И имеющей самостоятельный баланс.
На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.
Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.
Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.
Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.
Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.
Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.
В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.
С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).
Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.
Самостоятельно банк снимает со счетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.
Учет по счету 51. Корреспонденция счетов
Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т.д. Например: " 1. Поступили деньги от заготовительных организаций: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 2. Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям».
3. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка: дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 «Касса» и др. Для примера приведем следующие операции:
1. Перечислена задолженность поставщикам:
дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетные счета».
2. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:
дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета».
3. Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:
дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» кредит счета 51 «Расчетные счета».
4. Погашен краткосрочный кредит банка:
дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» кредит счета 51 «Расчетные счета».
5. Уплачена задолженность кредиторам:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетные счета».
Выписки банка
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.
Приведенные в выписке данные означают следующее. В первой графе проставлен код записи: 06 - сальдо по кредиту, 01 - перечисление по платежному поручению, 02 - перечисление по платежному требованию, 03 - выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей - номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой - номер соответствующего счета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету счета, в шестой - суммы оборота по кредиту счета и здесь же указан остаток средств на расчетном счете, в седьмой графе - номер записи в лицевом счете. Необходимо иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание - на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.
В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 "Расчетные счета".
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту - отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Безналичные расчеты по расчетному счету (счет 51 "Расчетные счета") могут осуществляться: платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, в иных формах.
Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников физическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через предприятия связи.
При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Порядок расчета платежными поручениями показан на рисунке.
Расчеты платежными поручениями:
1 - Покупатель (плательщик) представляет в банк платежное поручение; 2 - банк покупателя списывает со счета плательщика деньги; 3 - банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платежные поручения; 4 - банк поставщика (получателя) зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением; 5 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов .
В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты в основном осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка:
Заявление с просьбой об открытии расчетного счета,
Копии учредительных документов,
Копию свидетельства о государственной регистрации организации,
Справку о постановке на налоговый учет,
Справку о постановке на учет в государственных внебюджетных фондах,
Карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати организации.
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.
Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.
Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
В четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
В пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.
В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.
Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в "Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (утв. Банком России 09.04.1998 N 23-П) (ред. от 28.04.2004).
Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) – в дебет счета, а выбытие (уменьшение) – в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.
Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора коррес-пондентского счета (субсчета), если иное не установлено законо-дательством.
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валют-ные и другие счета.
Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначен-ный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не огра-ничено.
Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.
Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоста-вить следующие документы:
* заявление об открытии счета;
* нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
* справку о постановке организации на учет в налоговой ин-спекции;
* нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая под-пись) и оттиском печати организации;
* копию справки о присвоении организации статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень бан-ковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.
Корреспондентский счет -- это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.
Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.
Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.
В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетно-му счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств от-ражается путем проставления кода, соответствующего содержа-нию операции.
Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправда-тельным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. При-ложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.
Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обяза-тельно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Некоторые кредитные организации выплачивают организаци-ей вознаграждение за использование средств, которые остаются да расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаг-раждений отражается в составе операционных доходов и отража-ется проводкой:
Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения вла-дельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам про-верки. При недостаточности денежных средств для удовлетворе-ния всех предъявленных к нему требований средства списывают-ся по мере их поступления в очередности, установленной законо-дательством.
Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на ко-мандировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на ос-новании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о на-значении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право пер-вой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприя-тия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки под-линности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного сче-та банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной после-довательности возникновения обязательств.
При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имею-щихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в г договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными органи-зациями и их клиентами. Расчетный документ представляет со-бой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
* распоряжение плательщика (клиента или кредитной орга-низации) о списании денежных средств со своего счета и их пере-числении на счет получателя средств;
* распоряжение получателя средств (взыскателя) на списа-ние денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классифика-тор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Уни-фицированная система банковской документации»). Расчетные до-кументы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин, за исключением чеков, которые заполняются ручками. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставля-ются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных документах не допускаются исправ-ления, помарки, подчистки, а также использование корректирую-щей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявле-нию в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве, необходи-мом для всех участников расчетов. При этом все экземпляры рас-четного документа должны быть заполнены идентично. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Типовые кор-респонденции счетов по списанию денежных средств с расчетно-го счета предприятия приведены в табл.
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) де-нежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачислен-ная на расчетный счет.
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
