Продажа валютной выручки ИП(Индивидуальными предпринимателями)
До 2007 года закон обязывал индивидуальных предпринимателей и бизнесменов продавать валютную выручку в принудительно-обязательном порядке. В какие-то периоды норматив продаж зашкаливал до 75% от валютного дохода. Позже он был скорректирован до 30%. Отход от системы обязательной реализации ин.валюты, поступающей от предпринимательской деятельности, помог повысить перспективы вливания заграничных денежных потоков в страну, а также привел к повышению курса рубля.
Резиденты перестали бояться введения более жестких контрольных мер за своим капиталом в инвалюте. Также отмена принудительной продажи способствовало снижению темпа инфляции, стабилизировало инвестиционную политику и облегчило ведение бизнеса с заграничными партнерами. На текущий момент ЦБ утвердил норматив реализации валютной выручки на уровне 0%. Это обусловлено текущим состоянием отечественной экономики, ее положительной динамикой, достаточностью госбюджета.
Обязательно-принудительная реализация валютной выручки ИП довольно жестко ударяла по бизнесу. Крупным бизнесменам валютный ресурс необходим постоянно для наращивания торговых оборотов в производстве и сотрудничества с зарубежными партнерами. После снижения этой нормы до 0% объемы трансграничных денежных потоков значительно увеличились, а риски инвестирования в российские активы снизились. Увеличение объемов ин.валютного капитала повлияло на курс рублевой валюты, которая перешла на свободную конвертацию.
Доходы в валюте поступают на счет предпринимателя в том случае, когда он заключает договоры на поставку грузов или оказания услуг с зарубежными компаниями. В результате взаимодействия перечисляется определенный транш, который называют «валютной выручкой». Чтобы законно получать доход в валюте, нужно грамотно оформить документацию и завести валютный счет. На основании предоставленных документов банк открывает следующие счета в валюте:
После открытия счетов нужно уведомить налоговую. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то есть шанс получить штраф или наложение запрета на использование счета. Обычно уведомлением занимается курирующий банк в 5-дневный срок. Параллельно банком оформляются паспорта сделок, документация для валютных контроллеров, где содержатся все сведения о движении валютных средств на счете.
В некоторых случаях банк вправе отказать в открытии валютных счетов. Это касается тех вариантов, когда клиент предоставляет ложные данные или некорректные сведения, проводимые операции не соответствуют требованиям закона, контракты или договора представлены без сопровождающих писем на русском языке и проч.
Таким образом, на сегодняшний день отменена обязательная реализация валютного дохода ИП. В Госдуме ее посчитали нецелесообразной. Это можно считать хорошим сигналом для экономики, поскольку благосостояние будет достигаться иными адекватными методами, что увеличит инвестиционную привлекательность государства.
Инструкция ЦБ №111 от марта 2003 г. и ФЗ №173 от декабря 2003 г. предусматривали обязательно-принудительную реализацию выручки валюте в размере до 30%. Продажа проводилась на основании распоряжения ИП не позднее 7-дневного срока. Предприниматели могли уменьшить сумму выручки на размер расходов, потраченных на следующие расчеты:
Реализация валюты проводилась по внутрирыночному курсу инвалюты к рублю, действующему дату продажи.
Он состоял из следующих этапов:
При невыполнении этих обязательств банк мог наложить ограничения на использование валютного счета, а также его закрытие в принудительном порядке за невыполнение предписания. Также можно было получить серьезный штраф от налоговой в денежной форме.
ВАЛЮТНАЯ ВЫРУЧКА - поступление иностранной валюты за счет экспорта товаров и услуг, а также от международных кредитов.
Инструкция ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки" (от 29.06.92 г. №7) обязывает экспортеров своевременно зачислять валютную выручку от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках. Зачисление выручки от экспорта товаров на другой счет, кроме счета экспортера в уполномоченном банке, указанного в контракте. допускается только с разрешения Банка России.
Предприятие-экспортер обязано продать половину валютной выручки, полученной от экспортных операций (за вычетом накладных расходов в иностранной валюте), на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Предприятия могут продавать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах, а также (по согласованию с Департаментом иностранных операций ЦБ РФ) - в валютный резерв Банка России. Продажа в валютный резерв по разовым поступлениям, не превышающим 500 долларов США, не производится.
Получив извещение уполномоченного банка о поступлении валютной выручки, предприятие обязано в течение 14 календарных дней представить банку поручение на обязательную продажу части выручки с его транзитного валютного счета и одновременное перечисление оставшейся ее части на текущий валютный счет. В поручении указывается сумма фактически произведенных транспортных, экспедиционных расходов, страховых платежей и т.д. в иностранной валюте для их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной выручки. Руководствуясь данным поручением, банк депонирует соответствующую сумму и в течение последующих 7 рабочих дней продает ее на торгах межбанковской валютной биржи по установленному курсу. Обязательная продажа валютной выручки производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
Оставшаяся часть валютной выручки, перечисленная по поручению предприятий на их текущие валютные счета, может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.
Иностранная валюта, поступающая резиденту в качества дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений неторгового характера, подлежит зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках, если иное не разрешено Банком России.
Установлен перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, которые не подлежат обязательной продаже. К ним относятся:
Поступления в качестве взносов в уставной капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
Поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
Поступления от продажи ценных бумаг, а также доходы (дивиденды) по ценным бумагам;
Поступления в виде пожертвований на благотворительные цели.
Если платежи в иностранной валюте, поступившие от резидентов, производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах предприятии), то такие суммы не подлежат обязательной продаже. Также не подлежат
продаже средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.
Законодательством выделен вопрос об экспортной
валютной выручке, поступающей на транзитные валютные
счета российских посреднических внешнеэкономических
организаций в пользу предприятий, не являющихся
резидентами РФ (включая предприятия других государств
СНГ). Такие поступления перечисляются по поручениям этих
посреднических организаций (без обязательной продажи
части выручки) с их транзитных валютных счетов на
валютные счета указанных предприятий, но за вычетом
комиссионного вознаграждения, начисленного
посредническими организациями в свою пользу.
Продажа валютной выручки.
Вопрос: Разъясните, пожалуйста, отменена ли на сегодняшний момент обязательная продажа валютной выручки?Если отменена, то не предусмотрено ли законодательством исключений? Например, по достижении определенной суммы валютной выручки?
Ответ:
2. использовать в расчетах с нерезидентами (и в разрешенных случаях с резидентами
Обоснование
Обязательна ли продажа валютной выручки
Организация вправе использовать приобретенную иностранную валюту или валютную выручку по своему усмотрению. На настоящий момент требование об обязательной продаже части валютной выручки отменено (абз. 1 ч. 3 ст. 26 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Поэтому организация вправе (но не обязана):
1. продать часть или всю валютную выручку (приобретенную иностранную валюту);
2. использовать в расчетах с нерезидентами (и в разрешенных случаях с резидентами) приобретенную иностранную валюту или полученную валютную выручку.
Продажа валюты
Как оформить продажу иностранной валюты
Чтобы продать иностранную валюту, составьте расчетный документ (п. 3.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Единая форма расчетного документа законодательством не установлена. Как правило, в банках есть необходимые бланки. В расчетном документе перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа» укажите код вида операции из перечня валютных и иных операций (п. 3.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). При покупке валюты укажите код валютной операции 01 010 (
Репатриация в валютном законодательстве
Какого-то специфического смысла в слово «репатриация» законодателем не вкладывается. Оно имеет то же значение, что и других случаях, — возвращение на родину (в переводе с латинского языка).
Не давая понятия этого термина, законодатель установил обязанность, связанную с репатриацией, закрепив ее в ст. 19 закона «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173).
Данная обязанность возлагается на участников гражданского оборота, осуществляющих внешнеторговые сделки. При этом такие участники должны быть резидентами РФ и обязаны обеспечить:
При этом обязанность по репатриации считается выполненной, если резидент РФ обеспечил поступление денежных средств при неисполнении контрагентом своих обязательств путем страхования рисков, либо установления обеспечения выполнения договора, а также в случае, когда резидент включен иностранным государством в санкционный список (п.п. 4, 4.1, 4.2 закона № 173).
До 2007 года в законе № 173 действовала ст. 21, предусматривавшая такое понятие, как обязательная продажа валютной выручки (ее части). Суть этого обязательства заключалась в том, что резидент, получивший причитающиеся ему деньги по контракту от контрагента-нерезидента был обязан часть этих средств, выраженных в иностранной валюте, продать, то есть купить рубли. Затем статья 7 была исключена, однако заголовок главы 3 закона № 173 по-прежнему содержал фразу «обязательная продажа». Указанная фраза была удалена из закона № 173-ФЗ 3 апреля 2018г.
В настоящее время порядок и условия обязательной продажи установлены инструкцией Банка России от 30.03.2004 № 111-И, которая применяется в части, не противоречащей действующему законодательству (см. письмо Банка России от 06.08.2007 № 36).
Часть валютной выручки, подлежащая непременной реализации, определяется в процентах, определяемых Центробанком. В настоящее время уже много лет (с марта 2006 года) эти проценты равняются 0, то есть резидент, получивший валютную выручку, не обязан продавать ее часть, а может перевести ее полную сумму на свой валютный счет. До этого участники внешнеторговых отношений (резиденты РФ) должны были продавать 25, а чуть позже 10% от дохода в иностранной валюте.
Этот порядок определен в гл. 3 инструкции №111-И и выглядит он следующим образом:
ВАЖНО! Учитывая, что закон № 173 не предусматривает обязательной продажи вовсе, а Банк Росси установил размер обязательной продажи валютной выручки резидентов в размере 0%, указанный порядок в настоящее время не применяется.
В п. 2 ст. 19 закона № 173 предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резидент имеет право не производить возврат валютной выручки :
Законом «О внесении изменений…» от 03.04.2018 № 64-ФЗ с 14.04.2018 вводятся еще 3 основания:
Валютная выручка подлежит обязательной репатриации, кроме оговоренных выше случаев. Штраф за репатриацию валютной выручки, произведенную с опозданием или иным нарушением, а также за ее невозвращение предусмотрен ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
Размер штрафа |
Ст. КоАП |
|
Нарушение срока репатриации за оказанные нерезидентам услуги, поставленный товар и т. д. |
1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с опозданием |
П. 4 ст. 15.25 |
От 75 до 100% штраф будет наложен на сумму, которая не перечислена на счета На должностное лицо от 20 000 до 30 000 |
||
Нарушение резидентом сроков своих обязательств по обеспечению поступления валютной выручки в определенной Правительством РФ доле (по контрактам с паспортом сделки) |
На организации и ИП — от 40 000 до 50 000 руб. |
П. 4.1 ст. 15.25 |
Невозвращение резидентом уплаченных денег в определенный срок за товары, работы, услуги, которые, соответственно, не были поставлены, выполнены, оказаны нерезидентом |
1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с нарушением срока |
П. 5 ст. 15.25 |
От 75 до 100% — штраф от невозвращенной суммы На должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб. |
В тех случаях, когда размер невозвращенных денег больше 9 млн руб., виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 193 Уголовного кодекса РФ.
Рассматривая дела по данным правонарушениям, суды должны выяснять, имелось ли событие административно-наказуемого деяния и содержится ли в действиях (бездействии) организации и должностных лиц вина, какова ее степень.
К рассматриваемой категории дел, так же как и к иным, применяются положения ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. Так, если компания, обязанная осуществить репатриацию денег в срок, не выполнит свои обязательства, хотя у нее будет для этого реальная возможность, а также не предпримет всех необходимых мероприятий по возврату денег и предотвращению нарушения закона, она будет считаться виновной (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.04.2010 по делу № А47-6629/2009).
Чтобы организацию не привлекли к ответственности за невозврат денег в РФ, можно предпринять следующие действия:
Невиновность организации в невозврате валютной выручки, когда иностранным государством введены ограничительные меры, следствием которых является невозможность репатриации, может быть подтверждена сертификатом. Этот документ может выдать Торгово-промышленная палата РФ (см. письмо Минфина России от 12.08.2015 № 07-05-08/46382).
Еще одним документом, на который следует опираться при ведении внешнеторговых отношений и спорах с органами валютного контроля, является приказ Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369. Им утверждены Методические рекомендации, в соответствии с которыми должны устанавливаться обстоятельства, исключающие ответственность по ст. 15.25 КоАП.
Так, помимо указанного выше принципа невиновности, можно отметить следующие моменты, указанные в этих рекомендациях:
Таким образом, ответ на вопрос «что это - репатриация валютной выручки ?» таков: это не только часть валютно-денежной политики страны, но и средство воздействия на хозяйствующие субъекты, осуществляющие международную деятельность. Воздействие это заключается в стимулировании таких субъектов к добросовестному, разумному и ответственному поведению при проведении валютных операций с нерезидентами под страхом применения административной и уголовной ответственности.