Материальная помощь на погребение - налогообложение 2017 и 2018 годов не имеет различий ввиду отсутствия изменений в законодательстве. Основные моменты предоставления матпомощи на похороны родственника, в том числе особенности налогообложения данных выплат, рассмотрим в этом материале.
Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст). Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно. Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.
Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них материальные потери и моральные страдания из-за:
Пособие на погребение членам семьи предусмотрено:
В соответствии с упомянутым выше законом № 8-ФЗ соцпособие на погребение предоставляется лицу (в том числе мужу или жене, родственнику, опекуну), возложившему на себя заботы о похоронах умершего и потратившемуся на погребение. При этом возмещаются расходы на погребение в сумме, не превышающей установленный лимит. Размер пособия определяется законодательно и регулярно индексируется.
С 01.02.2017 федеральное пособие на погребение составило 5 562,25 руб. 1 февраля 2018 года эта сумма будет проиндексирована.
Местным законодательством могут быть предусмотрены добавочные меры поддержки своих граждан на похороны близких. Так, к примеру, в Краснодарском крае такое дополнительное пособие выплачивается лицам, взявшим на себя заботы о захоронении, независимо от получения ими федерального пособия, и составляет 1 500 руб.
Помимо федеральных и региональных выплат на погребение, материальная поддержка такого рода может быть предусмотрена внутренней документацией организаций. Размер такой финансовой помощи сотрудникам по захоронению близких может быть различен.
По общим правилам, вопрос о налогообложении матпомощи вообще и выплат на погребение в частности нужно рассматривать с точки зрения:
Поскольку выплаты материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается подоходный налог. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ случаи и виды финансового содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия, за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального или регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.
Кроме того, абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ дает свободу от подоходного налога суммам разовых выплат, производимых работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам в связи со смертью близких либо родственникам сотрудника (бывшего работника) в связи с его смертью на погребение. Следовательно, матпомощь на погребение, оказываемая в рамках внутренней документации организаций, также не облагается подоходным налогом независимо от суммы выплаты (письмо Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217). Однако в этом случае нужно учесть один принципиально важный момент: в приведенной норме акцент сделан на единовременности выплаты. Это значит, что по одному основанию должно быть одно распоряжение руководства (приказ) о предоставлении матпомощи нуждающемуся, даже если само перечисление пройдет поэтапно (письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587). Если же по одному случаю будет выдано несколько распоряжений о выплате финансовой поддержки, то лишь первая оплата будет признаваться разовой, остальные подпадут под взыскание НДФЛ.
В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль и один из вариантов единого налога при упрощенной системе налогообложения исчисляется от суммы, определенной как разница между доходами и расходами компании. При этом комплектность доходной и расходной части, которую следует учитывать в таком расчете, установлена НК РФ (ст. 255, п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252) и уточнена письменными пояснениями Высшего арбитражного суда РФ (постановление президиума от 30.11.2010 № 4350/10) и Минфина РФ (письмо от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87).
Согласно этим требованиям, матпомощь в состав расходов при определении указанных налогов не включается. Между тем, если выплаты, определенные как финансовая поддержка трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент системы оплаты за трудовое функционирование, то их можно засчитывать при расчете указанных налогов.
Однако очевидно, что финансовое содействие на погребение не может включаться в систему оплаты за труд, так как не является ни стимулирующими выплатами, ни премированием за результат труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и, соответственно, не могут снизить размер этих налогов.
Таким образом, выплата матпомощи на погребение полагается лицам, потерявшим близких, может осуществляться как государством, так и работодателем, чаще всего носит единовременный характер. Такие выплаты освобождены от НДФЛ, если они являются единовременными, а также от единого налога при УСН и налога на прибыль при общей системе налогообложения.
Ведомство Михаила Меня отличилось очередной неоднозначной инициативой. Вслед за теневых рантье через введение налоговых вычетов для арендаторов жилья, Минстрой заявил о необходимости введения в России так называемого налога на смерть. Имеется в виду определенная денежная сумма, которую граждане будут ежемесячно перечислять государству с целью обеспечить себе же достойные проводы в мир иной.
Идея эта, наряду с трендовыми предложениями компьютеризировать похоронный бизнес по типу электронных магазинов, чтобы, скажем, аккредитованные ритуальные агентства были внесены в общий реестр, а места на кладбищах стало можно выбирать через интернет и бронировать в мобильных приложениях, - содержится в проекте закона «О погребении и похоронном деле». По мнению специалистов Минстроя, граждан России нужно начать снабжать еще одним обязательным документом, вроде СНИЛСа. Им должен стать сертификат обязательного страхования смерти.
Финансовые взносы, полагают чиновники, проще всего автоматически вычитать из зарплаты каждого работника, как это уже делается с другими налоговыми, страховыми и пенсионными отчислениями. Деньги будут накапливаться на специальном счете, а в случае необходимости - покрывать все расходы на погребение в рамках гарантированного перечня услуг.
Таким образом, пояснили в ведомстве, гражданам не придется самостоятельно копить под подушкой средства «на самый черный день». За них это централизовано будет делать государство.
Практика против теории
Нельзя не сказать родному государству спасибо за непрестанное стремление заботиться о нас, в том числе и в столь щепетильных вопросах. Тем не менее возникает мысль: а не слишком ли государство (в лице конкретных представителей кабмина) высокого мнения о себе - как о субъекте, умеющем хранить чужие накопления и заботиться о своих гражданах и их деньгах?
Не станем, так и быть, брать в расчет «сгоревшие» в девяностые годы состояния тех, кто за времена СССР скопил себе на безбедную старость. Возьмем куда более близкий пример: накопительные пенсии.
Больше десяти лет, начиная с 2002 года, правительство манило граждан лозунгами о необходимости определиться наконец - кому все-таки лучше доверить откладываемые в счет пенсии средства: государству или же частным фондам. Тех, кто не верил в радужные призывы и игнорировал лотерею с «накоплениями», в кабмине презрительно именовали «молчунами», .
И ведь не соврали! Видимо, на счетах большинства из нас в конечном итоге действительно окажется ноль. Другое дело, что ровно столько же будет и у тех, кто верил и старательно копил. С 2013 года все отчисления в НПФ заморожены и, как признался позднее глава Минфина Антон Силуанов, возвращать эти деньги «никто и не собирался»: средства эти - около триллиона рублей - «давно уже пошли на Крым и антикризисные меры».
За что вы еще не платили?
Откуда вообще берутся инициативы, подобные «налогу на смерть»? Увы, механизм их появления довольно прост. Когда у экономических и финансовых властей нет ни желания, ни умения наладить нормальное функционирование системы на благо и граждан, и государства, в их головах начинается изобретательство на тему: какой бы еще придумать для граждан платеж или сбор, чтоб те от него не слишком быстро отвертелись.
Только за последние годы таких предложений звучал добрый десяток. Это и налог на бездетность и малодетность, и возвращение уголовного преследования за «тунеядство» (хотя на деле - читай, за самозанятость, ибо реальных тунеядцев, любителей лежать на печи и питаться святым духом, в стране все же не так много, а вот людей, работающих «в серую» или «в темную», в обход налогов и прочих отчислений - хоть отбавляй).
Время от времени из правительственных кабинетов и коридоров законодательной власти звучат призывы ввести «налог на выезд из страны» (ну в самом деле: захотел человек за границу, и даже деньги на путешествие нашел! - отчего бы ему не заплатить и за возможность покинуть пределы родины). Другой стороной той же монеты можно назвать курортный сбор, который в этом году все-таки ввели стараниями Госдумы. Много ли пользы принесет он отечественным курортам? Большой вопрос. А вот в том, что стоит недорогой загранице вновь стать доступной для основной массы российских граждан - и этот злополучный сбор будет дополнительным аргументом в пользу выбора условной Хургады или Анталии вместо поездки в Адлер и даже в Крым - сомневаться не приходится.
Думайте сами, решайте сами…
Безусловно, смерть - дело серьезное, и связанные с нею дела вряд ли стоит полностью пускать на самотек. Тем не менее в вопросе того, копить ли на погребение или нет - у человека, как и во всех прочих вещах, прежде всего должен быть выбор. Как есть он у граждан развитых стран - Норвегии, Финляндии, Германии - где действительно люди платят взносы в счет своих будущих похорон. Но взносы эти являются добровольными. Они зависят, например, от того, считает ли себя человек верующим. Скажем, в Скандинавии похоронными делами ведает преимущественно Церковь, и постоянные прихожане платят церковный налог, из средств которых их потом и хоронят. В Норвегии этот сбор составляет 2% от зарплаты, в Финляндии - 1,75%. Но если считаешь себя атеистом, в церковной жизни не участвуешь - пожалуйста, не плати, поступай, как тебе удобно.
В Германии обычным делом считается открытие похоронных счетов в банках. Те, кому важно быть погребенными с почетом и помпой, могут отложить на эти цели и несколько десятков тысяч евро. При этом минимальная зарплата в ФРГ в 2017 году составляет 8,84 евро в час, то есть около 1414 евро (100 тысяч рублей) в месяц при стандартной, восьмичасовой рабочей пятидневке. Это - еще раз подчеркнем - минимальный доход. Средний же составляет 3703 евро в месяц, из которых после уплаты налогов остается примерно 2225 евро (156 тысяч рублей). Согласитесь: с такими доходами действительно можно безболезненно откладывать часть средств на разные непредвиденные цели.
В России же средняя зарплата, даже если брать по верхней планке из озвучиваемых официальными лицами - в районе 37 тысяч рублей - едва переваливает за полтысячи евро. О минимуме же и вовсе можно не говорить. Все, чего не хватает нашим гражданам, кошельки которых тяготят столь непомерные суммы - это еще один обязательный побор. С ним точно будет можно жить по известной схеме Ильфа и Петрова: «Родился, постригся и умер».
До 1 декабря правительство должно доработать законопроект Минстроя и внести его в Госдуму. Остается надеяться, что федеральные чиновники перестанут заниматься самолюбованием, посмотрят на вещи реально и сделают разумный выбор.
В Подмосковье готовится очередная похоронная реформа. В среду областные депутаты рассматривали поправки к местному закону "О регулировании земельных отношений". Предлагается установить новую систему оплаты аренды за землю под погостами. Сейчас, по словам чиновников, "кладбищенский налог" отдан на откуп городов и районов и практически не взимается.
По официальным данным, в Московской области расположено 1500 кладбищ, которые занимают 4,5 тысячи гектаров. Законопроект предлагает за каждый квадратный метр погоста, расположенного в границах городов и поселков, взимать аренду в год 1 руб. 03 коп., удаленного - 57 копеек. Для закрытых кладбищ независимо от их местоположения устанавливается плата в размере 5 копеек за квадратный метр. Сегодня в Подмосковье аренда за "упокойные" места практически не платится. К тому же существует один нюанс - почти все местные погосты находятся на территории лесного фонда. Их содержание областным властям приходится оплачивать по тарифам лесопользования. Причем большинство заупокойных мест относятся к селам и деревням и существуют по 20-30 лет. Некоторые кладбища переполнены. Несколько лет назад специально для расширения Невзоровского кладбища в Пушкинском районе из резервного фонда губернатора Московской области было выделено 1,5 миллиона рублей за перевод и изъятие 10 га лесных земель. В нынешнем году цены на эту услугу существенно увеличились - один гектар в зависимости от расположения и класса стоит 2-6 миллионов рублей. Летом депутаты Мособлдумы направили обращение в федеральное правительство с просьбой урегулировать эту проблему и безвозмездно передать лесные участки под некрополи. Однако вопрос до сих пор решается.
Инициатива Подмосковья урегулировать кладбищенскую аренду главным образом скажется на Москве. Сейчас за пределами кольцевой дороги базируются 12 столичных погостов. Из них для массовых захоронений открыто всего несколько заупокойных мест - Богородское, Щербинское, Перепечинское и Ракитки. В среднем ежегодно там производится 57 тысяч похорон. Около 90% умерших - москвичи, остальные - жители Подмосковья. Столичному ГУП "Ритуал" с каждым подмосковным районом приходилось отдельно заключать договоры. Причем в зависимости от "престижности" места аппетиты муниципалов росли. Больше всего жалоб у москвичей на Красногорскую администрацию. Однако организованная система аренды тоже не лучшим образом скажется на московском бюджете. В столице за кладбищенскую землю аренда взимается по льготным ставкам - 1 рубль в год за гектар. Областные расценки - почти в сто раз выше.
Законопроект лишь принят за основу, - пояснили "Известиям" в пресс-службе Мособлдумы. - Вполне возможно, что в следующем чтении цифры существенно изменятся.
В столичном правительстве тоже надеются, что "похоронный" компромисс будет достигнут. Недавно состоялась расширенная коллегия государственных органов власти Москвы и Московской области, на которой обсуждалась кладбищенская тема. Было принято решение, что Москва будет принимать участие в финансировании реконструкции дорог возле погостов и строительстве тротуаров и гостевых площадок для автотранспорта.
В Общественной палате РФ рассмотрен новый «погребальный» законопроект, который предусматривает введение так называемого «налога на смерть» для всех работающих граждан. Авторы инициативы, естественно, говорят о благих намерениях, но дорогу в ад или рай каждому россиянину предлагают выкладывать самостоятельно.
Новый федеральный закон о погребении, который заменит действующий №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» может вступить в силу уже в следующем году. Он еще не внесен на рассмотрение Госдумы, но уже наделал немало шума в тихом сообществе продавцов вечной скорби.
Законопроект, по мнению разработчиков, призван заменить устаревшие нормы и решить ряд проблем отрасли ритуальных услуг - сократить бюрократические проволочки, официально запретить врачам сообщать информацию о смертях третьим лицам, решить проблему бесхозных кладбищ и вытеснить с рынка теневых агентов. В России примерный объем черного рынка в сфере ритуальных услуг достигает по разным оценкам от 120 до 150 млрд рублей в год.
Многие считают спорной необходимость введения в стране обязательного ритуального страхования, в соответствии с которым все работающие граждане, по факту, начнут копить на похороны с начала трудового стажа. В Ульяновске мнения представителей ритуальной индустрии по поводу законопроекта разделились. Но игроки рынка солидарны в одном - пособие на социальное погребение необходимо увеличить, но не за счет граждан.
В законопроекте, который уже прошел стадию публичного обсуждения, отдельное внимание уделяется информированию родственников о гарантиях, предусмотренных государством. Каждый теперь должен знать, что умершему обязаны бесплатно предоставить участок на кладбище, а родственникам, оплатившим похороны выплатить компенсацию. В России правом на ее получение сегодня пользуются порядка 20%, остальные, видимо, просто не в курсе, что могут получить соответствующую выплату.
Социальные пособия на погребение либо вручаются родственникам умершего, либо идут на оплату похорон невостребованного тела. Только вот в большинстве регионов выплата мизерна. Создание в России института ритуального страхования граждан, возможно, привет к их увеличению. Впрочем, как будет работать система, и за чей счет вырастут погребальные пособия, пока не известно.
В Ульяновской области социальное пособие на погребение составляет 5 562 рубля 25 копеек. Его могут получить либо родственники умершего, либо погребальная контора, которая берется организовать похороны невостребованного тела. В Ульяновске такие услуги оказывает МУП «Ритуальные услуги».
«Социальное» захоронение предусматривает предоставление за счет государства простого (без тканевой обивки) гроба, стоимостью 1000 рублей, его доставку, перевозку тела на кладбище и захоронение. Крест или памятник не ставится, место могилы укажет фанерная табличка с порядковым номером. Как правило, умершего хоронят в том виде, в котором забрали из больницы. Для безымянных захоронений на ульяновских кладбищах обустроены отдельные участки.
В прошлом году за счет социального пособия мы похоронили около ста человек, в этом году около 60, - рассказала начальник планово-производственного отдела МУП «Ритуальные услуги» Валентина Сэльмина. - Как правило - это неопознанные тела, хотя случается и так, что родственники не хотят забирать тело усопшего - тогда его также хоронят за госсчет. При этом, даже несмотря на скромность процедуры, мы нередко работаем себе в убыток и пособия не всегда хватает даже на такие похороны. Допустим, по закону для погребения за госсчет предусмотрено автоматическое рытье могилы, однако из-за плотности захоронений трактор далеко не всегда может подъехать к месту погребения и нам приходится оплачивать труд рабочих, выкапывающих яму. Это стоит дороже.
Руководители бюро ритуальных услуг, уверены, что пособия увеличивать необходимо, но не за счет граждан:
У нас люди и так достаточно выплачивают в казну, вешать на них дополнительную нагрузку не стоит, - пояснил директор ООО "Симбирская Похоронная Компания"Юрий Кожарский. -Согласитесь, для того, чтобы застраховаться, нужно платить взносы и далеко не каждый человек сможет и захочет это делать. Другой вопрос - сколько денег должно уходить в казну государства, чтобы накопилась достаточная сумма? Сейчас минимальная цена нормальных похорон (без поминок и дополнительных автобусов) 12-16 тысяч рублей. За один автобус на 20 мест придется дополнительно отдать 1,8 тыс. рублей, а за поминки 190-250 рублей с человека. Как правило, люди все же находят средства на захоронение родственников. Просто здесь все по возможностям, кто-то заказывает экономичную церемонию, а кто-то наоборот по высшему разряду. И вообще, это нормально если наследники понесут определенную нагрузку и оплатят погребение.
При этом, Юрий Кожарский отметил, что у нового закона есть и плюсы. В частности, замечательно, что он уберет с рынка теневых похоронных агентов. В деликатной отрасли, по его словам, должны работать только те компании, которые должным образом зарегистрированы и несут полную ответственность и перед заказчиком, и перед государством.
Председатель совета Ульяновской ассоциации похоронной отрасли, директор ООО "Симбирск Ритуал Сервис" Семен Кропачов, тоже считает, что пособие увеличивать надо, но только за счет государства:
Действительно, проект нового закона о похоронном деле прошел нулевые чтения в Общественной палате, но речь идет не столько о «налоге на смерть», а о том, что государство могло бы откладывать на погребальное пособие часть наших пенсионных накоплений. Что касается существующего сейчас пособия в 5.5 тысяч рублей, то на эти средства конечно нормально человека не похоронишь. Компенсация, на мой взгляд, должна составлять 15 тысяч. Эта сумма позволит упокоить человека пусть без изысков, но достойно.
К слову, в Московской и Ленинградской областях проблема решается за счет доплаты из регионального бюджета - пособия составляют 18 и 11,5 тыс рублей, соответственно. В Ульяновской области региональных доплат нет.
Сейчас до конца непонятно, как и за счет чего будет увеличено пособие, думаю, эту проблему должен решить федеральный Минфин, - объясняет Кропачов. - Но мы, как профессиональное сообщество, все же видим работу этой системы, как заботу государства об умерших гражданах, которые в течении всей жизни трудились на благо страны и страна должна позаботится об этих людях. То есть, будет правильно, если власти решат вопрос, не добавляя нагрузку в виде налогов или дополнительных пенсионных отчислений. То, как система будет выглядеть с практической точки зрения станет ясно, только когда законопроект представят общественности.
Планируется, что до 1 декабря проект закона будет доработан и вынесен на обсуждение в Госдуму.
По задумке ритуальщиков, эти отчисления обеспечат каждому работавшему гражданину достойные похороны
Документ обязательного страхования смерти, наподобие СНИЛС, в скором времени может появиться у каждого россиянина. Эксперты ритуальной области предложили ввести «налог на смерть», который гарантирует человеку достойные проводы в иной мир после кончины.
По мнению работников отрасли, гарантированный перечень ритуальных услуг сейчас слишком скуден и не отвечает запросам граждан. В новом проекте закона «О погребении и похоронном деле» Минстрой РФ предполагает решить эту проблему с помощью пересчета суммы соответствующей выплаты и ее увеличения. Но, по мнению специалистов, этой меры недостаточно, и россияне должны сами позаботиться о достойном уходе из жизни - например, с помощью ежемесячных отчислений с момента поступления на работу.
Кроме того, Минстрой предлагает создать систему одного окна для получения услуг по гарантированному перечню, чтобы полностью передать данные полномочия в управления муниципальных властей. Кстати, они же должны будут и вести реестр аккредитованных ритуальных агентств и следить, чтобы фирмы, нарушившие закон повторно, не попадали в него под другим наименованием. Помимо этого чиновники предлагают ввести обязательное правило для вызова агента. Работник ритуальной службы сможет встретиться с родственниками только в том случае, если они отправят специальную заявку на фирму. Это должно исключить возникновение неприятных моментов, когда агент появляется на пороге дома вместе со «скорой» и полицией.
Также обсуждается возможность создания электронных карт кладбищ, чтобы люди могли самостоятельно бронировать место захоронения родственника.
Зачастую лучшие места на кладбищах продают по завышенным ценам, что противоречит закону, - говорит директор ритуальной IT-компании Павел Сосновый. - Мы провели фотографирование кладбищ Подмосковья с квадрокоптера, чтобы сделать реальную карту местности. Составив реестр таких карт по всей стране, мы сможем исключить коррупционную составляющую при распределении мест на погосте.
Данный сборник геоинформации предлагается ввести в общее приложение для ритуальных агентов, в котором будет отображаться полный путь тела от дома до захоронения. С помощью него работник ритуальной фирмы сможет отследить, в какой морг был доставлен усопший, в каком загсе зарегистрирована смерть, какие документы собраны родственниками и даже какие услуги и по какой цене они выбрали. С помощью этого софта ритуальщики также планируют исключить вымогательство денег с близких умершего на всех стадиях похорон.
Чтобы первыми узнавать о происшествиях, подпишитесь на канал Службы информации "МК" в Telegram
