Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:
Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.
С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):
ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:
За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):
Итого сумма взносов за 2018 год составит:
Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.
Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:
При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).
Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:
Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%
Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).
С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:
Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.
Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения
Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.
Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П . Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.
Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:
Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%
Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.
Позиции контролирующих органов и судей расходятся.
Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.
Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.
Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ .
В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.
Вывод : при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.
При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.
Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:
Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):
При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.
Налог за год 36 000 рублей: 600 000*6 % Фиксированные взносы за 2017 год: 27 990 рублей; Дополнительные страховые взносы - 3000 рублей: (600 000 − 300 000)*1 %. ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 27 990 − 3 000. Выходит, что оплатить нужно не 36 000 рублей, а 5010 рублей. ИП платят налог каждый квартал. Они уменьшают налог на взносы, которые оплатили в квартале: из суммы налога за первый квартал вычитают взносы, которые оплатили в первом квартале, с 1 января по 31 марта. За первый квартал 2017 налог предпринимателя 5000 рублей. В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов 3000 рублей. Налог к оплате - 2000 рублей: 5000 − 3000. В конце года может оказаться, что налог и вовсе не надо платить. Страховые взносы уменьшили его и в итоге получился ноль. Но до этого вы уже весь год платили налог каждый квартал, поэтому в налоговой получилась переплата.
Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Система налогообложения, применяемая ИП Сумма доходов за год Уплата НДФЛ Сумма «предпринимательских» доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК РФ) УСН Доходы, учитываемые для целей УСН (ст. 346.15 НК РФ) ЕНВД Величина вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ) ЕСХН Доходы, учитываемые для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ) Патентная система налогообложения Потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властями (ст. 346.47, 346.51 НК РФ) Совмещение режимов Сумма доходов по деятельности по всем применяемым режимам (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) Если сумма дохода за год оказалась более 300 000 руб., то взнос в ПФР (1%) для ИП считается по формуле: Вместе с тем Закон 212-ФЗ предусматривает максимальную сумму пенсионных взносов для ИП. В 2016 году она составляет 154851,84 руб.
Закона Санкт-Петербурга о применении патентной системы налогообложения. Расчет 1 % c доходов, свыше 300000 рублей: (2300000/12 мес.
Х 3 мес. — 300000) х 1%/100%=2750 руб. — 1 процент на пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей. В тех случаях, когда предприниматели имеют доходы по другим системам налогообложения, применяемым ими, то облагаемые доходы суммируются.
Внимание
За 2017 год предприниматель заработал 370 000 рублей. Его налог - 22 200 рублей. Налог он платит поквартально: 3400, 7500, 8900, 2400 рублей.
Важно
Фиксированные взносы за год - 27 990 рублей. Они уменьшили налог полностью: 22 200 − 27 990 = −5790 рубля Предприниматель не должен был платить налог за этот год, но оплатил 22 200 рублей, потому что не знал, что взносы в конце года уменьшат налог. Чтобы вернуть переплату, он может подать заявление, и налоговая вернет деньги в течение месяца со дня получения заявления.
Налоговая возвращает переплаты только за последние три года. Дополнительные взносы он оплатил в следующем году: (370 000 − 300 000)*1 %=700 рублей.
Они уменьшат налог 2018 года. В 2018 году нужно заработать 539 750 рублей, чтобы фиксированные взносы полностью погасили налог. Лучше всего оплатить взносы целиком в первом же квартале.
Например, предпринимательская выручка равнялась в году 1 100 000 р., а расходы – 700 000 р. Расчётная сумма взноса составит тогда: 1 100 000 х1% = 11 000 р.
Как видно, затраты не уменьшают доходы и не учтены в базе для определения сбора. В настоящее время ведутся активные дискуссии с тем, чтобы уравнять правила начисления пенсионных взносов для ОСНО и «упрощёнки». В обеих системах принципы определения налоговой базы (по НДФЛ и единому налогу) идентичны, но отличаются для страховых сборов. ЕНВД Для «вменёнки» действуют несколько иные правила.
Здесь 1-процентная ставка применяется с превышения не над 300-рублёвым фактическим, а вменённым доходом. Напомним, что этот показатель определяется по отдельной формуле, в которой присутствует базовая доходность, физический показатель и коэффициенты корректировки.
Эта сумма распределяется так: в Пенсионный фонд - 26 545 рублей; в Фонд медицинского страхования - 5840 руб. Но это еще не всё. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, надо заплатить 1 % с этой суммы.
Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях полностью. Об этом дальше. Что считают доходом На упрощенке 6 % доходом считается всё, что вы получаете наличкой или на расчетный счет.
Деньги, которые пришли на счет- ваш доход, с него надо платить налог. Налог не платят: с пополнений личными деньгами, займов, задатков, безвозмездной денежной помощи, кредитов, займов, залогов или банковских гарантий, денег за возврат от поставщиков, возвратов от налоговой, если заплатил слишком много, грантов или целевого финансирования.
За 3000 рублей долга по дополнительным взносам, каждый день будет начисляться пени в 75 копеек. За месяц накапает 22,5 рублей долга. Это налоговая задолженность.
Налоговая списывает задолженность с расчетного счета. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную.
Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов. Кроме задолженности приставы могут потребовать штраф.
Он придет, если ошибиться в расчетах и занизить сумму: 20 % от неуплаченной суммы взносов за неумышленное нарушение, если обсчитаться; 40 % от неуплаченной суммы - за умышленное, например, если специально занизить доход. Поэтому лучше платите взносы вовремя и считайте их правильно, чтобы не пришлось общаться с приставами.
Вне зависимости от того, был у ИП доход или нет, он обязан платить фиксированные взносы:
Важное дополнение. С 1 января 2018 года страховые взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование больше не будут привязаны к размеру МРОТ. И будут ежегодно устанавливаться Правительством РФ без привязки к МРОТ. Уже принят закон, согласно которому:
Какой будет федеральный МРОТ в 2018 году? В 2017 году МРОТ установлен в размере 7500 рублей с последующим повышением до 7800 рублей с 01.07.2017 года.
На начало 2018 года будет равен 9489 рублей.
Оплата осуществляется на счет Федельного казначейства в ФНС России, по следующему КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160. Каждый ИП отчитывается перед своей Налоговой, в которой стоит на учете. В 2018 году, макимальная сумма взносов ИП в ПФР не превышает 212360 рублей. Расчет 1% свыше 300000 рублей в ПФР ИП на патенте Много вопросов у предпринимателей вызывает расчет и уплата 1 процента свыше 300000 рублей на пенсионное страхование при применении патентной системы налогообложения, и единого налога на вмененный доход.
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения доходы 6% также уплачивают в бюджет налог ПФР с суммы превышения. Например, ИП, не имеющий работников, получил доход 900000 руб. в год. На пенсионное страхование он должен заплатить 6000 рублей: (900000 руб. — 300000 руб.) х 1%/100%. УСН доходы минус расходы, 1 % свыше 300000 руб. в 2017, 2018 году Налогоплательщики — ИП, применяющие систему доходы минус расходы, рассчитывают взносы с суммы превышения доходов, не уменьшая их на расходы.
ИП на ЕНВД, 1% с суммы свыше 300000 рублей ИП, работающие на ЕНВД, расчет 1% осуществляют исходя из базовой доходности. Вмененный доход за год можно посмотреть в налоговых декларациях ЕНВД за каждый квартал.
Следует отметить, что индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, ст.
Для многих это событие неожиданно: Минфин отменил КБК для страховых взносов ИП, которые перечисляются с доходов, свыше 300 000 рублей. Каким приказом отмен этот КБК? Нужно ли уточнять “однопроцентный” платеж, если он был уплачен до 3 мая 2018 года? Подробности – далее.
Напомним, что индивидуальные предприниматели платят (Письма Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 06.02.2018 № 03-15-05/6891):
Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной.
Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 г. – 163 800 руб.
Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. – 187 200 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Максимальная величина дополнительного взноса за 2018 г. – 185 815 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2018 г. – 212 360 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Срок уплаты дополнительного взноса за 2017 г. – не позднее 02.07.2018 , за 2018 г. – не позднее 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В конце прошлого года Минфин установил отдельный КБК для ИП, уплачивающих 1% взносов с доходов ИП свыше 300 тыс. руб. - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.17 № 255н). Данная новость не получила широкой огласки, поскольку приказ № 255н был опубликован лишь в конце февраля, а уже 1 марта Минфин разместил на своем сайте новый приказ - от 28.02.18 № 35н. Теперь этот документ вступает в силу.
Сейчас Минфин отменил с КБК для 1%-ных «пенсионных» взносов, уплачиваемых ИП “за себя”. Отдельный КБК (182 102 02140 06 1210 160) действовал несколько месяцев и сейчас отменен. Это связано с вступлением в силу Приказа Минфина от 28.02.2018 № 35н. Он действует с 3 мая 2018 года (опубликован 23 апреля и вступает в силу через 10 календарных дней со дня опубликования)
Поэтому с 3 мая 2018 года платить дополнительные взносы ИП, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно на тот же КБК, что и общую для всех фиксированную часть взносов. А именно 182 1 02 02140 06 1110 160.
Если кто-то поторопился уплатить взносы на КБК, введенный Приказом Минфина от 27.12.2017 № 255н, платеж, возможно, придется уточнять. Однако лучше дождаться официальных разъяснений от Минфина или ФНС. Однако, на наш взгляд, оснований для уточнений не имеется. Ведь на момент уплаты индивидуальные предприниматели применяли действующие КБК и ничего не нарушили.
Всего ИП каждый год должен отдавать по 23 153,33 рубля – в ПФР 19 356,48 рублей и 3 796,85 рублей в ФФОМС. Такова сумма взносов в 2016 году. Но если доход ИП за отчетный год выше 300 000 рублей, он должен отдать в ПФР еще 1 процент с заработанной суммы свыше этих 300 000. То есть, если человек зарабатывает за год 700 000 рублей, то от оставшихся 400 000 (700 000 – 300 000) нужно высчитать 1% и отдать их в Пенсионный фонд.
Формула для расчета взносов в ПФР и ФФОМС, если ИП зарабатывает больше 300 000, будет выглядеть следующим образом:
Сумма взносов = основной взнос в ПФР + (доход – 300 000)*0.1 + взнос в ФФОМС
Допустим, ИП Петров А.А. за прошлый год заработал 700 000 рублей. В таком случае он должен отдать в Пенсионный фонд 19 356,48 рубля (основной взнос в ПФР), 4 000 (дополнительный взнос в ПФР – (700 000 – 300 000) * 0.1) и 3 796,85 в качестве взноса на медицинское страхование. Всего получается 27 153,33 единиц национальной валюты.
Платить деньги государству нужно даже тогда, когда предприниматель работает не ровно один год, а меньше. В таком случае формула для расчета будет выглядеть следующим образом:
Сумма взносов в ПФР = МРОТ (минимальная зарплата, в 2016 году равна 6 204 рубля) * 0.26 (тариф взносов в Пенсионный фонд – 26%) * число месяцев работы + МРОТ * 0.26 * число дней, которые остались в месяце (если есть неполный месяц работы) / общее число дней в этом неполном месяце работы
Сумма взносов в ФФОМС = МРОТ (минимальная зарплата, в 2016 году равна 6 204 рубля) * 0.26 (тариф взносов в Фонд страхования – 5,1%) * число месяцев работы + МРОТ * 0.26 * число дней, которые остались в месяце (если есть неполный месяц работы) / общее число дней в этом неполном месяце работы
Стоит отметить, что для разных категорий индивидуальных предпринимателей тарифы будут разными, а конкретно:
Допустим, тот же Петров А.А. начал свою деятельность 6 марта 2016 года. Заработал он те же 700 000. Для расчета суммы, которую нужно внести в фонд пенсионного страхования, следует провести такой расчет:
6 204 (МРОТ) * 0.26 * (12-3, так как март – это третий месяц) + 6 204 * 0.26 * (31-6) / 31 = 15 818,2
К этому нужно добавить 1 процент от суммы свыше 300 000, рассчитанный нами ранее, то есть еще 4 000 рублей. Получится 19 818,2.
Расчет же суммы, которую следует отдать для медицинского страхования, будет выглядеть так:
6 204 * 0.051 * (12-3) + 6 204 * 0.051 * (31-6) / 31 = 3102,8
Всего нужно будет отдать государству 19 818,2 + 3102,8 = 22 921 рубль.
Чтобы отдать в Пенсионный фонд правильную сумму денег, необходимо понять, сколько заработал ИП за отчетный год. Для вычисления доходов следует обратить внимание на систему налогообложения предпринимателя. Так если ИП сдает налоги по системе УСН (упрощенная система налогообложения), то учитываются все доходы, учитываемые при расчете налога по этой системе.
Подсказка: Если человек обслуживается по упрощенной системе налогообложения, то его доходы будут указаны в налоговой декларации – строка 113, раздел 2.1.
Чтобы понять, сколько платить, нужно посмотреть на систему налогообложения
Для системы с единым налогом (ЕНВД) учитывается доход за год, который тоже указан в отчетных документах, а конкретно в декларации по ЕНВД – строка 100, раздел 2. При этом нужно взять общую сумму по этой строке на 4 квартала отчетного года. Наконец, если ИП обслуживается по патентной системе, которая предполагает освобождение от нескольких видов налогов, ему необходимо указывать ту сумму денег, которую он потенциально может заработать за период действия патента. Бывают ситуации, когда ИП совмещает сразу несколько форм налогообложения, тогда в ПФР нужно отдавать общую сумму дохода по всем этим формам.
Согласно действующему законодательству высчитанную сумму взносов в ПФР и ФФОМС необходимо перевести на счета до 31 декабря 2016 года. Сделать это можно единым платежом или же частями – каждый месяц, квартал или другой удобный для предпринимателя период времени. После внесения платежа следует взять квитанцию об оплате, чтобы по требованию предъявить ее сотрудникам контролирующего органа. Дополнительный 1% на доход больше 300 000 рублей нужно перечислить на счет государства до 1 апреля 2017 года. Эти правила действуют уже много лет, и не будут изменяться в будущем. То есть в 2017 году основную часть денег нужно будет внести до 31 декабря 2017 года, а дополнительную – до 1 апреля 2018 года и так далее по аналогии.
Важно: средства на пенсионное и медицинское страхование следует перечислять отдельными платежами. Если имеет место дополнительная часть страхового платежа (1%), ее следует вносить отдельно. Таким образом, должно получиться три отдельных квитанции об оплате.
Средства на страхование можно отдать государству одним из таких способов:
К сожалению, пока что возможность делать такие взносы при помощи интернет не реализована. Зато там можно найти все необходимые для этого документы и почитать новости по теме.
Чтобы внести средства в оба фонда, необходимо сформировать так называемое платежное поручение. Сделать это легче всего на сайте Пенсионного фонда, по ссылке pfrf.ru/eservices/pay_docs/ . Для заполнения этого документа понадобится знать коды КБК, выглядят они следующим образом:
Само платежное поручение заполняется в такой последовательности:
Если индивидуальный предприниматель отказывается делать страховые взносы, государство может наложить на неплательщика штраф 20-40% от суммы долга. Если не вовремя предоставить декларацию, государство также может потребовать у человека платежи в максимальном размере по состоянию на отчетный год. Наконец, за каждый день просрочки накладывается пени в размере 0,003 объема рефинансирования Центрального Банка РФ. В общем, страна свои деньги все равно получит, только сам предприниматель может сильно пострадать из-за своей невнимательности.
В определенных случаях предпринимателю разрешается не платить соответствующие средства государству. Конкретно, это происходит в следующих случаях:
Только чтобы государство не считало Вас недобросовестным гражданином и не смогло начислять пени и штрафы, все вышеуказанное нужно подтвердить документами. В действующем законодательстве нет перечня документов, которые нужны в данном случае. Но для каждой ситуации и так понятно, какая бумага понадобится. К примеру, в случае прохождения воинской службы нужно предоставить копию военного билета. Если осуществляется уход за инвалидом, то удостоверение и паспорт того, за кем ухаживают. Те, кто сидит с ребенком, должны представить его свидетельство о рождении и так далее.
Больше информации по поводу внесения средств в страховые фонды, КБК и других нюансов изложено в этом вебинаре.
В 2016 году произошло повышение размера обязательных страховых платежей. В последние годы этот размер тоже постепенно становился больше. Так в 2012 году нужно было отдать 17 208,25 рублей на пенсионное обеспечение. Как говорилось выше, в 2016 году нужно будет отдать уже 19 356,48 единиц национальной валюты. Такое повышение связано со стремлением правительства оптимизировать бюджет, как заявляют сами чиновники. Также такой шаг позволит увеличить объем поступлений. Это означает, что в будущем всем нам должны платить хорошие пенсии, которые позволили бы хорошо жить даже с учетом инфляции. Но проблема в том, что инфляция настолько высока, что даже такое повышение не спасет ситуацию. Правда в том, что сейчас в российском бюджете имеется огромная дыра и залатать ее будет непросто.
Экономические последствия подобных повышений оказались настоящим ударом по благосостоянию отечественных предпринимателей и бизнеса в целом. Особенно это коснулось тех, кто зарабатывает меньше 300 000 рублей в год. В 2012 году предпринимательскую деятельность прекратило более 400 000 человек по всей стране. А количество регистраций в налоговом учете резко упало. То есть старые бизнесмены ушли, а новые, им на смену, не пришли. Отсюда и недостаток средств в бюджете пенсий. Учитывая, что с каждым годом в нашей стране становится все больше пенсионеров, а число работоспособных граждан стремительно падает, в будущем нас ожидает очень плачевная ситуация. Скорее всего, в будущем послабления ждать не стоит – все отечественные бизнесмены будут отдавать государству еще больше денег. Но вот откуда они сами будут их брать, остается загадкой.
С заработной платы работников, устроенных по трудовому договору, работодатель обязан отчислять взносы на социальное страхование, немалую часть которых составляют платежи в ПФР. Индивидуальные предприниматели в отношении самих себя работодателями не являются, и как таковой зарплаты не получают. Однако от необходимости отчислять пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование они не освобождены. В случае ИП речь будет идти об уплате так называемого фиксированного платежа , состоящего из постоянной части, которая устанавливается в виде определенной суммы на каждый год, и дополнительной - страхового взноса ИП – 1% свыше 300 000 рублей дохода, полученного в течение этого года.
В 2016 году постоянная часть фиксированного взноса ИП составляла 23 153,33 рублей, на 2017 год она установлена в размере 27 990,00 рублей. Данная сумма в свою очередь распределяется между бюджетами Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования. Если предприниматель в течение года получает доход более 300 000 рублей, то с суммы превышения он обязан заплатить дополнительный 1% в пользу ПФР. Взносы ИП с доходов более 300 000 рублей рассчитываются исходя из применяемой бизнесменом системы налогообложения.
Уплата ИП 1 процента в ПФР в рамках упрощенной системы налогообложения производится исходя из фактически полученных доходов. В данном случае не будет играть роли тот факт, что налоговая база на УСН-15% может быть уменьшена за счет понесенных расходов. В этой связи расчетная база для налога и для дополнительной части взноса может не совпадать, даже с учетом дельты в 300 000 рублей. Сумма, перечисляемая в ПФР - 1% для ИП всегда будет рассчитываться лишь с полученной в течение года выручки от покупателей или клиентов.
Пример 1
ИП Смирнов В.П., работающий в 2016 году на УСН-15% получил в течение года доходов на сумму 890 000 рублей, а также понес расходы в размере 345 000 рублей. Расходы документально подтверждены и могут быть учтены для расчета налога на УСН. Таким образом расчетная сумма налога составит:
(890 000,00 – 345 000,00) х 15% = 81 750,00 рублей
Общая сумма взноса в ПФР составит:
23 153,33 + (890 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29053,33 рубля
Если ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход или работает на основе патента , то его реальный доход для расчета налога значения не имеет. В этом случае и дополнительный страховой взнос ИП - 1% свыше 300 000 рублей будет рассчитываться исходя из тех условных доходов, с которых рассчитывается налог. Для ЕНВД эта сумма определяется исходя из фиксированных коэффициентов базовой доходности для того или иного вида бизнеса, на патенте – согласно сумме дохода, потенциально возможного к получению в течение года по тому виду деятельности, на осуществление которого этот патент выдан.
Пример 2
ИП Иванова З.А., зарегистрированная в г. Москва, в течение 2016 года занималась деятельностью по предоставлению услуг парикмахерских и салонов красоты. В отношении данного направления бизнеса у нее был приобретен патент на все 12 месяцев года. Стоимость патента составила 54 000 рублей, размер потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности на календарный год составил 900 000 рублей. Таким образом, общая сумма взноса в ПФР составит:
23 153,33 + (900 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29153,33 рубля
При расчете платежа в ПФР взнос ИП с доходов более 300 000 имеет максимальное ограничение. Сумма общего отчисления взносов ИП не может быть выше 158 648,69 рублей в 2016 году и 191 790 рублей в 2017 году, соответственно. Эти лимиты включают как отчисления в ФОМС, так и основной и дополнительный платеж в ПФР.
Для уплаты ИП 1% процента дополнительного взноса в ПФР отведены отдельные сроки. Если по основной части платежа бизнесмен обязан рассчитаться с Пенсионным фондом до конца расчетного года, то перечислить дополнительную часть он обязан в срок до 1 апреля года, следующего за расчетным.