Новая форма декларации для упрощенной системы была утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@, и по ней отчитываются за 2014 год все плательщики УСН (ИП и организации). Последний срок сдачи декларации остался прежним – не позднее 30 апреля 2015 года. Состоит новая форма из шести листов, но сдавать из них надо не все.
Титульный лист заполняют все упрощенцы, а для разных объектов налогообложения на УСН теперь предусмотрены отдельные разделы. Последний лист заполняют только те, кто получил имущество или деньги в рамках благотворительности или целевого финансирования. Это достаточно редкий случай для индивидуальных предпринимателей, поэтому в рамках этой статьи рассматривать его заполнение мы не будем.
Таким образом, заполненная декларация по УСН в общем случае будет содержать три листа:
Общие требования заполнения новой декларации приводятся к Приказу ФНС ММВ-7-3/352@, они практически не отличаются от стандартных требований к формам отчетности:
ИП указывают только ИНН. КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается, поэтому ставим прочерки. Номер страницы «001» на титульном листе уже напечатан.
Правый нижний блок заполняют работники ФНС, поэтому никаких отметок там, в том числе прочерков, делать не надо.
Начинаем заполнять с раздела 2.1, пример заполнения декларации вы можете .
1. ИП без работников получил за 2014 год доход 800 тыс. руб. Для простоты расчета примем, что доходы по кварталам были равномерными – по 200 тыс. руб. в каждом. В декларации доходы указывают нарастающим итогом: строка 110 – 200000, строка 111 – 400000; строка 112 – 600000; строка 113 – 800000. Наш предприниматель не имеет работников, поэтому в поле 102 напишем «2», ИП – работодатели указывают цифру «1». Поле 120 для УСН Доходы имеет только один вариант – цифру «6».
2. Далее переходим к указанию авансовых платежей и единого налога по итогам года, для этого суммы доходов умножаем на налоговую ставку – 6%. Суммы авансовых платежей по налогу указываются тоже нарастающим итогом, поэтом строки будут такими: строка 130 – 12000; строка 131 – 24000; строка 132 – 36000; строка 133 – 48000.
3. Проверяем – действительно, общая сумма налога по итогам года равна 800 000 * 6% = 48 000 руб. Но, как мы уже не раз показывали, плательщики УСН Доходы могут уменьшить рассчитанные авансовые платежи и сам единый налог на сумму выплаченных в соответствующем квартале страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать авансовый платеж на всю сумму страховых взносов за себя. Если же работники есть, то учитываем страховые взносы, выплаченные и за себя, и за работников, но налог при этом уменьшить можно не более, чем на 50%. Наш предприниматель знал о своем праве на уменьшение авансовых платежей к уплате, поэтому платил их поквартально.
4. Посчитаем, сколько всего взносов он должен был заплатить по итогам 2014 года? Одна часть взносов фиксирована, т.е. не зависит от размера доходов – 20 728 руб. Плюс надо прибавить 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб. Считаем общую сумму взносов к уплате: 20 728 + 5 000 из расчета (800 000 – 300 000 = 500 000 * 1%)= 25 728 руб.
5. Обратите внимание – до 31 декабря 2014 года ИП должен был заплатить только фиксированную часть, т.е. 20 728 руб. Еще 1% (в нашем примере 5 000 руб.) он имел право заплатить до 1 апреля 2015 года, но можно было это сделать и в 2014 году, поэтому мы учтем при расчете налога все уплаченные взносы. Первые три квартала предприниматель платил по 6 000 руб., а в последнем – оставшуюся сумму 7 728 руб.
6. Суммы страховых взносов отражают нарастающим итогом в следующих строках: строка 140 – 6000, строка 141 – 12000, строка 142 – 18000, строка 143 – 25728. На этом заполнение раздела 2.1 закончено, и на базе этих данных будем заполнять раздел 1.1.
Сделать это просто, в разделе указывают только код ОКТМО (строка 010), суммы авансовых платежей, которые выплачивались по итогам каждого квартала и итоговую сумму налога. Если ИП не менял место жительства, т.е. код ОКТМО на протяжении года оставался тем же, то строки 030, 060, 090 не заполняются.
7. Что касается строк для авансовых платежей, то в них вносят суммы, уплаченные отдельно по каждому кварталу, а не нарастающим итогом. В первом квартале, получив доход в 200 000 руб., ИП должен был уплатить 12 000 руб. в виде авансового платежа. Поскольку в первом квартале были уплачены взносы в размере 6 000 руб., то заплатил он только 12 000 – 6 000 = 6 000 руб. Эту сумму вписываем в строку 020. То же самое было сделано во втором и третьем квартале, поэтому в строках 040 и 070 указано по 6 000 руб. В последнем квартале разница была другой: 12 000 – 7 728 руб. = 4 272 руб. осталось доплатить в виде налога по итогам года до 30 апреля 2015 года.
Главное отличие для плательщиков УСН, которые работают на этом объекте налогообложения в том, что страховые взносы не уменьшают единый налог к выплате, а учитываются в общей сумме расходов. Соответственно, отдельных полей для указания уплаченных страховых взносов не будет.
Начинаем заполнять с раздела 2.2. Все полученные доходы, расходы и разница между доходами и расходами указываются нарастающим итогом . Так, были получены следующие доходы:
Аналогично заполняются строки для расходов (с 220 по 223) и для разницы между доходами и расходами (с 270 по 273). В строках с 260 по 263 указываем налоговую ставку, в нашем случае это 15%, если в вашем регионе по вашему виду деятельности другая ставка, то указываете ее. В строке 280 надо указать сумму минимального налога, равную 1% от полученного дохода, в нашем случае это 27 900 руб. Если налог, рассчитанный по разнице между доходами и расходами окажется меньше, чем минимальный, то платить надо минимальный налог.
Все расчеты наглядно ясны из , кроме того, для каждой строки по тексту декларации есть подсказки.
Осталось заполнить раздел 1.2, где указывают суммы авансовых платежей, которые ИП уплачивал каждый квартал. Проверяем: всего за год было получено доходов 2 790 000 руб., расходов произведено 1 980 000 руб., налоговая база равна 810 000 руб. Умножаем эту сумму на налоговую ставку 15%, получаем 121 500 руб. налога за год. Были уплачены поквартально авансовые платежи: 16 650 + 37 350 + 28 500 = 82 500, осталось доплатить 39 000 руб., эта сумма и указана в строке 100.
Если ваши примеры расчетов сложнее, чем приведены у нас, например, получены убытки, рекомендуем обращаться за помощью к профессионалам или использовать специализированные онлайн-сервисы.
Заполняем декларацию по УСН за 2014 год обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП
Для разных категорий налогоплательщиков отчетность УСН в 2014 году будет отличаться, в этих вопросах нужно, конечно, каждому предпринимателю разобраться. Все будет зависеть от того, к какой именно категории налогоплательщиков УСН вы имеете отношение: организации, индивидуальные предприниматели без работников, индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников. Далее в статье речь пойдет о составе и сроках предоставления отчетности УСН в 2014 году для каждой из перечисленных категорий. Пугаться тут нечего, всё достаточно просто, но тем не менее разобраться в отличиях нужно, ведь за каждым отличием будет стоять своя задача по отчетности. Забегая вперед отметим, что все проблемы по ведению и отчетности УСН решается очень просто, практически автоматически, но об этом чуть позже.
Отчетность УСН в 2014 году организации представляют в несколько государственных учреждений:
Начнем с налоговой отчетности. Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, отчитываются в ИФНС всего раз в году. Состав предоставляемых форм следующий:
В некоторых случаях, возможно, придется представить отчетность УСН в 2014 году и по другим налогам. В частности, если на фирму зарегистрировано транспортное средство, то декларацию по нему нужно отправить в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля. Но авансы по этому налогу перечислять в бюджет нужно ежеквартально. Если организация на упрощенке является владельцем земельного участка, то нужно отчитаться и по земельному налогу. Сроки подачи деклараций и уплаты те же, что и для транспортного.
Ежеквартально организации, сдающие отчетность УСН в 2014 году представляют расчеты в Пенсионный Фонд и Фонд Социального Страхования. Нужно иметь в виду, что начиная с отчетности за первый квартал 2014 года формы этих отчетов изменились. До 15 числа месяца, следующего за днем окончания каждого квартала, отправляют форму 4-ФСС в редакции приказа Минтруда от 11.02.14 №94н. А в «пенсионку» нужно сдать новый расчет РСВ-1, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п, только до 15 числа после прошествии первого месяца, который идет вслед за днем окончания квартала. То есть за первый квартал 2014 года отчет представляют до 15 мая, за полугодие – до 15 августа, за 9 месяцев – до 15 ноября.
Что касается статистической отчетности, то ее сдают далеко не все организации. Чаще всего это те, кто попадает под выборку. В иных случаях органы РОССТАТа уведомляют налогоплательщиков о формах и сроках предоставляемых отчетов. Некоторые из них нужно отправлять ежемесячно, какие-то раз в квартал или год.
Индивидуальные предприниматели, которые не являются работодателями, сдают отчетность УСН в 2014 году только в налоговую инспекцию:
В Пенсионный Фонд предприниматели без работников не отчитываются, единственное, с них могут запросить копии платежных поручений об уплате страховых взносов. Также следует помнить о том, что, начиная с 2014 года, предприниматели платят взносы в ПФР по новой схеме: фиксированную сумму 20727,53 рубля – до 31 декабря, если выручка от деятельности превысила за отчетный период сумму 300000 рублей – 1% от суммы превышения уплачивают до 1 апреля (к взносам в ФФОМС это не относится).
У индивидуальных предпринимателей, имеющих штат сотрудников отчетность УСН в 2014 году помимо налоговой будет включать еще и квартальную в фонды:
Соответственно налоговая отчетность УСН в 2014 году для ИП с сотрудниками будет состоять из:
Что касается уплаты взносов, то срок перечисления денежных средств за сотрудников – ежемесячно до 15 числа, а за себя ИП — работодатель уплачивает по той же схеме, что и предприниматель без работников.
УСН (упрощенную систему налогообложения) выгодно применять большинству субъектов малого бизнеса. Основным условием для его применения является соответствие показателей хозяйственной деятельности требованиям, которые установлены на законодательном уровне. Итак, рассмотрим основные нормы:
Ограничения для УСН:
1. Ограничение по размеру дохода
Перейти на УСН имеют право только те предприятия и ИП, чьи доходы за последние 9 месяцев составляют не более чем 45 млн рублей (для организаций), а за полный календарный год – не более чем 60 млн рублей.
2. Ограничение по основным средствам
Данное ограничение для права использования упрощенной системы распространено на организации, у которых по правилам бухучета стоимость основных средств по остаточной стоимости больше 100 млн рублей.
3. Ограничение по видам деятельности
В пункте 3 ст. 346.12 Налогового кодекса есть перечень видов деятельности, занимаясь которыми ИП и организации не имеют право перейти на УСН.
4. Ограничение по количеству сотрудников
Если общее число сотрудников организации за отчетный (налоговый) период превышает 100 человек, предприятие также не имеет право перейти на УСН.
Основные изменения, которые коснулись УСН, были введены в 2013 году. Немного расскажем об этих изменениях.
УСН в 2014 году не претерпело особых изменений, кроме тех, что перечислены выше. Только вот те предприятия, которые раньше бухучет не вели, будут вынуждены полностью восстанавливать все остатки и серьезно заняться ведением учета. Правда, они могут вести свою бухгалтерию в сокращенной форме.
Тем субъектам предпринимательской деятельности, которые находятся на УСН, не стоит забывать о том, что не позднее 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП) текущего года, необходимо сдать налоговую декларацию и бухгалтерский баланс (для ООО).
Ставки налогов для тех, кто перешел на УСН (как ИП, так и ООО) в 2014 году останутся неизменными и будут составлять 15% от налоговой базы (доходы минус расходы).
Величину убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу можно найти в п.7 ст.346.18 Налогового кодекса. Если ИП выбрал УСН доходы, то его налоговая ставка составит 6%.
Нужно отметить, что ИП, находящиеся на УСН освобождены от уплаты налога на имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности и НДФЛ. Также ИП не признаются плательщиками НДС, кроме действий по ввозу товаров в страну (импорта).
Те предприятия и организации, которые находятся на УСН, освобождены от уплаты налога на имущество, на прибыль и не признаются плательщиками НДС.
Все остальные налоги уплачиваются субъектами малого бизнеса на общих основаниях. Допускается совмещение по разным видам деятельности применение УСН, ЕНВД и патентной системы. При этом учет по разным видам деятельности, находящихся на различных системах налогообложения, ведется раздельно.
Рассмотрим на конкретном примере. У меня на дистанционном обслуживании есть предприниматель из Москвы. Работаю я с ним уже второй год. Так как он оказывает услуги дизайнера, то была выбрана УСН 6%, как самая оптимальная в его ситуации система налогообложения. Работников нет.
Раз в квартал я ему печатаю платежные поручения на уплату фиксированных платежей и если был доход — рассчитываю надо или нет платить единый налог 6%. Первые полгода никаких поступлений не было, поэтому были уплачены только страховые взносы по 8916 руб. за 1 и 2 квартал 2013 года.
В сентябре клиенту на р/счет пришли поступления за оказанные услуги на сумму 343 тысячи рублей. Он сразу попросил напечатать ему квитанцию на уплату 6% налога. Но я ему сказал, что достаточно уплатить до конца сентября очередной платеж по фиксированным взносам за 3 квартал. В этом случае возникает законное право не платить аванс по налогу.
Проверяем:
343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2013 года
8 916 * 3 = 26 748 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2013 года.
Для тех, кто еще не знает/не помнит, сообщаю, что ИП на УСН 6% (без работников) имеет право уменьшить налог на взносы без всяких ограничений. Если уплаченные фикс. платежи больше, чем начисленный налог, то налог вообще не платится. Что и произошло в нашем случае. Клиент, конечно, был доволен (хотя я ему уже не раз говорил про эту льготу).
В октябре на расчетный счет поступает еще 96 тыс. руб., в ноябре — 148 тыс. руб. Итого за год — 587.000,00 руб. В декабре мы доплатили фиксированные платежи за 4 квартал. Если Вы повторите мой расчет, то увидите, что и в этот раз клиенту не придется платить налог 6%.
Подведем итог. В 2013 году налоговая нагрузка составит 35664 руб.
Допустим доходы нашего ИП в 2014 году совпадут с 2013 годом. Для информации: будут составлять 5.181,88 руб. в квартал. Если Вы разделите данную сумму на 6%, то увидите, что необлагаемый минимум по УСН в 2014 году составит 86.364,67 руб. за квартал.
Считаем налоги за 9 месяцев 2014 года :
II вариант для расчета :
Так как сумма дохода превысила 300 тысяч, то с превышения нужно платить 1%: (343000 — 300000) * 1% = 430 руб. Закон о страховых взносах напрямую не запрещает платить данную сумму в текущем году. И в Налоговом кодексе про это ничего не сказано. Формулировка статьи 346.21 остается прежней:
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поэтому уменьшаем налог еще больше: 20580 — 15546 — 430 = 4.604,- руб.
Все вышесказанное относительно II варианта расчета — это мое личное мнение. Будем ждать официальных разъяснений Минфина и ФНС.
Считаем налог за год по I варианту :
Начисленный налог 6%: 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Налог к доплате за 2014 год составит 9.458,- руб. (35220 — 20728 — 5304).
Считаем общую налоговую нагрузку: 14.492,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 38.090,- руб.
Считаем налог за год по II варианту :
Начисленный налог 6% 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Фиксированные взносы ИП за 2014 год (без 1%) = 20.728,- руб. (округлил).
1%: (587 000 — 300 000) * 1% = 2.870,- руб.
Налог к доплате за 2014 год составит уже 7.018,- руб. (35 220 — 20728 — 2870 — 4604). Общая нагрузка: 11.622,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 35.220,- руб.
Как видим, в нашем случае предприниматель в 2014 году платить меньше не будет. Если по новой взглянуть на расчеты, то видно, что выиграют только ИП с доходом не более 300 — 350 тыс. руб. У остальных выгода будет или минимальной, или они вообще будут платить больше.
Кстати, перепроверьте мои расчеты: статью писал вечером с тяжелой головой после корпоратива. Кто найдет ошибку — моя личная благодарность. На все вопросы с удовольствием отвечу … если конечно буду знать ответ)))
