Справка по форме 2-НДФЛ - один из наиболее востребованных документов. Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент: предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги или иной доход. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.
Справка нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет.
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, подарка стоимостью больше 4000 руб. По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС‑4-11/5443).
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму выплаченных доходов в денежной или недежной форме и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения разделов справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления ее в налоговые органы в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.
В налоговую инспекцию справку необходимо предоставить, когда:
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).
В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Таким образом, за 2017 год надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2018 г.;
- с признаком 1 - не позднее 02.04.2018 г. (1 апреля 2017 г. - выходной день).
Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424)/
Раздел I
Указывают данные об организации.
В поле «Код по ОКТМО» и «КПП» заполняют данные, если:
▪ физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации;
▪ физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Раздел II
Указывают данные о физлице, по которому составлена справка. В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки;
▪ исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов;
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Раздел III-V
Если в течение года одному и тому же человеку выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3-5 для каждой из ставок НДФЛ. Если показателей нет, проставляется ноль.
Раздел III
Приводятся сведения о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%), и о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показывают.
Суммы доходов отражают в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным. Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.
Раздел IV
Отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу. Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
▪ исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
▪ налога, перечисленного в бюджет.
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Не имеет значения, что налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году.
Больше нет кода 1543 - доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете - и кода 2791 - доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены. Добавилось 12 новых кодов. Таблица кодов опубликована на сайте: fingazeta.ru/discuss/51772/
Самые распространенные коды доходов:
Дивиденды;
- заработная плата;
- вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Для стандартных, налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых.
Для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды, теперь их разделили, поскольку установили новые суммы вычетов.
Для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) - 6000 руб. Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Самые распространенные коды вычетов:
Стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
Это ежегодное представление в налоговую инспекцию документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего календарного года и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот год по каждому физлицу. Речь идет о сдаче справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ за 2017 год в числе прочих показателей предусмотрено заполнение поля «Признак». Значение в этом поле может быть 1 или 2.
Признак «1» указывается, если справка 2-НДФЛ представляется в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ .
А когда указывается признак «2» в справке 2-НДФЛ? Сделать это нужно, если справки представляются в связи с тем, что в 2017 году не было возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ , Порядок заполнения , утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Справки 2-НДФЛ за 2017 год нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 02.04.2018 (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ , п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если же справки составляются по тем лицам, по которым невозможно было удержать НДФЛ в 2017 году, сдать их нужно будет дважды:
Действующая в настоящее время форма справки 2-НДФЛ не предусматривает проставление на ней печати. Это значит, что и без печати такая справка действительна (Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@). В то же время организация по своему желанию может поставить печать на форме справки 2-НДФЛ. Недействительной это справку также не сделает.
Предпринимательская деятельность сопровождается взаимодействием с государственными органами. Этот вид деятельности постоянно контролируется государством для того, чтобы обеспечить прозрачность работы объекта, ее законность, а также предупредить попытки предпринимателей избежать тех выплат в счет государственного бюджета, которые требуется вносить по законодательству. Процесс контроля со стороны государства сопровождается подачей отчетности. Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год мы обсудим в данной статье.
Скачать бланк 2-НДФЛ можно по .
Срок подачи 2-НДФЛ для юридических лиц и ИП – 1 апреля года, который наступил за отчетным. Данный срок обязателен к соблюдению, за невыполнение этого условия на отчитывающееся предприятие налоговые органы могут наложить штраф от 200 до 500 рублей. Неправильно внесенные данные также могут спровоцировать штраф 200 рублей.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год выпадает на 3 апреля 2017 года из-за того, что первое число выпадает на субботу, а значит, осуществляется перенос окончательной отчетной даты по правилам переноса общего порядка.
Требуется учитывать, что, как налоговый агент, частный предприниматель или юридическое лицо обязаны отчитаться в данной форме перед государством, а вот взыскать сумму налога с физического лица у налогового агента не всегда возникает возможность. По таким выплатам отчитываться тоже придется в обязательном порядке, но по не удержанным суммам налога срок подачи 2-НДФЛ за 2016 год — 1 марта 2017 года, до этого же времени налоговый агент обязан сообщить физическому лицу о необходимости выплатить сумму налога государству.
2-НДФЛ является справкой о том, каковы доходы физического лица от осуществляемой им работы, а также какой процент платится из этого дохода в государственную казну, каково суммовое выражение данного процента. Стоит отметить, что в данном отчетном документе выражаются абсолютно все доходы физического лица, с которых происходит удержание НДФЛ, сюда относятся больничные пособия, вознаграждения, премии и пр. финансовые поступления.
Пример заполнения можно увидеть на изображении:
2-НДФЛ можно считать отчетным документом, который подают налоговые агенты в налоговые органы с целью осуществления проверок положенных сумм для внесения в бюджет с теми суммами, которые вносятся от физического лица фактически. Указанная форма — обязательный отчетный документ для каждого работодателя, имеющего наемный персонал.
Справка 2-НДФЛ может быть потребована самим сотрудником компании при необходимости осуществить операции, требующие документального подтверждения финансового состояния физического лица. К таким операциям можно отнести:
В том случае, если справка требуется сотрудником, то предоставить ее работодатель обязан в трехдневный срок с момента поступления и регистрации заявления на справку от работника в письменной форме.
Подробно о НДФЛ можно увидеть в этом видео:
Если 2-НДФЛ считается отчетным документом, значит, он относится к определенному отчетному периоду. Справку сдают раз в год.
Подавать ее необходимо организациям по месту регистрации предпринимательской деятельности, частным предпринимателям – по месту принадлежности к органу ФНС на основании прописки, а , если они самостоятельно делают выплаты, – по месту деятельности. В том случае, если сотрудникам обособленного отделения доходы выплачивает главный офис, справки подаются именно по месту его регистрации.
2-НДФЛ имеет установленную законодательством форму. Заполнение должно происходить с учетом нововведений 2017 года.
Документ сформировать в бумажном виде имеют право только те организации и предприниматели, штат наемных сотрудников которых состоит из десяти человек и менее, в противном случае составление проводят в электронном виде и предоставляют налоговикам с использованием ТКС.
Изменились некоторые коды доходов, что также необходимо знать. Так, если сотруднику была выплачена премия за результаты производственного типа, то применяемый код – 2002, если из средств специального назначения компании или из ее чистой прибыли, то 2003.
Итак, 2-НДФЛ – форма отчетного документа, который предоставляется работодателем ежегодно и включает сведения о доходах каждого работающего лица на этом предпринимательском объекте, а также суммы налогов, которые лицо уплатило в бюджет.
Организации и предприниматели обязаны подавать в ФНС справку по форме 2-НДФЛ. Данный документ содержит в себе сведения о полученных сотрудниками доходах и удержанном налоге. Рассмотрим в данной статье, в какие сроки необходимо сдавать стандартный комплекс отчетности по НДФЛ и как поступить при ликвидации предприятия или ИП.
В целом, процесс заполнения документации достаточно простой, однако, иногда у налогоплательщиков возникают вопросы, связанны со сроками предоставления 2-НДФЛ, которые напрямую зависят от признака, указанного в заполненной форме. Данная маркировка необходима для того, чтобы определить срок предоставления отчетности в налоговый орган.
Существует два вида признака, которые указываются в справке по форме 2-НДФЛ:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Некоторые работодатели пренебрегают данным требованием и не указывают в отчете по форме 2-НДФЛ нужный признак. В результате это приводит к пропуску срока предоставления отчетности. Именно по этой причине необходимо сначала определить признак справки, а уже на его основании — срок предоставления отчетности:
Рассмотрим подробно, какие даты предусмотрены для сдачи 2-НДФЛ с учетом вышеуказанных признаков в 2017 году. Для получения более полной картины составим таблицу представления отчета 2-НДФЛ за год:
Данный вид отчета предоставляется работодателем за год, поэтому заполнение и составление справок за 1, 2, 3, 4 квартал – это ошибка.
Некоторые нюансы возникают в том случае, когда компания реорганизуется или ликвидируется до наступления срока подачи отчетности. Справка по форме 2-НДФЛ сдается за период с начала года до даты ликвидации или реорганизации, но не позднее 5 дней со дня завершения деятельности фирмы.
С начала 2017 года в силу вступили изменения, которые коснулись компаний, имеющих обособленные подразделения. Теперь они обязаны сдавать отчетность в то отделение налогового органа, где был зарегистрирован филиал, то есть сдать справку 2-НДФЛ по месту нахождения основной организации теперь не получится.
Согласно положениям НК РФ, на работодателя могут быть наложены штрафные санкции в размере 200 руб. за каждую не представленную справку. В случае несвоевременной сдачи отчетности, налоговый инспектор может подать заявление в суд о применении административных санкций к ответственным за представления документа лицам. Штрафы могут быть следующими:
Если в 2-НДФЛ будут представлены недостоверные сведения, то на налогового агента налагаются штрафные санкции в размере 500 руб. за каждый документ с допущенной ошибкой.
Если работодатель самостоятельно выявит опечатку или ошибку и подаст корректирующую справку, штраф начислен не будет. В этом случае необходимо представить корректирующий отчет до момента обнаружения опечатки или ошибки налоговым инспектором.
Справка по форме 2-НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) – это документ, которым все российские работодатели отчитываются перед налоговыми органами за доходы и налоговые отчисления своих сотрудников. В справке 2-НДФЛ указываются суммы доходов, вычетов и налогов, начисленных от заработной платы для передачи в бюджет.
За правильность подачи 2-НДФЛ отвечают организации, но у частных лиц, на которых оформлена данная справка, интерес к 2-НДФЛ также есть, так как копия этого документа часто используется для проверки уровня дохода при оценке заявок на .
Отчетным периодом для формы 2-НДФЛ являются 12 месяцев истекшего года. На сбор и обработку сведений, дается еще два месяца. Затем наступает срок сдачи декларации за прошлый год.
Так сроки сдачи отчетности 2-НДФЛ за 2017 год наступают в марте – апреле 2018 года. Форму 2-НДФЛ за 2016 год сдавали в 2017, и так далее.
Однако в вопросе о сроках сдачи 2-НДФЛ не все так однозначно. Лица, на которых заполняется данная форма, разделяются на тех:
Номера «1» и «2» проставляются в каждой форме 2-НДФЛ. Конечные сроки сдачи отчетности зависят как раз от этих кодов.
Многие думают, что срок сдачи отчетности за прошлый год – первый день второго квартала текущего года. Это верно лишь для тех, с кого уже был удержан подоходный налог, тех, чьи декларации обозначены кодом «1».
В 2018 году 1 апреля был выходным днем, благодаря этому последний срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год сдвинулся на 2 апреля 2018 года. Для документов с кодом «2» никаких переносов не произошло, их следовало сдавать не позднее 1 марта 2018 года.
Всем бухгалтерским работникам нужно помнить, что у наемного работника нет обязанности заполнять, сдавать или каким-то еще образом участвовать в оформлении 2-НДФЛ. Ответственности за неправильное составление или несвоевременную сдачу этого документа работник не несет. Все штрафные санкции ложатся на предприятие, их величина составляет – 200 рублей за каждую не сданную в срок справку, 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями. Факт уплаты этих штрафов не освобождает предприятие от необходимости исправить ситуацию, в том числе переделать и подать справку.
Такие правила лишний раз подчеркивают необходимость правильного составления 2-НДФЛ. Напомним, как это должно происходить.
Этот документ заполняется на каждого сотрудника организации индивидуально. Цифры берутся из первичных бухгалтерских документов.
Но есть некоторые общие для всех справок 2-НДФЛ требования. В ней обязательно заполняется пять разделов:
Форма 2-НДФЛ подтверждается подписью руководителя и печатью предприятия.
Образец заполненной справки 2-НДФЛ за 2018 год будет иметь примерно такой вид:
Добавим, что при смене работы в течение отчетного срока каждый работодатель заполняет справку только за свой период.
