Для многих в нашей стране остается вопросом момент, касающийся налогов для пенсионеров. То есть, человек выходит на пенсию, а толком и не знает, должен ли он платить налоги или нет, и если платить, то что это за налоги, какая сумма? Некоторые личности, выходя на пенсию, переплачивают налог государству. Часто бывает, что гражданин вот уже как несколько лет назад вышел на пенсию, и продолжает переплачивать государству. Да, никто полностью не отменяет налогов, но, тем не менее, государством предусмотрены определенные льготы по этому вопросу конкретно для пенсионеров. В данной статье мы постараемся разобраться с таким актуальным на сегодняшний день вопросом, как для пенсионеров в 2015 году. Речь, как Вы, наверное, поняли, идет о налоге на недвижимость или квартиру.
Начиная с 2015 года, пенсионерам не приходится платить имущественный налог, но только тогда, когда у гражданина в собственности имеется не более одного объекта по каждому виду. Речь идет о квартирах гаражах, комнатах, жилых домах и так далее. Сейчас мы постараемся объяснить, как все это происходит. Например, у пенсионера имеется две квартиры и комната. В этом случае он выбирает, за какой объект не будет платить налог, естественно, выбирает наиболее дорогой. А за второй объект уже придется платить, как и все граждане Российской Федерации. Все предельно просто. Если человек является собственником двух гаражей и двух квартир, налог он будет платить за одну квартиру и один гараж.
И если Вы заслужили статус пенсионера, не рассчитывайте, что Вас освободят от налогов автоматически. Вам в любом случае придется отправиться в налоговую инспекцию с заявлением, а также пенсионным удостоверением.
Исходя из информации от нововведенного в силу закона в 2015 году, налоговая база на имущество устанавливается не как раньше, на основании инвентаризационной стоимости, а на основании .
Также в новом законе уточнено, что кадастровая стоимость практически не будет отличаться от рыночной. Если Вы желаете узнать кадастровую стоимость Вашего объекта, необходимо зарегистрироваться на официальном сайте Росреестра. Для этого пройдите по ссылке rosreestr.ru .
По факту, кадастровую стоимость имущества Вы узнаете онлайн. Вам необходимо зайти на сайт и в левой колонке найти кнопку «Электронные услуги». Далее переходим по ссылке «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
После этого нужно поставить галочку в строке «Адрес» и выбрать ГКН.
После нужно выбрать из представленных списков все необходимые данные, а потом нажать на кнопку «Сформировать запрос». То есть, как Вы понимаете, ничего в этом сложного нет!
Но это еще не все. Наверняка, многих интересует вопрос, как посчитать налоговую базу для своей недвижимости и сумму налога. Сейчас мы постараемся ответить на этот вопрос.
Если речь идет о комнате, то в этом случае, чтобы вычислить налоговую базу, нужно от кадастровой стоимости комнаты отнять кадастровую стоимость 10 квадратных метров этой самой комнаты.
Если Вы желаете посчитать налоговую базу для жилого дома, то в данном случае нужно кадастровую стоимость жилого дома отнять кадастровую стоимость 50 квадратных метров дома.
Бывает такое, что после подсчета, налоговая база получает отрицательный результат. В этом случае ее приравнивают к нулю.
Чтобы определить сумму налога, нудно умножить налоговую ставку на налоговую базу недвижимости. С налоговыми ставками Вы можете ознакомиться в статье 406 пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Ввиду этой статьи, налоговые ставки, не превышающие 0.1%, устанавливаются для следующих объектов:
В статье 407 Налогового кодекса РФ каждый из Вас имеет возможность ознакомиться с налоговыми льготами для пенсионеров и не только. Если Вы являетесь пенсионером, в первую очередь Вам необходимо обратить внимание на пункт 1 этой статьи, где имеются специальные подпункты, 10 и 15. Итак, кто же имеет право на налоговую льготу в 2015 году:
Как гласит пункт 2 статьи 407 НК РФ, льготнику можно не уплачивать налог на недвижимость, в том случае, если сам объект не предназначается для предпринимательской деятельности.
В России была проведена «модернизация» налога на недвижимость, которая должна затронуть каждую семью. Отныне налог придется платить с любого имущества физических лиц – будь то квартира, коттедж, особняк, дача, творческая мастерская или же комната. В Налоговом кодексе РФ теперь присутствует отдельная глава о налоге на недвижимость и имущество. Также с 2015 года объектом налогообложения будут являться недостроенные дома.
Правила начисления налога полностью изменились. Налог на недвижимость будет рассчитываться по кадастровой стоимости, а значит по максимально близкой к рыночной цене. Чем выше окажется конечная стоимость дачи или особняка, тем больше будет разница между прежним и «новым» налогом.
Эксперты считают, что подобные изменения позволят увеличить доходы муниципальных учреждений, которым достаются налоги с имущества граждан. Большинство стран мира живет за счет этих налоговых сборов. Например, во Франции налоги на имущество наполняют 51 процент бюджета муниципальных образований, в США это число доходит до 71 процента. В Великобритании, Австралии и Ирландии местные бюджеты полностью формируются из имущественных налогов. Однако в нашей стране подобная практика слабо развита. Лишь 20 процентов дохода местных бюджетов составляют налоги на имущество. Статистика ФНС по 2013 году сообщает, что два года назад общая сумма поступлений по имущественным налогам с физических лиц составляла только 16,6 миллиарда рублей, что не идет ни в какое сравнение с другими странами.
Основная задача государства в этом плане – выравнивание условий налогообложения для граждан России. То есть те, кто имеют замки и огромные дома должны платить один налог, а те, кто живет в коммуналке – другой. Причем разница должна измеряться не в единицах. Благодаря этому местное управление сможет построить в городах новые детские сады и площадки, улучшить состояние дворов и дорог и т. п.
Изменения 2015 года заставят задуматься большинство состоятельных граждан о целесообразности покупки огромных квартир и особняков, в которые они будут заходить раз в несколько лет. Многие риэлтор дают прогноз, что на рынке малогабаритной недвижимости цены в скором времени должны подняться, а вот спрос на большие апартаменты значительно уменьшится.
«Новый» налог также затронет и личные бани, и сараи на земельных участках, гаражи и прочие хозяйственные постройки. За них нужно будет платить также по рыночной цене. Или же их придется снести. Тут каждый собственник вправе решать сам. Можно не сносить и не платить налог – появится долг перед налоговой службой. Можно снести и не платить – не будет долга перед налоговой, только машину некуда будет ставить.
Однако переход на новые налоговые правила в регионах будет происходить постепенно, по мере осуществления кадастровой оценки построек, отменяя тем самым старый налог на имущество. Напомним, что он рассчитывается, опираясь на инвентаризационную стоимость имущества. Например, собственник обычной двухкомнатной квартиры ежегодно уплачивает примерно 150 рублей, а обладатель дома в 350 квадратных метров на участке в 10 соток – около 1000 рублей в год. Не сложно заметить, что пропорции между стоимостью жилых площадей и налогом на них «немного» не равны. Переходный период должен занять 5 лет, с 2015 по 2019 год.
За этот год «обновленный» налог начнут выплачивать жители 28 регионов России, включая Москву и Московскую область. Весной 2016 года граждане этих регионов получат первые счета на оплату, рассчитаться по ним они должны не позднее 1 октября того же года. Оплата будет производиться через местные бюджеты, куда в итоге и попадут налоговые поступления. Все местные власти понимают, что подобные нововведения помогут увеличить рост доходов, а значит, в скором времени все регионы перейдут на новую систему имущественного налогообложения.
Заместитель руководителя Федеральной Налоговой Службы РФ Светлана Бондарчук считает, что государство нашло правильный способ облегчения налогового бремени для граждан. Это поможет им выплачивать налог, который будет адекватен их доходам.
Стоит теперь разобраться, как же рассчитать налог на недвижимость. Для начала нужно узнать кадастровую стоимость своего имущества.
Допустим, что это квартира. Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Россреестра: в разделе «Публичная кадастровая карта» необходимо ввести личный кадастровый номер, координаты квартиры или адрес. Или же можно воспользоваться разделом «Электронные услуги и сервисы», где нужно зайти в раздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Помимо официального сайта Россреестра можно обратиться в кадастровую палату своего города. Необходимо подать заявление на расчёт кадастровой стоимости, при себе нужно иметь оригинал документа, которой удостоверяет вашу личность. Справка будет выдана бесплатно в течение 5 дней после обращения.
После определения стоимости нужно разобраться с налоговым вычетом. При определении налоговой суммы у собственников есть льгота, которая должна уменьшить эту сумму. Однако налоговый вычет распространяется только на один объект. Каждый собственник должен решить, на какой из его объектов он будет получать льготу. В противном случае налоговая служба сама решит, на какое имущество предоставлять максимальную льготу. При этом все местные власти вправе устанавливать собственные льготы для граждан.
Теперь можно приступать к расчетам суммы налога. Нужно взять кадастровую стоимость квадратного метра (например, 100 тысяч рублей), умножить на разницу между площадью квартиры и налоговым вычетом (площадь квартиры 40 м, и допустим, что налоговый вычет будет производиться по 15 м, тогда разница равна 25). Получившуюся сумму нужно умножить на процентную ставку (допустим, 0, 1 % = 0,001). Все это равняется итоговой сумме налога. (100 тысяч * (40-15) * 0,001 = 2500 рублей).
Новые ставки будут трех видов:
Стоит отметить, что местные власти могут, как уменьшить размер налоговых ставок до 0, так и увеличить с 0,1 до 0,3 %.
Хотя налогообложение было изменено, льготы на имущественный налог сохранились. Есть льготы для отдельных категорий граждан. Чтобы получить льготу, нужно уведомить налоговые органы до 1 ноября об объектах, на которые собственник хочет получать льготу. Если собственник сам не уведомит налоговую службу, то льгота будет предоставлена совместно с максимальной суммой налога на объект.
Рассмотрим, какие категории граждан получат льготы по налогу. Список граждан установлен в Налоговом кодексе РФ.
Освобождаются от уплаты налога на один объект пенсионеры, ветераны ВОВ, Герои Советского Союза и РФ, военнослужащие со стажем более 20 лет, родители и супруги погибших военнослужащих, инвалиды 1-й и 2-й группы, ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС. Однако они освобождаются от уплаты налога только в отношении одного объекта.
Для каждого вида объектов определен налоговый вычет – 10 квадратов для комнат, 20 для квартир, 50 для жилых домов. То есть, если ваша квартира меньше 20 квадратов, то можно не платить налог. Хотя вряд ли такое возможно.
Как уже говорилось, местные власти могут сами менять правила налогообложения. В одном регионе к льготной категории граждан причисляют многодетные семьи, в другом изменен налоговый вычет.
При оформлении льготы необходимо подать заявление для ее получения. Нужно собрать пакет документов:
После этого необходимо заполнить заявление для получения льготы. Оно не должно содержать грамматических и фактических ошибок. В заявлении указываются ФИО, ИНН, данные паспорта, наименование госоргана, адрес регистрации, способ получения ответа и подпись. Подача заявления производится по месту нахождения имущества.
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц в России будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, а не инвентаризационной стоимости, как это было раньше. Для большинства владельцев это означает существенное увеличение суммы налога.
С 1 января 2015 года коренным образом изменилось законодательство о налогах на имущество физических лиц. Действовавший на протяжении 23 лет Закон «О налогах на имущество физических лиц»* утратил свою силу, а вместо него появилась новая глава в Налоговом Кодексе Российской Федерации (гл.32 НК РФ).
Основное изменение – налог на имущество теперь будет рассчитываться на основании кадастровой стоимости объекта, а не инвентаризационной , как было ранее.
Инвентаризационная (балансовая) стоимость имущества досталась нам в наследство с советских времён, и определялась Бюро Технической Инвентаризации (БТИ) как сумма всех затрат на строительство умноженная на целый ряд специальных коэффициентов (на износ и др.). Данная стоимость указывалась в специальной справке или в техническом паспорте на квартиру. Важно понимать, что инвентаризационная стоимость была очень далека от реальной рыночной стоимости, особенно для объектов недвижимости, построенных более 20 лет назад (в десятки раз ниже).
Кадастровая стоимость учитывает сегмент недвижимости, расположение и площадь объекта, год постройки. Кадастровую стоимость определяет и учитывает Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, более известная как Росреестр. Кадастровая стоимость максимально близка к рыночной.
Приведу пример:
Одна и та же 2-х комнатная квартира площадью 58 кв.метров, расположенная в Москве, в 5-ти этажном доме 60-х годов постройки, имеет инвентаризационную стоимость 350 тыс. рублей, а кадастровую – 10,5 миллионов рублей.
Лучше всего проиллюстрировать изменения в налоговых ставках можно с помощью таблицы.
| Наименование | в 2014 году | с 01.01.2015 |
| Что облагается налогом на имущество |
|
|
| Налоговая база | Инвентаризационная стоимость | Кадастровая стоимость |
| Ставка налога | Инвентаризационная стоимость:
|
|
| Срок уплаты | Не ранее 1 Ноября года, следующего за истекшим годом. | Не позднее 1 Октября года, следующего за истекшим годом. |
| Налоговые льготы | Налогом не облагается:
|
|
| Льготники | Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры, и другие.
От налога освобождается только один объект имущества каждого вида. Льгота не предоставляется для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. |
Субъектам Российской Федерации дано 5 лет (с 2015 по 2019 года), чтобы перейти на новую систему начисления налога на имущество физических лиц. По сообщению «Российской газеты», 28 регионов РФ, в том числе Москва, Новосибирская, Рязанская, Самарская, Сахалинская области, и др. поспешили сделать это уже с 2015 года. Очевидно, что субъекты федерации заинтересованы в скорейшем переходе на новый порядок исчисления налога, т.к. это должно увеличить поступления в региональные бюджеты.
При этом каждый муниципалитет имеет право варьировать и дифференцировать ставки налога на имущество в указанных пределах. Действующие ставки налога можно узнать на сайте вашего муниципалитета.
Например, для города Москва ставки выглядят следующим образом:
| для г. Москва в 2014 году ** | для г. Москва с 01.01.2015 *** |
| Инвентаризационная стоимость
— для жилых и нежилых помещений:
— для жилых помещений свыше 1 000 000 руб. – 0,75% — для нежилых помещений от 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. (включительно) – 1,2% — для нежилых помещений свыше 1 500 000 руб. – 2% |
Кадастровая стоимость
— для жилых домов, квартир, комнат, хозяйственных строений и сооружений не более 50 кв.м:
— для гаражей и машино-мест – 0,1% — для незавершенных жилых домов – 0,3% — для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. – 2% — для прочих объектов – 0,5% |
Для того чтобы повышение налога не стало шоком для налогоплательщиков, предусмотрен 4-х летний переходный период, в течение которого будут действовать понижающие коэффициенты: за первый год сумма налога будет 20%, за второй год – 40%, за третий – 60%, и за четвёртый год – 80%.
Воспользуюсь приведённым примером: 2-х комнатная квартира площадью 58 кв.метров, расположенная в Москве, в 5-ти этажном доме 60-х годов постройки, с инвентаризационной стоимостью 350 тыс. рублей, и кадастровой – 10,5 миллионов рублей.
За 2014 год налог на имущество рассчитывается как:
инвентаризационная стоимость * ставка налога, т.е. 350 000 руб. * 0,3% = 1 050 рублей
.
За 2019 год, без учёта вероятного роста кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться как:
(кадастровая стоимость минус кадастровая стоимость 20 кв.м) * ставка налога,
т.е., (10 500 000 руб. – (20 кв.м * 10 500 000 руб./58 кв.м)) * 0,15% = 6 880 000 руб. * 0,15% = 10 320 рублей
.
Читатели могут самостоятельно рассчитать будущую сумму налога на своё имущество, узнав его кадастровую стоимость на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/cc_ib_ais_fdgko .
Если вы не знаете кадастровый номер объекта недвижимости, то его можно узнать по адресу объекта на другой странице того же сайта https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/online_request .
О других изменения налогового законодательства Российской Федерации, вступивших в силу с 1 января 2015 года можно прочитать в статье
Налог на недвижимость 2015 год а и в последующем рассчитывается по новым правилам. Согласно им налог на недвижимость с 2015 года во многих регионах страны начисляется исходя из кадастровой стоимости объекта.
С 1 января 2015 г. действует новая глава НК РФ, посвященная налогу на имущество физлиц, называемому в народе налогом на недвижимость. Какие же изменения произошли в расчете налога? Перечислим основные новшества:
Помимо домов, гаражей, квартир, комнат, иных строений к числу объектов налогообложения теперь также отнесены:До того момента, как в конкретном субъекте РФ будет введен новый порядок налогообложения, расчет налога по-прежнему производится на основе инвентаризационной стоимости.
Необходимо уточнить, что по новой методике налог впервые был начислен не за 2014-й, а только за 2015 год. А поскольку налоговый платеж начисляется за уже прошедший год, то обязанность уплатить налог, определенный исходя из кадастровой стоимости, возникла в 2016 году.
Закон предусматривает, что переход на начисление налога по новой методике должен завершиться к 2020 г. Это связано с тем, что далеко не во всех регионах в настоящее время окончена кадастровая оценка недвижимости. В каждом конкретном субъекте РФ расчет налога на основе кадастровой стоимости начинает применяться только после того, как по этому поводу будет принят соответствующий региональный закон.
С 2015 г. почти в 30 российских регионах налог на имущество будет рассчитан по новым правилам. Так, законом столицы № 51 от 19.11.2014 установлено, что налог на недвижимость в Москве с 2015 года вычисляется на основе кадастровой оценки имущества. Жилые помещения с кадастровой стоимостью не выше 10 млн руб. облагаются по ставке 0,1%, для более дорогостоящего имущества установлены повышенные ставки. В 2017 году регионов, принявших изменения, уже 72.
Узнать о том, по каким правилам будет начислен налог на недвижимость за 2017-2018 годы в конкретном регионе, можно в ИФНС по месту жительства.
Поскольку для большинства владельцев недвижимости новые правила повлекут увеличение налогового бремени, власти решили повышать сумму налога постепенно. Поэтому с момента введения в конкретном регионе нового порядка расчета в течение 4 лет налог будет начисляться по специальной формуле, включающей понижающий коэффициент. Иными словами, в полной сумме налог, определенный на основе кадастровой стоимости, граждане заплатят лишь на пятый год после его введения в субъекте РФ.
Расчет налога по формуле выглядит так:
Рассмотрим пример начисления налога в первый год действия новой методики. Физлицо владеет квартирой, площадь которой — 50 кв. м, а кадастровая оценка равна 3 млн руб. Налоговый платеж будет начисляться не на всю стоимость жилища, а лишь на стоимость 30 кв. м (поскольку 20 кв. м в любой квартире не облагаются налогом). Получается, что в данном случае налог высчитывается с кадастровой стоимости 1,8 млн руб. (3 млн руб. / 50 кв. м × 30 кв. м). Предположим, инвентаризационная стоимость равна 200 тыс. руб., а ставки налога, вычисляемого тем и другим способом, совпадают (0,1%). Величина налогового платежа на основе кадастровой оценки в этом случае составит 1800 руб. (1,8 млн руб. × 0,1%); налог, начисленный по инвентаризационной стоимости, будет равен 200 руб. (200 тыс. руб. × 0,1%). Таким образом, итоговая величина налога к уплате составит 520 руб. ((1800 руб. - 200 руб.) × 0,2 + 200 руб.).
Начиная с пятого года применения новой методики сумма налогового платежа высчитывается путем умножения кадастровой стоимости имущества (за минусом стоимости необлагаемой площади) на ставку.
Налоговый кодекс РФ содержит лишь базовые размеры ставок по налогу на имущество, конкретные же их величины определяются муниципальными властями. Если по какой-то причине местные органы власти не примут нормативный акт о размерах налоговых ставок, то будут применяться ставки, указанные в кодексе.
Ставка 0,1% от кадастровой стоимости применяется при начислении налога:
Ставка 2% предусмотрена:
Базовая ставка 0,5% предназначена для всех остальных объектов, облагаемых налогом.
Необходимо отметить, что муниципальные власти вправе снизить размер базовой ставки вплоть до 0, а вот увеличить ее они могут не более чем в 3 раза.
В первую очередь необходимо сказать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:
Число собственников этих помещений на размер льготы не влияет. Например, если квартира принадлежит двум владельцам в равных долях, то с каждого из них не будет взиматься налог с 10 кв. м. Если же у одного физлица в собственности несколько жилых помещений, то вычет предоставляется на каждый такой объект.
Налоговый вычет также положен в отношении недвижимого комплекса, если частью его является жилое помещение. Вычет заключается в том, что кадастровая стоимость комплекса, с которой исчисляется налог, уменьшается на 1 млн руб.
Некоторые категории граждан полностью освобождаются от уплаты налога на имущество. Однако такая льгота полагается только в отношении 1 объекта каждого вида имущества. Например, можно получить льготу одновременно на дом, квартиру, дачу и гараж, но нельзя — сразу на 2 квартиры или 2 дома. При этом нужно отметить, что квартира и комната считаются одним видом имущества.
Согласно НК РФ, такую льготу имеют:
Льгота предоставляется налогоплательщику по его заявлению , к которому необходимо приложить подтверждающие документы. Если у гражданина в собственности сразу несколько объектов одного вида, то в заявлении он должен выбрать 1 из них. И даже если человек имеет право на льготу сразу по двум основаниям (например, как пенсионер и как участник ВОВ), все равно она предоставляется только на 1 объект каждого вида.
Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I " " (далее – Закон № 2003-I). Нововведения вступят в силу уже с 1 января 2015 года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.
Объект налогообложения
НАША СПРАВКА
Единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (). К единому недвижимому комплексу можно отнести, например, базу отдыха, гостиницу, автозаправку.
По действующим сегодня правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день , прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).
Налоговая база
Сегодня налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ " ", далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости . Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней ( ; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).
ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. Физлицам, в отличие от предпринимателей в комиссию можно и не обращаться, а напрямую подавать заявление в суд ().
МНЕНИЕ
"Достаточно сложно спрогнозировать тенденцию оспаривания кадастровой стоимости физическими лицами. Ведь размер налога должен быть настолько существенным, что для оспаривания порядка его исчисления гражданин будет готов обратиться в суд, тратить время и нести расходы на представителей, а также по назначенным судом оценочным экспертизам. Такие расходы, возможно, будут существенно превышать подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и смогут себя оправдать лишь в далекой перспективе".
Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы () :
МНЕНИЕ
Юрий Ефремов, адвокат юридической компании "Хренов и Партнеры":
"Рассматривая систематичность нарастания налогового бремени, можно предположить, что валовой нагрузки ни на комиссии при управлениях Росреестра, ни на суды не ожидается. Возможно некоторое увеличение числа сделок с недвижимостью, когда собственники будут переписывать свое имущество на лиц, имеющих право на льготу. Принимая во внимание, что в последнее время все чаще совершается фиктивная регистрация недвижимости на пенсионеров, инвалидов, отставных военных и иных лиц, поименованных в ст. 407 НК РФ и имеющих право на льготы по налогу, можно предположить, что судебные разбирательства будут скорее касаться не правильности определения кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчисления и уплаты в бюджет налога, а установления права собственности. Так как пенсионеры и инвалиды фактически окажутся владельцами имущества, им не принадлежащего, и вынуждены будут платить большие налоги".
Если же объект недвижимости новый и не имеет кадастровой стоимости, то для ее получения нужно обратиться в территориальное БТИ с заявлением на вызов технического специалиста. Вместе с заявлением нужно предоставить паспорт собственника и правоустанавливающие документы на имущество. Специалист оформит технический и кадастровый планы. Результат оценки будет зафиксирован в оценочном акте, при этом владелец имущества может попросить выписку из этого акта.
Информация о кадастровой стоимости объекта может потребоваться не только для проверки правильности исчисления налога на имущество, но также и в случае обременения недвижимости залогом, при разделе наследства и исчислении НДФЛ при дарении имущества.
Налоговый период и сроки уплаты налога
Как и раньше, налог нужно будет уплачивать один раз в год до 1 октября года, следующего за отчетным годом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Причем если в уведомлении указано больше налоговых периодов, то налогоплательщик может не уплачивать налог за них (п. 1-4 ст. 409 НК РФ). Если срок уплаты налога уже подошел, а уведомление так и не получено, то узнать сумму налога и произвести его оплату можно в "Личном кабинете налогоплательщика " на сайте ФНС России.
Ставка налога
НАША СПРАВКА
Существует несколько видов территориальных зон. К ним относятся: жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные ().
Некоторые из них, в свою очередь, могут включать и более мелкие зоны. Так, например, в состав жилых зон могут входить: зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, зоны застройки среднеэтажными жилыми домами, зоны застройки многоэтажными жилыми домами, зоны жилой застройки иных видов ().
Законом установлены три базовые ставки по налогу:
Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.
Так, например, в Москве могут установить следующие налоговые ставки (проект Закона г. Москвы "О налоге на имущество физических лиц", внесен в Мосгордуму 15 октября 2014 г.):
Описание |
|
|---|---|
Для имущества, кадастровая стоимость которого меньше или равна 10 млн руб., а также для гаражей и машино-мест |
|
Для объектов с кадастровой стоимостью от 10 млн руб. до 20 млн руб. включительно |
|
Для имущества, чья кадастровая стоимость будет в диапазоне от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно |
|
Для тех объектов недвижимости, у которых кадастровая стоимость превышает 50 млн руб., но меньше 300 млн руб. включительно, а также для незавершенных жилых домов |
|
Для административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. |
|
В отношении прочих объектов |
Налоговые льготы
ВАЖНО ЗНАТЬ
В соответствии с НК РФ налог должен уплачиваться по месту нахождения самого имущества (п. 2 ст. 409 НК РФ). А значит, при расчете налога должны применяться ставки, установленные муниципалитетом, на территории которого находится имущество. При этом место жительства самого налогоплательщика значения не имеет.
Новый закон предусматривает также применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов. Так, вне зависимости от того, кто является собственником имущества, налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома (количество собственников значения не имеет) (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет – налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).
Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие. Но от обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика и не используется в предпринимательской деятельности (сегодня количество объектов в собственности одного льготника не ограничено). При этом определять, в отношении какого именно объекта будет использоваться освобождение, будет сам налогоплательщик (п. 3 ст. 407 НК РФ). Так, например, если пенсионер владеет гаражом и двумя квартирами, то налогом будет облагаться только одна квартира.
Также на первые четыре года действия новых правил законодатели предусмотрели применение понижающих коэффициентов. Так, для исчисления налога за 2015 год налоговую базу нужно будет умножить на 0,2, за 2016 год – на 0,4, за 2017 год – на 0,6, а за 2018 год – на 0,8 (п. 8 ст. 408 НК РФ).
Разные ситуации уплаты налога
Сам налог должны рассчитывать налоговые органы и присылать уже готовые уведомления на его оплату. Но иногда бывает, что инспекторы не учли каких-либо особенностей – например, льгот, на которые имеет право налогоплательщик, – поэтому нелишним будет перепроверить их расчет.
Рассчитаем налог на имущество для двух ситуаций: при долевом владении имуществом, а также в случае покупки/продажи имущества в отчетном году.
ПРИМЕР 1
Юрий Ефремов, адвокат юридической компании Хренов и Партнеры.
В столичной квартире площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее). Кадастровая стоимость квартиры составляет 7,5 млн руб., инвентаризационная стоимость – 250 тыс. руб.
Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Напомним, в этом случае сумма платежа рассчитывается еще из инвентаризационной стоимости
При инвентаризационной стоимости квартиры 250 тыс. руб. налоговая ставка составит 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 47 " "; далее – Закон № 47).
Отец как инвалид имеет льготу в соответствии с в виде освобождения от уплаты налога. Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог. Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности, по следующей формуле:
Сумма налога = Инвентаризационная стоимость недвижимости х Размер доли х Ставка налога ()
Подставив данные из примера, получим сумму налога:
250 тыс. руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.
Следовательно, сумма налога на имущество, которую должна будет уплатить мать за 2014 год, составит 83,33 руб.
Посмотрим, как изменится сумма налога, исчисленного за 2015 год.
Налоговая база будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости квартиры. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры налогом не облагаются.
Налог рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Сумма налога = (Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости с учетом льгот – Сумма налога, рассчитанная, исходя из инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости
49 - 20 = 29 кв. м
7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
3 Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения (подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ). Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
4 Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
5
1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
6 По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016 и 2017 года, поскольку НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года (п. 8 ст. 408 НК РФ).
За 2015 год:
(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.
За 2016 год:
(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.
За 2017 год:
(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.
Если налогоплательщик в течение года приобрел или продал имущество либо у него изменилась доля владения имуществом, то при расчете налога должен использоваться специальный коэффициент. Рассчитывается он по следующей формуле (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):
Коэффициент = Количество месяцев владения имуществом / Общее число месяцев в отчетном периоде
При этом если покупка произошла до 15 числа месяца включительно, а продажа после 15 числа включительно, то этот месяц в расчет принимается. Если же наоборот, имущество было приобретено после 15 числа или продано до 15 числа, то при расчете налога этот месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).
ПРИМЕР 2
10 мая 2015 года налогоплательщик приобрел квартиру в Москве площадью 70 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб. Инвентаризационная стоимость – 300 тыс. руб. Рассчитаем налог за 2015 год.
При расчете используется та же формула, что и в примере 1.
1 Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет (п. 3 ст. 403 НК РФ):
70 - 20 = 50 кв. м
2 Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
3 Находим налоговую базу для расчета налога:
50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
4 Определяем инвентаризационную стоимость квартиры:
300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
5 Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
6 Определяем сумму налога за 2015 год:
(6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,2 + 300 руб. = 1482,86 руб.
7 Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):
8 мес. / 12 мес. = 0,67
1482,86 руб. х 0,67 = 993,52 руб.
