Стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году можно складывать. Таблица размеров, предельная величина доходов и новые коды для 2-НДФЛ - в статье.
В правилах, по которым надо предоставлять налоговый вычет на ребенка в 2017 году, запутаться просто. Его размер зависит и от количества детей, и от отношений родителей. Таблица и наглядные схемы помогут разобраться.
В 2017 году родители и опекуны (попечители) могут получать . Он положен на каждого несовершеннолетнего, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
А как быть с работниками - внешними совместителями? Они вправе выбрать работодателя, у которого станут получать стандартный налоговый вычет на ребенка. Если новый сотрудник выбрал вашу компанию, вы не вправе ему отказать. Уменьшить можно только те доходы совместителя, которые начислила ваша организация. Выплаты прочих работодателей не учитывайте (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговым кодексом установлена предельная величина дохода, после превышения которой стандартный вычет на ребенка в 2017 году сотруднику не положен. Она составляет 350 000 руб.
Налоговый вычет на детей по НДФЛ предоставляет один из работодателей по выбору сотрудника. Для этого пишут заявление, к которому прилагают ксерокопию свидетельства о рождении малыша и справку об обучении (если необходимо)
Ежегодные заявления не нужны. Исключение - когда в первичном заявлении сотрудник не указал год. Например, работник просил «предоставить стандартный вычет на детей в 2017 году в размере...». Тогда сейчас возьмите у него новое заявление уже без года.
От работников, которые в заявлении не ставили конкретный год, требуйте новые документы, если что-то поменялось. Скажем, дети стали совершеннолетними. Тогда для налогового вычета на ребенка нужна справка с места учебы
Размеры, на которые можно снизить налог на доходы физических лиц, прописаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Каждый месяц доход сотрудника можно уменьшить:
На детей-инвалидов налоговый вычет выше. Родители, усыновители и их супруги могут снизить доход, с которого берется налог, на 12 000 руб. Опекуны, попечители и приемные родители - на 6000 руб. По мнению судей, вычеты на инвалидов складывают с обычными.
Получается, что общая величина налогового вычета на инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 рублей в месяц (1400 + 12 000). Для опекунов и попечителей - 7400 рублей (1400 + 6000).
Такие разъяснения приведены в обзоре, утвержденном Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 года. Согласился с судьями и Минфин России (письмо от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).
К сведению: не забыть о вычетах при расчете НДФЛ поможет " ". Онлайн-сервис попросит отметить право на вычет один раз. И дальше будет следить за лимитом и обновлять новые размеры вычетов из года в год.
Единственный родитель получает стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей в двойном размере. Это когда отцовство юридически не установлено: в свидетельстве о рождении сведения об отце внесены по заявлению матери (письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973). Но если мать вступит в брак, получить налоговый вычет на ребенка она не сможет.
Важно!
Если отец не платит алименты, это не делает маму малыша единственным родителем.
Двойной можно получить, если второй родитель откажется от него. Но при этом он должен иметь право на него - получать доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, уложиться в лимит 350 000 руб.
Для удобства всю информацию мы представили в виде схемы.
ФНС поменяла коды для справок 2-НДФЛ в декабре 2016 года. Для налоговых вычетов на ребенка вместо 12 кодов стало 24. Чтобы вы не запутались, мы представили новые коды в таблице.
Код вычета по НДФЛ на ребенка зависит от нескольких условий. Во-первых, от того, какой он по счету у работника — первый, второй, третий или более младший. На первого и второго вычет равен 1400 руб. в месяц. На более младших детей — 3000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Во-вторых, в каком размере работник получает налоговый вычет на ребенка — одинарном или двойном.
В-третьих, есть ли у детей инвалидность.
Первым считается тот, который старше по возрасту (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).
| Налоговый вычет на ребенка | Первого | Второго | Третьего | Инвалида |
|---|---|---|---|---|
| Родителям, супругам родителей и усыновителям |
||||
| Одинарный | ||||
| Опекунам, попечителям, приемным родителям, их супругам |
||||
| Одинарный | ||||
| Двойной единственному родителю | ||||
| Двойной одному из родителей по выбору | ||||
Налоговые вычеты 2017 года, которые могут получить обычные физические лица, разделяются на три основных вида:
Имущественные:
Социальные:
Стандартные:
Налоговый вычет 2017 года могут заявить граждане, проживающие на территории РФ более 183 дней (то есть имеющие статус ) и получающие доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Дополнительные условия получения конкретного вычета зависят от вида понесенных затрат или получения дохода, как в случае с имущественным вычетом по доходам от продажи имущества. Получить вычет можно, обратившись в налоговую инспекцию по месту прописки с пакетом документов, подтверждающих право на льготу.
Срок подачи 3 НДФЛ в 2017 году не изменился. Для тех граждан, которые продали в 2016 году недвижимость или транспорт, он установлен до 30 апреля 2017-го. Для тех же, кто хочет получить возврат НДФЛ за расходы на лечение, образование, покупку жилья, срок подачи документов на возмещение в течение года не ограничен.
В 2017 году вы можете заявить вычеты за три предыдущих года: 2016, 2015 и 2014, а при заявлении льготы работающим пенсионером, переносящим остаток, также и за 2013 год.
Расскажем об изменениях, связанных с налоговыми вычетами в 2017 году:
1.Изменение формы декларации 3-НДФЛ при заявлении вычета за 2016 год
В новой отчетности изменены штрих-коды, увеличен лимит дохода по стандартному вычету на детей, изменен порядок отражения расходов на уплату ИП торгового сбора, добавлен новый вид дохода - от продажи имущества по стоимости ниже кадастровой и изменен порядок расчета суммы дохода от продажи такого имущества.
2.Изменение вида документа, подтверждающего право на возврат средств при покупке жилой недвижимости
Изменения в имущественном налоговом вычете в 2017 году касаются представления документов, подтверждающих право собственности на приобретенное жилье. Так, начиная с 15 июля 2016 года, документом, подтверждающим право собственности на объект жилой недвижимости, является выписка из ЕГРП (единого государственного реестра прав). Свидетельство о регистрации права собственности с середины прошлого года не выдается.
3.Изменился порядок расчета дохода при продаже имущества, если стоимость по договору купли-продажи ниже кадастровой
В случае, если по договору купли-продажи стоимость проданной недвижимости на 30 и более процентов ниже ее кадастровой стоимости, налог рассчитывается по формуле:
Кадастровая стоимость х 0,7
Полученный доход отражается в Листе А по коду 09. Это изменение связано с тем, что зачастую продавцы недвижимости в договоре указывают заниженную стоимость, чтобы избежать обязанности уплатить налог.
В 2016 году многие инспекции в связи со сложившейся неоднозначной позицией ФНС РФ представляли гражданам вычеты по расходам на обучение второго супруга. То есть гражданин, оплативший обучение своей супруги или супруга, мог обратиться в инспекцию за возмещением указанных затрат.
Письмом от октября 2016 г. № БС-4-11/20142 Федеральная налоговая служба указала на невозможность возмещения указанных затрат, в связи с тем, что право на получение вычета за супруга в НК РФ не указано. При этом уточняется, что за себя второй супруг может возместить затраты на обучение, даже если они понесены другим супругом.
5.Изменения в налоговом вычете 2017 года за детей
Со вступлением в силу новой налоговой декларации по НДФЛ (за 2016 год) был увеличен предельный размер дохода для получения стандартного вычета за ребенка (детей) с 280 000 руб. до 350 000 руб.
6.Новый вид социального вычета
С 2017 года установлен новый вид социального вычета - по расходам на участие в оценке профессиональных навыков. Порядок заявления этого вида вычета аналогичен порядку получения других соцвычетов, за одним исключением - его пока нельзя получить по месту работы. Размер нового вычета также ограничен 120 000 руб. в общей сложности с другими социальными вычетами.
С 2017 года действует новая форма отчетности по подоходному налогу. Декларация 3-НДФЛ в 2017 году по новой форме подается только при заявлении вычетов или декларировании доходов за предыдущий период (2016 год).
Если вы хотите получить вычеты за более ранние периоды (2015, 2014 и для пенсионеров за 2013 год), декларация подается по той форме, которая действовала в заявляемый период. Например, при подаче отчетности за 2015 год 3-НФДЛ надо заполнить по форме, действовавшей в 2015 году.
Обратите внимание, что в случае подачи декларации за 2016 год по старой форме инспекция откажется ее принять.
Декларация 3 НДФЛ (новая форма 2017 года), как и раньше, может быть заполнена следующими способами:
Вручную. Бланк отчетности можно скачать или получить в налоговой инспекции. Декларацию надо заполнять заглавными печатными буквами синими или черными чернилами, в соответствии с инструкцией по заполнению;
С помощью программы, разработанной ФНС . Бесплатный сервис поможет внести сведения в 3 НДФЛ 2017. Обращайте внимание на то, что версия программного обеспечения должна соответствовать тому периоду, за который подается декларация. То есть, если отчетность заполняется за 2016 год, программа должна быть с версией ПО, актуальной на 2016 год, и т.д.
С помощью компьютера (без использования специальной программы). Для этого надо скачать бланк и заполнить его на компьютере шрифтом черного цвета заглавными буквами с помощью таких программ, как Abode Acrobat и Microsoft Excel.
Сдать декларацию 3-НДФЛ в 2017 году можно следующими способами:
В 2016 году были внесены изменения в порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Увеличился также максимальный лимит дохода.
В нынешней экономической ситуации, когда цены продолжают расти, стоит использовать по максимуму возможность избежать необходимости выплачивать государству налоги в полном размере. Благо в этой ситуации власти активно идут навстречу, вводя в действие различные нормативно закрепленные льготы. И в данном случае официально работающие родители могут рассчитывать на получение определенных налоговых преференций. Их размеры в целом напрямую зависят от многих факторов.
Согласно определению, содержащемуся в Налоговом кодексе РФ, детские налоговые вычеты принадлежат к типу стандартных. В данном материале рассказывается подробно о том, каким образом в 2017 году получить эту льготу, каков размер ее, а также как можно добиться предоставления двойного вычета для одного из родителей.
И в 2017 году, как и прежде, любой российский гражданин, работающий официально и, соответственно, вносящий налоги в бюджет, обладает неотъемлемым правом – платить меньше налогов. Кроме того, он может при определенных обстоятельствах некоторое время и вовсе не платить фискальные сборы в полном объеме или же вносить их только частично. Чтобы это стало реальностью, необходимо позаботиться о получении налогового вычета. Иными словами, гражданину предоставляется право снизить объем дохода, принимаемого к сведению при обложении НДФЛ.
Такого рода вычеты, по сути, являются определенной суммой, на которую снижается размер заработка россиянина, при налогообложении. Совершенно очевидно, что зарплата является не более чем большей частью от общего дохода гражданина.
Как известно, обязанность гражданина – ежемесячно платить государству НДФЛ (налог с доходов физических лиц), размер которого составляет 13 процентов. В целом забота о расчетах с госбюджетом лежит на работодателе. Бухгалтерия предприятия при начислении зарплаты также переводит и 13 процентов от нее, в счет указанного фискального взноса. Именно эту сумму и есть возможность снизить при наличии детей.
Такого рода вычеты, предоставляемые в прошлые годы, и в частности в 2017-м, именуются, как уже отмечалось ранее, стандартными. Они бывают двух видов. В первом случае речь идет о налоговой льготе для отдельных категорий граждан. Во втором подразумеваются вычеты на детей.
Список таких граждан, могущих претендовать на вычеты по НДФЛ, приведен в Налоговом кодексе, в статье 218. В 2017 году предоставление данного вычета происходит вне зависимости от наличия других льгот по налогам.
Если в прошлом году на ребенка или детей вычеты назначались только в конце года, и лишь для тех граждан, которые за год заработали с учетом НДФЛ до 280 тысяч рублей, то теперь размер максимального совокупного дохода достиг 350 тысяч. Причем получить вычет можно в любой месяц года. Согласно закону, он отменяется только в том случае, когда заработок гражданина в течение года перекрывает указанную сумму. Таким образом, если указанная граница была перейдена в октябре, а за вычетом по НДФЛ обратились в апреле, то на протяжении 7 месяцев гражданин будет этим правом пользоваться без ограничений. Размер налоговой льготы определен так:
Если же в семье имеются дети-инвалиды, не достигшие 18-летия либо учащиеся в ВУЗе на стационаре, а также аспиранты, интерны, в возрасте до 24 лет, имеющие вторую и третью группу инвалидности, то получение вычета в размере 12 тысяч рублей допускается законодательством. Усыновители имеют возможность претендовать на 6 тысяч.
Чтобы получить данную налоговую льготу в 2017 году, необходимо направить своему работодателю такие документы:
Когда гражданин трудится на нескольких работах, он может ходатайствовать о получении вычетов только на одной из них.
Это происходит в следующих ситуациях:
Такая льгота предоставляется обычно родителю-одиночке. В то же время важно отметить, что не являются основанием для получения преференции следующие обстоятельства:
Для того чтобы размер вычетов в 2017 году был определен в двойном объеме, нужно родителю-одиночке подать такие документы, подтверждающие данный статус:
Если же другой бывший супруг жив, то нужно в этой ситуации представить его отказ, оформленный заявлением.
Усыновители обязаны, в свою очередь, принести оригинал и копию договора опеки, который на момент подачи заявления о предоставлении налоговой льготы, должен уже вступить в силу. Все эти бумаги необходимо подать по месту работы.
В том случае, если работодатель не представлял вычеты на протяжении года или же назначал их в размере меньше положенного, родитель может написать заявление в налоговый орган и подать необходимые для этого документы. Там должны возвратить при наличии оснований все предусмотренные законом средства.
Для этого нужно принести в налоговую:
Все это необходимо сделать до того, как завершится год.
Важно помнить, что при обращении в налоговую службу, кроме копий, надо также представить для ознакомления и все подлинники. Последние после сверки будут возвращены владельцу.
Гражданка Иванова имеет на воспитании 4-х детей несовершеннолетнего возраста. Ее ежемесячный доход составляет 40 тысяч. Она обладает правом получить льготу за всех детей. За 2-х младших ей предоставляется вычет в размере 1,4 тысячи на каждого. За старших Ивановой уже будет назначена сумма в 3 тысячи.
Таким образом, общий размер представленного ей вычета составляет 8,8 тысячи. Указанные средства отнимут от доходов до сентября – в этом месяце размер ее годовой зарплаты превысит предел в 350 тысяч.
НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):
Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.
Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:
Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:
В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .
Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):
Таким образом, получателями вычета являются:
1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);
Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).
3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.
Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.
Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:
В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.
Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.
По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).
Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.
| На кого предоставляется вычет | Условия предоставления | Кому предоставляется вычет | |
| родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю | приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю | ||
| Первый ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1 400 руб. | |
| Второй ребенок | 1 400 руб. | ||
| Третий и каждый последующий ребенок | 3 000 руб. | ||
| Ребенок-инвалид | В возрасте до 18 лет | 12 000 руб. | 6 000 руб. |
| Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | ||
При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:
Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.
Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.
Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:
Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:
Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).
Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().
Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):
Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:
Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().
Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:
Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().
Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.
Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:
то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.
В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.
Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.
При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:
Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.
Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .
Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).
Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).
Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):
Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.
Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.
Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.
Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.
Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):
Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:
Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.
В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().
Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.
«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.
Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).
Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):
Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).
Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.
В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.
| Ситуация | Документы |
| Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет |
1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно); 2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей |
| Вычет оформляется на ребенка-инвалида | Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности |
| Вычет оформляет приемный родитель |
1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; 2) Копия удостоверения приемного родителя |
| Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка |
1) Копия свидетельства о регистрации брака; 2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении |
| Вычет оформляет усыновитель | Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении) |
| Вычет оформляет опекун / попечитель | Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.) |
| Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак) |
1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны); 2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком |
| Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком |
1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом)); 2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя; |
| Вычет оформляет единственный родитель |
Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также: 1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя; 2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери; 3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк; 4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим |
| Вычет оформляет единственный опекун / попечитель | Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) |
| Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета |
1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета; 2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно) |
| Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года |
1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы; 2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал |
По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).
Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .
В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).
Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.
Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.
| родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок | |
| 130 | при предоставлении на первого ребенка |
| 131 | при предоставлении на второго ребенка |
| 132 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 133 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | |
| 134 | при предоставлении на первого ребенка |
| 136 | при предоставлении на второго ребенка |
| 138 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 140 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
| 135 | при предоставлении на первого ребенка |
| 137 | при предоставлении на второго ребенка |
| 139 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 141 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета | |
| 142 | при предоставлении на первого ребенка |
| 144 | при предоставлении на второго ребенка |
| 146 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 148 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета | |
| 143 | при предоставлении на первого ребенка |
| 145 | при предоставлении на второго ребенка |
| 147 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 149 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Любой гражданин РФ, который получает зарплату, иные доходы и выплаты, облагаемые НДФЛ по стандартной ставке в размере 13%, имеет право на те или иные налоговые вычеты (н/в). В чем заключается их важность и необходимость? Применяя эти льготы, налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов при расчете сборов в бюджет, а также может вернуть часть расходов, понесенных при покупке недвижимости или получении образования.
Далее вы узнаете, какие есть налоговые вычеты в 2019 году, какие изменения в их применении произошли, как они рассчитываются, и сколько денег можно вернуть из уплаченного НДФЛ. Также мы подготовили для вас актуальные примеры расчета н/в по каждой из пяти категорий.
Если после прочтения статьи у вас возникнут какие-либо вопросы, то наш дежурный юрист онлайн готов оперативно на них ответить.
Законодательно утверждено пять основных видов вычетов, объединенных в зависимости от сферы применения и категорий налогоплательщиков:
Налоговые вычеты затрагивают все основные источники получения доходов гражданами РФ. Рассмотрим подробнее каждую разновидность льготы, чтобы понять особенности ее применения.
Исходя из названия можно понять, что этот вид вычетов применяется повсеместно и к каждому гражданину. В рамках этой льготы человек, получающий доход (заработную плату), облагаемый по ставке 13%, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на строго определенные суммы. В 2019 году размеры вычетов остаются прежними.
Детские налоговые вычеты - это сумма, уменьшающая доход гражданина, при расчете НДФЛ. Она утверждена налоговым кодексом и предоставляется в зависимости от количества иждивенцев:
Человек вправе увеличить получаемый вычет в два раза, если является единственным родителем или опекуном ребенка. Это возможно в случае гибели одного из супругов или его безвестном исчезновении. При заключении брака эта льгота отменяется, но может снова быть возвращена при разводе, если дети не были усыновлены новым мужем или женой пользователя вычета.
Помимо помощи гражданам с детьми, правительство предоставляет отдельным категориям граждан льготы в виде вычетов лично на себя:
Полный список указан в ст. 218 НК России. Как правило, такой вид льгот используется при расчете заработной платы. Для получения вычета требуется предоставить работодателю документальное подтверждение - свидетельство о рождении детей, справку об инвалидности и другое.
Имущественные вычеты представляют собой не только льготы при расчете налога на доходы, но и возможность вернуть часть денежных средств. Как это работает? Для начала стоит понять, что данный вид вычетов делится на две категории:
И та, и другая группа ограничена строго определенной суммой. Гражданин вправе получить вычет по письменному заявлению в ФНС по месту постоянной регистрации.
Теперь немного о механизме применения льгот при совершении сделок с имуществом.
При продаже автомобиля, дома, квартиры или земельного участка, человек получает прибыль, которая облагается НДФЛ по стандартной ставке - 13 %. Однако, владелец имущества уже уплатил часть сборов с зарплаты. В таком случае законодательство предоставляет вычет при расчете налоговой базы.
Например:
Петрова В.П. продала квартиру за 2,7 млн. рублей. В 2017 году в отношении недвижимости применяется льгота в размере 1 млн. рублей. Таким образом, Петрова обязана будет оплатить в бюджет следующую сумму:
2 700 000 (стоимость квартиры) - 1 000 000 (вычет) = 1 700 000 * 13% (ставка налога) = 221 000 рублей.
Размер вычета при продаже транспортных средств установлен в пределах 250000 рублей. Расчет налога производится аналогично.
Несколько иной порядок применения имущественного вычета при покупке или строительстве недвижимости . Стоит помнить, что данный вид льгот применим и в отношении процентов по кредитам и ипотеке . Сумма вычета установлена в размере 2 млн. рублей при сделке купли-продажи и 3 млн. рублей при оформлении займа. Как производится расчет?
Сидоров И.Г. приобрел дом за 4 млн. рублей. Покупку он оформил на себя, а потому право на вычет имеет лишь он. Поскольку стоимость приобретенного жилья значительно превышает установленный государством размер вычета в 2 млн. рублей, то Сидоров имеет право на предельно допустимую льготу в сумме 260 000 рублей (2 000 000 * 13%).
Иванова Л.И. приобрела с мужем квартиру, оформив ее в совместную собственность, за 2,5 млн. рублей. Позднее они также купили участок на сумму 2 млн. рублей. Оба супруга работают, а потому вправе использовать вычет. Расчет производится следующим образом:
2500000 / 2 = 1250000 * 13 % = 162500 рублей - вычет на каждого супруга. Из предоставляемых государством 2 млн. рублей остается 750 тыс. рублей.
2000000 / 2 = 1000000 рублей - расходы каждого из супругов на приобретение жилья, но вычет составит лишь 750 тыс. рублей. (750000 * 13 % = 97500 рублей).
Как видно из примеров сумма вычета может быть не только разделена в рамках нескольких сделок, но и иметь временной разрыв.
Заявить право на применение льготы гражданин должен не позднее чем через три года (срок давности) после совершения сделки купли-продажи или уплаты процентов по кредиту (в отношении банковских займов и ипотеки).
Особенность применения имущественного вычета заключается в том, что льгота при продаже автомобиля или недвижимости предоставляется при каждой сделке в одном размере, а при покупке - лишь 1 раз в жизни, но может быть разделена на несколько частей.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Социальные вычеты затрагивают такие сферы жизни как лечение , обучение и страхование . Гражданин, получающий выплаты, облагаемые НДФЛ по вышеупомянутой ставке 13 %, вправе получить компенсации от государства в следующих ситуациях:
Также предоставляется льгота благотворительным организациям на сумму осуществленных пожертвований. Она позволяет уменьшить базу, применяемую для расчета основного вида изысканий предприятий - налог на прибыль.
Стоит понимать, что социальные вычеты могут быть получены лишь при предоставлении ряда документов, перечень которых утвержден действующим законодательством. Органом, осуществляющим выплату льгот и компенсаций, является ФНС по месту регистрации гражданина.
Специфический вид вычетов - - применяется лишь в отношении определенных категорий налогоплательщиков:
Размер вычета установлен в размере фактически произведенных выплат и расходов, связанных с извлечением прибыли от осуществления деятельности. При этом отдельные группы налогоплательщиков вправе определять сумму льготы в процентном соотношении, согласно утвержденным нормативам.
Володина Е.Г. написала музыкальную композицию для кинокартины и получила за работу гонорар в размере 200 000 рублей. Документально она может подтвердить расходы на 10 000 рублей, однако, согласно действующему законодательству, она вправе уменьшить налогооблагаемую базу на 40%. Таким образом, вычет составит 200 000 * 40 % = 80 000 рублей.
Гражданин имеет полное право применять максимально выгодный вид вычета в той или иной ситуации. Стоит помнить, что часть льгот предоставляются лишь при документальном подтверждении расходов.
Инвестиционный вычет считается относительно новым видом в России. В 2019 году льготы предоставляются на операции с ценными бумагами, совершенные в предшествующих годах.
Вычет имеет несколько разновидностей в зависимости от объекта применения:
Расчет вычета производится по формулам и в порядке, утвержденном действующим законодательством. Для получения льготы в налоговый орган предоставляется декларация 3-НДФЛ и определенные виды документов, подтверждающих финансовые действия с ценными бумагами.
Как видно, государство предоставляет множество возможностей компенсировать расходы на обучение, лечение, покупку недвижимости и инвестиции за счет ранее уплаченных в бюджет удержаний НДФЛ. Важно своевременно заявлять права на льготы, а также предоставлять необходимые документы в контролирующие органы.
