Налоговой базой по налогу на имущество может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств. При определении среднегодовой стоимости нужно руководствоваться правилами бухучета. Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей.
Такой порядок предусмотрен статьей 374 и пунктами 1, 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.
Отчетными периодами по этому налогу являются:
По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу (если региональное законодательство не предусматривает иное). Об этом сказано в статье 379 и пункте 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ.
Никаких исключений из правил определения налоговой базы для организаций и обособленных подразделений, созданных (ликвидированных) в течение налогового периода, глава 30 Налогового кодекса РФ не содержит. Поэтому если организация создана в период с 1 января по 30 ноября (включительно), то первым налоговым периодом по налогу на имущество для нее будет время с момента создания до конца года. Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала.
Если организация создана в декабре, то первым налоговым периодом для нее будет время с момента создания до конца следующего года. Первым отчетным периодом будут четыре месяца: с декабря по март следующего года включительно.
Такой порядок применяйте независимо от того, как определяется налоговая база: исходя из среднегодовой или из кадастровой стоимости объектов.
Это следует из положений пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ.
Пример определения первого срока уплаты налога на имущество вновь созданной организацией
ООО «Альфа» создано в декабре 2015 года. На балансе организации числятся две группы объектов недвижимости:
Бухгалтер «Альфы» не стал платить налог на имущество и подавать налоговую декларацию за 2015 год. Первый авансовый платеж он перечислил по итогам I квартала 2016 года.
Среднегодовая стоимость . В отношении объектов недвижимости первой группы бухгалтер определил налоговую базу как среднегодовую стоимость основных средств, отраженных в балансе по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2016 года.
Кадастровая стоимость . В отношении объектов недвижимости второй группы бухгалтер определил налоговую базу как сумму:
Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации. Если организация была создана и ликвидирована в течение одного года, то налоговым периодом для нее является время со дня создания по день ликвидации. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ.
Основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты на баланс организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Дальнейшие внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации на расчет налога на имущество не влияют. Это следует из положений пункта 82 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации (п. 7, 38, 78, 80 и 81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1 , ОС-1а , ОС-1б
Объекты недвижимости включайте в расчет налоговой базы с месяца:
Внимание: неполный период в зависимости от даты регистрации недвижимости (до и после 15-го числа) при расчете налога за 2015 год не применяется.
При расчете налога за 2015 год основные средства, признаваемые объектом налогообложения, начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента налогом на имущество облагаются нежилые объекты недвижимости, построенные организацией ?
Начислять налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).
Если строительство нежилого объекта завершено (получено разрешение на ввод его в эксплуатацию), а первоначальная стоимость пригодного к использованию объекта сформирована, имущество необходимо перевести в состав основных средств и отразить на счете 01 «Основные средства» (счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). При этом до госрегистрации прав на объекты недвижимости их следует учитывать на отдельном субсчете (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»).
Объекты должны быть включены в расчет налоговой базы следующим образом.
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, построенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.
При этом не имеет значения:
Такой подход объясняется следующим. Объектами обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). В состав основных средств включаются не только фактически эксплуатируемые объекты, но и объекты, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности (п. 4 ПБУ 6/01). Свидетельства о госрегистрации прав на объекты недвижимости для признания их основными средствами, а следовательно, и для включения в налоговую базу по налогу на имущество не требуются.
Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, письмами Минфина России от 17 июня 2011 г. № 03-05-05-01/44, от 20 января 2010 г. № 03-05-05-01/01, от 6 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/35 и обширной арбитражной практикой (см., например, решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г. № 8464/07, определения ВАС РФ от 21 июня 2010 г. № ВАС-7237/10, от 19 сентября 2008 г. № 11258/08, от 28 апреля 2008 г. № 16599/07, от 7 апреля 2008 г. № 4238/08, от 15 февраля 2008 г. № 16078/07, от 14 февраля 2008 г. № 758/08, постановления ФАС Поволжского округа от 22 марта 2010 г. № А65-149/2009, от 10 февраля 2009 г. № А12-10106/2008, от 15 мая 2007 г. № А72-6330/06-7/250, Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. № А29-3496/2007, от 12 мая 2008 г. № А43-21471/2007-6-749, Северо-Кавказского округа от 8 октября 2007 г. № Ф08-6588/2007-2440А, Уральского округа от 3 декабря 2007 г. № Ф09-9783/07-С3, от 20 сентября 2006 г. № Ф09-8384/06-С7, Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф04-5637/2008(11584-А75-42), от 23 июня 2008 г. № Ф04-3844/2008(7130-А75-40), от 28 мая 2007 г. № Ф04-3150/2007(35291-А27-40), Московского округа от 5 ноября 2008 г. № КА-А40/10237-08, от 20 августа 2008 г. № КА-А40/5199-08-2, Центрального округа от 9 ноября 2007 г. № А14-16375-2006/581/28, Северо-Западного округа от 18 октября 2007 г. № А05-13861/2006-12, Восточно-Сибирского округа от 17 января 2006 г. № А33-12413/05-Ф02-6862/05-С1).
Если налоговой базой является кадастровая стоимость, построенный нежилой объект включите в расчет с 1-го числа месяца:
Это следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента налогом на имущество облагаются приобретенные нежилые объекты недвижимости?
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость - с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету. Если налоговой базой является кадастровая стоимость:
Организация может приобрести в собственность нежилое здание (сооружение):
В обоих случаях право собственности на приобретенный объект недвижимости подлежит обязательной госрегистрации (ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).
Среднегодовая стоимость недвижимости
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, объект недвижимости включается в налоговую базу независимо от госрегистрации права собственности. Поэтому приобретенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.
Это следует из положений пункта 1 статьи 375, пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Основные средства принимаются к учету, если они соответствуют определенным критериям (п. 4 ПБУ 6/01). При этом включение объекта недвижимости в состав основных средств не зависит от наличия (или отсутствия) у организации свидетельства о госрегистрации права собственности на этот объект (письма Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-07-11/74052, ФНС России от 29 августа 2011 г. № ЗН-4-11/13999, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148).
Если покупатель приобретает нежилое здание в состоянии, пригодном к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются), учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено (подписан акт приема-передачи) и поставлено на учет. При этом до госрегистрации права собственности на объект недвижимости его следует учитывать на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства» (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»). Это следует из положений пункта 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Если покупатель приобретает нежилое здание, непригодное к использованию (недостроенное, недооборудованное, требующее дополнительных капитальных вложений), то включать его в расчет налоговой базы по налогу на имущество нужно при выполнении двух условий:
Правомерность такого подхода обусловлена правилами бухучета основных средств и подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148. Приобретенный объект недвижимости облагается налогом на имущество начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект стал соответствовать критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01). Однако здание, непригодное к использованию и требующее дополнительных капитальных вложений, нельзя принимать к учету в качестве основного средства (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01). Это объясняется тем, что после проведения работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию, стоимость объекта, предъявленная продавцом, изменится. Проведение капитальных работ организация должна подтвердить документально (например, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию). После того как капитальные вложения будут окончены, сформированную первоначальную стоимость здания нужно отразить на счете 01 «Основные средства» и с 1-го числа следующего месяца начислять по этому объекту налог на имущество (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Опираясь на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148, арбитражные суды признают, что обязанность по уплате налога на имущество не зависит от того, кто именно выполняет капитальные работы в недостроенном здании - его владелец или арендатор. Если такое здание сдали в аренду с условием, что все необходимые капитальные работы по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, выполнит арендатор, то арендодатель не признается плательщиком налога на имущество. Он вправе не включать этот объект в расчет налоговой базы до тех пор, пока арендатор не закончит реконструкцию (достройку, дооборудование) здания. То есть до того момента, пока не будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в качестве доходных вложений в материальные ценности. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 октября 2013 г. № А55-15817/2012.
Стоит отметить, что и в этом случае объект недвижимости надо включать в состав основных средств независимо от факта госрегистрации прав на него. Арбитражная практика подтверждает, что с приобретенных объектов недвижимости, пригодных для эксплуатации, покупатели должны платить налог на имущество независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на эти объекты или нет (см., например, решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г. № 8464/07, определения ВАС РФ от 25 мая 2009 г. № ВАС-6326/09, от 28 апреля 2008 г. № 16599/07, от 14 февраля 2008 г. № 758/08, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148, постановления ФАС Уральского округа от 23 апреля 2009 г. № Ф09-2307/09-С2, Северо-Кавказского округа от 8 октября 2007 г. № Ф08-6588/2007-2440А, Восточно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. № А33-2017/08-Ф02-6774/08, Центрального округа от 21 июля 2009 г. № А36-3999/2008, Волго-Вятского округа от 12 мая 2008 г. № А43-21471/2007-6-749).
Пример включения приобретенного объекта недвижимости в налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости. Организация приобрела здание, зарегистрировала на него право собственности и проводит капитальные вложения, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию
ООО «Производственная фирма "Мастер"» приобрело у ООО «Альфа» производственное здание за 35 400 000 руб. (в т. ч. НДС - 5 400 000 руб.). Налоговая база - среднегодовая стоимость.
Акт приема-передачи здания был подписан в феврале. В этом же месяце «Мастер» подал документы на госрегистрацию права собственности. При этом была уплачена госпошлина - 15 000 руб. Свидетельство о регистрации было получено в мае. Тогда же «Мастер» рассчитался с «Альфой» за переданное здание. В июне начались работы по доведению здания до состояния, пригодного к использованию. Строительно-монтажные работы велись подрядным способом, их договорная стоимость составила 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС - 360 000 руб.). В сентябре здание было введено в эксплуатацию.
В учете «Мастера» сделаны следующие записи.
В феврале:
Дебет 08 Кредит 60
- 30 000 000 руб. (35 400 000 руб. - 5 400 000 руб.) - отражены затраты на покупку здания;
Дебет 19 Кредит 60
- 5 400 000 руб. - отражен входной НДС;
- 5 400 000 руб. - принят к вычету НДС (на основании счета-фактуры продавца);
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
- 15 000 руб. - уплачена госпошлина;
Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
- 15 000 руб. - увеличена стоимость здания на сумму госпошлины.
В мае:
Дебет 60 Кредит 51
- 35 400 000 руб. - оплачено здание.
В июне:
Дебет 08 Кредит 60
- 2 000 000 руб. (2 360 000 руб. - 360 000 руб.) - отражена стоимость подрядных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60
- 360 000 руб. - отражен НДС по подрядным работам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 360 000 руб. - принят к вычету НДС по подрядным работам.
В сентябре:
Дебет 01 Кредит 08
- 32 015 000 руб. (30 000 000 руб. + 15 000 руб. + 2 000 000 руб.) - включено в состав основных средств приобретенное здание.
Начиная с октября «Мастер» включает стоимость приобретенного здания в налоговую базу по налогу на имущество.
Кадастровая стоимость недвижимости
Если налоговой базой является кадастровая стоимость, приобретенный объект включите в расчет налога на имущество с 1-го числа месяца:
Например, организация покупает здание, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость. Акт приема-передачи объекта подписан 1 июня, а госрегистрация перехода права собственности к покупателю состоялась 16 июня. В данном случае заплатить налог на имущество по этому объекту за II квартал должен продавец. Покупатель станет плательщиком налога на имущество с III квартала.
Это следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-05-04-01/4770.
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества , такие объекты исключайте из расчета налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было списано со счетов бухучета (п. 4 ст. 376 НК РФ).
При этом внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации выбытием не признаются (п. 82 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Дату выбытия объектов определяйте на основании актов приемки-передачи (списания) основных средств, утвержденных руководителем организации (п. 7, 38, 78, 80 и 81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1 , ОС-1а , ОС-1б и т. д.) утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества , такие объекты исключайте из расчета налоговой базы с месяца:
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента можно исключить из налоговой базы по налогу на имущество стоимость выбывших объектов недвижимости? Налоговая база - среднегодовая стоимость.
Объект недвижимости исключите из расчета налоговой базы по налогу на имущество с месяца, следующего за его выбытием из состава основных средств.
Если выбытие имущества не связано с его реализацией (например, имущество выбывает в связи с ликвидацией), то дату его списания с баланса определяйте по первичным документам, подтверждающим выбытие (п. 78, 80, 81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). При выбытии объект недвижимости ликвидируется и не может удовлетворять требованиям пункта 4 ПБУ 6/01. Поэтому его нельзя учитывать в качестве основного средства. Таким образом, из налоговой базы по налогу на имущество стоимость этого объекта должна быть исключена начиная с месяца, следующего за его выбытием. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 октября 2005 г. № 03-03-04/1/301.
Если выбытие связано с реализацией, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент его передачи покупателю (на дату составления акта приема-передачи). Независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на объект к покупателю или нет. Факт госрегистрации имеет значение для признания доходов и расходов, связанных с продажей объекта недвижимости. Это объясняется тем, что расходы от продажи основных средств нельзя признать до того момента, пока в учете не будет отражена выручка от их реализации. Доход от реализации имущества возникает в момент перехода права собственности на него к новому владельцу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99). А в рассматриваемой ситуации моментом перехода права собственности является дата его госрегистрации (п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).
Поэтому при реализации объекта недвижимости его остаточную стоимость спишите на счет 45 «Товары отгруженные» (к этому счету можно открыть субсчет «Переданные объекты недвижимости»). Такую операцию нужно отразить на дату подписания акта приема-передачи объекта:
Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
- списана остаточная стоимость реализованного объекта недвижимости.
Со следующего месяца продавец прекращает начисление налога на имущество по этому основному средству.
На дату регистрации перехода права собственности в учете нужно отразить доход от реализации объекта недвижимости и списать его остаточную стоимость в расходы:
Дебет 62 Кредит 91-1
- отражена выручка от реализации основного средства;
- списана в расходы остаточная стоимость реализованного объекта недвижимости.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-07-11/74052.
Следует отметить, что если впоследствии договор купли-продажи объекта недвижимости будет признан недействительным, то в соответствии с пунктом 2 статьи 167 Гражданского кодекса РФ каждая из сторон обязана будет вернуть другой все полученное по сделке (покупатель возвращает продавцу здание, а продавец покупателю - средства, полученные в оплату). Некоторые суды считают, что в подобных ситуациях восстанавливать начисление налога на имущество продавец должен не с даты первоначальной реализации этого объекта, а с даты его возврата покупателем. ВАС РФ считает такой подход правомерным (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148).
Пример исключения выбывшего объекта недвижимости из налоговой базы по налогу на имущество
ООО «Альфа» продало ООО «Производственная фирма "Мастер"» производственное здание за 35 400 000 руб. (в т. ч. НДС - 5 400 000 руб.). Первоначальная стоимость здания в учете у «Альфы» составляет 20 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5 000 000 руб. Акт приема-передачи здания подписан в июле 2016 года, а переход права собственности к «Мастеру» зарегистрирован в августе 2016 года.
Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете операции по реализации недвижимого имущества.
В июле:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
- 20 000 000 руб. - списана первоначальная стоимость объекта недвижимости;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- 5 000 000 руб. - списана амортизация, начисленная по зданию;
Дебет 45 «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) - отражена остаточная стоимость здания.
В августе:
Дебет 62 Кредит 91-1
- 35 400 000 руб. - отражен доход от продажи здания;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 5 400 000 руб. - начислен НДС по реализованному зданию;
Дебет 91-2 Кредит 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»
- 15 000 000 руб. (20 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) - отнесена на расходы остаточная стоимость здания;
Дебет 51 Кредит 62
- 35 400 000 руб. - получена оплата за проданное здание.
Начиная с августа «Альфа» исключает стоимость реализованного здания из налоговой базы по налогу на имущество.
Внимание: по мнению ВАС РФ, до тех пор, пока покупатель не зарегистрирует свое право собственности на приобретенный объект недвижимости, плательщиком налога на имущество по этому объекту признается его продавец (постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2011 г. № 16400/10). Если при проверке налоговая инспекция будет руководствоваться не разъяснениями Минфина России, а позицией ВАС РФ, у продавца, исключившего реализованный объект из состава основных средств до госрегистрации перехода права собственности, могут возникнуть споры с проверяющими.
Ситуация: с какого момента можно исключить из налоговой базы по налогу на имущество стоимость демонтируемого основного средства? Налоговая база - среднегодовая стоимость.
Основные средства исключите из налоговой базы по налогу на имущество с месяца, следующего за их выбытием (списанием с баланса).
Это следует из положений пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 26 октября 2005 г. № 03-03-04/1/301.
Если процедура выбытия основного средства включает в себя его демонтаж, она признается законченной, когда в бухучете будут отражены все доходы и расходы, связанные с демонтажем (п. 31 ПБУ 6/01). По окончании демонтажа остаточную стоимость объекта спишите со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Только после этого демонтированный объект основных средств считается выбывшим. До тех пор пока демонтаж основного средства не закончен, из налоговой базы по налогу на имущество его исключать нельзя. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/24.
Пример определения налоговой базы по налогу на имущество. Основное средство поступило и выбыло в течение одного налогового периода
ООО «Альфа» приобрело здание первоначальной стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). Основное средство введено в эксплуатацию 7 мая 2016 года. Амортизацию организация начисляет линейным способом. Месячная сумма амортизации по зданию - 20 833 руб. 17 ноября 2016 года здание было продано.
Остаточная стоимость здания равна:
В течение 2016 года других основных средств у «Альфы» не было.
Налоговая база по налогу на имущество за 2016 год равна:
(5 000 000 руб. + 4 979 167 руб. + 4 958 334 руб. + 4 937 501 руб. + 4 916 668 руб. + 4 895 835 руб.) : 13 мес. = 2 283 654 руб.
Сегодня нам предстоит узнать, что собой представляет налог на недвижимость в Москве. Дело все в том, что данная особенность интересует многих налогоплательщиков. В частности тех, кто имеет какую-то недвижимость в собственности. Платить указанный налог необходимо и простым физическим лицам, и организациям. Но что придется узнать о данном платеже? Какие порядки уплаты имеют место в России в 2016 году? Именно в этом периоде в стране начали действовать новые правила подсчета налога на недвижимость. Все принципы, применяющиеся в отношении жителей Москвы и области, как правило, актуальны для иных регионов России. Поэтому налог на недвижимость уплачивается везде приблизительно по аналогичным правилам. Разница имеется только относительно льготников, а также в суммах, положенным к уплате. Что называется новым налогом на недвижимость? На какие особенности придется обратить внимание, чтобы не образовалась задолженность, а также не возникли проблемы с законом? Как можно заплатить налог на имущество в том или ином случае? Обо всем этом будет рассказано далее.
Для начала придется понять, что такое налог на недвижимость. В Москве или в любой другой области - это не так важно. Везде действуют одинаковые правила и определения тех или иных налоговых сборов.
Налог на недвижимость называется имущественным налогом. Как правило, платится за жилую и нежилую недвижимость, имеющуюся в собственности у гражданина или организации. За машину начисляется отдельный платеж. Он называется транспортным налогом. И это несмотря на то, что автомобиль считается имуществом.
Налог на недвижимость в Москве и других городах начисляется за:
Именно поэтому стоит выделять платежи за обычную (жилую) и коммерческую (нежилую) недвижимость. Принципы начисления налога приблизительно одни и те же. Только сейчас многие не знают, чего ждать от перечисленных платежей. Ведь в 2016 году, как уже было сказано, начинают действовать абсолютно новые правила расчета налогов на имущество.
Следующий вопрос, который интересует многих - кто является плательщиком указанного платежа. Ответить на него не так трудно, как кажется. Дело все в том, что налог на недвижимость в Москве должны платить:
Отдельное внимание приходится уделять последней составляющей. Ведь дети - это не налогоплательщики. У них нет ни собственных доходов, ни иных источников заработка. Выполнять те или иные операции с финансами они тоже не способны по закону. Но при этом собственность у них имеется в распоряжении. В России действует правило - есть недвижимость, есть платеж. Как быть, если в Москве плательщиком является несовершеннолетний? Да и вообще, когда аналогичная ситуация складывается в любом городе.
Дело все в том, что тогда налог на недвижимость физических лиц в Москве и иных районах России платят Родители до 18 лет ребенка должны осуществлять платежи за собственность детей. Данное правило действует уже долгие годы, но не всем об этом известно. Поэтому им не стоит пренебрегать. Ведь при просрочке платежа возникают не только задолженности, но еще и дополнительные расходы. На налог ежедневно начисляют пени. Они только увеличивают платеж. Также можно заплатить штраф в размере от 20 до 40% от общей суммы налога, положенного к уплате. Подобное правило действует на территории всей страны.
Что еще важно знать? Например, крайне важной информацией могут быть данные об уплате указанного налога. С недавних пор в России начали действовать новые правила и порядки в отношении указанного платежа.
До какого числа требуется заплатить налог на недвижимость? 2016 год - это период изменений. И в этот период придется погасить задолженность до 1 декабря. Раньше имущественные налоги можно было уплачивать до 1 февраля следующего года.
Стоит обратить внимание на то, что изменения относительно предельного момента перечисления денежных средств физическими лицами за имущество - это не единственные новшества. До 1.12.2016 всем Россиянам (не только москвичам) необходимо заплатить 3 налога:
К слову, налог на имущество организаций будет уплачиваться по иным принципам. Обычно речь идет о взысканиях за коммерческую недвижимость. У компаний именно она имеется в собственности, приносит прибыль и обеспечивает работоспособность организации. Налог на нежилую недвижимость в Москве и других регионах страны уплачивается не до 1 декабря, как в случае с физическими лицами.
На данный момент платить за имущество требуется не позднее чем до 30 марта года, который следует за расчетным периодом. То есть, компания платит в 2016 году за имущество, которое у нее было в собственности в 2015. Данный срок остался неизменным по сравнению с прошлыми годами. А вот порядок расчета налога несколько изменился. Причем и у физических лиц, и у юридических. Так к чему необходимо готовиться населению? Как уплачивается в Москве? А на обычное имущество физических лиц? Каким образом теперь можно подсчитать сумму, положенную к уплате? Какие изменения ждут население?
Например, необходимо обратить внимание на то, что все налогоплательщики столкнутся с новыми правилами уведомления о предстоящих платежах. О чем идет речь?
Новый налог на недвижимость в Москве не только рассчитывается по новым правилам. Уведомления для налогоплательщиков могут больше не приходить на почту. Ведь с 2016 года все граждане, а также руководители организаций будут получать квитанции несколькими способами. Какими именно?
Сохраняется право самостоятельного обращения в налоговые органы за платежкой. Эта мера, как правило, используется тогда, когда квитанция долго не приходит на домашний адрес. Рассылка должна производиться не позднее чем за 30 дней (месяц) до максимального срока платежа.
Второй вариант - это получение платежки по почте. Квитанция высылается или по месту прописки гражданина, или по месту регистрации организации. В последнее время в Москве и прочих городах люди стали жаловаться на то, что платежек до сих пор нет.
Последний способ уведомления как раз и является нововведением. Узнать о том, что требуется заплатить налог на коммерческую недвижимость в Москве и других городах, а также имущественный налог физических лиц предлагается посредством использования портала "Госуслуги". Если у гражданина есть на сайте активированный профиль, то ждать уведомления почтой не нужно. Оно попросту не придет.
Таким образом, право на получение квитанции в бумажном виде остается только у тех, кто или сообщил о своем желании в налоговую организацию заранее, или не имеет аккаунта на портале "Госуслуги".
Расчет налога на недвижимость в Москве, как и в других городах, в 2016 году изменится. Граждане, которые уже получили платежки, стали жаловаться на слишком высокие налоговые платежи. Дело все в том, что это вполне нормальное явление. Ведь теперь налоги на имущество будут рассчитываться несколько иначе. Изменения касаются и жилой, и нежилой недвижимости. То есть, организации и физические лица могут ждать повышенных налогов.
Почему? Дело все в том, что с 2016 года налоговая база будет являться кадастровой стоимостью недвижимости. Государство произведет оценку всей недвижимости, занесет данные о стоимости в Росреестр. Далее, в зависимости от нее, будет назначаться тот или иной налог.
Говорят, что жителям Москвы, которые живут в маленьких однокомнатных квартирах нечего волноваться. И организациям, работающим в небольших офисах, тоже. Налоги сильно повысятся для обитателей крупной недвижимости. Для "малогабариток" нововведения не слишком серьезны.
Точный размер налога на недвижимость в Москве назвать нельзя. Ведь все зависит от кадастровой стоимости имущества. Она будет зависеть от:
Соответственно, становится весьма проблематично производить подсчеты предстоящих платежей. Перед тем как узнавать более подробную информацию о том, как можно узнать приблизительный размер налога, рекомендуется уяснить еще несколько нюансов. Например, кто является льготником среди физических лиц и организаций. Далеко не все объекты недвижимости в Москве облагаются налогом на коммерческую недвижимость. И не все налогоплательщики должны уплачивать указанный сбор за свое имущество.
В первую очередь необходимо обратить внимание на налог на недвижимость для физических лиц. Дело все в том, что граждане не во всех случаях в Москве перечисляют за свое имущество те или иные денежные средства. В некоторых ситуациях людям положены или скидки, или полное освобождение от подобного рода взысканий.
В Москве, как правило, не имеет места. Согласно установленным законам, люди, достигшие пенсионного возраста (работающие или безработные - не так важно), могут не платить имущественный налог. Он не взимается за:
Стоит обратить внимание на то, что льготы предоставляются только на каждый объект недвижимости только 1 раз. О своих правах пенсионер должен будет заявить в налоговые органы. Или придется платить налог на имущество в Москве по общим правилам.
Также среди льготников выделяют многодетные семьи. Вопрос о том, как именно им платить за имущество, решается в индивидуальном порядке. При определенных обстоятельствах граждан могут полностью освободить от налоговых платежей.
Инвалидов тоже освобождают от уплаты имущественных налогов. Особенно если речь идет о серьезных повреждениях здоровья. Как показывает практика, инвалиды 1 и 2 групп либо получают скидку на платеж, либо полностью освобождаются от уплаты налога.
Но это еще не все. Новый налог на недвижимость в Москве, как уже было сказано, коснулся не только физических лиц и их жилого имущества. Некоммерческая недвижимость тоже облагается платежами, начисленными по новым правилам. В данном случае будет учитываться кадастровая стоимость имущества. Но некоторые типы коммерческой (нежилой) недвижимости относится к льготным категориям. О чем идет речь?
Частично уплачивать налог могут организации:
Также стоит отметить, что следующие категории коммерческой недвижимости в 2016 году не облагается налогом (не только в Москве, но и в прочих городах тоже):
Больше никаких льготников не имеется. Что еще должно знать население о налоговых сборах за имущество физических и юридических лиц в 2016 году?
Например, что при расчетах новых налоговых платежей будут использоваться определенные льготные условия. Они применяются ко всем гражданам и организациям. О чем конкретно идет речь?
Уже было сказано, что размер налога на недвижимость в Москве (и во всей России) теперь зависит от кадастровой стоимости имущества. Но при определенных условиях физическим и юридическим лицам положены определенные вычеты. Они уменьшают налоговую базу на некоторые размеры.
Уменьшение кадастровой стоимости положено всем жителям Москвы. Но, опять же, о отношении каждого типа имущества льгота предоставляется только один раз. То есть, если имеется несколько квартир в собственности, скидка положена лишь на одну из них. Или ее выбирает сам гражданин, или налоговые органы делают соответствующий вычет от недвижимости с большей площадью и стоимостью. Какие положены "бонусы" на налог на недвижимость в Москве? Льготы-вычеты следующие:
То есть, если квартира изначально имела площадь в 50 квадратных метров, платить придется только за 30. Эта льгота позволяет несколько сгладить положенные изменения в налоговых расчетах.
Теперь можно подумать о том, как правильно рассчитывать налог на недвижимость на примере Москвы и Московской области. На самом деле все не так трудно, как кажется. Расчет налога на недвижимость в Москве и других городах будет производиться по одним и тем же принципам.
Как именно? Достаточно ставку налога умножить на кадастровую стоимость недвижимости. Получится определенная сумма, положенная к уплате. Первая составляющая будет меняться в зависимости от того или иного года. В каждом регионе устанавливаются определенные налоговые ставки. И это необходимо учитывать. Именно по данной причине налоги на имущество в ближайшие годы будут расти.
По аналогичным принципам будет производиться расчет налога на недвижимость для юридических лиц. За одним только исключением - можно внести авансовый платеж. То есть, заплатить наперед. В таком случае организации будут платить налог в следующем налоговом периоде в уменьшенном размере. На ту сумму, которая была уплачена заранее.
Важно понять, какая ставка налога на недвижимость в Москве имеет место. Это поможет подсчитать точную сумму платежа для физических и юридических лиц за имущество. В Москве ставки налога выше, чем в остальных районах России. Удивляться данному явлению не стоит. Ведь в стране всегда приходилось платить больше тем, кто живет в регионах Федеральной значимости. По России действуют следующие для организаций:
А в Москве:
Если говорить о том, какие ставки налога на имущество положены жителям Москвы за жилую недвижимость, можно увидеть следующие значения:
Именно такие налоговые ставки на данный момент имеются в России, в частности, в Москве. А как можно подсчитать приблизительную или точную сумму предстоящего платежа? Что приготовил населению налог на недвижимость? 2016 год - время, когда многим придется столкнуться с большими платежами за собственность. Чтобы они не были загадкой или неприятным сюрпризом, были придуманы специальные способы подсчета имущественного налога.
Речь идет о специальных интернет-сервисах. Они полностью официальны. По вводным данным позволяют точно определить, сколько придется платить за ту или иную недвижимость. Речь идет о специальном калькуляторе. Найти его можно на официальной странице ФНС.
Что предлагает калькулятор налога на недвижимость в Москве и прочих регионах страны? Пользователь вводит затем все остальные запрашиваемые данные. Если в Росреестре имеются данные об объекте недвижимости, они будут автоматически занесены в калькулятор. Останется просто посмотреть, какую сумму налога необходимо заплатить до 1 декабря 2016 года.
Если же сведений в Росреестре нет, или гражданин не знает кадастровый номер недвижимости, можно вручную ввести запрашиваемые данные. А именно:
После этого достаточно подождать некоторое время - произойдет анализ введенной информации, после чего на экране появится сумма, положенная к уплате. Лучше всего узнавать точный налог на недвижимость в Москве или любом другом городе непосредственно в налоговых органах региона.
Теперь понятно, к каким изменениям может готовиться население и организации в 2016 году. Новый налог на недвижимость в Москве и прочих регионах России принес множество новых правил расчета. Население не слишком довольно подобными изменениями. Особенно с учетом того, что в будущем из года в год платежи будут только увеличиваться.
Налог на недвижимость для юрлиц в Москве тоже изменится в размерах. Ведь теперь сумма, положенная к уплате, будет напрямую зависеть от кадастровой стоимости недвижимости, а также от ставки налога, применяемой в том или ином случае. Повышение налогов за имущество разного типа планируется вести до 2018-2020 годов. Какой налог на недвижимость в Москве платить? За данной информацией, как уже было сказано, лучше обращаться или в или пользоваться онлайн-калькулятором.
Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.
В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:
В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).
Изучим более подробно специфику указанных элементов.
Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):
Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).
В период с 2015 по 2019 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).
В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):
Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).
База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.
Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.
Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.
По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):
Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).
По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):
Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):
Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):
При исчислении налога с 2019 г., если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:
Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом на протяжении 2015-2019 годов она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1 - Н2) × К + Н2,
Н — исчисленный налог на имущество.
Н1 — налог по кадастровой базе.
Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.
К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.
Т. е. с 5-го налогового периода (если расчет от кадастровой стоимости начали делать с 2015 года, то им окажется 2019 год) налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2020 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.
Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.
Результат вычислений определяется в целых рублях.
Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:
1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:
2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.
Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.
1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.
2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.
3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.
Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2015 г. составит 863 руб.
Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.
В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.
Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.
Налог на имущество физлиц в течение 2015-2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.
Немало вопросов как у бухгалтеров юрлиц, так и у простых граждан вызывает расчет годового налога на имущество, а также авансовых платежей. Исходя из каких показателей, необходимо определять сумму фискального сбора? Какие при этом использовать ставки? Как определять налогооблагаемую базу? Ответим на все вопросы подробнее, ведь правильность исчисления важна не только для предприятий в целях обеспечения достоверности бухучета, но и для физлиц для оценки корректности действий ИФНС.
По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?
Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:
Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.
Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:
Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.
Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.
Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).
Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:
Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму. Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии). В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.
При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:
Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.
В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:
Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.
Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:
Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.
Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.
В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Уплата налогов в РФ носит обязательный характер. Именно из налоговых отчислений и формируется бюджет, из которого потом уплачиваются субсидии, пособия, пенсии и зарплаты служащим бюджетных организаций.
Налоговая служба пристально следит за своевременной уплатой налогов . В случае просрочки платежа или отказа оплатить налоги, штрафные санкции последуют незамедлительно. Поэтому налоги следует платить вовремя во избежание последствий. Граждане РФ платят большое количество налогов — на доход, имущество, землю, транспорт.
Налог уплачивают физические лица, у которых в собственности есть недвижимое имущество. К такому имуществу можно отнести:
Налог платят только лица, у которых в собственности имеется недвижимость. Даже если лицу не исполнилось 18 лет, а у него в собственности имеется какой-то объект недвижимости, то на него на общих основаниях происходит начисление налога. Пока им не исполнится 18 лет, оплату налога за них производят опекуны или родители.
Налоговая служба в каждом регионе рассчитывает сумму налога для всех граждан и рассылают плательщикам письменные уведомления . Налог на имущество оплачивается один раз в год . Оплату производит сам налогоплательщик удобным способом. Средства от уплаты перечисляются в казну.
Налог стали рассчитывать по-новому, исходя из кадастровой стоимости имущества, которая практически приближена к рыночной. К 2020 году все будут уплачивать налог исходя из такой оценки имущества.
Государство определило специальные налоговые вычеты при оплате имущественного налога . Это большой плюс для налогоплательщиков, потому что налог рассчитывается с кадастровой стоимости не со всей площади помещения, а с уменьшенной на полагающееся количество квадратных метров. Вычет составляет:
Стоит запомнить, что вычет предоставляется на все жилые помещения, находящиеся в собственности. Если у налогоплательщика в собственности несколько объектов недвижимости, то вычет ему полагается на каждый объект.
Раз в год налогоплательщики получают письменные уведомления из налоговой службы о том, что им необходимо оплатить налоги. Письмо из налоговой содержит квитанцию об оплате. По ней произвести оплату налога можно в отделении банка через кассу или в других пунктах.
Войти в личный кабинет можно с логином и паролем, которые получают в отделении ФНС, обратившись туда с соответствующим заявлением.
На официальном бланке сотрудник налоговой выдаст логин и пароль для входа в личный кабинет. После входа можно поменять пароль на более запоминающийся и простой. Но учтите, что если в течение месяца вы не войдёте с помощью полученных данных в личный кабинет, то придётся снова получать их в налоговой службе.
В личном кабинете есть вся информация по налогам, которые необходимо оплатить. Сделать перевод можно с помощью банковской карты, введя в соответствующие поля реквизиты. Это значительно упрощает и ускоряет процесс оплаты налогов .
Если вы получили данные для входа в личный кабинет и заходили туда, то письменные уведомления приходить на домашний адрес больше не будут. Всю оплату и просмотр интересующей информации можно будет осуществлять на сайте налоговой службы в личном кабинете.
Если на смартфоне установлено онлайн-приложение банка, то в разделе «Платежи» можно найти вкладку «Оплата налогов». Открыв её появится поле ИНН, куда налогоплательщик должен ввести реквизит. Узнать свой индивидуальный налоговый номер можно на сайте налоговой службы .
Получив этот номер введите его в соответствующее поле в онлайн-приложении, система выдаст перечень налогов, которые следует оплатить. Сделать это можно буквально за минуту, выбрав карту или счёт, с которого будет произведено списание средств.
После совершения оплаты эта операция сохранится в шаблонах, и при необходимости можно будет зайти во вкладку «Шаблоны» и повторно оплатить налоги, изменив, если потребуется, сумму платежа.
Это самый привычный способ оплаты налогов и других платежей. Необходимо иметь на руках квитанцию, по которой будет производиться оплата. Документ присылает налоговая служба каждому налогоплательщику. Письмо с ней хранится на почте.
После этого нужно обратиться в любое отделение банка и через кассу оплатить все налоги. Оплату можно произвести как наличными, так и с помощью банковской карты. Этот способ занимает больше всего времени, в отличие от предыдущих, в которых оплату можно произвести за пару минут и не выходя из дома.
Осуществить оплату налогов через платёжный банкомат также можно двумя способами: наличными или картой. При оплате картой вставьте её в банкомат и выберете в меню вкладку «Платежи и переводы». Далее выбираем наименование платежа — «Налоги». Отсканировав штрих-код с квитанции, введите сумму платежа. Деньги сразу же спишутся с карты в счёт уплаты налогов.
При оплате через банкомат наличными порядок действий практически такой же. Только сначала нужно выбрать соответствующую вкладку с платежами, найти налоги, ввести данные с квитанции или отсканировать штрих-код, и только потом внести наличными необходимую сумму. Внести можно только сумму кратную 50 или 100 рублям. Рубли и копейки через банкомат наличными внести не получится. Оставшиеся после уплаты налогов средства можно перевести на счёт мобильного телефона.
В срок до 1 декабря все налогоплательщики обязаны произвести оплату налогов. В случае несвоевременной уплаты им будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
Все граждане, имеющие в собственности имущество, обязаны заплатить за него налог. Производить оплату необходимо в установленные сроки, во избежание штрафных санкций и штрафов. Оплата налогов производиться за прошедший год, т.е. в 2020 году граждане оплачивали налоги за 2019.
В случае неуплаты налоговая служба вправе обратиться в суд и в принудительном порядке взыскать с налогоплательщика задолженность. Суд обяжет должника произвести оплату в установленный срок. В случае отказа от исполнения решения суда к должнику будут приняты более жёсткие меры наказания. Может быть вынесен запрет на выезд за границу или наложен арест на все счета. Снимутся штрафное санкции только после уплаты полагающихся налогов и пени.
В РФ установлены льготы по уплате данного вида налогов. К льготным категориям граждан относятся:
Льгота назначается только после обращения в налоговую службу с заявлением на её предоставление. Также необходимо предоставить документ, который подтверждает право освобождения от уплаты. Обратиться в налоговый орган для получения льготы необходимо до 1 мая текущего года .
