Каждое предприятие обязано формировать по итогам деятельности за период отчет о финансовых результатах. Результатом становится либо прибыль, либо убыток, что зависит от размеров расходов и доходов субъекта.
В соответствии с последним законом о бухгалтерском учете, принятым в ноябре 2011 года №402-ФЗ , расходы относятся к объектам двойной записи фирмы или ИП
. Среди российских стандартов регулирует расходную часть бухгалтерии ПБУ 10/99 .
Согласно этим двум актам, затраты - это возникновение обязательств или выбытие активов, ведущие к уменьшение капиталов и экономических выгод фирмы. Все расходы фирмы учитываются исключительно методом начисления , момент зависит от ряда условий.
Укрупненно затраты делятся по обычной деятельности, а также прочие.
В зависимости от критериев траты подразделяются на множество различных групп и блоков .
В обычной деятельности фирмы имеют несколько наиболее значимых и крупных статей , используемых для отражения операций выбытия и обязательств:
Пример : фирма «Ясмина» за июль списала расходы на производственные материалы - 50000 руб., начислила зарплаты работникам цеха - 200000 руб., страховые взносы во внебюджетную систему - 60000 руб., амортизационные отчисления составили 30000 руб., списаны затраты будущих периодов за июнь - 15000 руб. Как распределяются общие производственные и хозяйственные расходы (в рублях)?
ОПР
:
Всего ОХР - 270000 рублей .
Готовых продуктов на начало июля не было. За месяц были произведены 20 единиц продукции, а 5 единиц не завершены. Итог всех производственных расходов (счета 20, 25 и 26) - 800000 руб.
В положении об УЧ указано формирование себестоимости полностью. На производство 20 единиц приходится 680000 руб. из всех расходов.
Себестоимость единицы :
680000 / 20 = 34000 руб.
800000 - 680000 = 120000 руб.
Какую часть в общих расходах занимают ОХР :
270000 / 800000 = 0,34 или 34%.
В себестоимости единицы :
34000 * 34% = 11560 руб.
В стоимости выпуска всех готовых продуктов :
11560 * 20 = 231200 руб.
В стоимости выпуска НПЗ :
270000 - 231200 = 38800 руб. или 38800 / 120000 = 32%.
Готовая продукция может отражаться в балансе в одной из трех оценок в зависимости от учетной политики организации:
Данный способ оценки ГП (по фактической производственной себестоимости) соответствует аналогичному способу оценки НЗП. В бухгалтерии записываются следующими корреспонденциями :
Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция», списание себестоимости проданных готовых продуктов
Сумма всех аналогичных записей за отчетный год формирует показатель себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг в отчете о финансовых результатах.
Что касается второго способа, то нужно знать число проданных единиц. Предположительно, из 20 выпущенных продуктов проданы 15.
Себестоимость оставшейся продукции :
680000 / 20 / 15 = 2267 руб.
Себестоимость продажи :
34000 * 15 = 510000 руб.
ОХР в себестоимости продаж за июльские продукты:
11560 * 15 = 173400 руб.
Контроль правильности расчета :
173400 / 510000 * 100 = 34%.
В данном случае будут использоваться исходные данные. Общие расходы составили 800000 рублей, из них по счету 20, т.е. по основному производству - 100000 рублей. Планировалось выпустить 25 единиц продукции, по факту готовы только 20.
План :
100000 / 25 = 4000 руб.
Расчеты (в рублях) :
Должны ли управленческие расходы фирмы «Ясмина» исключаться из графы себестоимости реализации товаров, услуг, работ, продуктов и входить в отдельную графу управленческих расходов? Анализ закона о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 , Приказа Минфина России №67н позволяют ответить, что нет, могут не исключаться.
Для уверенного учета таким путем лучше сумму управленческих издержек, списанных расчетно-учетным способом, разъяснить в пояснительных записках к отчету о прибылях и убытках, чтобы не вызвать подозрения и претензии фискальных органов власти.
Момент признания расходов описан в данном видео.
Коммерческие расходы - это затраты, которые направлены на отгрузку и реализацию продукции, а также услуги по ее упаковке сторонними компаниями, доставку, погрузку и пр. Законодательно не установлено данное понятие. Достаточно часто пользователи сталкиваются с выражением "коммерческие расходы - обращения предприятия". Стоит понимать, что данное определение является правильным, этому есть законодательное подтверждение.
Налоговым кодексом определено, что издержки обращения представляют собой затраты на реализацию для организаций, которые специализируются на розничной, мелкооптовой и оптовой торговле разнообразными товарами. Несмотря на то что рассматриваемое понятие отсутствует в НК РФ, оно встречается при ведении бухгалтерского учета. В таком случае коммерческие расходы - это строка 2210, которая находится в отчете о прибылях и убытках.
Если рассмотреть перечень подобных затрат, можно создать полноценную картину данного термина. Коммерческие расходы включают в себя следующие пункты:
Узнав, что коммерческие расходы включают в себя, можно понять, какое значение они имеют для предприятия и ведения им бухгалтерского учета.
Следует рассмотреть основные категории затрат и факторы, влияющие на их формирование:
После того как будут проанализированы все коммерческие расходы, необходимо определить способы их сокращения, а также разработать четкие рекомендации по освоению данной процедуры.
Стоит отметить, что производственные компании относят к данной категории лишь те средства, которые были использованы при сбыте продукции. Расходы коммерческих организаций включают в себя все, что относится к главному виду деятельности.
Стоит выделить следующие затраты данного типа производственных организаций:
Таким образом, можно сделать вывод, что для производственных компаний коммерческие расходы - это средства, направленные на обеспечение реализации продукции.
Бюджетирование представляет собой современный финансовый инструмент, предназначенный предприятиями для применения реализации определенных целей. Своевременное составление бюджетов и их корректировка являются важной деталью при их формировании для предприятия. При этом также составляется бюджет коммерческих расходов. С его помощью можно определить затраты компании на изучение рынка, рекламу продукции и ее реализацию.
В процессе составления бюджета необходимо учитывать тот факт, что его сумма учитывается с НДС без амортизации средств. В отношении коммерческих расходов его составляют по месяцам. Если необходимо, данный бюджет можно разбить по дням. План-график требуется составлять ежедневно.
Коммерческие расходы могут разделяться на условно-постоянные и условно-переменные. В зависимости от их могут группировать по множеству критериев. Затраты компании соотносятся с Для их появления и распределения это станет экономическим обоснованием. Если фирма займется реализацией программы для уменьшения сбытовых затрат, следует понимать, что объемы продаж вряд ли увеличатся, скорее, они даже снизятся.
Переменные расходы необходимо планировать в зависимости от жизненного цикла изделия, выражая их в процентах к объему реализации. Если они занимают на предприятии значительную роль, их необходимо регулярно корректировать, так как система управления коммерческими расходами будет изменена.
Они представляют собой применение денежных средств, которые необходимы для совершения существующих видов банковской деятельности. Их классифицируют по способу учета, периоду, характеру и форме образования. Расходы и доходы коммерческого банка могут подразделяться аналогичным методом:
При этом доходы банка делятся на следующие виды:
К особой группе на практике относятся расходы коммерческого банка, направленные на формирование резервного фонда. С его помощью покрываются потери по ссудам и убытки по активным операциям, а также по обесцениванию ценных бумаг.
Представленная информация позволяет понять, что представляют собой коммерческие расходы для разных видов деятельности. Требуется придерживаться алгоритма составления бюджета. Это поможет избежать неправильности определения и составления планов-графиков. Также это следует делать, дабы сумма затрат была максимально точной и можно было создать программу для их сокращения, чтобы это не привело к уменьшению прибыли. Категорию коммерческих затрат следует рассматривать подробно, дабы исключить вероятность совершения ошибок.
Накладные расходы – это неизбежные затраты, которые несет любая компания. Они составляют значительную часть всех затрат компании и оказывают большое влияние на финансовый результат. Читайте, что относится к накладным расходам и как их оптимизировать, чтобы сделать бизнес более эффективным. А также скачайте методику сокращения затрат.
Расходы на предприятии делятся на две основные группы – основные и накладные. Основные – это затраты, напрямую связанные с производственным процессом: заработная плата рабочих и себестоимость сырья и материалов.
Накладные расходы – это затраты на бизнес-процессы, дополняющие и поддерживающие производственную деятельность. К таким бизнес-процессам относятся управление, организация производства, командировки и обучение сотрудников (см. подробнее про ). Говоря о том, что входит в накладные расходы, надо помнить и о затратах непроизводственного характера, например, это ущерб от утери, или порчи материальных ценностей.
Есть отрасли, в которых состав накладных расходов в смете четко определен законодательством – это строительство, медицина, химическая промышленность и добыча угля и сланца. Говоря о том, что входит в накладные расходы в строительстве, необходимо отметить, что в их составе учитываются:
Для остальных отраслей перечень накладных расходов в смете открыт, и они включают в себя, например:
Накладные расходы в смете находятся в прямой зависимости от фонда оплаты труда работников производственной сферы – например, строителей.
Формула накладных расходов:
НР = Φ *ω* µ,
где Φ – суммарная заработная плата производственных рабочих,
ω – норма накладных расходов – процент, который должны составлять накладные расходы от ФОТ,
µ – понижающий коэффициент.
Перед тем, как посчитать накладные расходы в смете, необходимо рассчитать ФОТ и определить два параметра – норму накладных расходов и понижающий коэффициент. Эти параметры говорят о том, какую долю могут составлять накладные расходы в общей смете.
Коэффициенты ω и µ, регламентированы законодательно. Что касается нормы накладных расходов, то в строительстве она также регламентирована законодательством для каждого вида накладных затрат.
Начисления накладных расходов производится при составлении сметы в конце расчетов прямых издержек.
Поскольку метод калькуляции накладных расходов на производстве законодательно не регламентирован, показатели, пропорционально которым распределяются накладные затраты, надо выбрать самостоятельно. Расчет накладных расходов в может производиться пропорционально объему продаж или пропорционально машиночасам – если производственный процесс автоматизирован (см. также, ).
Если доля накладных расходов существенно меньше доли основных затрат, размер накладных расходов в калькуляции себестоимости может определяться исходя из отношения прямых расходов на единицу продукции к общей сумме затрат. В компаниях со сложной инфраструктурой производства обычно используют комбинированные способы расчета.
Кэффициент общехозяйственных накладных расходов может рассчитываться пропорционально фонду заработной платы, а производственных – пропорционально материальным затратам.
В наиболее распространенных случаях коэффициент накладных расходов в производстве определяется по следующей формуле:
К = Ω / α*100%,
где К – процент накладных расходов в калькуляции,
Ω – сумма накладных расходов,
α – база для распределения,
Пример 1
Общая сумма накладных расходов на обувной фабрике ФестСтэп за 2017 год составила 26400 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 27600 тыс. руб.
Рассчитаем, сколько процентов составят накладные расходы, с учетом того, что в качестве базы для распределения выбран фонд оплаты труда работников основного производства.
26400 тыс. руб. / 27600 тыс. руб. х 100 = 95,65%
Пример 2
ООО «Холидэй» осуществляет доставку цветов и подарков. ФОТ основных работников составляет 29 500 000 руб. в год. В 2017 году накладные расходы планировались с коэффициентом 89,15% и составляли 26 300 000 руб. Однако в конце 2017 года было принято решение снизить их до 63 % путем , и частичного сокращения штата вспомогательных подразделений. Соответственно, в 2018 году уровень показателя составит должен составить:
29500000 * 63% = 18 585 000 руб.
Одним из наиболее эффективных инструментов оптимизации издержек является их предварительное планирование. Составление детального бюджета (по декадам, или месяцам) и последующий анализ отклонений фактического размера издержек от планируемого, поможет руководству компании проанализировать структуру накладных расходов компании и выявить «узкие места».
Одним из действенных способов оптимизации также является выявление скрытых резервов компании и автоматизация рутинных процессов. Так, вместо того, чтобы расширять штат бухгалтерии, можно автоматизировать процесс ввода номенклатуры в программу и в значительной степени разгрузить бухгалтера по ТМЦ.
Некоторые фирмы в принципе могут отдать процесс бухгалтерского учета на аутсорсинг и этим значительно снизить накладные расходы.
Подчас снижение затрат в будущем предполагает определенные капитальные вложения. Так, если говорить о долгосрочной перспективе, в некоторых ситуациях гораздо рациональней приобрести помещение и оборудование в собственность, чем тратиться на долгосрочную аренду.
Также эффективным способом снижения накладных затрат может стать грамотный выбор поставщиков канцелярии и хозяйственных принадлежностей и оптовая закупка, позволяющая пользоваться соответствующими скидками.
Кроме того, положительный эффект на уровень накладных расходов может оказать система рационализаторских предложений – при которой каждый сотрудник (или каждый руководитель отдела) за определенный период времени (например раз в месяц) должен предоставить предложение по снижению издержек в своем отделе. Благодаря такой системе, удается выявить «узкие места» и скрытые резервы, в каждом подразделении компании.
Проанализируем процесс нормирования накладных затрат ООО «Холидэй» с учетом планируемого суммарного значения – 18 585 000 руб.
Таблица . Бюджет накладных расходов ООО «Холидэй» на 2018 год
|
Тип расходов |
Планируемое значение |
|
Административно-хозяйственные расходы |
|
|
Заработная пата АУП + страховые взносы |
|
|
Расходы на услуги связи |
|
|
Расходы на консультационные и юридические услуги |
|
|
Расходы на приобретение канцтоваров и чистящих средств |
|
|
Всего |
12454000 |
|
Расходы на обслуживание и обучение работников |
|
|
Обучение работников |
|
|
Охрана труда и техника безопасности |
|
|
Средства гигиены |
|
|
Всего |
|
|
Расходы на организацию бизнес-процесса |
|
|
Пожарная безопасность |
|
|
Ремонт автомобилей |
|
|
Всего |
|
|
Прочие затраты |
|
|
Амортизация |
|
|
Аренда офиса |
|
|
Лизинг автомобилей |
|
|
Всего |
|
|
Итого |
18585000 |
По окончании 2018 года руководство компании сможет сопоставить реальные значения накладных расходов с планируемыми, проанализировать причины возможных превышений и принять управленческие решения по их минимизации.
Так, например, если затраты на ремонт автомобилей превысят планируемое значение, руководство ООО Холидэй возможно примет решение о замене старых автомобилей на новые, или, как вариант, в будущем воспользуется услугами другого автосервиса.
Несмотря на то, что накладные расходы не являются основными с точки зрения производственного процесса, они составляют существенную часть всех расходов компании и оказывают существенное влияние на финансовый результат. Грамотная и своевременная оптимизация поможет избежать ненужных трат и сделает бизнес более эффективным.
Определение накладных расходов используется в целях подсчета величины всех дополнительных затрат организации. То есть издержек, не задействованных в производстве, но обеспечивающих успешную деятельность предприятия, включая технологические процессы. Как и прямые затраты накладные расходы подлежат включению в себестоимость изготовленных изделий – расчет выполняется не путем отнесения всей суммы на цену, а с помощью пропорционального распределения. О том, как рассчитать процент накладных расходов по формуле, пойдет речь чуть ниже.
Точный состав накладных расходов каждой организации определяется индивидуально, с учетом специфики производства, нюансов отрасли деятельности. Главное, о чем нужно помнить бухгалтеру при разработке рабочего сборника накладных расходов (НР) – это то, что подобные затраты не могут быть напрямую связаны с расчетом себестоимости ГП (готовой продукции). Однако в некоторых случаях достаточно трудно провести четкое разделение между тем, какие существуют в организации основные и накладные расходы. В этом случае рекомендуется ориентироваться на конкретику ситуации и, в зависимости от специфики производимых изделий, включать НР в прямые издержки или дополнительные.
Обратите внимание! На законодательном уровне точный перечень учитываемых накладных расходов закреплен только в медицине и строительной сфере. Компаниям, ведущим деятельность в иных отраслях, следует самостоятельно очертить круг рабочих НР и закрепить их состав в применяемой учетной политике для обоснования расходов и методики расчета себестоимости продукции или услуг (работ).
Общепроизводственные и общехозяйственные накладные расходы при калькулировании подлежать пропорциональному отнесению на себестоимость ГП. Как правильно произвести распределение накладных расходов? Особенности вычислений в следующем подразделе.
Себестоимость конечной цены ГП – стоимостное выражение затраченных при производстве изделий ресурсов. Чтобы корректно определить стоимость продукции, необходимо не только включить в цену прямые затраты, но и не забыть про часть НР. При ценообразовании накладные расходы и сметная финансовая прибыль закладываются в специальную проектно-сметную документацию в целях бюджетирования, анализа и последующего контроля показателей. В процессе важно отталкиваться от общих методов формирования таблиц, но данные устанавливаются отдельно по каждому виду товара или услуги. Таким образом, основной целью плановой калькуляции является определение потребления накладных расходов и прямых на единицу изделия. Стоимость рассчитывается с учетом заложенной прибыли и налогов.
Чтобы знать, как считать накладные расходы, необходимо в первую очередь определиться с базой для распределения сумм. Оптимальный параметр каждое предприятие выбирает самостоятельно. Какие виды пропорционального расчета процента накладных расходов в калькуляции существуют:
Соответственно, нельзя точно сказать, что входит в накладные расходы калькуляции организации, если не знать особенности ее деятельности. Более того, в отдельных случаях, допускается комбинированное калькулирование размера накладных расходов по калькуляции – если компания отличается сложной структурой с изготовлением разных видов ГП. При этом часть НР можно распределять, к примеру, в пропорции к ФОТ, а часть – к потраченным МПЗ.
Процент НР = Общая сумма НР / База х 100 %.
Если за базу принят ФОТ, процент НР = Общая сумма НР / ФОТ за период х 100%.
Если за базу приняты материальные затраты, процент НР = Общая сумма НР / Сумма использованных в основном производстве МПЗ х 100 %.
Остальные формулы при определении, как рассчитать накладные расходы для калькуляции, разрабатываются аналогичным образом.
Если входящие в смету накладные расходы заложены неверно, возникнет перерасход или недостаток затрат и, как следствие, образуется завышение или занижение конечной цены. Что в свою очередь приведет к ошибкам в расчете прибыли компании. Грамотное нормирование относимых к накладным расходов позволит успешно проводить бюджетирование и планирование издержек, ценообразование товаров, а значит, получить достоверные данные о финансовом состоянии предприятия для дальнейшего управления бизнесом. Дополнительно рекомендуется проводить контроль за отклонениями в расчетах для оперативного внесения соответствующих изменений.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Учет материальных затрат - это важная часть работы бухгалтера в организации. Разберемся, что входит в материальные затраты, как их правильно посчитать, какие проводки использовать.
Бухгалтер — профессия универсальная, специализация в ней бывает только временная, когда бухгалтерия и фирма большие и каждый специалист занимается своим направлением. Однако, чтобы сотрудники не теряли универсальности и полезных навыков, опытные главбухи стараются регулярно менять их местами. И тогда специалисту, который занимался заработной платой, приходится вспоминать, как правильно сделать расчет материальных затрат, и что они вообще собой представляют. Попробуем освежить в памяти базовые знания вместе и начнем с самого понятия.
Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ , материальные затраты включают в себя:
Данный перечень в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня. Поэтому расшифровку этого понятия в бухучете каждая организация может установить самостоятельно и обязательно прописать соответствующий перечень в учетной политике. Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.
Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся. Но на практике существует еще разделение МЗ на:
Эта градация также предусмотрена налоговым учетом. В частности, статьей 318 НК РФ . Правда, налогоплательщикам дано право самостоятельно устанавливать перечень прямых МЗ, но с соблюдением установленных требований к ним. Согласно нормам НК РФ, прямые материальные затраты — это:
Для того чтобы отобразить материальные затраты в балансе (строка 1210), бухгалтер должен суммировать сальдо сразу по нескольким счетам:
Поэтому МЗ в бухучете отражаются именно на этих счетах, как определено Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Обороты в течение месяца также проходят по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», но эти счета не имеют сальдо на конец месяца.
Поскольку МЗ непосредственно влияют на себестоимость продукции, а значит, и на рентабельность организации, для них необходимо проводить анализ, а также вычислять коэффициенты. Как правило, этим занимаются не бухгалтеры, а экономисты. Они обычно исчисляют, какую можно получить прибыль на рубль материальных затрат. Формула, которую они для этого используют, включает в себя такие данные:
Выглядит формула так:
Полученный результат дает возможность просчитать рентабельность производства, то есть узнать, сколько можно будет заработать с каждого потраченного рубля или, наоборот, потерять (что крайне нежелательно).
Кроме того, можно определять так называемую общую материалоемкость, которая рассчитывается как отношение МЗ к общей величине понесенных на производство товаров расходов. Эта величина может показать долю МЗ в общей себестоимости продукции. Однако, следует помнить, что влияние на себестоимость, а значит, и на рентабельность, оказывают и прочие издержки, например содержание административного аппарата, транспорт и т. д.
Определение всех возможных прямых издержек называется бюджет прямых материальных затрат. Он необходим организации для того, чтобы планировать свою работу. В составлении бюджета принимают участие не только экономисты, но и бухгалтер, поскольку для определения точных итогов необходимо знать не только остатки материалов и прочих запасов, но и сумму кредиторской задолженности за них, а также график ее погашения. Таким образом можно не только составить текущий бюджет, но и просчитать его на определенный период времени, что позволяет определить потребность компании в финансах на закупку материалов. Своевременное финансирование в нужном объеме является страховкой остановки производства из-за нехватки сырья.
