Межбюджетные отношения определяются как взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса (ст. 6 БК РФ). Это определение межбюджетных отношений более полное по сравнению с прежним, ранее содержавшимся в ст. 129 БК РФ, где межбюджетные отношения определялись как отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, но в то же время не лишено недостатков. Так, законодатель опять не учел неоднократно высказывавшееся мнение в научной литературе о том, что в межбюджетные отношения вступают не органы государственной или местной власти как самостоятельные субъекты финансового права, а непосредственно общественно-территориальные образования в целом, т.е. РФ, субъекты РФ и муниципальные образования. Общественно-территориальные образования вступают в финансовые правоотношения посредством специально уполномоченных органов власти.

Другим недостатком определения межбюджетных отношений является использование словосочетания "по вопросам регулирования бюджетных правоотношений", грамотнее с точки зрения юридической техники было бы написать "по вопросам регулирования бюджетных отношений". Дело в том, что когда в нормативном правовом акте речь идет о регулировании, то понимается правовое регулирование, а нормы права регулируют, в свою очередь, общественные отношения, а не правоотношения; общественные отношения становятся правоотношениями в том случае, если они будут урегулированы нормами права.

Поэтому точнее было бы дать определение межбюджетных отношений как взаимоотношений между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных отношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ (ст. 6 БК РФ). Исходя из анализа определений межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов, можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты осуществляются в рамках межбюджетных отношений. Поэтому, несмотря на новое наименование гл. 16 БК РФ "Межбюджетные трансферты", нормы, содержащиеся в ней, регулируют не что иное, как межбюджетные отношения.

Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется в различных формах. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 БК РФ; формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, - в ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.

Так, формами межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, являются:

1) дотации бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;

2) субсидии бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда регионального развития;

3) субсидии бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда софинансирования социальных расходов;

4) субвенции бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций;

5) финансовая помощь бюджетам отдельных муниципальных образований;

6) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления;

7) бюджетные кредиты бюджетам субъектов Российской Федерации.

Для анализа правовых основ предоставления межбюджетных трансфертов в указанных формах необходимо определить ключевые понятия и их соотношение: дотации, субсидии, субвенции, финансовая помощь, безвозмездные и безвозвратные перечисления, бюджетные кредиты.

Определение понятий дотаций, субсидий, субвенций и бюджетных кредитов дается в ст. 6 БК РФ. Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Обращаем внимание, что в новой редакции БК РФ из определения дотации исключено их направление на финансирование текущих расходов бюджета - получателя дотации. Субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах. В рамках заявленной темы нас будут интересовать дотации и только те субвенции, субсидии и бюджетные кредиты, которые предоставляются бюджетам другого уровня бюджетной системы РФ.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит предоставляется на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует самой сущности кредита. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций и субсидий. Здесь уместно сказать о том, что такая форма финансовой помощи, как бюджетная ссуда, по многим признакам совпадающая с бюджетным кредитом, была исключена из БК РФ Федеральным законом от 20 августа 2004 г . N 120-ФЗ. Под бюджетной ссудой понимались бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений. Исключение предоставления бюджетных ссуд из межбюджетных отношений в большей степени было обусловлено низким уровнем возврата их в бюджет, предоставивший такую ссуду, а также отсутствием материальных стимулов по их получению и возврату, поскольку бюджетные ссуды, как правило, предоставлялись на безвозмездной основе. В настоящее время бюджетные ссуды полностью заменены бюджетными кредитами. На наш взгляд, такая позиция законодателя вполне обоснованна, поскольку повышает ответственность органов власти, исполняющих бюджет соответствующего уровня бюджетной системы, за возврат бюджетного кредита.

Следующее понятие, которое названо при перечислении форм межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, - финансовая помощь. Данное понятие используется в действующей редакции БК РФ (ст. ст. 41, 129, 135, 139, 142, 142.1), но определение финансовой помощи и ее форм отсутствует. Это тоже, по нашему мнению, является недоработкой законодателя. Исходя из содержания статей БК РФ, в которых употребляется термин "финансовая помощь", можно сделать вывод о том, что под финансовой помощью законодатель понимает, во-первых, что финансовая помощь относится к безвозмездным и безвозвратным перечислениям, во-вторых, она предоставляется только в форме дотаций и субсидий. Таким образом, понятие финансовой помощи значительно сужено по сравнению с ранее действовавшей редакцией БК РФ. До введения в действие ФЗ от 20 августа 2004 г . N 120-ФЗ формами финансовой помощи помимо дотаций и субсидий являлись субвенции, бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Как выше было сказано, в настоящее время вообще не используется такая форма, как бюджетные ссуды, а что касается субвенций и бюджетных кредитов, то они выведены за рамки понятия финансовой помощи. Это связано с тем, что бюджетные кредиты и субвенции из федерального и региональных фондов компенсаций не относятся к собственным доходам бюджетов (ст. 47 БК РФ).

Еще одной формой межбюджетных трансфертов абз. 5 ст. 129 БК РФ называет "иные безвозмездные и безвозвратные перечисления". Поскольку данная форма названа после таких форм, как финансовая помощь (дотации и субсидии) и субвенции, то соответственно дотации, субсидии и субвенции являются разновидностями безвозмездных и безвозвратных перечислений, причем ту особенность, что дотации, субвенции и субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах, мы подчеркивали выше, анализируя определения данных понятий в ст. 6 БК РФ. В то же время безвозмездные и безвозвратные перечисления могут осуществляться и в других формах.

Понятие безвозмездных и безвозвратных перечислений как доходов бюджетов шире того, которое следует из анализа положений ст. 129 БК РФ. Понятие безвозмездных и безвозвратных перечислений содержится в п. 5 ст. 41 БК РФ, согласно которому к безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся не только перечисления в виде финансовой помощи (дотаций и субсидий) и субвенций бюджетам других уровней бюджетной системы, но безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований. Но в целях раскрытия заявленной проблематики нас будут интересовать только те безвозвратные и безвозмездные перечисления, которые поступают от бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого уровня бюджетной системы РФ.

Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и основе без установления направлений и (или) условий их использования. До 1994 г. финансовая помощь оказывалась из федерального бюджета эпизодически. Начиная с 1994 года регионам оказывается финансовая помощь в форме нормативно-долевых дотаций за счет Федерального фонда финансовой поддержки регионов. Получаемые регионами платежи часто называют трансфертами.
С 1994 г. появились новые правила. В 1994 г. в федеральном бюджете впервые был образован фонд для поддержки регионов. Все субъекты РФ были разделены на 2 группы:
получатели финансовой помощи (реципиенты);
доноры.
В 1994 г. 39 из 89 субъектов РФ получили финансовую помощь.
Эти 39 субъектов были разделены на 2 группы:
нуждающиеся в финансовой поддержке;
особо нуждающиеся (например, Омская область).
В 1995 г. получателей финансовой помощи стало 66, в 1996 г. – 81, а в 2002 г. – 67 субъектов РФ. С 1998 г. дотации предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности региона.
Для предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ формируется Фонд финансовой поддержки регионов, существующий с 1994 г., который с 2005 г называется Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Расходы
	Межбюджетные трансферты
		Дотации бюджетам субъектов РФ
			Выравнивание бюджетной обеспеченности
				ФФП

В настоящее время его цель - выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.
Критерий оказания финансовой помощи – необходимость достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.
Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.
Примеры стандартов, на основе которых рассчитывается минимальная бюджетная обеспеченность:
по оплате труда:
минимальный размер оплаты труда (МРОТ);
единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы.
в области образования:
170 плановых студентов на 10000 населения;
норматив наполняемости класса – 25 человек.
Нормативы жилищно-коммунального хозяйства:
федеральный стандарт социальной нормы площади жилья:
33 общей площади на одинокого гражданина;
42 на семью из 2х человек;
18 n, где n – количество членов семьи (на семью из 3х человек и более).
Например, если один гражданин проживает на 50 , то на 33 государство платит дотации, а 17 полностью оплачивает гражданин.
федеральный стандарт уровня платежей:
в 2006 г. мы должны оплачивать 100% стоимости жилищно-коммунальных услуг;
федеральный стандарт максимально допустимой доли собственных доходов граждан на оплату жилищно-коммунальных услуг:
в 2003 г. – 21%.
Если в совокупном доходе семьи доля оплаты жилищно-коммунального хозяйства составляет величину меньшую этой доли (стандарта), то семья не имеет право на субсидию, а если большую, то имеет право. На региональном уровне создаются аналогичные фонды поддержки муниципальных образований с аналогичными критериями и условиями получения финансовой помощи. Например, в областном бюджете Омской области создается фонд поддержки муниципальных образований.

Под субсидиями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов, который с 2008 г. объединяет фонд софинансирования социальных расходов и фонда регионального развития.

Расходы
	Межбюджетные трансферты
		Субсидии бюджетам субъектов РФ
			Фонд софинансирования

Примеры субсидий:
Развитие и поддержка социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукоградов Российской Федерации
Предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг
Мероприятия в сфере культуры, кинематографии, средств массовой информации
Ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство
Содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также оплата труда приемного родителя
Денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи

В рамках межбюджетных трансфертов с 2000 г формировался Фонд развития региональных финансов (ФРРФ), предназначенный для финансового оздоровления регионов. Из него получали помощь те регионы, которые эффективно проводили экономические реформы, соблюдая Кодекс лучшей практики. Отличительная черта – могут получать не только реципиенты, но и доноры из этого фонда. С 2008 г. такие регионы будут получать субсидии в рамках следующей структуры расходов федерального бюджета

В настоящее время большое внимание уделяется возможности использования субъектами РФ уже апробированных в мировой практике методов и инструментов в области управления бюджетными средствами. Этой цели способствует «Кодекс лучшей практики» - документ МББР, разработанный в соответствие с проектом «Техническое содействие реформе бюджетной системы на региональном уровне» и представляющий кодифицированный свод методов, являющихся стандартами качества в данной области. Главная цель Кодекса лучшей практики - способствовать повышению качества управления региональными и муниципальными финансами. В то же время документ носит рекомендательный характер. Он включает в себя наиболее совершенные инструменты управления, способствующие достижению наибольшей эффективности использования региональных и муниципальных финансов, при соблюдении всех необходимых законодательных норм и правил. Был использован опыт стран:

Характеристики стран, чей опыт в применении стандартов лучшей практики использовался при составлении обзора

Страна	Численность населения, тыс. чел	Площадь, тыс. км2	Кол-во уровней власти	Кол-во региональных органов власти	Кол-во местных органов власти
Аргентина	37 385	2 767	3	23	1 617
Австралия	19 358	7 687	3	8	769
Бельгия	10 259	31	3	3	589
Канада	31 593	9 976	3	12	около 5 000
Франция	59 551	547	4	26 провинций, 96 департаментов	36 772
Германия	83 030	357	3	16	14 915
Австрия	8 151	84	3	9	2 355
Индия	1 029 991	3 288	3	35
Италия	57 680	301	4	20 регионов, 103 провинции	8 104
Япония	126 772	378	2	47	3 000
Мексика	101 879	1 973	3	32	2 443
Новая Зеландия	3 864	269	2	12	74
Норвегия	4 503	324	3	19	435
Дания	5 353	44	3	14	275
Швеция	8 875	450	3	24	286
Испания	40 038	505	3	17	50 провинций, 8097 муни-ципалитетов

«Лучшая практика» требует, чтобы:
Субфедеральные бюджеты были всегда сбалансированы. Дефицит бюджета в любом виде обычно не допускается (является незаконным)- особенно в Великобритании, Франции, Германии
Все привлеченные средства расходовались только на инвестиционные цели, а не шли на текущие расходы или рефинансирование старых обязательств,
Дефицит текущего бюджета не допускается в любом случае.
Совокупный) объем новых заимствований должен быть меньше, чем инвестиционные расходы
Обслуживание долга (как процентов, так и валовой основной суммы долга) должно покрываться за счет текущего бюджета. Весь объем платежей по обслуживанию долга покрывался за счет будущих доходов (а не новых заимствований или ликвидации активов)..
Все данные бюджетной отчетности подлежат контролю и проверке аудитором, независимым от администрации, которая исполняет данный бюджет.

Под субвенциями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций
Субвенции из фонда компенсаций. Фонд компенсаций в федеральном бюджете существует с 2001г., – для выплаты детских пособий в регионах. С 2005 г. цель фонда - предоставление субвенций на исполнение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, финансовое обеспечение которых в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ" и (или) Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета.

Расходы
	Межбюджетные трансферты
		Субвенции субъектов РФ
			Фонд компенсаций

Объем для каждого субъекта РФ определяется пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих бюджетных услуг, лиц, имеющих право на получение трансфертов населению, другим показателям с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг (объем выплат) в субъектах РФ.
Примеры субвенций:
Обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком "Почетный донор СССР", "Почетный донор России"
Выплата единовременного пособия при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью
Обеспечение жильем инвалидов войны и инвалидов боевых действий, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, военнослужащих, проходивших военную службу в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года, граждан, награжденных знаком "Жителю блокадного Ленинграда", лиц, работавших на военных объектах в период Великой Отечественной войны, членов семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, инвалидов и семей, имеющих детей-инвалидов
Выплаты инвалидам компенсаций страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств
Перевозка несовершеннолетних, самовольно ушедших из семей, детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений

Законодателем в качестве самостоятельной формы межбюджетных трансфертов выделена такая форма трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета как «иные межбюджетные трансферты»

Стоит заметит, что в предыдущих редакциях БК РФ такой формы предусмотрено не было.

Такую форму трансфертов можно охарактеризовать как безвозмездную и безвозвратную.

Таким образом, к иным формам следует отнести, например, трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных муниципальных образований, а так же трансферты, направляемы в адрес закрытых административно - территориальных образований.

Примером иных межбюджетных трансфертов, являются выделение субвенций для финансирования дополнительных расходов муниципального образования, в случае предоставления ему статуса наукограда. Бюджетный кодекс Российской Федерации Статья №132.1. 9

Глава 2. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации

К формам межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, относятся:

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);

2. Субсидий местным бюджетам;

3. Субвенции местным бюджетам;

4. Субвенции бюджетам автономных округов, входящих в состав краёв, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключённых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. Субвенции бюджетам автономных округов, входящих в состав краёв, областей;

6. Субсидии федеральному бюджету из бюджетов субъектов Российской Федерации;

7. Иные межбюджетные трансферты бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

Анализируя положения ст. 135 БК РФ можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации могут предоставляться как в адрес местных бюджетов, так и в отношении иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Другие формы межбюджетных трансфертов предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, аналогичны формам межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.

2.1 Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий, по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации: -- Москва, Юрайт, 2008 г.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, в том числе порядок расчета и установления, заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений определяется для каждого поселения (включая городские округа) субъекта Российской Федерации исходя из численности жителей поселения в расчете на одного жителя.

Право на получение указанной дотации имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта Российской Федерации.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом городского или сельского поселения (за исключением городских округов), исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала) и аналогичного показателя в среднем по городским и сельским поселениям (за исключением городских округов) данного субъекта Российской Федерации с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Раздел I. Финансовая деятельность в рф

1. Понятие финансов как экономической категории и в материальном выражении. Особенности финансов как общественных отношений. Их функции.

3. Финансовая деятельность государства: понятие, задачи, особенности, функции, методы осуществления.

1) Налоговый метод;

4. Правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства: понятие, краткая характеристика.

5. Конституционные основы финансовой деятельности рф.

6. Состав и краткая характеристика финансово-правового положения федеральных органов государственной власти, для которых финансовая деятельность является основной

7. Министерство финансов рф: понятие, задачи, основные функции и полномочия.

8. Федеральное казначейство: задачи, функции, полномочия.

9. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора: понятие, задачи, функции, полномочия.

10. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.

11. Федеральная служба страхового надзора: понятие, задачи, основные функции и полномочия.

12. Банк России: особенности правового положения, основные задачи, функции. Роль реализации финансовой политики государства.

Раздел II. Финансовое право рф.

1. Понятие финансового права. Особенности предмета и метода правового регулирования.

2. Место финансового права в системе Российского права, соотношение его с другими отраслями права.

3. Финансовое право как наука.

4. Система финансового права: понятие, структура, краткая характеристика её элементов.

6. Финансово-правовые нормы: понятие, особенности, структура. Классификация финансово-правовых норм.

7. Финансовые правоотношения: понятия особенности, структура, основания классификации.

8. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика их финансово-правового положения.

III. Финансовый контроль государства.

5. Аудит: понятие, место в системе финансового контроля, задачи, правовое регулирование.

Раздел IV. Бюджетное право в рф.

1. Понятие бюджета. Бюджеты самостоятельные и консолидированные.

2. Структура бюджета: доходы, расходы, дефицит, профицит.

3.Бюджетная система рф: понятие, структура, принципы.

6. Бюджетные правоотношения: понятие, особенности классификация. Субъекты бюджетных правоотношений.

7. Бюджетные права рф, субъектов рф и муниципальных образований.

8. Бюджетная классификация: понятие, состав, краткая характеристика. Роль в организации(упорядочении) бюджетной системы.

9. Доходы бюджета. Виды доходов.

10. Распределение доходов между уровнями бюджетной системы рф: необходимость, понятие, правовые основы, методы.

11. Расходы бюджета. Резервные фонды: порядок образования и использования.

12. Расходные обязательства (ро): понятие и порядок разграничения между рф, субъектами рф.

13. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.

14. Понятие бюджетного процесса, его стадии и принципы. Краткая характеристика последних.

1. Принцип ежегодности бюджета.

2. Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.

3. Принцип разграничения компетенции между исполнительными и законодательными органами субъекта Российской Федерации на всех стадиях бюджетного процесса.

5. Принцип строгой законодательной регламентации всех стадий бюджетного процесса.

6. Принцип достоверности бюджета.

7. К принципу достоверности бюджета примыкает принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета.

8. Принцип специализации бюджетных показателей.

15. Порядок составления бюджета.

16. Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

17. Основы порядка исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы рф.

18. Порядок составления, внешней проверки рассмотрения и утверждения бюджетной отчётности.

19. Понятие внебюджетных фондов как звена финансовой системы рф. Бюджетно - правовое положение государственных внебюджетных фондов по бк рф.

Раздел V. Финансово-правовое регулирование финансов организаций и предприятий.

Раздел VI

1. Понятие налога и сбора. Их функции. Принципы установления и взимания.

2. Система налогов и сборов: понятие, основание и значение их классификации. Направления её совершенствования.

3. Понятие налогового права. Его система.

5. Субъекты налогового права: понятие, группы, краткая характеристика.

6. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекты налоговых правоотношений, их группы и краткая характеристика.

7. Понятие налогового правонарушения. Формы вины. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

8. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение.

9. Характеристика порядка взимания налога на доходы физических лиц (круг плательщиков, объекты обложения, налоговый период, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).

Раздел VIII. Правовые основы государственных расходов.

Раздел 9. Финансово- правовые основы банковского кредита, денежного обращения и валютного регулирования.

2. Задачи и полномочия Банка России по регулированию деятельности кредитных организаций.

3. Понятие денежной системы рф. Правовые основы и принципы организации денежного обращения.

4. Правила оборота наличных денег в стране. Денежная единица, ее носители, порядок выпуска денежных знаков нового образца и порядок замены ранее выпущенных знаков.

6. Понятие валюты, валютных ценностей, валютных операций в валютном законодательстве рф.

7.Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля. Принципы и задачи валютного регулирования и валютного контроля.

8. Органы валютного регулирования, их полномочия.

9. Субъекты валютных правоотношений. Понятие резидента и нерезидента. Основы их валютно правового статуса.

10. Понятие валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля.

13. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;

Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенция - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенция в отличие от дотации должна быть использована строго по целевому назначению и в установленный срок; в противном случае она подлежит возврату предоставившему ее органу.

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образуют региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

При этом дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, а проект распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.

Можно отметить, что в соответствии с действующими методологиями дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации распределяются по двум принципам:

1) первая часть дотаций распределяется среди субъектов Российской Федерации, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает 65% среднероссийского уровня;

2) вторая часть дотаций распределяется уже среди большего количества регионов, право на получение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, для которых ограничивается средним уровнем расчетной бюджетной обеспеченности.

В результате для решения одной и той же задачи выравнивания применяются различные методы, что приводит к некоторому снижению результативности использования дотаций.

Другим видом межбюджетных трансфертов, который необходимо выделить, являются субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации.

Субсидии обладают такими характеристиками, как:

Целевой характер расходования;

Наличие условий для получения средств;

Обязательства получателей субсидий по обеспечению софинансирования соответствующих расходов.

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет.

Следующей характеристикой субсидий являются условия их получения:

Представление отчета о выполнении программы или ее этапа и отчета об исполнении плана использования средств, выделяемых на реализацию программы;

Выполнение программы или ее этапа, выполнение плана использования субсидий или его этапа;

Отсутствие критериев дисквалификации

Все это также позволяет рассматривать данный межбюджетный трансферт как стимулирующий механизм бюджетного федерализма.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

При этом субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между всеми субъектами Российской Федерации по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации.

Их размер для конкретного субъекта Российской Федерации не зависит от уровня бюджетной обеспеченности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (объема доходов) и не включается в состав собственных доходов региональных и местных бюджетов.

Проект распределения субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в проекте федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему.

Межбюджетные трансферты - это средства одного бюджета бюджетной системы, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Основными формами межбюджетных трансфертов являются:

Субвенции

субсидии

Бюджетный кредит -- форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда -- бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

Субвенция -- фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов. Субвенция имеет две особенности. Во-первых, она используется в течение оговоренного срока, при просрочке субвенция подлежит возврату предоставившему ее органу. Во-вторых, ее используют для выполнения конкретных целей

Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субсидия -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов, дотаций, субвенций и субсидий, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Субъект Российской Федерации - получатель финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

ставить государственных служащих, финансируемых за счёт средств бюджета субъекта Российской Федерации, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учётом региональных коэффициентов заработной платы);

предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 процента расходов бюджета субъекта Российской Федерации;

предоставлять государственные гарантии субъекта Российской Федерации в размере, превышающем 5 процентов расходов бюджета субъекта Российской Федерации.

Муниципальное образование - получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

ставить муниципальных служащих, финансируемых за счёт средств местного бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации (с учётом региональных коэффициентов заработной платы);

предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 процента расходов местного бюджета;

предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 процентов расходов местного бюджета.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджету субъекту Российской Федерации, предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета (ст. 129)

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и иных дотаций и субсидий (ст. 131,132 БК РФ);

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из Федерального фонда компенсаций и иных субвенций;(ст. 133)

финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений; бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации

Бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ

В 1994 г. в России был введен новый механизм межбюджетных отношений. Был создан Федеральный фонд поддержки регионов (ФФПР) за счет отчислений части НДС, поступающей в федеральный бюджет. Регионы получают из этого фонда трансферты (перевод средств в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда поддержки регионов). Регионы делились на три группы, с выделением нуждающихся и особо нуждающихся регионов.

Органам гос. власти РФ и органам местного самоуправления межбюджетные трансферты выделяются из ФБ в том случае, если указанные органы соблюдают бюджетное законодательство РФ и законодательство о налогах и сборах.

Помимо этого бюджетам субъектов также могут предоставляться бюджетные кредиты из ФБ. Такие кредиты предоставляются только в том случае, если отсутствует просроченная задолженность перед ФБ. Не допускается использование бюджетных кредитов для кредитования юридических лиц. В случае несоблюдения условий предоставления межбюджетных трансфертов Минфин вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций. Из ФБ бюджетам субъектов кредиты могут предоставляться на срок до 1 года, в объеме, утвержденном Фед. Законом «О Фед. Бюджете на очередной финансовый год» этим же законом устанавливается процентная ставка по ним

Если субъект не погасил в установленный срок, предоставленный из ФБ бюджетный кредит, то остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы, пени, погашается, как за счет дотаций из Фед. Фонда фин. поддержки, так и за счет отчислений от Фед. налогов и сборов.

Кроме того предоставляются кредиты на покрытие временных кассовых разрывов. Причиной возникновения временных кассовых разрывов может стать сезонный характер необходимых фин. затрат, либо сезонный характер поступлений из доходных источников. Отличительная особенность данного вида финн. Поддержки в том, что эта форма не используется на стадии формирования бюджета, а только на стадии его исполнения. Срок возврата средств устанавливается соглашением между Минфином и субъектом и не может превышать 6 месяцев в пределах одного фин. года.

При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объёме, превышающем 50 процентов расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта Российской Федерации проводится в обязательном порядке.

Проверку бюджета субъекта Российской Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счётная палата Российской Федерации.