Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем. Сегодня вы узнаете:
Земельный налог Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Для учёта налогообложения принимаются только месяцы с июня по декабрь, так как недвижимость приобретена во второй половине мая. Получаем сумма налога к уплате: 652000*0,3 %/12*7 = 1141 рубль.
Бывают и такие ситуации, в которых при оплате налога на землю учитываются одновременно и льготы и неполное число месяцев пользования участком. Пример. Инвалид 1-ой группы оформил ИП в августе 2017 года.
Для целей предпринимательской деятельности гражданин приобрёл земельный участок 19 ноября 2017 года. Кадастровая стоимость земли приравнена к 523 000 рублей.
Местная администрация установила налоговую ставку для данного надела – 0,9%. Для расчёта налога, необходимого к уплате в 2018 году, необходимо рассчитать налоговую базу.
Она составит (с учётом льготы в 10 000 рублей для инвалида 1-ой группы): 523000 - 10000 = 513 000 рублей. Участок находился в собственности 1 полный месяц.
Общий порядок По общему правилу Вы являетесь плательщиком земельного налога, если одновременно выполняются два нижеследующих условия:
В случае, если Вы пользуетесь землей, но документы на нее еще не оформили (например, нет свидетельства о регистрации права собственности), то возможны следующие варианты:
Это связано с особенностями государственного владения землёй. Местные власти ограничены в способах распоряжения наделом, а потому освобождаются от уплаты налогов.
Рассмотрим второй случай, когда участок находился в вашей собственности неполное количество лет. Пример. Приобретён надел 23 мая 2017 года. 1 января 2017 года кадастровая стоимость составила 652 000 рублей.
В регионе установлена ставка 0,3%.
Инфо
К таким могут относиться:
Эти статьи расходов указаны в Налоговом Кодексе, а значит, вы имеете право их использовать для уменьшения налоговой базы. Все имеющиеся квитанции, чеки, платёжные поручения, которые сопровождали процесс покупки, необходимо зафиксировать в книге доходов и расходов.
В 2018 году налоговые органы планируют осуществить подсчет земельного налога и направить соответствующие данные индивидуальным предпринимателям и физическим лицам для выплаты за 2017 год. Налоговой базой для определения суммы земельного налога за 2017 год является кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года 2017 года (п.
1 ст. 391 НК РФ). Такой расчет применяется, если в течение 2017 года не менялись:
Если на протяжении года в ЕГРН были внесены изменения по вышеуказанным показателям, то: С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН. С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв).
В кадастровом паспорте на землю указана стоимость на 01.01.16 – 704.610 руб. В регионе для данной категории земли применяется пониженная ставка налога - 0,3%.
Рассчитывая налог, Иволгин учел фактический период пользования землей – 5 месяцев (август – декабрь 2016). Июль не был учтен Иволгиным, так как земля была оформлена 18 июля (после 16 числа месяца).
По итогам 2016 года Иволгин оплатит в бюджет 881 руб.: (704.610 руб. * 0,3%) / 12 мес. * 5 мес. = 881 руб. Если ИП имеет льготы на оплату налога Для ИП – физлиц, которые относятся к льготным категориям граждан, законодательством предусмотрены особые условия для оплаты налога.
Это может быть уменьшение налоговой базы, льготная ставка или полное освобождение от налоговых обязательств – размер льгот и условия их получения регулируются законодательными актами конкретного региона.
для земельного участка, расположенного в границах межселенных территорий:
для земельного участка, расположенного в границах сельских поселений:
для земельного участка, расположенного в границах городских поселений:
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2018 ГОДУ Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ.
Внимание
В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:
В отношении земельных участков другого назначения ставка земельного налога не может быть выше 1,5%. Земельный налог для ИП в 2018 году: основные изменения Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2015 года.
Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения? Не являются объектом земельные участки:
5 Что является налоговой базой? Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Организации определяют налоговую базу и исчисляют земельный налог самостоятельно. Земельный налог для ФЛ исчисляется налоговой службой.
В зависимости от того, в какие даты месяца вы приобрели участок, этот месяц может включаться в оплату или нет. Будет учитываться полный месяц, если:
Не будет учитываться месяц покупки/продажи в целях расчёта налога, если:
Процесс оплаты земельного налога включает следующие этапы:
Земельный налог подлежит уплате один раз в год.
ИП, открывая собственный бизнес, сталкиваются с необходимостью уплачивать в бюджет различные налоги и взносы. Сориентироваться с порядком их расчета, сроками и другими особенностями начинающему предпринимателю непросто. Не все из них понимают, установлен ли земельный налог для ИП в 2017 году, как он учитывается в случае использования упрощенной системы налогообложения.
В пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса указано, в каких случаях и от каких сборов освобождаются предприниматели, работающие на упрощенке . Упоминания о земельном налоге там нет, значит, уплачивается он в общем порядке. Причин для освобождения от сбора, связанных именно с выбором УСН, нет. На местном уровне власти могут предоставлять таким гражданам льготы , но они не связываются с системой налогообложения. Получается, налог на землю ИП на УСН платит на тех же основаниях, что и бизнесмены, выбравшие ОСНО.
В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.
Чтобы уменьшить налоговое бремя, предприниматель может учесть уплаченный сбор в качестве расходов, если применяет УСН 15% или ОСНО. При «доходной» упрощенке учесть земельный налог нельзя.
При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Важно! Если предприниматель выбрал УСН «доходы», то и налог уплачивается исключительно с доходов, а размер расходов на сумму сбора не влияет. При УСН «доходы минус расходы» земельный налог может снизить налогооблагаемую базу.
Для начисления земельного налога в бухгалтерском учете используется следующая проводка:
При уплате налога используется следующая проводка:
Налог на землю при УСН, точнее соответствующая ему сумма, включается в расходы, снижая размер налогооблагаемой базы и самого единого налога.
Для расчета налога используется базовая формула, учитывающая площадь земли, кадастровую стоимость 1 м 2 и налоговую ставку. Кадастровая стоимость устанавливается надзорными органами.
При расчете берется значение на начало рассматриваемого налогового периода. Земельный налог для ИП в 2017 году будет считаться по стоимости, определенной на 1 января 2016 года. Сумма налога будет зависеть еще и от налоговой ставки, то есть от категории участка. Значение показателя может разниться для разных субъектов РФ, но не может быть выше установленного лимита. Разные земли могут иметь налоговую ставку в пределах от 0 до 1,5%. В частности, на земли сельхозназначения ставка не может быть больше 0,3%.
Земельный налог для ИП уплачивается по тому же принципу, что и физлицами. ИФНС пришлет уведомление, а совершить платеж бизнесмены должны до 1 декабря следующего года по этой бумаге. То есть, за 2016 год ИП уплачивают налог до 1 декабря 2017 года. Если же его не было, то предпринимателю лучше обратиться к налоговикам по месту нахождения земельного участка и получить документы на оплату налога. Авансов и отчетности для ИП не предусмотрено, декларации для ИП по земельному налогу отменили в 2014 году.
Физлица и организации, в собственности которых имеются земельные участки, обязаны ежегодно перечислять в бюджет земельный налог. Лица, зарегистрированные как ИП, не являются исключением. Налогообложение предпринимателей имеет свои особенности. Сегодня мы поговорим о том, каков порядок оплаты земельного налога ИП, как предпринимателю рассчитать сумму платежа, какие сроки установлены для перечисления сумм в бюджет.
Если Вы зарегистрированы как ИП, то Вы, наряду с физлицами и организациями, обязаны оплачивать земельный налог за участок, находящийся у Вас собственности.
По общему правилу Вы являетесь плательщиком земельного налога, если одновременно выполняются два нижеследующих условия:
В случае, если Вы пользуетесь землей, но документы на нее еще не оформили (например, нет свидетельства о регистрации права собственности), то возможны следующие варианты:
Вы имеете все основание не оплачивать налог на землю в бюджет в случае, если Ваш участок не признан объектом налогообложения. Это возможно в следующих случаях:
О последнем условии освобождения от уплаты налога поговорим более подробно.
Если Вы относитесь к льготной категории граждан, то в определенных случаях Вы имеете право на льготы в виде полной или частичной оплаты налога на землю.
Законодательством предусмотрены как общегосударственные, так и региональные льготы по оплате налога. Перечень федеральных льгот зафиксирован в НК. Вы освобождены от уплаты налога, если Вы:
В случае, если Вы владеете несколькими участками, то льготу Вы можете оформить:
Кроме того, местные власти могут предоставлять дополнительные льготы для ИП. К примеру, в некоторых регионах законом установлена площадь участка, которая не облагается налогом. ИП оплачивает налог только с площади свыше установленной нормы. Если участок меньше зафиксированного показателя, то ИП освобождается от налоговых обязательств.
Следует отметить, федеральные льготы применяются во всех регионах РФ и действуют наряду с региональными льготами.
Согласно общему порядку, для расчета земельного налога Вам потребуются два показателя: налоговая ставка и кадастровая стоимость земли. Налог рассчитывается как произведение данных показателей:
ЗемН = Ст * КадСт
где Ст – налоговая ставка,
КадСт – стоимость участка согласно данным Госкадастра.
Ставки налога определяют региональные власти, но в пределах значений, установленных НК (ст. 394):
Что касается кадастровой стоимости участка, то этот показатель Вы можете узнать:
Для расчета Вам понадобятся данные на 1 число отчетного года (для расчета налога за 2016 года – на 01.01.16). Если Ваш надел был образован в середине года, то для расчета используйте показатель на момент формирования участка.
Возможна ситуация, когда кадастровая стоимость на участок отсутствует (актуально для ИП в Республике Крым). В таком случае Вам для расчета необходимо применять нормативную стоимость земли.
Достаточно часто право собственности на земельный участок делят между собой несколько лиц и организаций, и предпринимателю, как правило, принадлежит небольшая доля. Если Вы владеете частью общей земли, то оплачивать налог Вы должны пропорционально площади, которая имеется у Вас в собственности.
Пример №1.
ИП Власов С.Д. владеет землей площадью 124 кв. м. Данный участок является частью общей собственности площадью 1.520 кв. м. Согласно данным Росреестра, кадастровая стоимость общей земельной собственности составляет 401.960 руб.
Власов использует землю для разведения домашней птицы с целью ее последующей продажи. Для данной категории земель в регионе применяется ставка 0,3%.
Власову необходимо заплатить сумму налога, рассчитанную следующим образом:
401.960 руб. * 124 кв. м / 1.520 кв. м = 32.791 руб.;
32.791 руб. * 0,3% = 98 руб.
Отметим, что из общего правила существуют исключения. В случае, если совладельцем Вашего участка выступает государственное учреждение или муниципальное унитарное предприятие, то Вам придется оплачивать налог полностью за весь участок, в том числе и за ту часть, которая находится в государственной собственностью. Объясняется это так: согласно ЗК государственные учреждения ограничены в правах пользования землей, в связи с чем не признаются плательщиками налога.
Предприниматели, которые оформили в собственность участки не в начале, а течение года, также несут обязательства по уплате налога в бюджет. Расчет налога в данном случае осуществляется пропорционально месяцам фактического владения согласно следующем правилу:
Пример №2.
18.07.2016 ИП Иволгин Г.В. оформил право собственности на землю, приобретенную для постройки дачного дома. В кадастровом паспорте на землю указана стоимость на 01.01.16 – 704.610 руб.
В регионе для данной категории земли применяется пониженная ставка налога – 0,3%.
Рассчитывая налог, Иволгин учел фактический период пользования землей – 5 месяцев (август – декабрь 2016). Июль не был учтен Иволгиным, так как земля была оформлена 18 июля (после 16 числа месяца).
По итогам 2016 года Иволгин оплатит в бюджет 881 руб.:
(704.610 руб. * 0,3%) / 12 мес. * 5 мес. = 881 руб.
Для ИП – физлиц, которые относятся к льготным категориям граждан, законодательством предусмотрены особые условия для оплаты налога. Это может быть уменьшение налоговой базы, льготная ставка или полное освобождение от налоговых обязательств – размер льгот и условия их получения регулируются законодательными актами конкретного региона. При расчете налога следует учитывать наличие льгот и порядок их применения.
Пример №3.
Ветеран боевых действий Марков Г.К. зарегистрировал ИП и в сентябре 2016 приобрел земельный участок, стоимость которого согласно кадастровому паспорту составляет 405.740 руб.
Для данного вида участков местными властями установлена ставка для расчета налога на уровне 0,5%.
Рассчитаем сумму налога, которую оплатит Марков за 2016 год:
405.740 руб. – 10.000 руб. = 395.740 руб.;
395.740 руб. * 0,5% / 12 мес. * 4 мес. = 659 руб.
Таким образом, по итогам 2016 года Марков должен оплатить в бюджет сумму 659 руб.
Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.
ИП – собственник земельного участка при оплате налога действует согласно следующей упрощенной процедуре:
Необходимые действия | Кто проводит | Срок |
Расчет налога | Расчет сумм к оплате осуществляется специалистом ФНС на основании данных, полученных из Росреестра, и ставок налога, утвержденных в конкретном регионе | Установлен единый срок для расчета и составления уведомлений – до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
Оформление уведомления об оплате налога | Уведомление составляется ФНС и направляется предпринимателю вместе с квитанцией об оплате. Согласно документу ИП может оплатить налог в ближайшем отделении банка | Предприниматель должен получить налоговое уведомление до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
Оплата налога | Перечисление сумм налога в бюджет – обязанность ИП. Подтверждением факта оплаты может выступать квитанция или платежное поручение. | Дата платежа ИП должна быть осуществлена не позднее 1 декабря следующего года (за 2016 год – до 01.12.17). |
Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.
Вопрос: В марте 2016 ИП Савельев приобрел земельный участок для использования его в целях постройки жилого дома. По состоянию на декабрь 2016 дом Савельевым построен не был. Должен ли Савельев оплачивать налог на землю за 2016 год?
Ответ: Да, Савельев должен оплатить налог за 2016. Для расчета необходимо использовать показатель кадастровой стоимости и пониженную ставку 0,3%.
Вопрос: ИП Уткин владеет участком, часть из которого находится на территории Белгородской области, часть – на территории Воронежской области. Каким образом Уткин может рассчитать сумму налога по данному участку?
Ответ : Для того, чтобы определить размер налога, Уткину необходимо отдельно рассчитать бюджетного платежа для части участка в Белгороде и части земли, находящейся в Воронеже. Для начала Уткин должен определить кадастровую стоимость каждой из двух части земли, пропорционально общей площади. Исходя из полученных данных, Уткину необходимо рассчитать налог на каждую часть земли с учетом ставки, применимой в конкретном регионе. Полученные данные нужно сложить, это и будет сумма платежа в бюджет.
Земельный налог для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость участка, умноженная на налоговую ставку. Это упрощенная формула, не учитывающая возможных льгот и региональных коэффициентов. Нередко в отношении участков, используемых в предпринимательских целях, устанавливаются повышающие коэффициенты.
Указанный выше порядок расчетов применяется только при условии, что земельный надел был в собственности предпринимателя весь год. Если же земля была в собственности ИП неполный период, то земельный налог рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев владения участком. В этом случае месяц считается полным, если на землю зарегистрировано до 15 числа или прекратило свое действие после 15 числа. В обратных случаях неполный месяц не принимает участия в расчете налогооблагаемой базы.
Земельный налоговый сбор для ИП за неполный год рассчитывается по следующей формуле: кадастровая стоимость по состоянию на дату постановки участка на учет* налоговая ставка/12*количество полных месяцев.
Кадастровая стоимость, используемая в целях налогообложения, устанавливается ежегодно по решению органов местного самоуправления. Результаты проведенной оценки отображаются в госкадастре. Узнать актуальную кадастровую стоимость можно на публичной кадастровой карте Росреестра, введя кадастровый номер, или запросив в региональном отделении ведомства выписку из ЕГРН.
На практике нередки ситуации, когда установленная существенно превышает рыночную, что в конечном итоге приводит к росту фискальной нагрузки на налогоплательщика.В таком случае предприниматели вправе обжаловать кадастровую стоимость земли. При этом они должны опираться на ФЗ-135 и позицию ВС, изложенную в Постановлении 28, которые содержат законодательные нормы по обжалованию кадастровой стоимости и применению – измененной.
Индивидуальные предприниматели на упрощенке по закону освобождаются от необходимости ведения бухгалтерского учета. Они ведут только налоговый учет в целях определения налоговой базы для расчета единого налога по УСН, который находит свое отражение в КУДиР.
Особенности учета земельного налога при определении налогооблагаемой базы по УСН зависят от применяемого предпринимателями объекта налогообложения. Если он выбрал УСН с объектом «доходы-расходы», то платеж по земельному налогу ИП вправе включить в состав расходов на дату их уплаты. Таким образом, уплаченный земельный налог уменьшает налогооблагаемую базу для расчета УСН. Информация о платеже с указанием даты, суммы и номера платежного документа заносится в КУДиР.
ИП с объектом «доходы» оказываются в менее выгодном положении. Они не могут учесть понесенные расходы на перечисление земельного налога при расчете налоговой базы.
Вам нужно узнать больше о законодательстве недвижимости РФ? полезная информация в нашем .
С 2015 года ИП избавлены от обязанностей по исчислению и сдаче налоговой отчетности по уплате земельного налога. Данное правило действует на территории всей страны. Последний раз ИП отчитывались перед контролирующими инстанциями по данному налогу за 2014 год.
Теперь Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате на основании кадастровой стоимости участков и рассылает ее всем предпринимателям до октября года, следующего за расчетным. Так, квитанция с рассчитанным налогом за 2016 год должна прийти ИП до октября 2017 года. Таким образом, в части расчета и последующей уплаты земельного налога предпринимателей приравняли к физлицам и освободили их от необходимости проведения самостоятельных вычислений и сдачи декларации. Обязанность сдать отчетность сохранилась теперь только за юрлицами.
ИП обязан перечислить земельный налог не ранее 1 февраля и не позднее декабря года, следующего за расчетным.В квитанции из ФНС уже содержатся все необходимые реквизиты, что существенно упрощает процедуру оплаты для ИП. Ведь не нужно тратить время на поиск правильных реквизитов и КБК, которые отличаются в каждом муниципалитете. Оплатить земельный налог можно несколькими способами:
Платежные документы с оплаченным земельным налогом предпринимателям (квитанция с оплаченным счетом, платежное поручение с банковской отметкой) необходимо сохранить на случай налоговой проверки. Они входят в состав первичной документации, которая должна храниться на руках предпринимателя не менее 3 лет после завершения отчетного периода.
Предпринимателям не стоит забывать о налоговой ответственности за несвоевременное перечисление налогов.Оно карается штрафом в размере 20% от неперечисленной в бюджет суммы и пени за каждый день просрочки. Важно учесть, что отсутствие квитанции из ФНС не служит основанием для того, чтобы не платить налог. В этом случае нужно обратиться в ФНС для уточнения суммы к уплате, получения квитанции или же уточнить необходимые сведения в личном кабинете налогоплательщика-предпринимателя.
Нет похожих статей.