Регистрировать в налоговой КУДиР и сдавать ее в налоговую не надо. Несмотря на это налоговая в любой момент может ее у Вас запросить и Вы будете обязаны ее предоставить.
Обычно это происходит при камеральной проверке, если налоговики захотят удостовериться в правильности Ваших расчетов. Прошивание КУДиР Не смотря на то что, книгу доходов и расходов сдавать в налоговую не надо, она должна быть у Вас готова в любой момент быть предоставленной в ИФНС.
Но Вы не можете просто принести им кипу листов.
Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:- ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет;- подача документов на госрегистрацию;- оплата расходов по ОС/НМА.Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН 4.10. 9 Кол-во полугодий года, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА 4.11. 10 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК 4.12. 11 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11= графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-х знаков после запятой 4.13.
Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице. Номер графы Заполняемая информация 1 Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку 2 Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе) 3 Краткое пояснение сути операции 4 Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:
Не учитываются:
5 Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции.
Сама отчетность не влияет на размер налога ПСН (так как приобретая патент Вы сразу оплачиваете все налоги наперед), смысл ведения книги скорее всего для статистики;
Не забудь те что оплата налога производится авансовыми платежами;
На самом сложном налоговом режиме ОСНО, предприниматель так же должен вести книгу КУДиР.
Причем исправления должны быть обоснованны.Способ ведения книги учета для ИП Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.
Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.
До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.
КУДиР для ЕСХН (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ЕСХН;
