Авансовые по прибыли в году. Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

В 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года. Есть условие — выручка за последние 4 квартала не должна превышать 15 млн рублей в среднем по каждому кварталу. Для перехода на такой способ уплаты подайте в налоговую заявление.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
• по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287 , п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

• платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

• Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

• в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

• для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед». Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ . Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ , не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2019 года.

• Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 - 4 кварталах 2018 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Одним из видов регулярных платежей, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ, являются авансовые платежи.

Порядок выплат и их сроки (в зависимости от категории налогоплательщика и типа налога) очень разнообразны – и потому в особенностях отчислений на 2016 год мы попробуем разобраться.

Кто платит авансовые платежи государству в 2016 году

Вносить такие платежи обязаны бюджетные организации, предприниматели всех форм собственности, а также, налоговые агенты, физические лица – владельцы транспортных средств и, наконец, нерезиденты, работающие по патенту. В большинстве случаев периодичность выплат разделяется на 2 вида – ежеквартальную и ежемесячную.

Организации, осуществляющие отчисления 1 раз в квартал:

Такое право (согласно ст.286 Налогового кодекса) предоставляется:

• бюджетным организациям;
• организациям с автономным характером деятельности;
• филиалам (представительствам) коммерческих иностранных компаний на территории РФ;
• некоммерческим организациям, не получающим прибыль (реализуя любые товары, работы и/или услуги);
• участникам обычных или инвестиционных объединений;
• выгодоприобретателям согласно условиям договоров по доверительному управлению;
• инвесторам по договорам о разделе продукции (налогообложению подлежит лишь указанная в соглашениях доля прибылей);
• организациям с ежеквартальным доходом, не превышавших 15 млн.руб. в каждом их последних четырех кварталов (до 2016 года – 10 млн.руб.).

При этом Закон позволяет всем организациям из приведенного перечня перейти и на ежемесячный вид отчислений (при условии осуществления такого перехода еще до начала налогового периода – иначе говоря, не позже декабря месяца года, предшествующего новому налоговому).

Организации, осуществляющие отчисления 1 раз в месяц

К ним относятся все прочие организации, не вошедшие в вышеуказанный список, а также те, кто, согласно законодательству, полностью освобожден от авансовых платежей.

Организации, не осуществляющие авансовые отчисления:

Согласно положениям Закона, такое право дано:

• концертным залам;
• музеям;
• библиотекам;
• театрам.

Тем не менее, и они могут изъявить желание войти в 1-ю или 2-ю категорию плательщиков авансовых отчислений.

Авансовые платежи, предусмотренные за НВОС в 2016 году

Во внесении авансовых платежей за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) с 01.01.2016 года произошли изменения. Связаны они со вступлением в силу новой редакции подпунктов №№16.1 – 16.5 статьи 16 Федерального закона от 10.01.02г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

Согласно данной редакции, платежи в текущем году вносятся за:

• выбросы ЗВ в атмосферу;
• выбросы ЗВ в водные объекты;
• размещение производственных и потребительских отходов.

При этом данные платежи не распространяются (с 01.01.15г.) на передвижные, а не стационарные объекты, а также на объекты 4-й категории.

Квартальная оплата за 1-й, 2-й и 3-й кварталы вносится до 20 числа первого месяца после отчетного периода, а за 4-й – до конца февраля следующего года.

С 01.01.16г. (в зависимости от класса опасности отходов) к размеру оплаты применяются повышающие коэффициенты от 0 до 0,67, направленные на стимулирование владельцев предприятий максимально сокращать объемы выбросов.

Авансовые платежи, предусмотренные по контрактам в 2016 году

Это направление авансовых платежей предусматривается п.36 Постановления №1456 от 28.12.15г., принятого Правительством РФ. Нормативная база его, в сравнении с 2015 годом, не изменилась, и по-прежнему определяет следующие процентные ставки от общей стоимости контрактных договоров (но при этом в любом случае ограниченных лимитами бюджетных обязательств в соответствии с кодами классификации «бюджетников»):

• до 30% — для всех договоров суммой до 600 млн.руб.;
• от 30 до 80% — для договоров либо с безальтернативным поставщиком, либо связанных с проведением работ, призванных достичь реальных результатов импортозамещения;
• от 80 до 100% — для договоров согласно утвержденного перечня, включающего, в т.ч, услуги связи, подписку периодических изданий, обучение и переподготовку (повышение квалификации), государственное страхование, приобретение билетов на лечение, проведение конференций и ряд других;
• 100% (полная предоплата) – договора такого вида существуют, но для открытого доступа их перечень закрыт.

Авансовые платежи, оплачиваемые по НДС в 2016 году

Уплата НДС производится четырьмя различными способами и в разные сроки, в зависимости от характера операций:

Продажа товаров, проведение работ и оказание услуг на внутреннем рынке

Осуществляется тремя равными долями до 25 числа каждого месяца , следующего за отчетным кварталом (иначе говоря – например, до 25 октября, 25 ноября и 25 декабря за III квартал). Возможен также сдвиг вперед на ближайший рабочий день, если указанная дата приходится на нерабочий день.

НДС для ввозимых в РФ товаров (импорт)

Налог включается сразу в общие таможенные платежи (если ввозящиеся товары подпадают под этот вид налогообложения).

НДС для ввозимых в РФ товаров (импорт) из стран, входящих в Таможенный союз либо имеющих с РФ международные договорные обязательства об отмене таможенных сборов оплачивается соответствующему налоговому органу в соответствии с положениями ЕАЭС или таких международных Договоров.

НДС для налоговых агентов

Перечисляется различными способами, в зависимости от того, российской или иностранной является компания-исполнитель (ст. 173 и 174 Налогового кодекса).

Авансовые платежи, определенные по УСН в 2016 году

В этом случае местом оплаты является фактическое местонахождение (для компаний) либо местожительство (бизнесмены-«упрощенцы»)

Сроки выплат следующие:

• до 25 числа месяца после отчетного периода (для физических лиц — апрель, июль или ноябрь);
• до 30 апреля за прошедший год (для предпринимателей – юридических лиц);
• до 31 марта за прошедший год (для организаций).

Кроме того:

• до 25 числа следующего месяца (если в предыдущем деятельность УСН была прекращена);
• до 25 числа первого месяца следующего квартала (если в предыдущем было утрачено право на УСН).

Авансовый платеж, вносимый за патент в 2016 году

Цена патентов для иностранцев на 2016 год устанавливается так же, как и раньше – по ежемесячной базовой ставке 1200 руб., помноженной на:

• региональный коэффициент (устанавливающийся на местном уровне);
• дефлятор (еще один показатель, зависящий от рода деятельности величиной, указанной в главах 23, 26.2, 26.3, 32 и 33).

Таким образом, в 2016 году итоговая сумма, например, для Москвы, повысилась в среднем до 4600 рублей. Оплата производится ежемесячно.

Квартальные авансовые платежи по налогам в 2016 году

Как было указано выше, с 2016 года произошли изменения в величине предельной выручки, позволяющей использовать не ежемесячные, а ежеквартальные налоговые платежи (выросла с 10 до 15 млн.руб. за каждый из последних 4-х кварталов).

Помимо этого, для вновь созданных организаций учитывается уже первый и единственный квартал осуществления деятельности. И если общая сумма также не превысила 15 млн.руб. (и, одновременно, 5 млн.руб. за каждый из месяцев) – им разрешается ежеквартальная уплата.

«Крайним» днем перечисления налога стало 28-е число (в апреле, июле и октябре – если отчетным периодом был выбран, соответственно, квартал, полугодие или 9 месяцев). За каждый день сверх этой даты – в случае неуплаты накладывается пеня.

Транспортный налог — авансовые платежи, предусмотренные в 2016 году

Оплата этого налога как физическими, так и юридическими лицами проводится в различных регионах страны в сроки, определенные на уровне субъектов Федерации – поскольку, согласно ст.356 Налогового кодекса, он является налогом региональным.

Впрочем, значительных различий здесь не наблюдается – в основном днем авансового платежа считается последний (или близкий к нему) день месяца, следующего за отчетным.

Остались в 2016 году и прежние правила порядка расчета:

• самостоятельный – для предприятий;
• осуществляемый налоговыми органами – для физических лиц.

Следует заметить, что для физлиц этот платеж единовременен (ст.363 Налогового кодекса РФ), в то время как авансовые платежи распространяются исключительно на организации (ст.362, там же), хотя и для них авансовый характер платежей может быть отменен – как, например, в Москве.

Если же такой отмены в регионе не производится, отчетными периодами принимаются кварталы, а вычисление суммы производится по довольно сложной формуле, указанной в той же ст.362 и учитывающей 4 показателя:

АП = х НБ х НС х Кв х Кп.

Таким образом, АП (авансовый платеж) равен произведению НБ (налоговой базы) на НС (налоговую ставку), и затем на два коэффициента – Кв (владения) и Кп (повышающий), связанные с временем пребывания автомобиля у владельца, возрастом транспортного средства и его стоимостью.

Точные значения перечислены в той же ст.362 Налогового кодекса – однако, даже из общего вида формулы очевидно, что по мере старения авто налог на его использование растет буквально лавинообразно.

Заключение

В целом, налоговое законодательство РФ в сфере авансовых платежей разработано достаточно прогрессивно, и содержит множество положений, «рублем» стимулирующих налогоплательщиков и к развитию того или иного вида деятельности, и к стремлению заботиться об экологии, и к четкому соблюдению финансовой дисциплины.

Остается надеяться, что в будущем этот путь будет продолжен – и полностью фискальные методы окончательно изживут себя как класс.

В 2016 году компании исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль или квартальные. В расчете авансов есть свои нюансы.

Порядок уплаты и расчета авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьей 286 НК РФ. Рассмотрим отдельно ежемесячные авансы и квартальные.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2016 году равна:

• в 1 квартале 2016 года - сумме ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2015 года;
• во 2 квартале 2016 года - 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2016 года;
• в 3 квартале 2016 года - 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом за 1 квартал;
• в 4 квартале 2016 года - 1/3 разницы между суммами авасов за 9 месяцев и полугодие 2016 года.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль отрицательна или равна нулю, платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Уведомление о переходе на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Чтобы перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль , не позднее 31 декабря надо подать в инспекцию заявление в произвольной форме (п. 2 ст. 286 НК РФ). Тогда в новом году организация будет перечислять авансы не позднее каждого 28-го числа месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Уведомление о том, что в следующем году компания планирует исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, в инспекцию необходимо подавать каждый год, даже если организация и в прошлые годы ежемесячно отчитывалась по налогу на прибыль.

Порядок уплаты ежемесячных авансов, зафиксированный в учетной политике для целей налогообложения, формально никакого значения не имеет. Если организация не уведомила инспекцию о ежемесячном исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль, то отчитываться надо будет ежеквартально.

• Как составить идеальную учетную политику по бухучету на 2016 год

Если организация уже отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, то в уведомлении достаточно просто сообщить, что и в следующем году будет применяться тот же способ уплаты авансов.

В ситуации, когда до сих пор организация отчитывается ежеквартально, этой информации будут недостаточно. Лучше указать еще и сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных на 1 квартал следующего года. Эти суммы попадают в карточку расчетов с бюджетом из декларации за 9 месяцев.

Поэтому, чтобы в лицевом счете не числилось недоимки, то в уведомлении нужно попросить налоговиков снять названные доначисления.

К уведомлению можно приложить копию декларации за 9 месяцев года, в котором указаны ежемесячные авансы.

Пример

Компания с 2016 года переходит на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

В январе 2016 года компания не перечисляет авансы, так как переходит на другой способ уплаты налога.

В 2016 году надо первый раз заплатить аванс не позднее 29 февраля. За январь-февраль надо заплатить не позднее 28 марта, за январь-март - не позднее 28 апреля и т. д.

Переход с ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на квартальные

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, ежеквартально платить налог на прибыль должны:

• бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
• автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В случае уплаты торгового сбора налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты аванса.

Уведомление о переходе на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если компания в текущем году исчисляет ежемесячные авансы, а в следующем планирует перейти на ежеквартальное исчисление, об этом тоже надо сообщить в инспекцию.

Вообще строго по закону уведомление нужно направлять в инспекцию только в обратной ситуации, когда компания с ежемесячной переходит на ежеквартальную периодичность исчисления налоговой базы. По общему правилу, если организация не подает никакого уведомления, считается, что с нового года она исчисляет налог на прибыль ежеквартально (уплачивать или нет ежемесячные авансы внутри квартала зависит от выполнения условий пункта 3 статьи 286 НК РФ). Тем не менее уведомление все равно лучше подать, чтобы у инспекторов не возникало вопросов, почему компания не представляет декларацию за январь и февраль.

Составить уведомление можно в произвольной форме и подать его до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на ежеквартальное исчисление налоговой базы. Заметим, что срок, установленный в пункте 2 статьи 286 НК РФ, для рассматриваемого случая является рекомендательным.

В уведомлении нужно сообщить, что компания переходит на ежеквартальный порядок исчисления налоговой базы.

Если размер выручки за последние четыре квартала текущего года требует платить ежемесячные авансы внутри квартала (в среднем выручка превышает 3 млн рублей за квартал), то в уведомлении стоит сказать о ежемесячных авансах на 1 квартал. Дело в том, что эти суммы попадают в карточку расчетов с бюджетом из декларации за девять месяцев. А поскольку у компании в декларации за этот период не была отражена сумма авансов, то сообщить о них стоит в уведомлении.

Чтобы рассчитать ежемесячные авансы на 1 квартал, складывают ежемесячный авансовый платеж за сентябрь (по сроку уплаты 28 октября), за октябрь (по сроку уплаты 28 ноября) и за декабрь (по сроку уплаты за 28 декабря). Затем полученный результат делится на три.

Экономия налога с помощью авансовых платежей по налогу на прибыль

На практике компании часто экономят деньги, откладывая, например, уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

За просрочку инспекторы начислят только пени по ставке ЦБ, а ставка по кредиту выше. Проценты можно списать, а пени нет, но даже при таких условиях придержать налоги бывает выгоднее, чем брать кредит в банке.

Однако есть риск в том, что инспекторы могут взыскать недоимку. Поэтому повременить с оплатой можно, пока инспекция не выставит требование. А когда компания получит его, то сразу погасить долги.

Занижение авансовых платежей по налогу на прибыль

Если, например, отпускные, переходящие с марта на апрель, компания ошибочно включила в расходы за 1 квартал, надо уточнить декларацию по налогу на прибыль. Отпускные, которые выпали на апрель, нужно учесть в расходах второго полугодия (письмо Минфина России от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42).

Если компания отчитывается ежеквартально, уточненку надо подать за каждый отчетный период. Ведь ошибка привела к искажению сумм авансовых платежей за первый квартал и ежемесячных авансов за полугодие. В то же время нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не является основанием для штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ). Инспекция вправе доначислить только пени.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году. Вопросы и ответы

В 2015 году компания платила авансы из фактической прибыли, а в этом году перешла на ежемесячные платежи. Как посчитать аванс за первый квартал?

Сначала надо определить разницу между авансом за 9 месяцев и полугодие 2015 года. Эти показатели нужно взять из строк 190 и 200 листа 02 декларации за полугодие и девять месяцев 2015 года. Результат надо поделить на три - это и будет аванс за 1 квартал (абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В четвертом квартале 2015 года выручка менее 15 млн рублей. Можно больше не платить ежемесячные авансы?

Это зависит от средней выручки за весь прошлый год. Компания вправе не платить ежемесячные авансы, если за предыдущие четыре квартала средняя квартальная выручка не превышает 15 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). То есть всю выручку за 2015 год надо поделить на четыре. Если получится меньше 15 млн рублей, платить ежемесячные авансы не обязательно.

Компания с нового года вправе не платить ежемесячные авансы. Сообщать ли в инспекцию о таком праве?

Безопаснее сообщить, хотя кодекс этого не требует. До сдачи декларации за год инспекторы не знают о размере выручки за последний квартал. А значит, неизвестно, вправе ли компания отказаться от ежемесячных авансов. Поэтому стоит проинформировать налоговую не позднее 28 января.

Компания зарегистрирована в январе. Когда впервые надо платить аванс по налогу на прибыль?

Не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287 НК РФ). Вновь созданные компании начинают платить ежемесячные авансы после окончания полного квартала с момента их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ). В данном случае - только после второго квартала. До этого надо платить ежеквартальные авансы.

Компания за девять месяцев получила прибыль, а за год - убыток. Платить ли ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 1 квартале?

Да, платить. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года равны платежам в четвертом квартале 2015 года. Их надо рассчитать как 1/3 от разницы между авансом за 9 месяцев и полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ). За 9 месяцев компания получила прибыль, поэтому в 4 квартале 2015 года перечисляла авансы. А значит, должна их заплатить и в 1 квартале 2016 года. Убыток за год не отменяет эту обязанность.

Компания перешла с УСН на общую систему. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за январь?

Можно не платить аванс. Компании, которые перешли с упрощенки на общий режим, уплачивают авансы по правилам статьи 286 НК РФ. Согласно ей, аванс за 1 квартал равен платежам за четвертый квартал прошлого года. Но в 2015 году компания применяла упрощенку и авансы по налогу на прибыль не платила. А значит, авансы не надо платить и в 1 квартале. Так же считают опрошенные нами специалисты Минфина.

• Когда платить авансы по прибыли в 2016 году при уходе с УСН

Вложенные файлы

• Уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.doc
• Уведомление о переходе на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.doc

Авансовые платежи, высчитываемые из общего налога на прибыль, предприниматели обязаны выплачивать на протяжении налогового периода. Правила отчислений определяются принадлежностью организации к какой-либо категории налогоплательщиков. Какие компании обязаны выплачивать авансовые платежи, и с какой частотой, расскажем ниже.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018-2019 году

Авансы должны отчисляться в пользу государства ежемесячно либо ежеквартально. Сам порядок уплаты законодательно диктуется выбранной налогоплательщиком категорией организации. Подробнее рассмотрим существующие категории налогоплательщиков и присущие им правила уплаты.

1. Все типы организаций обязаны вычислять и выплачивать авансовые платежи, высчитываемые согласно налогу, облагающему прибыль за квартал. Исключение из данного пункта составляют категории, перечисленные в седьмом абзаце пунктов два и три статьи 286.
2. Любые организации с выручкой меньше 10 миллионов рублей ежеквартальной прибыли за предыдущие 4 налоговых квартала обязаны высчитывать и оплачивать авансовые отчисления, рассчитанные по налогу за каждый квартал. С этих организаций снимается обязательство перечислять налоговой службе ежемесячные платежи.
3. Когда организация по собственной инициативе принимает решение предоставлять авансовые платежи помесячно, об этом необходимо известить налоговые органы. Выплаты должны вычисляться согласно налогу, налагаемому на полученную месячную прибыль.

Право на ежеквартальные отчисления

Третий пункт 286-й статьи Налогового кодекса четко описывает организации-налогоплательщики, которым законодательно позволено отчислять государству авансовые доли по налогу на квартальную прибыль. Эти платежи должны предоставляться по истечении периода отчетности (в первом квартале, в первом полугодии и после 9-ти месяцев). К данной группе организаций относят:

• организации, доход которых составлял меньше 10 миллионов рублей за квартал в течение последних 4-х кварталов;
• учреждения бюджетного характера;
• учреждения автономного характера;
• иностранные коммерческие компании либо организации, ведущие деятельность через филиалы либо представительства в РФ;
• организации некоммерческого характера, не имеющие прибыли от реализации различных работ, товаров либо услуг;
• участники инвестиционных и/или простых товариществ;
• инвесторы договоров про раздел продукции (для части прибылей, указанных в данных соглашениях);
• выгодоприобретатели по договорам так называемого доверительного управления.

Для данного списка сроками выплаты госплатежей, согласно налогу на квартальную выручку, являются первый квартал года, окончание полугодия и прошествие 9 месяцев года. Это указано в первом абзаце 285-й статьи НК. Для перечисленных категорий ежемесячные выплаты не носят обязательный характер.

Организации, обязанные вносить ежемесячные авансы

Законодательство предусматривает регулярные авансовые платежи, вносящиеся ежемесячно, для всех типов организаций, которые не вошли в приведенный выше перечень. Если категории зарегистрированного в РФ юридического лица нет в приведенном списке, предприниматель обязан представлять авансовые отчисления по налогу государству, исходя из расчетов на фактическую прибыль.

Также переход к ежемесячным отчислениям позволяется любой организации на собственное ее усмотрение. Такой переход возможен исключительно в начале налогового периода. В середине налогового года изменения в системе налогообложения организации невозможны.

Налоговый государственный орган необходимо уведомить о желании сменить систему налогообложения для организации не позднее конца декабря текущего года. Стоит также учесть, что и обратная смена системы будет невозможной в течение года. Перейдя на ежемесячные авансовые отчисления, организация не вправе будет менять порядок осуществления платежей посреди налогового периода. Это также можно будет сделать только с начала последующего года и нового налогового периода.

Когда организация уже успела перейти на помесячные авансовые платежи согласно налогу, которым облагается прибыль организации, заработанная в течение месяца, и если эта организация не считает нужным менять систему отчислений, то перед началом налогового года необходимо уведомлять налоговую службу. К уведомлению стоит дополнительно прилагать декларацию, показывающую все доходы за прошедшие кварталы.

При квартальной системе отчислений авансовых выплат также нелишним будет уведомление о нежелании менять текущий порядок. Тут декларация станет доказательством того, что организация и предприниматель имеют право на поквартальные отчисления.

Организации, освобожденные от авансовых платежей

Законом РФ также учтены и некоторые организации, которые вовсе избавлены от необходимости в пользу государства отчислять авансовые платежи, вычисляемые по налогу за прибыль. Это в основном учреждения бюджетного характера. Среди них находятся театры, библиотеки, а также концертные организации и музеи. Но эти категории также могут позволить себе переход на помесячную либо квартальную систему отчисления авансовых долей.

Сроки совершения платежей

Такая категория, как ежеквартальные авансовые платежи, согласно налогу, обязаны быть уплачены государству в определенные сроки. Для каждого квартала установлена четкая дата, являющаяся крайним сроком для отчислений, согласно налогу на полученную в отчетный период прибыль. По законодательству крайние сроки выглядят так:

• за 1-й квартал года аванс стоит перечислить до 28 апреля;
• за прошедшее первое полугодие крайним сроком отчисления является 28 июля;
• за истекающие 9 месяцев налогового периода в казну государства аванс необходимо перечислить до 28 октября.

При системе ежемесячной выплаты данного типа авансов ситуация схожа. За прибыль месяца аванс следует отправить не позже 28 числа данного месяца, так для данной категории налогоплательщиков периодом отчетности будет месяц, поэтому они обязаны укладываться в требуемые сроки. В случае несоблюдения обязательств или просрочки на налогоплательщика налагается пеня.

Ответственность за несвоевременную выплату

Налогоплательщики обязуются законодательством производить авансовые платежи вовремя. Они обязаны вкладываться в требуемые сроки. Когда предприниматель просрочивает уплату, начисляется пеня, которая является процентной долей от общего объема платежа за просроченный период налоговой отчетности.

За просрочку либо невыплаты авансовой доли налога с прибыли, полученной за отчетный период, налоговые государственные инспекторы начисляют 8,25% на сумму данной доли.

Стоит знать, что при подобных нарушениях налоговая служба не имеет права прибегать к другим взысканиям. Законом не предусмотрены другие штрафы либо другая форма наказания кроме указанной пени.

Изменения в расчете выплат

С первого дня 2016 года налоговое законодательство перетерпело небольшие изменения. НК получил дополнение, говорящее о введении нового торгового сбора. Эти платежи зачисляются в консолидированный бюджет РФ. Эта часть бюджета охватывает область муниципального образования и бюджеты городов, имеющих федеральное значение. Данный сбор действует лишь на территориях данных городов. В перечень входят Севастополь, Санкт-Петербург, Москва.