Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. Пример В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом: 1 кв. 2017 - 300 000 руб. 2 кв. 2017 - 210 000 руб. 3 кв. 2017 - 100 000 руб. 4 кв. 2017 - 90 000 руб. 1 кв. 2018 - 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс. руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.2017 145 75 + 210 ÷ 3 кв. 210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2017 г. 30.09.2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. 100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2017 г. 31.12.2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2016 г. В 2018 году оставшиеся 100 000 руб.
Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.18 НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п.
Внимание
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в нашей консультации.
Амортизация может начисляться несколькими способами:
О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.
Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.
Главная » Налоги и платежи » Системы налогообложения » Как использовать амортизацию при упрощенной системе налогообложения Бесплатная консультация юриста: +74997033249 (МСК), +78123099104 (СПБ) Бесплатная консультация юриста: +74997033249 (МСК), +78123099104 (СПБ) Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами. Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов. Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) – один из них.
Для каждой группы определяют тот срок, в течение которого планируется использование имущества (для зданий – 50 лет, для ТС – 9 лет, для компьютерной техники – 6 лет и т.д.). Формула расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании данного механизма выглядит так: АмОтч = ПервСт / СрСл, где ПервСт – цена покупки ОС с учетом всех дополнительных расходов; СрСл – срок службы в месяцах. Пример №2. Фотоателье «Портрет» использует УСН, имеет в собственности 5 фотоаппаратов, 3 компьютера, 3 монитора и 2 принтера для печати фотоснимков.
Важно
Стоимость аппаратуры и срок ее использования представлены в таблице. Наименование оборудования Срок службы Стоимость Фотоаппарат Canon 4 года 125.800 руб. Компьютер HP 6 лет 104.900 руб. Монитор Samsung 6 лет 66.740 руб.
Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:
Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:
Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы.
Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект. Когда амортизация все-таки возникает при УСН Если «упрощенец» купил и продал имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах). Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.
Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах. Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п.
Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.
Амортизация при УСН - доходы минус расходы имеет особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.
Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале .
В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:
В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.
При этом объект ОС:
Пример
Объект куплен в январе 2019 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.
Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.
Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.
Пример
В феврале 2018 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:
В КУДиР расходы следует включать следующим образом:
|
Дата включения в КУДиР |
Сумма, тыс. руб. |
Расчет, тыс. руб. |
Пояснения |
|
31.03.2018 |
300 / 4 кв. |
300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2018 г. |
|
|
30.06.2018 |
75 + 210 ÷ 3 кв. |
210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2018 г. |
|
|
30.09.208 |
75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. |
100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2018 г. |
|
|
31.12.2018 |
75 + 70 + 50 + 90 |
90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2018 г. |
В 2019 году оставшиеся 100 000 руб. необходимо включать в расходы равными частями в каждом квартале по 25 000 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.
Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):
Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН. Если организация купила ОС, находясь на ОСНО, а с начала года перешла на УСН, то остаточная стоимость актива по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН погашается по правилам, предусмотренным п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос
Амортизация ОС (линейный способ) при применении УСН.
Ответ
Стоимость основного средства можно списать на расходы при УСН при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А если куплен объект недвижимости, то есть еще одно требование – надо сдать документы на госрегистрацию права собственности (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652).
Если соблюдены все условия для учета основного средства, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Суммы начисляйте в Книге учета доходов и расходов на последний день месяца. Например, вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченный компьютер стоимостью 45 000 руб. в декабре. Значит, всю стоимость этого объекта вы вправе списать на УСН в декабре этого же года, разово. Другой пример. Если оборудование по цене 45 000 руб. куплено в мае, то на конец каждого квартала до конца этого года (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) надо отражать в затратах по 15 000 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.
Когда амортизация все-таки возникает при УСН. Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, купила и продала имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Начисляют суммы ежемесячно со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию. Последнюю сумму начисляют за месяц, в котором имущество продано. Таким образом, база пересчитывается за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.
Оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от в некоторой степени отличаются.
Допустим, организация или ИП платят налог по схеме « «. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:
Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.
Списание балансовой стоимости приобретенных компанией основных средств происходит постепенно за несколько лет путем показывания амортизационных отчислений.
В режиме «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому. В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).
Списание расходов на приобретение ОС производится:
Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.
Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:
Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.
Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.
Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.
Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:
Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.
Первый путь оптимизации — правильно . Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.
Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2017 году ставки уменьшены в:
Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.
Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.
Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.
Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:
Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:
В структуру платежей по лизингу входит:
Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.
Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ). Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2016 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).
Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей.
Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:
Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ). В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль. Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.
Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже:
Начисление амортизации является важным процессом для компаний и предпринимателей, имеющих в собственности ценное имущество. Ведь именно таким образом налоговое право позволяет учитывать при налогообложении понесенные на приобретение и изготовление ОС затраты. Амортизация позволяет снизить величину налога на прибыль к уплате в бюджет. Однако множество налогоплательщиков ведут свой бизнес на спецрежимах и не являются плательщиками указанного выше налога. Рассмотрим, каким образом начисляется амортизация ОС при УСН.
Прежде чем говорить о том, каким образом производится определение износа при УСН, определим, в каких вариациях эта фискальная система представлена в российской практике.
УСН или «упрощенка» позволяет компаниям избежать расчетов самых сложных и затратных платежей (НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Однако, применять ее вправе далеко не каждый субъект бизнеса. НК РФ определены факторы, препятствующие использованию УСН в деятельности. С начала 2017 года показатели были несколько скорректированы.
Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН.
«Упрощенка» как налоговый режим может быть разделена на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.
Возможность погашать затраты на покупку ценного имущества закреплена в ПБУ 6/01 «Учет ОС». На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:
Учет налоговый предполагает лишь два возможных варианта:
Амортизация начисляется с первого числа следующего после ввода в эксплуатацию месяца.
Рассмотренные способы разработаны для всех организаций. Но, несмотря на это, для определенных налоговых режимов предусматриваются нюансы применения.
Так как данная система налогообложения имеет особенности списания затрат, возникает вопрос о том, каким образом упрощенцы учитывают износ.
Требования налогового учета несколько иные и затраты на имущество не могут быть погашены аналогично. Бухгалтерский расчет при этом будет произведен на общих основаниях.
Компании и предприниматели на «упрощенке» имеют возможность начислять износ в учете для целей бухгалтерии одним из способов, прописанных в ПБУ 6/01.
В этом случае организации и бизнесмены на УСН вправе проводить списание объектов основных фондов ускоренными темпами, то есть единовременной величиной на дату окончания календарного года либо с разбивкой этой суммы на части и списание этих частей в любые установленные компанией временные промежутки.
Взяв за основу на тот факт, что списание затрат на амортизацию в налоговом учете не предусматривается для компаний на УСН, при поступлении в компании объекта основных фондов первоочередно должны руководствоваться положениями статьи 346.16 НК РФ.
Рассмотрим на практическом примере исчисление амортизации для компании для УСН с объектом «Доходы».
ООО «Автотранс» ведет свою деятельность на УСН «Доходы». В апреле 2017 года компанией приобретен актив, являющийся объектом ОС, стоимостью 235 т.р. На основании технической документации срок полезного использования установлен 84 месяца. Метод расчета амортизации используется линейный и закреплен в учетной политике общества. Рассчитаем величину амортизационных отчислений.
Таким образом, ежемесячно в бухгалтерском учете компания будет списывать 2796,50 рублей на амортизацию объекта.
Совершенно иначе обстоят дела у тех организаций, который применяют «упрощенку» с объектом «Доходы минус Расходы». Для этих компаний величина понесенных затрат напрямую влияет на размер бюджетного платежа к уплате.
Перечень затрат, учитываемых налогоплательщиками на УСН, является закрытым. Так как каждое учтенное основание затрат уменьшает налоговую базу, работники фискальных органов тщательно следят за правомерностью учета расходов.
Несмотря на то, что напрямую амортизация в списке допустимых на упрощенном режиме затрат не поименована, к расходам допускается отнесение затрат, связанных с применением и созданием объекта основных фондов. Данное указание содержится в ст. 346.16 НК РФ.
Рассмотрим на практическом примере, каким образом следует производить расчет амортизационных отчислений фирмы с объектом «Доходы минус Расходы».
ООО «ШПАГАТ» ведет свою деятельность на «упрощенке» с объектом обложения «Доходы минус Расходы». Компанией был приобретен ткацкий станок в октябре 2017 года стоимостью 385 т.р. Расчеты с поставщиком объекта основных средств произведены в полном объеме, в октябре произведен ввод в эксплуатацию нового оборудования.
На основании положений, отраженных в п. 19 ПБУ 6/01 «Учет ОС», компания приняла в расходы величину понесенных на покупку затрат в полном объеме в последнем квартале 2017 года.
Подводя итоги, отметим, что для организаций и предпринимателей на УСН действует определенный способ списания стоимости объектов основных фондов. Положения, прописанные в ПБУ 6/01, позволяют налогоплательщикам погашать величину понесенных затрат ускоренными темпами при необходимости. Также для целей бухгалтерского учета доступны все 4 действующих методики определения износа. Что касается учета фискального, на УСН процедура списания разнится в зависимости от объекта налогообложения.
