Письмо ФНС России от 20 декабря 2016 года N
СД-4-3/24388
ФНС привела данные для
расчета НДПИ за ноябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта
"Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
- 43,53 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к
рублю РФ - 64,3658; значение коэффициента Кц - 7,0358.
Применение пониженных налоговых ставок по НДПИ и налогу
на прибыль организаций участниками регионального инвестиционного
проекта
02.12.2016
Письмо Минфина России от 2 декабря 2016 года
N 03-06-06-01/71790
Налогоплательщик -
участник регионального инвестиционного проекта вправе применять
пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по
налогу на добычу полезных ископаемых при соответствии нормам
НК РФ .
Если доходы
налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта
от реализации товаров по данному инвестиционному проекту,
составляют не менее 90% всех его доходов, учитываемых при расчете
налога на прибыль, то он вправе применять пониженные налоговые
ставки.
Пониженный коэффициент,
характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд),
применяется участником регионального инвестиционного проекта,
указанным в подпункте
2 пункта 1 статьи 25_9 НК РФ , начиная с налогового периода, в
котором впервые одновременно соблюдены условия, установленные
данной статьей НК РФ , а также
, 25_9 ,
25_12-1 ,
,
284_3-1
НК РФ .
НДПИ: налогообложение полупродуктов, содержащих в себе
один или несколько драгоценных металлов, в том числе лигатурного
золота и концентратов
10.11.2016
Письмо Минфина России от 10 ноября 2016 года
N 03-06-05-01/66184
Письмо ФНС России от 10 октября 2016 года N
СД-4-3/19137@
Одним из видов добытого
полезного ископаемого согласно подпункту
13 пункта 2 статьи 337 НК РФ являются полупродукты, содержащие
в себе один или несколько драгоценных металлов, получаемые по
завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, то
есть извлечению драгоценных металлов из коренных (рудных),
россыпных и техногенных месторождений, в том числе лигатурное
золото и концентраты.
Первичная переработка
минерального сырья с получением золотосодержащих концентратов
входит в комплекс операций по добыче драгоценных металлов. При
разработке месторождений драгоценных металлов полезным ископаемым
может признаваться продукция (лигатурное золото, концентраты),
получаемая в результате первичной переработки минерального сырья,
осуществляемой в соответствии с технологической схемой первичной
переработки. Но при определении количества добытого полезного
ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого
завершен комплекс технологических операций по его добыче.
Полезное ископаемое в
виде лигатурного золота или концентратов может быть получено только
после полного завершения комплекса технологических операций по
добыче, предусмотренных технологической схемой первичной
переработки минерального сырья, и в этом случае технический проект
разработки месторождения является указанием на обобщающий документ,
включающий как технический проект, так и технологическую схему
первичной переработки минерального сырья.
НДПИ: о праве налогоплательщика на применение
понижающего коэффициента, характеризующего принадлежность участка
недр к региональной системе газоснабжения
07.11.2016
Письмо Минфина России от 7 ноября 2016 года N
03-06-06-01/64850
Налогоплательщик теряет
право на применение понижающего коэффициента, характеризующего
принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения,
на следующий день после утраты системой газоснабжения Республики
Крым статуса региональной системы газоснабжения. Изменение статуса
системы газоснабжения происходит по результатам ввода в
эксплуатацию газопровода, соединяющего его с единой системой
газоснабжения.
Письмо ФНС России от 19 октября 2016 года N
СД-4-3/19771@
ФНС привела данные для
расчета НДПИ за сентябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта
"Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
- 44,22 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к
рублю РФ - 64,6012; значение коэффициента Кц - 7,2324.
Как округлять показатель условной ставки вывозной
таможенной пошлины на газовый конденсат (Пн), используемый при
расчете НДПИ
03.10.2016
Письмо ФНС России от 3 октября 2016 года N
СД-4-3/18555@
Условная ставка вывозной
таможенной пошлины на газовый конденсат (Пн) округляется до
четвертого знака в соответствии с действующим порядком
округления.
Порядок округления показателя Пн при расчете суммы
НДПИ
03.10.2016
Письмо ФНС России от 3 октября 2016 года N
СД-4-3/18556
Порядок определения
показателя Пн регламентирован в пункте
16 статьи 342_4 НК РФ . Изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N
242-ФЗ , установлено, что условная ставка вывозной таможенной
пошлины на газовый конденсат (П) округляется до четвертого знака в
соответствии с действующим порядком округления.
До вступления в силу
Федерального закона от 03.07.2016 N
242-ФЗ показатель Пн при расчете сумм налога не
округляется.
Заполнение сведений о лицензии в налоговой декларации
по НДПИ
23.09.2016
Письмо ФНС России от 23 сентября 2016 года N
СД-4-3/17866
При заполнении раздела
5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за
исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и
угля" в подразделе
5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и
особенностях его налогообложения" предусмотрено отражение по
строке 060 реквизитов лицензии на право пользования недрами - ее
серии, номера и вида. Для указания серии лицензии предусмотрено три
знакоместа.
Если налоговая
декларация по НДПИ сдается в электронной форме, то при
заполнении подраздела
5.1 раздела 5 налоговой декларации серию лицензии из четырех
букв можно вписать по строке 060.
Этого рода деятельности, нужно определить, кто ею занимается.
В российском законодательстве лица, занимающиеся добычей ПИ, называются недропользователями. Плательщикоми налога на добычу полезных ископаемых является именно они.
Недропользователями признаются компании или индивидуальные предприниматели как российские, так и иностранные, признанные пользователями недр.
Эти лица должны получить соответствующее разрешение от властей на разработку земель – лицензию.
Все природные ресурсы находятся в государственной собственности, поэтому и лицензию выдает правительство.
В течение месяца после получения такого разрешения, эти лица обязаны встать на учет в налоговом органе как налогоплательщики, выплачивающие налог НДПИ – это налог на добычу полезных ископаемых.
Как и любой другой налог, НДПИ регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно 2 его частью, главой 26. Статья 336 определяет конкретный список объектов, подлежащих налогообложению.
Налоговый кодекс РФ. Статья 336. Объект налогообложения
Туда входят:
Та же статья описывает те объекты, которые не могут относиться к ПИ, подлежащим налогообложению:
Согласно Налоговому кодексу РФ, база определяется налогоплательщиком самостоятельно.
При этом необходимо учитывать следующие факторы:
Какие расходы включаются при расчете налога НДПИ? В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию продукции делятся на две группы — НДПИ расходы прямые или косвенные.
Налоговый кодекс РФ. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265. настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Чтобы определить объемы или количества добытых ископаемых, плательщики НДПИ самостоятельно производит измерения.
Это может быть прямой или косвенный метод определения. Обычно в качестве единицы измерения берут единицы массы или объема.
Применительно к нефти используют нетто. Причем нетто высчитывают именно самой нефти, за минусом всех примесей и газов.
Для расчета налога учитываются только те ископаемые, в отношении которых был пройден весь технологический цикл их добычи.
Стоимость также определяется самим разработчиком месторождения. Она берется из расчета стоимости, по которой происходит реализация полезных ископаемых, расчетной стоимости и цены реализации без субсидий.
Ставка НДПИ зависит от видов полезных ископаемых как специфические или как адвалорные. В некоторых случаях НК РФ предусматривает ставку НДПИ, равную 0% при расчете суммы.
Налог на добычу полезных ископаемых по такой ставке распространяется на:
В других случаях налоговые ставки НДПИ, прописанные в 342-й статье, равны:
Для некоторых видов полезных ископаемых, находящихся на определенных территориях и добытых до некоторых сроков устанавливаются свои процентные ставки налога на добычу: от 1 до 30%.
По НДПИ налоговым периодом признается календарный месяц.
Исходя из способов определения налоговой базы и типов применяемых ставок, выделяют четыре модели, по которым определяют размер налога.
Основная формула для расчета размера НДПИ имеет вид:
НДПИ = НБ*НС, где
НБ – налоговая база, а НС – налоговая ставка.
Для примера расчета НДПИ возьмем условную фирму «ФЕЛИКС», занимающуюся добычей такого полезного ископаемого как серебро.
За отчетный период было добыто 10 тысяч тонн серебряной руды. Цена за одну тонну на рынке составила 650 рублей. В том числе – 118 рублей ( ?).
Получается, что размер налоговой базы будет равен: 10 000*(650 – 118) = 5 320 000 рублей. Налоговая ставка на добычу серебряной руды равна 6,5%. Размер налога составит: 5 320 000*6,5% = 345 800 руб.
Как рассчитать НДПИ? Об этом говорится в видеоролике.
Для того чтобы уплатить НДПИ в казну, нужно сначала заполнить определенный документ, который называется налоговая декларация.
Заполнять и оплачивать ее необходимо по месту нахождения разрабатываемого месторождения или по адресу физического лица, если месторождение находится, например, не на территории РФ.
Бланк документа включает в себя три раздела и титульный лист, на котором указываются реквизиты налогоплательщика, сотрудник налоговой службы, принявший декларацию и количество приложений.
В разделах декларации необходимо прописать все издержки по добыче ископаемых, код того ископаемого, которое добывается, сумму налога, рассчитанную налогоплательщиком и сами расчеты.
Заполненная декларация НДПИ должна быть подана не позднее последнего дня месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. То есть отчитываться необходимо каждый месяц.
В случае если организация в отчетном месяце не занималась добычей ПИ, то допустимо отослать нулевую декларацию в электронном виде в ФНС.
Вопрос добычи полезных ископаемых достаточно сложен. Не менее трудоемким делом является расчет сумм НДПИ, которые необходимо уплатить в срок.
Много нюансов возникает в связи с определениями типов ресурсов, коэффициентами на налогообложение и даже получением лицензии на разработку.
Поэтому пробовать заниматься такого рода деятельностью лучше, окружив себя штатом из квалифицированных юристов.
Либо можно самому стать таким юристом и самостоятельно решать все возникающие вопросы и споры.
Налог на добычу полезных ископаемых - льготы по нему определены в положениях НК РФ — можно в установленных законом случаях не уплачивать либо существенно снижать. Рассмотрим особенности соответствующих механизмов снижения платежной нагрузки на хозсубъект, добывающий полезные ископаемые, подробнее.
Под льготами для плательщиков НДПИ правомерно понимать:
Рассмотрим подробно сущность каждой из отмеченных преференций, позволяющих снизить сумму налога к уплате.
О сроках, установленных для оплаты НДПИ читайте в материале .
НДПИ может не уплачиваться в установленных законом случаях:
1. Если добываемое сырье или минерал не могут быть отнесены к объектам налогообложения (перечень ископаемых, которые не считаются объектами налогообложения по НДПИ, зафиксирован в п. 2 ст. 336 НК РФ).
2. Индивидуальными предпринимателями. Это возможно в случае, если одновременно соблюдаются следующие 2 критерия:
Перечень общераспространенных ископаемых зафиксирован в рекомендациях, которые утверждены распоряжением МПР России от 07.02.2003 № 47-р. К таким ископаемым относятся, в частности, обычный песок, ПГС (п. 2.2 рекомендаций).
3. Любыми хозяйствующими субъектами, если осуществляется извлечение полезных ископаемых, которые залегают над недрами — то есть в почвенном слое (преамбула к Закону «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I). Это возможно, например, если хозяйствующий субъект — строительная фирма и в ходе работ она извлекает песок из почвы в котловане.
Критерии определения глубины почвенного слоя не зафиксированы в федеральном законодательстве РФ. Но во многих региональных правовых актах есть норма, по которой хозяйствующий субъект, извлекающий полезные ископаемые из земли в пределах глубины 5 метров, не должен оформлять лицензию на их добычу и становиться, таким образом, субъектом уплаты НДПИ. В свою очередь, если ископаемые извлекаются с большей глубины — лицензия нужна (например, ст. 15 закона Нижегородской области «О недропользовании» от 03.11.2010 № 169-3).
Собственно, факт наличия лицензии у ИП или юрлица на добычу полезных ископаемых — единственный критерий установления у того или иного лица статуса плательщика НДПИ (письмо Минфина РФ от 08.10.2013 № 03-06-05-01/41901).
В свою очередь, добыча ископаемых без лицензии штрафуется на основании положений п. 1 ст. 7.3 КоАП РФ. Кроме того, вред, нанесенный природе, должен быть компенсирован (ст. 51 закона «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I).
Существует достаточно широкий спектр полезных ископаемых, при добыче которых нет необходимости уплачивать НДПИ по причине того, что для них установлена нулевая ставка.
Основной перечень данных ископаемых зафиксирован в п. 1 ст. 342 НК РФ. К таковым относятся, в частности:
Если рассматривать примеры иных оснований для применения нулевой ставки — можно обратить внимание на формулировку, приведенную в подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ: налоговая ставка 35 руб. за 1 000 куб. м при добыче природного газа принимается равной нулю, если сумма определенного показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа и вычисляемого по отдельно приведенной методике, с произведением трех сомножителей — ставки для газа, базового значения единицы условного топлива, а также коэффициента сложности добычи газа, будет меньше 0.
Исчисленная сумма НДПИ может быть уменьшена налогоплательщиком по основаниям, которые отражены в ст. 343.1, 343.2 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 343.1 НК РФ налогоплательщики, добывающие уголь, могут уменьшить НДПИ на расходы, которые имеют отношение к обеспечению безопасности труда. При этом вместо данной льготы (при ее неприменении) налогоплательщик может включить соответствующие расходы в те издержки, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 3 ст. 343.2 НК РФ налогоплательщики, добывающие нефть в Татарстане и Башкортостане, вправе рассчитывать на особые льготы, установленные для черного золота. Так, если нефтяная компания осуществляет добычу углеводородов в Татарстане по лицензии, выданной до 01.07.2011, а также при условии, что начальные запасы нефти по месторождению составляют 200 млн тонн и более на 01.01.2011, применяется вычет, исчисляемый в миллионах рублей по формуле, определенной в п. 3 ст. 343.2 НК РФ.
Вычет может быть применен в рамках налогового периода с 01.01.2012 по 31.12.2018.
Кроме того, плательщик НДПИ может применить еще один вычет — в виде уменьшения налогооблагаемой базы (определяемой исходя из стоимости ископаемого) по ископаемому, которое реализуется на рынке, на расходы, связанные с доставкой соответствующего продукта потребителю. Порядок применения данного вычета регламентирован ст. 340 НК РФ.
К числу льгот по НДПИ относится возможность:
При этом основания для неуплаты НДПИ, определенные для ИП и юрлиц, в ряде случаев различаются.
Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы . Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике , собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.
По форме платежи различаются на:
Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.
Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь , нефть , металлы и так далее.
Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту .
Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336 , являются:
Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:
В 2019 году действительны следующие виды ставок :
Если говорить о льготной ставке , то таковая применима к следующему виду добычи:
С 1 января 2019 года будет постепенное уменьшение пошлины и нагрузки по нефтедобывающей отрасли в связи с повышением НДС с 18% до 20%.
Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.
Непосредственное определение налоговой базы , исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:
Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.
Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно . То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.
Если говорить о прямом способе , то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.
Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный . В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.
И первый, и второй способ определения должны быть указаны в учетной политике ИП. Что же до учета методики, то она будет осуществляться на протяжении всего того времени, пока ИП добывает полезные ископаемые. Откорректировать методику можно лишь в том случае, если будут внесены какие-либо поправки относительно разработки месторождений, которые имеют прямое отношение к добываемым ПИ.
Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.
Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов :
Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:
При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц) . Из полученного показателя вычитается показатель Дм , который характеризует способ добычи сырья.
Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.
В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье
Кндпи * Кц * (1 — Кв * Кз * Кд * Кдв*х Ккан), где
Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.
Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.
В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс) .
Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм .
Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.
Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.
В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).
Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:
Такие коэффициенты публикуются официально.
Если речь идет о такого типа металлах, то налог по ним определяется благодаря данным обязательного учета при добыче, регламентируемого законом РФ. Учет таких металлов осуществляется в соответствии с №41-ФЗ и Постановлением 371 .
Наименование ПИ | Действующая ставка, исчисляемая в процентах |
---|---|
Соли К | 3,8 |
Руды фосфоритового, апатитового, апатито-нефелинового типа; сланцы; торф. | 4 |
Руды тех металлов, которые относятся к черным. | 4,8 |
Сырье, получаемое из радиоактивных металлов; бокситы, нефелины; воды, протекающие под землей, термального и промышленного типа; соли NaCl и природного типа; сырье неметаллического типа, в большинстве случаев эксплуатируемое в строительстве; неметаллическое сырье горно-химического типа. | 5,5 |
Концентраты, которые содержат в себе золото; породы битуминозного типа; неметаллическое горнорудное сырье. | 6 |
Концентраты, в состав которых входят драгоценные металлы (сюда не входит золото); металлы драгоценного типа, которые относятся к комплексной руде; камнесамоцветное и кварцевое сырье. | 6,5 |
Лечебные грязи либо минеральные воды. | 7,5 |
Алмазы, обнаруженные в природе, а так же другие каменья, относящиеся к дорогостоящим; комплексные руды многокомпонентного типа; металлы, редко встречающиеся на территории страны. | 10 |
НДПИ (расшифровка аббревиатуры – налог на добычу полезных ископаемых) подлежит начислению и уплате лицами, у которых имеется лицензия на пользование участком с целью добычи в его недрах полезных ископаемых. Стандарты расчета и правила применения регламентированы Налоговым кодексом.
Добываемые полезные ископаемые могут быть разделены на такие группы:
Полный перечень указан в ст. 337 НК РФ. Объект налогообложения НДПИ – объем добываемых полезных ископаемых на территории РФ и за ее границами (ст. 336 НК РФ). Не подлежит обложению налогом сырье, полученное из источников, которые не состоят на государственном учете и не являются для государственных структур балансовыми. Сырье из этой категории недр могут добываться предпринимателем для удовлетворения собственных нужд.
Для расчета суммы налоговых обязательств применяются две шкалы ставок:
В п. 1 ст. 342 НК РФ приведен список ископаемых с предусмотренной для них нулевой ставкой налога. Расчет обязательств производится по каждому налоговому периоду – он равен календарному месяцу.
Законом от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ. В части налога на добычу горючего природного газа предусмотрен налоговый вычет. Для получения вычета надо соблюсти несколько требований:
Размер вычета соответствует величине фактически понесенных затрат на объекты основных средств, но не может быть выше предельного значения льготы (0,9 х сумма налога).
Налогооблагаемая сумма выводится налогоплательщиком самостоятельно. Расчеты производятся отдельно по каждому типу сырья. Стоимость сырья вычисляется:
Налоговая база по НДПИ определяется как количество ископаемых, которые были добыты предприятием, или стоимость полученного добывающими организациями сырья. На количественные показатели надо ориентироваться при разработке нефтяных месторождений, газовых, угольных, норма распространяется на многокомпонентные руды в Красноярском крае. Стоимостные значения используются в расчетах для добычи других видов ископаемых и углеводородного сырья на морских участках месторождений (нефть, газ).
Суммарное значение налога высчитывается путем перемножения налоговой базы со ставкой, которая закреплена за соответствующим видом сырья. Для добываемой нефти налог надо рассчитывать по обессоленной, обезвоженной и стабилизированной разновидности сырья. Для нефтяного материала характерно использование в формуле подсчета специфической ставки налога, которая дополнительно корректируется на условия добычи при помощи показателя Дм и динамику общемировых цен (через коэффициент Кц). Формула расчета НДПИ на нефть в 2018 году:
Налоговая база в тоннах х (ставка х Кц – показатель Дм).
Производить вычисления надо ежемесячно, данные показываются отдельно по налоговым периодам без накопления. Расчет НДПИ на нефть – пример основывается на ставке, действующей в 2017 году. Она равна 919 руб. за каждую тонну сырья. Вычисление коэффициентов – самая сложная часть работы. Они определяются по формулам:
Пример расчета НДПИ при условии добычи в октябре 2017 года 17 000 тонн баррелей нефти:
НДПИ составит 63 812 560 рублей за октябрь (17 000 х (919 х 9,1484 – (559 х 9,1484 х (1 –0,3 х 1 х 1 х 0,3 х 1)))).
Налог на добычу полезных ископаемых в 2018 году для нефтяников планируется дополнить новым показателем НДД, который будет ориентироваться на получаемые доходы. Перейти на обновленные нормативы налогообложения сразу все предприятия не смогут – перевод будет постепенным, регулировать очередность будет Минфин.
НДПИ на газ определяется по фиксированному размеру ставки, назначенной для каждого кубометра сырья. В расчетах используется набор специальных коэффициентов:
НДПИ на золото облагается по процентной шкале ставки, равной 6% (для остальных драгоценных металлов действует ставка 6,5%). Объем добытого металла определяется по условиям ст. 339 НК РФ. Налоговая база рассчитывается как произведение цены единицы сырья и его общего количества, которое было найдено за месяц. Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых установлен ст. 344 НК. Погасить налоговое обязательство надо до 25 числа в месяце, следующем за окончившимся налоговым периодом.