В Италии сложная система налогообложения. Рекомендуем воспользоваться услугами налогового консультанта перед покупкой недвижимости в этой стране.
НДС по ставке 4 % платят те, кто приобретает первичную недвижимость для основного места жительства, по ставке 10 % - те, кто покупает у застройщика «дачу». При покупке второго жилья премиум-класса НДС выплачивается по ставке 22 %.
Покупатели, приобретающие вторичную недвижимость в Италии , платят фиксированный регистрационный взнос. Ставка налога на вторичные объекты для основного места жительства составляет 2 %. Покупатели второго жилья платят по ставке 9 %.
Нотариальные сборы при покупке жилья составляют 2–4 % от оценочной стоимости объекта. В эту сумму входят кадастровый налог и ипотечный взнос - по 50 или 200 евро в зависимости от наличия ВНЖ у покупателя, госпошлина - 230 евро, налог на имущество - 24,71 евро, налог за внесение в государственный реестр - 90 евро и работа нотариуса - примерно 1–2,5 % (при стоимости недвижимости от 300 тыс. до 1 млн евро гонорар составляет 5–7 тыс. евро).
В Италии действует единый коммунальный налог на недвижимость. Он включает три налога: муниципальный налог на недвижимость - 0,76 %, который не взимается, если объект является основным местом жительства, налог на вывоз и переработку мусора и муниципальный налог на содержание дорог, уличного освещения и прочее. Общие ставки не превышают 10,6 %.
Налог на прирост капитала - 20 %. Этот налог не выплачивается, если недвижимость продается после пяти лет владения.
Налог на наследство и дарение - 4–8 % в зависимости от степени родства и стоимости имущества. Имущество стоимостью до 1 млн евро, передаваемое между супругами и детьми, налогом на наследство и дарение не облагается.
Подоходный налог для физических лиц - 23–43 %, к нему прибавляются налоги на местном уровне.
| Доход, евро | Ставки, % |
|---|---|
| До 15 000 | 23 |
| 15 000 – 28 000 | 27 |
| 28 000 – 55 000 | 38 |
| 55 000 – 75 000 | 41 |
| Свыше 75 000 | 43 |
Ставка корпоративного налога - 27,5 %.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Италии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Италии. «Транио» настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.
Италия — страна на юге Европы с высокоразвитой культурой, образованием и сильной экономикой. Иностранцы из многих стран мира стремятся эмигрировать в эту страну в поисках хорошего заработка, успешной карьеры и просто сказочной жизни на морском побережье. Экономическая стабильность и достойных уровень жизни во многом определяется налоговой системой Италии, которая отличается сложным порядком исчисления, отсутствием единого кодифицированного документа и считается одной из самых сложных в мире.
Картинка 1. Структура налоговых сборов
Как и в любой цивилизованной стране, итальянские налогоплательщики имеют определённые обязанности. А именно:
своевременно становиться на учёт;
совершать налоговые выплаты государству в установленные сроки;
вести дневник "НДС";
аккуратно заполнять все бухгалтерские записи и хранить их, установленный законодательством, период;
каждый год сдавать на проверку Декларацию налогов;
хранить документы, необходимые для декларирования сроки (5-7 лет в зависимости от документа);
по требованию соответствующих органов безоговорочно предоставлять все документы;
не уклоняться от уплаты налогов и сотрудничества с органами налоговой системы Италии ;
выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.
Картинка 2. Пример налогового бланка
Италия — страна, в которую не только гастарбайтеры едут на заработки, но и отличная возможность для крупных инвесторов выгодно вложить свои средства. Многие россияне уже имеют свой бизнес в Италии, в то время, как другие, только ищут перспективные для себя сферы. Поэтому знание налоговой системы Италии для них более чем актуально. Как мы уже упоминали, итальянское налогообложение очень запутанное и коварное. Очень важно разобраться во всех тонкостях, чтобы не стать жертвой "подводных камней". Так, классификация налогов в Италии представлена в таблице:
Таблица 3. Виды налогов
Как видно из таблицы, налоговая система Италии включает три группы налогов:
национальные
областные
коммунальные.
В рамках каждого вида существуют свои подвиды, регулирующие отношения внутри конкретной сферы предпринимательской деятельности.
4 ключевые особенности налогообложения Италии
1. Согласно Конституции Итальянской Республики, после того, как был принят бюджет, власти не имеют права вносить поправки в налоговое законодательство.
2. Ключевая цель налоговой системы Италии — ужесточение требований к организациям, которые сотрудничают с офшорными фирмами. Если был установлен факт, что компания извлекала прибыль через офшоры — она обязана уплатить налог в двойном размере.
3. Сумма налогов рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше прибыли имеет налогоплательщик, тем выше поднимается налоговая ставка.
Таблица 4. График распределения налогов (%)
4. Предприятие, которое было замечено на получении прибыли с офшоров в 2017 году будет выплачивать налог по стандартной ставке, плюс, налог на прибыль оффшорной фирмы. А это немало — 27%.
Самые большие поступление средств в итальянское государство даёт именно подоходный налог и НДС. Подоходный налог выплачивает каждый, кто имеет прибыль. Не облагаются только спецвыплаты. В первую очередь его высчитывают из годового дохода.
Таблица 5. Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами
Иностранцы, не являющиеся резидентами страны, платят налог только с той прибыли, которую получили с бизнеса на территории Италии. А иностранцы с гражданством Италии, платят подоходный налог даже с деятельности, которая приносит прибыль за рубежом.
Налоговая система Италии также принимает во внимание налоговые льготы на:
1. Медобслуживание.
2. Национальные страховые взносы.
3. Соцнужды.
4. Получение образования.
Годовая сумма вычетов получается весьма внушительной. Например, средняя сумма подоходного налога в 2016 году составляла от 3000 евро до 7500. Поэтому заключая контракт с работодателем, всегда учитывайте, каким будет Ваш реальный заработок, после того, как Вы заплатите все налоги.
При покупке квартиры или дома физическим лицом у юридического, налог на недвижимость будет составлять:
Таблица 6. Сравнение итальянских налогов на недвижимость
|
Резиденты Италии (т. е. постоянные жители страны, как граждане Италии, так и граждане других стран, находящихся на ПМЖ) |
Иностранцы (нерезиденты, т.е лица, неявляющимися постояными жителями Италии) |
|||
| Вторичный рынок (покупка у частного лица) | Первычный рынок (покупка у юридического лица - строительной организации) | |||
| Imposta di registo (налог реестра) | 3% от кадастровой стоимости | 168 | 7% от кадастровой стоимости | |
| Imposta ipotecaria (Ипотечный налог) | 168 | 168 | 1% от кадастровой стоимости | |
| Imposta Catastale (Налог инвентаризации) |
4% от цены продажи | 2% от кадастровой стоимости | ||
| IVA (НДС) |
10% от цены продажи 20% от от цены продажи - в случае если недвижимость элитная |
|||
Как видно из таблицы, налог на недвижимость состоит из:
кадастрового сбора (фиксированная сумма 168 евро);
ипотечного сбора (фиксированная сумма 168 евро);
регистрационного сбора (фиксированная сумма 168 евро);
НДС (ставка составляет 4%).
Иностранцы, которые решают открыть на территории Италии своё предприятие, должны быть готовыми совершить два авансовых платежа. Имеются в виду налоги на доходы. Далее сумма рассчитывается на основе такой информации:
1. Доход.
2. Расход.
3. Авансовый платеж.
Налоговый период: с 1 января по 31 декабря. Крайний срок уплаты налога — 20-е число конкретного месяца. Если в государственную казну деньги не поступают вовремя — с каждым днём растёт пеня и предпринимателю приходится платить кругленькую сумму, как штраф.
Среди граждан Российской Федерации много таких, которые пытаются уклониться от уплаты налогов. Очень часто нарушители наказываются законом, выплачивая огромные штрафы. Но есть умельцы, которым удаётся найти лазейки в российском законодательстве.
В Италии всё совсем по-другому. Там к неплательщикам и хитрецам относятся с особой суровостью. За уклонение от уплаты налогов можно даже лишиться свободы, не то, что заплатить огромный штраф. Но и менталитет местных жителей играет роль. Итальянцы считают своим долгом и прямой обязанностью выплачивать государству суммы со своего дохода, предусмотренные законодательством.
Несколько лет назад власти Италии решили установить такой вид налога, как туристический. Суть заключается в том, что за одну ночь пребывания в итальянской гостинице турист должен уплатить налог в размере 5 евро. Сумма может быть разной, в зависимости от города. Туристический налог идёт в казну города, поэтому определяется индивидуально администрацией. Рассмотрим тарифы на проживания в самых крупных городах Италии.
Во Флоренции тариф туристического сбора обусловлен респектабельностью гостиницы, принимающей туриста. Так, стоимость проживания в отеле с одной звёздочкой равна 1 евро с человека. В отеле с двумя звёздочками — 2 евро и т.д. За апартаменты и кемпинг придётся заплатить 2 евро за одну ночь, а за хостел — 1 европейский рубль. От уплаты освобождаются дети до 10 лет и лица, сопровождающие людей на стационарном лечении. Также, флорентийский туристический налог не актуален для родителей несовершеннолетних детей, которые нуждаются в постоянном уходе.
Каждый, кто захочет полюбоваться достопримечательностями Вечного города, обязан оплатить туристический налог. Также, как и во Флоренции, это обязательная выплата, зафиксированная в законодательстве. Предполагается, что она будет направлена на оплату коммунальных услуг, так как в Рим съезжается много туристов со всего мира, и часто администраторы отелей жалуются, то на отсутствие воды, то на наличие насекомых в номерах.
Выплачивают туристический налог лица, которые оплатили своё путешествие посредством турагентства. Иностранец предъявляет администратору ваучер, в котором числится проплата налога. В Риме освобождены от него только дети, которым ещё не исполнилось двух лет.
В начале 2017 года туристический налог в Риме составляет:
1. За проживание в одно, двух и трёхзвёздочной гостинице нужно заплатить 2 европейских рубля за одну ночь.
2. За проживание в пятизвёздочной гостинице — 3 европейских рубля за одну ночь.
3. За проживание в апартаментах — 2 европейских рубля на одну ночь.
4. За проживание в загородном доме — 2 европейских рубля за ночь.
5. За проживание в кемпинге — 3 европейских рубля за одну ночь.
Туристический налог рассчитан за проживание не более 10 суток.
На самом деле, какой бы сложной налоговая система не была, эта страна отлично подходит для и инвестиций. Правда, не стоит строить "розовые замки" преждевременно. Будьте готовы, что итальянскому государству придётся отдавать до пятидесяти процентов выручки. Но и при таких условиях можно неплохо зарабатывать.
Итальянская система налогообложения сделок с недвижимостью
является в целом традиционной (аналогичной) для стран Европейского союза, однако обладает рядом специфических моментов и зависит от таких факторов как:
- количество объектов недвижимости, принадлежащих покупателю на территории Италии;
- тип недвижимости, его расположение и стоимость;
- физическое или юридическое лицо покупают, т.е. правовой статус покупателя
- гражданский статус покупателя (является ли покупатель резидентом Италии или иностранцем, не имеющим вида на жительство).
Если иностранец в Италии впервые приобретает недвижимость для постоянного проживания (с условием оформления вида на жительство строго! в течение 18 месяцев с момента государственной регистрации сделки)- он может воспользоваться льготной системой налогообложения, согласно которой помимо заявленной продавцом цены придется уплатить следующие налоги:
4% - подоходный налог
- регистрационный налог (Imposta di Registro)
- ипотечный налог (Imposta Ipotecaria)-168 евро
- кадастровый налог (Imposta C atastale) -168 евро
(льготная система налогообложения):
- регистрационный налог -3%
- ипотечный налог (168 евро)
Налоги для первичного рынка недвижимости Италии
(обычная система налогообложения, и на момент сделки еще не истекли 4 года с момента завершения работ):
- подоходный налог -10% (20% если недвижимость по сводным показателям относится к категории LUX)
- регистрационный налог (168 евро)
- ипотечный налог (168 евро)
- кадастровый налог (168 евро)
Налоги для вторичного рынка недвижимости Италии
(обычная система налогообложения):
- регистрационный налог -7%
- ипотечный налог -2%
- кадастровый налог -1%
Внимание! Если приобретаемый объект недвижимости находится в рекреационных зонах (вблизи озерной или морской береговой линии, либо в некоторых горных местностях), дополнительно придется доплатить государству 10% от кадастровой стоимости объекта.
Муниципальный налог, выплачиваемый собственником недвижимости каждый год, составляет 0,2% до 0,5% от кадастровой стоимости жилья.
Покупатель недвижимости в Италии должен знать, что в Италии развит институт наказания за сокрытие действительной стоимости сделки, и соответственно уменьшения фактически уплачиваемых покупателем налогов в казну итальянского государства.
Если налоговая инспекция посчитает, и в суде докажет, что ценность реализованной недвижимости превышает фактически выплаченную сумму, указанную в нотариальном акте, то покупатель будет обязан возместить налоги на незадекларированную разницу с выплатой штрафных санкций и процентов. Вероятность при этом нового рассмотрения дела в итальянском суде (в пользу покупателя)-очень мала. Пожалуйста будьте внимательны при покупке недвижимости в Италии, если Вы хотите купить именно какую-то определенную недвижимость и никакую другую, и при этом Вы совершенно не знаете продавца недвижимости- не рискуйте своими деньгами и оформляйте официально сделку по ее действительной рыночной стоимости.
Другие налоги в Италии.
Итальянский бюджет на 85% формирется за счет 3 налогов из 40 существующих в стране: НДС, налог на прибыль и региональный налог. Причем, основными налогами в Италии являются именно прямые налоги, в отличие допустим от России, где большую часть бюджета формирует косвенный налог - НДС. Согласно статьи 53 Конституции Итальянской Республики особенностью налогообложения является
- принцип прогрессивности налоговых отчислений (большие доходы облагаются по большим ставкам налога).
- в итальянском законодательстве закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.
- согласно статьи 81 Конституции Итальянской Республики, государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства в течение всего срока его действия (год).
Прямые налоги в Италии:
-налог на прибыль юридических лиц (IRPEG)
-местный налог на доходы (ILOR)
-налог на доходы физических лиц (IRPEF)
-региональный налог (IRAP).
Налог на прибыль юридических лиц
.
Этим налогом в Италии облагаются все организации (как итальянские, так и иностранные), извлекающие из своей деятельности доход (как в денежной форме, так и в натуре), а также имеющие свой филиал, или представительство в Италии. Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 3%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, и оставшиеся 60% до 30 ноября облагаемого года.
Местный налог на доходы
.
Налог взимается с прибыли юридических лиц, так и с доходов физических лиц в размере 16,2% и в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог.
Из налогооблагаемой базы вычитается уплаченная сумма местного налога при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц.
Налог на доходы физических лиц
.
Налог на доходы физических лиц уплачивают резиденты (в том числе и по доходам, полученным за пределами Италии) и нерезиденты Италии по доходам, полученным в Италии.
Величина ставки подоходного налога зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в год.
До 15 тыс.евро-23%, 15-29 тыс.евро-29%, 29-32 тыс.евро-31%, 32-70 тыс.евро-39%, от 70 тыс.евро-45%
При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12.
Региональный налог
Устанавливается местными властями для компаний, индивидуальных предпринимателей. кооперативов и товариществ, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).
Региональный налог составляет 4,25% на доходы производственных компаний, для непроизводственных компний-8,5%
Другие налоги на доходы
:
проценты по срочным банковским вкладам -25-30%
проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам -12,5%
дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов
доходы от продажи акций обществ -15%
Косвенные налоги
:
- налог на добавленную стоимость (IVA)
- региональный налог на рост стоимости недвижимости (INVIM)
- регистрационный налог
- налог на наследство и дарение
- налог на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов товаров)
- гербовые и другие мелкие налоги.
Налог на добавленную стоимость
.
Италию среди прочих стран Евросоюза выделяет то, что экономика страны основывается не на крупном бизнесе, а на 90% за счет предприятий малого и среднего бизнеса. Поэтому развита система самостоятельного предоставления в налоговую испекцию декларацию и перечислить соответсвующую сумму к уплате. Налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров, оказании услуг предприятиями, импорте товаров.
Максимальная ставка IVA 20% установлена для дорогостоящих товаров 4% для агропромышленных товаров
Косвенный региональный налог на прирост стоимости недвижимости (INVIM)
.
Налог действует в случае повышения стоимости недвижимости (жилых зданий, а также земельных участков) по отношению к первоначальной стоимости при ее отчуждении, безвозмездной передачи или продаже, а также разделе имущества юридических лиц после 10-ти летнего владения этим имуществом на разницу этой суммы устанавливается прогрессивный налог.
При этом установлена следующая шкала этого налога:
- в случае превышения первоначальной стоимости недвижимости на 20% уплачивается 3-5%, на 20-50% уплачивается 5-10%, на 50-100% уплачивается 10-15%, на 150-200% уплачивается 20-25%, более чем на 200% уплачивается 25-30%.
Физические и юридические лица освобождаются от уплаты регионального налога на прирост недвижимости при владении недвижимостью более 10 лет и ее продаже от государства и региональных властей, в случае ее передачи государству или федеральным властям, а также в случае продажи полученной в наследие недвижимости, когда ее стоимость не превышает 100 тысяч евро.
Естественно, что в цивилизованной Италии есть льготы и послабления по уплате регионального налога, на его снижение можно рассчитывать при естественном приросте стоимости ввиду ее исторической или художественной ценности (а такой недвижимости в Италии немало)... Также если недвижимость предприятия используется в общественных целях, педагогической деятельности или благотворительности. Сюда же как льготные относятся участки и строения для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности собственника.
Налог на наследство в Италии
:
Если наследодатель или даритель являлись налоговыми резидентами Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим Италии, основополагающим элементов базы для расчета которого принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость стоимостью не ниже кадастровой, налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону.
Для налога на наследование и дарение установлены следующие ставки:
- 4% для прямых потомков (детей) и супругов на стоимость имущества, превышающей 1 млн.евро на получателя
- 6% для братьев или сестер, на стоимость имущества, превышающей 1 млн.евро на получателя
- 6% для родственников четвертой степени родства от всего объема наследования;
- при переходе имущества к инвалидам применяется общий вычет в размере 1,5 млн. евро.
- 8% любая другая передача имущества
При переходе имущества в результате наследования или дарения также начисляются ипотечный и кадастровый налоги по общей ставке 3%.
Нормы итальянского наследственного права не позволяют наследодателю абсолютно свободно распоряжаться своим имуществом в завещании. Некоторые члены семьи имеют право на получение фиксированной части имущества умершего, обязательной в их пользу доли наследства. К таким членам семьи относятся:
- если супруги не имели детей, то супруг (супруга), чья обязательная доля составляет 50% имущества (с полным правом проживания)
- если супруги имели 1 ребенка, его обязательная доля составляет 50% имущества (с полным правом проживания)
- остались только родители, то они имеют полное право на получение 33% имущества
- супруг и ребенок, то они имеют полное право каждый на получение 33% имущества
Если наследодатель нерезидент Италии, имеющий активы в Италии, и отсутствует завещание с его стороны, то применяется национальный закон умершего в отношении имущества, либо закон Итальянской Республики. В случае возникновения спорных моментов при конфликте национальных законодательств разных государств (например России и Италии), необходимо для вступления в наследство (например россиянином) представить в апелляционный суд Италии судебное решение на котором есть апостиль "Aia" и выполнен нотариальный (консульский) перевод такого документа, который в Италии проверяется лично президентом апелляционного суда.
Противодействие оффшорам в итальянском законодательстве
:
Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант основанный на ведении предпринимательской деятельности в офшорных и низконалоговых юрисдикциях, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налогообложения компании в такую зону. Итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики (ОАЭ, Лихтенштейн, Монако, Нидерландские Антильские острова, Британские Виргинские острова)бязана будет заплатить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается.
Существование финансовой системы любого государства невозможно без функционирования налоговой системы. Этот финансовый институт непосредственно связан с государственным устройством. Это значит, что изменения в налогах могут сильно повлиять на государство. Сегодня в позе зрения редакции Close Europe попали налоги в Италии, налоговая система, её структура и особенности уплаты налогов для физических и юридических лиц.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Они являются источником поступления денежных средств в бюджет Италии. Налоговая система Италии из года в год пересматривается, и это совершенно нормально, ведь государственным органам необходимо адекватно реагировать на изменения финансовой среды и учитывать региональные особенности.
Налоги являются очень важным фактором в принятии решения о открытии бизнеса в Италии. Предпринимателю необходимо понимать количество налогов, размеры ставок по ним, регулирование двойного налогообложения, наличие государственных инициатив для привлечения новых инвестиций путем снижения уровня налогообложения для нового бизнеса и много прочих нюансов.
Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов. Налоги в Италии составляют систему, которую можно разделить на несколько групп:
Государственные налоги в Италии состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятия, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечного и кадастрового налогов, налога с лотерей и игорной деятельности, налога на дарение и наследование.
К местным налогам в Италии относят: региональный налог на производственную деятельность, налог на недвижимое имущество, налог на утилизацию твёрдых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сбор на электроэнергию.
Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.
В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.
Физические лица подлежат налогообложению с доходов (НДФЛ), налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.
Физическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано по требованиям законодательства и проживающие в Италии более 183 дней в году (в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Италии).
В 2015 году в налоговом законодательстве Италии появилось новая категория нерезидентов. Для того, чтобы попасть в эту группу, налогоплательщик должен заработать не менее 75% годового дохода в Италии и должен быть резидентом государства, которое обеспечивает достаточный обмен информацией с Италией. Эта категория физических лиц-нерезидентов имеет право на получение таких же налоговых вычетов, как и для итальянских физических лиц-резидентов.
Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире. Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.
Заработная плата и оклады, выплачиваемые работодателем, в том числе непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке, исходя из соответствующего уровня заработка лица.
В дополнение к подоходному налогу, может применяться и региональный налог, процент которого устанавливается решением местных органов власти. Как правило, дополнительный региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7% до 3,33%.
Более того, налогоплательщику еще может понадобится оплатить муниципальный налог. Размер дополнительного муниципального налога колеблется в пределах от 0% до 0,9%.
Предусматривается авансовый платёж за муниципальный налог на следующий год, он рассчитывается в размере 30% от суммы налога за текущий год.
Для наемных работников, работодатель самостоятельно вычитывает уровень налога ежемесячно. Самозанятым лицам (предпринимателям) необходимо подавать налоговую декларацию самостоятельно, и уплату налога следует совершать до 16 июня следующего года. Также совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчёт и выравнивание размера налога.
Супруги облагаются налогами отдельно. Более того, каждый супруг облагается налогом на половину дохода от общего имущества и на половину дохода своих несовершеннолетних детей.
Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика. Так, допускаются следующие вычеты:
Также в Италии предусмотрен налоговый кредит, который условно можно разделить на следующие категории - в связи с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, и по прочим причинам.
Налоговый кредит в связи с трудовой деятельностью исчисляется обратно пропорционально сумме заработанных за год средств. Это необходимая мера для лиц, которые не имеют высоких заработков. Так, до 8 тыс. евро в год размер его составляет 1880 евро, и далее значение снижается, пока уровень зарплаты за год не составит 55 тыс. евро. Это граница, после прохождения которой вычет не применяется.
Такая же схема применима и к пенсиям, граница здесь та же - 55 тыс. евро в год, а вот начальные значения немного другие - до 7750 евро в год - 1783 евро вычета. Это максимальная сумма вычета, которую можно получить из пенсии.
Для самозанятого населения нижний порог вычета составляет 4800 евро в год, при этом максимальный размер вычета - 1104 евро. Верхняя планка неизменна, - 55 тыс. евро.
Налоговый кредит для семьи. В данную категорию входят семьи, где члены их пребывают на содержании у одного из супругов (родителей). Если супруга находится на содержании, максимальный налоговый вычет составит 800 евро (при совокупном доходе до 80 тыс. евро).
Для детей вычет зависит от возраста - до трех лет - 1200 евро на ребенка, после трех лет - 950 евро на ребенка. Если детей в семье более трёх, то применяется еще 200 евро вычета на каждого ребенка. Если у ребенка есть специальные потребности, то к общему размеру вычета следует добавить 400 евро, а не 200. Для других лиц, находящихся на содержании, размер вычета составит 750 евро.
Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.
Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.
Данный тип налогов возникает в результате использования капитала, и, как следствие, образования процентов и дивидендов. Согласно итальянскому налоговому законодательству, фиксированная ставка налога на инвестиционный доход, равная 26%, за исключением нескольких конкретных случаев.
Эти случаи связаны со статусом лица - размером его доли в капитале предприятия и того, является ли лицо в рамках этого предприятия должностным (т.е. напрямую заинтересованным в показателях деятельности компании). Если лицо содержит в одних руках довольно существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка является прогрессивной и может составлять до 49.72% за дивиденды.
Проценты облагаются налогом по ставке 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам и прочие ценные бумаги, выданные государственными органами (ставка налога 12,5%).
Для физических лиц налогообложению подлежит прирост капитала, даже если он не возникает из спекулятивных намерений или бизнеса. В Италии различают два варианта возникновения данного налога:
Налог на имущество относится к местным налогам. Налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, который рассчитывается основываясь на кадастровой стоимости и нескольких коэффициентов, которые применяются к первоначальной стоимости и зависят от класса недвижимости.
Ставка налога на недвижимость составляет 0,76%, однако она может варьироваться в зависимости от муниципалитета (в границах коэффициента 0,3% по отношению к начальной ставке.
Стоит отметить, что данным налогом облагается и имущество резидентов, которое находится вне Италии. В данном случае базой налога является оценочная или договорная стоимость недвижимости. Ставка налога неизменна, 0,76%, и в данном случае срабатывает законодательство о отсутствии двойного налогообложения, если подобный налог существует в государстве, где недвижимость была приобретена.
Ставка налога на аренду недвижимого имущества составляет на общих основания 21%, однако при соблюдении определенных условий, данная ставка может составить 10%.
Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:
Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).
Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.
IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.
Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.
Ставки налогов установлены в следующих размерах:
До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.
Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.
НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях.
Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% - для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% - для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%.
Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.
Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса).
Крайний срок подачи декларации по НДС в 2016 году - 28 февраля 2017 года. С 2017 года срок подачи деклараций истекает в апреле следующего года (ранее был 30 сентября).
В момент ввоза товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины. Размер таможенных пошлин, подлежащих уплате, зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товара существует таможенный тариф, предоставляющий собой налоговую ставку, применяемую к стоимости или количеству импортируемых товаров.
При определении таможенной стоимости к цене должны добавляться комиссионные и брокерские услуги, роялти и лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, стоимость транспортировки и страхования импортируемых товаров.
Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:
Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:
Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.
Гербовый сбор в Италии взимается в результате приобретения акций и прочих инвестиционных инструментов. Размеры его могут устанавливаться как в фиксированных суммах, так и в процентном соотношении от стоимости сделки.
Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.
Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.
По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:
В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).
Бизнес в Италии облагается налогом на прибыль предприятий в размере 24%, налогом на прирост капитала, региональным налогом на производственную деятельность. Также существует понятие «налоговых убытков»: если у фирмы были налоговые убытки, особенно в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов фирмы на ближайшие 5 лет.
Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.
Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.
Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.
На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.
При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.
В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.
Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.
Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.
Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.
Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).
Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов …), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.
В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.
В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.
Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию об оплате.
Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:
Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.
Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.
В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.
С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.
С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.
19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.
Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.
Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.
Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.
Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.
Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.
Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:
Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:
Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.
Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.
Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.
Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.
Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.
Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.
Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.
Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.
